個(gè)人所得稅的綜合稅率（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅的綜合稅率

這幾天薇婭被要求補(bǔ)稅及罰款的消息震驚了大眾，但是網(wǎng)絡(luò)上很多沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“賺100要要交45萬(wàn)的個(gè)稅”，太高了”之類的說(shuō)法也誤導(dǎo)了很多吃瓜群眾。

實(shí)際上這種算法是錯(cuò)誤的！一年賺100萬(wàn)并沒(méi)有要交45萬(wàn)的個(gè)稅！具體的計(jì)算公式如下：

1000000-60000（免征稅額度）=940000

按照這個(gè)940000來(lái)納稅（實(shí)際上還可以減去更多內(nèi)容比如：社保，公積金的個(gè)人繳納費(fèi)用，還有附加扣除內(nèi)容等）這個(gè)是按照最多要繳稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算了。

940000*35%-85920=243080

按照1年賺了100萬(wàn)來(lái)計(jì)算，要繳納的個(gè)人所得稅最多是243080。

這樣一算個(gè)人所得稅的綜合稅率是不是24.3%，比以前以為的45%少了一大半！

誠(chéng)然個(gè)人所得稅稅率低，但也不是像某些帶節(jié)奏的人講的那樣高！

附上最新個(gè)人所得稅計(jì)算方式，大家來(lái)計(jì)算一下自己的個(gè)稅，讓我們做一個(gè)光榮的納稅人吧！(應(yīng)納稅額=所有收入-60000哦)

【第2篇】最新個(gè)人所得稅稅率表

2023年已近尾聲，不少小伙伴開始關(guān)注自己的年終獎(jiǎng)、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等所得的個(gè)人所得稅問(wèn)題。貼心的小編已為您整理好最全個(gè)稅稅率表及預(yù)扣率表，快快收藏備用吧↓↓↓

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

（1）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表

經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）

七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

4.關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》的解讀

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)新媒體

【第3篇】我國(guó)個(gè)人所得稅稅率表

竟還有人私信小編，不知道綜合所得應(yīng)納稅額如何計(jì)算......小編，再講一遍！

一、各項(xiàng)所得的收入額核定

1、工資、薪金所得全額計(jì)入收入額。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%。

3、稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。

二、計(jì)算公式

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

其中，專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=∑（每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率）=∑[每一級(jí)數(shù)（全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）×對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率]

下表為綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（含速算扣除數(shù)），記住了！

最后，居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、舉個(gè)例子吧，加強(qiáng)理解！

丈夫趙賢和妻子韓冰在北京工作，他們當(dāng)年度扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入分別為50萬(wàn)元和25萬(wàn)元。他們關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的基本情況如下：

（1）兩人名下都沒(méi)有住房，兩人每月發(fā)生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。

（2）他們共同育有一兒一女，且兩個(gè)孩子均在接受九年義務(wù)教育階段。

（3）兩人都是獨(dú)生子女，而且兩人的父母都已年滿60周歲。

（4）趙賢和女兒在當(dāng)年度由于身體欠佳，分別發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）8.5萬(wàn)元和4.5萬(wàn)元。

根據(jù)以上情況，他們可以享受的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除如下：

（1）子女教育專項(xiàng)附加扣除，標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）。

（2）住房租金專項(xiàng)附加扣除，標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年

18000元）。

（3）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元（每年24000元）。

（4）趙賢和女兒的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，即扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)的部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

分析：如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由丈夫趙賢來(lái)扣除。

丈夫趙賢當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=50萬(wàn)元（趙賢扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（子女教育）-1.8萬(wàn)元（住房租金）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）-7萬(wàn)元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬(wàn)元（女兒的大病醫(yī)療）=27.4（萬(wàn)元）

此時(shí)，丈夫趙賢的適用稅率是20%，速算扣除數(shù)為16920。

趙賢當(dāng)年的應(yīng)納稅額=274000×20%-16920=37880（元）。

妻子韓冰當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=25萬(wàn)元（韓冰扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）=16.6（萬(wàn)元）

此時(shí)，妻子韓冰的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

韓冰當(dāng)年的應(yīng)納稅額=166000×20%-16920=16280（元）

此時(shí)，兩人當(dāng)年總共需要繳納的個(gè)人所得稅=37880+16280=54160（元）。

如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來(lái)扣除。

妻子韓冰當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=25萬(wàn)元（韓冰扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（子女教育）-1.8萬(wàn)元（住房租金）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）-7萬(wàn)元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬(wàn)元（女兒的大病醫(yī)療）=2.4（萬(wàn)元）

此時(shí)，妻子韓冰的適用稅率是3%，速算扣除數(shù)為0。

韓冰當(dāng)年的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720（元）

此時(shí)，丈夫趙賢當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=50萬(wàn)元（趙賢扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）=41.6（萬(wàn)元）

此時(shí)，丈夫趙賢的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元。

趙賢當(dāng)年的應(yīng)納稅額=416000×25%-31920=72080（元）

此時(shí)，兩人當(dāng)年總共需要繳納的個(gè)人所得稅=720+72080=72800（元）。

綜上所述，將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由趙賢來(lái)扣除時(shí)，比將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來(lái)扣除時(shí)，少承擔(dān)72800-54160=18640（元）。

一般情況下，對(duì)于夫妻雙方可約定一方扣除的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如子女教育、住房貸款利息、大病醫(yī)療等，在收入高的一方扣除更有利于擴(kuò)大家庭凈收益。

在一個(gè)大家庭中，對(duì)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除分?jǐn)偸峭瑯拥览?。假如張明不是?dú)生子女，家庭中還有弟弟妹妹，張明兄妹三人需要共同分?jǐn)偰甓?.4萬(wàn)元的額度，且張明分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每年1.2萬(wàn)元。

一般來(lái)說(shuō)，1.2萬(wàn)元/年贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除最大的分?jǐn)傤~度應(yīng)當(dāng)給收入最高的子女適用。

【第4篇】個(gè)人所得稅稅率表格

今年政府工作報(bào)告提到，改革個(gè)人所得稅。頂層設(shè)計(jì)將影響老百姓生活的方方面面，多交或者少交都與大家的日常收入息息相關(guān)。

那么，究竟個(gè)稅是如何計(jì)算的？今天，小編為大家整理了目前常用的“個(gè)人所得稅稅率對(duì)照表”，趕緊收藏備用吧！

工資、薪金所得

本表為工資、薪金所得適用。

所稱全月應(yīng)納稅所得額，是指每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

本表為個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用。

所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

勞務(wù)報(bào)酬所得

本表為務(wù)報(bào)酬所得適用。

勞務(wù)報(bào)酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得； 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

稿酬所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得； 以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得； 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

其他

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得； 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得； 以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

各位小伙伴，

對(duì)照表get√了嗎？

以后按此計(jì)算就行啦！

下面再來(lái)說(shuō)說(shuō)個(gè)稅到底有啥用吧

申請(qǐng)房貸：可作收入證明的佐證

目前銀行要求個(gè)人在辦理貸款時(shí)，要提供單位開具的個(gè)人收入證明，個(gè)人所得稅完稅證明雖然不作為硬性規(guī)定，但作為收入證明的佐證，能提供納稅人的收入狀況，也是對(duì)其還款能力的一種肯定。

出國(guó)簽證：通過(guò)這個(gè)看財(cái)力

不同的國(guó)家對(duì)不同身份的申請(qǐng)擔(dān)保人有不同的要求，對(duì)于個(gè)體戶、企業(yè)法人要求有完稅證明，這可以證明法人或個(gè)人的合法收入、收入水平。

事故理賠：更好計(jì)算誤工費(fèi)

出了交通事故等事件后，在賠付誤工費(fèi)時(shí)，如果拿著完稅證明來(lái)辦理賠手續(xù)，其薪酬就很容易推算。

小編趕緊偷偷地算了一下

自己該繳多少稅

額…好像還沒(méi)達(dá)到繳稅標(biāo)準(zhǔn)

文章來(lái)源：申工社 （ id：shengongshewx）、工人日?qǐng)?bào)（id：grrbwx）

【第5篇】建安發(fā)票個(gè)人所得稅稅率

今年四月以來(lái)，已有許多省份(自治區(qū)、計(jì)劃單列市)明確表示，自然人代開發(fā)票，如果所得項(xiàng)目為勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，相關(guān)個(gè)人所得稅由支付方履行代扣代繳義務(wù)，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”字樣。那么，在實(shí)操中建筑勞務(wù)如何代開發(fā)票，實(shí)際稅負(fù)才能最小呢？

一、今年4月1日之前，個(gè)人到稅務(wù)代開建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：

1、增值稅按3%征收率。

2、附加稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，隨同增值稅征收（附加稅包含教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%、城市維護(hù)建設(shè)稅7%）。

3、印花稅：按承包合同金額萬(wàn)分之三繳納。”

4、個(gè)人所得稅：征收率為1.4%根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)核定征收個(gè)人所得稅附征率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）。

二、今年4月1日之后，個(gè)人到稅務(wù)代開建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：

1、增值稅按、附加稅和印花稅同上述一的1、2、3。

2、個(gè)人所得稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代扣代繳，有付款單位按勞務(wù)所得代扣代繳（目前在實(shí)操中，付款單位不支持按1.4%代扣代繳）。

根據(jù)《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)）第一條第二項(xiàng)：“扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)”的規(guī)定

也就是說(shuō)，當(dāng)下個(gè)人代開勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票要按百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率，預(yù)交個(gè)人所得稅，年度終了再按1.4%稅率，納入個(gè)人綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)，對(duì)于大多數(shù)代開勞務(wù)發(fā)票的個(gè)人來(lái)說(shuō)，辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，由于專用性太強(qiáng)，操作難度較大，更何況還要退稅呢？理論可行，操作困難。那么怎樣代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)即少交稅，又不需要辦理年末匯算清繳退稅呢？

三、將“勞務(wù)費(fèi)”策劃為“工程款”在開票環(huán)節(jié)按1.5%代征個(gè)人所得稅

《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局2023年第4號(hào)）三（一）對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征率征收個(gè)人所得稅。

在實(shí)際操作中，發(fā)票品名開“工程服務(wù)費(fèi)”和“工程款”征稅方式是不一樣的：

1、如果發(fā)票品名開“工程服務(wù)費(fèi)”“勞務(wù)費(fèi)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征稅，付款環(huán)節(jié)由付款方按20%-40%超額累進(jìn)預(yù)扣率代扣代繳，年末再按1.4%稅率，納入個(gè)人綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。

2、如果發(fā)票品名開“工程款”是按照經(jīng)營(yíng)所得預(yù)征率1.5%核定征收個(gè)稅，納稅人的這一筆納稅義務(wù)在代開發(fā)票后就已經(jīng)完結(jié)，而且也無(wú)需做匯算清繳，扣繳義務(wù)人亦無(wú)需扣繳，雖然比建安勞務(wù)預(yù)征率1.4%高0.1%，但需代扣20%--40%的預(yù)征率少多了。

綜上所述，建議廣大建安企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在工作中要提醒本單位相關(guān)部門，以及與本單位長(zhǎng)期合作的承包人、班組長(zhǎng)以及其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，在合同協(xié)議簽訂，工作內(nèi)容界定，發(fā)票代開品名等方面提前做好安排。

【第6篇】利息股息紅利所得個(gè)人所得稅稅率

最近與友人討論個(gè)有趣問(wèn)題如下（做部分修改）：如2023年新成立有多個(gè)自然人的甲公司，注冊(cè)資本500萬(wàn)元且已全投入，2023年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為100萬(wàn)元（未作分配），2023年度凈利潤(rùn)（無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)）為-200萬(wàn)元，2023年初公司因某些原因注銷清算，當(dāng)時(shí)主要討論以下問(wèn)題：

1、2023年實(shí)現(xiàn)未分配利潤(rùn)是否能彌補(bǔ)2023年的虧損？

根據(jù)利潤(rùn)分配表中邏輯關(guān)系“可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入”，就很清楚明白是自動(dòng)抵銷，且無(wú)需相關(guān)賬務(wù)處理。

2、2023年注銷清算時(shí)2023年實(shí)現(xiàn)未分配利潤(rùn)是否要按利息、股息、紅利繳納個(gè)人所得稅？（不考慮其他個(gè)人所得稅）

按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人股東對(duì)公司的稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配的應(yīng)當(dāng)按照利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。應(yīng)當(dāng)由向個(gè)人股東分配和支付利息、股息、紅利所得的企業(yè)在支付時(shí)扣繳個(gè)人所得稅。

因2023年末可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，根據(jù)公司的資本維持制度，旨在保護(hù)債權(quán)人的利益。為此一般公司規(guī)定，公司分配紅利前應(yīng)先彌補(bǔ)虧損和提取公積金。所以無(wú)需分配紅利。

綜上所述，因無(wú)需分配紅利，就無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

另：“稅眼看世界”對(duì)此相關(guān)問(wèn)題提醒如下：

是否需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅關(guān)鍵看是否有未分配利潤(rùn)分配，是否實(shí)際分配了股息紅利。未分配利潤(rùn)是會(huì)計(jì)核算的未分配利潤(rùn)，不是企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。即使應(yīng)納稅所得額是—200萬(wàn)元，有可能未分配利潤(rùn)是正數(shù)。這種情況注銷時(shí)實(shí)際分配股息紅利 需要繳納個(gè)人所得稅。如果未分配利潤(rùn)累計(jì)為負(fù)數(shù)，實(shí)際沒(méi)有任何股息紅利分配，則不存在繳納股息紅利的個(gè)人所得稅問(wèn)題。如果公司清算有清算所得，超過(guò)股東投資部分需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅。

事后我針對(duì)這個(gè)題進(jìn)行了以下拓展性思考：

1.對(duì)前期未分配利潤(rùn)形成大額正數(shù)的，是否考慮安排實(shí)際經(jīng)營(yíng)且前期投入比較高的項(xiàng)目，那就無(wú)需留存到稅后形成未分配利潤(rùn)？這樣是否對(duì)后期股權(quán)變更有好處呢？

2.對(duì)前期未分配利潤(rùn)形成大額正數(shù)的，是否可以考慮通過(guò)調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和章程取得合理效果呢？當(dāng)然如果前期預(yù)先搭建好公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，為后期的分紅做好準(zhǔn)備，是最佳的方式。

【第7篇】建安企業(yè)征收個(gè)人所得稅稅率

【導(dǎo)讀】：建安企業(yè)的個(gè)人所得稅入什么科目？通常情況來(lái)說(shuō)，建安企業(yè)中個(gè)人取得收入后繳納的個(gè)人所得稅都是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目的，小編老師會(huì)在下文中給出詳細(xì)的解答，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀以下內(nèi)容，希望對(duì)你有所幫助。

建安企業(yè)的個(gè)人所得稅入什么科目？

1、建安收入中的應(yīng)繳的個(gè)人所得稅應(yīng)該記入應(yīng)交稅費(fèi)科目。

2、繳納時(shí)的具體賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

3、個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

企業(yè)所得稅該怎么做賬?

1、按月（季）預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理：按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方。然后再計(jì)算“本年利潤(rùn)”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，借方余額則為企業(yè)本月發(fā)生的虧損總額。 由于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間存在的永久性差異和時(shí)間性差異，會(huì)計(jì)核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”。

（1）應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅，記：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月（或本季）應(yīng)納所得稅稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

（2）納稅影響會(huì)計(jì)法

納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。納稅影響會(huì)計(jì)法又可以具體分為“遞延法”和“債務(wù)法”兩種。

①遞延法。遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對(duì)“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷。

（1）應(yīng)按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，

（2）按照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用與按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。

（3）本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時(shí)，如為借方余額

應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；

（4）如為貸方余額

應(yīng)借記“遞延稅款”，貸記“所得稅”科目。

（5）實(shí)際上繳所得稅時(shí)，

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

②債務(wù)法。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時(shí)轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。

本文關(guān)于建安企業(yè)的個(gè)人所得稅入什么科目的問(wèn)題小編就介紹完了，其實(shí)建安企業(yè)的個(gè)人所得稅的繳納和一般企業(yè)的個(gè)人所得稅繳納是一樣的，作為企業(yè)員工的個(gè)人，企業(yè)在發(fā)放個(gè)人工資收入后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理都會(huì)按照正文內(nèi)容進(jìn)行的。

【第8篇】個(gè)人所得稅核定稅率

了解更多更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

自然人代開到底是什么呢？現(xiàn)在社會(huì)上有許多的自由職業(yè)者，他們以個(gè)人的名義承接的相關(guān)的業(yè)務(wù)，個(gè)人名下沒(méi)有企業(yè)，個(gè)人也沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)登記。個(gè)人因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要或者臨時(shí)取得相關(guān)的收入，需要開票納稅，個(gè)人就可以在稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開發(fā)票。

有的人不明白自然人代開政策，他們通常都在在稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開發(fā)票，對(duì)于臨時(shí)取得額收入，按照個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅的稅率，也就是20%—40%的稅率進(jìn)行征稅，超過(guò)5萬(wàn)就是按照40%的稅率進(jìn)行繳納，假如個(gè)人獲得報(bào)酬為100萬(wàn)，去稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開發(fā)票，就需要繳納接近40萬(wàn)的稅費(fèi)。且年底還會(huì)涉及個(gè)稅清繳的問(wèn)題，個(gè)人的稅負(fù)壓力相當(dāng)?shù)拇蟆?/p>

個(gè)人可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)申請(qǐng)自然人代開，享受核定征收政策，核定個(gè)稅稅率為0.5%—1.65%，在園區(qū)申請(qǐng)代開，只需要提供相應(yīng)的基本資料即可，園區(qū)代開出的發(fā)票，還帶有相應(yīng)的完稅證明，也不會(huì)涉及個(gè)稅清繳的問(wèn)題。

現(xiàn)在河南、湖南、深圳、江蘇、湖北等地都可以申請(qǐng)代開，品目沒(méi)有太大的限制，一般的都能申請(qǐng)代開，異地也能放心享受，只需要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，三流合一即可。不需要法人到場(chǎng)，一般1—3個(gè)工作日就可代開出所需的發(fā)票。

【第9篇】勞務(wù)個(gè)人所得稅稅率表

當(dāng)個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)后，企業(yè)向個(gè)人索要發(fā)票，這時(shí)個(gè)人就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票了，小編今天就給大家講一講個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)要交哪些稅！

一、增值稅

個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)增值稅的事項(xiàng)，具體如下：

二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加的事項(xiàng)，具體如下：

三、個(gè)人所得稅

個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)個(gè)人所得稅的事項(xiàng)，具體如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得適用“個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二”。

收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

也就是說(shuō)，這三項(xiàng)綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

四、印花稅

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表中的不繳。

此外，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

以上就是個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)要交的稅費(fèi)了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第10篇】個(gè)人所得稅稅率表

今年政府工作報(bào)告提到，改革個(gè)人所得稅。頂層設(shè)計(jì)將影響老百姓生活的方方面面，多交或者少交都與大家的日常收入息息相關(guān)。

那么，究竟個(gè)稅是如何計(jì)算的？今天，小編為大家整理了目前常用的“個(gè)人所得稅稅率對(duì)照表”，趕緊收藏備用吧！

工資、薪金所得

本表為工資、薪金所得適用。

所稱全月應(yīng)納稅所得額，是指每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

本表為個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用。

所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

勞務(wù)報(bào)酬所得

本表為務(wù)報(bào)酬所得適用。

勞務(wù)報(bào)酬所得按次納稅，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得； 以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

稿酬所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得； 以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得； 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過(guò)4000元（即不含稅收入不超過(guò)3360元）的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上（即不含稅收入3360元以上）的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

適用比例稅率，稅率為20%。

其他

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得； 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得； 以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

各位小伙伴，

對(duì)照表get√了嗎？

以后按此計(jì)算就行啦！

下面再來(lái)說(shuō)說(shuō)個(gè)稅到底有啥用吧

申請(qǐng)房貸：可作收入證明的佐證

目前銀行要求個(gè)人在辦理貸款時(shí)，要提供單位開具的個(gè)人收入證明，個(gè)人所得稅完稅證明雖然不作為硬性規(guī)定，但作為收入證明的佐證，能提供納稅人的收入狀況，也是對(duì)其還款能力的一種肯定。

出國(guó)簽證：通過(guò)這個(gè)看財(cái)力

不同的國(guó)家對(duì)不同身份的申請(qǐng)擔(dān)保人有不同的要求，對(duì)于個(gè)體戶、企業(yè)法人要求有完稅證明，這可以證明法人或個(gè)人的合法收入、收入水平。

事故理賠：更好計(jì)算誤工費(fèi)

出了交通事故等事件后，在賠付誤工費(fèi)時(shí)，如果拿著完稅證明來(lái)辦理賠手續(xù)，其薪酬就很容易推算。

小編趕緊偷偷地算了一下

自己該繳多少稅

額…好像還沒(méi)達(dá)到繳稅標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：申工社 （ id：shengongshewx）、工人日?qǐng)?bào)（id：grrbwx）

（編輯 席鋒宇 張博 朱嬋嬋 羅琪）

【第11篇】個(gè)人所得稅稅率表最新

“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點(diǎn)。這相當(dāng)于，以工資、薪金所得為收入來(lái)源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅，提前享受本次個(gè)稅法修改的“紅利”。

全文895字，閱讀約需2分鐘

▲圖/視覺中國(guó)

相隔不到兩月，8月27日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議二審個(gè)稅法修正案草案。全國(guó)人大憲法和法律委員會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人作個(gè)稅法修正案草案審議結(jié)果的報(bào)告時(shí)說(shuō)，建議提請(qǐng)本次會(huì)議審議通過(guò)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入所得稅法》的決定(草案)(以下簡(jiǎn)稱決定草案)。

提交本次全國(guó)人大常委會(huì)審議的決定草案提出：“本決定自2023年1月1日起施行”?！白?023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用”。

▲圖/視覺中國(guó)

決定草案同時(shí)規(guī)定：自2023年10月1日至2023年12月31日，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用本決定的個(gè)人所得稅稅率表二(經(jīng)營(yíng)所得適用)計(jì)算繳納稅款。

上述規(guī)定意味著，如果本次全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)了決定草案，那么修改后的新個(gè)稅法，將于明年1月1日起實(shí)施，不過(guò)，“工資、薪金所得”擬先行一步，從今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點(diǎn)。這相當(dāng)于，以工資、薪金所得為收入來(lái)源的工薪階層，有望今年10月1日起，按新的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅，提前享受本次個(gè)稅法修改的“紅利”。

新京報(bào)記者 王姝

值班編輯 花木南 吾彥祖

【第12篇】地稅個(gè)人所得稅稅率

【關(guān)于我們】

大公稅務(wù)師事務(wù)所（dagon tax），總部位于深圳，我們專注于稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)架構(gòu)安排、投資并購(gòu)專項(xiàng)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理、高凈值人士稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

【企業(yè)文化】

“大道之行，天下為公”。我們嚴(yán)守職業(yè)道德、嚴(yán)格職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依法維護(hù)委托人的合法權(quán)益，幫助提出最佳的稅務(wù)安排及應(yīng)對(duì)方案，以降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為國(guó)家稅收法制作出一份貢獻(xiàn)。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（暫行）（2023年修訂）》（簡(jiǎn)稱“《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（暫行）》”）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（統(tǒng)稱“被投資企業(yè)”，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份（統(tǒng)稱“股權(quán)”）轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

① 出售股權(quán)；

② 公司回購(gòu)股權(quán)；

③ 發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

④ 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

⑤ 以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

⑥ 以股權(quán)抵償債務(wù)；

⑦ 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例以及《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，并以受讓方為扣繳義務(wù)人。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得適用比例稅率，其稅率為20%，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之個(gè)人所得稅是以被投資企業(yè)所在地之地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）的規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，且如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證，各地稅務(wù)局就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作，也在各地方文件中，明確市場(chǎng)監(jiān)督管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的自動(dòng)交互或共享機(jī)制。特別是，2023年以來(lái)不少地方稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛發(fā)文要求，開展個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)變更登記查驗(yàn)工作，明確要求個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要先完稅才可以做工商變更。

一、未提供完稅憑證的，不能辦理股權(quán)變更手續(xù)

個(gè)人股權(quán)交易長(zhǎng)期以來(lái)是個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，稅收流失的情況比較嚴(yán)重。為進(jìn)一步加強(qiáng)征管，2023年年底，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第67號(hào)）出臺(tái)，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅做出了具體規(guī)定。根據(jù)67號(hào)公告，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

同時(shí)，根據(jù)《個(gè)人所得稅管理辦法》的規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，為納稅人開具完稅憑證（證明），通過(guò)基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)打印《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》，為納稅人提供完稅依據(jù)。各地工商部門對(duì)此也有規(guī)定，要求轉(zhuǎn)讓人提交個(gè)稅完稅證明。如《北京市地方稅務(wù)局北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（北京市地方稅務(wù)局2023年第5號(hào)）中規(guī)定，股權(quán)變更企業(yè)應(yīng)持主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。這就使得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管更加完善，有效地堵住了稅收漏洞，保證了國(guó)家稅收收入。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需關(guān)注的個(gè)稅事項(xiàng)

1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的公允性

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅。包括：

①轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

②轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，如違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（《關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]第866號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入?；诖耍D(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。）

③納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

①申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

②申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（注：1、初始取得，低于初始投資成本。2、繼受取得，低于支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。）

③申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

④申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

⑤不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。（注：無(wú)償讓渡股權(quán)或股份，需有合理理由，否則可能被認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

①最主要的方法是“凈資產(chǎn)核定法”，也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送的資料包括：按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。第十四條規(guī)定，被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

②類比法：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定，或者參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

2、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值的確認(rèn)依據(jù)

股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定:

①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

②以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

③無(wú)償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)。（注：所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。）

④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。已繳稅的部分，可以作為成本扣除；未繳稅的部分就不能作為成本扣除。

⑤除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

⑥對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

3、 納稅人變更或收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)的情況

（1）納稅人解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，征收的個(gè)人所得稅不予退還。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]130號(hào)）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未完成、收入未實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)予退稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個(gè)人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

三、避免簡(jiǎn)單粗暴的稅務(wù)籌劃

2023年3個(gè)失敗股權(quán)籌劃最新案例

1、國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（陜西金***餐飲管理有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第003號(hào)送達(dá)公告

2、國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（陜西***教育科技有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第002號(hào)送達(dá)公告

3、國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)文書送達(dá)公告（西安***娛樂(lè)發(fā)展有限公司稅務(wù)處理決定書）

2023年第001號(hào)送達(dá)公告

以上三個(gè)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例，均是通過(guò)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給自己控制的公司，然后由該公司申請(qǐng)企業(yè)所得稅核定征收政策后，轉(zhuǎn)讓給收購(gòu)方，以除低稅負(fù)。因以上3個(gè)案例信息不完整，我們僅是大概模糊計(jì)算，一切請(qǐng)以官方信息為準(zhǔn)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第一條的規(guī)定，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。2023年的最后一天，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)），明確規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

但原來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，很多中介機(jī)構(gòu)給客戶做“稅務(wù)籌劃”方案時(shí)，先股東平價(jià)轉(zhuǎn)合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），然后再把溢價(jià)部分通過(guò)合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給受讓方，把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得，再利用核定征收較低的應(yīng)稅所得率，以此來(lái)規(guī)避個(gè)人所得稅。其稅負(fù)會(huì)不合理地大大降低，引發(fā)嚴(yán)重的稅收不公平問(wèn)題。

2023年第41號(hào)公告出臺(tái)后，權(quán)益性投資獨(dú)資合伙企業(yè)開始了各種“操作”，進(jìn)行持股方式的改變，試圖通過(guò)“轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額”的方式重新享受“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率，但例如南京等地稅務(wù)機(jī)關(guān)并不認(rèn)可，同樣按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收投資者個(gè)人所得稅。

此前，大量中介機(jī)構(gòu)打著“稅務(wù)籌劃”的旗號(hào)利用核定征收進(jìn)行的籌劃，大部分都是些不靠譜的方案。應(yīng)該說(shuō)，確實(shí)有一些稅務(wù)師事務(wù)所參與其中，但是這畢竟是極少的一部分。類似稅籌不需要太多的專業(yè)能力，一般的稅務(wù)師事務(wù)所反而做不來(lái)。稅務(wù)師事務(wù)所能夠發(fā)揮作用的還是一些重大的股權(quán)并購(gòu)重組的業(yè)務(wù)組合，將核定征收推翻后，反而有利于某些專業(yè)技術(shù)層面的提升。企業(yè)主一定要學(xué)會(huì)辨認(rèn)靠譜的涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)，如果談稅務(wù)籌劃，只談核定征收政策或者稅收洼地，那專業(yè)能力真的要打個(gè)問(wèn)號(hào)。目前市場(chǎng)很多中介機(jī)構(gòu)推薦的個(gè)獨(dú)核定方案跟原先買發(fā)票沖成本費(fèi)用并沒(méi)有本質(zhì)改進(jìn)。最終錢是中介機(jī)構(gòu)賺了，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是給企業(yè)埋下了。這類機(jī)構(gòu)更多做的是渠道招商的職能，并沒(méi)有專業(yè)能力的體現(xiàn)。

建議，如有企業(yè)已利用類似方案，建議迅速撤離。上車容易下車難，請(qǐng)咨詢專業(yè)人士。專業(yè)的事交給專業(yè)的人來(lái)做。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓陰陽(yáng)合同中的“避稅”條款無(wú)效

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中關(guān)于轉(zhuǎn)讓方不須就股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款向受讓方提供任何形式的發(fā)票，但需出具收據(jù)或收條的約定，屬《合同法》第五十二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的惡意串通，損害國(guó)家、集體、或者第三人利益的情形，應(yīng)為無(wú)效條款，但該條款無(wú)效不影響涉案合同其他條款的效力?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的其他條款及《補(bǔ)充協(xié)議》不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合法有效。

案件來(lái)源：最高人民法院在四川京龍建設(shè)集團(tuán)有限公司與簡(jiǎn)陽(yáng)三岔湖旅游快速通道投資有限公司、劉貴良等股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同糾紛一案（載《民事審判指導(dǎo)與參考》（2023年第4輯，總第36輯）

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點(diǎn)監(jiān)管和精準(zhǔn)監(jiān)管的進(jìn)一步深化，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方、受讓方及被投資企業(yè)需知悉各自法律義務(wù)并依法履行，否則均有可能受到稅務(wù)行政處罰；同時(shí)，自然人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)注意避免出現(xiàn)前述可能引發(fā)重點(diǎn)稽查的情形，合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)并依法進(jìn)行納稅申報(bào)；基于涉稅問(wèn)題的專業(yè)性、復(fù)雜性，企業(yè)與個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中制定稅收籌劃、設(shè)定交易模式、面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，在積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的同時(shí)，建議聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，維護(hù)合法權(quán)益。除此之外，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中易發(fā)爭(zhēng)議的問(wèn)題還包括扣繳義務(wù)人未代扣代繳個(gè)人所得稅的情況、分期付款納稅義務(wù)發(fā)生情況、限售股轉(zhuǎn)讓情況、含有對(duì)賭協(xié)議的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等。

【第13篇】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率

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個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅我們也可以稱之為個(gè)稅，是指?jìng)€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

所以投資者在進(jìn)行分紅時(shí)會(huì)繳納相應(yīng)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，稅率是極高的，給個(gè)人帶來(lái)了一定的稅負(fù)壓力，同時(shí)也影響到投資者對(duì)企業(yè)資金的投入，從而影響到企業(yè)的擴(kuò)大以及相關(guān)的技術(shù)研發(fā)。

在稅收洼地園區(qū)，這些小規(guī)模納稅人能一定程度上享受稅收優(yōu)惠政策，減輕一部分的稅負(fù)壓力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)化價(jià)值，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)化價(jià)值得到了最大的實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)投資者的投資利潤(rùn)價(jià)值也得到了最大利潤(rùn)化。

如果個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅在稅收洼地園區(qū)，一部分企業(yè)就能享受核定征收，核定征收本身是對(duì)于一些賬務(wù)不完整，會(huì)計(jì)制度不完善而采取按照行業(yè)利潤(rùn)率進(jìn)行征收的一種方式，帶有一定的懲罰性，后期在稅收洼地園區(qū)演變成一種稅收優(yōu)惠政策。

如在稅收洼地園區(qū)山東，核定征收個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率僅0.75%，系統(tǒng)顯示核定，同時(shí)全程不需要法人到場(chǎng)，相關(guān)的招商平臺(tái)出具一站式服務(wù)！

通過(guò)這樣的方式，這些個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅得到有效的減負(fù)。除開山東園區(qū)外，在稅收洼地園區(qū)重慶同樣是能享受核定征收政策的，核定的個(gè)稅稅款也是0.75%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也是能享受的。同樣是全程不需要法人到場(chǎng)！

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