個(gè)人所得稅2023稅率表（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅2023稅率表

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（5）經(jīng)營(yíng)所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。2.適用稅率（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊情況2023年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。二、扣繳義務(wù)范圍扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。（一）扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報(bào)酬所得；3、稿酬所得；4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財(cái)產(chǎn)租賃所得；7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；8、偶然所得。

所得項(xiàng)目

扣繳方式

預(yù)扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳

累計(jì)預(yù)扣法

3%-45%

勞務(wù)報(bào)酬所得

按月/按次預(yù)扣預(yù)繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

經(jīng)營(yíng)所得

自行預(yù)繳

（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，由年金托管人代扣代繳個(gè)人所得稅。4、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)1.辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（1）全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人（包括無需繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，依據(jù)居民個(gè)人提供的專項(xiàng)附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在取得應(yīng)稅所得時(shí)向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理?？劾U義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）匯總申報(bào)上市公司向股東分紅，扣繳申報(bào)利息、股息、紅利個(gè)人所得稅時(shí)，可以選擇匯總申報(bào)方式。2.向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計(jì)算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。（1）全年一次性獎(jiǎng)金居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào) ）（以下簡(jiǎn)稱164號(hào)文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2024年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎(jiǎng)金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權(quán)激勵(lì)居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。2023年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。（4）個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。（5）解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。（6）提前退休的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（8）關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)（9）關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 自2024年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。2、非居民納稅人非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個(gè)人所得稅稅率表三（見附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得1、居民納稅人扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。特殊情況：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計(jì)算保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計(jì)算方法）【備注】居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳上述三項(xiàng)所得年度匯算清繳稅款的計(jì)算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算是有區(qū)別的。主要差別為：一是收入額的計(jì)算方法不同。年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。二是可扣除的項(xiàng)目不同。居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除專項(xiàng)附加扣除。三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。年度匯算清繳時(shí)，各項(xiàng)所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。非居民個(gè)人達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計(jì)算公式如下：本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率（四）支付所得的計(jì)稅時(shí)間勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。【附個(gè)稅稅率表】 一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。（1）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。 三、綜合所得稅率表 綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表

經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）

七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

【第2篇】代征個(gè)人所得稅稅率

不少人分不清楚勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得，到稅局代開了發(fā)票，但會(huì)產(chǎn)生這樣的誤區(qū)：

誤區(qū)：自然人在稅務(wù)大廳代開了一張信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)的票，大廳按照0.5%的稅率征收了個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，次年需要辦理個(gè)稅匯繳！

糾正：以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的！自然人在稅局代開經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)核定征收了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅，并且也有完稅證明，則次年3月底之前無需再辦理個(gè)稅匯繳了。

注意：

1、實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的納稅人不需辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的匯算清繳！

2、經(jīng)營(yíng)所得不管是查賬征收還是核定征收，個(gè)人所得稅均由納稅人自行申報(bào)繳納，支付方公司不需要代扣代繳。目前經(jīng)營(yíng)所得沒有扣繳義務(wù)人，其余的8項(xiàng)所得均需要由支付方代扣代繳個(gè)稅。

3、若自然人去稅局代開的項(xiàng)目屬于綜合所得的，比如勞務(wù)報(bào)酬，則需要與工資薪金、稿酬所得、特許權(quán)所得一起計(jì)入綜合所得，次年6月底之前需要辦理匯算清繳。

目前在山東的稅務(wù)大廳，自然人代開可以按照核定征收的方式繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，核定稅率為開票金額的0.5%，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合1.56%完稅，附有完稅憑證。

正如上面所說，經(jīng)營(yíng)所得與勞務(wù)報(bào)酬是不一樣的，已經(jīng)完稅的代開是不需要支付方公司再代扣代繳的，也不需要匯算，非常的省時(shí)省力。現(xiàn)在代開只需要代開人進(jìn)行電子稅務(wù)局的實(shí)名認(rèn)證。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子對(duì)比：

某程序員為企業(yè)設(shè)計(jì)研發(fā)了一款小程序app，獲得收入20萬，需要開票。那么程序員就可以去稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開，稅負(fù)：20萬*1.56%=3120元，即繳納完3120元的稅金后，即可獲得完稅證明。將票給到接票方公司后，該程序員就可以獲得20萬的酬勞了。

【第3篇】西班牙個(gè)人所得稅稅率

何為西甲的黃金時(shí)代？10年里7奪歐冠，在這項(xiàng)歐洲最高賽事取得4連冠，2次決賽上演馬德里德比，更重要的是西甲6次包攬金球獎(jiǎng)三甲，2023年以來，連續(xù)9年的金球獎(jiǎng)三甲27個(gè)席位被西甲壟斷24個(gè)，僅有里貝里、諾伊爾和去年夏轉(zhuǎn)會(huì)巴黎的內(nèi)馬爾，給了其他聯(lián)賽一點(diǎn)生存空間。

西甲這段足夠鼎盛的10年里，c羅與梅西的雙雄會(huì)構(gòu)成了西甲乃至世界足壇無人能破局的大主題，這也是西甲可以傲視購(gòu)買力雄厚的英超，奮起直追的意甲和法甲最根本的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2023年梅西、c羅和內(nèi)馬爾包攬金球獎(jiǎng)三甲，2023年銅球獎(jiǎng)得主換成馬競(jìng)的格列茲曼，被認(rèn)為是西甲霸權(quán)的天然延續(xù)。但去年內(nèi)馬爾突然離開西甲，對(duì)于原本一時(shí)幾乎壟斷世界足壇頂級(jí)資源的西甲而言是格外沉重的打擊。

今夏c羅的離開，意味著當(dāng)世足壇最有號(hào)召力的三大巨星，西甲已失其二，不僅壟斷優(yōu)勢(shì)不再，甚至要與英超、意甲甚至法甲的巴黎分庭抗禮，都不再具備沒有懸念的實(shí)力優(yōu)勢(shì)。原本一統(tǒng)天下舍我其誰的亡圖霸業(yè)，轉(zhuǎn)眼間變成三足鼎立，四方覬覦的危局。這個(gè)沒有了梅羅會(huì)的西甲，還是那個(gè)人們熟悉的世界第一聯(lián)賽嗎？

西甲在兩年內(nèi)接連失去兩隊(duì)巨星

內(nèi)馬爾和c羅的離開，對(duì)西甲到底有怎樣的打擊？《法國(guó)足球》在傳統(tǒng)的球員財(cái)富榜上，提供了一個(gè)角度。剛剛結(jié)束的賽季，以稅前年薪、獎(jiǎng)金和商業(yè)收入合計(jì)，梅西以1.26億歐元高居榜首，c羅是9400萬歐元，內(nèi)馬爾8150萬歐元。

排名第4位的貝爾，還不到c羅的一半，幾乎比內(nèi)馬爾少了3750萬歐元的年收入！而排名第5位的竟然是巴薩隊(duì)長(zhǎng)皮克，他的公司生意顯然比其他頂級(jí)球星得到的商業(yè)收入更為可觀。

數(shù)字是枯燥的，但也反映出關(guān)鍵的事實(shí)——2016/17賽季，或許是西甲最后的繁華。世界上最有體育和商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的三個(gè)球星云集這個(gè)偉大的聯(lián)賽。但兩年后，他們當(dāng)中的兩人選擇了離開，幾乎意味著西甲在明面上至少損失了2/3的關(guān)注度。

內(nèi)馬爾的到來為巴黎吸引了大量的新?lián)碥O

更可怕的是，西甲甚至還沒有做出挽救這種巨大損失的彌補(bǔ)措施。這個(gè)夏季，c羅帶著皇馬有史以來最有商業(yè)價(jià)值的頭銜加盟了尤文圖斯，皇馬、巴薩和馬競(jìng)都未能簽下一個(gè)至少能在商業(yè)價(jià)值榜單上進(jìn)入前10名的球星，來彌補(bǔ)這個(gè)巨大的空缺。

至于貝爾，c羅離開后皇馬球衣銷量的統(tǒng)計(jì)已經(jīng)說明了問題——季前賽銷量最高的竟然是世界杯表現(xiàn)不俗，有可能競(jìng)爭(zhēng)金球獎(jiǎng)的老將摩德里奇。貝爾在球員商業(yè)價(jià)值榜上排名第4位，名次足夠高，但實(shí)際的數(shù)字并沒有領(lǐng)先博格巴、凱恩、格列茲曼太多。

世界杯可能會(huì)改變一些足壇既有商業(yè)號(hào)召力的格局，冠軍法國(guó)隊(duì)將受益良多，不過因此可能得到較高增長(zhǎng)的博格巴、姆巴佩都不是西甲球員，格列茲曼沒有在西甲最有商業(yè)價(jià)值的平臺(tái)上，也意味著西甲整體的商業(yè)價(jià)值因?yàn)閏羅的離開，仍然是虧損嚴(yán)重。

博格巴和姆巴佩沒能與格列茲曼會(huì)師西甲

因?yàn)槎悇?wù)官在逃稅問題上的窮追不舍，西甲已成球星們逃稅的重災(zāi)區(qū)。雖然他們大多選擇了認(rèn)罪交罰款，但也因此喪失了繼續(xù)留在西甲的熱情。用腳投票的可不止c羅一人，只是葡萄牙人名氣最大，對(duì)西甲的打擊也最重罷了。

其實(shí)西甲的盛世最初恰恰是因?yàn)槎惵蕛?yōu)勢(shì)，2003年佩雷斯說服西班牙首相阿斯納爾，設(shè)立減少優(yōu)秀外籍員工的減稅制度。當(dāng)時(shí)，頂級(jí)外援只需繳納24%的個(gè)人所得稅，而西班牙本土球員則需繳納43%。

這個(gè)被稱為“貝克漢姆法案”的特殊稅率，促成了西甲在本世紀(jì)初的繁榮。但隨著2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，西班牙政府不得不取消了這個(gè)條款。盡管如此，西班牙的個(gè)人所得稅率與五大聯(lián)賽相比，仍然不算是負(fù)擔(dān)最重。

卷入稅務(wù)糾紛的不止c羅一人

當(dāng)時(shí)，西甲頂級(jí)外援都要繳納43%的個(gè)人所得稅，但隨著西班牙經(jīng)濟(jì)的不斷惡化，個(gè)人所得稅率也在不斷攀升。近年更達(dá)到52%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的加泰羅尼亞稅率更高達(dá)56%。與此同時(shí)，英超卻在不斷降低稅率，目前個(gè)人所得稅最高僅為40%，極大鼓勵(lì)了頂級(jí)外援加盟。

此前，倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院和加州大學(xué)伯克利分曉兩位教授就已對(duì)此做過專門研究，得出的結(jié)論是稅率上升1%，外援離開的概率就會(huì)隨之上升1%，兩者密切相關(guān)。更何況，西班牙轟轟烈烈的嚴(yán)查偷稅運(yùn)動(dòng)，得到的是頂級(jí)球員如c羅和梅西以千萬歐元計(jì)的稅款，可對(duì)西班牙足球環(huán)境的打擊是不可逆的。

西甲的商業(yè)價(jià)值總額已有數(shù)十億歐元，其中大部分貢獻(xiàn)來自頂級(jí)外援巨星。如果將這些巨星掃地出門，對(duì)西甲而言是災(zāi)難性的結(jié)果。別忘了在西班牙近年幾乎一片慘淡的產(chǎn)業(yè)中，足球是唯一的陽光產(chǎn)業(yè)，10年來保持著足夠高速的增長(zhǎng)，為西班牙帶來的經(jīng)濟(jì)回報(bào)非?？捎^。

盧比亞雷斯的危機(jī)并沒有隨著世界杯結(jié)束而畫上句號(hào)

遺憾的是，目前仍然看不到西班牙對(duì)導(dǎo)致c羅離開的高稅率，以及苛刻的嚴(yán)查偷稅，有任何改良措施。如果這樣的境況不能得到有效的改善，西甲的球星外逃還將繼續(xù)發(fā)生。21世紀(jì)初德甲和法甲高稅率帶來的外援引入高壁壘，即將在西甲成為人們不愿接受但只能接受的現(xiàn)實(shí)。

c羅離開西甲，加盟意甲帶給意大利足壇的沖擊波，在短短幾周內(nèi)就達(dá)到了第1個(gè)高潮，而這個(gè)高潮是9年前他加盟皇馬時(shí)都不曾達(dá)到的。畢竟，這9年足球工業(yè)和格局都已發(fā)生了翻天覆地的變化，社交網(wǎng)絡(luò)與足球工業(yè)高度結(jié)合，成為現(xiàn)在足壇價(jià)值的最大體現(xiàn)。

社交網(wǎng)絡(luò)的巨大影響力方面，c羅可謂得天獨(dú)厚，在這個(gè)虛擬空間里領(lǐng)先梅西的優(yōu)勢(shì)更加不可動(dòng)搖。因此，對(duì)于皇馬來說，失去c羅的打擊短期內(nèi)僅能用球衣銷量，官方社交賬號(hào)脫粉等數(shù)字體現(xiàn)，長(zhǎng)期影響力恐怕更為難以估計(jì)。

c羅推特與皇馬官方推特粉絲對(duì)比

對(duì)于西甲而言，這個(gè)夏季的消息幾乎都是破壞性的。c羅的離開完全可以被視為是里程碑，標(biāo)志著西甲不再是那個(gè)人人向往的黃金聯(lián)賽，而是避之唯恐不及的“地獄”。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)惡化，西班牙稅務(wù)部門對(duì)球星們的窮追猛打，正在成為西甲球星外逃和難以吸引頂級(jí)巨星的強(qiáng)破壞力之一。

此前，雖然英超和意甲一直在追趕西甲，兩大聯(lián)賽的球市投資額近年長(zhǎng)期保持對(duì)西甲的絕對(duì)壓迫力，但總是因?yàn)槲骷滓恢睋碛凶钣腥藲夂蜕虡I(yè)價(jià)值的三大巨星，不能取而代之。

現(xiàn)在，內(nèi)馬爾北上巴黎，c羅東向都靈，梅西雖然堅(jiān)守巴薩，西甲最大的足球之都馬德里就只能靠量級(jí)明顯不足的貝爾和格列茲曼支撐。佩雷斯在不遠(yuǎn)的將來肯定會(huì)后悔今夏的選擇，因?yàn)橄啾韧顿Y一流巨星的天價(jià)，皇馬和西甲因?yàn)閏羅離開導(dǎo)致的困境，損失遠(yuǎn)大于這次投入。

“老弗爺”會(huì)為自己的選擇后悔嗎？

上次因?yàn)閏羅離開遭遇重創(chuàng)的曼聯(lián)，就是皇馬的前車之鑒?？v是英超有無與倫比的雄厚財(cái)力，在c羅離開后整整10年也未曾用巨額投入帶來另1位金球先生，反而又失去了貝爾。

這就是足球世界的“獨(dú)贏”規(guī)則，球場(chǎng)成績(jī)和球星號(hào)召力之間的微妙平衡，與資本結(jié)合后才會(huì)發(fā)酵出最高的商業(yè)價(jià)值。但是，如今已沒有了c羅的皇馬和西甲，顯然無法像過去那樣繼續(xù)肆無忌憚地攫取商業(yè)利潤(rùn)。

毫無疑問，這將是10年來最沒有人氣和商業(yè)號(hào)召力的西甲，哪怕梅西還在，哪怕曾經(jīng)的西甲標(biāo)王貝爾和頭戴世界杯冠軍光環(huán)的格列茲曼，都不能彌補(bǔ)c羅離開留下的巨大陰影。c羅的離開，也讓維持了十年的“梅羅”時(shí)代正畫上了句號(hào)，西甲和這個(gè)雙雄會(huì)的黃金時(shí)代，會(huì)就此走下神壇嗎？

【第4篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率表

1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個(gè)人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個(gè)人合伙人都按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個(gè)人，個(gè)人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)稅〔2015〕101號(hào)

一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

財(cái)政部公告2023年第78號(hào)

一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號(hào)

(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅[2015]101號(hào)文件享受優(yōu)惠政策問題的意見

財(cái)稅[2015]101號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個(gè)人合伙人按照什么稅率來交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個(gè)人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營(yíng)所得稅繳納個(gè)人所得稅。

法律法規(guī)

財(cái)稅〔2000〕91號(hào)

第三條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱投資者）。

第四條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號(hào)

一、關(guān)于個(gè)人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個(gè)人所得稅的意見

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率適用 20%。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 '項(xiàng)目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個(gè)建議供參考：

第一個(gè)建議：

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財(cái)稅〔2019〕8號(hào)

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第二個(gè)建議：

一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進(jìn)來承接他們?cè)诤匣锲髽I(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額適用20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

總結(jié)

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨(dú)按照股息紅利所得按照20%繳納個(gè)人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當(dāng)按照5%-35%的經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；

第四：經(jīng)過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個(gè)人所得稅；

第五：如果是合伙人個(gè)人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，以增值額的20%納稅。

【第5篇】澳洲個(gè)人所得稅稅率

注冊(cè)澳大利亞公司(www.uspoagent.com)

1、在澳大利亞'證券和投資委員會(huì)'(australian security & investment commission)注冊(cè)企業(yè)。注冊(cè)企業(yè)的程序包括選定公司名稱、設(shè)立公司章程、獲得公司出資人同意、提交注冊(cè)表格。在注冊(cè)表格中，企業(yè)可聲明其將從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。'證券和投資委員會(huì)'接獲企業(yè)注冊(cè)申請(qǐng)后，將頒發(fā)企業(yè)注冊(cè)證書和公司代碼(australian company number)，此號(hào)碼為各企業(yè)專用的9位數(shù)字碼。注冊(cè)公司時(shí)，注冊(cè)人無需遞交資質(zhì)證明，注冊(cè)的資本可為1澳元。

2、在澳稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，并獲得商業(yè)代碼(australian business number)，此號(hào)碼為'公司代碼'前加兩位數(shù)。

3、企業(yè)可在海關(guān)進(jìn)行登記，獲得貨主代碼(owner code)。有此代碼，企業(yè)在從事進(jìn)口業(yè)務(wù)過程中可以申請(qǐng)延遲交納'商品和服務(wù)稅'(gst)。貨主代碼并非必須申請(qǐng)的事項(xiàng)。

4、澳海關(guān)對(duì)欲從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)沒有條件限制和資格要求。

澳大利亞的稅收政策：

所得稅:澳大利亞企業(yè)的所得稅率為34%。

公司員工的工資調(diào)節(jié)稅率為：6000澳元以下的0%，6000至20000澳元的17%，20000至50000澳元的30%，50000至60000澳元的42%，60000澳元以上的47%。

澳大利亞的外資政策：

在資本進(jìn)出方面，澳是資本凈輸入國(guó)。在外資政策上，澳鼓勵(lì)外資的進(jìn)入，但一直保留著外資審查體制。該體制對(duì)一些敏感行業(yè)和投資金額巨大的外資項(xiàng)目實(shí)行'項(xiàng)目申報(bào)'(notification)和'預(yù)先審批'(prior approval)。97年以后，澳政府進(jìn)一步放寬了外資審批手續(xù)，加大了吸引外資的力度，其目標(biāo)是使澳逐步發(fā)展成為全球金融中心和'精品加工中心'(manufacturer of excellence)。

a、注冊(cè)澳大利亞公司需資料：

1、擬注冊(cè)澳大利亞公司的名稱三個(gè)（英文）。

2、中國(guó)公司地址及名稱或個(gè)人地址及姓名。

3、股東名稱，身份證或護(hù)照、住址、影印本（資料公證）、聯(lián)系tell/傳真。

4、提供至少1位董事1位股東（個(gè)人資料須公證）。

5、注冊(cè)在40個(gè)工作日內(nèi)完成，注冊(cè)公司

6、公司成立第二年的年審服務(wù)

7、按法定資本1000澳元注冊(cè)，股份比例、股本金1元/股（根據(jù)申請(qǐng)?zhí)顚懀?/p>

8、聲明書：闡明為什么要在當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)，并說明該計(jì)劃的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

b、澳大利亞公司辦理程序：

1、客戶確定注冊(cè)名稱后，簽署委托、協(xié)議合同，必須繳付70%作為定金，公司注冊(cè)完成后再付清余款。

2、守法宣言書（由聽和國(guó)際以英文備制）；

3、標(biāo)準(zhǔn)版或事先備好的《公司章程》和《組織大綱》（由聽和國(guó)際準(zhǔn)備）

4、投資意向計(jì)劃書；（由聽和國(guó)際立書）

c、澳大利亞公司注冊(cè)完成應(yīng)得資料：

1、澳大利亞公司注冊(cè)證書；

2、澳大利亞公司組織大綱2本；

3、澳大利亞股份證明書2份；

4、澳大利亞董事、股東會(huì)議記錄；

5、澳大利亞公司原子簽名章及金屬鋼印；

6、澳大利亞公司股東、董事注冊(cè)資料文件1份（英文）

經(jīng)過一段時(shí)間對(duì)移民的了解，發(fā)現(xiàn)商業(yè)移民類別的人對(duì)在澳洲如何投資以及如何設(shè)立公司的問題十分關(guān)注，針對(duì)這個(gè)問題聽和國(guó)際經(jīng)過整理后可歸納為以下幾條，可供參考。

1. 無需注冊(cè)資金。在澳洲注冊(cè)公司，無需提供資金，可直接進(jìn)行注冊(cè)。

2. 注冊(cè)手續(xù)簡(jiǎn)單，時(shí)間短，效率高。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可免費(fèi)上門咨詢服務(wù)、貿(mào)易局提供全方位免費(fèi)信息。

4. 技術(shù)創(chuàng)業(yè)的搖籃，高新技術(shù)企業(yè)更容易獲得海外資本市場(chǎng)的資金，使中國(guó)技術(shù)變成海外技術(shù)，從而為海外資本進(jìn)入技術(shù)鋪平道路。

5. 在澳大利亞設(shè)立的辦事處很大部分費(fèi)用包括工資、廣告費(fèi)、辦公室租金、機(jī)票等可在收入中得到稅收減免。

6. 以澳大利亞公司（外商或合資企業(yè)）的名譽(yù)，在中國(guó)國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，享受中國(guó)政府的各類優(yōu)惠政策如公司在中國(guó)設(shè)立的辦事處很大部分費(fèi)用（包括工資、廣告費(fèi)、辦公室租金、機(jī)票等）可以得到減免。適宜貿(mào)易公司，或從事相關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)之公司。

7. 申請(qǐng)澳大利亞商務(wù)簽證，方便經(jīng)商旅游；同時(shí)配偶獲臨居在澳大利亞居住，

孩子可在澳大利亞政府學(xué)校就讀；持有商務(wù)簽證，在這一條件下可申請(qǐng)澳大利亞永久居民權(quán)pr（綠卡），成功移民澳大利亞，澳洲是福利國(guó)家，澳洲政府為其公民提供著極為優(yōu)越的福利待遇。是人類享受度假及養(yǎng)老的最佳之地。由此可見，商業(yè)移民在澳洲投資成立公司并不是一件復(fù)雜的事情，事實(shí)上澳洲政府在這方面已經(jīng)給予了很大的政策支持。

【第6篇】個(gè)人所得稅3500稅率表

2021最新個(gè)人所得稅思維導(dǎo)圖，附個(gè)稅稅率表，快收藏助力稅務(wù)工作

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從個(gè)人所得稅免征額從3500調(diào)到5000時(shí)，很多人十分關(guān)注自己繳納多少稅費(fèi)的事情。一個(gè)是工資個(gè)稅，一個(gè)是年終獎(jiǎng)個(gè)稅，最后還有什么年度匯算清繳。這個(gè)是與我們個(gè)人相關(guān)的，但是還有與個(gè)體戶公司有關(guān)的經(jīng)營(yíng)所得。

現(xiàn)在自己做生意當(dāng)老板的還是很多的，對(duì)于個(gè)人所得稅的稅率以及相關(guān)減免稅規(guī)定都要做到心中有數(shù)，畢竟是要繳納稅費(fèi)的，多交少交的或者是漏交都是不允許的，為了不讓稅務(wù)局請(qǐng)?jiān)邸昂炔琛?，接下來有關(guān)2023年最新個(gè)人所得稅的完整知識(shí)一起看看吧。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要知道的是預(yù)扣預(yù)繳和代扣代繳，感覺工作上能夠用上的可以收藏備用！

2021最新個(gè)人所得稅思維導(dǎo)圖

一、個(gè)人所得稅納稅人

根據(jù)個(gè)稅稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。具體的居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判定條件如下：

二、應(yīng)納稅所得范圍

偶然所得稅的內(nèi)容

居民個(gè)人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人取得綜合所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

納稅人取得第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人所得稅稅率

01個(gè)人所得稅稅率表一

02個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

03個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

04個(gè)人所得稅稅率表二

05個(gè)人所得說稅率表三

四、應(yīng)納稅所得額

01專項(xiàng)附加扣除

五、捐贈(zèng)扣除

六、個(gè)人所得稅免稅情況

七、個(gè)人所得稅減免的情況

八、預(yù)扣預(yù)繳及代扣代繳

九、個(gè)人所得稅的自行申報(bào)

十、個(gè)人所得稅匯算清繳

十一、匯算清繳申報(bào)時(shí)間

十二、股票激勵(lì)

十三、個(gè)人的非貨幣性投資

十四、個(gè)人取得的拍賣收入

十五、購(gòu)買和處置債券

內(nèi)容來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

好了，或許很多人不會(huì)看到這里了，因?yàn)榻裉斓膬?nèi)容確實(shí)有點(diǎn)過多了，但是關(guān)于個(gè)人所得稅全部情況都已經(jīng)在這里展示了。也希望可以讓大家都了解到個(gè)人所得稅的知識(shí)。

上述內(nèi)容需要電子版的可以分享。

【第7篇】個(gè)人所得稅稅率的基本形式是

《財(cái)稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

現(xiàn)在很多企業(yè)都有通過自然人代開合理解決成本缺失問題，尤其是在與個(gè)人進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的情況下，當(dāng)自然人不愿意成立企業(yè)的情況下，這無疑是最好的方法。之前有些自然人去稅務(wù)大廳詢問過關(guān)于代開的事項(xiàng)，一般情況下得到的回復(fù)都是按照勞務(wù)報(bào)酬20%~40%代開發(fā)票，對(duì)于個(gè)人是不太能夠接受，可為什么還是會(huì)選擇自然人代開呢？

之前自然人代開需要拿上相應(yīng)資料并親自到稅務(wù)大廳，如今選擇優(yōu)惠園區(qū)進(jìn)行代開，只需要提供相關(guān)資料，并在園區(qū)核定征收，由平臺(tái)去為其申請(qǐng)代開就可以了，合同、流水由公司和個(gè)人自行完善。

那么核定后的個(gè)人所得稅稅率是多少呢？就以小編所了解到的園區(qū)為例，個(gè)稅稅率在0.5%~1.5%左右，加上現(xiàn)在小規(guī)模增值稅1%，附加稅12%，綜合稅率也就在1.6%~2.6%左右。

既然還有人選擇自然人代開，那么肯定在稅負(fù)上是有所優(yōu)惠的，現(xiàn)在一些園區(qū)針對(duì)于自然人代開推出了優(yōu)惠政策，對(duì)于其個(gè)人所得稅不再以勞務(wù)報(bào)酬的形式代開，而以個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收的方式進(jìn)行，核定后的稅率就比較低了。

自然人去進(jìn)行代開要建立在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，要事前簽訂相關(guān)業(yè)務(wù)合同，完成銀行流水，保證合同、銀行流水、發(fā)票三流一致。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財(cái)稅小偵探》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解

【第8篇】個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)稅率表

昨天晚上一個(gè)大新聞，說年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策要延續(xù)到2023年，這到底是什么意思呢？我來給大家完整的解釋一下。

首先什么是年終獎(jiǎng)？

不會(huì)有人真覺得年終獎(jiǎng)是公司“獎(jiǎng)”的吧？

現(xiàn)在人又不是傻子，不管你這個(gè)公司有沒有年終獎(jiǎng)，大家都只會(huì)把月薪和年終獎(jiǎng)加起來，算一年總收入，收入低了就跳槽，高了就留下。

所以年終獎(jiǎng)這個(gè)東西表面上是一種獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)際上就是工資而已，不過是把你的月收入降低，然后集中到年底來發(fā)放罷了。

這么做有2個(gè)好處。

對(duì)公司來說，是薅你羊毛防止離職的神器，以“年終獎(jiǎng)”這種無賴的方式克扣你每月工資，讓你不好在平時(shí)離職。

而事實(shí)上，由于我們年終獎(jiǎng)往往在2月春節(jié)發(fā)放，但卻是按自然年（1-12月）來算錢的，所以相當(dāng)于又拖延了2個(gè)月，即便你2月拿到錢就離職，也是白給公司打工了2個(gè)月。

對(duì)個(gè)人來說，年終獎(jiǎng)也是有好處的，因?yàn)槲覀儑?guó)家對(duì)年終獎(jiǎng)有一個(gè)優(yōu)惠政策，可以避稅。

注意這里的金額是指扣除免稅額度后，應(yīng)納稅的金額，非“個(gè)稅起征點(diǎn)”

我們正常是要按收入來交個(gè)稅的，收入越高，不但交稅的基數(shù)越大，交稅的稅率也越高。比如你年收入10萬的時(shí)候，大概要交7000塊的稅；而你年收入翻倍達(dá)到20萬的時(shí)候，就不是交140000那么簡(jiǎn)單了，而是要交到20000多。

但國(guó)家對(duì)年終獎(jiǎng)有個(gè)優(yōu)惠，那就是年終獎(jiǎng)收入可以單獨(dú)算稅，不用和工資加到一起去算總收入。

也就是說，如果你工資10萬，年終獎(jiǎng)10萬，那么就會(huì)按2次10萬來分別收稅，一共也就收14000；而如果你直接發(fā)20萬工資，那么不好意思，就得收你2萬多的稅了。

所以年終獎(jiǎng)是可以合法避稅的。

然并卵，因?yàn)楹萌兆泳鸵筋^了。。。。

任何人都可以發(fā)現(xiàn)，這種計(jì)稅方式是不合理的，等于鼓勵(lì)大家鉆空子，把精力都浪費(fèi)在了避稅上，對(duì)國(guó)家沒好處，對(duì)個(gè)人又增加了負(fù)擔(dān)，本來中年人頭上不多的幾根毛又要保不住了。。。

所以在前幾年稅改的時(shí)候，我們連年終獎(jiǎng)也一起改了，將年終獎(jiǎng)收入一并計(jì)入全年總收入計(jì)稅，也可以理解為，年終獎(jiǎng)交稅變多了。

當(dāng)然，國(guó)家也給大家留了時(shí)間，規(guī)定2023年1月1日起正式執(zhí)行，也就是說今年是年終獎(jiǎng)優(yōu)惠的最后一年。

這個(gè)影響就是，明年起年終獎(jiǎng)和工資是一樣的了，那么公司就沒有發(fā)年終獎(jiǎng)的必要了。反過來，如果公司還是堅(jiān)持發(fā)年終獎(jiǎng)，那便是“司馬昭之野心，路人皆知”，無非就是要坑員工而已。

然而，千算萬算算不到疫情。

該通知是2023年下發(fā)的，當(dāng)時(shí)我們經(jīng)濟(jì)還很好。結(jié)果2年后就遇到了疫情，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)承壓，很多人收入下降，在這種情況下，為了保證大家的生活和收入，國(guó)家經(jīng)過審慎研究，決定放寬年終獎(jiǎng)的優(yōu)惠，即把優(yōu)惠期從2023年底延遲了兩年到2023年底，粗算下來，相當(dāng)于給老百姓發(fā)了1000多億。

年終獎(jiǎng)的來龍去脈就是這樣。

年終獎(jiǎng)就說這么多，下面說一下我們最新的個(gè)稅制度。

前兩年我們進(jìn)行了稅改，最主要的幾點(diǎn)：

1、將免征額從3500提高到5000，相當(dāng)于降低了所有人的個(gè)稅，收入越低的人獲益越大。

2、將月薪制改為年薪制收稅

3、每月交稅額按總收入計(jì)算（累計(jì)預(yù)扣法）

第一條不用解釋了，大家都知道。

月薪改年薪，主要是針對(duì)銷售行業(yè)這種每月收入都不固定的人而言的。

比如在最早之前，銷售員小張，1月份收入6萬，后面11個(gè)月都掛0蛋，那么他應(yīng)該交多少稅呢？

不好意思，即便你全年收入只有6萬塊，但我交稅是按月收入來的，即你一月要按超高比例來交近1萬塊的個(gè)稅，剩下11個(gè)月不交稅，全年交1萬。

本來就窮死了還要交1萬塊，這明顯不合理。

所以后來我們改為了年薪制，即按你全年收入來交稅，這樣小張就不用交稅了，大家的負(fù)擔(dān)都減少了。

而第三條是什么意思呢，啥叫“累計(jì)預(yù)扣法”呢？

以往我們按月收入收稅的時(shí)候，你這個(gè)月工資多少就交多少稅，很好理解。

但我們現(xiàn)在按年收入交稅了，總不能給你拖著到年底再一次性收稅吧？萬一你跑路怎么辦？所以依然得每個(gè)月交稅。

可是很多人的月收入是浮動(dòng)的，你沒法按他的年薪收稅再平分到12個(gè)月，因?yàn)槟憔筒恢浪衲昕偸杖胧嵌嗌佟?/p>

于是我們每個(gè)月交稅的時(shí)候，就只能把“截止到今天為止”的總收入當(dāng)成全年收入來交稅了。

比如銷售小張，1月收入10萬，2月收入10萬，3月0，那么小張1月的時(shí)候按10萬交稅7000,；2月的時(shí)候則要按“年收入20萬”來交稅20000，扣除一月已經(jīng)交的7000，2月就得交13000；3月不交稅。

于是很多人會(huì)發(fā)現(xiàn)，我收入并沒有變化，但這個(gè)月卻莫名其妙交了很多稅，就是這個(gè)原因。不過大家也不用擔(dān)心，因?yàn)槟氵@個(gè)月交稅多了，后面幾個(gè)月交稅也就少了，不會(huì)坑你的。

按個(gè)人年薪收稅就非常準(zhǔn)確嗎？

也未必，比如有很多人提出，要按家庭總收入來交稅。

確實(shí)，有很多家庭只有一個(gè)人工作，那么一方年收入12萬，實(shí)際上不過是2人平均收入6萬，生活困難，不應(yīng)該收稅的?？墒前船F(xiàn)在的規(guī)定，依然得交稅。

同樣，有的銷售職業(yè)可能今年收入高，明年收入低，平均下來收入也就平平，卻要按高點(diǎn)來交稅，也未必合理。

這些，都需要我們社會(huì)慢慢去調(diào)整，最終選取一個(gè)最合適的方法。

老外也不合理

我以前經(jīng)常去德國(guó)，德國(guó)那里就很有意思，他們要么是從不結(jié)婚（大部分家庭都生了小孩但不領(lǐng)證），要么結(jié)婚了就一個(gè)人去工作，另一個(gè)全職。

這是德國(guó)法律所導(dǎo)致的。

德國(guó)稅法很有意思，大意是，一個(gè)家庭如果1人工作，那么個(gè)稅很低（比如20%）；如果2人都工作，那么個(gè)稅很高（比如2人都要交40%）。

以上數(shù)字是我瞎猜的，只為了表達(dá)個(gè)意思。

這帶來個(gè)結(jié)果，月薪2000的情況下，一個(gè)人工作到手收入1600；2個(gè)人工作到手收入2400（2000*2*60%）。

也就是說，第二個(gè)人去上班，那么辛苦才多賺800塊，意義不大，于是大家都安心在家?guī)蘖恕?/p>

至于德國(guó)人不結(jié)婚，除了稅的原因外，德國(guó)對(duì)離婚的懲罰也很嚴(yán)重。

大意是，如果離婚了，男方要永久拿出50%的工資給女方，直到她找到工作為止，而女方絕壁不可能再去找工作了。。。。

德國(guó)之前有個(gè)男總理，離婚了好幾次，每次離婚少一半收入，基本上就是給前妻們打工了。。。。

美國(guó)稅務(wù)部門最牛逼了，全球聞風(fēng)喪膽，你可以去死，但死了也不能不交稅。當(dāng)年有個(gè)大毒梟，因?yàn)楸Ｃ芄ぷ髯龅煤茫侥盟稽c(diǎn)辦法沒有，結(jié)果因?yàn)槁┒惐蛔ミM(jìn)去了。。。

所以，你看老外的法律，很多時(shí)候也不講理。

反正，情況就是這么個(gè)情況，大家都要去積極適應(yīng)，在規(guī)則下活得最好最幸福。

最后給大家普及下計(jì)算個(gè)稅的方法。

下面這張表叫“個(gè)稅稅率表”，注意，這里面的數(shù)字不是你的工資，而是“應(yīng)納稅收入”，即你的工資減去5000的免稅額，再減去社保金額，剩下的錢才是你要交稅的錢。

所以，如何算你今年的個(gè)稅呢？

1、用你的總收入減去6萬（每月5000），再減去全年社保，得出應(yīng)納稅額。

2、看應(yīng)納稅額在哪一檔。

3、“應(yīng)納稅額”乘以“該檔預(yù)扣率”減去“該檔速算扣除數(shù)”，即可得出你的個(gè)稅金額

對(duì)于很多高收入人群（比如房產(chǎn)銷售）來說，免稅額與社保金額太小，影響也小，所以你可以忽略他們，直接用傭金來算個(gè)稅，即傭金 * 預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

比如年傭金100萬，就是：

1000000×45%-181920=268080，真實(shí)稅率不過27%；

傭金50萬，就是：500000×30%-52920=97080，真實(shí)稅率不到20%

所以中國(guó)個(gè)稅是不高的，我們財(cái)政收入里個(gè)稅占比也非常非常小，真正有爭(zhēng)議的是企業(yè)稅，而企業(yè)稅偏高的原因是，很多企業(yè)會(huì)逃稅，基數(shù)小了，稅率就得高。

這又是另一個(gè)話題了，今天就不再多說。

【第9篇】英國(guó)個(gè)人所得稅稅率

■ 前 言

英國(guó)是世界上最早開征個(gè)人所得稅的國(guó)家，經(jīng)過不斷地調(diào)整、修訂，其個(gè)人所得稅稅制已較為全面、系統(tǒng)和成熟。個(gè)人所得稅位居英國(guó)稅收收入第一位，是英國(guó)主要的稅收來源。

1. 納稅年度

英國(guó)個(gè)人所得稅（包括資本利得稅）的納稅年度為4月6日至次年4月5日。

2. 判斷稅收居民身份

英國(guó)個(gè)人所得稅的主要征收對(duì)象為居民個(gè)人，因此，納稅人的稅收居民身份對(duì)于確定其來源于英國(guó)和海外的收入以及資本利得的稅收處理方面具有重要影響。2023年4月6日，英國(guó)首次提出居民的法定定義，并開始通過法定居民身份測(cè)試（statutory residence test）中的三組測(cè)試來判定納稅人的稅收居民身份。法定居民身份測(cè)試包括自動(dòng)海外測(cè)試（automatic overseas test）、自動(dòng)英國(guó)居民測(cè)試（automatic uk residence test）以及紐帶測(cè)試（sufficient ties test）。

3. 收入范圍（scope of income）

英國(guó)稅法將收入按照其性質(zhì)分為非儲(chǔ)蓄收入（non-saving income）和儲(chǔ)蓄收入(saving income)兩大類。廣義上來講，非儲(chǔ)蓄收入類似于積極所得，包括雇傭所得、經(jīng)營(yíng)所得以及房產(chǎn)租賃所得等。儲(chǔ)蓄收入類似于消極所得，進(jìn)一步可細(xì)分為利息收入（interest income）和股息收入（dividend income）。

居民個(gè)人對(duì)其在世界范圍內(nèi)的收入負(fù)有個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)。對(duì)于英國(guó)非居民個(gè)人，僅需要就其來源于英國(guó)的收入繳納個(gè)人所得稅，包括但不限于工資薪金、租金收入、儲(chǔ)蓄利息等。

4. 調(diào)整后凈收入（adjusted net income）

將取得的不同性質(zhì)的收入分別減去相應(yīng)的可稅前扣除支出/費(fèi)用，即為調(diào)整后凈收入。可稅前扣除的支出/費(fèi)用舉例如下：

雇員為履行職責(zé)而產(chǎn)生的“完全地、專門地和必要地”業(yè)務(wù)支出可以在稅前扣除?？煽鄢M(fèi)用主要包含以下幾類：1）維修或更換與工作相關(guān)的工具或?qū)I(yè)服裝（如防護(hù)服）的費(fèi)用；2）與工作相關(guān)的汽車費(fèi)用；3）差旅費(fèi)用；4）與工作相關(guān)的專業(yè)會(huì)員費(fèi)；5）部分在家辦公的費(fèi)用；6）購(gòu)買與工作相關(guān)設(shè)備的費(fèi)用；7）繳納的職業(yè)養(yǎng)老金。前述相關(guān)費(fèi)用的扣除均有嚴(yán)格的條件限制。此外，若雇員所在公司提供“payroll giving”計(jì)劃，由雇主從雇員稅前工資中扣除的用于支付此計(jì)劃的慈善捐款可部分在稅前扣除，前述可扣除額度取決于該雇員本身適用的個(gè)人所得稅稅率。

個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，允許將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用在稅前扣除。根據(jù)英國(guó)稅收及海關(guān)總署的有關(guān)規(guī)定，可扣除的費(fèi)用包括但不限于：辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)用、支付給員工的工資薪金、財(cái)務(wù)費(fèi)用、廣告和市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用等。

對(duì)于房屋租賃收入而言，為取得租金收入而產(chǎn)生的保險(xiǎn)費(fèi)、中介費(fèi)、房屋維修費(fèi)用、租客未繳納租金的損失以及貸款購(gòu)買出租房產(chǎn)的利息等支出和損失均可在房屋租賃收入中扣除。

此外，為了法規(guī)指明目的（如購(gòu)買合伙企業(yè)或雇傭所需生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)械設(shè)備、購(gòu)買特定貿(mào)易公司或合伙企業(yè)的股份/份額等）而產(chǎn)生的貸款利息支出也可在稅前扣除，但不包括因透支而產(chǎn)生的利息以及信用卡利息。通常情況下，貸款利息不應(yīng)超過合理的商業(yè)貸款利息水平，超過部分的利息支出不予扣除。

5. 免稅津貼（allowances）

個(gè)人免稅津貼（personal allowance）居民個(gè)人和特定的某些非居民個(gè)人可享受個(gè)人免稅津貼,允許納稅人將津貼額度抵減調(diào)整后凈收入。在2019/2020納稅年度中，個(gè)人免稅津貼的標(biāo)準(zhǔn)額度為12,500英鎊。個(gè)人所得稅法針對(duì)高收入人群設(shè)有個(gè)人免稅津貼限額，當(dāng)個(gè)人調(diào)整后凈收入超過100,000英鎊時(shí),個(gè)人免稅津貼標(biāo)準(zhǔn)額度將減少逾額的一半，直至為零。此外，居民個(gè)人為盲人或視力嚴(yán)重受損者還可申領(lǐng)額外的盲人津貼。

婚姻津貼（marriage allowance）當(dāng)居民個(gè)人的收入未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)或不足以使用全部個(gè)人免稅津貼時(shí)，婚姻津貼允許該居民個(gè)人將最多1,250英鎊的個(gè)人免稅津貼額度轉(zhuǎn)讓至其配偶或民事伴侶。但要求其配偶或民事伴侶為基準(zhǔn)稅率納稅人，即調(diào)整后凈收入在12,501英鎊至50,000英鎊之間。

個(gè)人儲(chǔ)蓄津貼（personal saving allowance）自2023年4月6日起，基準(zhǔn)稅率納稅人和高稅率納稅人的利息收入可享受個(gè)人儲(chǔ)蓄津貼，抵減納稅人的調(diào)整后凈收入。在2019/2020納稅年度中，基準(zhǔn)稅率納稅人和高稅率納稅人可分別享受1,000英鎊和500英鎊的津貼減免。

股息減免津貼（dividend allowance）在2019/2020納稅年度中，英國(guó)居民個(gè)人取得的股息收入可享受2,000英鎊的股息減免津貼，抵減納稅人的調(diào)整后凈收入。

6. 應(yīng)納稅額（tax liability）

將調(diào)整后凈收入減去免稅津貼后的余額為應(yīng)納稅所得額（taxable income），根據(jù)應(yīng)納稅所得額判斷納稅人適用的稅階，再將不同類型的所得金額與對(duì)應(yīng)的稅率相乘，加總即得出應(yīng)納稅額（tax liability）。

英國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，在2019/2020納稅年度中，應(yīng)納稅所得額不超過37,500英鎊的部分適用基準(zhǔn)稅率，37,501至150,000英鎊的部分適用于高稅率，超過150,000英鎊的部分適用加成稅率。各級(jí)稅階對(duì)應(yīng)的具體稅率如下表所示。

表1英國(guó)個(gè)人所得稅稅率表

7. 資本利得稅（capital gain tax）

資本利得（capital gain）通常情況下，處置應(yīng)稅資產(chǎn)取得的收益減去應(yīng)稅資產(chǎn)的原始成本、處置費(fèi)用(incidental cost)以及固定資產(chǎn)改良支出(enhancement expenditure)后的凈額即為資本利得。此外，夫妻(民事伴侶)間的贈(zèng)送行為以及向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的行為一般不征收資本利得稅。英國(guó)針對(duì)個(gè)人取得的資本利得單獨(dú)征收資本利得稅。除特殊規(guī)定外，大多數(shù)形式的資產(chǎn)，無論位于英國(guó)境內(nèi)還是境外，皆為應(yīng)稅資產(chǎn)（chargeable asset），包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、有價(jià)證券、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和商譽(yù)等。英國(guó)居民個(gè)人在處置所持有的境內(nèi)外應(yīng)稅資產(chǎn)取得資本利得時(shí)，需繳納資本利得稅。非居民個(gè)人除處置所持有的英國(guó)住宅房地產(chǎn)外，在英國(guó)取得的其他資本利得通常屬于非應(yīng)稅利得，一般不予征稅。

年度免稅津貼（annual exempt amount）在2019/2020納稅年度中，英國(guó)居民個(gè)人以及非居民個(gè)人均可享受資本利得稅年度免稅津貼12,000英鎊，即納稅人取得12,000英鎊以內(nèi)的資本利得無需繳納資本利得稅。

應(yīng)納資本利得稅稅額（capital gain tax）資本利得減去年度免稅津貼后的余額為資本利得稅的應(yīng)納稅資本利得額，將其乘以適用的稅率即可計(jì)算出應(yīng)納資本利得稅稅額。資本利得稅適用的稅率需要結(jié)合納稅人的應(yīng)納稅所得額來確定，即用應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅資本利得額相加的總金額判定適用的稅階，再根據(jù)稅階確定所對(duì)應(yīng)的資本利得稅稅率。具體如下：

表2 英國(guó)資本利得稅稅率表 資料來源：英國(guó)稅收及海關(guān)總署

【舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子】2023年度，某一英國(guó)居民納稅人取得應(yīng)納稅所得額（已減去個(gè)人免稅津貼以及其他免稅津貼）為20,000英鎊，取得資本利得12,300英鎊（假設(shè)為轉(zhuǎn)讓非住宅房地產(chǎn)利得）。首先，將其資本利得減去該納稅人年度免稅津貼12,000英鎊，得出300英鎊應(yīng)納稅資本利得額。將應(yīng)納稅資本利得額與應(yīng)納稅所得額相加，得到總應(yīng)納稅所得金額為20,300英鎊。對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表，該金額適用基準(zhǔn)稅率稅階，對(duì)應(yīng)的資本利得稅稅率為10%。因此，該納稅人應(yīng)就其獲得的300英鎊應(yīng)納稅資本利得額繳納30英鎊的資本利得稅。

8. 企業(yè)家減免政策（entrepreneurs’relief）

符合條件的個(gè)人在處置以下資產(chǎn)時(shí)可以享受企業(yè)家減免政策，在計(jì)算應(yīng)納資本利得稅稅額時(shí)適用10%的資本利得稅稅率：

1.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者處置用于經(jīng)營(yíng)目的的資產(chǎn)而取得的資本利得；

2.公司雇員處置所持有的本公司5%以上股票（含有投票權(quán)）時(shí)獲得的資本利得，前提是該公司需為貿(mào)易公司或貿(mào)易集團(tuán)的控股母公司。

對(duì)于企業(yè)家減免政策，納稅人一生可享受的企業(yè)家減免限額為1,000萬英鎊。任何超過該限額的部分適用正常的資本利得稅稅率。

9. 投資者減免政策（investors’relief）

英國(guó)于2023年4月6日推出投資者減免的優(yōu)惠政策，將企業(yè)家減免政策進(jìn)一步擴(kuò)展至非上市貿(mào)易公司的外部投資者，旨在激勵(lì)個(gè)人投資者長(zhǎng)期投資于非上市貿(mào)易公司。納稅人處置于2023年3月17日或之后購(gòu)買的非上市貿(mào)易公司的普通股票，且該股票從2023年4月6日起持有至少3年，該部分資本利得可享受投資者減免政策，在計(jì)算資本利得稅時(shí)適用10%的資本利得稅稅率。對(duì)于投資者減免政策，納稅人一生可享受的投資者減免限額為1,000萬英鎊。

以上內(nèi)容由天職稅務(wù)總結(jié)而成，僅供一般參考。

如有疑問，歡迎垂詢！

【第10篇】廣州個(gè)人所得稅稅率

關(guān)注本號(hào)，別錯(cuò)過更多你感興趣的數(shù)據(jù)推送和解讀！

增值稅和個(gè)人所得稅一直以來都是兩個(gè)非常重要的稅種，增值稅是的產(chǎn)品（服務(wù)）的增加值作為計(jì)稅依據(jù)而征收的，所以和工商業(yè)gdp是正相關(guān)關(guān)系的。個(gè)人所得稅可以體現(xiàn)地區(qū)高薪群體多少，各類交易活躍度等，尤其2023年初提高起征點(diǎn)、增加抵扣項(xiàng)目等，基本上中低收入者都無需繳納個(gè)人所得稅了。所以個(gè)人所得稅多少能夠體現(xiàn)一個(gè)地區(qū)的中高收入群體多少，間接反映地區(qū)發(fā)展水平。

2023年是比較特殊的，增值稅調(diào)整稅率，主要是工業(yè)和批零增值稅從16%調(diào)整到13%，所以像工業(yè)和批零大市影響會(huì)較大，從下表看廣州2023年增值稅就是負(fù)增長(zhǎng)的，因?yàn)閺V州的批零業(yè)非常發(fā)達(dá)?；葜?、中山這種工業(yè)占比較大的城市更是大幅負(fù)增長(zhǎng)。當(dāng)然增值稅還有某年“退留抵”較多，導(dǎo)致第二年增值稅上漲等影響，會(huì)有一定浮動(dòng)，只能大致比較，或者是幾年內(nèi)的數(shù)據(jù)比較更加合理。

2023年個(gè)稅改革讓大部分中低收入者無需繳納，這個(gè)對(duì)廣大勞動(dòng)者是個(gè)利好，但對(duì)于城市財(cái)稅來說壓力不小。2023年廣東省個(gè)人所得稅負(fù)增長(zhǎng)24.41%，所有城市無一正增長(zhǎng)的，跌幅最低的是梅州-6.49%，可能本身就業(yè)人口不多也有關(guān)吧。

從省內(nèi)區(qū)域來看，珠三角6市繼續(xù)擴(kuò)大優(yōu)勢(shì)，2023年珠三角6市個(gè)人所得稅占比全省88.3%，到2023年上升到88.44%；增值稅從2023年占比77.49%擴(kuò)大到79.15%。廣東省是我國(guó)第一經(jīng)濟(jì)大省，但區(qū)域發(fā)展不平衡是困擾廣東的最大難題，非珠三角和珠三角的差距巨大，非珠三角所有個(gè)稅、增值稅合計(jì)都不及廣州一個(gè)城市。

另一個(gè)現(xiàn)象是深圳繼續(xù)擴(kuò)大對(duì)廣州的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，2023年廣州個(gè)人所得稅是深圳的55.96%，2023年只有50.1%；增值稅占比從2023年的83.82%擴(kuò)大到73.89%。深圳的強(qiáng)勢(shì)更加突出，尤其是新興服務(wù)業(yè)上的迅猛擴(kuò)張，在第三產(chǎn)業(yè)上的強(qiáng)度已經(jīng)不遜于廣州。

具體數(shù)據(jù)請(qǐng)看下表：

數(shù)據(jù)來自統(tǒng)計(jì)年鑒

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【第11篇】外地工程個(gè)人所得稅稅率

導(dǎo)讀：工程是否可以在外地繳納稅務(wù)呢?答案是肯定的.那么你是否知道工程類外地工程交所得稅應(yīng)該怎樣做賬務(wù)處理呢?相關(guān)的規(guī)定是什么?下面文章就這些問題詳細(xì)的作出了回答,請(qǐng)看文章.

工程類外地工程交所得稅賬務(wù)處理

答:營(yíng)改增后建安行業(yè)的異地預(yù)交的所得稅帳務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(預(yù)繳所得稅)

貸:銀行存款

注:

營(yíng)改增后,對(duì)符合以下六種情形的需要異地預(yù)交企業(yè)所得稅.

相關(guān)規(guī)定:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題的通知》國(guó)稅發(fā)[1995]第227號(hào)規(guī)定:

一、建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地(以下簡(jiǎn)稱所在地)到本縣(區(qū))以外地區(qū)施工的,應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明(以下簡(jiǎn)稱外出經(jīng)營(yíng)證),其經(jīng)營(yíng)所得,由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅.否則,其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地(以下簡(jiǎn)稱施工地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅.

二、建筑安裝企業(yè)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)證須具備以下條件:

(一)中標(biāo)通知書;

(二)甲乙雙方簽訂的施工合同;

(三)施工許可證或開工報(bào)告;

(四)本系統(tǒng)的施工隊(duì)伍.

所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)申請(qǐng)后,經(jīng)審核無誤應(yīng)及時(shí)填發(fā)外出經(jīng)營(yíng)證.

三、持有外出經(jīng)營(yíng)證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后,應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件(副本)和外出經(jīng)營(yíng)證,并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明.施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上述資料后,經(jīng)核實(shí)無誤予以登記,不再核發(fā)稅務(wù)登記證,企業(yè)持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng).

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后,應(yīng)向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù),外出經(jīng)營(yíng)證交原填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān).

四、對(duì)外出施工的建筑安裝企業(yè),所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系,做好外出企業(yè)納稅的認(rèn)定工作.施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,避免企業(yè)所得稅稅款的流失.

五、外出經(jīng)營(yíng)證由縣(含縣)級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制、編號(hào)管理,縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)下級(jí)征收單位填開的外出經(jīng)營(yíng)證情況進(jìn)行檢查,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)證的使用管理,保證稅款及時(shí)入庫.

六、建筑安裝企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅收的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定稅率繳納所得稅.未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂、資料殘缺不全,不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的建筑安裝企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照有關(guān)規(guī)定,核定其應(yīng)納稅所得額.

上述文章對(duì)工程類外地工程交所得稅賬務(wù)處理應(yīng)該怎樣做的問題進(jìn)行了解答.看完文章,你學(xué)會(huì)做賬務(wù)處理了嗎?更多相關(guān)資訊盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂.

【第12篇】個(gè)人所得稅稅率表舊

新個(gè)稅法中，納稅人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等九項(xiàng)所得對(duì)應(yīng)不同的稅率表或預(yù)扣率表，計(jì)算時(shí)容易混淆這些稅率（預(yù)扣率）表格。下面我們分類給你歸納如下，大家請(qǐng)收好！

一、居民個(gè)人取得工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。預(yù)扣率按下表執(zhí)行。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

二、居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳

居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

具體的，收入額為收入減除費(fèi)用后的余額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣率為20%；勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率按下表執(zhí)行。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

三、非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

非居民個(gè)人取得工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。具體的，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

稅率表按下表執(zhí)行。

個(gè)人所得稅稅率表三

（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

四、居民個(gè)人取得綜合所得

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下。

個(gè)人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

五、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下執(zhí)行。

個(gè)人所得稅稅率表二

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

六、納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)）

【第13篇】個(gè)人所得稅新稅率

國(guó)常會(huì)決定，對(duì)政策支持、商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日

文 | 《財(cái)經(jīng)》記者 張穎馨

編輯 | 袁滿

“養(yǎng)老第三支柱的春天。”9月28日，有金融機(jī)構(gòu)高管在微信朋友圈如是表示。他口中所指，即前一晚（9月27日）國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中提及個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠的最新內(nèi)容。目前，中國(guó)養(yǎng)老第三支柱由個(gè)人養(yǎng)老金與其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融構(gòu)成。

據(jù)新華社報(bào)道，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)9月26日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議（下稱“國(guó)常會(huì)”）。會(huì)議決定，對(duì)政策支持、商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實(shí)施追溯到今年1月1日。

這意味著，此前業(yè)界關(guān)注的個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策將逐步落定。

今年4月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》），指出推動(dòng)發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能。

根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為12000元。同時(shí)，國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)符合條件的人員參加個(gè)人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

值得注意的是，要想拓寬個(gè)人養(yǎng)老金制度的覆蓋面，如何設(shè)立激勵(lì)政策可謂關(guān)鍵。伴隨此次稅優(yōu)政策逐步落地，多名業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅收優(yōu)惠力度不小，有利于提升居民對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金的參與意愿。與此同時(shí)，若要持續(xù)拓寬個(gè)人養(yǎng)老金制度覆蓋面，仍待更有力的激勵(lì)政策推出。

稅優(yōu)力度如何？

按照國(guó)常會(huì)要求，參與個(gè)人養(yǎng)老金，繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

上述稅優(yōu)力度如何？中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授石曉軍認(rèn)為，這次的稅收優(yōu)惠力度還是蠻大的，因?yàn)?%相當(dāng)于是工資范圍在5000元至8000元的個(gè)稅稅率。個(gè)人養(yǎng)老金制度是需要不斷探索、完善的過程，稅收的優(yōu)惠力度如何也是近段時(shí)間學(xué)界和業(yè)界關(guān)注度最高的一個(gè)方面，對(duì)領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)的大幅降低，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金的發(fā)展首先會(huì)是一個(gè)很有力的激勵(lì)。

亦有金融業(yè)人士直言，領(lǐng)取稅率降低是此次政策的最大亮點(diǎn)，稅率降低幅度相當(dāng)可觀，也將較大幅度提升制度的理論覆蓋范圍。隨著個(gè)人養(yǎng)老金政策拼圖地不斷推出，目前市場(chǎng)等待的主要就是個(gè)人養(yǎng)老金政策的實(shí)施細(xì)則。

“之前稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)中采取領(lǐng)取階段7.5%的實(shí)際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，大幅降低領(lǐng)取階段的實(shí)際稅率，鼓勵(lì)中低收入的納稅群體參與，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)?！鼻迦A大學(xué)五道口金融學(xué)院中國(guó)保險(xiǎn)與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生告訴《財(cái)經(jīng)》記者。

2023年4月，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)落地，一度被業(yè)內(nèi)視作個(gè)人養(yǎng)老金的“1.0試驗(yàn)版”。但稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)不及預(yù)期，銀保監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，截至2023年10月底，共有23家保險(xiǎn)公司參與稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入近6億元，參保人數(shù)超過5萬人。

國(guó)泰君安非銀金融團(tuán)隊(duì)分析指出，參考2023年推出的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)政策，投保繳費(fèi)期間投資收益暫不征稅，領(lǐng)取時(shí)25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%稅率交稅，即領(lǐng)取時(shí)的個(gè)稅稅率為7.5%。本次政策將個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅負(fù)由7.5%降低至3%，邊際上每年為居民進(jìn)一步節(jié)稅540元。隨著個(gè)人養(yǎng)老金稅優(yōu)政策吸引力小幅提升，預(yù)計(jì)有意愿參與的居民主要為中產(chǎn)群體。

個(gè)人參與意愿提升背后，面對(duì)新的市場(chǎng)機(jī)遇，金融機(jī)構(gòu)已蓄勢(shì)待發(fā)。

根據(jù)浙江大學(xué)共享與發(fā)展研究院院長(zhǎng)李實(shí)的測(cè)算，假設(shè)全國(guó)月收入1萬元以上居民規(guī)模3221萬人，中性假設(shè)下預(yù)估愿意參與個(gè)人養(yǎng)老金的居民占比50%，那么將帶來每年1611億元資管行業(yè)增量。對(duì)此，國(guó)泰君安非銀金融團(tuán)隊(duì)認(rèn)為，各大金融機(jī)構(gòu)各具優(yōu)勢(shì)，將共同滿足客戶的差異化養(yǎng)老金需求，分享個(gè)人養(yǎng)老金帶來的增量資產(chǎn)規(guī)模。

多家金融機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人此前告訴《財(cái)經(jīng)》記者，已完成或正在進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)接測(cè)試等相關(guān)工作，同時(shí)正圍繞個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，探索相關(guān)的管理制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)等工作（參見此前報(bào)道：養(yǎng)老焦慮的金融“藥方”|《財(cái)經(jīng)》封面）。

《財(cái)經(jīng)》記者注意到，目前部分銀行在手機(jī)銀行app上線了個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)專區(qū)，但目前尚處于宣傳展示階段。

覆蓋面待持續(xù)拓寬

如何讓更多居民參與到個(gè)人養(yǎng)老金制度中，這是業(yè)內(nèi)頻頻探討的問題。毋庸置疑，此次稅優(yōu)政策落地有利于提升個(gè)人參與意愿，但在部分業(yè)內(nèi)人士看來，要想持續(xù)拓寬覆蓋面，尚需多方努力。

一方面，有業(yè)內(nèi)人士指出，享受稅恵的繳費(fèi)額度需適時(shí)提高。根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元，輔之以稅收優(yōu)惠。

“適時(shí)提高享受稅惠的繳費(fèi)額度。當(dāng)前每年12000元個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，實(shí)際稅前扣除的額度很有限，節(jié)稅效果不明顯，難以充分提升消費(fèi)者需求。建議適當(dāng)提高稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)。”朱俊生進(jìn)一步指出，比如，每年的額度提高至24000元或36000元。同時(shí)，要建立抵扣額度與社會(huì)平均工資增長(zhǎng)指數(shù)化掛鉤的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，未來隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平的提高，動(dòng)態(tài)提高稅前抵扣額度。

此前，人力資源和社會(huì)保障部副部長(zhǎng)李忠在國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上亦表示，起步階段是12000元，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，以及城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時(shí)逐步提高繳費(fèi)上限，更好地滿足人民群眾對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老的需要。

另一方面，激勵(lì)政策的持續(xù)發(fā)力亦不可或缺。

此前，全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)表示，在稅優(yōu)模式選擇上，目前中國(guó)只有eet型（記者注：即繳費(fèi)和投資環(huán)節(jié)不征稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅），這適合有雇主的員工，而對(duì)于廣大的靈活就業(yè)人員來說，還應(yīng)該引入另一種稅優(yōu)模式即tee型，這是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的模式。

“雖然中低收入群體即使在eet模式下也不能達(dá)到免稅的標(biāo)準(zhǔn)，但與正式的tee稅收模式的意義是兩回事，因?yàn)橹懈呤杖肴后w中也有人偏好tee（記者注：即繳費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)不征稅），尤其有些金融白領(lǐng)階層。因此，中國(guó)可以考慮同時(shí)實(shí)施eet型和tee型兩種稅優(yōu)模式，目的是進(jìn)一步提高參與率，擴(kuò)大覆蓋面?！编嵄恼f。

朱俊生認(rèn)為，中國(guó)實(shí)施eet模式還需要考慮一個(gè)問題，目前一般投資的收益沒有資本利得稅，未來的3%似乎還包含投資收益，這使得稅惠的力度并不大。相較而言，其他實(shí)施eet的國(guó)家都有資本利得稅，所以稅惠力度吸引力大。

在部分行業(yè)人士看來，后續(xù)亦可引入財(cái)政補(bǔ)貼?！皯?yīng)進(jìn)一步拓展稅收優(yōu)惠方式。此前稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)及目前的個(gè)人養(yǎng)老金中都是采取eet的遞延征稅模式，對(duì)于高收入群體有一定的激勵(lì)作用，但低收入群體因收入達(dá)不到起征點(diǎn)而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財(cái)政補(bǔ)貼方式，如德國(guó)的里斯特養(yǎng)老金計(jì)劃?！敝炜∩f。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希此前接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)表示，在12000元的稅優(yōu)額度之外，考慮引入負(fù)所得稅（即財(cái)政補(bǔ)貼），這樣一方面能夠激勵(lì)月綜合所得5000元以下的群體參與進(jìn)來，另一方面也可以納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)未覆蓋的3億人（諸如部分農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員等群體）。

(作者為《財(cái)經(jīng)》記者，《財(cái)經(jīng)》記者楊芮、丁艷對(duì)此文亦有貢獻(xiàn))

【第14篇】新的個(gè)人所得稅稅率

工資是大家比較關(guān)注的話題，那么2023年個(gè)稅起征點(diǎn)是多少？2023年10月1日起個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，那么個(gè)人所得稅的稅率是怎樣呢？個(gè)人所得稅計(jì)算方法又是什么？最新個(gè)人所得稅相比較之前的，又有哪些方面做了修改？小編為您介紹最新個(gè)人所得稅稅率表2019。

稅率表一：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

個(gè)人所得稅稅率表二：經(jīng)營(yíng)所得適用

一、個(gè)人所得稅計(jì)算公式

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2023年10月1日以后個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

二、個(gè)人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。

個(gè)人所得稅改革最新消息

起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

以上就是小編整理的2023年最新個(gè)人所得稅稅率表，希望對(duì)您有幫助。

要計(jì)算個(gè)人所得稅就得按照計(jì)算方法套入數(shù)字就好；還有一些關(guān)于個(gè)人所得稅的修改，詳細(xì)閱讀理解避免不必出現(xiàn)誤解。

【第15篇】珠海個(gè)人所得稅稅率表

此前，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月14日

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 財(cái)政部 稅務(wù)總局

【第16篇】英國(guó)個(gè)人所得稅稅率表

我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將有所提高，那世界各主要國(guó)家個(gè)人所得稅是怎么征收的呢？

美國(guó)：個(gè)人所得稅納稅人分為四種身份。第一是單身，第二是已婚夫婦，第三是戶主，第四是鰥夫或寡婦，不同身份繳納稅款標(biāo)準(zhǔn)不同。美國(guó)稅法是通過毛所得和調(diào)整后的毛所得兩個(gè)概念來推導(dǎo)應(yīng)稅所得的。思路：毛所得-不計(jì)列項(xiàng)目-調(diào)整項(xiàng)目=調(diào)整后的毛所得。調(diào)整后的毛所得-扣除（標(biāo)準(zhǔn)/分項(xiàng)）-減免（寬免）=應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得→對(duì)應(yīng)稅率表-抵免額=應(yīng)納稅額。美國(guó)稅制是世界上最復(fù)雜的稅制之一。其中以美國(guó)個(gè)人所得稅制度中復(fù)雜的扣除、寬免和抵免等規(guī)定表現(xiàn)得最為典型。復(fù)雜的稅制為納稅人帶來許多額外負(fù)擔(dān)，加大了稅收成本，但另一方面也體現(xiàn)出美國(guó)稅制的科學(xué)性和先進(jìn)性。比如美國(guó)的個(gè)人所得稅就充分考慮了納稅人家庭情況，納稅人身份不同給予不同的稅收扣除、減免和抵免，體現(xiàn)了個(gè)人所得稅量能課稅的原則。美國(guó)是世界上最為發(fā)達(dá)和富有的國(guó)家，其稅制也被認(rèn)為是世界上最為完備的稅制體系。美國(guó)在2023年底在將最高稅率下調(diào)至38.5%，標(biāo)準(zhǔn)稅收抵扣額將翻倍，大幅提高兒童補(bǔ)貼。

英國(guó)：英國(guó)是世界最早實(shí)行個(gè)人所得稅國(guó)家之一，納稅人是英國(guó)居民和非居民，在英國(guó)居住滿六個(gè)月為英國(guó)居民，所得稅分類規(guī)定的所得扣除必要費(fèi)用后，加以匯總，再除以生計(jì)費(fèi)用后的余額，扣除的金額隨五家指數(shù)調(diào)整，英國(guó)個(gè)人所得稅根據(jù)扣除的稅率檔次繳納。英國(guó)在2012-2023年度新財(cái)政預(yù)算中大幅提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至年收入8105英鎊(約合8.11萬人民幣)，幫助普通勞動(dòng)者提高收入。

日本：日本的個(gè)人所得稅制度在調(diào)節(jié)民眾實(shí)際收入方面發(fā)揮了重要作用。早在1887年，日本就開征個(gè)人所得稅，現(xiàn)在個(gè)稅收入約占總稅收的三分之一，是第一大稅種，在個(gè)稅的設(shè)計(jì)和征收管理上具有豐富經(jīng)驗(yàn)。日本的個(gè)人所得稅法規(guī)中，采用較為合理的累進(jìn)稅率。除了完善的稅制，日本把“誰來收”“如何征收”放在更為重要的位置。民眾或許對(duì)各路政客一會(huì)一變的稅收政策有所不滿，但是卻很少人抱怨“有人該交的稅沒收”。而且，一旦被日本稅務(wù)部門起訴就等著坐牢，定罪率接近100%。根據(jù)日本現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，“繳稅收入”0—195萬日元(約12.6萬元人民幣)的部分，稅率為5%；195萬—330萬日元的部分，稅率為10%；330萬—695萬日元的部分，稅率為20%；695萬—900萬日元的部分，稅率為23%；900萬—1800萬日元的部分，稅率為33%；1800萬—4000萬日元的部分，稅率為40%；4000萬日元以上的部分為45%。

韓國(guó)：在韓國(guó)有住所或在韓國(guó)居住1年以上的個(gè)人為韓國(guó)居民，應(yīng)就其來源于全世界的所得征稅；非居民則只就其來源于韓國(guó)的所得征稅。居民和非居民的應(yīng)稅所得分綜合所得、退職金所得、木材所得和資本利得。綜合所得包括不動(dòng)產(chǎn)租賃所得、經(jīng)營(yíng)所得、工薪所得、臨時(shí)財(cái)產(chǎn)所得、養(yǎng)老金所得和其他所得，實(shí)行綜合累進(jìn)征收；退職金所得、木材所得和資本利得則實(shí)行單獨(dú)稅率分項(xiàng)征收。個(gè)人綜合所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)分為4級(jí)，全年應(yīng)納稅所得額不超過1000萬元韓元的部分按8%征收，超過1000萬韓元至4000萬韓元的部分按17%征收，超過4000萬韓元至8000萬韓元的部分按26%征收，超過8000萬韓元的部分按35%征收。

俄羅斯：俄羅斯于2000年進(jìn)行了個(gè)人所得稅制度改革，要點(diǎn)如下：1.調(diào)整稅率。取消3級(jí)超額累進(jìn)稅率，采用13%的基本稅率，僅針對(duì)特定所得和非居民納稅人設(shè)置了30%和35%的稅率。適用30%稅率的所得包括股息所得和非居民納稅人的所得。35%的稅率適用于從事博彩、賽馬和其他賭博經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得；參加各種博彩、競(jìng)賽的中彩、獎(jiǎng)金所得和廣告所得等，超過2000盧布的部分；從自愿性保險(xiǎn)合同中獲得的超過稅法規(guī)定的保險(xiǎn)賠款；存款超過本國(guó)中央銀行規(guī)定的再融資利率75%或者9%的外匯年利率的利息所得；超過存款再融資利率75%的財(cái)產(chǎn)租賃所得。2.拓寬稅基，減少稅收優(yōu)惠。將納稅人各種形式的所得全部納入征稅范圍，同時(shí)取消絕大部分稅收優(yōu)惠。例如，取消了軍人和海關(guān)、法院、檢察院工作人員的稅收優(yōu)惠，納稅人在房屋修建、公務(wù)交通等方面的稅收優(yōu)惠。2001年，僅取消稅收優(yōu)惠一項(xiàng)措施就使該國(guó)的個(gè)人所得稅收入增加了114億盧布，約占該國(guó)當(dāng)年個(gè)人所得稅增收額的14%。3.擴(kuò)大稅前扣除范圍，照顧低收入者。不僅將納稅人的基礎(chǔ)扣除額從每月3168盧布提高到4800盧布，增幅為51.5%；同時(shí)增設(shè)多項(xiàng)針對(duì)低收入者的稅前扣除，主要包括標(biāo)準(zhǔn)扣除、社會(huì)扣除、財(cái)產(chǎn)扣除和職業(yè)扣除。