管理費(fèi)用企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】管理費(fèi)用企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)的凈利潤的征收的一種稅，企業(yè)凈利潤越高，對(duì)企業(yè)來說意味著收益越大，但同時(shí)應(yīng)交的企業(yè)所得稅也越高。這對(duì)企業(yè)來說也是一件頭痛的事情，作為財(cái)務(wù)人，一定要在充分了解稅收政策的基礎(chǔ)上合法合規(guī)的進(jìn)行納稅籌劃。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，從公式看我們進(jìn)行納稅籌劃有兩個(gè)思路，一是盡量減少應(yīng)納稅所得額，二是利用各種稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)率！

一、盡量減少應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

1. 合理降低應(yīng)稅收入總額凡是企業(yè)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)該適時(shí)入賬。不應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入賬戶的，則不要入，能少入的盡可能少入，能推遲入賬的，則盡可能推遲入賬。此外還要注意不征稅收入和免稅收入的規(guī)定

二、增加準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目

（1）選擇合適的會(huì)計(jì)政策。比如固定資產(chǎn)加速折舊，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇等等

（2）企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)許可，以便可以及時(shí)稅前扣除

（3）有些期間費(fèi)用有扣除比例，比如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，廣告費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)該控制好這些費(fèi)用的比例，不要超額了，否則也是增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)

（4）利用稅收優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，殘疾人職工工資加計(jì)扣除等等

三、成本費(fèi)用發(fā)票欠缺怎么辦？

（1）經(jīng)營過程中，每一筆業(yè)務(wù)往來都要有相應(yīng)的票據(jù)，無票業(yè)務(wù)越少越好，獲得合規(guī)的成本費(fèi)用票據(jù)進(jìn)行稅前抵扣，從而減少應(yīng)納稅所得額

（2）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。規(guī)范財(cái)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)漏洞導(dǎo)致的企業(yè)稅負(fù)壓力大

（3）經(jīng)營過程中一些小額零星的不超過500元的支出，可以憑收據(jù)發(fā)貨單等等稅前扣除

如果企業(yè)只是部分缺少成本發(fā)票，那么可以用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶解決這部分的成本發(fā)票缺失，現(xiàn)在在園區(qū)內(nèi)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶，是可以申請(qǐng)核定征收的。個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅0.6-1%，個(gè)體工商戶核定個(gè)稅在0.3-0.5%，可以開450萬的增值稅發(fā)票，有需要可以聯(lián)系我！

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主要經(jīng)營：

香港公司注冊(cè)、深圳公司注冊(cè)、國內(nèi)公司注冊(cè)、金融公司注冊(cè)！

催收?qǐng)?zhí)照、貸款代理、基金管理，資產(chǎn)管理，金融服務(wù)，不良資產(chǎn)處置，資產(chǎn)清算、法拍公司轉(zhuǎn)讓，公司收購轉(zhuǎn)讓！升級(jí)一般納稅人，記賬報(bào)稅，工商變更、驗(yàn)資實(shí)繳、審計(jì)會(huì)計(jì)等等

企業(yè)資質(zhì)備案辦理：

iso體系認(rèn)證、資質(zhì)認(rèn)證、icp、edi許可證申請(qǐng)

拍賣經(jīng)營許可證、道路運(yùn)輸許可證、食品經(jīng)營許可證、人力資源許可證、第二類醫(yī)療、第三類醫(yī)療、第一類醫(yī)療備案等相關(guān)資質(zhì)等等

【第2篇】下列各項(xiàng)稅金不計(jì)入管理費(fèi)用的有

殘保金，全稱是殘疾人就業(yè)保障金，是國家為了保障殘疾人就業(yè)，提供的一筆專項(xiàng)資金。

財(cái)務(wù)在處理殘保金事項(xiàng)時(shí)，常常會(huì)遇到以下問題：

一、誰需要繳納殘保金？

國家規(guī)定，在用人單位（包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等）的全部職工中，殘疾人職工若能占到1.5%，用人單位就不需要繳納殘保金；否則，就需要繳納。

二、國家規(guī)定中的殘疾人包括哪些？

持有《中華人民共和國殘疾人證》的殘疾（包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾）人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

以上人員，只要到了法定就業(yè)年齡、有就業(yè)需求，在企業(yè)從事了有報(bào)酬的勞動(dòng)工作，就屬于企業(yè)職工。

三、殘保金優(yōu)惠政策

1、企業(yè)的職工人數(shù)不超過30，不需要繳納殘保金；

2、若企業(yè)職工中的殘疾人占比低于1%，則按應(yīng)繳納殘保金的90%征收；當(dāng)殘疾人職工占全部職工的比例超過1%時(shí)，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%征收；

3、當(dāng)發(fā)生自然災(zāi)害，或者有其他突發(fā)事件，給企業(yè)造成了重大直接的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，企業(yè)可以申請(qǐng)減免或者緩繳，但是申請(qǐng)的金額不能超過企業(yè)一年應(yīng)該繳納的殘保金額、緩繳時(shí)間也不能超過6個(gè)月。

四、殘保金應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”還是“管理費(fèi)用”科目？

殘保金應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

雖然稅務(wù)部門負(fù)責(zé)接收企業(yè)申報(bào)、繳納殘保金的事項(xiàng)，但是殘保金并不屬于稅收收入口徑；而且，企業(yè)應(yīng)繳納的殘保金額的計(jì)算基數(shù)也不是稅金。綜合來看，殘保金應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，而非“稅金及附加”科目。

此外，還有兩種殘保金相關(guān)的費(fèi)用，朋友們也須注意：

1、如果企業(yè)在職的殘疾人比例遠(yuǎn)超國家要求；或者在安排殘疾人就業(yè)方面，企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的，都會(huì)受到一定獎(jiǎng)勵(lì)，這份獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目；

2、沒有按照規(guī)定繳納殘保金的企業(yè)，按規(guī)定是需要繳納滯納金的，滯納金這項(xiàng)支出應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

殘保金相關(guān)問題，我們就先說到這里。如果您還有解決不了的財(cái)稅問題，歡迎聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”，印心有專業(yè)的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，專注解決企業(yè)各種財(cái)稅難題！

【第3篇】特許權(quán)使用費(fèi)管理費(fèi)用

關(guān)于什么是特許權(quán)使用費(fèi)，老師為大家整理了下文，更多相關(guān)特許權(quán)使用費(fèi)請(qǐng)看下文的詳細(xì)內(nèi)容。

特許權(quán)使用費(fèi)是一個(gè)綜合性的概念，并非指得“某一個(gè)”需要有償付費(fèi)使用的特許權(quán)，而是一類權(quán)利，這一類權(quán)利絕大部分屬于知識(shí)產(chǎn)權(quán)類(非專利技術(shù)除外)，畢竟知識(shí)產(chǎn)權(quán)是現(xiàn)代社會(huì)可以作為有償使用并合法交易的權(quán)利主力軍。

特許權(quán)使用費(fèi)是什么?

答：含義特許權(quán)使用費(fèi)是指：人們因使用權(quán)利、或如信息、服務(wù)等無形財(cái)產(chǎn)而支付的任何款項(xiàng)。

如：個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。

非權(quán)利所有人在使用該權(quán)利前，必須征得所有人同意或支付一定的費(fèi)用，否則將被視為侵權(quán)行為，要負(fù)法律責(zé)任。

權(quán)利費(fèi)和許可費(fèi)彼此間本無本質(zhì)區(qū)別，因此，《協(xié)議》及是將它們放在一起使用的。

特許權(quán)使用費(fèi)范圍：

答：特別需要注意，國家稅務(wù)總局以通知的形式(國稅函[2009]507號(hào))，明確了下列四類使用費(fèi)，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)：

一、是單純貨物貿(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬;

二、是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬;

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項(xiàng);

四、是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報(bào)酬。

由此可見，特許權(quán)使用費(fèi)在定義上，目前仍然基本局限于與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的各種許可所得。

【相關(guān)問題】：

支付特許權(quán)使用費(fèi)及稅費(fèi)的賬務(wù)處理?

答：交納的稅金：

借：其他應(yīng)收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術(shù)使用費(fèi)(需扣下代交的稅款)：

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

收到技術(shù)使用費(fèi)發(fā)票后：

借：管理費(fèi)用

貸：預(yù)付帳款

其他應(yīng)收款-代扣代交稅款

稅法中特許權(quán)費(fèi)與特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別?

答：特許權(quán)費(fèi)：就是資產(chǎn)的使用者在使用過程當(dāng)中向提供資產(chǎn)者(提供資產(chǎn)者要提供相應(yīng)的服務(wù))所支付的使用費(fèi)(由于設(shè)備或其它有形資產(chǎn)在一段時(shí)間內(nèi)只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權(quán)費(fèi));

比如說：a公司提供給b公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，并且承諾在兩年之內(nèi)負(fù)責(zé)該設(shè)備修理，同時(shí)b公司要支付相應(yīng)的價(jià)款;

那么a公司在實(shí)際進(jìn)行修理時(shí)收到的價(jià)款就是特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在其提供修理服務(wù)時(shí)予以確認(rèn)。

特許權(quán)使用費(fèi)收入是指：企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)所得怎么記賬?

答：借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

老師就特許權(quán)等問題作出以上整理，若未解決你的問題，可以點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的1992373858答疑老師或者進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)堂的問答模塊向老師提問，看看其他的網(wǎng)友是不是和自己有相同的疑惑，一起探討吧。

【第4篇】計(jì)入管理費(fèi)用的稅金如何理解

什么是殘保金？殘保金是如何計(jì)算繳納的？殘保金該如何入賬？企業(yè)必須繳納申報(bào)殘保金嗎？今天我們幫你一文理清殘保金。

殘保金計(jì)入“稅金及附加”

還是“管理費(fèi)用”科目？

近日，財(cái)政部發(fā)布了最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問答，明確了殘保金的會(huì)計(jì)處理：

1、應(yīng)繳納的殘保金，計(jì)入“管理費(fèi)用”

為什么殘保金不計(jì)入“稅金及附加”？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計(jì)算得出，所以應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

什么是殘保金？

如何計(jì)算繳納？

一、什么是殘保金？

殘保金，又稱殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項(xiàng)資金。

二、殘保金由誰來繳納？

殘保金由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

國家規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總?cè)藬?shù)的1.5%比例（各地區(qū)會(huì)有差異，例如四川省為1.6%）的，應(yīng)當(dāng)繳納殘保金。

如：公司有100位員工，就需要安排1.6位殘疾人員工，如果達(dá)不到這個(gè)比例，就需要繳納殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）所稱殘疾人:

四、如何計(jì)繳殘保金？

應(yīng)繳納殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

舉個(gè)例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。

那么：應(yīng)繳納的殘保金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

注意，國家規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)上限：

五、如何繳納殘保金？

注意:殘保金是本年度申報(bào)上年度的數(shù)據(jù)，2023年是申報(bào)2023年的殘保金。

企業(yè)必須繳納殘保金嗎？

不是的，符合條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：

未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，

由稅務(wù)機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級(jí)次繳入國庫。

殘保金申報(bào)常見問題

1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計(jì)算？

上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月。

注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

2、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計(jì)算？

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)。

注意：如果企業(yè)沒有進(jìn)行申報(bào)年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計(jì)算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計(jì)算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計(jì)算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。

5、計(jì)算公式中的工資總額包含個(gè)稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號(hào)文件第一條規(guī)定：實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。

7、勞務(wù)派遣用工如何計(jì)算？

以用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時(shí)相應(yīng)計(jì)入并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

計(jì)入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

不計(jì)入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)能否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

沒有購買社會(huì)保險(xiǎn)的殘疾人職工不能計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)刂鞴懿块T發(fā)布的政策為準(zhǔn)。

注：本文由財(cái)春教育丨梅松講稅出品。梅松講稅，為財(cái)春教育旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布

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【第5篇】印花稅計(jì)入管理費(fèi)用嗎

內(nèi)賬稅金計(jì)入管理費(fèi)用

稅費(fèi)這塊記到稅金及附加科目.

內(nèi)帳只需要記開進(jìn)項(xiàng)時(shí)候所發(fā)生的費(fèi)用,計(jì)入管理費(fèi)用即可.

外賬計(jì)入管理費(fèi)用科目的稅金包括:房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅(俗稱'四小稅')

政策依據(jù):《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第6602號(hào)'管理費(fèi)用'科目,規(guī)定:

本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等.

做外賬、內(nèi)賬的企業(yè)的一個(gè)大概流程:內(nèi)賬核算是正著做的,就是根據(jù)平時(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一步步的做,到月底核算成本,結(jié)轉(zhuǎn)損益,算出利潤.

而外賬核算是倒著做的,先要確定所得稅,所得稅每季度交一次,但每個(gè)月都要確定好利潤,這樣季度利潤才好控制.

然后再算出多少成本,其實(shí)外賬核算關(guān)鍵是要計(jì)算出成本數(shù).

因?yàn)槭杖胧谴_定的,利潤也是事先確定好的,期間費(fèi)用也是根據(jù)全月有票的費(fèi)用算出的,這樣出多少成本就成了重中之重.

其公式:利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用(管理費(fèi)用,營業(yè)費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用).

內(nèi)賬中已交的增值稅可以做到管理費(fèi)用中嗎

1、本月你的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,說明你要繳納稅款,首先要作以下帳務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

下月初繳稅時(shí):

借:貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(未交增值稅

貸:銀行存款

2、當(dāng)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,則可不用賬務(wù)處理.可作為留抵稅金,在下月繼續(xù)抵扣至抵扣完為止.

內(nèi)賬稅金計(jì)入管理費(fèi)用,一般不計(jì)入管理費(fèi)用,對(duì)于內(nèi)賬,似乎沒什么人關(guān)系的,很多做過內(nèi)賬的人也是如此認(rèn)為,只要是正規(guī)財(cái)務(wù)制度,一旦按照這個(gè)來做,那沒事要多出一些麻煩的,有人將稅金計(jì)入管理費(fèi)用了,也是做內(nèi)賬的,似乎沒有啥問題,你怎么處理內(nèi)賬的呢,歡迎在問答欄目討論.

【第6篇】應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金是

財(cái)政部發(fā)布了最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問答中明確了殘保金的會(huì)計(jì)處理：

1、應(yīng)繳納的殘保金，計(jì)入“管理費(fèi)用”

雖然企業(yè)殘保金是向稅務(wù)部門申報(bào)和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計(jì)算得出，所以應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，計(jì)入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目

【第7篇】收入沖減管理費(fèi)用

營業(yè)外收入沖減的分錄怎么寫?

沖減營業(yè)外收入是貸方紅字.

'營業(yè)外收入'科目屬于損益(收入)類科目,發(fā)生額一般在貸方登記(沖減用紅字或負(fù)數(shù)),借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤'科目時(shí)用的,期末應(yīng)無余額.

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比.因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算.

營業(yè)外收入憑證怎么做?

1.基本規(guī)定'營業(yè)外收入'科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等.

2.一般賬務(wù)處理

(1)逾期未退包裝物沒收的加收的押金

借:其他應(yīng)付款

貸:應(yīng)交稅金營業(yè)外收入(2)固定資產(chǎn)盤盈

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

貸:營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈

(3)固定資產(chǎn)清理取得的收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)凈收益

(4)取得的罰款凈收入

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

【第8篇】管理費(fèi)用哪些稅前

核算分類總則：一級(jí)科目管理費(fèi)用科目代碼：6602（也可適用于銷售費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用，只是研發(fā)費(fèi)用需要多加研發(fā)項(xiàng)目輔助核算），同時(shí)為便于分類統(tǒng)計(jì)和后續(xù)數(shù)據(jù)分析對(duì)比，下設(shè)明細(xì)分類：人力類費(fèi)用、辦公類費(fèi)用、業(yè)務(wù)類費(fèi)用、代理類費(fèi)用、攤銷類費(fèi)用、其他管理費(fèi)用。

通過設(shè)置這樣的費(fèi)用支出分類，在做財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析時(shí)可綜合考慮，如人力類費(fèi)用與公司的戰(zhàn)略發(fā)展及人力儲(chǔ)備相關(guān)，辦公類和代理費(fèi)費(fèi)用與業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)聯(lián)度一般，業(yè)務(wù)類與客戶和銷售有較高的關(guān)聯(lián)度，不過這只是總體大致分析，如要細(xì)致分析，必須要深入分析到每個(gè)最末級(jí)科目，才能做出相對(duì)準(zhǔn)確真實(shí)的分析。

本文目的是通過統(tǒng)一設(shè)置科目級(jí)次和名稱、輔助核算、摘要書寫規(guī)范級(jí)及科目核算的注意事項(xiàng)，來統(tǒng)一和規(guī)范財(cái)務(wù)核算口徑，保持核算的一慣性，特別是財(cái)務(wù)人員離職工作移交后，不同的財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)人員核算方式不同。

管理費(fèi)用科目核算統(tǒng)一注意事項(xiàng)：

1、發(fā)生額一律在借方（增加用藍(lán)字、減少用紅字或前面加負(fù)號(hào)），無論是實(shí)際付款支出、計(jì)提或分?jǐn)?、全部或部分退回、核銷或沖減管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)情況。目的就是統(tǒng)計(jì)該科目發(fā)生額，只需要查看科目余額表、科目明細(xì)表或匯總表的借方發(fā)生合計(jì)金額即可；

2、員工先行支付再走報(bào)銷流程的費(fèi)用，公司根據(jù)實(shí)際管理需要，可要求員工提供支付憑據(jù)的截圖作為附件單據(jù)（因目前幾乎沒有用現(xiàn)金支付）；

3、很多共用的合同和協(xié)議、出差申請(qǐng)、外出申請(qǐng)、招待申請(qǐng)等不用打印紙質(zhì)資料，如財(cái)務(wù)租賃合同和財(cái)產(chǎn)使用發(fā)生的費(fèi)用支出時(shí)的憑證，合同在網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)可提交作為審核查閱和備查，但是可選擇不用打印作為附件，只需注明合同編號(hào)，節(jié)約紙張費(fèi)用；

4、本文所要求作為附件的費(fèi)用報(bào)銷單包含：公司模板的書面費(fèi)用報(bào)銷單、網(wǎng)絡(luò)或電子審批系統(tǒng)打印的費(fèi)用報(bào)銷單。

1. 人力類費(fèi)用

1.1 員工薪酬 （科目代碼：6602-01）

1.1.1 核算內(nèi)容：核算員工薪酬，包含基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵(lì)獎(jiǎng)金等，根據(jù)實(shí)際管理需求，可按照上述核算內(nèi)容下設(shè)三級(jí)科目；

1.1.2 輔助核算：部門；

1.1.3 摘要書寫規(guī)范：計(jì)提或分?jǐn)倄x年xx月份基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵(lì)獎(jiǎng)金等；

1.1.4 附件單據(jù)：工資計(jì)提和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計(jì)提或分?jǐn)倖T工薪酬費(fèi)用，實(shí)際發(fā)放通過應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬科目。

1.2 社醫(yī)保（科目代碼：6602-02）

1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納社醫(yī)保的公司承擔(dān)部分；

1.2.2 輔助核算：部門；

1.2.3 摘要書寫規(guī)范：計(jì)提或分?jǐn)倄x年xx月份員工社醫(yī)保；

1.2.4 附件單據(jù)：社醫(yī)保計(jì)提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計(jì)提或分?jǐn)偵玑t(yī)保繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實(shí)際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-社醫(yī)?？颇?。

1.3 公積金（科目代碼：6602-03）

1.3.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納公積金的公司承擔(dān)部分；

1.3.2 輔助核算：部門；

1.3.3 摘要書寫規(guī)范：計(jì)提或分?jǐn)倄x年xx月份員工公積金；

1.3.4 附件單據(jù)：公積金計(jì)提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計(jì)提或分?jǐn)偣e金繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實(shí)際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-公積金科目。

1.4 商業(yè)保險(xiǎn)（科目代碼：6602-04）

1.4.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納商業(yè)保險(xiǎn)的公司承擔(dān)部分；

1.4.2 輔助核算：部門；

1.4.3 摘要書寫規(guī)范：計(jì)提或分?jǐn)倄x年xx月份員工商業(yè)保險(xiǎn)；

1.4.4 附件單據(jù)：商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計(jì)提或分?jǐn)偵虡I(yè)保險(xiǎn)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實(shí)際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-商業(yè)保險(xiǎn)科目。

1.5 福利費(fèi)（科目代碼：6602-05）

1.5.1 核算內(nèi)容：核算公司計(jì)提或支付員工的福利費(fèi)，如聚餐、團(tuán)建、節(jié)假日聚會(huì)、過節(jié)費(fèi)或發(fā)放物品、員工困難補(bǔ)助或其他福利費(fèi)；

1.5.2 輔助核算：部門；

1.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx項(xiàng)目福利費(fèi)；

1.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、福利支付明細(xì)表、福利部門分?jǐn)偙?、福利申?qǐng)表、福利品領(lǐng)用記錄或分?jǐn)偙淼龋?/p>

1.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計(jì)提或分?jǐn)偢＠M(fèi)，實(shí)際支付通過應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)科目。

1.6 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-06）

1.6.1 核算內(nèi)容：核算公司計(jì)提或支付員工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如工會(huì)活動(dòng)費(fèi)、工會(huì)慰問等支出；

1.6.2 輔助核算：部門；

1.6.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx項(xiàng)目工會(huì)費(fèi)用；

1.6.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、工會(huì)活動(dòng)支付明細(xì)表、工會(huì)費(fèi)用部門分?jǐn)偙?、工?huì)活動(dòng)申請(qǐng)表等；

1.6.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計(jì)提或分?jǐn)偣?huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支付通過應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)科目。

1.7 教育經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-07）

1.7.1 核算內(nèi)容：核算公司計(jì)提或支付員工的教育經(jīng)費(fèi)，如培訓(xùn)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)費(fèi)等支出；

1.7.2 輔助核算：部門和個(gè)人；

1.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx員工培訓(xùn)費(fèi)；

1.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、培訓(xùn)申請(qǐng)或培訓(xùn)通知書、培訓(xùn)結(jié)果報(bào)告（人力部保存）、培訓(xùn)協(xié)議等；

1.7.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計(jì)提或分?jǐn)偨逃?jīng)費(fèi)，實(shí)際支付通過應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)科目，骨干員工、高價(jià)值培訓(xùn)或附帶個(gè)人技術(shù)和能力證書的需附有培訓(xùn)協(xié)議。

2. 辦公類費(fèi)用

2.1 辦公費(fèi)（科目代碼：6602-08）

2.1.1 核算內(nèi)容：核算公司購買辦公用品和辦公耗材、印刷費(fèi)、打印費(fèi)等支出；

2.1.2 輔助核算：部門；

2.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門辦公費(fèi)；

2.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、部門辦公費(fèi)用分?jǐn)偙?、合法合?guī)的發(fā)票、采購申請(qǐng)和送貨單（簽字）、入庫單等；

2.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果辦公用品或辦公耗材統(tǒng)一采購、領(lǐng)用并備有一定的庫存，可通過低值易耗品-辦公用品科目核算，根據(jù)部門領(lǐng)用表再分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用，也可做備查賬并將未領(lǐng)用的歸到一個(gè)虛擬部門，按部門分?jǐn)偤怂悖吭略俑鶕?jù)領(lǐng)用表調(diào)整。

2.2 通訊費(fèi)（科目代碼：6602-09）

2.2.1 核算內(nèi)容：核算公司固定電話和私人電話補(bǔ)貼等支出；

2.2.2 輔助核算：部門；

2.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門通信費(fèi)；

2.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、通訊費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙?、私人電話補(bǔ)貼必須有電話號(hào)碼的合法合規(guī)的發(fā)票等；

2.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：私人電話補(bǔ)貼可通過補(bǔ)貼直接作為工資的項(xiàng)目在薪酬發(fā)放，但是要合并到月度薪資扣個(gè)人所得稅；也可通過私人合法合規(guī)的發(fā)票報(bào)銷，但是需要按照崗位級(jí)別設(shè)置一定的定額標(biāo)準(zhǔn)，并參考當(dāng)?shù)卦试S稅前扣除的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 快遞費(fèi)（科目代碼：6602-10）

2.3.1 核算內(nèi)容：核算公司快遞費(fèi)、郵寄費(fèi)和小額物流費(fèi)用等支出；

2.3.2 輔助核算：部門；

2.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門快遞費(fèi)；

2.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、快遞費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：此項(xiàng)費(fèi)用僅核算職能管理部門發(fā)生的快遞費(fèi)，采購和銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的物流費(fèi)在以下管理費(fèi)用-物流費(fèi)科目（科目代碼：6602-23）核算。

2.4 網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)（科目代碼：6602-11）

2.4.1 核算內(nèi)容：核算公司wifi費(fèi)、無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)安全、it等設(shè)備維護(hù)費(fèi)、it、購買網(wǎng)絡(luò)或it所需耗材等支出；

2.4.2 輔助核算：部門；

2.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)，支付xx月無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)或it維護(hù)費(fèi)，支付購買網(wǎng)絡(luò)耗材等；

2.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、購買網(wǎng)絡(luò)和it耗材清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：此項(xiàng)費(fèi)用核算購買網(wǎng)絡(luò)或it耗材單位價(jià)值如超過100元且使用年限超過1年的，在管理費(fèi)用-低值易耗品科目（科目代碼：6602-12）核算。

2.5 低值易耗品（科目代碼：6602-12）

2.5.1 核算內(nèi)容：核算公司購買單位價(jià)值大于100元且使用年限超過1年的費(fèi)用支出，如路由器、小型辦公桌椅、燒水器、茶盤、裝訂機(jī)或膠印機(jī)、小型設(shè)備等支出；

2.5.2 輔助核算：部門；

2.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx低值易耗品費(fèi)；

2.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請(qǐng)表、送貨簽收單、低值易耗品清單和部門分?jǐn)偙?、領(lǐng)用表等；

2.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：此項(xiàng)費(fèi)用核算需建立管理臺(tái)賬，要建立領(lǐng)用責(zé)任人管理制度，并保持與總賬科目借方累計(jì)余額一致。

2.6 租賃費(fèi)（科目代碼：6602-13）

2.6.1 租賃費(fèi)-房產(chǎn)租賃（科目代碼：6602-13-01）

2.6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公場所、場所、倉庫或臨時(shí)租賃的場所；

2.6.1.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項(xiàng)目-房產(chǎn)）；

2.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx房產(chǎn)項(xiàng)目xx時(shí)間段租賃費(fèi)；

2.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、房產(chǎn)租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司租賃多處房產(chǎn)項(xiàng)目，可以再加上項(xiàng)目-房產(chǎn)項(xiàng)目輔助核算，房產(chǎn)項(xiàng)目基本信息加上合同起始和終止租賃時(shí)間、租賃面積、租賃單價(jià)和月租金額。

2.6.2 租賃費(fèi)-車輛租賃（科目代碼：6602-13-02）

2.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃的車輛；

2.6.2.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項(xiàng)目-車輛）；

2.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx車輛項(xiàng)目xx時(shí)間段租賃費(fèi)；

2.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、車輛租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司租賃多輛車輛，可以再加上項(xiàng)目-車輛項(xiàng)目輔助核算，車輛項(xiàng)目基本信息加上合同起始和終止租賃時(shí)間、車輛系列規(guī)格排量、租賃單價(jià)和月租金額。

2.6.3 租賃費(fèi)-設(shè)備租賃（科目代碼：6602-13-03）

2.6.3.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公設(shè)備或經(jīng)營設(shè)備，如一體化打印機(jī)、安防或疫情期間檢測設(shè)備等；

2.6.3.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項(xiàng)目-辦公設(shè)備）；

2.6.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備xx時(shí)間段租賃費(fèi)；

2.6.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、設(shè)備租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司租賃多種設(shè)備或多臺(tái)設(shè)備用于不同場景，可以再加上項(xiàng)目-設(shè)備輔助核算，設(shè)備項(xiàng)目基本信息加上合同起始和終止租賃時(shí)間、設(shè)備系列規(guī)格排量、租賃單價(jià)和月租金額。

2.7 物業(yè)管理費(fèi)（科目代碼：6602-14）

2.7.1 核算內(nèi)容：核算公司自有或租賃房產(chǎn)發(fā)生的物業(yè)管理費(fèi)；

2.7.2 輔助核算：部門；

2.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx物業(yè)管理費(fèi)；

2.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物業(yè)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.7.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司有多處自有或租賃多處房產(chǎn)，且每處房產(chǎn)的費(fèi)用需獨(dú)立處理，可以加上項(xiàng)目-房產(chǎn)輔助核算，房產(chǎn)信息除以上租賃的相關(guān)信息外，需再補(bǔ)充物管費(fèi)單價(jià)等信息。

2.8 水電氣費(fèi)（科目代碼：6602-15）

2.8.1 水電氣費(fèi)-水費(fèi)（科目代碼：6602-15-01）

2.8.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的水費(fèi)支出；

2.8.1.2 輔助核算：部門；

2.8.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門水費(fèi)；

2.8.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、水費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、租賃協(xié)議等；

2.8.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司水費(fèi)費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02），或者三者水電氣合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）核算。

2.8.2 水電氣費(fèi)-電費(fèi)（科目代碼：6602-15-02）

2.8.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的電費(fèi)支出；

2.8.2.2 輔助核算：部門；

2.8.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門電費(fèi)；

2.8.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、電費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、租賃協(xié)議等；

2.8.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司水費(fèi)和氣費(fèi)用不高，可直接合并到此科目電費(fèi)合并核算。

2.8.3 水電氣費(fèi)-氣費(fèi)（科目代碼：6602-15-03）

2.8.3.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的天然氣支出；

2.8.3.2 輔助核算：部門；

2.8.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門天然氣費(fèi)；

2.8.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、天然氣費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼⒆赓U協(xié)議等；

2.8.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司天然氣費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）合并核算。

2.9 綠化環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16）

2.9.1 綠化環(huán)保費(fèi)-綠化費(fèi)（科目代碼：6602-16-01）

2.9.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的綠化、保潔、垃圾清運(yùn)、消毒等衛(wèi)生綠化支出；

2.9.1.2 輔助核算：部門；

2.9.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)；

2.9.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、個(gè)人保潔收據(jù)、綠化支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、服?wù)協(xié)議等；

2.9.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如個(gè)人保潔的費(fèi)用，不高于500元的，可書寫收據(jù)并在收據(jù)上寫明姓名、聯(lián)系電話和身份證號(hào)碼作為報(bào)銷附件。

2.9.2 綠化環(huán)保費(fèi)-環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16-02）

2.9.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公需要環(huán)保設(shè)備或環(huán)保設(shè)施的發(fā)生的費(fèi)用支出；

2.9.2.2 輔助核算：部門；

2.9.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx環(huán)保項(xiàng)目和分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)，攤銷xx項(xiàng)目xx部門環(huán)保費(fèi)分?jǐn)偅?/p>

2.9.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、環(huán)保支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、環(huán)保服務(wù)協(xié)議、分?jǐn)傆?jì)算方式等；

2.9.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：公司如發(fā)生較大金額的環(huán)保項(xiàng)目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時(shí)在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>

2.10 維修費(fèi)（科目代碼：6602-17）

2.10.1 維修費(fèi)-場所維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-01）

2.10.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的場所零星維修費(fèi)，如排水系統(tǒng)維修、墻壁地板小修支出；

2.10.1.2 輔助核算：部門；

2.10.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx地方維修費(fèi)；

2.10.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；

2.10.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：公司如發(fā)生較大金額的場所維修項(xiàng)目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時(shí)在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>

2.10.2 維修費(fèi)-設(shè)備維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-02）

2.10.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的辦公設(shè)備零星維修費(fèi)，如空調(diào)清洗和加氨、電腦和打印機(jī)等辦公設(shè)備的小維修支出；

2.10.2.2 輔助核算：部門；

2.10.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備維修費(fèi)；

2.10.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；

2.10.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：公司如發(fā)生較大金額的設(shè)備維修項(xiàng)目支出，根據(jù)實(shí)際管理需求，可加入固定資產(chǎn)原值一起折舊，也可以暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時(shí)在分?jǐn)側(cè)氪丝颇?；?/p>

3. 業(yè)務(wù)類費(fèi)用

3.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（科目代碼：6602-18）

3.1.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-18-01）

3.1.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.1.1.2 輔助核算：部門；

3.1.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門招待費(fèi)；

3.1.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、招待申請(qǐng)審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.1.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目下摘要內(nèi)容可不加招待對(duì)象。

3.1.2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-18-02）

3.1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.1.2.2 輔助核算：部門+客戶；

3.1.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶招待費(fèi)；

3.1.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、招待申請(qǐng)審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.1.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目只核算招待客戶的支出，便于統(tǒng)計(jì)每個(gè)客戶招待的費(fèi)用，并與客戶銷售業(yè)績做對(duì)比。

3.2 交通費(fèi)（科目代碼：6602-19）

3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司員工在公司所在地城市區(qū)域內(nèi)外出辦事發(fā)生的交通費(fèi)支出；

3.2.2 輔助核算：部門；

3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工交通費(fèi)；

3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、外出申請(qǐng)、合法合規(guī)的發(fā)票（起始+終點(diǎn)，用途，簽字確認(rèn)）、網(wǎng)約車合法合規(guī)的發(fā)票和行程單（+用途）等；

3.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：合法合規(guī)的發(fā)票的時(shí)間一定要和外出辦事時(shí)間一致，和考勤可以審核確認(rèn)，網(wǎng)約車的行程和員工電話號(hào)碼一定是本人使用且外出辦事地點(diǎn)是真實(shí)有效的。

3.3 差旅費(fèi)（科目代碼：6602-20）

3.3.1 差旅費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-20-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非業(yè)務(wù)類出差支出；

3.3.1.2 輔助核算：部門；

3.3.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工招待費(fèi)；

3.3.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、出差申請(qǐng)審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.3.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)管理需求，此科目下可再細(xì)分四級(jí)科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。

3.3.2 差旅費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-20-02）

3.3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.3.2.2 輔助核算：部門+個(gè)人；

3.3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工差旅費(fèi)；

3.3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、出差申請(qǐng)審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.3.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，此科目下可再細(xì)分四級(jí)科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。

3.4 車輛費(fèi)用（科目代碼：6602-21）

3.4.1 核算內(nèi)容：核算公司自由和租賃車輛發(fā)生的油耗、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)支出；

3.4.2 輔助核算：部門+項(xiàng)目-車輛；

3.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx車輛xx費(fèi)用；

3.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、維修申請(qǐng)、維修結(jié)算單和維修驗(yàn)收單會(huì)簽字、保險(xiǎn)單復(fù)印件、停車記錄單（體現(xiàn)實(shí)際停車地點(diǎn)和時(shí)間）等；

3.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級(jí)科目：油耗、保險(xiǎn)、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)。

3.5 廣告宣傳費(fèi)（科目代碼：6602-22）

3.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的宣傳廣告業(yè)務(wù)支出；

3.5.2 輔助核算：部門；

3.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx廣告宣傳項(xiàng)目支出；

3.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、宣傳申請(qǐng)、效果圖或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（需簽字，須作為附件，供審核人員查閱廣告宣傳效果）等；

3.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級(jí)科目：宣傳制品、網(wǎng)絡(luò)媒體、電視或廣播媒體、紙質(zhì)媒體、戶外廣告，項(xiàng)目金額較大，也可以再設(shè)置三級(jí)科目的項(xiàng)目-宣傳廣告項(xiàng)目輔助核算。

3.6 物流費(fèi)（科目代碼：6602-23）

3.6.1 物流費(fèi)-采購（科目代碼：6602-23-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公用品采購、或采購零星物流費(fèi)支出；

3.6.1.2 輔助核算：部門；

3.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx物品或項(xiàng)目采購費(fèi)；

3.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購用途、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>

3.6.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：發(fā)生與采購訂單相關(guān)的直接物流費(fèi)分?jǐn)傆?jì)入材料成本等。

3.6.2 物流費(fèi)-銷售（科目代碼：6602-23-02）

3.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司銷售業(yè)務(wù)物流費(fèi)支出；

3.6.2.2 輔助核算：部門；

3.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶物流費(fèi)；

3.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>

3.6.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，如無設(shè)置銷售費(fèi)用科目，此科目下可在管理費(fèi)用下核算。

4. 代理類費(fèi)用

4.1 審計(jì)費(fèi)（科目代碼：6602-24）

4.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)內(nèi)部和外部審計(jì)業(yè)務(wù)支出，包括年度審計(jì)、年度稅審、高新或研發(fā)加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)、高管離任審計(jì)、上市前審計(jì)等；

4.1.2 輔助核算：部門；

4.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx審計(jì)項(xiàng)目支出；

4.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、審計(jì)報(bào)告（不打印、作為財(cái)務(wù)部資料存檔）等；

4.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，可設(shè)置會(huì)計(jì)審計(jì)、稅審、專項(xiàng)審計(jì)、高管離任審計(jì)、上市前審計(jì)等三級(jí)科目，各項(xiàng)審計(jì)要以審計(jì)報(bào)告作為結(jié)果上傳附件。

4.2 法律顧問類（科目代碼：6602-25）

4.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的法律顧問費(fèi)和訴訟業(yè)務(wù)支出，包括法律顧問年度合作費(fèi)用、獨(dú)立案件的法院訴訟費(fèi)和律師費(fèi)等；

4.2.2 輔助核算：部門；

4.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx律師事務(wù)所xx項(xiàng)目支出；

4.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、法律培訓(xùn)報(bào)告和案件相關(guān)文書等；

4.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，可設(shè)置年度法律顧問費(fèi)和案件法律費(fèi)用三級(jí)科目，如案件較多的可在案件法律費(fèi)用科目單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目-案件輔助核算。

4.3 咨詢?cè)u(píng)估費(fèi)（科目代碼：6602-26）

4.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的非法律的外部咨詢和評(píng)估業(yè)務(wù)支出，包括財(cái)務(wù)咨詢、營銷咨詢、研發(fā)項(xiàng)目咨詢、資產(chǎn)評(píng)估、客戶或供應(yīng)商外部盡職調(diào)查等；

4.3.2 輔助核算：部門；

4.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx咨詢或xx評(píng)估項(xiàng)目支出；

4.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、咨詢報(bào)告和評(píng)估報(bào)告（不打印、作為直接部門和財(cái)務(wù)部資料存檔）等；

4.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：各項(xiàng)咨詢和評(píng)估業(yè)務(wù)要以咨詢或評(píng)估報(bào)告作為結(jié)果上傳附件。

4.4 稅金（科目代碼：6602-27）

4.4.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)管理稅金支出，包括印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、殘疾人保障金等；

4.4.2 輔助核算：部門；

4.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx年度殘障金，支付xx月份xx稅金；

4.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、銀行出具的繳款單據(jù)、稅金計(jì)算或繳交依據(jù)等；

4.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：各項(xiàng)咨詢和評(píng)估業(yè)務(wù)要以咨詢或評(píng)估報(bào)告作為結(jié)果上傳附件。

4.5 設(shè)計(jì)費(fèi)（科目代碼：6602-28）

4.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)支出，包括裝修設(shè)計(jì)、辦公場所設(shè)計(jì)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、商標(biāo)和品牌設(shè)計(jì)等；

4.5.2 輔助核算：部門；

4.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)；

4.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合同或委托協(xié)議、設(shè)計(jì)圖或設(shè)計(jì)結(jié)果報(bào)告等；

4.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：各項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)要以設(shè)計(jì)圖或設(shè)計(jì)報(bào)告作為結(jié)果上傳附件。

5. 攤銷類費(fèi)用

5.1 累計(jì)折舊（科目代碼：6602-29）

5.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，包括房產(chǎn)、交通工具、設(shè)備、融資租賃其產(chǎn)的累計(jì)折舊等；

5.1.2 輔助核算：部門；

5.1.3 摘要書寫規(guī)范：計(jì)提xx月份累計(jì)折舊；

5.1.4 附件單據(jù)：折舊計(jì)提明細(xì)表和折舊部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目的分類設(shè)置必須與固定資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級(jí)科目也保持一致。

5.2 無形資產(chǎn)攤銷（科目代碼：6602-30）

5.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的無形資產(chǎn)的費(fèi)用攤銷，包括自購和自主研發(fā)的軟件、商標(biāo)、品牌的費(fèi)用攤銷等；

5.2.2 輔助核算：部門；

5.2.3 摘要書寫規(guī)范：計(jì)提xx月份無形資產(chǎn)攤銷；

5.2.4 附件單據(jù)：無形資產(chǎn)計(jì)提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目的分類設(shè)置必須與無形資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級(jí)科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算，也必須保持一致。

5.3 長期待攤費(fèi)用（科目代碼：6602-32）

5.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用攤銷，包括房產(chǎn)大裝修、設(shè)備大修、或者受益期較長的資產(chǎn)分?jǐn)傎M(fèi)用等；

5.3.2 輔助核算：部門；

5.3.3 摘要書寫規(guī)范：計(jì)提xx月份長期待攤費(fèi)用攤銷；

5.3.4 附件單據(jù)：長期待攤費(fèi)用計(jì)提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目的分類設(shè)置必須與長期待攤費(fèi)用的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級(jí)科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算，也必須保持一致。

6. 其他管理費(fèi)用（科目代碼：6602-99）

6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生無法歸集到以上科目的費(fèi)用支出；

6.1.2 輔助核算：部門；

6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或計(jì)提xx費(fèi)用；

6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報(bào)銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、證明資料等；

6.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目發(fā)生的金額一定很小，如有較大金額，應(yīng)再獨(dú)立設(shè)置核算二級(jí)科目。

【第9篇】管理費(fèi)用增值稅抵扣嗎

1、請(qǐng)問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：不可以抵扣。通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要區(qū)分如下幾種情況：

1.取得的是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺(tái)勾選認(rèn)證抵扣；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（在2023年6月30日之前可計(jì)算抵扣）；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（在2023年12月31日之前可計(jì)算抵扣）；

5.財(cái)政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

概括：簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計(jì)算抵扣外，目前只有通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條2、我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請(qǐng)問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?、園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計(jì)算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復(fù)：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) ）4、建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。5、購買酒水計(jì)入招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

回復(fù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。”

因此，購買的酒水計(jì)入招待費(fèi)是不可以抵扣的。6、我們新成立的一個(gè)公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們?cè)谛∫?guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？

回復(fù)：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若符合以上條件，則可以進(jìn)行抵扣。否則，不能抵扣。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào) ） 7、參加會(huì)議產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)記入什么科目？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

回復(fù)：

一、按照參會(huì)的目的，分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。

二、取得會(huì)議費(fèi)的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實(shí)際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會(huì)議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.為客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)) 第二十七條8、我企業(yè)低價(jià)處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？

回復(fù)：不需要。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 印發(fā)）

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

9、納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

回復(fù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。

需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。10、對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。而對(duì)于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

11、公司員工參加會(huì)議，取得會(huì)議費(fèi)發(fā)票，應(yīng)該入什么科目？可以抵扣嗎？

回復(fù)：按照參會(huì)的目的計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目。

1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會(huì)議，屬于銷售費(fèi)用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

3.為客戶報(bào)銷承擔(dān)的會(huì)議費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）12、甲公司準(zhǔn)備購買20張機(jī)票用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)，請(qǐng)問購票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

回復(fù)：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。甲公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。13、住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

回復(fù)：企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費(fèi)的'用途'，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi)，只要不屬于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，取得專票認(rèn)證后，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)的，因公出差支付住宿費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。14、與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣？

回復(fù)：不可以。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》

(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 (一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第六條所稱‘國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！币虼?，與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15、請(qǐng)問我公司丟失了50張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件做抵扣聯(lián)，可以嗎，會(huì)不會(huì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)？

回復(fù)：專用發(fā)票丟失處理方法：

1.同時(shí)丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對(duì)記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復(fù)印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為退稅憑證或抵扣憑證。

2.丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復(fù)印件作為記賬憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）16、我們公司的產(chǎn)品主要通過進(jìn)口取得，但因?yàn)闆]有相關(guān)資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進(jìn)口貨物。針對(duì)該進(jìn)口貨物取得的海關(guān)開具的雙抬頭海關(guān)繳款書，請(qǐng)問這個(gè)繳款書是不是由我公司來抵扣？

回復(fù)：

如果你公司取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由你公司進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)，同時(shí)提供繳款書原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說，誰取得海關(guān)繳款書原件，誰來抵扣。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32 號(hào)）規(guī)定，對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款。即，誰取得海關(guān)繳款書原件，應(yīng)由誰抵扣進(jìn)項(xiàng)。如果由委托進(jìn)口單位抵扣進(jìn)項(xiàng)，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。17、請(qǐng)問項(xiàng)目人員的人身意外險(xiǎn)做辦公費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?

回復(fù)：

除特殊工種的意外險(xiǎn)以外，其他人員的意外險(xiǎn)不可以抵扣。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。18、我公司辦理承兌業(yè)務(wù)時(shí)，收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票，請(qǐng)問我們能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

回復(fù)：你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā)）規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)。

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)后續(xù)管理

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后續(xù)管理方法

（一）重點(diǎn)管理對(duì)象

（1）首次享受優(yōu)惠和優(yōu)惠金額較大的納稅人；

（2）研發(fā)活動(dòng)取得較大財(cái)政性資金的納稅人；

（3）單項(xiàng)費(fèi)用占比異常的納稅人：

（4）錯(cuò)誤適用加計(jì)扣除比例的納稅人；

（5）不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的納稅人；

（6）享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策但未享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的納稅人；

（7）未享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的科技型中小企業(yè)。

（二）留存?zhèn)洳橘Y料審核、詢問了解和翻閱賬簿

1．案頭分析。對(duì)納稅人、備案資料是否齊全、研發(fā)費(fèi)輔助賬是否與申報(bào)表金額一致，以及優(yōu)惠事項(xiàng)的其他相關(guān)資料、情況進(jìn)行案頭審核，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。研發(fā)費(fèi)輔助賬未分研發(fā)項(xiàng)目、填寫不完整的，相關(guān)研發(fā)立項(xiàng)文件殘缺的，應(yīng)責(zé)令納稅人限期補(bǔ)正。

2．納稅約談。對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和研發(fā)人員進(jìn)行約談詢問，對(duì)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)通過面談、電話等方式了解情況，對(duì)從事研發(fā)一線人員和生產(chǎn)研發(fā)混用人員進(jìn)行突擊詢問，了解企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是否屬實(shí)，同時(shí)聽取納稅人的陳述或解釋，通過詢問后不能排除疑點(diǎn)的，應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估。

3．通過企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)輔助匯總表與明細(xì)表，年度納稅申報(bào)表進(jìn)行對(duì)比，對(duì)疑點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿憑證翻閱，并對(duì)納稅人研發(fā)設(shè)備、研發(fā)成功等情況進(jìn)行實(shí)地查看，查看納稅人是否符合加計(jì)扣除實(shí)質(zhì)條件。

（三）對(duì)企業(yè)主營行業(yè)是否符合加計(jì)扣除條件的核查

查看銷售合同、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)核算，核查行業(yè)判定是否準(zhǔn)確，主營行業(yè)是否屬于財(cái)稅（2015）119號(hào)第四條規(guī)定的不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)。

（四）對(duì)研發(fā)活動(dòng)的核查

查看研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單、若企業(yè)有經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書或申報(bào)文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、檢測報(bào)告等資料等。

核查研發(fā)活動(dòng)是否屬于財(cái)稅（2015）119號(hào)第一條第二項(xiàng)所列不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)：

“1．企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2．對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3．企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4．對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5．市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6．作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7．社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究?！?/p>

（五）對(duì)人工費(fèi)用的核查

1．通過詢問人事部門人員和審閱用工合同、員工考勤記錄等方法，核查研發(fā)人員中是否有后勤人員，研發(fā)人員是否同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)情況以及相關(guān)人工費(fèi)用是否按照合理方法進(jìn)行分配。

2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等，核查加計(jì)扣除的人工費(fèi)用中是否有職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)等。

3．通過its系統(tǒng) 個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)查詢its（一人式）模塊查看企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表申報(bào)的企業(yè)人員工資進(jìn)行比對(duì)。

（六）對(duì)直接投入費(fèi)用的核查

1．審閱領(lǐng)料單據(jù)及領(lǐng)料部門簽字和研發(fā)部門人員名單，核查是否存在非研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)取的材料、燃料等計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的情況。

2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等，核查加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中含有的用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，其項(xiàng)目是否準(zhǔn)確、金額是否正確；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的后續(xù)支出，其金額是否正確。

3．查看研發(fā)輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、租賃合同等，核查用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備是否是通過經(jīng)營租賃方式租入，是否存在將租賃費(fèi)一次性稅前扣除并加計(jì)扣除的情況。

（七）對(duì)折舊費(fèi)用的核查

1．查看研發(fā)支出輔助賬、長期待攤費(fèi)用明細(xì)賬、固定資產(chǎn)臺(tái)賬，核查加計(jì)扣除的折舊費(fèi)用中是否有房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修、修理費(fèi)用；在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況下，相關(guān)費(fèi)用是否按照合理方法進(jìn)行分配。

2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表，核查用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)是否超過按稅法規(guī)定的年限和方法計(jì)算的金額。

3．對(duì)享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)，查看表a105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》和固定資產(chǎn)臺(tái)賬，核查企業(yè)會(huì)計(jì)上是否進(jìn)行加速折舊處理，折舊額是否超過按稅法規(guī)定的加速折舊方法計(jì)算的金額。

（八）對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的核查

查看研發(fā)支出輔助賬、購入無形資產(chǎn)的合同、協(xié)議、發(fā)票等，核查在研發(fā)費(fèi)用中攤銷的無形資產(chǎn)是否用于研發(fā)活動(dòng)，是否存在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況以及相關(guān)費(fèi)用是否按照合理方法進(jìn)行分配，核查無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷額計(jì)算是否正確。

（九）對(duì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)的核查

查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等，核查加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中含有的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，其項(xiàng)目是否準(zhǔn)確、金額是否正確。

（十）委托研發(fā)項(xiàng)目的核查

對(duì)企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的，查看雙方訂立的合同、受托方提供的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況，核查受托方是否在境外；受托方為個(gè)人的是否取得發(fā)票等合法有效憑證；雙方為關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方是否提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)。

查看委托研發(fā)的決算報(bào)告、發(fā)票及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，與《委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》、《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》、《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核查研發(fā)費(fèi)用是否真實(shí)、合理，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的是否按照獨(dú)立交易原則確定研發(fā)費(fèi)用

（十一）對(duì)資本化項(xiàng)目的核查

1．對(duì)適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，查看研發(fā)支出輔助賬、“研發(fā)支出”科目，核查開發(fā)階段（研發(fā)未完成或未明確失敗前）的支出是否符合資本化條件，是否納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，是否在轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”之前進(jìn)行加計(jì)扣除。

2．對(duì)研發(fā)活動(dòng)形成無形資產(chǎn)的，查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等，核查加計(jì)攤銷的無形資產(chǎn)是否符合政策規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是否正確。

（十二）對(duì)不允許稅前扣除費(fèi)用的核查

按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)公告要求，查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等，核查研發(fā)費(fèi)用中是否有預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、未取得合法有效憑證的費(fèi)用支出等不允許在稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目。

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策匯編

（一）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅（2015）119號(hào)）

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的＜企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

（六）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

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作者：若庭

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【第11篇】管理費(fèi)用文化建設(shè)

安全，一直是人們敏感話題，一直是常抓不懈工作。安全無小事，安全是一條不可逾越的紅線。安全不僅僅是某個(gè)人的事，安全工作是靠大家共同努力完成的。項(xiàng)目部為了更好地健康高效發(fā)展，保障人身和財(cái)產(chǎn)安全不受損失。項(xiàng)目部成立了安全領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，成立了安全管理部門，主管項(xiàng)目的安全服務(wù)和監(jiān)督工作。主要從以下幾個(gè)方面介紹安全管理工作的進(jìn)展情況：

項(xiàng)目安全管理體系的建設(shè)

項(xiàng)目部成立了以項(xiàng)目經(jīng)理為組長，項(xiàng)目總工、項(xiàng)目副經(jīng)理為副組長的安全領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，下設(shè)安全管理部。主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目日常監(jiān)督檢查和內(nèi)業(yè)資料的整理，加大施工現(xiàn)場安全排查力度，堅(jiān)決杜絕“三違”現(xiàn)象的發(fā)生。

根據(jù)公路有限公司實(shí)施“n+1”安全管理要求，項(xiàng)目部根據(jù)實(shí)際情況，完成了全員安全生產(chǎn)責(zé)任體系建設(shè)，并將項(xiàng)目公司和項(xiàng)目部安全管理體系圖懸掛于施工現(xiàn)場醒目位置。項(xiàng)目部“n+1”安全管理體系從上到下主要由項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工和項(xiàng)目副經(jīng)理、各職能部門負(fù)責(zé)人、各職能部門管理人員、勞務(wù)隊(duì)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、各作業(yè)班組長、施工現(xiàn)場作業(yè)人員。根據(jù)編碼的不同更進(jìn)一步明確各自職責(zé)的重要，過程中必須遵章守紀(jì)。

項(xiàng)目安全管理制度建設(shè)

項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)編制制度

要求經(jīng)審核批準(zhǔn)的單位工程施工組織設(shè)計(jì)或方案中的安全技術(shù)措施應(yīng)根據(jù)工程的特點(diǎn)、施工的環(huán)境、施工、工程結(jié)構(gòu)及作業(yè)條件等編制全面、針對(duì)性安全技術(shù)措施。其中腳手架、施工用電、基坑支護(hù)、模板工程、起重吊裝作業(yè)、高處作業(yè)平臺(tái)、打樁、隧道等專業(yè)性較強(qiáng)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)編制專項(xiàng)施工組織設(shè)計(jì)（方案）。

編制安全技術(shù)措施的主要內(nèi)容從安全技術(shù)措施和季節(jié)性施工安全措施兩個(gè)方面詳細(xì)編寫。

危險(xiǎn)源辨識(shí)、評(píng)價(jià)及重大危險(xiǎn)源管理制度

為了加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理,推進(jìn)危險(xiǎn)源識(shí)別、評(píng)價(jià)及監(jiān)督管理制度的實(shí)施，項(xiàng)目部對(duì)橋涵、隧道工程進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識(shí)，列出清單。每周對(duì)施工現(xiàn)場的危險(xiǎn)源進(jìn)行識(shí)別，提出控制措施，制定責(zé)任人。重點(diǎn)加大對(duì)過程中出現(xiàn)的危險(xiǎn)源監(jiān)控，提高對(duì)事故的防范能力和對(duì)重大危險(xiǎn)源的控制力，有效防范重特大事故的發(fā)生，消除事故苗頭。

安全生產(chǎn)責(zé)任制考核辦法

落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制是安全管理工作的關(guān)鍵，項(xiàng)目根據(jù)各個(gè)崗位安全責(zé)任內(nèi)容每季度進(jìn)行考核，考核結(jié)果分為優(yōu)良、合格、不合格三種，考核結(jié)果跟項(xiàng)目管理人員年底績效考核掛鉤。

安全生產(chǎn)檢查管理制度

為了保證項(xiàng)目部安全順利生產(chǎn)，項(xiàng)目部制定了每周五進(jìn)行安全大檢查，項(xiàng)目經(jīng)理組織全員對(duì)施工現(xiàn)場全面排查，排查出的隱患制定整改措施和責(zé)任人，定時(shí)整改完成。項(xiàng)目部安全員做好日常的安全巡查記錄。以及組織人員進(jìn)行專項(xiàng)性安全檢查、季節(jié)性和節(jié)假日安全檢查。安全管理部門做好檢查記錄下發(fā)隱患整改通知單，按時(shí)復(fù)查是否整改完成，形成閉合管理。

安全生產(chǎn)隱患排查治理制度

安全隱患是時(shí)刻存在的，沒有絕對(duì)安全的施工環(huán)境。項(xiàng)目安全管理部每日對(duì)施工作業(yè)面進(jìn)行安全排查，對(duì)檢查出的安全隱患問題記錄在本，制定措施、責(zé)任人和時(shí)間要求其限期整改完成，及時(shí)時(shí)復(fù)查消除安全隱患，保證項(xiàng)目安全生產(chǎn)工作。

項(xiàng)目安全生產(chǎn)例會(huì)制度

為加強(qiáng)對(duì)安全工作的領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)項(xiàng)目部各職能部門的安全管理制度和安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化工作，及時(shí)研究解決施工過程中存在的安全問題。項(xiàng)目定期和不定期的召開安全生產(chǎn)會(huì)議。

安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)制度

為保證進(jìn)場人員都能接受到項(xiàng)目安全教育培訓(xùn)，制定了安全教育培訓(xùn)制度，進(jìn)場的每一位工人必須培訓(xùn)20學(xué)時(shí)，并進(jìn)行安全教育考試，考試合格才能上崗。根據(jù)季節(jié)性、節(jié)假日、變換工作崗位時(shí)，還組織人員進(jìn)行專門的安全教育培訓(xùn)。主要是對(duì)工人講解項(xiàng)目安全管理制度，施工現(xiàn)場生產(chǎn)生活環(huán)境、工程特點(diǎn)及可能存在的不安全因素，工種的安全操作規(guī)程、勞動(dòng)紀(jì)律等。

安全技術(shù)交底制度

為了使施工現(xiàn)場作業(yè)都了解到規(guī)范操作要求和作業(yè)中可能遇到的危險(xiǎn)因素，避免和減少安全事故的發(fā)生。要求作業(yè)前必須是項(xiàng)目總工對(duì)管理人員全部交底，再由施工員對(duì)施工作業(yè)班組人員進(jìn)行安全技術(shù)交底，要求是人人簽字，不得代簽和拒簽。必須嚴(yán)格按照要求進(jìn)行現(xiàn)場施工。安全員要加強(qiáng)對(duì)過程中的檢查和監(jiān)督，一定規(guī)范施工，對(duì)于交底的內(nèi)容必須是通俗易懂，禁止長篇大論。必須根據(jù)施工現(xiàn)場實(shí)際情況進(jìn)行交底，內(nèi)容有針對(duì)性，操作性強(qiáng)。

安全生產(chǎn)投入費(fèi)用的使用管理制度

為進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目安全投入費(fèi)用的管理，為安全生產(chǎn)提供資金保障，以工程造價(jià)的1.5%為計(jì)提依據(jù)。項(xiàng)目預(yù)算員、材料員、安全員共同配合，并在每月的20日由安全員收集匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)安全投入費(fèi)用，并且列出使用明細(xì)和相關(guān)費(fèi)用的單據(jù)，要高度重視安全生產(chǎn)投入費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作，進(jìn)而真實(shí)反映施工現(xiàn)場安全情況。

10、職工傷亡事故統(tǒng)計(jì)報(bào)告調(diào)查處理制度

項(xiàng)目部為了及時(shí)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、調(diào)查、處理職工傷亡事故，積極采取預(yù)防措施，防止傷亡事故的發(fā)生。要求每月如實(shí)的記錄在場施工的每一位人員，做到心中有數(shù)。堅(jiān)持“四不放過”原則處理事故。

勞動(dòng)防護(hù)用品發(fā)放和使用管理制度

為規(guī)范勞動(dòng)防護(hù)用品的管理，保障每個(gè)人的安全和健康，保護(hù)勞動(dòng)者免遭或減輕事故傷害和職業(yè)危害，項(xiàng)目采購合格安全防護(hù)用品，并根據(jù)工種的不同發(fā)放安全用品，教育工人正確使用防護(hù)用品，以及定期進(jìn)行安全檢查，發(fā)現(xiàn)不合格的產(chǎn)品及時(shí)更換，保障每個(gè)人的生命安全。

特種作業(yè)人員管理制度

進(jìn)場施工的特種作業(yè)人員必須是持證上崗，并且審查證件的真實(shí)性和復(fù)審的時(shí)間，審查是否是人證相符。加強(qiáng)對(duì)進(jìn)場人員的安全教育培訓(xùn)工作，并簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀。及時(shí)更新人員信息花名冊(cè)，做到及時(shí)跟蹤作業(yè)人員的動(dòng)態(tài)。

機(jī)械設(shè)備管理制度

保證進(jìn)場的每臺(tái)機(jī)械設(shè)備是完整、配件齊全、功能正常，并且是合法手續(xù)。對(duì)進(jìn)場的每臺(tái)機(jī)械及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行安全驗(yàn)收，簽收驗(yàn)收合格才能投入生產(chǎn)。加強(qiáng)對(duì)機(jī)械設(shè)備的工程中維修保養(yǎng)工作。及時(shí)地排除日常安全隱患，要求司機(jī)做好每日的機(jī)械設(shè)備運(yùn)行記錄，簽字確認(rèn)，必須機(jī)械設(shè)備定人定機(jī)，防止出現(xiàn)扯皮安全事故。定期進(jìn)行全面安全隱患排查記錄。起重機(jī)械設(shè)備，必須是進(jìn)行備案和檢定合格后才能開始使用，嚴(yán)禁使用不合格產(chǎn)品。加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的進(jìn)場質(zhì)量控制。

現(xiàn)場消防管理制度

保證項(xiàng)目部無火災(zāi)事故的發(fā)生，項(xiàng)目部按照要求使用合格的臨建材料，以及加強(qiáng)對(duì)施工用電的安全使用。加強(qiáng)對(duì)宿舍和辦公區(qū)的安全檢查力度，禁止私拉亂接電線和吸煙現(xiàn)象。按照要求及時(shí)配備相關(guān)的消防設(shè)施器材，消防道路的暢通和安全應(yīng)急通道的留置。制定巡查小組，每天對(duì)各個(gè)部位進(jìn)行安全隱患排查。加強(qiáng)施工現(xiàn)場易燃易爆物品的管理，加強(qiáng)庫房管理，以及加強(qiáng)施工現(xiàn)場抽煙和明火現(xiàn)象。加強(qiáng)施工現(xiàn)場木材區(qū)的消防管理，懸掛防火安全警示牌，杜絕火災(zāi)的發(fā)生，保障項(xiàng)目部人員人身和財(cái)產(chǎn)的安全。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人現(xiàn)場帶班管理制度

落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是工程項(xiàng)目質(zhì)量安全管理的第一責(zé)任人，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的帶班檢查制度。要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每月帶班不得少于本月施工時(shí)間的80%，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面掌握工程項(xiàng)目質(zhì)量安全生產(chǎn)狀況，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，及時(shí)消除隱患。要認(rèn)真做好帶班生產(chǎn)記錄并簽字存檔備查。

15、安全標(biāo)志管理制度

在施工現(xiàn)場的醒目位置設(shè)置安全警示標(biāo)志牌，用以表達(dá)特定的安全信息，對(duì)提醒人們注意不安全的因素，防止事故的發(fā)生起到保障安全的作用。標(biāo)志牌每月至少檢查一次，如發(fā)現(xiàn)有破損、變形、褪色等不符合要求時(shí)應(yīng)及時(shí)修整或更換，不得隨意挪動(dòng)。

16、分包單位安全生產(chǎn)管理制度

對(duì)分包單位的資質(zhì)嚴(yán)格審查，對(duì)隊(duì)伍的核驗(yàn)、選用、退場，以及合同的簽訂，分包隊(duì)伍過程中的安全管理，要求其人數(shù)達(dá)到50人以上，必須制定安全員協(xié)助總包方監(jiān)督和管理日常工作。必須遵守項(xiàng)目制定的各項(xiàng)管理制度。

施工現(xiàn)場安全管理措施

路基橋涵施工段：沿線路段實(shí)行全封閉施工，搭設(shè)2米高鐵皮圍擋。在圍擋上做安全知識(shí)宣傳文化墻。加強(qiáng)夜間車輛的安全性，圍擋上粘貼紅白相間反光條。根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際需求，適當(dāng)在圍擋上懸掛安全宣傳條幅，營造良好的生產(chǎn)氛圍，提醒施工人員的安全意識(shí)。沿線擺放路標(biāo)導(dǎo)向牌和爆閃燈，指引過往車輛和人員行駛安全，定期進(jìn)行維護(hù)、更換和擦洗工作。加強(qiáng)車輛上路運(yùn)行工作，定期巡查車輛超載、超速行駛，車輛全部覆蓋嚴(yán)實(shí)，禁止在路上拋灑渣土。安排專人沿線路基清掃，灑水車間斷性路面和工作面灑水，保持濕潤狀態(tài)，做好揚(yáng)塵控制。施工現(xiàn)場材料整理，拆除的材料整理碼放，禁止亂扔亂放，不得堆放在臨邊上。做好現(xiàn)場材料的覆蓋防雨措施。施工用電做到了一機(jī)一閘一箱一漏控制，禁止一閘多機(jī)控制。機(jī)械設(shè)備的日常維修保養(yǎng)，保證機(jī)械四周的廢料及時(shí)清理干凈，不得占用作業(yè)空間，文明施工。機(jī)械設(shè)備的運(yùn)行管理，必須是持證上崗，禁止出現(xiàn)疲勞作業(yè)、酒后上崗。高處作業(yè)，必須正確使用安全帶，禁止出現(xiàn)英雄主義作業(yè)，不得冒險(xiǎn)作業(yè)，做到在安全因素面前學(xué)會(huì)說拒絕。

隧道施工：

1、鋼筋加工區(qū)

場地全部硬化，棚內(nèi)四周欄桿上懸掛各類600mm×800mmpvc板“機(jī)械氧氣乙炔、電焊機(jī)、鋼筋切斷機(jī)、鋼筋彎箍機(jī)、鋼筋彎曲機(jī)、鋼筋調(diào)直機(jī)、龍門吊、砂輪切割機(jī)、臺(tái)式鉆床安全操作規(guī)程牌”

懸掛安全質(zhì)量宣傳標(biāo)語：“加強(qiáng)質(zhì)量管理 提高質(zhì)量意識(shí)”、“安全為了生產(chǎn) 生產(chǎn)必須安全”。

進(jìn)口處并設(shè)置1.8m×0.8m的“危險(xiǎn)作業(yè)請(qǐng)勿靠近”、“加工重地，閑人免進(jìn)”、“安全操作，小心觸電”警示牌，架子高50mm。

鋼筋加工棚內(nèi)的乙炔氧氣要分開存放，同時(shí)設(shè)置1.2m×0.8m的“禁止煙火”、“禁止暴曬”標(biāo)識(shí)牌，架子高40cm。并配置消防器材4kg滅火器。

材料分類碼放，裸露材料覆蓋，設(shè)置300mm×400mm“物資標(biāo)識(shí)牌”，架子高1.2米。

鋼筋場地成品與半成品分開放置，設(shè)置300mm×400mm“成品區(qū)”、“半成品區(qū)”標(biāo)牌，架子高1.2米。

配電箱全部上鎖。張貼300mm×400mm的用電負(fù)責(zé)人標(biāo)簽，以及用電警示牌。

在配電箱周邊放置固定滅火器箱，配置4具4kg滅火器。

2、空壓機(jī)房

在門口處設(shè)置60cm×80cm的pvc板“機(jī)房重地，閑人免進(jìn)”、“空壓機(jī)安全操作規(guī)程”，懸掛30cm×40cm的“禁止吸煙”、“禁止堆放”“當(dāng)心觸電”警示牌。

機(jī)房左側(cè)懸掛1m×2m的“親人心語”宣傳牌，右側(cè)懸掛600cm×800cm的“施工現(xiàn)場質(zhì)量安全責(zé)任人標(biāo)牌”。

門口處設(shè)置固定滅火器箱，配置4kg的滅火器4具。

3、拌合站

初支噴射混凝土拌合站通過硬化變道進(jìn)入隧道；便道路面土、渣清理干凈，灑水沖洗。

操作室欄桿懸掛1.1m×7m的噴繪布（帶架子）安全警示牌“當(dāng)心觸電”、“當(dāng)心墜落”、“嚴(yán)禁拋物”、“禁止吸煙”和“杜絕違章 珍惜生命”標(biāo)語。

拌合站周邊裸露土石綠網(wǎng)覆蓋。

4、隧道監(jiān)控值班室和門禁系統(tǒng)通道

懸掛600mm×800mmpvc板“值班室管理制度”。

門禁入口處懸掛30cm×130cmkt板“實(shí)名制通道”牌。懸掛600mm×800mmpvc板“進(jìn)出洞人員檢身制度”、“隧道進(jìn)出洞人員管理制度”、1m×2mpvc板“隧道爆破作業(yè)安全責(zé)任牌”。

5、洞口及洞內(nèi)安全文明標(biāo)識(shí)設(shè)置

（1）在洞口設(shè)置站牌1.5m×1m“進(jìn)洞須知牌”、“隧道危險(xiǎn)源告知牌。

（2）洞口設(shè)置架子高2.2米，直徑60cm的“限速標(biāo)志牌”、“限高標(biāo)志牌”；安放600mm×800mm的架子“爆破作業(yè)，禁止入內(nèi)”、“施工重地，閑人免進(jìn)”警示牌。

（3）通風(fēng)管、水管道整齊順直安裝，并在管道上涂刷紅白漆。在每間隔20米處懸掛“通風(fēng)管道”、“水管”標(biāo)識(shí)牌。

（4）洞內(nèi)應(yīng)急燈安裝處，做醒目的“應(yīng)急燈照明”標(biāo)牌。

（5）隧道臺(tái)車防護(hù)欄桿懸掛“各種安全警示牌”，臺(tái)車清洗，臺(tái)架上放置材料全部清理，放置2個(gè)滅火器箱，配置4具4kg滅火器。

（7）所有配電箱修整噴漆，電線穿軟管。箱體粘貼300mm×400mm“用電負(fù)責(zé)人標(biāo)志牌”。

（8）在洞內(nèi)邊墻粘貼“安全出口”反光條標(biāo)志。

（9）逃生管道外側(cè)粘貼醒目的“應(yīng)急逃生通道”字樣。

（10）安裝噪音監(jiān)測設(shè)備、高清視頻監(jiān)控設(shè)備，做醒目標(biāo)識(shí)字樣。

6、施工現(xiàn)場安全宣傳及環(huán)境文明

隧道左線前方（涵洞邊上）安裝(1.2m×2.4m)宣傳牌9塊：“公司簡介”、“工程簡介”、“隧道施工工藝展示牌（管棚、開挖、初支、仰拱、防排水、二襯）”、“安全管理展示牌”、“項(xiàng)目公司和項(xiàng)目部n+1管理體系牌”、“隧道監(jiān)控量測”；1.5m×1m架子宣傳牌8塊：“非施工人員 禁止入內(nèi)”、“進(jìn)入施工現(xiàn)場 必須戴安全帽”、“施工現(xiàn)場質(zhì)量安全責(zé)任公示牌”、“隧道平面布置圖”、“隧道進(jìn)洞須知”、“重大危險(xiǎn)源告知牌”、“隧道工程簡介”、“隧道施工國九條”等。

創(chuàng)建安全文化氛圍情況

根據(jù)2023年6月全國第十七個(gè)安全月活動(dòng)主題，項(xiàng)目部積極組織開展了各項(xiàng)安全活動(dòng)，營造出安全大生產(chǎn)的氛圍。組織召開動(dòng)員部署會(huì)，進(jìn)行宣講安全活動(dòng)，組織觀看安全警示教育片，組織班組安全教育活動(dòng)，參加安全教育培訓(xùn)，組織人員進(jìn)行安全大檢查，利用微信群形成曝光臺(tái)，提一些安全生產(chǎn)的合理化建議等等。

附件：安全文化活動(dòng)氛圍照片

【第12篇】原材料發(fā)票不抵扣進(jìn)管理費(fèi)用

貨物運(yùn)輸發(fā)票開具發(fā)票時(shí)在發(fā)票備注欄中填了起運(yùn)地、到達(dá)地、部分車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容，但內(nèi)容較多并沒有另附清單，發(fā)票允許抵扣嗎？（留言時(shí)間：2020-05-27）

答復(fù)機(jī)構(gòu)：山東省稅務(wù)局 （答復(fù)時(shí)間：2020-05-28）（整理、節(jié)選）

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條 單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）

一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具按照上述文件規(guī)定執(zhí)行，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為抵扣憑證。

以上資料來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 12366納稅服務(wù)平臺(tái)

另注：

一、不是所有發(fā)票都要求附清單。若發(fā)票票面已經(jīng)列出明細(xì)，則不必附有清單。

二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十二條相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋……發(fā)票專用章。

三、參考《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

【第13篇】營改增后房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用發(fā)票管理

所謂的費(fèi)用，主要是指利潤表中營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三大期間費(fèi)用，主要包括以下明細(xì)內(nèi)容：福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、郵遞費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、修理費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。全面營改增以后，理論上發(fā)生上述費(fèi)用都可以取得增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢？取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣呢？分析如下：

1、進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的費(fèi)用

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（根據(jù)2023年第39號(hào)公告規(guī)定，從2023年4月1日起允許抵扣）、貸款服務(wù)（包括該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

處理方法：對(duì)于此類費(fèi)用，對(duì)方一般不會(huì)開具專用發(fā)票，企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目即可；如果取得專用發(fā)票的情況下，為防止滯留票的產(chǎn)生，正常認(rèn)證（選擇不抵扣勾選），認(rèn)證后按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目。

2、專門用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用

根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用，也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

處理方法：集體福利和個(gè)人消費(fèi)不是從費(fèi)用內(nèi)容上區(qū)分，而應(yīng)從用途上進(jìn)行區(qū)分，具體處理如下：

（1）對(duì)于發(fā)生時(shí)即可以明確用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的費(fèi)用，比如租入集體宿舍或公寓；職工食堂及職工活動(dòng)中心發(fā)生的費(fèi)用；發(fā)放過節(jié)物品；接待發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品費(fèi)等；獎(jiǎng)勵(lì)職工的物品；組織員工外出旅游等，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可。

（2）初始發(fā)生時(shí)符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件，且已抵扣，以后發(fā)生用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，則應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月，將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，無法確定對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、無一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用

如果納稅人某一期間只有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，則該企業(yè)（包括機(jī)關(guān)和項(xiàng)目部）對(duì)應(yīng)期間所發(fā)生的所有的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅一律不得抵扣。在這種情況下，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可，省去了認(rèn)證的過程，省時(shí)又省力。

4、企業(yè)采用一般計(jì)稅方法同時(shí)又有簡易計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用

在這種情況下，如果能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用屬于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的，處理方法同第3條；如果不能明確區(qū)分某項(xiàng)費(fèi)用的用途而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

總而言之，對(duì)于費(fèi)用類發(fā)票，如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，最好取得專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；對(duì)于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用，無需取得專用發(fā)票，取得普票即可，不用認(rèn)證，省時(shí)省力。

【第14篇】管理費(fèi)用福利費(fèi)需要交個(gè)稅嗎

經(jīng)常發(fā)放補(bǔ)貼？過節(jié)贈(zèng)送禮品？偶爾組織團(tuán)建？這些其實(shí)都是企業(yè)的一種福利政策。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，福利費(fèi)是指用人單位給予員工的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等以外的福利費(fèi)用，包括放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)貨幣補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利等。那么哪些福利費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅呢？

問：哪些福利費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅？

答：一、可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等，均可免征個(gè)人所得稅。

二、不可以免征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)項(xiàng)目。以下收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅：

1．從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

2．從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

3．單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

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【第15篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了，

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.1職工工資薪金及福利費(fèi)

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（二）職工保險(xiǎn)

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險(xiǎn)費(fèi)

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（二）人身保險(xiǎn)

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險(xiǎn)：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

no.5捐贈(zèng)

（一）公益性捐贈(zèng)

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈(zèng)：企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈(zèng)

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)：

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第16篇】管理費(fèi)用能稅前扣除

公司之間管理費(fèi)能稅前扣除嗎？

解答：

物業(yè)管理費(fèi)，也是公司之間的“管理費(fèi)”，您說能稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

另《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號(hào))也有專門規(guī)定母子公司支付管理費(fèi)用規(guī)定。

企業(yè)之間支付的單純的管理費(fèi)不得扣除，若企業(yè)支付的是與取得收入有關(guān)的、合理的物業(yè)管理費(fèi)是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。支付給其他公司的管理服務(wù)費(fèi)扣除需要具體情況具體判定。

國稅發(fā)[2008]86號(hào)規(guī)定：一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

同時(shí)，國稅發(fā)[2008]86號(hào)規(guī)定第四條規(guī)定：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

綜上所述，企業(yè)之間確實(shí)發(fā)生了服務(wù)的，支付方以“管理費(fèi)”實(shí)際支付的，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。但是，如果企業(yè)之間并沒有發(fā)生服務(wù)，僅僅是以“管理費(fèi)”名義轉(zhuǎn)移利潤（應(yīng)納稅所得額）達(dá)到非法避稅目的，當(dāng)然就不得稅前扣除。