【導(dǎo)語】企業(yè)經(jīng)營所得稅稅率是多少怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)經(jīng)營所得稅稅率是多少,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】企業(yè)經(jīng)營所得稅稅率是多少
稅收園區(qū),稅收政策,詳情了解公眾號(hào):智稅寶寶
有很多的企業(yè)老板都在抱怨自己公司稅負(fù)重,交完企業(yè)所得稅,再交完分紅個(gè)稅,綜合稅負(fù)達(dá)40%左右,到手的利潤就所剩無幾。那么公司稅負(fù)重,應(yīng)該如何籌劃降低稅負(fù)?
其實(shí)很多公司稅負(fù)重,一是因?yàn)槔麧櫢?,而造成稅?fù)重,二是因?yàn)楣敬嬖诶麧櫶摳?,而造成多繳稅。企業(yè)所得稅是根據(jù)公司應(yīng)納稅所得額計(jì)算,也就是根據(jù)公司賬面利潤計(jì)算,當(dāng)公司應(yīng)納稅額低于100萬時(shí),企業(yè)所得稅率為2.5%,當(dāng)公司應(yīng)納稅額低于300萬時(shí),企業(yè)所得稅率為5%,當(dāng)公司應(yīng)納稅額超過300萬時(shí),企業(yè)所得稅率為25%。
剛說了企業(yè)所得稅根據(jù)公司應(yīng)納稅額計(jì)算,但是有的公司存在利潤虛高,公司實(shí)際利潤并沒有賬面上的利潤那么多,那么公司就會(huì)多繳稅。而造成公司利潤虛高的原因,除了公司有一些隱形支出外,還有很多的費(fèi)用支出沒有發(fā)票,現(xiàn)在稅務(wù)是只認(rèn)發(fā)票,以前的白條收據(jù),都不再能夠入賬做稅前抵扣,公司費(fèi)用支出沒有發(fā)票做稅前抵扣,那么支付出去的費(fèi)用,依然會(huì)被認(rèn)定為利潤所得而繳納企業(yè)所得稅。
那么公司利潤高,利潤虛高,面對(duì)綜合40%的稅率,公司應(yīng)該怎么籌劃降低稅負(fù)?
在稅收園區(qū),例如重慶稅收園區(qū),注冊個(gè)體工商戶,享受稅收優(yōu)惠政策,通過個(gè)體工商戶進(jìn)行合理的業(yè)務(wù)分包,從而合理地取得成本發(fā)票。公司有了成本發(fā)票,就可以抵扣企業(yè)所得稅,有了成本發(fā)票抵扣,公司利潤就降低了,企業(yè)所得稅的稅率也就降低了,而分紅個(gè)稅也是根據(jù)公司利潤來計(jì)算,如果公司沒有了利潤,那么公司也就不存在分紅個(gè)稅。
個(gè)體工商戶,是以經(jīng)營所得繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅,沒有企業(yè)所得稅,沒有分紅個(gè)稅,只需要繳納增值稅,附加稅,個(gè)人經(jīng)營所得稅,完清這三種稅后,賬戶資金就可以直接提到法人的私人賬戶上,可以任由支配使用,資金從對(duì)公賬戶提到法人的私人賬戶,不會(huì)再繳納個(gè)稅。另外個(gè)體工商戶也可以不設(shè)立對(duì)公賬戶,可以直接使用法人的私人賬戶收款。
個(gè)體工商戶注冊在稅收園區(qū),個(gè)人經(jīng)營所得稅享受稅收優(yōu)惠政策,根據(jù)開票金額0.9%繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅,年開票500萬以內(nèi),開普票免征增值稅,免征附加稅,只需要繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅,開票500萬,只需要繳納4.5萬的稅。
公司稅負(fù)重,稅收園區(qū)注冊個(gè)體工商戶,享受稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)行合理的業(yè)務(wù)籌劃,享受稅收優(yōu)惠政策后稅負(fù)僅0.9%,即可解決25%稅率的企業(yè)所得稅,20%的分紅個(gè)稅問題。個(gè)體工商戶注冊在稅收園區(qū),無需實(shí)地辦公,注冊也無需法人到場。
【第2篇】企業(yè)經(jīng)營所得稅稅率
01
基本稅率25%
基本稅率:企業(yè)所得稅的稅率為25%。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。
02
適用20%稅率
小型微利企業(yè):
對(duì)于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào))第一條。
03
適用15%稅率
1、高新技術(shù)企業(yè)
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。
2、高技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕79號(hào))第一條。
3、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)符合條件的企業(yè)
自2023年1月日起至2025年12月31日止,對(duì)設(shè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕29號(hào))第一條、第五條。
4、注冊在海南自貿(mào)港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
自2023年1月起至2024年12月31日止,對(duì)注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))第一條、第四條。
5、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)
對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),自2023年10月1日起,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2023年1月1日至2030年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第一條。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部公告2023年第23號(hào))第一條。
6、上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)
自2023年1月1起,對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù),并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè),自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號(hào))第一條、第四條。
眾所周知,社保要累計(jì)繳滿15年才能辦理退休,不過不同的人群退休年齡是不一樣的。
7、從事污染防治的第三方企業(yè)
自2023年1月1起至2023年12月31日,對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測設(shè)施)運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào))第一條、第四條。
04
適用10%稅率
1、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)
自2023年1月1日起,國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào))第四條、第十條。
2、非居民企業(yè)
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條。
來源| 北京稅務(wù)局、上海稅務(wù)局、蘇州稅務(wù)
【第3篇】合伙企業(yè)經(jīng)營所得稅率
大家都知道,合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,但是需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,目前,合伙企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí),仍然覺得有些茫然,與企業(yè)所得稅申報(bào)相比可能不那么直觀,律師事務(wù)所作為一類比較有代表性的合伙企業(yè),其個(gè)人所得稅相關(guān)政策可能較為復(fù)雜一些,只要搞懂了律所合伙人的個(gè)稅申報(bào)匯繳,對(duì)于其它的類型,比如說個(gè)體工商戶,比如說個(gè)人獨(dú)資企業(yè),一般的申報(bào)就沒有任何障礙了。
對(duì)于律師事務(wù)所而言,組成人員其中包括律師合伙人以及聘用人員,對(duì)于聘用人員個(gè)稅的申報(bào)其實(shí)與有限責(zé)任公司聘用的員工實(shí)際是一樣,走的是工資薪金全員全額扣繳申報(bào),對(duì)于律師合伙人則是按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào)個(gè)人所得稅。
現(xiàn)在假如有某律師事務(wù)所2023年9月份開業(yè),員工有若干名,其中出資律師有2人,姑且稱為甲和乙,這出資律師其實(shí)就是合伙人,其個(gè)稅是要按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào),假如2人分配比例分別是甲40%、乙60%。此時(shí),依照有關(guān)規(guī)定,律所按經(jīng)營所得為2名合伙人預(yù)繳申報(bào)個(gè)人所得稅,其他人員個(gè)稅申報(bào)則依照工資薪金全員全額扣繳申報(bào)。這里要說明的是,對(duì)于出資合同或者投資協(xié)議上規(guī)定的比例與日常申報(bào)個(gè)人所得稅通過計(jì)算填列的分配比例,兩者并不完全一致,兩者的依據(jù),也就是說企業(yè)會(huì)計(jì)利潤和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅收利潤,也是有差異的,在這一點(diǎn)上處理起來可能會(huì)比較繞,這也是合伙企業(yè)個(gè)稅申報(bào)比較復(fù)雜的原因原因所在。
假如律所當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤40萬。先來分析合伙人的收入構(gòu)成,其中包括企業(yè)要按照計(jì)算出來會(huì)計(jì)利潤的分別按40%和60%分成,同時(shí),還包括合伙人與其他員工一樣,日常還有拿一份工資收入以及一些業(yè)務(wù)提成。企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候,首先計(jì)算出律所稅收利潤,這里,律所會(huì)計(jì)利潤40萬,其中對(duì)于合伙人的工資以及拿的提成已經(jīng)稅前減除掉了,那在計(jì)算稅收利潤的時(shí)候,就要把這兩塊再加回去。假如加進(jìn)去之后,稅收利潤就變成51.2萬。
然后再計(jì)算出合伙人的分配比例,這里要說明的是,合伙企業(yè)的出資協(xié)議注明的分配比例是以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)來算的,但現(xiàn)在要申報(bào)繳納個(gè)稅的時(shí)候,是將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為稅收利潤,此時(shí)個(gè)稅的申報(bào)表上填的分配比例就不能是合伙協(xié)議上注明的原分配比例,要重新做個(gè)計(jì)算,怎么計(jì)算呢?此時(shí)稅收利潤是51.2萬,然后再計(jì)算甲與乙,分別要從這51.2萬中間實(shí)際拿到了多少錢,用甲乙每個(gè)人實(shí)際拿到的錢,再除以律所稅收利潤,就是稅收口徑下的分配比例??梢钥吹剑椎氖杖霕?gòu)成有三部分,一是事務(wù)所的會(huì)計(jì)利潤40萬的基礎(chǔ)上,分得40%,即是16萬,第二部分則是甲取得的工資收入,第三部分是甲取得的辦案提成。這樣,計(jì)算出來甲合伙人總收入21.6萬,按照同樣方法,計(jì)算乙總收入是29.6萬。
此時(shí),甲和乙稅收口徑的分配比例就計(jì)算出來了,總的稅收收入是51.2萬。此時(shí),甲按照出資協(xié)議上約定的40%分配比例,就變成了42.1875%,乙則變成了57.8125%。然后,預(yù)繳申報(bào)表,甲和乙則分別要填兩張,每張申報(bào)表上合伙人的應(yīng)稅收入是多少?也就是按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的計(jì)稅收入是多少?該怎么來計(jì)算呢?
此時(shí),稅法允許每個(gè)合伙人在法定稅前扣除部分費(fèi)用,這里可能會(huì)用到一項(xiàng)文件,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào))規(guī)定,合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用;對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用,經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后,可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用:個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過50萬元的部分,按8%扣除;個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過50萬元至100萬元的部分,按6%扣除;個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過100萬元的部分,按5%扣除。不執(zhí)行查賬征收的,不適用前款規(guī)定。這個(gè)文件是有時(shí)效性的,自2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。案例中的律所是2023年9月份登記,從法律意義角度來講,是不能再執(zhí)行這個(gè)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)了,目前來講,各地的這個(gè)執(zhí)行口徑不一樣。能不能享受這個(gè)政策呢,還是要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局。
對(duì)于律所的律師來講,還有一項(xiàng)費(fèi)用是允許扣除的,這個(gè)政策還沒有過期。仍然是這個(gè)公告內(nèi)容規(guī)定的,律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用,可據(jù)實(shí)扣除。
那么,案例中這個(gè)律所合伙人所允許扣除的,就包括三項(xiàng)內(nèi)容,一是每個(gè)月3500生活費(fèi)用,二是這兩個(gè)合伙人個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金,三是合伙人律師個(gè)人承擔(dān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)。因?yàn)榘咐袝簺]有提到五險(xiǎn)一金以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi),姑且不用考慮,那就只考慮他每人3500的生活費(fèi)用法定扣除,總共4個(gè)月即是1.4萬的法定扣除,就是預(yù)繳申報(bào)表中的費(fèi)用扣除,即按照合伙投資者全部收入,然后減除法定扣除費(fèi)用,最后計(jì)算出合伙人的應(yīng)納稅所得額,依照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅目稅率表,即是五級(jí)超額累進(jìn)稅率的,計(jì)算最終的應(yīng)納個(gè)人所得稅。按照這樣計(jì)算的結(jié)果,你會(huì)發(fā)現(xiàn),如果成立個(gè)體工商戶或者是個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè),個(gè)人所得稅稅負(fù)其實(shí)一點(diǎn)都不比工資薪金計(jì)算出來的個(gè)人所得稅稅負(fù)低,原因在于什么呢?
主要是經(jīng)營所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率表中,其中最高一級(jí)35%的,而工資薪金最高的一級(jí)45%,但要關(guān)注的是,當(dāng)時(shí)個(gè)人所得稅稅率表上工資薪金最高一級(jí)稅率是月度的工薪超過八萬的適用于45%,而個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅率最高一級(jí)則是按照年收入超過10萬的適用35%,雖然看起來一個(gè)是最高35%,一個(gè)最高45%,但實(shí)際應(yīng)納稅所得額,一個(gè)是按月算的,一個(gè)是按年算,所以這樣比較起來呢,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,如果嚴(yán)格執(zhí)行查賬征收,它的稅負(fù)是相當(dāng)高的。
再重新回顧一下那六部的流程,第一步,在季度預(yù)繳的時(shí)候,首先將會(huì)計(jì)利潤換成稅收稅收口徑的利潤,這個(gè)實(shí)際并不是復(fù)雜的納稅調(diào)整,調(diào)的是合伙人從企業(yè)在分配利潤之前先拿走的工資以及業(yè)務(wù)提成部分;第二步重新計(jì)算每個(gè)合伙人的分配比例。第三步計(jì)算出每個(gè)合伙人的應(yīng)稅收入。第四步減除費(fèi)用,案例中減除費(fèi)用得最多的就是每人每月三千五的那個(gè)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果我們的合伙人或者我們的個(gè)體工商戶的業(yè)主在企業(yè)交五險(xiǎn)一金的,個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分可以減除。第五步計(jì)算出每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。第六步則最終計(jì)算出應(yīng)納稅額,這是預(yù)繳個(gè)稅要分這么六步走。
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得還有一個(gè)特點(diǎn)就是要做年度的匯算清繳,這個(gè)與企業(yè)所得稅的年度會(huì)算是一致的。主要是關(guān)注兩者匯算時(shí)間上的差異,企業(yè)所得稅得匯算是次年5月31號(hào)之前,對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者,合伙企業(yè)的合伙人的個(gè)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算則是在年度終了后三個(gè)月內(nèi),時(shí)間上比企業(yè)所得稅匯算提前了,承包承租經(jīng)營所得則是要求在年度終了三十日內(nèi)。然后是匯算稅前調(diào)整的一些差異。
個(gè)稅經(jīng)營所得匯算同樣存在納稅調(diào)整,這個(gè)調(diào)整就包括工資薪金調(diào)整,業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整等等,基本上與企業(yè)所得稅的年度匯繳差不多一致。政策依據(jù)?主要關(guān)注幾個(gè)重要的政策文件,一是《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(總局令第35號(hào)),另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》(財(cái)稅[2000]91號(hào)),明確了對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè),個(gè)稅的計(jì)算就是。這個(gè)出資人和合伙人的個(gè)稅計(jì)算啊,其實(shí)也是依據(jù)個(gè)體工商戶的那個(gè)計(jì)稅辦法來算的。還有兩個(gè)文件,分別是《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]65號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2011]62號(hào)),就是對(duì)于具體的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)如何調(diào)整,進(jìn)行的一種規(guī)范??偟膩碇v,個(gè)人所得稅經(jīng)營所得年度匯算,其中的稅收利潤的確認(rèn)總體原則來講非常類似于企業(yè)所得稅。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得就是以每一個(gè)納稅年度的收入總額再減去成本費(fèi)用、稅金損失和其他支出,然后還允許彌補(bǔ)以前年度虧損,計(jì)算出來的余額為年度的應(yīng)納稅所得額,也是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的。
合伙企業(yè)投資者分別依照經(jīng)營所得申報(bào)繳稅,對(duì)于其個(gè)人所得的歸集則是以這個(gè)企業(yè)為單位的,這樣實(shí)際操作起來,就顯得有些繞,日常管理時(shí)就是先以企業(yè)為單位,按照企業(yè)所得稅的那套計(jì)算辦法進(jìn)行歸集,然后再分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)出資者投資者的頭上,以每個(gè)投資者為單位去進(jìn)行單獨(dú)的申報(bào),這就是所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的個(gè)稅申報(bào)。
以上案例如果發(fā)生在2023年及以后,則要按照新的個(gè)人所得稅率來計(jì)算,但整個(gè)六步申報(bào)預(yù)繳法基本上并未發(fā)生大的變化,企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握這種有代表性的律所預(yù)繳申報(bào)方法以后,處理其他類似企業(yè)個(gè)稅申報(bào)問題應(yīng)該比較簡單了。