零稅率的企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】零稅率的企業(yè)所得稅

記者從中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日為兩家境外企業(yè)成功辦理全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務，金額合計728.87萬元。這是自2023年以來我省辦理的首筆此項業(yè)務，實現(xiàn)了該業(yè)務在我省“零”的突破，為全省及全國其他地區(qū)開展境外企業(yè)跨境使用人民幣繳納企業(yè)所得稅業(yè)務提供了借鑒。

1月初，兩家境外企業(yè)間接轉讓中國6家公司股權，其中靈丘縣某客戶為間接受讓方。根據(jù)相關規(guī)定，股權轉讓時境外企業(yè)需向國家稅務局繳納企業(yè)所得稅，但境外企業(yè)跨境繳納稅款在我省尚屬首次?；诖?，人民銀行太原中心支行高度重視，迅速啟動省、市、縣“三級聯(lián)動”機制，梳理相關政策，與人民銀行大同市中心支行共同指導經辦銀行對客戶信息及交易背景開展盡職調查，明確跨境人民幣結算流程。同時，配合國庫部門，為境外納稅人及稅務局擬定了稅款繳納入庫流程。在多部門的共同努力下，僅用一天時間就完成了全省首筆境外企業(yè)跨境繳納企業(yè)所得稅業(yè)務。

山西經濟日報記者 馬永亮

【第2篇】免征增值稅和零稅率的區(qū)別

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務人員在進行核算的時候，經常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務內容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務、國家稅務總局。

【第3篇】零稅率等于免稅.

稅收管理要求不同

增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可

以適用零稅率。無須稅務機關審批或備案。

但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關要求，或先經稅務機

關審批，或報送稅務機關備案。

納稅人可以主動放棄免稅優(yōu)惠（包括減稅優(yōu)惠，下同）。但一經放棄，36 個月內不得再申請免稅?！敦斦俊叶悇湛偩株P于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅[2007]127 號）規(guī)定：'要求放棄免稅權應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。'而且'一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。'納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36 個月內不得再申請適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定

不征稅：不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。（常見的不征稅收入有：增值稅開票系統(tǒng)編碼 6 開頭的項目以及企業(yè)所得規(guī)定的財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金）

舉例說明：某老年人帶著自己的導盲犬乘坐公共交通工具，老年人也是人，有買票義務，但是享受相關政策不用購買車票，導盲犬不屬于人，沒有買票義務。

總結：零稅率是增值稅稅率的一種，增值稅最大的特點是銷項減進項，零稅率進項可以抵扣；免稅是國家稅收優(yōu)惠政策，符合條件即可享受，免稅涉及到各稅種，但免征增值稅的進項不能抵扣。零稅率與免稅都有納稅義務，而不征稅則沒有納稅義務。

【第4篇】免稅跟零稅率的區(qū)別

零稅率不等同于免稅，也不等同于不征稅。

首先，零稅率是法定稅率，由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

免稅，則指國家根據(jù)政策的需要免除納稅人繳納稅款的義務，是一種稅收優(yōu)惠政策，而不是稅率，因此在開票時要勾選享受免稅政策，在票面的稅率欄才會出現(xiàn)免稅。

不征稅，不屬于增值稅的征收范圍！

江蘇承業(yè)專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質的代理記賬 稅務申報 稅務疑難等服務 。 服務宗旨：專業(yè)、誠信、合作、共贏 、至誠守信！可提供全國稅務申報等服務！

【第5篇】免征增值稅與增值稅零稅率

不征增值稅概念解析納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產等行為，不在增值稅征稅范圍內，不征增值稅。適用對象增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個人常見情形根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，用于公益事業(yè)的服務存款利息被保險人獲得的保險賠償住宅專項維修基金資產重組在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。其他稅額計算不計算銷項稅額

免征增值稅概念解析免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對于在增值稅征收范圍內的特定項目，不予以征收。適用對象增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人常見情形《增值稅暫行條例》列示的免稅項目納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算未分別核算銷售額的不得免稅、減稅農業(yè)生產者銷售的自產農產品避孕藥品和用具古舊圖書直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品銷售自己使用過的物品銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額≦15萬元（按季申報的，合計季銷售額≦45萬元），免征增值稅。合并計算月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。其他重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅金融支持金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅技術成果轉化技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅扶貧物資捐贈自2023年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工和或購買的物資通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部分的機構，或直接無償贈送給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。其他稅額計算不計算銷項稅額會計處理不涉及稅金借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入進項稅額不能抵扣，應做進項稅額轉出處理

零稅率概念解析增值稅的零稅率是指對經濟實體免征增值稅的同時，允許抵扣進項稅額，已支付的進項稅款可由退稅獲得補償，使零稅率商品和勞務價格中不含有任何模塊適用對象增值稅一般納稅人常見情形國際運輸服務航天運輸服務向境外單位提供的完全在境外消費的出口業(yè)務研發(fā)服務設計服務技術轉讓服務承租、期租、濕租服務軟件服務電路設計及測試服務信息系統(tǒng)服務業(yè)務流程管理服務離岸服務外包業(yè)務合同標的物在境外的合同能源管理服務稅額計算依法計算銷項稅額進項稅額可以抵扣適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退辦法，外貿企業(yè)實行免退辦法

稅額計算依法計算銷項稅額進項稅額可以抵扣適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法

我們堅持為有業(yè)務疑問的會計同行答疑解惑；給廣大從業(yè)會計帶來前瞻性的行業(yè)理念，推動#陽泉#本地會計職業(yè)水平發(fā)展。

最后，小編為大家準備了最新的搭建財稅經驗知識庫高清思維導圖，以供小伙伴們學習。

請大家轉發(fā)+關注后并私信小編：“資料”即可獲取。

以下為部分腦圖展示

【第6篇】技術服務出口零稅率

出口零稅率

出口貨物、勞務

國際運輸服務

航天運輸服務

完全在境外發(fā)生的下列服務：

廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務

合同能源管理服務

研發(fā)服務

設計服務

轉讓技術

軟件服務

離岸業(yè)務外包服務

電路設計及測試服務

信息系統(tǒng)服務

【第7篇】如何開具零稅率發(fā)票

一：用戶授權

第一步，企業(yè)有管理權限的人員（法人/財務負責人/管理員），通過【用戶中心】

—【賬戶中心】—【人員權限管理】—【添加辦稅人員】添加開票人員。在【身

份類型】欄中選擇“開票員”，并將其他欄目填寫完整后，點擊【確定】

第二步，新添加的開票員以【自然人登錄】的方式登錄上海市電子稅務局，點擊【用戶中心】

—【賬戶中心】—【企業(yè)授權管理】—【待確認授權】進行被添加身份確認

第三步，新增人員重新通過【企業(yè)登錄】以“開票員”身份登錄上海市電子稅務局。此時顯示已成功配置【開票業(yè)務】功能，通過“上海稅務”app 掃碼認證后即可進

行全電發(fā)票開具。

注意：【我要辦稅】模塊中缺少【開票業(yè)務】功能，或【開票業(yè)務】功能顯示空

白，無法開具發(fā)票。

二：開票信息維護

項目信息分類

項目信息分類通過母子集顯示項目信息關系。以樹形結構的形式，展示在項

目信息維護頁面的左側，母集名稱固 定為“項目信息分類” 且不可刪除。

納稅人可以依據(jù)項目類別、項目發(fā)生地等因素，在母集上增加自定義子集及自定

義子集的子集。 增加的自定義子集，支持重命名、復制、粘貼、移動至和刪除

等操作。

項目詳細信息

納稅人選擇項目分類中的子集后，項目信息維護頁面的右側，會以列表形式

展示該子集包含的項目詳細信息。 項目詳細信息主要內容包括：項目名稱、商

品和服務分類簡稱、商品和稅收分類編碼、單價、含稅標志、規(guī)格型

號、稅率/征收率、單位、簡碼等內容。

項目詳細信息支持查詢、增加、修改、刪除、導入和導出等操作

三：客戶信息維護

客戶信息分類

客戶信息分類通過母子集顯示客戶信息關系。以樹形結構的形式，展示在客

戶信息維護頁面的左側，母集名稱固 定為“客戶信息分類”且不可刪除 。

納稅人可以依據(jù)客戶類別、客戶所在地等因素，在母集上增加自定義子集及自定

義子集的子集。 增加的自定義子集，支持重命名、復制、粘貼、移動至和刪除

等操作。

客戶詳細信息

納稅人選擇客戶分類中的子集后，客戶信息維護頁面的右側，會以列表形式

展示該子集包含的客戶詳細信息。

客戶詳細信息主要內容包括：客戶名稱、統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號、

簡碼、地址、聯(lián)系電話、開戶行名稱、 銀行賬號和聯(lián)系郵箱等內容。

客戶詳細信息支持查詢、增加、修改、刪除、導入和導出等操作

四：附加要素維護

附加要素

附加要素是納稅人根據(jù)其所屬行業(yè)的特點和生產經營的需要，自行增加的要

素信息。主要包括附加要素名稱和數(shù) 據(jù)類型。其中，附加要素名稱由納稅人手

工錄入，數(shù)據(jù)類型包括日期型、數(shù)值型和文本型三種類型，以下拉框形式展 示，

由納稅人手工選擇。

附加要素項目支持查詢、增加、修改和刪除等操作。

場景模板

場景模板包括場景模板名稱和關聯(lián)的附加要素。其中，關聯(lián)的附加要素需從

已維護的附加要素項目中選擇。 場景模板支持查詢、增加、修改和刪除等操作。

五：藍字發(fā)票開具功能菜單依次選擇【開票業(yè)務】－【藍字發(fā)票開具】，進入藍字發(fā)票開具的

二級首頁功能頁面，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”、“發(fā)票填開”、“最近開票”等功能，

界面如圖

前置條件：

①電子稅務局登錄角色為“開票員”；

②納稅人核定“全電”票種。

操作流程：

①依次點擊菜單【電子發(fā)票開具】－【藍字發(fā)票開具】－【電子發(fā)票開具】，點

擊“電子發(fā)票開具”進入發(fā)票開具界面；

②選擇票種標簽；

③選擇開具方式標簽；

④選擇購買方類型；

⑤錄入購買方信息（可以由已經維護好的客戶信息直接帶出，也可以在頁面中輸

入客戶信息）；

⑥錄入開票項信息（可以由已經維護好的項目信息直接帶出，也可以在頁面中輸

入所需要開具項目信息）。

⑦錄入附加要素信息（附加要素根據(jù)需要進行添加，非必須項）；

⑧錄入經辦人信息；

⑨點擊開票。

藍字發(fā)票-特定業(yè)務開具

若該發(fā)票屬于特定業(yè)務，納稅人還需填寫特定業(yè)務對應的特定要素。以旅客

運輸服務為例，納稅人必須填寫出行人、出行日期、出行人證件類型、出行人證

件號碼、出發(fā)地、到達地、交通工具類型、等級等特定要素

填寫完畢后，可點擊“保存草稿”，保存所填信息并同步到發(fā)票草稿模塊；

可點擊“預覽發(fā)票”，預覽正式票樣的發(fā)票內容，可點擊“發(fā)票開具”，系統(tǒng)將對

發(fā)票填寫規(guī)范、業(yè)務邏輯進行校驗：校驗通過，系統(tǒng)自動進行發(fā)票賦碼，加蓋電

子印章并生成電子發(fā)票，顯示開票成功提示，校驗不通過，則顯示失敗的原因

發(fā)票填開-開具折扣發(fā)票

添加折扣行注意事項：

被折扣行信息不允許修改和刪除，若需修改，應先刪除其折扣行

折扣行信息不允許修改，如需修改，應先刪除該折扣行，再重新添加折扣行

被折扣行與折扣行之前不允許插入其他記錄支持單行、多行添加折扣

不同稅率商品行不能同時添加折扣

折扣率范圍不大于 100%，折扣率為 100%的，折扣后發(fā)票票面金額合計須大于 0

折扣行僅顯示“商品名稱”、“金額”、“稅率”和“稅額”四項

最近開票

最近開票展示納稅人最近開具的十張發(fā)票。

“復制開票”：支持對已開具的普通發(fā)票復制開票

“發(fā)票詳情”：查看已開發(fā)票的詳細信息。

六：紅字發(fā)票開具

納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，對已開具藍字發(fā)票的納稅人，可以通過

本功能開具紅字發(fā)票。

前置條件：

①電子稅務局登錄角色為“開票員”；

②納稅人核定“全電”票種。

③納稅人開具藍字發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回（包括全部退回和部分退回）、開票有

誤、應稅服務中止（應稅服務部分中止）、銷售折讓等情形。

操作流程：

①依次點擊菜單【電子發(fā)票開具】－【紅字發(fā)票開具】－【紅字確認信息錄入和

處理】，點擊“紅字確認信息錄入和處理”進入紅字發(fā)票信息確認單信息查詢界

面；

②點擊【新增紅字發(fā)票信息確認單】，納稅人點擊可發(fā)起新的紅字發(fā)票信息確認

單申請；

③在查詢區(qū)輸入查詢條件，進行查詢；

④紅字發(fā)票信息確認單處理。對于接收到的需要處理的紅字發(fā)票信息確認單進行

處理和處理結果反饋；

⑤開具紅字發(fā)票。對于無需確認或雙方已確認且未開具對應紅字發(fā)票的紅字確認

單，可根據(jù)紅字確認單信息開具對應紅字發(fā)票。

詳細流程

操作流程：

①功能菜單依次選擇【開票業(yè)務】-【紅字發(fā)票開具】；

② 在 搜 索 欄 輸 入 【 紅 字 發(fā) 票 開 具 】， 可 快 速 查 找 ?！?紅 字 發(fā) 票 開 具 】

納稅人在主頁面-常用功能模塊點擊“紅字發(fā)票確認信息錄入”，進入新增紅字發(fā)

票確認信息界面。

點擊【提交】按鈕，提示紅字發(fā)票信息確認單提交成功。

如果是需要對方進行確認的情況（例如：銷方錄入待購方確認、購方錄入待銷方

確認），對方納稅人登錄后需在主頁面（紅字發(fā)票開具初始化頁面）點擊“紅字

發(fā)票確認信息處理

七：發(fā)票交付、抵扣及入賬

發(fā)票即開即交付：a 公司成功開具發(fā)票后，b 公司辦稅員立即在自己公司的稅務

數(shù)字賬 戶中收到了這張發(fā)票（

xml、ofd、pdf），實現(xiàn)“開票即交付”，不再需要

通過電子 郵件、二維碼或電子文件導出等方式進行交付。（考慮受票方非試點）

八：發(fā)票交付

1：電子稅務局

受票企業(yè)登錄電子稅務局首頁，點擊【服務提醒】，在界面下方會展示收到的發(fā)

票消息。點擊一條消息，可查看發(fā)票詳細信息彈窗。點擊彈窗中的【電子發(fā)票下

載】鏈接，可跳轉至發(fā)票票樣預覽及下載頁面查看和下載發(fā)票。

2：郵箱

【第8篇】農產品收購發(fā)票零稅率

經營農產品的增值稅一般納稅人，在農產品收購環(huán)節(jié)需要取得進項稅抵扣憑證，用以抵減銷項稅額。因為經營農產品的特殊性，所以進項稅抵扣憑證的取得也很特殊：

1.農產品收購發(fā)票是由付款方（收購單位）向收款方開具的發(fā)票。收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業(yè)產品時，開具的發(fā)票。

2.農業(yè)產品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。具體范圍按照國家稅務總局《農業(yè)產品征稅范圍解釋》等有關規(guī)定執(zhí)行。

3.收購單位作為納稅人向稅務機關申請領購農產品收購發(fā)票時，應具備以下條件：

（1）有固定經營場所、倉儲設施或設備；并具備收購業(yè)務所必需的人員和資金；

收購的農產品屬于《農產品征稅范圍注釋》列舉的農產品；

（2）收購單位對外銷售的產品耗用的原材料屬于《農產品征稅范圍注釋》列舉的農產品；

（3）從事農產品收購加工業(yè)務的單位，必須有加工生產車間及與加工農產品匹配的機器設備。

（4）收購后委托其它生產單位加工的業(yè)務，應與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅稅務機關備案；

（5）受托加工單位的生產能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應明確加工費通過銀行存款支付，對加工后的下腳料要注明用途；

（6）受托加工單位原則上應是區(qū)域范圍內的生產單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務登記復印件。

（7）會計核算健全，能夠準確提供稅務資料；并能通過網絡準確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。

4.申領農產品收購發(fā)票程序：納稅人應向稅務機關辦理申請領購農業(yè)產品收購發(fā)票認定，同時填寫《申請領購農產品收購發(fā)票認定表》；對符合申請條件的納稅人，稅務機關應在收到申請領購認定表后5個工作日內完成認定工作，并嚴格按照納稅人的生產經營規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購發(fā)票，并對用票情況實行過程控制，對因擴大生產規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務專管員實地調查重新認定后確定。

5.納稅人開具農產品收購發(fā)票時注意事項：

(1)農產品收購發(fā)票僅限于收購單位向農業(yè)生產者個人收購《農產品征稅范圍注釋》列舉的免稅農產品時使用。

(2)收購單位開具收購發(fā)票時，應按規(guī)定時限、號碼順序逐筆通過網絡開票平臺進行開具，準確記錄出售人的姓名、詳細地址，同時在備注欄注明出售人的身份證號碼（收購金額在100元以下的，可以免填身份證號碼）和聯(lián)系電話，不得按多個出售人匯總開具。

(3)收購發(fā)票開具價款為支付給農業(yè)生產者的農產品實際收購價。不包括運費、收購人員工資、行政性收費、罰款、其它收購費用等價外支出。

(4)以現(xiàn)金支付收購價款的，收款人應在收購發(fā)票上簽名；以銀行轉賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱一致。

(5)收購發(fā)票區(qū)域范圍內開具，不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購農產品的，須向稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，再向收購地稅務機關申請領購收購發(fā)票進行開具。

(6)受托加工單位以委托方名義收購免稅農產品時，不得開具委托方向稅務機關領購的收購發(fā)票。

農產品收購發(fā)票是由收購方開具的一種特殊的收購憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題，稅務機關針對農產品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農產品經營的一般納稅人要嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，防范風險。

【第9篇】放棄適用增值稅零稅率

“增值稅零稅率”和“免征增值稅”兩類內容，從結果來看，兩者都表現(xiàn)為納稅人不納稅，或者說是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。本文就“增值稅零稅率”和“免征增值稅”異同點，發(fā)票開具與注意事項等方面進行歸納總結，助您更好的區(qū)分二者。

一、概念

（一）增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

（二）增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產,稅法規(guī)定具有納稅的義務，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定納稅人生產、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。

二、異同點

三、發(fā)票開具

（一）增值稅零稅率

納稅人銷售貨物和服務適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具，發(fā)票開出后，顯示為下圖：

圖中稅率欄顯示為“0%”

（二）增值稅免稅

納稅人銷售免稅貨物和服務開具發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。票面顯示如下：

圖中稅率欄顯示為“免稅”

特殊規(guī)定：

《國家稅務總局關于調整機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內容的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）第四條規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。

正常情況下，納稅人應該按照正規(guī)的方法開具免稅發(fā)票。

嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

四、其它應注意事項

（一）納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

（二）納稅人適用零稅率的應稅服務，應按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。

（三）免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，應按照稅收優(yōu)惠管理的相關要求，報經主管稅務機關審批或備案。增值稅不征稅項目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，無需審批或備案。

【第10篇】應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應稅服務適用范圍

（一）國際運輸服務。 國際運輸服務，是指： 1.在境內載運旅客或者貨物出境。 2.在境外載運旅客或者貨物入境。 3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發(fā)服務；2.合同能源管理服務；3.設計服務；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務；5.軟件服務；6.電路設計及測試服務；7.信息系統(tǒng)服務；8.業(yè)務流程管理服務；9.離岸服務外包業(yè)務（ 離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ito）、技術性業(yè)務流程外包服務（bpo）、技術性知識流程外包服務（kpo），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行）；10.轉讓技術。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

二、零稅率應稅服務申報材料

實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務、新納入零稅率范圍的應稅服務的，應在申報免抵退稅時，向主管稅務機關提供以下申報資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，需報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》。

4.辦理其他跨境應稅行為（除國際運輸(港澳臺運輸)外）免抵退稅申報時，需報送《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復印件：

（1）提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。

提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國家稅務總局關于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）和國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告 2023年第88號）

三、零稅率應稅服務申報電子稅務局操作

步驟一：打開免抵退稅申報界面

登錄廈門市電子稅務局，點擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報】-【免抵退稅申報】。

步驟二：填寫免抵退稅申報明細表

由于在零稅率應稅服務中跨境運輸應稅行為和其他應稅行為申報途徑和表格不一致，應采用不同的申報表格。

（1）跨境運輸應稅行為（以國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報為例）

數(shù)據(jù)采集，點擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關信息，進行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應稅行為

需要填寫《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》，同樣進行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認匯總表

打開確認匯總表界面后，根據(jù)當期增值稅申報表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對應欄次，點擊確認，生成匯總表。

步驟四：退稅申報

點擊【生成申報數(shù)據(jù)】，經數(shù)據(jù)自檢，當沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊【正式申報】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報。若企業(yè)需要上傳相關附列資料時，可點擊【資料上傳】界面，彈出報送資料窗口，上傳后點擊“確認提交”按鈕。

步驟五：申報結果查詢

可在“申報結果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經正式審核通過?！岸悇帐马椡ㄖ獣笨刹榭炊悇諜C關受理結果。

【第11篇】增值稅零稅率怎么開票

提醒大家注意：10月1日起，增值稅開票有新變化！據(jù)商消費發(fā)〔2022〕92號，自2023年10月1日起，符合條件的汽車銷售企業(yè)，從自然人手里收購二手車，可以進行反向開票了。

整個文件主要是從各個層面推動、激活、擴大汽車消費的。其中關于財稅方面的內容主要有兩點：

1、符合條件的汽車銷售企業(yè)，允許反向開票了。這是一項比較重要的突破，對比現(xiàn)在復雜的手續(xù)，反向開票的實行，將大幅簡化交易流程，財務方面很多工作也好操作了。

注：汽車銷售企業(yè)需已備案，且自2023年開始，對于自然人一個自然年度，出售持有時間少于1年的二手車3輛及以上的，汽車銷售等企業(yè)不能反向開票。至于如何判斷自然人是否觸發(fā)了這個條款，稅務部門會提供相關的信息支撐。

2、明確汽車銷售企業(yè)購進的二手車，用于銷售的，按“庫存商品”科目進行會計核算。

正常情況下，我們買賣東西，都是賣東西的給買東西的開票。所謂的反向開票，就是讓買東西的給賣東西的開票。類似于農產品收購發(fā)票，主要是解決自然人開票困難的問題。

不過不得提醒一句，雖然開票方便了，但是作為企業(yè)而言，一定要注意涉稅風險，反向開票屬于高風險事項，相關的監(jiān)控和管理會比較嚴格。

順便在這里給大家聊一下發(fā)票開具的一些操作，發(fā)票開具上目前主要有自開和代開兩種（全電發(fā)票開票尚在試點，未涉及全電發(fā)票）：

1、自行開具

2、稅務機關代開

在實際開票業(yè)務中，并不是所有的情形都可以開具增值稅專用發(fā)票，在這里，我們給大家總結了一些常見的不得開具專票的情形：

一、購買方是消費者個人、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費品、銷售舊貨

二、銷售自己使用過的固定資產、向其他個人出租、轉讓取得不動產

三、零稅率應稅服務、未發(fā)生銷售行為、銷售免稅項目、出口貨物勞務等

四、差額征稅（扣除部分），有十幾種差額征稅的情形，諸如勞務派遣、人力資源外包、經紀代理服務等等。

五、未辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經營者）一般不可代開專票，但有特殊情況如下：

除此之外，大家在工作中，還會經常遇到作廢、紅沖專票的情況。那么什么情況下可以作廢，什么情況下需要開紅字呢？一般而言，作廢和紅沖的操作如下：

最后，如果在工作中出現(xiàn)發(fā)票丟失的情形，根據(jù)具體丟的發(fā)票聯(lián)相應的抵扣操作如下：

不過，以后隨著全電發(fā)票的普及，或不再存在丟失發(fā)票的事情了，這對財務人而言，也算是個好事。

以上就是增值稅開票的變化，以及增值稅開票操作的一些內容，文章內容僅供大家學習和參考所用，具體以稅務局口徑為準，希望大家喜歡。

【第12篇】零稅率退稅怎么退

#新一年度的退稅又來啦！

最近，在微信朋友圈或各大媒體平臺，看到很多人曬出自己的個人所得稅的退稅截圖，有的退了幾千，甚至有的人退了1-2萬，真的有點讓人“羨慕嫉妒恨”。

我們該怎樣申請退稅呢？方法非常簡單，只需3步就可以！建議大家點贊+收藏+關注，方便以后需要時，隨時拿出來看看。

01

3步退稅 1分鐘學會

2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，屆時個稅將再次進行“多退少補”。

納稅人如需在3月1日至3月20日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月20日每天的6時至22時登錄手機個人所得稅app進行預約。

3月21日后，納稅人無需預約，可在匯算期內隨時辦理。

*圖片來源于網絡*

02

有房貸的注意！

登錄個人所得稅app，點擊首頁專項附加扣除填報點，住房貸款利息選擇2023年度，先完善相關信息。

注意填寫之前，最好提前準備好房產證明，房貸合同這些材料，填好之后再回到首頁，選擇【綜合所得年度匯算2023年度】；填報方式選擇【我需要申報預填表服務】，然后點擊【開始申報】，接著選擇自己的任職受雇單位。接著點擊下一步就能夠看到你可以退多少錢啦。

快的一兩天到賬，慢的呢，一周左右直接打到銀行卡上，你還有哪些有房貸的朋友不知道的，趕緊轉發(fā)給他！

會融集團 huirong group

會融集團，是全行業(yè)首家以客戶需求為導向的定制化咨詢顧問服務機構，專注于為中小微企業(yè)提供專業(yè)的金融·財稅與法律全系統(tǒng)定制化服務。

會融集團目前擁有金融·財稅·法律三大事業(yè)部，會融供應鏈與高新企業(yè)部兩大項目部，更多的創(chuàng)收渠道，更廣闊的發(fā)展空間，愿意加入會融的伙伴，歡迎聯(lián)系。

融資服務 financing service

1.個人融資服務：公積金、全款/按揭房、壽險保單、打卡工資、個稅、按揭/全款車；

2.房產融資服務：房產抵押、房產二押、裝修貸、贖樓貸、法拍貸；

3.企業(yè)融資服務：抵押經營貸、流水貸、企業(yè)稅貸、發(fā)票貸、中標貸、企業(yè)訂單貸；

4.供應鏈金融服務：酒店專項融資、裝修工程融資代建、經營性物業(yè)貸、停車場大額融資、設備租賃、加油站大額融資、教育+醫(yī)療融資、應收賬款融資、節(jié)能環(huán)保固廢項目融資、專業(yè)市場融資；

5.高新企業(yè)融資服務：股權質押、知識產權質押、人才貸、流貸、質押、碳排放權質押、瞪羚企業(yè)貸、專精特新、3551企業(yè)貸、上市貸；

6.資金服務：票據(jù)貼現(xiàn)、贖樓、過橋、量資、擺賬。

【第13篇】融資租賃售后回租零稅率發(fā)票

這些年來，融資租賃業(yè)務在我國發(fā)展迅速，已成為與銀行、證券、保險、信托并列的金融業(yè)務形式，成為了我國企業(yè)重要的融資方式之一。

企業(yè)在發(fā)生融資租賃業(yè)務時，應當特別注意其涉稅事項，尤其是在“營改增”之后，相關的稅收政策進行了調整和完善。

下面，讓我們一起來了解融資租賃相關的稅收知識吧！

科普：融資租賃指的是什么

《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。

即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

一、增值稅

（一）銷售額確認

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務。

（1）融資租賃服務。經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）融資性售后回租服務。經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

溫馨提示：

進行差額扣除時，融資性售后回租服務銷售額不含本金，提供融資性售后回租服務屬于貸款服務。

（二）適用稅率

根據(jù)《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，有形動產融資租賃服務適用稅率16%，不動產融資租賃服務適用稅率10%，融資性售后回租服務按照“貸款服務”適用稅率6%。

（三）稅收優(yōu)惠

（1）即征即退。經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅“即征即退”政策。這里需要注意的是，不動產融資租賃服務和融資性售后回租不能享受“即征即退”優(yōu)惠政策。

（2）老合同可選擇適用政策。試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

溫馨提示：

繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

（一）承租方的稅收政策

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十七條規(guī)定：

“以融資租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。”

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十八條規(guī)定：

“融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，承租合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。”

3、《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定：

“融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。

（二）出租方的稅收政策

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十一條規(guī)定：

“在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：......（三）以融資租賃方式租出的固定資產不得計提折舊”。

三、房產稅

《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅2023年128號）規(guī)定：

融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

四、契稅

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》財稅〔2012〕82號規(guī)定：

對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

來源：翰利租賃

【第14篇】增值稅零稅率的項目

增值稅零稅率、免稅、不征稅業(yè)務

增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

零稅率：增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。對應進項稅額允許抵扣（外貿企業(yè)出口貨物勞務相應進項稅額不能抵扣）只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇是0%。

如：1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務

2.跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，如 :

(1)國際運輸服務；

(2)航天運輸服務；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術……

免稅：享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，對應進項稅額不得抵扣，需做進項轉出。只能開具增值稅普通發(fā)票。稅率選擇是免稅。

如：1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品

2.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

3.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務

4.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務……

不征稅：不屬于增值稅征稅范圍，對應進項稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進項稅項目的除外）一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。稅率選擇是不征稅。

如：1.存款利息

2.被保險人獲得的保險賠付

3.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

4.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為

5. 企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定“專項用途”并經國務院批準的財政性資金

【第15篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別

企業(yè)財務人員在進行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。

增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿企業(yè)出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿易性進出口企業(yè)以及生產性進出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。

比如這次疫情期間，為減輕疫災對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務總局出臺臨時性稅收政策《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第8號），對“納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題？小編給你舉個案例你就明白了。

一公司是從事醫(yī)療服務的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營業(yè)務享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉為“免稅”，示例如下：

實際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

免稅業(yè)務不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務部門解除異常。

會計處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營業(yè)務收入

注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。

當然，也有說法是需要先進行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

貸：營業(yè)外收入

實踐中會計核算有爭議。

納稅申報，公司當月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：

第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認證了，需同時填寫b07的抵扣和轉出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會自動帶入b05，核對數(shù)據(jù)是否準確。

確認無誤后，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務，那說實話，申報很簡單的。

增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導致做出錯誤的稅務處理，從而引發(fā)涉稅風險。

主要風險就是核算不清，導致免稅業(yè)務核算混亂，其次對于免稅業(yè)務對應的進項進項稅未及時轉出或者轉出不準確。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉出。

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

增值稅免征

增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。

本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 51500

貸：主營業(yè)務收入 50000

應交稅費——應交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 20600

貸：主營業(yè)務收入 20000

應交稅費——應交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10000

應交稅費——應交增值稅 300

4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。

會計處理

借：應交稅費——應交增值稅 2400

貸：營業(yè)外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當然，應交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

直接減征

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

一公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票

開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

填寫申報表

1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報明細表

這里的減稅性質名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。

賬務處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，其會計處理一般經過以下幾個步驟：

第一，固定資產轉入清理

借：固定資產清理 5000

借：累計折舊 95000

貸：固定資產 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產清理 1941.75

貸：應交稅費-簡易計稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產處置損益 3058.25

貸：固定資產清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應交稅費-簡易計稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應交稅費-簡易計稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家軟件技術開發(fā)的企業(yè)，其產品包括計算機軟件產品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

公司兩款嵌入式軟件產品取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額是用當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產品銷售額是不包括計算機硬件、機器設備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對于公司2月銷售嵌入式軟件產品銷售額和計算機硬件、機器設備銷售額分別如下

所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成后，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖

然后我們再看進項稅，進項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產品的進項，那些是一般項目的進項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額。

公司2月當期共取得685.79的進項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。

附表二填寫的時候，只能將全部的進項稅填寫在一起

而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最后，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應納稅額。

實際當期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。

那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

所以，公司2月可以退稅8879.44。

其實即征即退的核心就在于納稅人需要準確的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應退稅額，進項申請退稅。

銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產品的銷售額，而進項部分，能夠區(qū)分當然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。

然后實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅

借：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

【第16篇】跨境應稅行為適用增值稅零稅率

大力發(fā)展服務貿易，是擴大開放、拓展發(fā)展空間的重要著力點。為適應經濟新常態(tài)，促進服務貿易快速發(fā)展，我國全面實施營業(yè)稅改征增值稅，對若干項跨境應稅行為實行增值稅零稅率或免稅，鼓勵擴大服務出口，增強服務出口能力，培育“中國服務”的國際競爭力。

問：我們是一家信息技術服務公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務，主要是向境外公司提供軟件服務和信息技術服務等，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？

答：境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的10類服務，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務、設計服務、軟件服務、信息系統(tǒng)服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術等等。你們公司開展的跨境業(yè)務，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。并按《國家稅務總局關于<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的補充公告》（國家稅務總局公告2023年第88號）規(guī)定辦理申報。

同時，境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

問：我們公司提供船舶期租服務，境內承租方將船舶用于往來境外的國際運輸服務，請問我們提供的這項服務能否享受增值稅零稅率政策？

答：境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。因此，境內承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運輸服務，是由承租方適用增值稅零稅率的。

問：我們是一家中國公司，在德國購買了一臺設備，因故未能運回國內，要在德國出租。請問增值稅有什么政策？

答：根據(jù)相關政策規(guī)定，標的物在境外使用的有形動產租賃服務免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，現(xiàn)為越南一家公司在其境內的不動產提供資產評估服務。請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)相關政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費的鑒證咨詢服務免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，為美國當?shù)匾患夜咎峁╇娦欧?，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務免征增值稅政策呢?/strong>

答：如該項業(yè)務通過境外電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務，可以享受跨境電信服務免征增值稅政策。

問：我們是一家廣告公司，準備為歐洲某公司制作廣告并在歐洲投放，請問增值稅有什么政策？

答：按照相關政策規(guī)定，向境外單位提供的、投放地在境外的廣告服務，可按規(guī)定享受跨境應稅行為增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國金融機構，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結算服務，請問增值稅有哪些優(yōu)惠政策？

答：為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結算服務，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，可按照相關政策規(guī)定享受增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國海洋運輸公司，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的。請問增值稅有什么政策？

答：根據(jù)相關政策規(guī)定，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的，可享受增值稅免稅政策。