企業(yè)經(jīng)營所得稅稅率（3篇）

【第1篇】企業(yè)經(jīng)營所得稅稅率

01

基本稅率25%

基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。

02

適用20%稅率

小型微利企業(yè)：

對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）第一條。

03

適用15%稅率

1、高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。

2、高技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條。

3、平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)

自2023年1月日起至2025年12月31日止，對設(shè)在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）第一條、第五條。

4、注冊在海南自貿(mào)港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自2023年1月起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）第一條、第四條。

5、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條。

《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2023年第23號）第一條。

6、上海自貿(mào)試驗區(qū)重點產(chǎn)業(yè)

自2023年1月1起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）第一條、第四條。

眾所周知，社保要累計繳滿15年才能辦理退休，不過不同的人群退休年齡是不一樣的。

7、從事污染防治的第三方企業(yè)

自2023年1月1起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運營維護的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條。

04

適用10%稅率

1、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)

自2023年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）第四條、第十條。

2、非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條。

來源| 北京稅務(wù)局、上海稅務(wù)局、蘇州稅務(wù)

【第2篇】企業(yè)經(jīng)營所得稅稅率是多少

稅收園區(qū)，稅收政策，詳情了解公眾號：智稅寶寶

有很多的企業(yè)老板都在抱怨自己公司稅負重，交完企業(yè)所得稅，再交完分紅個稅，綜合稅負達40%左右，到手的利潤就所剩無幾。那么公司稅負重，應(yīng)該如何籌劃降低稅負？

其實很多公司稅負重，一是因為利潤高，而造成稅負重，二是因為公司存在利潤虛高，而造成多繳稅。企業(yè)所得稅是根據(jù)公司應(yīng)納稅所得額計算，也就是根據(jù)公司賬面利潤計算，當(dāng)公司應(yīng)納稅額低于100萬時，企業(yè)所得稅率為2.5%，當(dāng)公司應(yīng)納稅額低于300萬時，企業(yè)所得稅率為5%，當(dāng)公司應(yīng)納稅額超過300萬時，企業(yè)所得稅率為25%。

剛說了企業(yè)所得稅根據(jù)公司應(yīng)納稅額計算，但是有的公司存在利潤虛高，公司實際利潤并沒有賬面上的利潤那么多，那么公司就會多繳稅。而造成公司利潤虛高的原因，除了公司有一些隱形支出外，還有很多的費用支出沒有發(fā)票，現(xiàn)在稅務(wù)是只認發(fā)票，以前的白條收據(jù)，都不再能夠入賬做稅前抵扣，公司費用支出沒有發(fā)票做稅前抵扣，那么支付出去的費用，依然會被認定為利潤所得而繳納企業(yè)所得稅。

那么公司利潤高，利潤虛高，面對綜合40%的稅率，公司應(yīng)該怎么籌劃降低稅負？

在稅收園區(qū)，例如重慶稅收園區(qū)，注冊個體工商戶，享受稅收優(yōu)惠政策，通過個體工商戶進行合理的業(yè)務(wù)分包，從而合理地取得成本發(fā)票。公司有了成本發(fā)票，就可以抵扣企業(yè)所得稅，有了成本發(fā)票抵扣，公司利潤就降低了，企業(yè)所得稅的稅率也就降低了，而分紅個稅也是根據(jù)公司利潤來計算，如果公司沒有了利潤，那么公司也就不存在分紅個稅。

個體工商戶，是以經(jīng)營所得繳納個人經(jīng)營所得稅，沒有企業(yè)所得稅，沒有分紅個稅，只需要繳納增值稅，附加稅，個人經(jīng)營所得稅，完清這三種稅后，賬戶資金就可以直接提到法人的私人賬戶上，可以任由支配使用，資金從對公賬戶提到法人的私人賬戶，不會再繳納個稅。另外個體工商戶也可以不設(shè)立對公賬戶，可以直接使用法人的私人賬戶收款。

個體工商戶注冊在稅收園區(qū)，個人經(jīng)營所得稅享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)開票金額0.9%繳納個人經(jīng)營所得稅，年開票500萬以內(nèi)，開普票免征增值稅，免征附加稅，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，開票500萬，只需要繳納4.5萬的稅。

公司稅負重，稅收園區(qū)注冊個體工商戶，享受稅收優(yōu)惠政策，進行合理的業(yè)務(wù)籌劃，享受稅收優(yōu)惠政策后稅負僅0.9%，即可解決25%稅率的企業(yè)所得稅，20%的分紅個稅問題。個體工商戶注冊在稅收園區(qū)，無需實地辦公，注冊也無需法人到場。

【第3篇】合伙企業(yè)經(jīng)營所得稅率

大家都知道，合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但是需要申報繳納個人所得稅，目前，合伙企業(yè)在進行個人所得稅申報時，仍然覺得有些茫然，與企業(yè)所得稅申報相比可能不那么直觀，律師事務(wù)所作為一類比較有代表性的合伙企業(yè)，其個人所得稅相關(guān)政策可能較為復(fù)雜一些，只要搞懂了律所合伙人的個稅申報匯繳，對于其它的類型，比如說個體工商戶，比如說個人獨資企業(yè)，一般的申報就沒有任何障礙了。

對于律師事務(wù)所而言，組成人員其中包括律師合伙人以及聘用人員，對于聘用人員個稅的申報其實與有限責(zé)任公司聘用的員工實際是一樣，走的是工資薪金全員全額扣繳申報，對于律師合伙人則是按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報個人所得稅。

現(xiàn)在假如有某律師事務(wù)所2023年9月份開業(yè)，員工有若干名，其中出資律師有2人，姑且稱為甲和乙，這出資律師其實就是合伙人，其個稅是要按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得申報，假如2人分配比例分別是甲40%、乙60%。此時，依照有關(guān)規(guī)定，律所按經(jīng)營所得為2名合伙人預(yù)繳申報個人所得稅，其他人員個稅申報則依照工資薪金全員全額扣繳申報。這里要說明的是，對于出資合同或者投資協(xié)議上規(guī)定的比例與日常申報個人所得稅通過計算填列的分配比例，兩者并不完全一致，兩者的依據(jù)，也就是說企業(yè)會計利潤和稅務(wù)機關(guān)認可的稅收利潤，也是有差異的，在這一點上處理起來可能會比較繞，這也是合伙企業(yè)個稅申報比較復(fù)雜的原因原因所在。

假如律所當(dāng)年度會計利潤40萬。先來分析合伙人的收入構(gòu)成，其中包括企業(yè)要按照計算出來會計利潤的分別按40%和60%分成，同時，還包括合伙人與其他員工一樣，日常還有拿一份工資收入以及一些業(yè)務(wù)提成。企業(yè)在進行個人所得稅預(yù)繳申報的時候，首先計算出律所稅收利潤，這里，律所會計利潤40萬，其中對于合伙人的工資以及拿的提成已經(jīng)稅前減除掉了，那在計算稅收利潤的時候，就要把這兩塊再加回去。假如加進去之后，稅收利潤就變成51.2萬。

然后再計算出合伙人的分配比例，這里要說明的是，合伙企業(yè)的出資協(xié)議注明的分配比例是以會計利潤為基礎(chǔ)來算的，但現(xiàn)在要申報繳納個稅的時候，是將會計利潤調(diào)整為稅收利潤，此時個稅的申報表上填的分配比例就不能是合伙協(xié)議上注明的原分配比例，要重新做個計算，怎么計算呢？此時稅收利潤是51.2萬，然后再計算甲與乙，分別要從這51.2萬中間實際拿到了多少錢，用甲乙每個人實際拿到的錢，再除以律所稅收利潤，就是稅收口徑下的分配比例?？梢钥吹?，甲的收入構(gòu)成有三部分，一是事務(wù)所的會計利潤40萬的基礎(chǔ)上，分得40%，即是16萬，第二部分則是甲取得的工資收入，第三部分是甲取得的辦案提成。這樣，計算出來甲合伙人總收入21.6萬，按照同樣方法，計算乙總收入是29.6萬。

此時，甲和乙稅收口徑的分配比例就計算出來了，總的稅收收入是51.2萬。此時，甲按照出資協(xié)議上約定的40%分配比例，就變成了42.1875%，乙則變成了57.8125%。然后，預(yù)繳申報表，甲和乙則分別要填兩張，每張申報表上合伙人的應(yīng)稅收入是多少？也就是按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時的計稅收入是多少？該怎么來計算呢？

此時，稅法允許每個合伙人在法定稅前扣除部分費用，這里可能會用到一項文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）規(guī)定，合伙人律師在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費用；對確實不能提供合法有效憑據(jù)而實際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認后，可再按下列標(biāo)準扣除費用：個人年營業(yè)收入不超過50萬元的部分，按8%扣除；個人年營業(yè)收入超過50萬元至100萬元的部分，按6%扣除；個人年營業(yè)收入超過100萬元的部分，按5%扣除。不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。這個文件是有時效性的，自2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。案例中的律所是2023年9月份登記，從法律意義角度來講，是不能再執(zhí)行這個費用扣除標(biāo)準了，目前來講，各地的這個執(zhí)行口徑不一樣。能不能享受這個政策呢，還是要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局。

對于律所的律師來講，還有一項費用是允許扣除的，這個政策還沒有過期。仍然是這個公告內(nèi)容規(guī)定的，律師個人承擔(dān)的按照律師協(xié)會規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費用，可據(jù)實扣除。

那么，案例中這個律所合伙人所允許扣除的，就包括三項內(nèi)容，一是每個月3500生活費用，二是這兩個合伙人個人承擔(dān)的五險一金，三是合伙人律師個人承擔(dān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費。因為案例中暫沒有提到五險一金以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)費，姑且不用考慮，那就只考慮他每人3500的生活費用法定扣除，總共4個月即是1.4萬的法定扣除，就是預(yù)繳申報表中的費用扣除，即按照合伙投資者全部收入，然后減除法定扣除費用，最后計算出合伙人的應(yīng)納稅所得額，依照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅目稅率表，即是五級超額累進稅率的，計算最終的應(yīng)納個人所得稅。按照這樣計算的結(jié)果，你會發(fā)現(xiàn)，如果成立個體工商戶或者是個人獨資合伙企業(yè)，個人所得稅稅負其實一點都不比工資薪金計算出來的個人所得稅稅負低，原因在于什么呢？

主要是經(jīng)營所得五級超額累進稅率表中，其中最高一級35%的，而工資薪金最高的一級45%，但要關(guān)注的是，當(dāng)時個人所得稅稅率表上工資薪金最高一級稅率是月度的工薪超過八萬的適用于45%，而個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅率最高一級則是按照年收入超過10萬的適用35%，雖然看起來一個是最高35%，一個最高45%，但實際應(yīng)納稅所得額，一個是按月算的，一個是按年算，所以這樣比較起來呢，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，如果嚴格執(zhí)行查賬征收，它的稅負是相當(dāng)高的。

再重新回顧一下那六部的流程，第一步，在季度預(yù)繳的時候，首先將會計利潤換成稅收稅收口徑的利潤，這個實際并不是復(fù)雜的納稅調(diào)整，調(diào)的是合伙人從企業(yè)在分配利潤之前先拿走的工資以及業(yè)務(wù)提成部分；第二步重新計算每個合伙人的分配比例。第三步計算出每個合伙人的應(yīng)稅收入。第四步減除費用，案例中減除費用得最多的就是每人每月三千五的那個費用扣除標(biāo)準。如果我們的合伙人或者我們的個體工商戶的業(yè)主在企業(yè)交五險一金的，個人負擔(dān)的部分可以減除。第五步計算出每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。第六步則最終計算出應(yīng)納稅額，這是預(yù)繳個稅要分這么六步走。

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得還有一個特點就是要做年度的匯算清繳，這個與企業(yè)所得稅的年度會算是一致的。主要是關(guān)注兩者匯算時間上的差異，企業(yè)所得稅得匯算是次年5月31號之前，對于個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者，合伙企業(yè)的合伙人的個稅生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算則是在年度終了后三個月內(nèi)，時間上比企業(yè)所得稅匯算提前了，承包承租經(jīng)營所得則是要求在年度終了三十日內(nèi)。然后是匯算稅前調(diào)整的一些差異。

個稅經(jīng)營所得匯算同樣存在納稅調(diào)整，這個調(diào)整就包括工資薪金調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費調(diào)整等等，基本上與企業(yè)所得稅的年度匯繳差不多一致。政策依據(jù)？主要關(guān)注幾個重要的政策文件，一是《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（總局令第35號），另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》（財稅[2000]91號），明確了對于個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)，個稅的計算就是。這個出資人和合伙人的個稅計算啊，其實也是依據(jù)個體工商戶的那個計稅辦法來算的。還有兩個文件，分別是《關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]65號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準的通知》（財稅[2011]62號），就是對于具體的費用扣除標(biāo)準如何調(diào)整，進行的一種規(guī)范。總的來講，個人所得稅經(jīng)營所得年度匯算，其中的稅收利潤的確認總體原則來講非常類似于企業(yè)所得稅。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得就是以每一個納稅年度的收入總額再減去成本費用、稅金損失和其他支出，然后還允許彌補以前年度虧損，計算出來的余額為年度的應(yīng)納稅所得額，也是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的。

合伙企業(yè)投資者分別依照經(jīng)營所得申報繳稅，對于其個人所得的歸集則是以這個企業(yè)為單位的，這樣實際操作起來，就顯得有些繞，日常管理時就是先以企業(yè)為單位，按照企業(yè)所得稅的那套計算辦法進行歸集，然后再分攤到每一個出資者投資者的頭上，以每個投資者為單位去進行單獨的申報，這就是所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的個稅申報。

以上案例如果發(fā)生在2023年及以后，則要按照新的個人所得稅率來計算，但整個六步申報預(yù)繳法基本上并未發(fā)生大的變化，企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握這種有代表性的律所預(yù)繳申報方法以后，處理其他類似企業(yè)個稅申報問題應(yīng)該比較簡單了。