管理費用企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】管理費用企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是針對企業(yè)的凈利潤的征收的一種稅，企業(yè)凈利潤越高，對企業(yè)來說意味著收益越大，但同時應交的企業(yè)所得稅也越高。這對企業(yè)來說也是一件頭痛的事情，作為財務人，一定要在充分了解稅收政策的基礎上合法合規(guī)的進行納稅籌劃。

應交所得稅=應納稅所得額*稅率，從公式看我們進行納稅籌劃有兩個思路，一是盡量減少應納稅所得額，二是利用各種稅收優(yōu)惠政策降低稅負率！

一、盡量減少應納稅所得額

應納稅所得額=收入-成本-費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

1. 合理降低應稅收入總額凡是企業(yè)發(fā)生的銷售業(yè)務，應該適時入賬。不應當計入收入賬戶的，則不要入，能少入的盡可能少入，能推遲入賬的，則盡可能推遲入賬。此外還要注意不征稅收入和免稅收入的規(guī)定

二、增加準予稅前扣除項目

（1）選擇合適的會計政策。比如固定資產(chǎn)加速折舊，存貨計價方法的選擇等等

（2）企業(yè)發(fā)生的損失，應及時取得稅務機關許可，以便可以及時稅前扣除

（3）有些期間費用有扣除比例，比如業(yè)務宣傳費用，廣告費用，業(yè)務招待費，福利費，企業(yè)應該控制好這些費用的比例，不要超額了，否則也是增加企業(yè)的負擔

（4）利用稅收優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費用加計扣除，殘疾人職工工資加計扣除等等

三、成本費用發(fā)票欠缺怎么辦？

（1）經(jīng)營過程中，每一筆業(yè)務往來都要有相應的票據(jù)，無票業(yè)務越少越好，獲得合規(guī)的成本費用票據(jù)進行稅前抵扣，從而減少應納稅所得額

（2）完善企業(yè)財務管理制度。規(guī)范財務流程，提高財務人員專業(yè)財務知識，避免因為財務漏洞導致的企業(yè)稅負壓力大

（3）經(jīng)營過程中一些小額零星的不超過500元的支出，可以憑收據(jù)發(fā)貨單等等稅前扣除

如果企業(yè)只是部分缺少成本發(fā)票，那么可以用個人獨資企業(yè)和個體工商戶解決這部分的成本發(fā)票缺失，現(xiàn)在在園區(qū)內(nèi)設立個人獨資企業(yè)和個體工商戶，是可以申請核定征收的。個獨核定個稅0.6-1%，個體工商戶核定個稅在0.3-0.5%，可以開450萬的增值稅發(fā)票，有需要可以聯(lián)系我！

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主要經(jīng)營：

香港公司注冊、深圳公司注冊、國內(nèi)公司注冊、金融公司注冊！

催收執(zhí)照、貸款代理、基金管理，資產(chǎn)管理，金融服務，不良資產(chǎn)處置，資產(chǎn)清算、法拍公司轉(zhuǎn)讓，公司收購轉(zhuǎn)讓！升級一般納稅人，記賬報稅，工商變更、驗資實繳、審計會計等等

企業(yè)資質(zhì)備案辦理：

iso體系認證、資質(zhì)認證、icp、edi許可證申請

拍賣經(jīng)營許可證、道路運輸許可證、食品經(jīng)營許可證、人力資源許可證、第二類醫(yī)療、第三類醫(yī)療、第一類醫(yī)療備案等相關資質(zhì)等等

【第2篇】下列各項稅金不計入管理費用的有

殘保金，全稱是殘疾人就業(yè)保障金，是國家為了保障殘疾人就業(yè)，提供的一筆專項資金。

財務在處理殘保金事項時，常常會遇到以下問題：

一、誰需要繳納殘保金？

國家規(guī)定，在用人單位（包括機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等）的全部職工中，殘疾人職工若能占到1.5%，用人單位就不需要繳納殘保金；否則，就需要繳納。

二、國家規(guī)定中的殘疾人包括哪些？

持有《中華人民共和國殘疾人證》的殘疾（包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾）人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

以上人員，只要到了法定就業(yè)年齡、有就業(yè)需求，在企業(yè)從事了有報酬的勞動工作，就屬于企業(yè)職工。

三、殘保金優(yōu)惠政策

1、企業(yè)的職工人數(shù)不超過30，不需要繳納殘保金；

2、若企業(yè)職工中的殘疾人占比低于1%，則按應繳納殘保金的90%征收；當殘疾人職工占全部職工的比例超過1%時，按應繳費額的50%征收；

3、當發(fā)生自然災害，或者有其他突發(fā)事件，給企業(yè)造成了重大直接的經(jīng)濟損失時，企業(yè)可以申請減免或者緩繳，但是申請的金額不能超過企業(yè)一年應該繳納的殘保金額、緩繳時間也不能超過6個月。

四、殘保金應計入“稅金及附加”還是“管理費用”科目？

殘保金應計入“管理費用”科目。

雖然稅務部門負責接收企業(yè)申報、繳納殘保金的事項，但是殘保金并不屬于稅收收入口徑；而且，企業(yè)應繳納的殘保金額的計算基數(shù)也不是稅金。綜合來看，殘保金應計入“管理費用”科目，而非“稅金及附加”科目。

此外，還有兩種殘保金相關的費用，朋友們也須注意：

1、如果企業(yè)在職的殘疾人比例遠超國家要求；或者在安排殘疾人就業(yè)方面，企業(yè)有突出貢獻的，都會受到一定獎勵，這份獎勵金應計入“其他收益”科目；

2、沒有按照規(guī)定繳納殘保金的企業(yè)，按規(guī)定是需要繳納滯納金的，滯納金這項支出應計入“營業(yè)外支出”科目。

殘保金相關問題，我們就先說到這里。如果您還有解決不了的財稅問題，歡迎聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”，印心有專業(yè)的財稅團隊，專注解決企業(yè)各種財稅難題！

【第3篇】特許權(quán)使用費管理費用

關于什么是特許權(quán)使用費，老師為大家整理了下文，更多相關特許權(quán)使用費請看下文的詳細內(nèi)容。

特許權(quán)使用費是一個綜合性的概念，并非指得“某一個”需要有償付費使用的特許權(quán)，而是一類權(quán)利，這一類權(quán)利絕大部分屬于知識產(chǎn)權(quán)類(非專利技術除外)，畢竟知識產(chǎn)權(quán)是現(xiàn)代社會可以作為有償使用并合法交易的權(quán)利主力軍。

特許權(quán)使用費是什么?

答：含義特許權(quán)使用費是指：人們因使用權(quán)利、或如信息、服務等無形財產(chǎn)而支付的任何款項。

如：個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。

非權(quán)利所有人在使用該權(quán)利前，必須征得所有人同意或支付一定的費用，否則將被視為侵權(quán)行為，要負法律責任。

權(quán)利費和許可費彼此間本無本質(zhì)區(qū)別，因此，《協(xié)議》及是將它們放在一起使用的。

特許權(quán)使用費范圍：

答：特別需要注意，國家稅務總局以通知的形式(國稅函[2009]507號)，明確了下列四類使用費，不屬于特許權(quán)使用費：

一、是單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務的報酬;

二、是產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務所取得的報酬;

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構(gòu)或個人提供的相關服務所取得的款項;

四、是國家稅務總局規(guī)定的其他類似報酬。

由此可見，特許權(quán)使用費在定義上，目前仍然基本局限于與知識產(chǎn)權(quán)相關的各種許可所得。

【相關問題】：

支付特許權(quán)使用費及稅費的賬務處理?

答：交納的稅金：

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費(需扣下代交的稅款)：

借：預付帳款

貸：銀行存款

收到技術使用費發(fā)票后：

借：管理費用

貸：預付帳款

其他應收款-代扣代交稅款

稅法中特許權(quán)費與特許權(quán)使用費的區(qū)別?

答：特許權(quán)費：就是資產(chǎn)的使用者在使用過程當中向提供資產(chǎn)者(提供資產(chǎn)者要提供相應的服務)所支付的使用費(由于設備或其它有形資產(chǎn)在一段時間內(nèi)只能由單一使用者來使用，所以叫做特許權(quán)費);

比如說：a公司提供給b公司一臺機器設備，并且承諾在兩年之內(nèi)負責該設備修理，同時b公司要支付相應的價款;

那么a公司在實際進行修理時收到的價款就是特許權(quán)費，應當在其提供修理服務時予以確認。

特許權(quán)使用費收入是指：企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費所得怎么記賬?

答：借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

老師就特許權(quán)等問題作出以上整理，若未解決你的問題，可以點擊咨詢會計學堂的1992373858答疑老師或者進入會計學堂的問答模塊向老師提問，看看其他的網(wǎng)友是不是和自己有相同的疑惑，一起探討吧。

【第4篇】計入管理費用的稅金如何理解

什么是殘保金？殘保金是如何計算繳納的？殘保金該如何入賬？企業(yè)必須繳納申報殘保金嗎？今天我們幫你一文理清殘保金。

殘保金計入“稅金及附加”

還是“管理費用”科目？

近日，財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準則實施問答，明確了殘保金的會計處理：

1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

為什么殘保金不計入“稅金及附加”？

雖然企業(yè)殘保金是向稅務部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

什么是殘保金？

如何計算繳納？

一、什么是殘保金？

殘保金，又稱殘疾人就業(yè)保障金，這筆資金是國家為殘疾人就業(yè)提供保障的一筆專項資金。

二、殘保金由誰來繳納？

殘保金由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)繳納的資金。

國家規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總?cè)藬?shù)的1.5%比例（各地區(qū)會有差異，例如四川省為1.6%）的，應當繳納殘保金。

如：公司有100位員工，就需要安排1.6位殘疾人員工，如果達不到這個比例，就需要繳納殘保金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報酬的勞動。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）所稱殘疾人:

四、如何計繳殘保金？

應繳納殘保金=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

舉個例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。

那么：應繳納的殘保金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

注意，國家規(guī)定了征收標準上限：

五、如何繳納殘保金？

注意:殘保金是本年度申報上年度的數(shù)據(jù)，2023年是申報2023年的殘保金。

企業(yè)必須繳納殘保金嗎？

不是的，符合條件的企業(yè)可以減免或緩繳殘保金：

未按規(guī)定繳納殘保金有什么后果？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，

由稅務機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

殘保金申報常見問題

1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計算？

上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個月。

注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。

2、上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計算？

稅務機關按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動讀取數(shù)據(jù)。

注意：如果企業(yè)沒有進行申報年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。

5、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定：實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負擔的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計計算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可完全減免殘保金。

7、勞務派遣用工如何計算？

以用工單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時相應計入并加強動態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

計入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

不計入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險能否計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

沒有購買社會保險的殘疾人職工不能計入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當?shù)刂鞴懿块T發(fā)布的政策為準。

注：本文由財春教育丨梅松講稅出品。梅松講稅，為財春教育旗下致力于打造稅務精品內(nèi)容的團隊，服務內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人整理發(fā)布

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【第5篇】印花稅計入管理費用嗎

內(nèi)賬稅金計入管理費用

稅費這塊記到稅金及附加科目.

內(nèi)帳只需要記開進項時候所發(fā)生的費用,計入管理費用即可.

外賬計入管理費用科目的稅金包括:房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅(俗稱'四小稅')

政策依據(jù):《企業(yè)會計準則--應用指南》附錄設置了第6602號'管理費用'科目,規(guī)定:

本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等.

做外賬、內(nèi)賬的企業(yè)的一個大概流程:內(nèi)賬核算是正著做的,就是根據(jù)平時的經(jīng)濟業(yè)務一步步的做,到月底核算成本,結(jié)轉(zhuǎn)損益,算出利潤.

而外賬核算是倒著做的,先要確定所得稅,所得稅每季度交一次,但每個月都要確定好利潤,這樣季度利潤才好控制.

然后再算出多少成本,其實外賬核算關鍵是要計算出成本數(shù).

因為收入是確定的,利潤也是事先確定好的,期間費用也是根據(jù)全月有票的費用算出的,這樣出多少成本就成了重中之重.

其公式:利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用(管理費用,營業(yè)費用,財務費用).

內(nèi)賬中已交的增值稅可以做到管理費用中嗎

1、本月你的銷項稅額大于進項稅額,說明你要繳納稅款,首先要作以下帳務處理:

借:應交稅金-應交增值稅

貸:應交稅金-應交增值稅(未交增值稅)

下月初繳稅時:

借:貸:應交稅金-應交增值稅(未交增值稅

貸:銀行存款

2、當銷項稅額大于進項稅額,則可不用賬務處理.可作為留抵稅金,在下月繼續(xù)抵扣至抵扣完為止.

內(nèi)賬稅金計入管理費用,一般不計入管理費用,對于內(nèi)賬,似乎沒什么人關系的,很多做過內(nèi)賬的人也是如此認為,只要是正規(guī)財務制度,一旦按照這個來做,那沒事要多出一些麻煩的,有人將稅金計入管理費用了,也是做內(nèi)賬的,似乎沒有啥問題,你怎么處理內(nèi)賬的呢,歡迎在問答欄目討論.

【第6篇】應計入管理費用的稅金是

財政部發(fā)布了最新企業(yè)會計準則實施問答中明確了殘保金的會計處理：

1、應繳納的殘保金，計入“管理費用”

雖然企業(yè)殘保金是向稅務部門申報和繳納，但它并不列入稅收收入的口徑，也不是依據(jù)稅金為基數(shù)計算得出，所以應計入“管理費用”科目。

2、企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目

3、企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目

【第7篇】收入沖減管理費用

營業(yè)外收入沖減的分錄怎么寫?

沖減營業(yè)外收入是貸方紅字.

'營業(yè)外收入'科目屬于損益(收入)類科目,發(fā)生額一般在貸方登記(沖減用紅字或負數(shù)),借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤'科目時用的,期末應無余額.

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系的各種收入.營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關費用進行配比.因此,在會計核算上,應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限.通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他業(yè)務之外的所有收入 視為營業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細賬格式進行分類核算.

營業(yè)外收入憑證怎么做?

1.基本規(guī)定'營業(yè)外收入'科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入,包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等.

2.一般賬務處理

(1)逾期未退包裝物沒收的加收的押金

借:其他應付款

貸:應交稅金營業(yè)外收入(2)固定資產(chǎn)盤盈

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

貸:營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈

(3)固定資產(chǎn)清理取得的收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)凈收益

(4)取得的罰款凈收入

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

【第8篇】管理費用哪些稅前

核算分類總則：一級科目管理費用科目代碼：6602（也可適用于銷售費用和研發(fā)費用，只是研發(fā)費用需要多加研發(fā)項目輔助核算），同時為便于分類統(tǒng)計和后續(xù)數(shù)據(jù)分析對比，下設明細分類：人力類費用、辦公類費用、業(yè)務類費用、代理類費用、攤銷類費用、其他管理費用。

通過設置這樣的費用支出分類，在做財務和業(yè)務數(shù)據(jù)分析時可綜合考慮，如人力類費用與公司的戰(zhàn)略發(fā)展及人力儲備相關，辦公類和代理費費用與業(yè)務發(fā)展關聯(lián)度一般，業(yè)務類與客戶和銷售有較高的關聯(lián)度，不過這只是總體大致分析，如要細致分析，必須要深入分析到每個最末級科目，才能做出相對準確真實的分析。

本文目的是通過統(tǒng)一設置科目級次和名稱、輔助核算、摘要書寫規(guī)范級及科目核算的注意事項，來統(tǒng)一和規(guī)范財務核算口徑，保持核算的一慣性，特別是財務人員離職工作移交后，不同的財務管理人員和會計人員核算方式不同。

管理費用科目核算統(tǒng)一注意事項：

1、發(fā)生額一律在借方（增加用藍字、減少用紅字或前面加負號），無論是實際付款支出、計提或分攤、全部或部分退回、核銷或沖減管理費用的業(yè)務情況。目的就是統(tǒng)計該科目發(fā)生額，只需要查看科目余額表、科目明細表或匯總表的借方發(fā)生合計金額即可；

2、員工先行支付再走報銷流程的費用，公司根據(jù)實際管理需要，可要求員工提供支付憑據(jù)的截圖作為附件單據(jù)（因目前幾乎沒有用現(xiàn)金支付）；

3、很多共用的合同和協(xié)議、出差申請、外出申請、招待申請等不用打印紙質(zhì)資料，如財務租賃合同和財產(chǎn)使用發(fā)生的費用支出時的憑證，合同在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可提交作為審核查閱和備查，但是可選擇不用打印作為附件，只需注明合同編號，節(jié)約紙張費用；

4、本文所要求作為附件的費用報銷單包含：公司模板的書面費用報銷單、網(wǎng)絡或電子審批系統(tǒng)打印的費用報銷單。

1. 人力類費用

1.1 員工薪酬 （科目代碼：6602-01）

1.1.1 核算內(nèi)容：核算員工薪酬，包含基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補貼、提成、激勵獎金等，根據(jù)實際管理需求，可按照上述核算內(nèi)容下設三級科目；

1.1.2 輔助核算：部門；

1.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤xx年xx月份基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補貼、提成、激勵獎金等；

1.1.4 附件單據(jù)：工資計提和部門分攤表；

1.1.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤員工薪酬費用，實際發(fā)放通過應付職工薪酬-職工薪酬科目。

1.2 社醫(yī)保（科目代碼：6602-02）

1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納社醫(yī)保的公司承擔部分；

1.2.2 輔助核算：部門；

1.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤xx年xx月份員工社醫(yī)保；

1.2.4 附件單據(jù)：社醫(yī)保計提或支付明細表和部門分攤表；

1.2.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤社醫(yī)保繳費中公司應承擔的部分，實際繳納通過應付職工薪酬-社醫(yī)?？颇?。

1.3 公積金（科目代碼：6602-03）

1.3.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納公積金的公司承擔部分；

1.3.2 輔助核算：部門；

1.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤xx年xx月份員工公積金；

1.3.4 附件單據(jù)：公積金計提或支付明細表和部門分攤表；

1.3.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤公積金繳費中公司應承擔的部分，實際繳納通過應付職工薪酬-公積金科目。

1.4 商業(yè)保險（科目代碼：6602-04）

1.4.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納商業(yè)保險的公司承擔部分；

1.4.2 輔助核算：部門；

1.4.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤xx年xx月份員工商業(yè)保險；

1.4.4 附件單據(jù)：商業(yè)保險計提或支付明細表和部門分攤表；

1.4.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤商業(yè)保險中公司應承擔的部分，實際繳納通過應付職工薪酬-商業(yè)保險科目。

1.5 福利費（科目代碼：6602-05）

1.5.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的福利費，如聚餐、團建、節(jié)假日聚會、過節(jié)費或發(fā)放物品、員工困難補助或其他福利費；

1.5.2 輔助核算：部門；

1.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx項目福利費；

1.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費單據(jù)或消費記錄、福利支付明細表、福利部門分攤表、福利申請表、福利品領用記錄或分攤表等；

1.5.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤福利費，實際支付通過應付職工薪酬-福利費科目。

1.6 工會經(jīng)費（科目代碼：6602-06）

1.6.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的工會經(jīng)費，如工會活動費、工會慰問等支出；

1.6.2 輔助核算：部門；

1.6.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門或xx項目工會費用；

1.6.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費單據(jù)或消費記錄、工會活動支付明細表、工會費用部門分攤表、工會活動申請表等；

1.6.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤工會經(jīng)費，實際支付通過應付職工薪酬-工會經(jīng)費科目。

1.7 教育經(jīng)費（科目代碼：6602-07）

1.7.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的教育經(jīng)費，如培訓費、網(wǎng)絡培訓費等支出；

1.7.2 輔助核算：部門和個人；

1.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門或xx員工培訓費；

1.7.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、培訓申請或培訓通知書、培訓結(jié)果報告（人力部保存）、培訓協(xié)議等；

1.7.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤教育經(jīng)費，實際支付通過應付職工薪酬-教育經(jīng)費科目，骨干員工、高價值培訓或附帶個人技術和能力證書的需附有培訓協(xié)議。

2. 辦公類費用

2.1 辦公費（科目代碼：6602-08）

2.1.1 核算內(nèi)容：核算公司購買辦公用品和辦公耗材、印刷費、打印費等支出；

2.1.2 輔助核算：部門；

2.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門辦公費；

2.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、部門辦公費用分攤表、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請和送貨單（簽字）、入庫單等；

2.1.5 科目核算注意事項：如果辦公用品或辦公耗材統(tǒng)一采購、領用并備有一定的庫存，可通過低值易耗品-辦公用品科目核算，根據(jù)部門領用表再分攤到管理費用，也可做備查賬并將未領用的歸到一個虛擬部門，按部門分攤核算，每月再根據(jù)領用表調(diào)整。

2.2 通訊費（科目代碼：6602-09）

2.2.1 核算內(nèi)容：核算公司固定電話和私人電話補貼等支出；

2.2.2 輔助核算：部門；

2.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門通信費；

2.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、通訊費清單和部門分攤表、私人電話補貼必須有電話號碼的合法合規(guī)的發(fā)票等；

2.2.5 科目核算注意事項：私人電話補貼可通過補貼直接作為工資的項目在薪酬發(fā)放，但是要合并到月度薪資扣個人所得稅；也可通過私人合法合規(guī)的發(fā)票報銷，但是需要按照崗位級別設置一定的定額標準，并參考當?shù)卦试S稅前扣除的報銷標準。

2.3 快遞費（科目代碼：6602-10）

2.3.1 核算內(nèi)容：核算公司快遞費、郵寄費和小額物流費用等支出；

2.3.2 輔助核算：部門；

2.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門快遞費；

2.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、快遞費清單和部門分攤表等；

2.3.5 科目核算注意事項：此項費用僅核算職能管理部門發(fā)生的快遞費，采購和銷售業(yè)務產(chǎn)生的物流費在以下管理費用-物流費科目（科目代碼：6602-23）核算。

2.4 網(wǎng)絡it費（科目代碼：6602-11）

2.4.1 核算內(nèi)容：核算公司wifi費、無線網(wǎng)絡費、網(wǎng)絡安全、it等設備維護費、it、購買網(wǎng)絡或it所需耗材等支出；

2.4.2 輔助核算：部門；

2.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門網(wǎng)絡it費，支付xx月無線網(wǎng)絡費或it維護費，支付購買網(wǎng)絡耗材等；

2.4.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、購買網(wǎng)絡和it耗材清單和部門分攤表等；

2.4.5 科目核算注意事項：此項費用核算購買網(wǎng)絡或it耗材單位價值如超過100元且使用年限超過1年的，在管理費用-低值易耗品科目（科目代碼：6602-12）核算。

2.5 低值易耗品（科目代碼：6602-12）

2.5.1 核算內(nèi)容：核算公司購買單位價值大于100元且使用年限超過1年的費用支出，如路由器、小型辦公桌椅、燒水器、茶盤、裝訂機或膠印機、小型設備等支出；

2.5.2 輔助核算：部門；

2.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx低值易耗品費；

2.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請表、送貨簽收單、低值易耗品清單和部門分攤表、領用表等；

2.5.5 科目核算注意事項：此項費用核算需建立管理臺賬，要建立領用責任人管理制度，并保持與總賬科目借方累計余額一致。

2.6 租賃費（科目代碼：6602-13）

2.6.1 租賃費-房產(chǎn)租賃（科目代碼：6602-13-01）

2.6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公場所、場所、倉庫或臨時租賃的場所；

2.6.1.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-房產(chǎn)）；

2.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx房產(chǎn)項目xx時間段租賃費；

2.6.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、房產(chǎn)租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分攤表等；

2.6.1.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多處房產(chǎn)項目，可以再加上項目-房產(chǎn)項目輔助核算，房產(chǎn)項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、租賃面積、租賃單價和月租金額。

2.6.2 租賃費-車輛租賃（科目代碼：6602-13-02）

2.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃的車輛；

2.6.2.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-車輛）；

2.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx車輛項目xx時間段租賃費；

2.6.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、車輛租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分攤表等；

2.6.2.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多輛車輛，可以再加上項目-車輛項目輔助核算，車輛項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、車輛系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.6.3 租賃費-設備租賃（科目代碼：6602-13-03）

2.6.3.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公設備或經(jīng)營設備，如一體化打印機、安防或疫情期間檢測設備等；

2.6.3.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-辦公設備）；

2.6.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx設備xx時間段租賃費；

2.6.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、設備租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分攤表等；

2.6.3.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多種設備或多臺設備用于不同場景，可以再加上項目-設備輔助核算，設備項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、設備系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.7 物業(yè)管理費（科目代碼：6602-14）

2.7.1 核算內(nèi)容：核算公司自有或租賃房產(chǎn)發(fā)生的物業(yè)管理費；

2.7.2 輔助核算：部門；

2.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx物業(yè)管理費；

2.7.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物業(yè)結(jié)算表和部門分攤表等；

2.7.5 科目核算注意事項：如果公司有多處自有或租賃多處房產(chǎn)，且每處房產(chǎn)的費用需獨立處理，可以加上項目-房產(chǎn)輔助核算，房產(chǎn)信息除以上租賃的相關信息外，需再補充物管費單價等信息。

2.8 水電氣費（科目代碼：6602-15）

2.8.1 水電氣費-水費（科目代碼：6602-15-01）

2.8.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的水費支出；

2.8.1.2 輔助核算：部門；

2.8.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門水費；

2.8.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、水費結(jié)算表和部門分攤表、租賃協(xié)議等；

2.8.1.5 科目核算注意事項：如果公司水費費用不高，可直接合并到電費科目（科目代碼：6602-15-02），或者三者水電氣合并到電費科目（科目代碼：6602-15-02）核算。

2.8.2 水電氣費-電費（科目代碼：6602-15-02）

2.8.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的電費支出；

2.8.2.2 輔助核算：部門；

2.8.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門電費；

2.8.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、電費結(jié)算表和部門分攤表、租賃協(xié)議等；

2.8.2.5 科目核算注意事項：如果公司水費和氣費用不高，可直接合并到此科目電費合并核算。

2.8.3 水電氣費-氣費（科目代碼：6602-15-03）

2.8.3.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的天然氣支出；

2.8.3.2 輔助核算：部門；

2.8.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門天然氣費；

2.8.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、天然氣費結(jié)算表和部門分攤表、租賃協(xié)議等；

2.8.3.5 科目核算注意事項：如果公司天然氣費用不高，可直接合并到電費科目（科目代碼：6602-15-02）合并核算。

2.9 綠化環(huán)保費（科目代碼：6602-16）

2.9.1 綠化環(huán)保費-綠化費（科目代碼：6602-16-01）

2.9.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的綠化、保潔、垃圾清運、消毒等衛(wèi)生綠化支出；

2.9.1.2 輔助核算：部門；

2.9.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門綠化費；

2.9.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、個人保潔收據(jù)、綠化支出結(jié)算表和部門分攤表、服務協(xié)議等；

2.9.1.5 科目核算注意事項：如個人保潔的費用，不高于500元的，可書寫收據(jù)并在收據(jù)上寫明姓名、聯(lián)系電話和身份證號碼作為報銷附件。

2.9.2 綠化環(huán)保費-環(huán)保費（科目代碼：6602-16-02）

2.9.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公需要環(huán)保設備或環(huán)保設施的發(fā)生的費用支出；

2.9.2.2 輔助核算：部門；

2.9.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx環(huán)保項目和分攤xx部門綠化費，攤銷xx項目xx部門環(huán)保費分攤；

2.9.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、環(huán)保支出結(jié)算表和部門分攤表、環(huán)保服務協(xié)議、分攤計算方式等；

2.9.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的環(huán)保項目支出，可暫掛待攤費用科目和長期待攤費用科目，費用攤銷時在分攤?cè)氪丝颇俊?/p>

2.10 維修費（科目代碼：6602-17）

2.10.1 維修費-場所維修費（科目代碼：6602-17-01）

2.10.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的場所零星維修費，如排水系統(tǒng)維修、墻壁地板小修支出；

2.10.1.2 輔助核算：部門；

2.10.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx地方維修費；

2.10.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、服務協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分攤表、驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責任確定）等；

2.10.1.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的場所維修項目支出，可暫掛待攤費用科目和長期待攤費用科目，費用攤銷時在分攤?cè)氪丝颇俊?/p>

2.10.2 維修費-設備維修費（科目代碼：6602-17-02）

2.10.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的辦公設備零星維修費，如空調(diào)清洗和加氨、電腦和打印機等辦公設備的小維修支出；

2.10.2.2 輔助核算：部門；

2.10.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤xx部門xx設備維修費；

2.10.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、服務協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分攤表、驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責任確定）等；

2.10.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的設備維修項目支出，根據(jù)實際管理需求，可加入固定資產(chǎn)原值一起折舊，也可以暫掛待攤費用科目和長期待攤費用科目，費用攤銷時在分攤?cè)氪丝颇?；?/p>

3. 業(yè)務類費用

3.1 業(yè)務招待費（科目代碼：6602-18）

3.1.1 業(yè)務招待費-管理部（科目代碼：6602-18-01）

3.1.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非客戶業(yè)務類招待費支出；

3.1.1.2 輔助核算：部門；

3.1.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門招待費；

3.1.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.1.1.5 科目核算注意事項：此科目下摘要內(nèi)容可不加招待對象。

3.1.2 業(yè)務招待費-業(yè)務部（科目代碼：6602-18-02）

3.1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務類招待費支出；

3.1.2.2 輔助核算：部門+客戶；

3.1.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶招待費；

3.1.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.1.2.5 科目核算注意事項：此科目只核算招待客戶的支出，便于統(tǒng)計每個客戶招待的費用，并與客戶銷售業(yè)績做對比。

3.2 交通費（科目代碼：6602-19）

3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司員工在公司所在地城市區(qū)域內(nèi)外出辦事發(fā)生的交通費支出；

3.2.2 輔助核算：部門；

3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工交通費；

3.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、外出申請、合法合規(guī)的發(fā)票（起始+終點，用途，簽字確認）、網(wǎng)約車合法合規(guī)的發(fā)票和行程單（+用途）等；

3.2.5 科目核算注意事項：合法合規(guī)的發(fā)票的時間一定要和外出辦事時間一致，和考勤可以審核確認，網(wǎng)約車的行程和員工電話號碼一定是本人使用且外出辦事地點是真實有效的。

3.3 差旅費（科目代碼：6602-20）

3.3.1 差旅費-管理部（科目代碼：6602-20-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非業(yè)務類出差支出；

3.3.1.2 輔助核算：部門；

3.3.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工招待費；

3.3.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.3.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)管理需求，此科目下可再細分四級科目：交通工具、住宿費、出差地市內(nèi)交通費、差旅補貼等。

3.3.2 差旅費-業(yè)務部（科目代碼：6602-20-02）

3.3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務類招待費支出；

3.3.2.2 輔助核算：部門+個人；

3.3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工差旅費；

3.3.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.3.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細分四級科目：交通工具、住宿費、出差地市內(nèi)交通費、差旅補貼等。

3.4 車輛費用（科目代碼：6602-21）

3.4.1 核算內(nèi)容：核算公司自由和租賃車輛發(fā)生的油耗、保險費、維修費、停車過路費支出；

3.4.2 輔助核算：部門+項目-車輛；

3.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx車輛xx費用；

3.4.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、維修申請、維修結(jié)算單和維修驗收單會簽字、保險單復印件、停車記錄單（體現(xiàn)實際停車地點和時間）等；

3.4.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細分三級科目：油耗、保險、維修費、停車過路費。

3.5 廣告宣傳費（科目代碼：6602-22）

3.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的宣傳廣告業(yè)務支出；

3.5.2 輔助核算：部門；

3.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應商xx廣告宣傳項目支出；

3.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、宣傳申請、效果圖或驗收報告（需簽字，須作為附件，供審核人員查閱廣告宣傳效果）等；

3.5.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細分三級科目：宣傳制品、網(wǎng)絡媒體、電視或廣播媒體、紙質(zhì)媒體、戶外廣告，項目金額較大，也可以再設置三級科目的項目-宣傳廣告項目輔助核算。

3.6 物流費（科目代碼：6602-23）

3.6.1 物流費-采購（科目代碼：6602-23-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公用品采購、或采購零星物流費支出；

3.6.1.2 輔助核算：部門；

3.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx物品或項目采購費；

3.6.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購用途、物流費明細表或分攤表等；

3.6.1.5 科目核算注意事項：發(fā)生與采購訂單相關的直接物流費分攤計入材料成本等。

3.6.2 物流費-銷售（科目代碼：6602-23-02）

3.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司銷售業(yè)務物流費支出；

3.6.2.2 輔助核算：部門；

3.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶物流費；

3.6.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物流費明細表或分攤表等；

3.6.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，如無設置銷售費用科目，此科目下可在管理費用下核算。

4. 代理類費用

4.1 審計費（科目代碼：6602-24）

4.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項內(nèi)部和外部審計業(yè)務支出，包括年度審計、年度稅審、高新或研發(fā)加計扣除專項審計、高管離任審計、上市前審計等；

4.1.2 輔助核算：部門；

4.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應商xx審計項目支出；

4.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、審計報告（不打印、作為財務部資料存檔）等；

4.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設置會計審計、稅審、專項審計、高管離任審計、上市前審計等三級科目，各項審計要以審計報告作為結(jié)果上傳附件。

4.2 法律顧問類（科目代碼：6602-25）

4.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的法律顧問費和訴訟業(yè)務支出，包括法律顧問年度合作費用、獨立案件的法院訴訟費和律師費等；

4.2.2 輔助核算：部門；

4.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx律師事務所xx項目支出；

4.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、法律培訓報告和案件相關文書等；

4.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設置年度法律顧問費和案件法律費用三級科目，如案件較多的可在案件法律費用科目單獨設置項目-案件輔助核算。

4.3 咨詢評估費（科目代碼：6602-26）

4.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的非法律的外部咨詢和評估業(yè)務支出，包括財務咨詢、營銷咨詢、研發(fā)項目咨詢、資產(chǎn)評估、客戶或供應商外部盡職調(diào)查等；

4.3.2 輔助核算：部門；

4.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應商xx咨詢或xx評估項目支出；

4.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、咨詢報告和評估報告（不打印、作為直接部門和財務部資料存檔）等；

4.3.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.4 稅金（科目代碼：6602-27）

4.4.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項管理稅金支出，包括印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、殘疾人保障金等；

4.4.2 輔助核算：部門；

4.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx年度殘障金，支付xx月份xx稅金；

4.4.4 附件單據(jù)：費用報銷單、銀行出具的繳款單據(jù)、稅金計算或繳交依據(jù)等；

4.4.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.5 設計費（科目代碼：6602-28）

4.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項設計費支出，包括裝修設計、辦公場所設計、產(chǎn)品設計、商標和品牌設計等；

4.5.2 輔助核算：部門；

4.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應商xx項目設計費；

4.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、設計圖或設計結(jié)果報告等；

4.5.5 科目核算注意事項：各項設計業(yè)務要以設計圖或設計報告作為結(jié)果上傳附件。

5. 攤銷類費用

5.1 累計折舊（科目代碼：6602-29）

5.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的固定資產(chǎn)累計折舊，包括房產(chǎn)、交通工具、設備、融資租賃其產(chǎn)的累計折舊等；

5.1.2 輔助核算：部門；

5.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份累計折舊；

5.1.4 附件單據(jù)：折舊計提明細表和折舊部門分攤表；

5.1.5 科目核算注意事項：此科目的分類設置必須與固定資產(chǎn)的分類設置保持一致，兩科目都是按照分類設置的二級科目也保持一致。

5.2 無形資產(chǎn)攤銷（科目代碼：6602-30）

5.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的無形資產(chǎn)的費用攤銷，包括自購和自主研發(fā)的軟件、商標、品牌的費用攤銷等；

5.2.2 輔助核算：部門；

5.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份無形資產(chǎn)攤銷；

5.2.4 附件單據(jù)：無形資產(chǎn)計提明細表和部門分攤表；

5.2.5 科目核算注意事項：此科目的分類設置必須與無形資產(chǎn)的分類設置保持一致，兩科目都是按照分類設置的二級科目也保持一致，如有需要進行項目輔助核算，也必須保持一致。

5.3 長期待攤費用（科目代碼：6602-32）

5.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的長期待攤費用攤銷，包括房產(chǎn)大裝修、設備大修、或者受益期較長的資產(chǎn)分攤費用等；

5.3.2 輔助核算：部門；

5.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份長期待攤費用攤銷；

5.3.4 附件單據(jù)：長期待攤費用計提明細表和部門分攤表；

5.3.5 科目核算注意事項：此科目的分類設置必須與長期待攤費用的分類設置保持一致，兩科目都是按照分類設置的二級科目也保持一致，如有需要進行項目輔助核算，也必須保持一致。

6. 其他管理費用（科目代碼：6602-99）

6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生無法歸集到以上科目的費用支出；

6.1.2 輔助核算：部門；

6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或計提xx費用；

6.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、證明資料等；

6.1.5 科目核算注意事項：此科目發(fā)生的金額一定很小，如有較大金額，應再獨立設置核算二級科目。

【第9篇】管理費用增值稅抵扣嗎

1、請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復：不可以抵扣。通行費發(fā)票是否可以抵扣進項，需要區(qū)分如下幾種情況：

1.取得的是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認證抵扣；

2.稅務機關監(jiān)制的橋、閘通行費紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

3.稅務機關監(jiān)制的高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅額（在2023年6月30日之前可計算抵扣）；

4.稅務機關監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅（在2023年12月31日之前可計算抵扣）；

5.財政部監(jiān)制的通行費紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進項稅；

概括：簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條2、我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，應按照餐飲服務繳納增值稅，適用稅率6%。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第31號)規(guī)定：

“十二、關于餐飲服務稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務’繳納增值稅?！?、園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號 ）4、建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進項稅嗎？

回復：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進項稅額。

因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進項稅。5、購買酒水計入招待費可以抵扣進項稅額嗎？

回復：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。”

因此，購買的酒水計入招待費是不可以抵扣的。6、我們新成立的一個公司，前期是小規(guī)模，然后在當年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？

回復：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。若符合以上條件，則可以進行抵扣。否則，不能抵扣。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號 ） 7、參加會議產(chǎn)生的交通費、住宿費記入什么科目？可以抵扣進項稅額嗎？

回復：

一、按照參會的目的，分別計入管理費用、銷售費用等科目。

二、取得會議費的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進項稅額；2.組織員工業(yè)務培訓而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進項稅額；3.為客戶報銷承擔的會議費，屬于業(yè)務招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)) 第二十七條8、我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務局備案？

回復：不需要。

政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號 印發(fā)）

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

9、納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？

回復：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。10、對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位還是勞務派遣單位抵扣進項稅額？

回復：根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。

納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

11、公司員工參加會議，取得會議費發(fā)票，應該入什么科目？可以抵扣嗎？

回復：按照參會的目的計入管理費用、銷售費用等科目。

1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進項稅額；

2.組織員工業(yè)務培訓而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進項稅額；

3.為客戶報銷承擔的會議費，屬于業(yè)務招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）12、甲公司準備購買20張機票用于獎勵公司優(yōu)秀員工團隊，請問購票支出對應的進項稅額，能否從銷項稅額中抵扣？

回復：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機票，屬于集體福利項目，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。13、住宿費增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項嗎？

回復：企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費，屬于差旅費，取得的增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費的'用途'，企業(yè)員工在公司經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，只要不屬于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，取得專票認證后，也可以按規(guī)定抵扣進項稅額。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務是真實的，因公出差支付住宿費，取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額是可以抵扣的。14、與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？

回復：不可以。

根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》

(國家稅務總局公告2023年第31號)規(guī)定：“一、關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣 (一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運輸服務’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務?！币虼?，與企業(yè)長期簽訂勞務合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。

15、請問我公司丟失了50張進項發(fā)票，用發(fā)票聯(lián)復印件做抵扣聯(lián)，可以嗎，會不會有稅收風險？

回復：專用發(fā)票丟失處理方法：

1.同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件（注意一般銷售方的記賬聯(lián)不要求加蓋發(fā)票專用章，如果受票方丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，需要對記賬聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后把復印件交付受票方使用），作為記賬憑證、退稅憑證或抵扣憑證。

丟失“發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)”：丟失“發(fā)票聯(lián)”，納稅人可憑抵扣聯(lián)復印件作為記賬憑證；丟失“抵扣聯(lián)”，納稅人可用發(fā)票聯(lián)復印件作為退稅憑證或抵扣憑證。

2.丟失增值稅專用發(fā)票“記賬聯(lián)”：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)丟失怎么處理未做明確規(guī)定。一般情況下，可以用發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)等其他聯(lián)次復印件作為記賬憑證。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）16、我們公司的產(chǎn)品主要通過進口取得，但因為沒有相關資質(zhì)，故委托了代理商幫忙進口貨物。針對該進口貨物取得的海關開具的雙抬頭海關繳款書，請問這個繳款書是不是由我公司來抵扣？

回復：

如果你公司取得海關繳款書原件，應由你公司進行抵扣進項，同時提供繳款書原件、代理合同及付款憑證等資料。也就是說，誰取得海關繳款書原件，誰來抵扣。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)[1996]32 號）規(guī)定，對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。即，誰取得海關繳款書原件，應由誰抵扣進項。如果由委托進口單位抵扣進項，必須提供相應的海關代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。17、請問項目人員的人身意外險做辦公費，進項可以抵扣嗎?

回復：

除特殊工種的意外險以外，其他人員的意外險不可以抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。18、我公司辦理承兌業(yè)務時，收到銀行的承兌貼現(xiàn)手續(xù)費專用發(fā)票，請問我們能否抵扣進項稅？

回復：你公司因承兌貼現(xiàn)而取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務。

【第10篇】研發(fā)費用加計扣除政策落實后續(xù)管理

二、研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理方法

（一）重點管理對象

（1）首次享受優(yōu)惠和優(yōu)惠金額較大的納稅人；

（2）研發(fā)活動取得較大財政性資金的納稅人；

（3）單項費用占比異常的納稅人：

（4）錯誤適用加計扣除比例的納稅人；

（5）不適用研發(fā)費用加計扣除政策的納稅人；

（6）享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策但未享受研發(fā)費加計扣除政策的納稅人；

（7）未享受研發(fā)費加計扣除政策的科技型中小企業(yè)。

（二）留存?zhèn)洳橘Y料審核、詢問了解和翻閱賬簿

1．案頭分析。對納稅人、備案資料是否齊全、研發(fā)費輔助賬是否與申報表金額一致，以及優(yōu)惠事項的其他相關資料、情況進行案頭審核，排查風險點。研發(fā)費輔助賬未分研發(fā)項目、填寫不完整的，相關研發(fā)立項文件殘缺的，應責令納稅人限期補正。

2．納稅約談。對財務負責人和研發(fā)人員進行約談詢問，對享受研發(fā)費加計扣除項存在風險點的納稅人，應當通過面談、電話等方式了解情況，對從事研發(fā)一線人員和生產(chǎn)研發(fā)混用人員進行突擊詢問，了解企業(yè)研發(fā)活動是否屬實，同時聽取納稅人的陳述或解釋，通過詢問后不能排除疑點的，應進行納稅評估。

3．通過企業(yè)提供的研發(fā)費輔助匯總表與明細表，年度納稅申報表進行對比，對疑點費用進行會計賬簿憑證翻閱，并對納稅人研發(fā)設備、研發(fā)成功等情況進行實地查看，查看納稅人是否符合加計扣除實質(zhì)條件。

（三）對企業(yè)主營行業(yè)是否符合加計扣除條件的核查

查看銷售合同、主營業(yè)務收入明細核算，核查行業(yè)判定是否準確，主營行業(yè)是否屬于財稅（2015）119號第四條規(guī)定的不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)。

（四）對研發(fā)活動的核查

查看研發(fā)項目計劃書、研發(fā)項目立項的決議文件、研發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單、若企業(yè)有經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告、知識產(chǎn)權(quán)證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、檢測報告等資料等。

核查研發(fā)活動是否屬于財稅（2015）119號第一條第二項所列不適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動：

“1．企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。

2．對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3．企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4．對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5．市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6．作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7．社會科學、藝術或人文學方面的研究?！?/p>

（五）對人工費用的核查

1．通過詢問人事部門人員和審閱用工合同、員工考勤記錄等方法，核查研發(fā)人員中是否有后勤人員，研發(fā)人員是否同時從事非研發(fā)活動情況以及相關人工費用是否按照合理方法進行分配。

2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等，核查加計扣除的人工費用中是否有職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費等。

3．通過its系統(tǒng) 個人所得稅扣繳申報查詢its（一人式）模塊查看企業(yè)個人所得稅扣繳申報表申報的企業(yè)人員工資進行比對。

（六）對直接投入費用的核查

1．審閱領料單據(jù)及領料部門簽字和研發(fā)部門人員名單，核查是否存在非研發(fā)活動領取的材料、燃料等計入研發(fā)費用的情況。

2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、合同、協(xié)議等，核查加計扣除的研發(fā)費用中含有的用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費，其項目是否準確、金額是否正確；用于研發(fā)活動的儀器、設備的后續(xù)支出，其金額是否正確。

3．查看研發(fā)輔助賬、相關會計憑證、租賃合同等，核查用于研發(fā)活動的儀器、設備是否是通過經(jīng)營租賃方式租入，是否存在將租賃費一次性稅前扣除并加計扣除的情況。

（七）對折舊費用的核查

1．查看研發(fā)支出輔助賬、長期待攤費用明細賬、固定資產(chǎn)臺賬，核查加計扣除的折舊費用中是否有房屋的折舊費或租賃費、研發(fā)設施的改建、改裝、裝修、修理費用；在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況下，相關費用是否按照合理方法進行分配。

2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、固定資產(chǎn)折舊明細表，核查用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費是否超過按稅法規(guī)定的年限和方法計算的金額。

3．對享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)，查看表a105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》和固定資產(chǎn)臺賬，核查企業(yè)會計上是否進行加速折舊處理，折舊額是否超過按稅法規(guī)定的加速折舊方法計算的金額。

（八）對無形資產(chǎn)攤銷的核查

查看研發(fā)支出輔助賬、購入無形資產(chǎn)的合同、協(xié)議、發(fā)票等，核查在研發(fā)費用中攤銷的無形資產(chǎn)是否用于研發(fā)活動，是否存在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況以及相關費用是否按照合理方法進行分配，核查無形資產(chǎn)的計稅基礎、攤銷額計算是否正確。

（九）對新產(chǎn)品設計費的核查

查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證、合同、協(xié)議等，核查加計扣除的研發(fā)費用中含有的新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，其項目是否準確、金額是否正確。

（十）委托研發(fā)項目的核查

對企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)的，查看雙方訂立的合同、受托方提供的研發(fā)項目費用支出明細情況，核查受托方是否在境外；受托方為個人的是否取得發(fā)票等合法有效憑證；雙方為關聯(lián)關系的，受托方是否提供研發(fā)項目費用支出明細。

查看委托研發(fā)的決算報告、發(fā)票及相關會計憑證，與《委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》、《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》、《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》數(shù)據(jù)進行核對，核查研發(fā)費用是否真實、合理，存在關聯(lián)關系的是否按照獨立交易原則確定研發(fā)費用

（十一）對資本化項目的核查

1．對適用小企業(yè)會計準則和企業(yè)會計準則的企業(yè)，查看研發(fā)支出輔助賬、“研發(fā)支出”科目，核查開發(fā)階段（研發(fā)未完成或未明確失敗前）的支出是否符合資本化條件，是否納入研發(fā)費用加計扣除；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，是否在轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”之前進行加計扣除。

2．對研發(fā)活動形成無形資產(chǎn)的，查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等，核查加計攤銷的無形資產(chǎn)是否符合政策規(guī)定的研發(fā)費用歸集范圍，確認為無形資產(chǎn)的時點是否正確。

（十二）對不允許稅前扣除費用的核查

按照國家稅務總局公告2023年第28號公告要求，查看研發(fā)支出輔助賬、相關會計憑證等，核查研發(fā)費用中是否有預提費用、待攤費用、未取得合法有效憑證的費用支出等不允許在稅前扣除的費用和支出項目。

三、研發(fā)費用加計扣除政策匯編

（一）《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅（2015）119號）

（二）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）

（三）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的＜企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

（四）《國家稅務總局關于發(fā)布＜企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）

（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）

（六）《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

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作者：若庭

內(nèi)容編輯：若庭

公眾號簡介：專注于財稅知識分享

【第11篇】管理費用文化建設

安全，一直是人們敏感話題，一直是常抓不懈工作。安全無小事，安全是一條不可逾越的紅線。安全不僅僅是某個人的事，安全工作是靠大家共同努力完成的。項目部為了更好地健康高效發(fā)展，保障人身和財產(chǎn)安全不受損失。項目部成立了安全領導組織機構(gòu)，成立了安全管理部門，主管項目的安全服務和監(jiān)督工作。主要從以下幾個方面介紹安全管理工作的進展情況：

項目安全管理體系的建設

項目部成立了以項目經(jīng)理為組長，項目總工、項目副經(jīng)理為副組長的安全領導組織機構(gòu)，下設安全管理部。主要負責項目日常監(jiān)督檢查和內(nèi)業(yè)資料的整理，加大施工現(xiàn)場安全排查力度，堅決杜絕“三違”現(xiàn)象的發(fā)生。

根據(jù)公路有限公司實施“n+1”安全管理要求，項目部根據(jù)實際情況，完成了全員安全生產(chǎn)責任體系建設，并將項目公司和項目部安全管理體系圖懸掛于施工現(xiàn)場醒目位置。項目部“n+1”安全管理體系從上到下主要由項目經(jīng)理、項目總工和項目副經(jīng)理、各職能部門負責人、各職能部門管理人員、勞務隊現(xiàn)場負責人、各作業(yè)班組長、施工現(xiàn)場作業(yè)人員。根據(jù)編碼的不同更進一步明確各自職責的重要，過程中必須遵章守紀。

項目安全管理制度建設

項目施工組織設計編制制度

要求經(jīng)審核批準的單位工程施工組織設計或方案中的安全技術措施應根據(jù)工程的特點、施工的環(huán)境、施工、工程結(jié)構(gòu)及作業(yè)條件等編制全面、針對性安全技術措施。其中腳手架、施工用電、基坑支護、模板工程、起重吊裝作業(yè)、高處作業(yè)平臺、打樁、隧道等專業(yè)性較強項目應單獨編制專項施工組織設計（方案）。

編制安全技術措施的主要內(nèi)容從安全技術措施和季節(jié)性施工安全措施兩個方面詳細編寫。

危險源辨識、評價及重大危險源管理制度

為了加強安全生產(chǎn)管理,推進危險源識別、評價及監(jiān)督管理制度的實施，項目部對橋涵、隧道工程進行危險源辨識，列出清單。每周對施工現(xiàn)場的危險源進行識別，提出控制措施，制定責任人。重點加大對過程中出現(xiàn)的危險源監(jiān)控，提高對事故的防范能力和對重大危險源的控制力，有效防范重特大事故的發(fā)生，消除事故苗頭。

安全生產(chǎn)責任制考核辦法

落實安全生產(chǎn)責任制是安全管理工作的關鍵，項目根據(jù)各個崗位安全責任內(nèi)容每季度進行考核，考核結(jié)果分為優(yōu)良、合格、不合格三種，考核結(jié)果跟項目管理人員年底績效考核掛鉤。

安全生產(chǎn)檢查管理制度

為了保證項目部安全順利生產(chǎn)，項目部制定了每周五進行安全大檢查，項目經(jīng)理組織全員對施工現(xiàn)場全面排查，排查出的隱患制定整改措施和責任人，定時整改完成。項目部安全員做好日常的安全巡查記錄。以及組織人員進行專項性安全檢查、季節(jié)性和節(jié)假日安全檢查。安全管理部門做好檢查記錄下發(fā)隱患整改通知單，按時復查是否整改完成，形成閉合管理。

安全生產(chǎn)隱患排查治理制度

安全隱患是時刻存在的，沒有絕對安全的施工環(huán)境。項目安全管理部每日對施工作業(yè)面進行安全排查，對檢查出的安全隱患問題記錄在本，制定措施、責任人和時間要求其限期整改完成，及時時復查消除安全隱患，保證項目安全生產(chǎn)工作。

項目安全生產(chǎn)例會制度

為加強對安全工作的領導，落實項目部各職能部門的安全管理制度和安全質(zhì)量標準化工作，及時研究解決施工過程中存在的安全問題。項目定期和不定期的召開安全生產(chǎn)會議。

安全生產(chǎn)教育培訓制度

為保證進場人員都能接受到項目安全教育培訓，制定了安全教育培訓制度，進場的每一位工人必須培訓20學時，并進行安全教育考試，考試合格才能上崗。根據(jù)季節(jié)性、節(jié)假日、變換工作崗位時，還組織人員進行專門的安全教育培訓。主要是對工人講解項目安全管理制度，施工現(xiàn)場生產(chǎn)生活環(huán)境、工程特點及可能存在的不安全因素，工種的安全操作規(guī)程、勞動紀律等。

安全技術交底制度

為了使施工現(xiàn)場作業(yè)都了解到規(guī)范操作要求和作業(yè)中可能遇到的危險因素，避免和減少安全事故的發(fā)生。要求作業(yè)前必須是項目總工對管理人員全部交底，再由施工員對施工作業(yè)班組人員進行安全技術交底，要求是人人簽字，不得代簽和拒簽。必須嚴格按照要求進行現(xiàn)場施工。安全員要加強對過程中的檢查和監(jiān)督，一定規(guī)范施工，對于交底的內(nèi)容必須是通俗易懂，禁止長篇大論。必須根據(jù)施工現(xiàn)場實際情況進行交底，內(nèi)容有針對性，操作性強。

安全生產(chǎn)投入費用的使用管理制度

為進一步規(guī)范項目安全投入費用的管理，為安全生產(chǎn)提供資金保障，以工程造價的1.5%為計提依據(jù)。項目預算員、材料員、安全員共同配合，并在每月的20日由安全員收集匯總統(tǒng)計上報安全投入費用，并且列出使用明細和相關費用的單據(jù)，要高度重視安全生產(chǎn)投入費用的統(tǒng)計上報工作，進而真實反映施工現(xiàn)場安全情況。

10、職工傷亡事故統(tǒng)計報告調(diào)查處理制度

項目部為了及時統(tǒng)計、報告、調(diào)查、處理職工傷亡事故，積極采取預防措施，防止傷亡事故的發(fā)生。要求每月如實的記錄在場施工的每一位人員，做到心中有數(shù)。堅持“四不放過”原則處理事故。

勞動防護用品發(fā)放和使用管理制度

為規(guī)范勞動防護用品的管理，保障每個人的安全和健康，保護勞動者免遭或減輕事故傷害和職業(yè)危害，項目采購合格安全防護用品，并根據(jù)工種的不同發(fā)放安全用品，教育工人正確使用防護用品，以及定期進行安全檢查，發(fā)現(xiàn)不合格的產(chǎn)品及時更換，保障每個人的生命安全。

特種作業(yè)人員管理制度

進場施工的特種作業(yè)人員必須是持證上崗，并且審查證件的真實性和復審的時間，審查是否是人證相符。加強對進場人員的安全教育培訓工作，并簽訂安全生產(chǎn)責任狀。及時更新人員信息花名冊，做到及時跟蹤作業(yè)人員的動態(tài)。

機械設備管理制度

保證進場的每臺機械設備是完整、配件齊全、功能正常，并且是合法手續(xù)。對進場的每臺機械及時組織相關人員進行安全驗收，簽收驗收合格才能投入生產(chǎn)。加強對機械設備的工程中維修保養(yǎng)工作。及時地排除日常安全隱患，要求司機做好每日的機械設備運行記錄，簽字確認，必須機械設備定人定機，防止出現(xiàn)扯皮安全事故。定期進行全面安全隱患排查記錄。起重機械設備，必須是進行備案和檢定合格后才能開始使用，嚴禁使用不合格產(chǎn)品。加強機械設備的進場質(zhì)量控制。

現(xiàn)場消防管理制度

保證項目部無火災事故的發(fā)生，項目部按照要求使用合格的臨建材料，以及加強對施工用電的安全使用。加強對宿舍和辦公區(qū)的安全檢查力度，禁止私拉亂接電線和吸煙現(xiàn)象。按照要求及時配備相關的消防設施器材，消防道路的暢通和安全應急通道的留置。制定巡查小組，每天對各個部位進行安全隱患排查。加強施工現(xiàn)場易燃易爆物品的管理，加強庫房管理，以及加強施工現(xiàn)場抽煙和明火現(xiàn)象。加強施工現(xiàn)場木材區(qū)的消防管理，懸掛防火安全警示牌，杜絕火災的發(fā)生，保障項目部人員人身和財產(chǎn)的安全。

項目負責人現(xiàn)場帶班管理制度

落實項目負責人是工程項目質(zhì)量安全管理的第一責任人，加強對項目的帶班檢查制度。要求項目負責人每月帶班不得少于本月施工時間的80%，要求項目負責人全面掌握工程項目質(zhì)量安全生產(chǎn)狀況，加強對重點部位、關鍵環(huán)節(jié)的控制，及時消除隱患。要認真做好帶班生產(chǎn)記錄并簽字存檔備查。

15、安全標志管理制度

在施工現(xiàn)場的醒目位置設置安全警示標志牌，用以表達特定的安全信息，對提醒人們注意不安全的因素，防止事故的發(fā)生起到保障安全的作用。標志牌每月至少檢查一次，如發(fā)現(xiàn)有破損、變形、褪色等不符合要求時應及時修整或更換，不得隨意挪動。

16、分包單位安全生產(chǎn)管理制度

對分包單位的資質(zhì)嚴格審查，對隊伍的核驗、選用、退場，以及合同的簽訂，分包隊伍過程中的安全管理，要求其人數(shù)達到50人以上，必須制定安全員協(xié)助總包方監(jiān)督和管理日常工作。必須遵守項目制定的各項管理制度。

施工現(xiàn)場安全管理措施

路基橋涵施工段：沿線路段實行全封閉施工，搭設2米高鐵皮圍擋。在圍擋上做安全知識宣傳文化墻。加強夜間車輛的安全性，圍擋上粘貼紅白相間反光條。根據(jù)現(xiàn)場實際需求，適當在圍擋上懸掛安全宣傳條幅，營造良好的生產(chǎn)氛圍，提醒施工人員的安全意識。沿線擺放路標導向牌和爆閃燈，指引過往車輛和人員行駛安全，定期進行維護、更換和擦洗工作。加強車輛上路運行工作，定期巡查車輛超載、超速行駛，車輛全部覆蓋嚴實，禁止在路上拋灑渣土。安排專人沿線路基清掃，灑水車間斷性路面和工作面灑水，保持濕潤狀態(tài)，做好揚塵控制。施工現(xiàn)場材料整理，拆除的材料整理碼放，禁止亂扔亂放，不得堆放在臨邊上。做好現(xiàn)場材料的覆蓋防雨措施。施工用電做到了一機一閘一箱一漏控制，禁止一閘多機控制。機械設備的日常維修保養(yǎng)，保證機械四周的廢料及時清理干凈，不得占用作業(yè)空間，文明施工。機械設備的運行管理，必須是持證上崗，禁止出現(xiàn)疲勞作業(yè)、酒后上崗。高處作業(yè)，必須正確使用安全帶，禁止出現(xiàn)英雄主義作業(yè)，不得冒險作業(yè)，做到在安全因素面前學會說拒絕。

隧道施工：

1、鋼筋加工區(qū)

場地全部硬化，棚內(nèi)四周欄桿上懸掛各類600mm×800mmpvc板“機械氧氣乙炔、電焊機、鋼筋切斷機、鋼筋彎箍機、鋼筋彎曲機、鋼筋調(diào)直機、龍門吊、砂輪切割機、臺式鉆床安全操作規(guī)程牌”

懸掛安全質(zhì)量宣傳標語：“加強質(zhì)量管理 提高質(zhì)量意識”、“安全為了生產(chǎn) 生產(chǎn)必須安全”。

進口處并設置1.8m×0.8m的“危險作業(yè)請勿靠近”、“加工重地，閑人免進”、“安全操作，小心觸電”警示牌，架子高50mm。

鋼筋加工棚內(nèi)的乙炔氧氣要分開存放，同時設置1.2m×0.8m的“禁止煙火”、“禁止暴曬”標識牌，架子高40cm。并配置消防器材4kg滅火器。

材料分類碼放，裸露材料覆蓋，設置300mm×400mm“物資標識牌”，架子高1.2米。

鋼筋場地成品與半成品分開放置，設置300mm×400mm“成品區(qū)”、“半成品區(qū)”標牌，架子高1.2米。

配電箱全部上鎖。張貼300mm×400mm的用電負責人標簽，以及用電警示牌。

在配電箱周邊放置固定滅火器箱，配置4具4kg滅火器。

2、空壓機房

在門口處設置60cm×80cm的pvc板“機房重地，閑人免進”、“空壓機安全操作規(guī)程”，懸掛30cm×40cm的“禁止吸煙”、“禁止堆放”“當心觸電”警示牌。

機房左側(cè)懸掛1m×2m的“親人心語”宣傳牌，右側(cè)懸掛600cm×800cm的“施工現(xiàn)場質(zhì)量安全責任人標牌”。

門口處設置固定滅火器箱，配置4kg的滅火器4具。

3、拌合站

初支噴射混凝土拌合站通過硬化變道進入隧道；便道路面土、渣清理干凈，灑水沖洗。

操作室欄桿懸掛1.1m×7m的噴繪布（帶架子）安全警示牌“當心觸電”、“當心墜落”、“嚴禁拋物”、“禁止吸煙”和“杜絕違章 珍惜生命”標語。

拌合站周邊裸露土石綠網(wǎng)覆蓋。

4、隧道監(jiān)控值班室和門禁系統(tǒng)通道

懸掛600mm×800mmpvc板“值班室管理制度”。

門禁入口處懸掛30cm×130cmkt板“實名制通道”牌。懸掛600mm×800mmpvc板“進出洞人員檢身制度”、“隧道進出洞人員管理制度”、1m×2mpvc板“隧道爆破作業(yè)安全責任牌”。

5、洞口及洞內(nèi)安全文明標識設置

（1）在洞口設置站牌1.5m×1m“進洞須知牌”、“隧道危險源告知牌。

（2）洞口設置架子高2.2米，直徑60cm的“限速標志牌”、“限高標志牌”；安放600mm×800mm的架子“爆破作業(yè)，禁止入內(nèi)”、“施工重地，閑人免進”警示牌。

（3）通風管、水管道整齊順直安裝，并在管道上涂刷紅白漆。在每間隔20米處懸掛“通風管道”、“水管”標識牌。

（4）洞內(nèi)應急燈安裝處，做醒目的“應急燈照明”標牌。

（5）隧道臺車防護欄桿懸掛“各種安全警示牌”，臺車清洗，臺架上放置材料全部清理，放置2個滅火器箱，配置4具4kg滅火器。

（7）所有配電箱修整噴漆，電線穿軟管。箱體粘貼300mm×400mm“用電負責人標志牌”。

（8）在洞內(nèi)邊墻粘貼“安全出口”反光條標志。

（9）逃生管道外側(cè)粘貼醒目的“應急逃生通道”字樣。

（10）安裝噪音監(jiān)測設備、高清視頻監(jiān)控設備，做醒目標識字樣。

6、施工現(xiàn)場安全宣傳及環(huán)境文明

隧道左線前方（涵洞邊上）安裝(1.2m×2.4m)宣傳牌9塊：“公司簡介”、“工程簡介”、“隧道施工工藝展示牌（管棚、開挖、初支、仰拱、防排水、二襯）”、“安全管理展示牌”、“項目公司和項目部n+1管理體系牌”、“隧道監(jiān)控量測”；1.5m×1m架子宣傳牌8塊：“非施工人員 禁止入內(nèi)”、“進入施工現(xiàn)場 必須戴安全帽”、“施工現(xiàn)場質(zhì)量安全責任公示牌”、“隧道平面布置圖”、“隧道進洞須知”、“重大危險源告知牌”、“隧道工程簡介”、“隧道施工國九條”等。

創(chuàng)建安全文化氛圍情況

根據(jù)2023年6月全國第十七個安全月活動主題，項目部積極組織開展了各項安全活動，營造出安全大生產(chǎn)的氛圍。組織召開動員部署會，進行宣講安全活動，組織觀看安全警示教育片，組織班組安全教育活動，參加安全教育培訓，組織人員進行安全大檢查，利用微信群形成曝光臺，提一些安全生產(chǎn)的合理化建議等等。

附件：安全文化活動氛圍照片

【第12篇】原材料發(fā)票不抵扣進管理費用

貨物運輸發(fā)票開具發(fā)票時在發(fā)票備注欄中填了起運地、到達地、部分車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容，但內(nèi)容較多并沒有另附清單，發(fā)票允許抵扣嗎？（留言時間：2020-05-27）

答復機構(gòu)：山東省稅務局 （答復時間：2020-05-28）（整理、節(jié)選）

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第99號）

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

貨物運輸服務發(fā)票開具按照上述文件規(guī)定執(zhí)行，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為抵扣憑證。

以上資料來源：國家稅務總局網(wǎng)站 12366納稅服務平臺

另注：

一、不是所有發(fā)票都要求附清單。若發(fā)票票面已經(jīng)列出明細，則不必附有清單。

二、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十二條相關規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋……發(fā)票專用章。

三、參考《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就增值稅發(fā)票開具有關問題答問》二、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

【第13篇】營改增后房地產(chǎn)企業(yè)成本費用發(fā)票管理

所謂的費用，主要是指利潤表中營業(yè)費用、管理費用和財務費用三大期間費用，主要包括以下明細內(nèi)容：福利費、辦公費、會務費、電話費、郵遞費、培訓費、業(yè)務招待費、差旅費、咨詢費、廣告費、修理費、物業(yè)費、運輸費、服務費等。全面營改增以后，理論上發(fā)生上述費用都可以取得增值稅專用發(fā)票，但企業(yè)在實際運營中是不是一定需要取得專用發(fā)票呢？取得專用發(fā)票，進項稅能不能抵扣呢？分析如下：

1、進項稅不允許抵扣的費用

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，購進的旅客運輸服務（根據(jù)2023年第39號公告規(guī)定，從2023年4月1日起允許抵扣）、貸款服務（包括該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用）、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅不得抵扣。

處理方法：對于此類費用，對方一般不會開具專用發(fā)票，企業(yè)根據(jù)取得的普通發(fā)票，計入有關費用科目即可；如果取得專用發(fā)票的情況下，為防止滯留票的產(chǎn)生，正常認證（選擇不抵扣勾選），認證后按價稅合計金額計入有關費用科目。

2、專門用于集體福利和個人消費的費用

根據(jù)規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的費用，也不允許抵扣進項稅，同時規(guī)定，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

處理方法：集體福利和個人消費不是從費用內(nèi)容上區(qū)分，而應從用途上進行區(qū)分，具體處理如下：

（1）對于發(fā)生時即可以明確用于集體福利和個人消費的費用，比如租入集體宿舍或公寓；職工食堂及職工活動中心發(fā)生的費用；發(fā)放過節(jié)物品；接待發(fā)生的會務費、住宿費、禮品費等；獎勵職工的物品；組織員工外出旅游等，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可。

（2）初始發(fā)生時符合進項稅抵扣條件，且已抵扣，以后發(fā)生用于集體福利和個人消費的，則應在發(fā)生當月，將對應的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，無法確定對應進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3、無一般計稅項目的費用

如果納稅人某一期間只有簡易計稅項目或免稅項目，則該企業(yè)（包括機關和項目部）對應期間所發(fā)生的所有的費用，進項稅一律不得抵扣。在這種情況下，無需取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票即可，省去了認證的過程，省時又省力。

4、企業(yè)采用一般計稅方法同時又有簡易計稅項目的費用

在這種情況下，如果能明確區(qū)分某項費用屬于簡易計稅項目的，處理方法同第3條；如果不能明確區(qū)分某項費用的用途而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

總而言之，對于費用類發(fā)票，如果允許抵扣進項稅的，最好取得專用發(fā)票，享受進項稅抵扣；對于不能抵扣進項稅的費用，無需取得專用發(fā)票，取得普票即可，不用認證，省時省力。

【第14篇】管理費用福利費需要交個稅嗎

經(jīng)常發(fā)放補貼？過節(jié)贈送禮品？偶爾組織團建？這些其實都是企業(yè)的一種福利政策。在會計實務中，福利費是指用人單位給予員工的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等以外的福利費用，包括放給職工或為職工支付的各項貨幣補貼和非貨幣性集體福利等。那么哪些福利費需要繳納個人所得稅呢？

問：哪些福利費需要繳納個人所得稅？

答：一、可以免征個人所得稅的福利費項目。按規(guī)定從企業(yè)福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。以下收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：

1．從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

2．從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

3．單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

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【第15篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產(chǎn)保險

企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第16篇】管理費用能稅前扣除

公司之間管理費能稅前扣除嗎？

解答：

物業(yè)管理費，也是公司之間的“管理費”，您說能稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

另《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕86號)也有專門規(guī)定母子公司支付管理費用規(guī)定。

企業(yè)之間支付的單純的管理費不得扣除，若企業(yè)支付的是與取得收入有關的、合理的物業(yè)管理費是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。支付給其他公司的管理服務費扣除需要具體情況具體判定。

國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定：一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權(quán)予以調(diào)整。二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。

同時，國稅發(fā)[2008]86號規(guī)定第四條規(guī)定：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

綜上所述，企業(yè)之間確實發(fā)生了服務的，支付方以“管理費”實際支付的，是可以按規(guī)定進行稅前扣除。但是，如果企業(yè)之間并沒有發(fā)生服務，僅僅是以“管理費”名義轉(zhuǎn)移利潤（應納稅所得額）達到非法避稅目的，當然就不得稅前扣除。