【導(dǎo)語】個(gè)人所得稅 匯算清繳怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的個(gè)人所得稅 匯算清繳,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】個(gè)人所得稅 匯算清繳
2023年,我們國家的個(gè)人所得稅制度實(shí)施了一個(gè)重大改變,原先的工資薪金單項(xiàng)收入繳納個(gè)人所得稅,改為勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及工資薪金所得四項(xiàng),合并為居民個(gè)人綜合所得,統(tǒng)一申報(bào)個(gè)人所得稅。
這一合并計(jì)算以后,不少自由職業(yè)者或者自媒體的從業(yè)人員,可以享受到政府退稅了。過去的時(shí)候,這些人員的收入主要以勞務(wù)收入為主,800元以內(nèi)免稅,800元以上稅率20%。4000元以上2萬元以內(nèi)的稅率雖然是20%,不過可以減除20%的費(fèi)用,以后再行納稅。2萬元到5萬元的部分稅率30%,5萬元以上的部分稅率40%。
新的居民綜合收入所得,應(yīng)該如何納稅呢?
首先,我們要求得一個(gè)應(yīng)納稅所得額的值。應(yīng)納稅所得額是居民每一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入額,減除費(fèi)用6萬元,以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
收入額,并不是把所有的收入相加。工資薪金不特殊,就是按照100%計(jì)算;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。另外,稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
比如說,勞務(wù)報(bào)酬所得2023年是12萬元,工資薪金所得是5萬元,其他收入沒有。那么收入額是12萬元乘以80%加5萬元,結(jié)果是14.6萬元。
假設(shè)工資薪金所得需要扣除的社保、公積金個(gè)人部分是一年6000元,這一部分就是專項(xiàng)扣除的金額。
另一部分是專項(xiàng)附加扣除的金額,這也是2023年新實(shí)行的辦法。專項(xiàng)附加扣除主要包括子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出、贍養(yǎng)老人支出。除了大病醫(yī)療是據(jù)實(shí)扣除以外,剩余的是定額扣除。比如說我兩個(gè)孩子,一個(gè)孩子還小沒有上學(xué),另一個(gè)孩子上小學(xué),那么可以享受每月1000元的子女教育定額扣除;另外,我還是獨(dú)生子女可以享受每月2000元的贍養(yǎng)老人定額扣除;如果我需要償還房貸,還可以享受貸款利息支出定額扣除每月1000元。
假設(shè)按照我的實(shí)際情況,一年還可以享受4.8萬元的專項(xiàng)附加扣除。
最終,應(yīng)稅所得額是14.6萬元-6萬元-0.6萬元-4.8萬元,結(jié)果只有3.2萬元。
第二,個(gè)人所得稅稅率的確定。我們個(gè)人所得稅的稅率是超額累計(jì)稅率,從3%~45%不等。應(yīng)稅所得額在0~3.6萬元之間的,稅率為3%;3.6~14.4萬元,稅率10%;14.4萬元到30萬元,稅率20%;30萬元到42萬元,稅率25%;42萬元到66萬元,稅率30%;66萬元到96萬元,稅率35%,96萬元以上的,稅率45%。
因此,最終適用的稅率只有3%,需要納稅的金額只有3.2萬元乘以3%,結(jié)果是960元。
第三,個(gè)人所得稅退稅。為了避免稅收的流失,減少大家來回補(bǔ)稅的麻煩。我們個(gè)人所得稅采取的是預(yù)扣預(yù)繳。提前在發(fā)工資、勞務(wù)費(fèi)的一端把稅扣了,然后等著勞動(dòng)者去申請(qǐng)退稅。
假設(shè)勞務(wù)收入一年收入12萬元,平均每月1萬元的話,按照預(yù)扣預(yù)繳的方式,每月至少需要繳納1600元的個(gè)人所得稅,12個(gè)月是19,200元。
等到3月1日至6月30日期間,我們?nèi)ゾ幼〉氐亩悇?wù)部門申請(qǐng)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳,就可以申請(qǐng)退稅19,200元減960元,可以退回18,240元。個(gè)人稅負(fù)降低了95%。
這就是2023年自由職業(yè)者和自媒體從業(yè)人員個(gè)人所得稅匯算清繳的計(jì)算方式,真的是大大降低了大家的稅負(fù)。
【第2篇】2023收入納稅清單個(gè)人所得稅匯算清繳
溫馨提示:2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開始!在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳前,清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個(gè)人收入納稅情況非常重要。
2022
年度盤點(diǎn)
如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢?快和小編一起跟著下方的教程操作起來吧!
1
下載個(gè)人所得稅app
在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”,或掃描上方二維碼下載安裝。
2
查詢收入納稅明細(xì)
第一步
進(jìn)入app首頁,下滑頁面,在【常用業(yè)務(wù)】下,點(diǎn)擊【收入納稅明細(xì)查詢】。
第二步
納稅記錄年度自動(dòng)選擇【2023年】,選擇所得類型后,可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得已申報(bào)收入和稅額合計(jì)。
第三步
點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息,如對(duì)信息有異議,請(qǐng)及時(shí)與扣繳單位核實(shí)后,選擇申訴。
- 申訴須知 -
在提交申訴之前,請(qǐng)先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí),并確保申訴情況屬實(shí)。
如果屬于下列情形之一的,可能是正常現(xiàn)象,無需發(fā)起異議申訴,建議先與扣繳義務(wù)人核實(shí):
1.您的離職時(shí)間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過2個(gè)月的(扣繳義務(wù)人可能會(huì)在次月為您申報(bào)上月收入);
2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項(xiàng),離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào);
3.您雖然未在該單位任職,但是曾經(jīng)從該單位取得所得,如講課費(fèi)、顧問費(fèi)、利息、稿費(fèi)、租金、中獎(jiǎng)等收入;
4.被申訴扣繳單位變更名稱;
5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報(bào)的勞務(wù)派遣方。
您學(xué)會(huì)了嗎?趕快使用吧!
這一年努力的您一定收獲滿滿,
新的一年更要信心足足哦!
來源:河南稅務(wù)
【第3篇】個(gè)人所得稅匯算清繳是什么意思?哪些人要補(bǔ)交,哪些人可以退稅?
打心底說,我們的個(gè)稅政策還是比較復(fù)雜的,必須一層一層抽絲剝繭,才能明白個(gè)大概。之前有朋友說不知道個(gè)稅的匯算清繳是什么意思,那我們今天來初步了解一下:
(一)個(gè)人所得稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的“綜合所得”包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng),合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)稅,再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后,計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)的稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。
也就是說呢,我們的個(gè)稅是按月預(yù)扣預(yù)繳的,次年統(tǒng)算多退少補(bǔ)。多交了就退回到你的銀行卡里面,少交了就要補(bǔ)繳。
(二)個(gè)稅年度匯算清繳辦理時(shí)間是什么時(shí)候?
一般是每年的3月至6月份。
這個(gè)一般都會(huì)有通知,而且那會(huì)身邊的人都在說這個(gè)事情,你也自然就會(huì)知道了。
(三)匯算清繳退補(bǔ)稅是怎么計(jì)算的?
年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款={(綜合所得收入額-減除費(fèi)用6萬元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))*適用稅率-速算扣除數(shù)}-已預(yù)繳的稅額
(四)個(gè)稅年度匯算清繳在哪里辦理?
在個(gè)人所得稅app辦理。
登錄個(gè)稅app,首頁-“我要辦稅”-“綜合所得年度匯算”或者首頁“常用業(yè)務(wù)”下面有個(gè)“綜合所得年度匯算”都可以填報(bào)。
在這里還可以查看自己以往年度的申報(bào)記錄、繳稅記錄和退稅記錄。
包括自己的申報(bào)明細(xì),每年度的收入合計(jì)、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等等信息。
有需要的情況下,還可以開具個(gè)人所得稅納稅記錄,有稅務(wù)局電子章的那種。
(五)哪些人可能需要補(bǔ)繳稅?
1、工資的來源不止一家公司
有的人在兩家公司領(lǐng)工資,每家公司在分開預(yù)繳的時(shí)候,并不知道個(gè)人還有其他的收入,所以都是按在本公
2、有副業(yè)的人群
有的人除了領(lǐng)工資,還有一些勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)等。平時(shí)單獨(dú)計(jì)稅的時(shí)候,小小筆稅率低,到年度匯算清繳的時(shí)候,加總在一起年收入額高了,適用更高的稅率,就得補(bǔ)交稅了。
應(yīng)該還有一些我沒有想到的啦,歡迎大家補(bǔ)充。
(六)哪些人有可能退稅呢?
1、專項(xiàng)附加扣除平時(shí)沒有填報(bào)后面補(bǔ)填報(bào)的,或者是專項(xiàng)附加扣除申報(bào)方式選擇了“綜合所得年度自行申報(bào)”的。
這樣的話,月度預(yù)繳的時(shí)候就少減除了專項(xiàng)附加扣除,多交了稅,年底匯算清繳可能就可以退稅了。
2、中間有某一個(gè)月或某幾個(gè)月工資特別高,其他月份工資又比較低的。
像一些銷售人員,他可能有些月份業(yè)績(jī)特別好,工資發(fā)的特別高,適用的稅率高,月度預(yù)繳的個(gè)稅也多。但是有些月份銷售不太好,可能只拿到了底薪。年度匯算清繳的時(shí)候,整年收入?yún)R總在一起,可能就靠到低一檔的稅率了,就可以退一部分稅。
當(dāng)然了,這些情況都不是絕對(duì)的,具體還得年度匯算清繳的時(shí)候,根據(jù)實(shí)際的數(shù)字來計(jì)算。
22年度的個(gè)稅匯算清繳,應(yīng)該也是要到23年3月份才開始了,到時(shí)候,我們?cè)僖黄鹪敿?xì)來操作吧!
關(guān)于個(gè)稅的稅率、個(gè)稅的計(jì)算、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容和填報(bào)方法,請(qǐng)查閱壹月默的其他文章。
壹月默分享的文章,都是參照政策和平常自己工作中所了解到的知識(shí)結(jié)合在一起來寫的,如果有遺漏或者瑕疵的地方,歡迎大家補(bǔ)充和指正。
今天的分享就到這里啦,祝所有的美好都如期而至!
我是壹月默,分享一些和生活息息相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)、生活中的小確幸。
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【第4篇】個(gè)人所得稅匯算清繳流程
2023年4月7日,今天跟大家分享一下個(gè)人所得稅匯算清繳流程:
第一步:下載個(gè)人所得稅app
第二步:點(diǎn)擊進(jìn)去后是這樣的
第三步:點(diǎn)擊立即登陸,然后注冊(cè)登陸
第四步:點(diǎn)擊我要辦稅
第五步:點(diǎn)擊綜合所得年度匯算
第六步:點(diǎn)擊2023年
第七步:選擇工作單位
第八步:提交申報(bào),申請(qǐng)退稅
第九步:添加銀行卡
第十步:完成后可以在辦稅里查詢,三次審核完成后就可以到賬了
【第5篇】個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)間
據(jù)江蘇公共·新聞?lì)l道《新聞空間站》報(bào)道:從3月1日開始,2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動(dòng),哪些人需要辦理年度匯算?你是要退稅還是補(bǔ)稅?一起來聽稅務(wù)律師的專業(yè)指導(dǎo)。
2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日,跨度4個(gè)月。3月1日至3月15日,有辦稅需求的納稅人,可在每天早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅app預(yù)約辦理時(shí)間。3月16日至6月30日,納稅人無需預(yù)約,隨時(shí)可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理年度匯算。
那么,什么情形需要辦理年度匯算呢?北京市蘭臺(tái)(南京)律師事務(wù)所律師王國斌介紹,第一種情形是預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)繳稅額可以申請(qǐng)退稅的;另外一種情形就是預(yù)繳稅額小于應(yīng)繳稅額,年綜合收入超過12萬元,應(yīng)補(bǔ)繳稅額超過400元的,需要辦理匯算。
哪些情形無需辦理年度匯算?王國斌律師介紹,第一種情形是年度匯算需要補(bǔ)稅,但是應(yīng)補(bǔ)稅的稅額不超過400元的;第二種情形,需要補(bǔ)稅,但是年綜合收入小于12萬元的;第三種情形就是預(yù)繳稅額和他的匯算應(yīng)繳稅額恰好是一致的;第四種情形就是可以辦理退稅,但是當(dāng)事人卻放棄權(quán)利的。
辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。大家可以根據(jù)自己的需求進(jìn)行選擇。
王國斌律師支招,在填報(bào)之前,要將自己年度發(fā)生的一些費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算,以便準(zhǔn)確填報(bào)。可以就五險(xiǎn)一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費(fèi)用進(jìn)行填報(bào),獲得專項(xiàng)附加扣除。在相關(guān)信息填報(bào)后,國家稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填報(bào)的信息進(jìn)行綜合計(jì)算,從而得出可以享受的退稅金額。在填報(bào)子女的教育投入方面,如果涉及到夫妻雙方填報(bào)的,建議對(duì)個(gè)人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進(jìn)行更多的填報(bào)扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬元,在個(gè)人所得稅的繳納上就有更多的要求,建議這一方對(duì)相關(guān)費(fèi)用的扣除設(shè)定比例高一點(diǎn),或者全部承擔(dān)。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費(fèi)用方面,如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應(yīng)該參照。
江蘇臺(tái)記者/方晨 徐授科 編輯/胡超
【第6篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳如何填報(bào)
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳
已經(jīng)正式開始
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個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得,且實(shí)行查賬征收的,在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b 表)》。
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(c 表)》。
(一)申報(bào)時(shí)間:
在取得所得的次年3月31前。
即2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日。
(二)申報(bào)地點(diǎn):
只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表
取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》,但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào),填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(c表)》。
1.經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
2.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。
3.下列支出不得扣除:
(1)個(gè)人所得稅稅款;
(2)稅收滯納金;
(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;
(5)贊助支出;
(6)用于個(gè)人和家庭的支出;
(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出;
(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
4.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用,對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用,不允許在稅前扣除。
5.納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
6.經(jīng)營(yíng)所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
(一)自然人電子稅務(wù)局web端;
(二)自然人電子稅務(wù)局扣繳端;
(三)經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
01
自然人電子稅務(wù)局(web端)
——自行辦理匯算清繳
1.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)(網(wǎng)址:https://etax.chinatax.gov.cn),點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得(b表),進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面。
2.申報(bào)年度選擇“2022”,錄入被投資單位信息。
3.錄入收入成本信息,其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)。
4.錄入納稅調(diào)整增加/減少額,若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。
5.錄入其他稅前減免事項(xiàng)。當(dāng)您存在綜合所得收入時(shí),可選擇在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得其中一處扣除投資者減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除,選“是”;選“否”繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項(xiàng)目信息。
6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】,可在申報(bào)成功的頁面確認(rèn)繳款。
7.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤,可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】→【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】→【查看】。申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。
02
自然人電子稅務(wù)局(web端)
——自行辦理年度匯總申報(bào)
1. 個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)(網(wǎng)址:https://etax.chinatax.gov.cn),點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得(c表),進(jìn)入經(jīng)營(yíng)所得匯總納稅申報(bào)界面。
2.申報(bào)年度選擇 “2022”,確認(rèn)申報(bào)信息,系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù),自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù),納稅人可以修改報(bào)表的“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”,如需調(diào)整“可減免稅額”,須填報(bào)附表信息。確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊提交,可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。
03
自然人電子稅務(wù)局(web端)
——代辦匯算清繳
1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)(網(wǎng)址:https://etax.chinatax.gov.cn),點(diǎn)擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。
單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,實(shí)名注冊(cè)后可直接進(jìn)行登錄操作;單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員,需要完成實(shí)名注冊(cè)且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。
2.點(diǎn)擊左側(cè)【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面,若該屬期未申報(bào)過且公共信息可填寫,則自動(dòng)彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報(bào)成功記錄,修改公共信息時(shí),會(huì)提示“若您修改了公共信息,則會(huì)同步修改所有已填寫申報(bào)表的相應(yīng)內(nèi)容。對(duì)已申報(bào)成功的申報(bào)表,需要重新報(bào)送”;修改公共信息后,與之不一致的申報(bào)成功記錄的“申報(bào)狀態(tài)”都變更為待申報(bào)。
3.在申報(bào)表填寫主界面下方點(diǎn)擊投資者姓名進(jìn)入報(bào)表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的,應(yīng)分別填報(bào)申報(bào)表。
(1)納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的,可確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息。
(上下滑動(dòng)查看更多)
(2)納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,在主表商業(yè)健康保險(xiǎn)字段后,點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行商業(yè)健康保險(xiǎn)附表的填寫,點(diǎn)擊【新增】商業(yè)健康保險(xiǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)。
(3)納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng),在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額字段后,點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行捐贈(zèng)扣除附表的填寫,點(diǎn)擊【新增】捐贈(zèng)扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。
(4)納稅人發(fā)生減免稅事項(xiàng),在主表減免稅額字段后,點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行減免附表的填寫,點(diǎn)擊【新增】減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。
(5)納稅人享受稅收協(xié)定待遇的,在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁,點(diǎn)擊【錄入稅收協(xié)定信息】。
(6)納稅人符合個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的,可添加優(yōu)惠信息。
申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫完畢,點(diǎn)擊【申報(bào)】對(duì)該條申報(bào)記錄提交申報(bào)。
4.若需補(bǔ)繳稅款,點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】,進(jìn)入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄,點(diǎn)擊【立即繳款】—【確認(rèn)繳稅】,可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付。
5.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤,可返回點(diǎn)擊【更正】,申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。
04
自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)
——代辦匯算清繳
1.被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端),當(dāng)單位類型是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)時(shí),進(jìn)入系統(tǒng)后上方會(huì)顯示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申報(bào)通道。點(diǎn)擊【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】,則進(jìn)入“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”申報(bào)模塊。
2.填寫申報(bào)表
(1)填寫公共信息
點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面,在“收入、費(fèi)用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報(bào)成功或待反饋的明細(xì)記錄,則【收入、費(fèi)用信息】不允許修改。
(2)填寫投資者信息
點(diǎn)擊申報(bào)表填寫主界面下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名,進(jìn)入年度匯繳申報(bào)填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的,應(yīng)分別填報(bào)申報(bào)表。納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的,可確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)、減免稅事項(xiàng)的,可填報(bào)準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出、減免稅額等信息。
報(bào)表保存成功后,可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。勾選報(bào)表記錄后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。
3.稅款繳納
若需補(bǔ)繳稅款,從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁面,提供4種繳款方式:
(1)【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的,先點(diǎn)擊【更新三方協(xié)議】,獲取最新協(xié)議信息再進(jìn)行繳款。投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式,已經(jīng)簽訂過的,不需要重新簽訂。
(2)【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容,選擇投資人待繳稅記錄后,點(diǎn)擊【打印】,攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證,在憑證上注明的限繳期限內(nèi)前往商業(yè)銀行柜臺(tái)進(jìn)行繳款。若需要重新打印,點(diǎn)擊【作廢】,作廢成功后,狀態(tài)變更為未打印,重新點(diǎn)擊【打印】,攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。
(3)【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后,點(diǎn)擊【立即繳款】,在銀聯(lián)繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時(shí)使用的姓名、證件號(hào)碼和銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)等信息后點(diǎn)擊【確認(rèn)付款】。
(4)【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄,點(diǎn)擊【生成二維碼】,掃碼繳稅。納稅人可進(jìn)行掃碼繳稅。
4.申報(bào)更正及作廢
申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤,可返回修正。點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】,申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。
05
辦稅服務(wù)廳
——自行辦理匯算清繳、年度匯總申報(bào)
只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》;
取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》;
但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào),填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(c表)》。
再次提醒
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳
3月31日結(jié)束
請(qǐng)您合理安排時(shí)間辦理哦~
【第7篇】2023年個(gè)人所得稅和匯算清繳操作指南
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳和個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)全面開始!在這里需要提醒大家的是,經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳工作是要在3月31日之前完成的!逾期不申報(bào)者的也要承擔(dān)相應(yīng)的懲罰!所以,接下來跟大家分享一下2023經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳操作指引,帶圖解操作步驟,不明白的地方,對(duì)照著操作即可!
2023年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳操作指引
一、2023經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)期限及申報(bào)渠道
二、2023經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)詳細(xì)步驟
2.1經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳填寫的申報(bào)表
b表
c表
自行辦理匯算清繳申報(bào)操作步驟
自行辦理年度匯總申報(bào)申報(bào)步驟流程
去稅務(wù)廳自行辦理需報(bào)送的申報(bào)資料明細(xì)
2023經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳申報(bào)明細(xì)表填寫說明
……
上述便是2023年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅匯算清繳申報(bào)操作具體流程了,對(duì)于相關(guān)申報(bào)表填寫不清楚的,可以參考詳細(xì)填寫說明看看。
【第8篇】個(gè)人所得稅年度匯算清繳
個(gè)稅app可以填報(bào)了!你是補(bǔ)稅還是退費(fèi)?
信息填報(bào)怎么操作?手把手教你!
關(guān)于個(gè)稅匯算,之前的文章我們說過了怎么去預(yù)約辦理和一些注意事項(xiàng),有需要的可以點(diǎn)擊《》查看。
今天終于可以開始正式操作了!按下面的教程操作即可!
進(jìn)入申報(bào)入口
入口一:藍(lán)色輪播圖 -【2021綜合所得年度匯算】
入口二:首頁【2021綜合所得年度匯算】
入口三:首頁【常用業(yè)務(wù)】-【綜合所得年度匯算】
入口四:辦稅【稅費(fèi)申報(bào)】-【綜合所得年度匯算】
登錄app
如果沒有登錄,需要先登錄個(gè)人所得稅app。
開始申報(bào)
進(jìn)入后,點(diǎn)擊【開始申報(bào)】,選擇申報(bào)年度為【2023年度】,稅務(wù)系統(tǒng)已為大家提前預(yù)填好2023年度收入納稅數(shù)據(jù),再選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】進(jìn)入,點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)項(xiàng)目,進(jìn)入詳情界面核對(duì)。
確認(rèn)信息并提交
選擇好年度后,就可以確認(rèn)個(gè)人基本信息并選擇本次申報(bào)的匯繳地了。
在進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)界面后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)歸集納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù),并直接預(yù)填至相應(yīng)申報(bào)欄次,如果不放心可以點(diǎn)進(jìn)詳情界面進(jìn)行核對(duì)。
獎(jiǎng)金申報(bào)方式
如果需要選擇將全年一次性獎(jiǎng)金合并至綜合所得計(jì)稅,或者有多筆全年一次性獎(jiǎng)金的,可通過選擇【工資薪金】-【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)行設(shè)置,最多只能保留一筆單獨(dú)計(jì)稅的年終獎(jiǎng)。
在確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤后,點(diǎn)擊【下一步】、【提交申報(bào)】進(jìn)行繳款或退稅。
如果還有其他未享受的“專項(xiàng)附加扣除”、“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”、“商業(yè)健康險(xiǎn)”等信息,則可以在提交相關(guān)信息后,再點(diǎn)擊【下一步】、【提交申報(bào)】進(jìn)行補(bǔ)稅繳款或退稅。
補(bǔ)稅、退稅
補(bǔ)稅
進(jìn)入稅款計(jì)算界面,若收入不足12萬元且有應(yīng)補(bǔ)稅額,或者收入超出12萬元但應(yīng)補(bǔ)稅額≤400元的,可以點(diǎn)擊右下角的【享受面申報(bào)】,不用補(bǔ)錢。
但如果存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào),那就只能點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅流程了。
退稅
在之前所有步驟做完、且核對(duì)數(shù)據(jù)無誤后,點(diǎn)擊下一步,選擇【申請(qǐng)退稅】或【放棄退稅】。如果想要退稅就點(diǎn)【申請(qǐng)退稅】(沒人會(huì)放棄吧?)-【繼續(xù)退稅】
確定退稅的銀行卡信息,完成退稅申請(qǐng)。
如果之前沒有綁定多銀行卡可以新增,但需要注意的是:
1.必須是i類卡;
2.如果遇到已添加銀行卡但是沒有顯示的,需要去個(gè)人中心認(rèn)證后才能選擇;
至此,年度匯算流程全部完成,耐心等待退稅到指定賬戶即可。
個(gè)人所得稅匯算清繳六大熱門問題
1.有幾種方式登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app?
答:可以使用身份證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)等,配合密碼登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app。
登錄后,可以在“個(gè)人中心-安全中心”功能中開啟指紋/掃臉登錄,指紋/掃臉登錄僅對(duì)當(dāng)前手機(jī)有效。
2.忘記手機(jī)個(gè)人所得稅app的登錄密碼怎么辦?
答:在手機(jī)個(gè)人所得稅app登錄界面點(diǎn)擊“找回密碼”,驗(yàn)證通過后重新設(shè)置密碼。
3.輸錯(cuò)密碼,賬號(hào)被鎖定了怎么辦?
答:可以等鎖定期結(jié)束后再登錄,也可以通過【找回密碼】進(jìn)行操作。
4.可以撤銷退稅申請(qǐng)么?
答:在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成前,您可以撤銷退稅申請(qǐng)。
如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的,不可以撤銷申請(qǐng),需辦理更正申報(bào)。
5.提交退稅申請(qǐng)后稅務(wù)審核通過了,已在國庫處理中,但又發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤,怎么辦?
答:稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已在國庫處理中的,不能再撤回退稅申請(qǐng),但可以在前次基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。
6.在手機(jī)個(gè)人所得稅app進(jìn)行申報(bào)過程中,誤操作修改了部分收入扣除信息,怎么恢復(fù)到原來的樣子?
答:在申報(bào)界面右上方選擇“重置申報(bào)”即可。
【第9篇】個(gè)人所得稅匯算清繳期限
牡丹晚報(bào)全媒體記者 敏靜
3月1日至6月30日,是2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算階段。個(gè)人所得稅年度匯算關(guān)系到每個(gè)人的“錢袋子”,今年稅務(wù)部門也提供了便民服務(wù)。
預(yù)約辦理,提升辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)。為防止匯算初期扎堆辦理造成不變,今年稅務(wù)部門提供了預(yù)約辦稅服務(wù),凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人,可以通過個(gè)人所得稅手機(jī)應(yīng)用提前預(yù)約辦稅,并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算,進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn)。預(yù)約操作步驟非常簡(jiǎn)便,有關(guān)功能在2月16日已經(jīng)上線。需要說明的是,預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日,3月16日至6月30日期間,納稅人可以自行辦理,無需預(yù)約。
3種辦理方式,滿足不同人群需求。發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅總額和所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》,明確了3種辦理年度匯算的方式,即納稅人自行辦理、請(qǐng)任職受雇單位辦理、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。單位或受托人代為辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人;納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤,可要求其代辦或自行辦理更正申報(bào)。
【第10篇】個(gè)人所得稅匯算清繳
麥職教育浙東地區(qū)舉辦了一場(chǎng)關(guān)于個(gè)稅清繳相關(guān)的線上公開課。本次主講老師邀請(qǐng)的是麥職教育一級(jí)講師薛劍老師,課程時(shí)長(zhǎng)接近2小時(shí),可謂精彩紛呈。
因?yàn)槠綍r(shí)學(xué)習(xí)過程中同學(xué)們對(duì)于自己報(bào)讀繼續(xù)教育和一些技能考證后的個(gè)稅抵扣流程不清晰,因此浙東地區(qū)特意為同學(xué)們開設(shè)了本次線上公開課。
上課內(nèi)容
一、綜合所得匯算清繳的內(nèi)容和范圍
個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳(簡(jiǎn)稱:綜合所得年度匯算),指的是年度終了后,納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額,減去全年的費(fèi)用和扣除,得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。
從收入項(xiàng)目看,需要繳納個(gè)人所得稅的收入共有9類,其中前面講的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入等4項(xiàng)并入綜合所得,采取按年合并計(jì)稅的方法,年度匯算的范圍,就是指這四項(xiàng)納入綜合所得范圍的收入。利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得,仍采取分類分次計(jì)稅的辦法;而以個(gè)體工商戶為主的經(jīng)營(yíng)所得,按另外的規(guī)定辦理年度匯算清繳,不屬于綜合所得年度匯算的范圍。此外,還有一些特殊的收入項(xiàng)目,按照《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定,可以不并入綜合所得計(jì)算納稅,如解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入等。對(duì)于納稅人取得的、按規(guī)定可以單獨(dú)計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金,年度匯算時(shí)可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅,也可以繼續(xù)單獨(dú)計(jì)稅不并入年度匯算。
從時(shí)間范圍看,年度匯算之所以稱為“年度”,即僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款,不涉及以前或往后年度。
其全稱“個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳”中的“個(gè)人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個(gè)限定詞,分別從稅種、收入和時(shí)間三個(gè)維度明確地界定了年度匯算的范圍。
二、匯算清繳的計(jì)算方式
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。
年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
1、年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
2、年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
3、已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
4、符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
三、專項(xiàng)附加扣除的稅務(wù)規(guī)則
7項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除分別是:子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護(hù)。
1、子女教育
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2、繼續(xù)教育
納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
3、大病醫(yī)療
在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。
4、住房貸款利息
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。(首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。)
經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
5、住房租金
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
(二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
6、贍養(yǎng)老人
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(一)納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
(二)納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂>唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
四、全年一次性獎(jiǎng)金的操作技巧
全年一次性獎(jiǎng)金,是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。全年一次性獎(jiǎng)金也叫年終獎(jiǎng),但不限于年終發(fā)放,可以是一年發(fā)放一次的綜合性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放代扣代繳:先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金。按第一項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:
(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)。
(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)。
五、互動(dòng)答疑
最后一個(gè)環(huán)節(jié)是互動(dòng)答疑,同學(xué)們將課堂中的疑問和工作生活中實(shí)際遇到的難題以評(píng)論的形式向老師發(fā)出提問,老師也一一地回答了大家的問題,師生間積極互動(dòng)!
課程反饋
本次線上公開課最多在線人數(shù)達(dá)到100多人,薛劍老師幽默的脫口秀式講課風(fēng)格也深受同學(xué)們的喜愛,課程中薛老師每講解完一塊內(nèi)容后都會(huì)跟同學(xué)們進(jìn)行互動(dòng),例如出個(gè)小練習(xí)檢驗(yàn)一下大家是否理解了剛才講的知識(shí)點(diǎn),這樣邊講邊練的模式使同學(xué)們對(duì)知識(shí)點(diǎn)駕輕就熟。課堂氛圍也非常濃厚!
課程結(jié)束,同學(xué)們對(duì)老師的辛苦講解表示感謝,也對(duì)麥職教育提出了肯定。接下來我們還會(huì)不定期推出更多的麥職公益課堂,敬請(qǐng)期待哦!
【第11篇】個(gè)人所得稅匯算清繳表
今年年初,相信大家都通過單位或者是手機(jī)個(gè)稅app上報(bào)了專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)信息。一轉(zhuǎn)眼就到年底了,新稅制改革后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳快要開始了。
可能有不少朋友還不太清楚匯算清繳是怎么回事,也不清楚自己需要如何進(jìn)行操作。別擔(dān)心!海波老師帶著大家來理一理~
匯算清繳, 簡(jiǎn)單說,就是將全年的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總在一起計(jì)算最終的應(yīng)納稅額,然后再和平時(shí)已預(yù)繳稅款進(jìn)行比較,多退少補(bǔ)。也就是如果平時(shí)預(yù)繳的多了,稅務(wù)局會(huì)將差額退還給納稅人;如果平時(shí)預(yù)繳的稅款比較少,納稅人再補(bǔ)繳差額部分就可以了。
12月14日,《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》正式對(duì)外征求意見,公眾可在2023年12月26日前提出反饋意見。
針對(duì)出臺(tái)的征求意見稿,我將文件內(nèi)容整理在下面的圖片中,希望能對(duì)大家有所幫助。
文章來源:中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校楊海波老師。
【第12篇】個(gè)人所得稅年終匯算清繳
2022個(gè)人所得稅匯算清繳倒計(jì)時(shí),還不知道怎么計(jì)算的,小編為你整理好啦!
一、2023年工資薪金稅率標(biāo)準(zhǔn)
個(gè)人所得稅綜合所得稅率表
二、年度匯算的內(nèi)容
2023年度終了后,居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日(以下稱納稅年度)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見圖1),計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額,再減去納稅年度已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
個(gè)稅app:六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除據(jù)實(shí)填列
三、全年一次性年終獎(jiǎng)相關(guān)政策
全年一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年12月31日,如圖2所示。
圖2 全年一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)
四、匯算清繳辦理時(shí)間
2023年3月1日-2023年6月30日
五、舉例計(jì)算說明
關(guān)于“年終獎(jiǎng)”單獨(dú)/合并計(jì)稅方式的選擇,在這里給大家舉個(gè)例子便可一目了然:
1、假如a在重慶工作,全年工資收入為120000元,取得全年一次性年終獎(jiǎng)60000元,個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金400元/月(4800元/年),每月支付住房租金800元,贍養(yǎng)兩位60歲以上的父母。(注:重慶地區(qū)專項(xiàng)附加扣除中,住房租金按1500元/月扣除,a為獨(dú)生子獨(dú)自贍養(yǎng)老人)
(一)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅
a工資應(yīng)納稅額=(綜合所得收入-費(fèi)用6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(120000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12)*3%=396(元)
a年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480(元)
a全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=396+3480=3876(元)
(二)年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅
年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000(元),并入綜合所得
a全年應(yīng)納稅額=(綜合所得收入-費(fèi)用6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(120000+60000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12)*3%=4800(元)
綜上,3876<4800,因此a年終獎(jiǎng)應(yīng)該選擇不并入綜合所得單獨(dú)申報(bào)。
2、假如b在重慶工作,全年工資收入80000元,取得全年一次性年終獎(jiǎng)60000元,個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金400元/月(4800元/年),每月支付住房貸款1200元,家有兩個(gè)上小學(xué)的小孩。(注:專項(xiàng)附加扣除中,住房貸款按1000元/月扣除,子女教育附加單獨(dú)由b扣除)
(一)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅
b工資應(yīng)納稅額=(綜合所得收入-費(fèi)用6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(80000-60000-400*12-1500*12-2*1000*12)*3%<0(元),不交稅
b年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480(元)
b全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3480(元)
(二)年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅
年終獎(jiǎng)分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000(元),并入綜合所得
b全年應(yīng)納稅額=(綜合所得收入-費(fèi)用6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除)*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(80000+60000-60000-400*12-1000*12-1000*2*12)*10%-2520=1400(元)
綜上,3480>1400,因此b年終獎(jiǎng)應(yīng)該選擇并入綜合所得合并申報(bào)。
六、總結(jié)
通過舉例我們可以看出,并不是所有的情況都適合單獨(dú)申報(bào)。
1、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0。年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得稅更節(jié)稅;
2、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000。年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以;
3、當(dāng)年收入(含年終獎(jiǎng))減去6萬及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額>36000。當(dāng)含年終獎(jiǎng)的全年應(yīng)納稅所得額大于36000時(shí),由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因,為使稅負(fù)最低,可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配,分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。
【第13篇】匯算清繳個(gè)人所得稅
國家稅務(wù)總局
關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度,根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱年度匯算)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、年度匯算的內(nèi)容
2023年度終了后,居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日(以下稱納稅年度)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1),計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額,再減去納稅年度已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
二、無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
(三)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
三、需要辦理年度匯算的情形
符合下列情形之一的,納稅人需辦理年度匯算:
(一)已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;
(二)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除:
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。
五、辦理時(shí)間
年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式:
(一)自行辦理年度匯算。
(二)通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,下同。以下簡(jiǎn)稱單位)代為辦理。
納稅人提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局(含手機(jī)個(gè)人所得稅app、網(wǎng)頁端,下同)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。
由單位代為辦理的,納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),補(bǔ)充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的,單位不得代辦。
(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱受托人)辦理,納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào),也可自行辦理更正申報(bào)。
七、辦理渠道
為便利納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報(bào)的,納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報(bào)信息及資料留存
納稅人辦理年度匯算的,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(附件2、3),如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì),確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
納稅人、代辦年度匯算的單位,需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。
九、受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報(bào)。
納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地,是指一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦年度匯算的,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
為方便納稅服務(wù)和征收管理,年度匯算期結(jié)束后,稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅
(一)辦理退稅
納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即年度匯算地),按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅,綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能,便捷辦理年度匯算退稅。
申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2023年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2023年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的,需在辦理2023年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。
(二)辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的,納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。
年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人,年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、年度匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過手機(jī)個(gè)人所得稅app、網(wǎng)頁端、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求。
年度匯算開始前,納稅人可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app,查看自己的綜合所得和納稅情況,核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,為年度匯算做好準(zhǔn)備。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,提升納稅人辦理體驗(yàn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí),稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦理需求的納稅人,可以根據(jù)自身情況,在2月16日后登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日,納稅人無需預(yù)約,可以隨時(shí)辦理年度匯算。
對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群,由納稅人提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
十二、其他事項(xiàng)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2023年第62號(hào))第一條、第四條與本公告不一致的,依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
附件:
1.個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)
2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(a表、簡(jiǎn)易版、問答版)
3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(b表)
國家稅務(wù)總局
2023年2月8日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》的解讀
為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱年度匯算),稅務(wù)總局在全面總結(jié)2019、2023年度匯算工作的基礎(chǔ)上,充分聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會(huì)公眾的意見建議,制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、什么是年度匯算?
年度匯算指的是年度終了后,納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額,減去全年的費(fèi)用和扣除,得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。簡(jiǎn)言之,就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,匯總收支,按年算賬,多退少補(bǔ)”,這是2023年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求,也是國際通行做法。
《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是:
第一,年度匯算的主體,僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人,無需辦理年度匯算。
第二,年度匯算的范圍和內(nèi)容,僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí),按照有關(guān)文件規(guī)定,納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入,也不在年度匯算范圍內(nèi)。
二、為什么要辦理年度匯算?
一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如,一些扣除項(xiàng)目,像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出,只有年度結(jié)束,才能確切地知道全年支出金額,需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。為此,《公告》第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目,提醒納稅人查遺補(bǔ)漏,充分享受改革紅利。
二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜,無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法,都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致,此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”,就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)部門前期進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法,不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān),也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額,但仍然無法完全避免“差額”的產(chǎn)生。
三、哪些人不需要辦理年度匯算?
一般來講,只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致,都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān),持續(xù)釋放改革紅利,根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神,財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第42號(hào))。明確2023年—2023年,對(duì)部分需補(bǔ)稅的中低收入納稅人,可繼續(xù)適用免予年度匯算的政策?!豆妗返诙l據(jù)此列明了無需辦理年度匯算的情形:
第一類是對(duì)部分2023年1月1日—2023年12月31日取得綜合所得且本應(yīng)辦理年度匯算補(bǔ)稅的納稅人,免除其年度匯算義務(wù)。包括:《公告》第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)所列的,納稅人綜合所得年收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元,均不需辦理年度匯算。需要說明的是,納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的,不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。
第二類是《公告》第二條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者滿足年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的納稅人。在這兩種情況下,納稅人無需退補(bǔ)稅,或者自愿放棄退稅,也就不必再辦理年度匯算。
四、哪些人需要辦理年度匯算?
依據(jù)個(gè)人所得稅法,《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形,分為退稅、補(bǔ)稅兩類。
一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額,就可以依法申請(qǐng)年度匯算退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形,將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,主要如下:
1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;
2.納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
4.沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6.預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等。
另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見情形,將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅,主要如下:
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);
2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。
五、有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準(zhǔn)備工作?
如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額,或者無法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅,或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件,可以通過以下途徑解決:
一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況,按照稅法規(guī)定,單位有責(zé)任將上述信息告訴納稅人;
二是可以登錄自然人電子稅務(wù)局(手機(jī)個(gè)人所得稅app,網(wǎng)頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn),查詢本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息;
三是年度匯算開始后,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過自然人電子稅務(wù)局,根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對(duì)沒有異議并確認(rèn)后,系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款,納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。
六、納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理年度匯算?
年度匯算時(shí)間是2023年3月1日至6月30日。其中,在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。需要說明的是,為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理,建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理,以免產(chǎn)生辦稅擁堵,影響辦稅體驗(yàn)。
七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式?
《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式:自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
一是自己辦,即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將持續(xù)加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù),完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能,幫助納稅人順利完成年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群,由納稅人提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
二是單位辦,即請(qǐng)任職受雇單位辦理。考慮到任職受雇單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確,與納稅人聯(lián)系也比較緊密,有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算,《公告》規(guī)定納稅人可以通過任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外,還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將為單位提供申報(bào)軟件,方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報(bào)。
需要注意的是,納稅人選擇由單位代辦年度匯算的,需在年度匯算期內(nèi)(4月30日前)與單位進(jìn)行確認(rèn)。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn),與書面方式有同等法律效力。為維護(hù)納稅人合法權(quán)益,《公告》還規(guī)定在納稅人確認(rèn)前,單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認(rèn)后,納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位,并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
三是請(qǐng)人辦,即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件,自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人(以下稱受托人)辦理年度匯算。選擇這種方式,受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書,明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。
需要提醒的是,單位或者受托人代為辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤,可以要求其代辦或自行辦理更正申報(bào)。
八、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算?
《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個(gè)渠道:網(wǎng)絡(luò)辦、郵寄辦、大廳辦。
一是網(wǎng)絡(luò)辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,建議納稅人優(yōu)先選擇通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算,特別是手機(jī)個(gè)人所得稅app掌上辦稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),納稅人選擇使用預(yù)填服務(wù)并確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整后即可快速辦理年度匯算,非常方便快捷。此外,對(duì)存在境外所得的居民個(gè)人,可以通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算。
二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò),也可以郵寄申報(bào)表辦理年度匯算。各?。▍^(qū)、市)稅務(wù)局將指定專門受理郵寄申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)并向社會(huì)公告。納稅人需將申報(bào)表寄送至《公告》第九條規(guī)定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省(區(qū)、市)稅務(wù)局公告的地址。郵寄申報(bào)需要清晰、真實(shí)、準(zhǔn)確填寫本人的相關(guān)信息,尤其是姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息,建議使用電腦填報(bào)并打印、簽字。
三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)或郵寄,也可以到《公告》第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
九、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料,保存多久?
年度匯算時(shí),納稅人只需報(bào)送年度匯算申報(bào)表,如果納稅人修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠,才需一并報(bào)送相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)填報(bào)的信息,確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
為便于后續(xù)服務(wù)和管理,納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。比如2023年度匯算的相關(guān)資料留存期限為自2023年7月1日至2027年6月30日。
十、納稅人向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理年度匯算?
按照方便就近的原則,《公告》第九條明確了受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要說明的是,這里的稅務(wù)機(jī)關(guān),是指受理納稅人提交的年度匯算申報(bào)并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān),并不等同于辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”,納稅人在通過網(wǎng)絡(luò)辦理申報(bào)時(shí)可不受物理空間限制,實(shí)行全國通辦。當(dāng)然,在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下,納稅人也可以前往《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)辦理,此時(shí),《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“物理地點(diǎn)”了。
負(fù)責(zé)受理納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān),主要分為三種情形:
一是年度匯算期內(nèi),納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算。
1.有任職受雇單位的,向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,選擇向其中一處申報(bào)。按照累計(jì)預(yù)扣法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位視同為納稅人的任職受雇單位,這部分納稅人需向單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。
例:納稅人李先生2023年上半年在北京市海淀區(qū)某公司任職,下半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險(xiǎn)營(yíng)銷員工作,該單位按累計(jì)預(yù)扣法為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅,上述兩個(gè)單位均視為李先生的任職受雇單位,其可以在北京市海淀區(qū)稅務(wù)局或者深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局之間選擇辦理年度匯算。
2.沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人已在中國境內(nèi)申領(lǐng)居住證的,以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地;沒有申領(lǐng)居住證的,以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地;納稅人也可以選擇主要收入來源地即一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申報(bào)機(jī)關(guān)。納稅人沒有任職受雇單位且取得境外所得的,也可以選擇向主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
例:納稅人張先生戶籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū),經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū),沒有任職受雇單位。2023年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元和5萬元,全年沒有其他綜合所得,那么其主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間,選擇一處申報(bào)辦理年度匯算。
二是年度匯算期內(nèi),若由任職受雇單位在年度匯算期內(nèi)為納稅人代辦年度匯算,則向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
三是年度匯算結(jié)束后,為便于納稅服務(wù)和征收管理,《公告》進(jìn)一步明確稅務(wù)部門將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十一、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補(bǔ)稅?
《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補(bǔ)稅的方式和渠道。
一是辦理退稅。如果年度匯算后有應(yīng)退稅額,納稅人可以申請(qǐng)退稅。納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后,即完成了申請(qǐng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅,退稅款直達(dá)納稅人銀行賬戶。申請(qǐng)退稅的納稅人需要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。
其中,對(duì)納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元,但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個(gè)人所得稅的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡(jiǎn)易申報(bào)表預(yù)填服務(wù),納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息,即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請(qǐng)退稅;納稅人對(duì)預(yù)填服務(wù)中的數(shù)據(jù)有疑問的,也可以選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表辦理年度匯算。
二是辦理補(bǔ)稅。納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了多種便捷渠道,納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付(即第三方支付)等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人,需要通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。
十二、為方便納稅人辦年度匯算,今年有哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?
一是提供年度匯算初期“預(yù)約辦稅”服務(wù)。為給納稅人提供更好的服務(wù),我們今年推出了年度匯算初期預(yù)約辦稅功能,通過預(yù)約使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人,可以在2月16日(含)后通過自然人電子稅務(wù)局預(yù)約辦理時(shí)間,并按照預(yù)約時(shí)間辦理年度匯算,進(jìn)一步提升納稅人辦理體驗(yàn)。需要說明的是,預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日,高峰期過后,納稅人在年度匯算期內(nèi)隨時(shí)可以辦理年度匯算。
二是進(jìn)一步鞏固“首違不罰”制度。《公告》明確繼續(xù)實(shí)行年度匯算“首違不罰”規(guī)定。納稅人在辦理年度匯算時(shí),申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
三是明確年度匯算期結(jié)束后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。年度匯算結(jié)束后,將按規(guī)則給未按時(shí)辦理年度匯算的納稅人確定一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。有關(guān)規(guī)則與《公告》第九條受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確定規(guī)則基本一致。這一做法,便于納稅人后續(xù)辦理年度匯算時(shí)找到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其提供涉稅服務(wù)管理。
十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算,今年有哪些提醒準(zhǔn)確申報(bào)的舉措?
一是提醒納稅人年度匯算開始前可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app,查看自己納稅年度內(nèi)的綜合所得和納稅情況,核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,為年度匯算做好準(zhǔn)備。
二是提醒因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人,要在如實(shí)補(bǔ)充申報(bào)相關(guān)收入后,據(jù)實(shí)辦理年度匯算。
三是提醒申請(qǐng)年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2023年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2023年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的,需在辦理2023年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。通過關(guān)聯(lián)納稅人不同納稅年度匯算補(bǔ)稅和退稅的情況,提醒納稅人依法誠信申報(bào)辦稅、依法履行公民義務(wù),可以更好地保障納稅人合法權(quán)益,維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。
四是提醒同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。對(duì)已經(jīng)在經(jīng)營(yíng)所得年度匯算填報(bào)減除費(fèi)用、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除等扣除的納稅人,在提供綜合所得年度匯算預(yù)填服務(wù)時(shí),將減除費(fèi)用等數(shù)據(jù)設(shè)置為0,同時(shí)提醒納稅人也可更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)后在綜合所得年度匯算中扣除6萬元/年的減除費(fèi)用。
十四、對(duì)于不遵從的納稅人,今年會(huì)有哪些管理性措施?
2023年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次,從前兩次的辦理情況看,絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實(shí)辦理,有相當(dāng)數(shù)量的納稅人通過辦理年度匯算申請(qǐng)退稅享受了個(gè)稅改革紅利,也有很多納稅人補(bǔ)充了稅務(wù)部門未掌握的收入,辦理年度匯算申報(bào)繳稅。同時(shí),我們也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人,經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒有如實(shí)申報(bào)。對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人,如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款,稅務(wù)部門將依法加收滯納金,并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。對(duì)于涉稅金額較大的,稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒,對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改,對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示,約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查,對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光。
十五、手機(jī)個(gè)人所得稅app已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道,今年有哪些優(yōu)化功能?
一是優(yōu)化申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。對(duì)于選擇適用空白申報(bào)表申報(bào)綜合所得的納稅人,我們?cè)诳瞻妆淼奶顖?bào)界面上,提供了納稅人可再次使用申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)的功能,更好滿足納稅人需要。
二是優(yōu)化社保費(fèi)填寫方式。對(duì)靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人,結(jié)合部分地區(qū)按月、季、年不同繳費(fèi)情形,新增按季度或者年度填報(bào)的選項(xiàng),讓納稅人新增社保時(shí)更加方便。
三是優(yōu)化增加提示提醒。一方面,增加更多的服務(wù)提示提醒,幫助納稅人便利地辦理年度匯算;另一方面,對(duì)填報(bào)減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,提醒納稅依法如實(shí)申報(bào),降低納稅人誤填錯(cuò)填幾率。
十六、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助?
稅務(wù)機(jī)關(guān)將一如既往地做好納稅服務(wù)工作,持續(xù)推出辦稅指引,通俗解釋有關(guān)政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,制作內(nèi)容豐富、形式生動(dòng)的宣傳產(chǎn)品,并通過廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告等渠道,不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度。
納稅人也可關(guān)注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號(hào)獲取最新的辦稅信息。同時(shí),我們還將利用自然人電子稅務(wù)局、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道,為納稅人及時(shí)答疑解惑,積極回應(yīng)關(guān)切。
十七、稅務(wù)部門為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務(wù)?
對(duì)需要辦理年度匯算的老年納稅人,稅務(wù)部門除提供上述手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理、申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填、提示提醒等各項(xiàng)服務(wù)外,還將在符合疫情防控要求的條件下,提供稅費(fèi)咨詢、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù),并建立“綠色通道”,縮短老年人的等候和辦理時(shí)間。
來源:國家稅務(wù)總局
責(zé)任編輯:于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第14篇】關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱匯算)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后,居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2023年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理匯算:
(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的,納稅人需辦理匯算:
(一)已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;
(二)2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除,納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除:
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
(三)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng);
(四)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。
五、辦理時(shí)間
2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式:
(一)自行辦理。
(二)通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。
納稅人提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。
由單位代為辦理的,納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的,單位不得代辦。
(三)委托受托人(含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理,納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,可以要求單位或受托人更正申報(bào),也可自行更正申報(bào)。
七、辦理渠道
為便利納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報(bào)的,納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報(bào)信息及資料留存
納稅人辦理匯算,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(附件2、3),如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì),確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位,需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料,自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)(股票)激勵(lì)(含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì))、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金/span>
九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報(bào)。
納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地,是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
為方便納稅服務(wù)和征收管理,匯算期結(jié)束后,稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、退(補(bǔ))稅
(一)辦理退稅
納稅人申請(qǐng)匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅,2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能,便捷辦理匯算退稅。
申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的,需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。
(二)辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的,可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的,納稅人需通過個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。
匯算需補(bǔ)稅的納稅人,匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人解決疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求
匯算開始前,納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站,查看自己的綜合所得和納稅情況,核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,為匯算做好準(zhǔn)備。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算,提升納稅人辦理體驗(yàn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí),稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人,可以根據(jù)自身情況,在2月16日后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日,納稅人無需預(yù)約,可以隨時(shí)辦理。
對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。
十二、其他事項(xiàng)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題公告》(2023年第62號(hào))第一條、第四條與本公告不一致的,依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
附件:1.個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)
2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(a表、簡(jiǎn)易版、問答版)
3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(b表)
國家稅務(wù)總局
2023年2月2日
【第15篇】無需辦理個(gè)人所得稅匯算清繳情況
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》,2023年度的個(gè)人所得稅匯算清繳從2023年3月1日開始,到6月30日結(jié)束。
期間可以通過個(gè)人所得稅app自主申報(bào),也可以通過單位代理申報(bào),或者委托第三方代理申報(bào)。
無需辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的情形:
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理匯算:
(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。
值得注意的是,依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù),絕不能想辦法拒不辦理個(gè)人所得稅匯算清繳,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況,判斷是否無需辦理匯算清繳,確實(shí)需要辦理匯算清繳的,還應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理。
【第16篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳
個(gè)人所得稅,涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得之外,還包括經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以及偶然所得。
今天,我們要給大家聊的是個(gè)人所得稅中的經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,需要在取得的第二年3月31日前進(jìn)行匯算清繳。也就是2023年3月31日前,需要完成2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。
那么,具體哪類群體需要辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳呢?要弄明白這個(gè)問題,我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)規(guī)定,經(jīng)營(yíng)所得主要包括:
也就是上圖所述的四種情形,都需要在取得經(jīng)營(yíng)所得收入的次年1月1日至3月31日之間,辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。
但需要大家注意,實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外,經(jīng)營(yíng)所得適用的申報(bào)表主要包括b表和c表,在一處取得經(jīng)營(yíng)所得的,適用個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表),取得兩處以及以上經(jīng)營(yíng)所得的,則適用c表。
另外,給大家簡(jiǎn)單說一下經(jīng)營(yíng)所得的稅額計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額就是收入減去成本、費(fèi)用和損失,即應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失。經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率表如下所示:
匯算清繳就是一個(gè)繳納稅款多退少補(bǔ)的事情,其中具體的退稅、補(bǔ)稅公式為:匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預(yù)繳稅額。
在這里,需要提醒大家注意:
1、對(duì)于合伙企業(yè)而言,有先分后稅的原則,即先分配應(yīng)納稅所得額,然后交稅。分配的規(guī)則,一般按照協(xié)議約定的比例進(jìn)行,沒有約定的,則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。
2、對(duì)于個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得,同時(shí)沒有綜合所得的,可以有6萬的減除費(fèi)用,同時(shí)還可以享受專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等等,專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算的時(shí)候,進(jìn)行減除。
3、2023年度,針對(duì)個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分,有再減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠政策。
4、有符合條件的捐贈(zèng)、減征情形的,注意相關(guān)限額和條件,不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行虛假申報(bào),以免造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西,其實(shí)實(shí)際申報(bào)操作上,并沒有這么復(fù)雜。需要辦理匯算清繳的納稅人,在自然人電子稅務(wù)局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作,具體流程步驟如下:
1、登錄自然人電子稅務(wù)局(web端),點(diǎn)擊我要辦稅,稅費(fèi)申報(bào),然后根據(jù)自己實(shí)際情況,選擇經(jīng)營(yíng)所得b表或經(jīng)營(yíng)所得c表。
2、選擇申報(bào)年度,然后按照提示,填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)。
3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù),大家根據(jù)實(shí)際情況修改、核對(duì)和確認(rèn)就行。
4、根據(jù)實(shí)際情況填寫納稅調(diào)整事項(xiàng)、減免事項(xiàng)等,最終提交申報(bào)信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果,進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅操作。
最后,以上內(nèi)容僅供參考,建議大家提早辦理,不要拖到最后,忘記辦理匯算,進(jìn)而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
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