新的個人所得稅稅率（16篇）

【第1篇】新的個人所得稅稅率

工資是大家比較關(guān)注的話題，那么2023年個稅起征點是多少？2023年10月1日起個稅起征點是5000，那么個人所得稅的稅率是怎樣呢？個人所得稅計算方法又是什么？最新個人所得稅相比較之前的，又有哪些方面做了修改？小編為您介紹最新個人所得稅稅率表2019。

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表

個人所得稅稅率表二：經(jīng)營所得適用

一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2023年10月1日以后個稅起征點是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

二、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

個人所得稅改革最新消息

起征點確定為每月5000元。新個稅法規(guī)定：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

多項支出可抵稅。今后計算個稅，在扣除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目。新個稅法規(guī)定：專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人大常委會備案。

以上就是小編整理的2023年最新個人所得稅稅率表，希望對您有幫助。

要計算個人所得稅就得按照計算方法套入數(shù)字就好；還有一些關(guān)于個人所得稅的修改，詳細(xì)閱讀理解避免不必出現(xiàn)誤解。

【第2篇】增值稅新稅率表

新的一年來啦！許多稅收政策都有改變，我們作為財務(wù)人員來說，在這個年關(guān)要關(guān)注即將到期的優(yōu)惠政策，還要關(guān)延期的優(yōu)惠政策。今天就來說說有關(guān)增值稅稅率的內(nèi)容。2023年1月4日更新最新增值稅稅率，財務(wù)會計收藏備用！

最新增值稅稅率表

1、一般納稅人適用的增值稅稅率

2、一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率

3、零稅率

4、小規(guī)模納稅人和允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人適用稅率

關(guān)于3%減按1%優(yōu)惠政策的延期下面是相關(guān)的回答。正式文件還未發(fā)出。還請大家耐心等等！

3%、1%以及3%減按2%

5%

5%減按1.5%：

可選擇按征收率5%計稅的應(yīng)稅行為

可選擇按征收率3%計稅的應(yīng)稅行為

依3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

依5%的征收率減按1.5%計算的應(yīng)稅行為

看到這里，上述有關(guān)最新更新的增值稅稅率及不同稅率的應(yīng)稅行為都有一一列示，在會計工作中有記不住的，可以收藏備查！

【第3篇】高新技術(shù)企業(yè)稅率

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證的出現(xiàn)，為具備自主研發(fā)能力的企業(yè)提供了更好的發(fā)展，可以說，企業(yè)成功辦理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定可以為企業(yè)帶來不錯的發(fā)展優(yōu)勢。那么實際上，高新技術(shù)企業(yè)包括哪些行業(yè)，這里，就相關(guān)問題進(jìn)行具體分析，專才管理小編，帶大家一起來看看吧。

高新技術(shù)企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)

享受主體

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受條件

1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)的認(rèn)定。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

5.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

要以自主知識產(chǎn)權(quán)為重點，明確受讓等形式獲得的知識產(chǎn)權(quán)得分很低，獨占許可已經(jīng)不被認(rèn)可，在知識產(chǎn)權(quán)管理方面，一定要確保所有知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人均為申報企業(yè)，知識產(chǎn)權(quán)仍在有效期，避免知識產(chǎn)權(quán)未繳年費和重復(fù)使用。

高新技術(shù)企業(yè)包括哪些行業(yè)

1、電子信息技術(shù)

技術(shù)包括：軟件技術(shù)、微電子技術(shù)、計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)、廣播電視技術(shù)、新型電子元器件、信息安全技術(shù)、智能交通技術(shù)。

2、生物與新醫(yī)藥技術(shù)

技術(shù)包括：醫(yī)藥生物技術(shù)；中藥、天然藥物；化學(xué)藥；新劑型及制劑技術(shù)；醫(yī)療儀器技術(shù)、設(shè)備與醫(yī)學(xué)專用軟件；輕工和化工生物技術(shù)。

3、航空航天技術(shù)

技術(shù)包括：民用飛機技術(shù)；空中管制系統(tǒng)；新一代民用航空運行保障系統(tǒng)；衛(wèi)星通信應(yīng)用系統(tǒng)；衛(wèi)星導(dǎo)航應(yīng)用服務(wù)系統(tǒng)。

4、新材料技術(shù)

技術(shù)包括：金屬材料；無機非金屬材料；高分子材料；生物醫(yī)用材料；精細(xì)化學(xué)品。

5、高技術(shù)服務(wù)業(yè)

技術(shù)包括：共性技術(shù)；現(xiàn)代物流；集成電路；業(yè)務(wù)流程外包（bpo）；文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)；公共服務(wù)；技術(shù)咨詢服務(wù)；精密復(fù)雜模具設(shè)計；生物醫(yī)藥技術(shù)；工業(yè)設(shè)計。

6、新能源及節(jié)能技術(shù)

技術(shù)包括：可再生清潔能源技術(shù)；風(fēng)能；生物質(zhì)能；地?zé)崮芾?；核能及氫能；新型高效能量轉(zhuǎn)換與儲存技術(shù)；高效節(jié)能技術(shù)。

7、資源與環(huán)境技術(shù)

技術(shù)包括：水污染控制技術(shù)；大氣污染控制技術(shù)；固體廢棄物的處理與綜合利用技術(shù)；環(huán)境監(jiān)測技術(shù)；生態(tài)環(huán)境建設(shè)與保護(hù)技術(shù)；清潔生產(chǎn)與循環(huán)經(jīng)濟技術(shù)；資源高效開發(fā)與綜合利用技術(shù)。

8、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

技術(shù)包括：工業(yè)生產(chǎn)過程控制系統(tǒng)；高性能、智能化儀器儀表；先進(jìn)制造技術(shù)；新型機械；電力系統(tǒng)信息化與自動化技術(shù)；汽車行業(yè)相關(guān)技術(shù)。

注意：很多企業(yè)是自己判斷認(rèn)為不符合八大領(lǐng)域，這是非常錯誤的，你們企業(yè)是否符合領(lǐng)域可以詢問專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行判斷，如專才管理這類服務(wù)機構(gòu)。

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷。研發(fā)相關(guān)的軟件、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)，應(yīng)將分?jǐn)傎M用計入研發(fā)費用。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定常見問題

常見問題一

被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后何時享受減稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2008〕985號）規(guī)定：“為配合國家宏觀調(diào)控政策的實施，及時落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、對經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，各級稅務(wù)機關(guān)要按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）的規(guī)定，及時按15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。

二、經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，2008年以來已按25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就25%與15%稅率差計算的稅額，在2008年12月份預(yù)繳時抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)可以在取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的年度按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

常見問題二

具有專項審計資質(zhì)的中介機構(gòu)能否提供一下名單

答：為方便企業(yè)申報，每年都在省科技廳網(wǎng)站公布中介機構(gòu)名單。

以上就是小編整理的關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)知識。

不難看出，高新技術(shù)企業(yè)申報是個很繁瑣的過程，前后需要準(zhǔn)備的材料種類多且復(fù)雜，周期長，需消耗大量的時間和精力，申報難度越來越大， 對項目申報人員的經(jīng)驗要求很高，需要專業(yè)的人，利用高新技術(shù)企業(yè)申報技巧，才能有助于申報成功。

專才管理多年來專注于為全國企業(yè)提供專業(yè)優(yōu)質(zhì)的咨詢指導(dǎo)和申報服務(wù)，對整個流程和要求有豐富的申報經(jīng)驗；有需要申報高新技術(shù)企業(yè)的全國企業(yè)，歡迎關(guān)注：專才管理官網(wǎng)，隨時聯(lián)系我們！

【第4篇】高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅率

做高新專項審計需要單位提供的資料

三年的年審報告

三年的研發(fā)費明細(xì)

三年的財務(wù)報表、科目余額表、明細(xì)賬

開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照

成立三年及以上的要三年的報告，企業(yè)僅成立兩年的要兩年的年審報告，高新申報要年審報告和高新專項報告一起申報上去。成立一年以上的企業(yè)才有資格申請高新

申報高新是需要年審報告和高新專項報告一起申報上去。年審報告和高新專項報告是一套。

申請高新企業(yè)的一些硬指標(biāo)

注冊設(shè)立1年以上

研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)比例不低于10%

研發(fā)費用占收入的比例要求，近3年（不滿3年的按實際經(jīng)營期間算）研究開發(fā)費用占同期銷售收入總額的比例符合以下要求

收入

研發(fā)費用比例

小于5000萬

不低于5%

5000萬-2億

不低于4%

2億以上

不低于3%

這個要求主要是引導(dǎo)高新企業(yè)在研發(fā)費上去投入

境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用不低于全部研發(fā)費用的60%（鼓勵中國境內(nèi)創(chuàng)新研發(fā)）

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)帶來的收入占同期總收入的比例不低于60%（不僅研發(fā)了，研發(fā)成果還要給企業(yè)帶收入）

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時研發(fā)費中的其他不能超過研發(fā)費總額的20%

享受加計扣除時，研發(fā)費用-其他不能超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。這個10%和上面的20%不是一回事。一個是稅的事，一個是申請高新資格的事。

申請高新有什么好處？

主要是所得稅稅收方面的好處，先看看企業(yè)所得稅計算過程 所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率

一、 研發(fā)費用稅前加計扣除-少交稅。

應(yīng)納稅所得額簡單理解是收入-成本，研發(fā)費用加計扣除常規(guī)是75%，制造業(yè)和科技型中小企業(yè)是100%。如果企業(yè)是高新企業(yè)研發(fā)費用花了100萬，那么算所得稅時允許企業(yè)減175萬（制造和科小減200萬）

成本實際沒發(fā)生那么多允許多扣除減少了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅就會比非高新的交的少。

二、享受低稅率

一般企業(yè)的企業(yè)所得稅是25%，高新企業(yè)是15%。稅率低所得稅就交的少。

這兩天要去做個高新專項，找我們做高新專項的有的直接年審報告和專項一起找我們做，有的已經(jīng)有年審了只要一份高新專項報告。

這個報告屬于剛需，只要企業(yè)想申請就一定要有這報告，一般企業(yè)不會自己去申請高新而是找個中介，所以跟事務(wù)所對接的一般是中介+申請單位的財務(wù)。

這個專項的審計過程主要審研發(fā)費和收入。

研發(fā)費用支出分類

1、人工：研究技術(shù)人員、輔助人員、外聘研發(fā)人員的工資、補貼、獎勵、五險一金、股權(quán)激勵、勞務(wù)派遣費用。審查重點是看有沒有必要記錄，有沒有合理分配

2、直接投入：原料、設(shè)備、燃料、動力等

研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除；

研發(fā)中形成的下腳料、殘次品收入屬于與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計扣除的研發(fā)費用；

同時用于研發(fā)和非研發(fā)的設(shè)備要按工時合理分?jǐn)傎M用

3、儀器設(shè)備的折舊費：同時用于研發(fā)和非研發(fā)的需要按機器工時進(jìn)行分?jǐn)?/p>

4、無形資產(chǎn)攤銷：同時用于研發(fā)和非研發(fā)的需要合理分?jǐn)?/p>

5、新產(chǎn)品設(shè)計費：新產(chǎn)品設(shè)計費、新藥研制的臨床試驗，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用，要有合法的入賬憑證

6、其他相關(guān)費用：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

申請高新時研發(fā)費用中的其他相關(guān)費用不能超過研發(fā)費用總額的20%。加計扣除算稅時不能超可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

7、委托研發(fā)費：委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。

委托方按照實際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用并加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除

如果委托境外研發(fā)，按照實際發(fā)生額80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二部分可以稅前加計扣除。

委托境內(nèi)只有一個80%限制條件

委托境外有80%和2/3兩個限制條件，此外，委托境外個人不得加計扣除

研發(fā)費用會計核算科目設(shè)置建議

每年匯算清繳時都要填報研發(fā)費用輔助賬，科目設(shè)置清晰合理可以簡化申報工作

1、人員工資-研發(fā)人員費用-工資薪金/五險一金人員工資-外聘勞務(wù)費2、直接投入-研發(fā)活動直接消耗-材料/燃料/動力費用直接投入-模具及裝備制造費直接投入-樣品及測試費直接投入-檢驗費直接投入-設(shè)備維護(hù)維修直接投入-設(shè)備租賃費3、折舊-儀器折舊折舊-設(shè)備折舊4、無形資產(chǎn)攤銷-軟件攤銷無形資產(chǎn)攤銷-專利攤銷無形資產(chǎn)攤銷-非專利技術(shù)攤銷5、新產(chǎn)品設(shè)計費-產(chǎn)品設(shè)計新產(chǎn)品設(shè)計費-工藝制定新產(chǎn)品設(shè)計費-新藥試驗新產(chǎn)品設(shè)計費-勘探開發(fā)試驗6、其他-資料、咨詢及保險費其他-分析及鑒證費其他-產(chǎn)權(quán)注冊其他-差旅費、會議費其他-其他費用7、委外研發(fā)費-境內(nèi)委外研發(fā)費-境外單位委外研發(fā)費-境外個人

建議委外研發(fā)費按境內(nèi)、境外和境外個人設(shè)置科目，因為境外不超過境內(nèi)2/3的部分可以加計扣除，境外個人的不允許扣除，在科目上區(qū)分出來計算方便。

【第5篇】新個人所得稅稅率

個人所得稅，大家應(yīng)該很熟悉了，顧名思義，個人所得稅就是個人的所有合法收入達(dá)到一定的數(shù)目之后，就需要向國家繳納稅務(wù)。這是我們每個公民應(yīng)該完成的責(zé)任和義務(wù)。相信大家的工資到達(dá)一定數(shù)目之后都會依法扣稅吧。那么個人所得稅都有哪些？稅率分別多少？哪些可以免呢？下面就讓小編為大家詳細(xì)地講解一下吧！

一、應(yīng)納的個人所得稅有：

1、工資、薪資所得;

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

4、勞務(wù)報酬所得;

5、稿酬所得;

6、特許權(quán)使用費所得;

7、利息、股息、紅利所得;

8、財產(chǎn)租賃所得;

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

10、偶然所得;

11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

二、個人所得稅的稅率：

1、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%(稅率表附后)。

2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)。

3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

4、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

三、下列各項的個人所得，可以免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍及以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

4、福利費、撫恤金、救濟金。

依法繳納個人所得稅，這是我們中華人民應(yīng)盡的義務(wù)。但是有些公民依法繳納稅務(wù)的觀念還比較薄弱，他們認(rèn)為國家扣他們的血汗錢是不應(yīng)該的，但是我們轉(zhuǎn)念一想，我們掙得錢還是國家經(jīng)濟的所得。

關(guān)注我，帶你了解更多呀！(*?▽?*)

【第6篇】最新個人所得稅稅率表

2023年已近尾聲，不少小伙伴開始關(guān)注自己的年終獎、工資薪金、勞務(wù)報酬等所得的個人所得稅問題。貼心的小編已為您整理好最全個稅稅率表及預(yù)扣率表，快快收藏備用吧↓↓↓

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

三、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

4.關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》的解讀

來源：中國稅務(wù)報新媒體

【第7篇】最新運費增值稅稅率

（一）稅率概述

13％標(biāo)準(zhǔn)稅率

除9％、零稅率外的貨物，勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

貨物：生活必需品、初級農(nóng)產(chǎn)品等

營改增：提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)（含納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用），銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6％

其他情形

零稅率

除另有規(guī)定外，出口貨物；境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

（二）具體項目稅率

1.與貨物運輸有關(guān)的服務(wù)

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

陸路運輸服務(wù)9％

程租、期租、濕租（交通運輸工具＋人員）

交通運輸服務(wù)9％

干租、光租（交通運輸工具，不配備操作人員）

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13％

航天運輸服務(wù)

屬于航空運輸服務(wù)，但按國際運輸適用零稅率

運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

交通運輸服務(wù)9％

發(fā)包方：以向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

承包方：以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額

運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

交通運輸服務(wù)9％

互換雙方：以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額

無運輸工具承運業(yè)務(wù)

交通運輸服務(wù)9％

貨運代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6％

裝卸搬運服務(wù)

物流輔助服務(wù)6％

納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

交通運輸服務(wù)9％

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入

其他現(xiàn)代服務(wù)6％

2.與財產(chǎn)租賃有關(guān)的服務(wù)

情形

稅率適用

征收率

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

13％

3％

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

9％

5％

融資性售后回租

金融服務(wù)（貸款服務(wù)）6％

倉儲服務(wù)

物流輔助服務(wù)6％

3％

3.建筑服務(wù)

（1）包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)；

（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅；

（3）平整土地按照建筑服務(wù)繳納增值稅；

（4）容易混淆的

情形

適用稅目

苗木

園林綠化

建筑服務(wù)9％

苗木銷售

銷售貨物9％，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷苗木免稅

疏浚

航道疏浚

物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)6％

其他疏浚

建筑服務(wù)9％

出租建筑設(shè)備

配備操作人員

建筑服務(wù)9％

不配備操作人員

有形動產(chǎn)租賃13％

工程勘察勘探服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)6％

4.金融服務(wù)——貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

情形

稅務(wù)處理

金融商品

持有期間（含到期）取得的保本收益

納增值稅6％

持有期間（含到期）取得的非保本收益

不納

轉(zhuǎn)讓金融商品

差額/1.06×6％

資管產(chǎn)品管理人

資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)

簡易計稅（2018.1.1）

其他情形，包括管理服務(wù)等

按相應(yīng)規(guī)定納稅

租賃

經(jīng)營租賃、融資租賃

租賃服務(wù)：13％、9％

融資性售后回租

金融服務(wù)6％

以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤

金融服務(wù)6％

5.郵政服務(wù)、電信服務(wù)

類型

解釋

稅率

郵政服務(wù)

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

9％

其他企業(yè)銷售郵品

13%

電信服務(wù)——基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)（9％）

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

增值電信服務(wù)（6％）

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

【第8篇】最新小汽車消費稅稅率

01

消費稅率

消費稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，按價格征收;另一種是定額稅率，按單位量來征收。消費稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對象情況來確定，對一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡單的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等;對一些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。

一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應(yīng)稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

02

消費稅的計算方法

1、直接用于銷售的消費品

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

銷售額包括全部收取的費用（增值稅除外），包括：商品本身的費用及商品附帶的價外費用。價外費用指價外吸取的基金、集資費，返還利潤、補貼、違約金和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費，代收款項及其他各種性質(zhì)的價補費用。

2、 零售金銀首飾計算公式

金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計稅價格=購進(jìn)原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

3、 進(jìn)口應(yīng)稅消費品

①、比例稅

納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1- 消費稅稅率）×消費稅比例

② 定額稅

進(jìn)口應(yīng)稅消費品的消費稅=海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率

③ 符合計稅

(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口征稅數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進(jìn)口征稅數(shù)量×消費稅定額稅率

4、委托加工

① 比例稅

(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)×稅率

② 定額稅

應(yīng)納稅額=數(shù)量× 稅率

③ 復(fù)合計稅

（材料成本+加工費+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率）÷ （1-比例稅）×比例稅+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率

②、定額稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品單位數(shù)量×稅率

5、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

①、用于非消費稅項目或計提福利

應(yīng)稅額= 公允價值÷（1+稅率)×稅率（公允價值以市場同類商品價格定價）無同類商品可參考的應(yīng)稅額=（成本+成本×相同行業(yè)利潤率）÷（1+稅率）× 稅率

②、用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品

自產(chǎn)的用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的不計消費稅，不納稅。

03

消費稅的分錄

消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收與進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅的最多，另煙草會在批發(fā)環(huán)節(jié)再征稅，金銀首飾、超豪華汽車會在零售環(huán)節(jié)征稅。各環(huán)節(jié)征稅分錄如下：

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于直接銷售的

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的

生成過程中產(chǎn)生的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的不計提消費稅。

3、委托加工-只用用于銷售、自用或連續(xù)加工非應(yīng)稅品

借：委托加工物資（消費稅直接計入委托加工成本）

貸：銀行存款

4、委托加工-用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（單獨分錄可抵扣）

貸：銀行存款

5、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收（同委托加工）

6、銷售環(huán)節(jié)

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

7、購買消費稅應(yīng)稅品

借：庫存商品（含消費稅價格）

貸：銀行存款

8、【舉例】某4s店進(jìn)口進(jìn)口一輛豪華汽車離港價格70萬，運費8萬，該汽車屬于豪華汽車，排量大于4l。不考慮其他成本，編制分錄。

① 原始夠車價格

借：庫存商品 70萬

貸：銀行存款 70萬

② 關(guān)稅

借：庫存商品 18.75 - 計算（70+5）× 25%

貸：銀行存款18.75

③ 進(jìn)口環(huán)節(jié) 消費稅

借：庫存商品 37.5

貸：銀行存款 37.5

④ 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額 17.06 （93.75+37.5）× 13%

貸：銀行存款 17.06

注：該車目前成本為 131.25，符合超豪華車標(biāo)準(zhǔn)，在銷售環(huán)節(jié)再繳納10%消費稅。

⑤ 假如該車銷售不含稅價格 150萬。

借：銀行存款 169.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 19.5

同時

借：銀行存款 15（為客戶代繳消費稅）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 15

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【第9篇】個人所得稅新稅率

國常會決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日

文 | 《財經(jīng)》記者 張穎馨

編輯 | 袁滿

“養(yǎng)老第三支柱的春天。”9月28日，有金融機構(gòu)高管在微信朋友圈如是表示。他口中所指，即前一晚（9月27日）國務(wù)院常務(wù)會議中提及個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠的最新內(nèi)容。目前，中國養(yǎng)老第三支柱由個人養(yǎng)老金與其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融構(gòu)成。

據(jù)新華社報道，國務(wù)院總理李克強9月26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議（下稱“國常會”）。會議決定，對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%。政策實施追溯到今年1月1日。

這意味著，此前業(yè)界關(guān)注的個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策將逐步落定。

今年4月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》），指出推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能。

根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為12000元。同時，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

值得注意的是，要想拓寬個人養(yǎng)老金制度的覆蓋面，如何設(shè)立激勵政策可謂關(guān)鍵。伴隨此次稅優(yōu)政策逐步落地，多名業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅收優(yōu)惠力度不小，有利于提升居民對個人養(yǎng)老金的參與意愿。與此同時，若要持續(xù)拓寬個人養(yǎng)老金制度覆蓋面，仍待更有力的激勵政策推出。

稅優(yōu)力度如何？

按照國常會要求，參與個人養(yǎng)老金，繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入的實際稅負(fù)由7.5%降為3%。

上述稅優(yōu)力度如何？中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授石曉軍認(rèn)為，這次的稅收優(yōu)惠力度還是蠻大的，因為3%相當(dāng)于是工資范圍在5000元至8000元的個稅稅率。個人養(yǎng)老金制度是需要不斷探索、完善的過程，稅收的優(yōu)惠力度如何也是近段時間學(xué)界和業(yè)界關(guān)注度最高的一個方面，對領(lǐng)取收入實際稅負(fù)的大幅降低，對個人養(yǎng)老金的發(fā)展首先會是一個很有力的激勵。

亦有金融業(yè)人士直言，領(lǐng)取稅率降低是此次政策的最大亮點，稅率降低幅度相當(dāng)可觀，也將較大幅度提升制度的理論覆蓋范圍。隨著個人養(yǎng)老金政策拼圖地不斷推出，目前市場等待的主要就是個人養(yǎng)老金政策的實施細(xì)則。

“之前稅延養(yǎng)老險試點中采取領(lǐng)取階段7.5%的實際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，大幅降低領(lǐng)取階段的實際稅率，鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴大個人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實現(xiàn)政策目標(biāo)?！鼻迦A大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生告訴《財經(jīng)》記者。

2023年4月，稅延養(yǎng)老險試點落地，一度被業(yè)內(nèi)視作個人養(yǎng)老金的“1.0試驗版”。但稅延養(yǎng)老保險試點不及預(yù)期，銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，截至2023年10月底，共有23家保險公司參與稅延養(yǎng)老保險試點，累計實現(xiàn)保費收入近6億元，參保人數(shù)超過5萬人。

國泰君安非銀金融團(tuán)隊分析指出，參考2023年推出的稅延養(yǎng)老險試點政策，投保繳費期間投資收益暫不征稅，領(lǐng)取時25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%稅率交稅，即領(lǐng)取時的個稅稅率為7.5%。本次政策將個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅負(fù)由7.5%降低至3%，邊際上每年為居民進(jìn)一步節(jié)稅540元。隨著個人養(yǎng)老金稅優(yōu)政策吸引力小幅提升，預(yù)計有意愿參與的居民主要為中產(chǎn)群體。

個人參與意愿提升背后，面對新的市場機遇，金融機構(gòu)已蓄勢待發(fā)。

根據(jù)浙江大學(xué)共享與發(fā)展研究院院長李實的測算，假設(shè)全國月收入1萬元以上居民規(guī)模3221萬人，中性假設(shè)下預(yù)估愿意參與個人養(yǎng)老金的居民占比50%，那么將帶來每年1611億元資管行業(yè)增量。對此，國泰君安非銀金融團(tuán)隊認(rèn)為，各大金融機構(gòu)各具優(yōu)勢，將共同滿足客戶的差異化養(yǎng)老金需求，分享個人養(yǎng)老金帶來的增量資產(chǎn)規(guī)模。

多家金融機構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人此前告訴《財經(jīng)》記者，已完成或正在進(jìn)行系統(tǒng)對接測試等相關(guān)工作，同時正圍繞個人養(yǎng)老金賬戶，探索相關(guān)的管理制度建設(shè)、系統(tǒng)建設(shè)等工作（參見此前報道：養(yǎng)老焦慮的金融“藥方”|《財經(jīng)》封面）。

《財經(jīng)》記者注意到，目前部分銀行在手機銀行app上線了個人養(yǎng)老金相關(guān)專區(qū)，但目前尚處于宣傳展示階段。

覆蓋面待持續(xù)拓寬

如何讓更多居民參與到個人養(yǎng)老金制度中，這是業(yè)內(nèi)頻頻探討的問題。毋庸置疑，此次稅優(yōu)政策落地有利于提升個人參與意愿，但在部分業(yè)內(nèi)人士看來，要想持續(xù)拓寬覆蓋面，尚需多方努力。

一方面，有業(yè)內(nèi)人士指出，享受稅恵的繳費額度需適時提高。根據(jù)《意見》，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金的上限為1.2萬元，輔之以稅收優(yōu)惠。

“適時提高享受稅惠的繳費額度。當(dāng)前每年12000元個人繳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)較低，實際稅前扣除的額度很有限，節(jié)稅效果不明顯，難以充分提升消費者需求。建議適當(dāng)提高稅延養(yǎng)老保險稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)?！敝炜∩M(jìn)一步指出，比如，每年的額度提高至24000元或36000元。同時，要建立抵扣額度與社會平均工資增長指數(shù)化掛鉤的動態(tài)調(diào)整機制，未來隨著經(jīng)濟發(fā)展和收入水平的提高，動態(tài)提高稅前抵扣額度。

此前，人力資源和社會保障部副部長李忠在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上亦表示，起步階段是12000元，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，以及城鄉(xiāng)居民可支配收入的增加，再適時逐步提高繳費上限，更好地滿足人民群眾對補充養(yǎng)老的需要。

另一方面，激勵政策的持續(xù)發(fā)力亦不可或缺。

此前，全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，在稅優(yōu)模式選擇上，目前中國只有eet型（記者注：即繳費和投資環(huán)節(jié)不征稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅），這適合有雇主的員工，而對于廣大的靈活就業(yè)人員來說，還應(yīng)該引入另一種稅優(yōu)模式即tee型，這是發(fā)達(dá)國家普遍采用的模式。

“雖然中低收入群體即使在eet模式下也不能達(dá)到免稅的標(biāo)準(zhǔn)，但與正式的tee稅收模式的意義是兩回事，因為中高收入群體中也有人偏好tee（記者注：即繳費環(huán)節(jié)征稅，投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)不征稅），尤其有些金融白領(lǐng)階層。因此，中國可以考慮同時實施eet型和tee型兩種稅優(yōu)模式，目的是進(jìn)一步提高參與率，擴大覆蓋面。”鄭秉文說。

朱俊生認(rèn)為，中國實施eet模式還需要考慮一個問題，目前一般投資的收益沒有資本利得稅，未來的3%似乎還包含投資收益，這使得稅惠的力度并不大。相較而言，其他實施eet的國家都有資本利得稅，所以稅惠力度吸引力大。

在部分行業(yè)人士看來，后續(xù)亦可引入財政補貼。“應(yīng)進(jìn)一步拓展稅收優(yōu)惠方式。此前稅延養(yǎng)老險試點及目前的個人養(yǎng)老金中都是采取eet的遞延征稅模式，對于高收入群體有一定的激勵作用，但低收入群體因收入達(dá)不到起征點而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據(jù)國際經(jīng)驗，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠還可以考慮采取直接財政補貼方式，如德國的里斯特養(yǎng)老金計劃?！敝炜∩f。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希此前接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，在12000元的稅優(yōu)額度之外，考慮引入負(fù)所得稅（即財政補貼），這樣一方面能夠激勵月綜合所得5000元以下的群體參與進(jìn)來，另一方面也可以納入基本養(yǎng)老保險未覆蓋的3億人（諸如部分農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員等群體）。

(作者為《財經(jīng)》記者，《財經(jīng)》記者楊芮、丁艷對此文亦有貢獻(xiàn))

【第10篇】最新土地增值稅稅率表

相信各位會計工作人員在企業(yè)日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理中，最頭疼的就是各項稅費的內(nèi)容了吧。但是同時這些繁雜的稅費也是需要我們進(jìn)行全面地掌握的。

今天小編為了幫助大家解決一下這個難點，特意帶來了一套2023年最新常見稅種稅目稅率表里面包含了企業(yè)所得稅率表、增值稅稅率表、個人所得稅稅率表、環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表等等稅率大全！不會的小伙伴們趕緊收藏學(xué)習(xí)起來。

企業(yè)所得稅率表

增值稅稅率表

增值稅的稅率為：

增值稅征收率（簡易計稅）

增值稅征收率表

征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇適用 5%征收率：

（二）一般納稅人可選擇 3%征收率的有：

（三）按照 3%征收率減按 2%征收：

（四）按照 5%征收率減按 1.5%征收：

個體工商戶和其他個人出租住房減按 1.5%計算應(yīng)納稅額。

三、預(yù)征率

預(yù)征率是什么意思：

四、增值稅適用扣除率

四、個人所得稅稅率表

個人所得稅稅率基本規(guī)定：

個人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍

個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）：

個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）：

個人所得稅預(yù)扣率表三

個人所得稅稅率表四

環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

印花稅稅率表

消費稅稅率

土地增值稅稅率

四級超率累進(jìn)稅率

......

內(nèi)容過多，關(guān)于2021最新常見稅種稅目稅率表就為大家分享到這里啦！

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【第11篇】高新技術(shù)企業(yè)稅率三年

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是企業(yè)研發(fā)實力的象征。不僅申請難度較大，也是對企業(yè)技術(shù)，研發(fā)，社會效益，經(jīng)濟效益等各個方面的審查，因此認(rèn)定證書含金量十分高，對企業(yè)擴大市場十分有利。

高新認(rèn)定申請程序： 百度一下恒標(biāo)馮經(jīng)理 專注山東省高企、專精特新

1、自我評價。企業(yè)應(yīng)對照《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行自我評價。認(rèn)為符合條件的在“認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊登記。

2、注冊登記。企業(yè)登錄“認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機構(gòu)。

認(rèn)定機構(gòu)應(yīng)及時完成企業(yè)身份確認(rèn)并將用戶名和密碼告知企業(yè)。

3、準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將材料提交認(rèn)定機構(gòu)：

4、組織審查與認(rèn)定

（1）認(rèn)定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從庫中隨機抽取不少于5名相關(guān)，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選。

（2）認(rèn)定機構(gòu)收到的評價意見和中介機構(gòu)的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見，并確定認(rèn)定名單。

上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。

5、公示及頒發(fā)證書

經(jīng)認(rèn)定的，在“認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。公示有異議的，由認(rèn)定機構(gòu)對有關(guān)問題進(jìn)行查實處理，屬實的應(yīng)取消；公示無異議的，填寫認(rèn)定機構(gòu)審批備案匯總表，報小組辦公室備案后，在“認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機構(gòu)頒發(fā)“證書”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。

6、自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。

山東高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后的好處：

以聊城為例，

1、對通過省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定、符合條件的中小微企業(yè)（不含期滿3年重新認(rèn)定的中小微企業(yè)），給予一次性補助10萬元，主要用于企業(yè)研究開發(fā)活動。

2、聊城市對所有認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的單位，給予10萬元資金獎勵補助，未通過認(rèn)定的，給予3萬元的補助獎勵。

3、東昌府區(qū)對通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及整體引進(jìn)的區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)，每家給予10萬元獎勵，對首次通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)受理但未通過認(rèn)定的企業(yè)，給予一次性3萬元的補助獎勵。

4、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%，相當(dāng)于在原來的基礎(chǔ)上降低了40%（減稅從申報當(dāng)年開始）

5、研發(fā)費用加計扣除，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，企業(yè)的研發(fā)費用以200%加計扣除。

6、申請政府資金、建立企業(yè)協(xié)會等必備條件

【第12篇】2023年印花稅最新稅率

印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。

作為性子最冷淡的稅種，它雖然只是小稅種，卻難倒了無數(shù)英雄好漢。

稅率：各有不同

1.購銷合同按購銷金額萬分之三貼花。

2.加工承攬合同按加工或承攬收入萬分之五貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼花。

4.建筑安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花。

5.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花；稅額不足1元，按1元貼花。

6.貨物運輸合同按運輸費用萬分之五貼花。

7.倉儲保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花。

8.借款合同按借款金額萬分之零點五貼花。

9.財產(chǎn)保險合同按保費收入千分之一貼花。

10.技術(shù)合同按所載金額萬分之三貼花。

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花。

12.營業(yè)賬簿

1）記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積總額萬分之五貼花（自2023年5月1日起，減半征收印花稅）。

2）其他賬簿按件貼花五元（自2023年5月1日起，免征印花稅。）

經(jīng)歷

除了國家正在制定的印花稅立法，對于印花稅的減免政策也是一波接一波，2023年5月就對印花稅有過減免政策：

?《關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

?關(guān)于調(diào)整部分印花稅核定征收比例有關(guān)事項的公告 （廈稅〔2018〕27號）

為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，促進(jìn)我市實體經(jīng)濟和重點行業(yè)發(fā)展，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第77號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市管征實際，對實行印花稅核定征收的部分購銷合同的核定比例進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、批發(fā)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例調(diào)整為25%-70%。

二、零售業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例調(diào)整為25%-70%。

三、外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例調(diào)整為15%-70%。

納稅人的經(jīng)營行為包含上述兩種以上情形的，按照其主營業(yè)務(wù)確定適用范圍。

本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印花稅核定征收有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2023年第11號)中關(guān)于批發(fā)業(yè)或批發(fā)為主、零售業(yè)及外貿(mào)等三種業(yè)務(wù)的購銷合同印花稅核定比例的規(guī)定同時廢止。

這次相比于我市原核定比例，此次主要調(diào)整批發(fā)業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)和外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同的核定比例。具體如下：

1.批發(fā)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的60-80%調(diào)整為25-70%；

2.零售業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的30-70%調(diào)整為25-70%；

3.外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的80-100%調(diào)整為15-70%。

?財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

……

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

……

上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實施期限暫定三年，預(yù)計每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元。

很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。

大家學(xué)會了嗎？

【第13篇】2023年最新消費稅稅率表

2023年最新增值稅稅率思維導(dǎo)圖來了，馬上打印出來學(xué)習(xí)！

2023年最新最全稅率表

增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

增值稅征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

附件：一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%征收率：

1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目。

包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。（總局公告2023年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）

4、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號 ）

5、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財稅〔2016〕47號 ）

7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運服務(wù))選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號 ）

9、提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）

（二）3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）

12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

本文來源：小穎言稅，作者：嚴(yán)穎。

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【第14篇】我叫增值稅，又變了！1月11日起，這是我的最新最全稅率表！

近日，財政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！

小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！

01

增值稅稅率表

02

各行業(yè)增值稅稅率一覽表（2023）

一般納稅人

13%

銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

銷售勞務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、 農(nóng)膜

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國務(wù)院固定的其他貨物

不動產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運輸服務(wù)（陸路、水路、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)）

銷售不動產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號 關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）（過期）

4. 自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（最新調(diào)整）

注意！?。?/strong>

小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

加計抵減

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號（最新調(diào)整）

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財稅[2009]9號

納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財稅[2009]9號財稅[2014]57號

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號、財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）

5%

轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財稅[2016]36號第15條

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目財稅[2016]368號財稅[2016]68號

符合條件的不動產(chǎn)融資租賃財稅[2016]47號

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財稅[2016]47號

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財稅[2016]47號）

5%減按1.5%

1.個人出租住房個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號

允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

選擇簡易計稅方法后36個月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計稅的應(yīng)稅行為

1、銷售不動產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動,產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額.為銷售額按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（財稅〔2016〕47號）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

5、不動產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

6、人力資源外包服務(wù)（財稅〔2016〕47號）

7、公路收費一般納稅人收取試點前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費（財稅〔2016〕47號）

8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

可選擇按征收率3%計稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額;選擇一般計稅方法， 收取試點后開工的高速公路的車輛通行費，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財稅[2016]36號附件2（2）公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡口易計稅方法計算應(yīng)納稅額；財稅[2016]36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅[2017]58號

3、物業(yè)收取自來水費提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號

4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運輸服務(wù)財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

6、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

7、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。財稅[2016]36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2016]140號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。財稅[2016]68號

10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財稅[2017]56號 財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號）

11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告

13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號

14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計算繳納增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號

16、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號

22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕97號）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

26、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財稅[2014]57號、財稅[2009]9號、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號國家稅務(wù)總局公告2023年第36號六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財稅[2009]9號、財稅[2008]170號、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號、財稅[2014]57號

納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

按照5%的征收率減按1.5%計算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的口全部出租收入（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號自2023年3月1日起執(zhí)行

03

常見支出如何抵扣

增值稅進(jìn)項稅額？

辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項稅額嗎？稅率多少？