企業(yè)所得稅的匯算清繳（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的匯算清繳

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務局上進行年報的申報了！

很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財務報表的注意事項如下：

12項費用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明

好了，上述的內容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務局上的操作流程就到這里了。財務人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳表

企業(yè)每年度終了都需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳，除核定征收率的企業(yè)以外，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫哪些表呢？大家都知道企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫各類表格，接下來就由會計網為來大家講解關于匯算清繳的具體內容吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填寫的表

主表 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)

附表一(1)收入明細表

附表二(1)成本費用明細表

附表三 納稅調整項目明細表

附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

附表五 稅收優(yōu)惠明細表

附表六 境外所得稅抵免計算明細表

附表七 以公允價值計量資產納稅調整表

附表八 廣告費業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表

附表九 資產折舊、攤銷納稅調整明細表

附表十 資產減值準備項目調整明細表

附表十一 長期股權投資所得(損失)明細表

納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料:

(1)財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、損益表、現金流量表等有關財務資料;

(2)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證;

(3)外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

(4)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;

(5)納稅人發(fā)生的應由稅務機關審批或備案事項的相關資料;

(6)主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。

以上就是會計網今天為大家整理的關于企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫的表。希望以上的內容能夠對大家的工作有所幫助。

來源于會計網，責編：susi

【第3篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳細則

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了八個新變化，快來一起學習吧~~

一

企業(yè)所得稅年度納稅申報表有新變化

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（2023年第27號）規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂；對《納稅調整項目明細表》（a105000）的填報說明進行修訂。

同時，明確企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

二

小型微利企業(yè)所得稅年應納稅所得額100萬元-300萬元部分，優(yōu)惠再減半

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

四

其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規(guī)定，現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)（除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)之外），在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。

五

中小微企業(yè)購置設備器具可選擇一次性稅前扣除

《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

六

高新技術企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）規(guī)定，高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12 月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

七

企業(yè)投入基礎研究稅前加計扣除和符合條件接收方免征企業(yè)所得稅

《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）規(guī)定：自2023年1月1日起，1.對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構（科學技術研究開發(fā)機構以下簡稱科研機構）、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。2.非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

八

對企業(yè)所得稅相關到期政策進行延續(xù)

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號）規(guī)定，將以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

來源：中國稅務報

【第4篇】企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀與實務解析

1.職工教育經費稅前扣除比例提高了

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策參考：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)

2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應納稅額了

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據：《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)

3.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了

自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

4. 部分企業(yè)虧損結轉年限延長了

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

政策參考：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務總局公告2023年第45號)

5.企業(yè)責任保險可以稅前扣除了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策參考：《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)

6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結轉了

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

政策參考：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知 》(財稅〔2018〕15號)

7.部分固定資產，可一次性在稅前扣除了

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產)，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策參考：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務總局公告2023年第46號)

8.小型微利企業(yè)范圍擴大了

自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策參考：《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)

《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)

9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了

自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

政策參考：《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)

11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了

自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

根據稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)根據國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。

政策參考：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務總局公告2023年第28號)

12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了

自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

政策參考：《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)

13.取消了企業(yè)資產損失報送資料

企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

政策指引：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(稅務總局公告2023年第15號)

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【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則

所得稅納稅申報流程

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核賬賬、賬表是否一致。第二步：針對企業(yè)年度納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行，編制審核底稿。第三步：將審核結果與委托方交換意見，根據交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型：無保留意見鑒定報告、保留意見鑒定報告、否定意見鑒定報告、無法表明意見鑒定報告。

企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序:

一.內資企業(yè)所得稅的匯算清繳

二.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳

三.個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳根據《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（1998-10-20國稅函1998182號）等法律的規(guī)定，內資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：

內資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。

納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

企業(yè)所得稅的匯算清繳應注意：

1.實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。

2.若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內提出書面延期申請，經主管稅務機關核準后，在核準的期限內辦理。

3.若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經查明事實后，予以核準。

4.納稅人在納稅年度中間破產或終止生產經營活動的，應自停止生產經營活動之日起30日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結清應繳稅款。

5.納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款。其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

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【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經開始，大家趕緊登錄電子稅務局，進行網上申報吧！5月31日截止喔！什么？還不太會？沒關系，小編給大家整理了操作指南，請往這里看↓↓↓

國稅篇

一、登錄電子稅務局

納稅人可以通過江蘇國稅網站（網址：http://etax.jsgs.gov.cn ）登陸江蘇國稅電子稅務局，輸入用戶名、密碼、驗證碼（用戶名為納稅人識別號，初始密碼為法定代表人身份證號后六位；少數不夠六位或特殊原因無法取得證件后六位的，統(tǒng)一為123456；忘記密碼可聯系主管國稅機關重置密碼，用戶登錄成功后可自行修改密碼），點擊登錄（ca用戶下載ca驅動一行助手并下載安裝相關控件后插入key，點擊ca登錄即可）。

注意事項：瀏覽器建議選擇谷歌，若選擇ca登錄則建議使用ie8以上版本。如系統(tǒng)提示用戶不存在，請聯系主管國稅機關。

二、添加應用（僅在首次使用時）

用戶登錄成功后，點擊右下角“添加/刪除應用”，進入應用中心。

找到并點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”app。點擊添加到“我的應用”，系統(tǒng)提示應用添加成功。

三、納稅申報

在“用戶中心-我的應用”模塊中選擇“申報類”，點擊“居民企業(yè)所得稅年度申報”，進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息。點擊“進入申報”、“納稅申報（核定企業(yè)適用）”、“所得稅年度a申報”，系統(tǒng)顯示企業(yè)所得稅年度申報表。

1、數據初始化

點擊“數據初始化”，系統(tǒng)自動獲取相關報表的稅務登記信息、相關表單上年結轉數等數據，系統(tǒng)顯示“數據初始化成功”，點擊“確定”，完成數據初始化。

注意事項：如果系統(tǒng)未顯示應申報報表或顯示應報報表不全，請聯系國稅機關。如已填寫相關報表的情形下請慎用該功能，否則已填寫報表數據會清零。

2、報表填報

點擊“修改”進入申報表填報頁面。

填表順序分以下三種情況：

①核定征收企業(yè)直接填寫《[001]居民企業(yè)所得稅年度申報(核定征收)》，可選報《[001]居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。

②分支機構先填寫《a200002企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得積分配表（2023年版）》，再打開《a200001 2015分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》點擊“數據讀取”按鈕核對后保存，返回列表頁面即可申報。

③查賬征收企業(yè)，以小型微利企業(yè)為例：

第一步:填寫《a000000企業(yè)基礎信息表》，電子稅務局根據稅務登記、備案信息為納稅人生成了絕大部分數據，請納稅人核對修改后保存本表。

注意事項：發(fā)現不可修改的差錯數據請與主管稅務機關聯系;本表相關數據涉及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的享受、收入支出明細表的推送判斷，請納稅人認真填寫。

第二步:填寫《企業(yè)所得稅年度申報a類表單》，《表單》的填寫有兩種途徑，一是《a000000企業(yè)基礎信息表》保存后系統(tǒng)自動跳出《表單》供納稅人填寫；二是納稅人可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫。

注意事項：后續(xù)《000000企業(yè)基礎信息表》修改后保存的同時會給出《表單》供勾選，用戶根據實際情況重新進行表單勾選，原來勾選的表單所填寫的數據會保留。表單勾選完成點擊確認，系統(tǒng)會根據用戶基礎信息表的填報情況，對報表勾選進行提示，用戶可根據自己實際情況進行判斷，如需增加相應表單，點擊取消，再勾選相應表單之后確定。

第三步:填寫a101010表至a104000表后，返回主表a100000，點擊“讀取數據”，填寫其他可以填報的數據并核對后保存。

注意事項：報表代碼小于a104000的報表需選填寫，否則會影響后續(xù)報表的準確填寫；需獲取關聯表數據的請在填表頁面點擊“數據讀取”按鈕，另在填表頁面有“報表切換”按鈕供切換表單。

第四步:填寫a105000表所屬附表（如：a105050表、a105080表等）后填寫a105000表，再打開a100000表“讀取數據”核對后保存。

第五步:填寫a106000，再打開a100000表“讀取數據”核對后保存。

第六步:填寫a107040表（小微減免），再打開a100000表“讀取數據”核對后保存。

注意事項：納稅人根據實際情況進行填寫，已勾選的報表如無值也需打開報表進行空表保存。

3、提交申報

所有報表填寫完成，數據核對無誤后，點擊“申報”按鈕，如有錯誤，系統(tǒng)會給出錯誤提示信息，用戶（納稅人）可根據提示或校驗信息修改后重新申報。

沒有錯誤信息或校驗反饋的，稍等片刻等待審核后刷新頁面，系統(tǒng)顯示“申報成功”即完成本次申報。

4、申報作廢

申報成功第二天晚上8點前，納稅人發(fā)現申報有誤，可點擊“申報成功”右側的“涉稅查詢”按鈕或通過點擊頁面左側的“涉稅查詢”，通過輸入所屬期等條件，可以查看對應申報，點擊“申報作廢”按鈕可以進行申報作廢。

注意事項：繳款書未開具的，納稅人在電子稅務局可自行作廢，如已開具，則必須到主管稅務機關作廢繳款書后再作廢申報或上門進行更正申報。

四、納稅申報表打印

點擊“申報查詢”，可以查詢、下載打印申報表。若無法預覽和打印，請到下載中心下載安裝打印控件和adobe reader。

地稅篇

登錄江蘇地稅電子稅務局，點擊“日常申報”，找到企業(yè)所得稅年度申報表，點擊“按年申報”進去。

（1）查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。

（2）核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

（3）分支機構企業(yè)填報《居民企業(yè)所得稅匯繳納稅申報-分支機構》。

核定征收企業(yè)可參考辦稅總動員文章《【提醒】企業(yè)所得稅年報b類表已上線，看看有什么不同！》，學習如何申報。這里以查賬征收企業(yè)為例：

第一步：點開報表跳出提示信息，點擊確定后，先填寫基礎信息表。

a000000《企業(yè)基礎信息表》主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。藍色部分必填。

注意：是否存在關聯關系選“否”后，其它都默認選“否”；選“是”后，其它需手動選擇“是”與“否”，再點擊確定。

第二步：基礎信息表填完后點擊暫存，跳出提示信息，點擊確定即可，然后關閉頁面。

第三步：系統(tǒng)自動生成【企業(yè)所得稅年度納稅申報表應填報表單】，分為必報和選報部分。點擊右上角“獲取初始化數據”，會生成【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】、【稅額抵免優(yōu)惠明細表】、【納稅人其他申報信息】的過往數據，核實是否正確，如不正確需要去所屬地稅大廳更正；正確直接關閉。

第四步：按照表單順序，依次填寫報表。必報部分每張表都要填寫，選報部分根據企業(yè)需要填寫。如有多級附表的，每張附表填寫完都要回到上級點擊自動計算。

以小微企業(yè)為例，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》，第1行次“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，等于主表23行“應納稅所得額”乘以享受的優(yōu)惠稅率。填好以后暫存，回到主表點擊自動計算，相應減免額就會出現在主表26行。

注意：享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠事項的，應當按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關履行備案手續(xù)，然后再點擊相應報表進去填寫數據。

第五步：所有附表填寫好以后，點擊主表右上角自動計算，檢查數據無誤后點擊提交。如有錯誤信息跳出，強制類信息按照信息提示修改；提醒類信息直接提交。

第六步：提交之后如發(fā)現數據有誤，需要修改的，未扣款的可直接在本月已填寫申報表里面找到該表，點擊撤銷，然后重新填寫提交；如已進入扣款流程，可以去窗口進行更正。

第七步：申報完成的報表可以在本月已填寫申報表里面點擊查詢進去，進行打印。也可點擊查詢服務-網上申報表查詢/電子繳款憑證打印進行報表和稅單的打印。

來源：國家稅務總局

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【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除比例

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費用加計扣除比例、高新技術企業(yè)購置設備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！

研發(fā)費用

留存資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；

5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

高新技術企業(yè)購置設備器具

留存資料：

1、有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

2、固定資產記賬憑證；

3、購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

殘疾職工工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

留存資料：

1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

2、通過非現金方式支付工資薪酬的證明；

3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。

依據：財政部 稅務總局公告2023年第13號、財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

今天就介紹到這里，想要掌握更多財稅政策，不錯過享受各類稅收優(yōu)惠，歡迎咨詢！

感謝您的閱讀，請點擊右上角“+關注”，每天獲取實用好文章！

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來源：廖欣穎 理道稅籌

【第8篇】匯算清繳企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅匯算清繳一直是很多財務人員面臨的一項很頭疼的工作，清繳的時間大家都清楚，問題的關鍵就出現在申報表的填寫上，好多都是在這個環(huán)節(jié)出現了一系列的問題。今天我就把這個詳細的手冊分享給大家，希望能幫你解決工作中遇到的問題~

你對匯算清繳的了解有多少？

清繳的具體范圍

需要注意的是：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

具體的對象有哪些

哪些企業(yè)需要進行匯算清繳

填報的注意事項

申報前需要準備的工作

匯算清繳的時間

填報的細節(jié)

表單的基本情況

表單調整及填報情況詳解

企業(yè)所得稅常見的扣除項目

案例資料介紹

案例分析

.......

案例分析

.......篇幅有限，更多內容就不再一一展示~

【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳時間

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，2023年是辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的，截止時間是在2023年5月31日！企業(yè)所得稅相關稅收知識要熟練了，這樣在辦理的過程中才不會出錯！比如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，計算方法、稅率以及稅前扣除項目及比例等，除此之外還有不允許稅前扣除的項目等等，在辦理匯算清繳的過程中有疑問的，可以看看：企業(yè)所得稅稅收知識思維導圖！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳知識思維導圖

主要內容目錄

1、企業(yè)所得稅的納稅人

2、現行最新的企業(yè)所得稅稅率

3、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

4、企業(yè)所得稅中收入總額

5、企業(yè)所得稅的視同銷售（6種情形）

6、企業(yè)所得稅的收入的確認

7、企業(yè)所得稅中的不征稅收入的范圍

8、企業(yè)所得稅中的免稅收入

9、企業(yè)所得稅中的扣除項目

9.1扣除原則和辦法

9.2公益性捐贈扣除

9.3工資薪酬扣除

9.4兩費一利扣除（職工福利、工會經費及職工教育經費）

9.5黨組織工作經費扣除

9.6保險費扣除

9.7業(yè)務招待費和廣告費業(yè)務宣傳費扣除

9.8借款費用扣除

9.9傭金手續(xù)費和準備金扣除

9.10長期待攤費用扣除和不得扣除項目

10、企業(yè)所得稅彌補虧損

11、企業(yè)所得稅的清算

01資產-固定資產

02資產-生物資產

03-無形資產

12、企業(yè)所得稅的應納稅額計算

12.1抵免稅額

13、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

13.1產業(yè)行業(yè)類稅收優(yōu)惠

13.2小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

13.3高新研發(fā)創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠

13.4特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

13.5基礎產業(yè)稅收優(yōu)惠

13.6綠色環(huán)保安全的稅收優(yōu)惠

13.7地區(qū)性的稅收優(yōu)惠

13.8管理的稅收優(yōu)惠

14、企業(yè)所得稅的源泉扣繳

15、企業(yè)所得稅的征收管理

好了，內容較多，還希望大家能夠耐心看完。上述就是企業(yè)所得稅的全部內容了，從征收到應納稅額的計算，再到稅收優(yōu)惠都有詳細的說明，還希望對于大家處理企業(yè)所得稅工作有幫助！

更多財稅實操的內容可以關注我哦！

【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳課件

課程內容框架

1、企業(yè)所得稅匯繳的關鍵

2、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

3、不征稅收入的規(guī)定

4、免稅收入稅務處理的規(guī)定

5、稅前扣除的規(guī)定

6、關于預提費用的處理

7、稅前扣除中的發(fā)票問題

8、財產損失的稅前扣除

9、預繳稅款的稅前扣除

10、以前年度虧損的彌補

一、企業(yè)所得稅匯繳的基本要求

依法納稅

準確納稅：多繳稅:企業(yè)受損；少繳稅:企業(yè)違法

二、企業(yè)所得稅匯繳的關鍵

1、正確核算應納稅所得額是企業(yè)所得稅正確匯繳的關鍵

2、應納稅所得額=會計利潤±納稅調整事項(間接法體現的邏輯關系)

3、應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損 (企業(yè)所得稅法體現的邏輯關系)

三、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

1.企業(yè)所得稅收入總額的一.般規(guī)定

2.房地產開發(fā)經營業(yè)務銷售開發(fā)產品取得收入的特殊規(guī)定

3.房地產開發(fā)經營業(yè)務銷售開發(fā)產品取得的收入稅務處理中容易出現的問題

2、房地產企業(yè)銷售開發(fā)產品確認收入的特殊規(guī)定

(5)預租行為收入的確認(31號文第10條)

預租的定義

房地產企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議，將房屋出租

收入確認時點

開發(fā)產品交付承租人使用之日起， 確認收入的實現

收入確認金額

按預租價款確認收入

(6)預收租金的收入處理

國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函(2021) 79號

第一條:交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

(7)企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產品收入進行年度匯算清繳時的填報方法

根據《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2021] 92號)附件4《房地產企業(yè)所得稅納稅申報口徑》的規(guī)定：

第一條第二款：年度匯算清繳申報時的處理，銷售未完工開發(fā)產品收入額的填報

企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產品收入額，年度匯算清繳申報時填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1)《收入明細表》 第4行“銷售貨物”及附表三《納稅調整項目明細表》第19行“其他”欄第4列“調減金額”。

預計毛利額的填報企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調整項目明細表》第52行“房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤”欄第3列“調增金額

(8)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品完工結轉銷售收入年度匯算清繳申報時的填報

第二條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品完工結轉銷售收入時的填報第二款“年度匯算清繳申報時的處理”規(guī)定：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1) 《收入明細表》第4行“銷售貨物”欄不包括已按照上列第一條第二款處理的銷售未完工開發(fā)產品的收入額，年度匯算清繳申報時將其填入附表三《納稅調整項目明細表》第19行“其他”欄第3列“調增金額”。

?實際毛利額與其對應的預計毛利額差額調整的填報已按照上列第- - 條第二款第二項處理的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調整項目明細表》第52行“房地產企業(yè)預售收入計算預計利潤”第4列“調減金額”。

3、房地產企業(yè)收入稅務處理中容易出現的問題

(1)預售房款未按規(guī)定預繳稅款

預售房款記入“應付賬款”“其他應付款”等往來科目歸集，不通過“預收賬款”科目核算，長期掛賬不結轉收入;

將預收房款混為購房定金，不結轉收入;

分開開票，一部分預售房款開預收款發(fā)票交財務入賬，將另一部分預售房款開具收據入銷售部，不入企業(yè)財務賬，形成賬外小金庫。

四、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定

1、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一-般規(guī)定

2、房地產開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定

3、房地產企業(yè)不征稅收入的中容易出現的問題

(2)企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加，作為不征稅收入處理

法律規(guī)定:

第五條企業(yè)代有關部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產品價內或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入;

未納入開發(fā)產品價內并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

國稅發(fā)(2021) 31號

4、實踐中稅務機關對企業(yè)取得的財政性資金的認定依據是，企業(yè)取得的資金必須是從財政專戶撥付取得的。通過其他渠道取得資金，在稅務上不認定為財政資金。

五、收入總額中關于免稅收入的規(guī)定

1、關于免稅收入的一般規(guī)定

2、關于房地產開發(fā)企業(yè)免稅收入的具體規(guī)定

3、房地產企業(yè)免稅收入的稅務處理中出現的問題

注：《房地產業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳培訓手冊ppt》共計108頁，涉及的內容知識繁多以及講解的很細致，多家大型地產企業(yè)使用過。這里將會分期發(fā)出來，希望的點個訂閱，無需其他要求。

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實務技巧

現在，很多地區(qū)的疫情已經趨于穩(wěn)定，不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復工復產了。作為財務人員，開工以后也都是十分地忙碌，一方面要應對日常的事務，一方面要研究疫情期間的財稅處理，為企業(yè)出謀劃策，與企業(yè)共度難關。當然，還有已經時至3月，得為所得稅匯算清繳做作準備。

所得稅匯算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對企業(yè)整體所得稅風險的評估，日常的費用控制，憑證合規(guī)性的要求，稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負籌劃。

但是，在最后填寫納稅申報表之前，也是需要做一些準備工作，以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個方面來看看如何準備。

一、了解最新稅收政策的變化

每一年都會有些新的稅收政策，同時納稅申報表也會有一些微調?，F在的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）都是以2023年54號公告為原版，在2023年57、58號公告和2023年的3號和41號公告的基礎上，做了一些微調。所以，每一年，我們可以略微關注一下其變化的要點，以及為什么會發(fā)生變化，對企業(yè)的實務會產生什么樣的影響。

1. 近年的財稅政策變化

報表的變化很多時候是源于政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時，對于近年來的政策變化也可以進行適當的回顧，因為有時候相關的政策會產生連續(xù)性的影響。

（1）2023年新出臺企業(yè)所得稅政策梳理

每一年都會有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策，財務人員可以篩選出與本企業(yè)實務相關的業(yè)務進行提前的學習。以下，通過表格做一個簡單的梳理。

（2）值得關注的政策要點

有些政策涉及到的問題會具有一定的延續(xù)性或者會對企業(yè)產生比較普遍重大的影響，那么對于這一類政策，可以保持持續(xù)性的關注，在匯算之前在進行一定的回顧。

同時，企業(yè)要重點關注稅收優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)是否能夠適用。已經適用的，要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變，是否仍然能夠適用。當這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時候，要考慮是否需要使用這項政策。比如固定資產一次性扣除的政策，企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期，就未必合適。

（3）納稅申報表的變化

此次申報表修訂的主要內容是：對7張表單的樣式和填報說明以及3張表單填報說明進行了修訂，對兩張表單個別數據項的填報說明進行了完善。

其中，有些是對基礎業(yè)務表單的修訂，我們不僅需要關注調整的地方，還需要關注與其相關聯的表單，同時也要清楚此項修訂源自于哪項政策。

此外，還有一些資料報送的要求變化，比如不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》?！?研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、整理需要調整的事項

對于需要調整的事項，都要提前做到心中有數。這個'數'，就來源于平時在工作中的關注和管控。

對于這些需要調整的項目，如果平時有進行控制、管理和信息收集記錄，那么匯算時，就是進行一個總結和再次的清查。在平時如果出現此類需要調整的項目，可以做好臺賬的記錄，一是便于找到相關的資料憑證，二來也可以掌握企業(yè)的稅收風險情況。

1. 收入類

對于大部分的企業(yè)來說，需要關注的重點收入類調整問題一般不會特別多。比如視同銷售，當企業(yè)將資產移送他人，用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配和對外捐贈等改變資產所有權屬用途的，會涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時，就要及時考慮到收入的調整問題。

2. 扣除類

2023年的28號公告給費用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時的管控。對于取得的稅前扣除憑證，一定嚴格按照合法合規(guī)的要求來做。有些時候，不僅要取得相關的發(fā)票，還需要一些附件資料來證明其真實性和關聯性。比如會議費，不僅僅需要發(fā)票，還要留存正式的會議通知，包含會議時間、會議地點、出席人員等內容的會議紀要，記錄了單位名稱、會議名稱等內容的會議簽到表以及會議費用明細清單、費用標準、支付憑證等資料；對于差旅費，都應該列明出差時間、地點、人數、事由、天數、費用標準等；如果采購商品較多，貨物名稱、單價、數量等信息不能在發(fā)票中詳細反映，還應附供應商提供的明細清單?？偟膩碚f，我們的憑證，要充分地體現真實性、合規(guī)性和相關性。

3. 資產類

對于資產類的調整，一般都具有延續(xù)性，因此需要做好臺賬的記錄。比如，某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購入了一臺價值480萬的設備，并投入使用。會計上分10年計提折舊，不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個時候，就會產生稅會的差異?？梢跃幹婆_賬來進行記錄，以便于每年確認納稅調整的金額。

三、需要關注的要點

在所得稅匯算清繳的時候，財務人員需要特別關注幾個要點，一個是沒有取得合規(guī)的憑證，要及時進行補救；二是需要準備哪些相關資料。

1. 沒有取得合規(guī)憑證的補救

如果財務人員已經發(fā)現發(fā)票不合規(guī)的，一定要要求對方換開。在這里，特別要注意的是補開和換開的'補救'期限。在相應的期限內取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現特殊的情形，無法補開、換開發(fā)票的，要取得其他外部資料來證明支出的真實性，包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明，相關業(yè)務活動的合同或協(xié)議，相關付款憑證等。

2. 分清需要準備的資料

對于需要的資料，有些是要求在名錄庫內有備案的，比如技術先進性服務企業(yè)；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈票據，應包括票據名稱、票據編碼、票據監(jiān)制章、捐贈人、開票日期、捐贈項目、數量、金額、實物（貨幣）種類、接受單位、復核人、開票人等信息，對應于扶貧捐贈，要注明目標扶貧地區(qū)的具體名稱；有些是對資料有要求的，比如研發(fā)費用，需要決議文件、人員名單、合同、費用分配說明、決算表、分攤明細表、實際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關資料。對于企業(yè)自行判定享受，資料留存?zhèn)洳榈捻椖?，更要注意相關要求，以降低相關的納稅風險。

總的來說，雖然匯算清繳每年做，但是企業(yè)對于財稅管控的要求，可以逐步提高，同時，對于稅收優(yōu)惠的享受，也可以讓企業(yè)實實在在的受益。對于財務人員來說，匯算清繳相關的工作，很多是重在平時，平時功夫做得足，關鍵時候才能游刃有余。此外，通過每年的匯算，也可以總結很多去年的經驗，爭取來年效率更高。

【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳利息收入

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，如何計算應納稅所得額？應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額?

依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2.企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》，納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么?

權責發(fā)生制。一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則?！?/p>

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

5.高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進行預繳?

15%。根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

來源：中國稅務報 北京稅務 黑龍江稅務 | 綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報計算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始，匯算完后，就要在電子稅務局上進行年報的申報了！

這是最考驗會計人員的專業(yè)能力和勝任經驗的一次大作戰(zhàn)，做好了，應該的！沒做好？等著稅局找你喝茶！

企業(yè)所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務重，表格多，數據多，關鍵是表間勾稽關系復雜，填寫規(guī)則復雜。

尤其是每年年初，工商年報、匯算清繳交織在一起，財務總是被安排得明明白白，腦子一團亂，除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關鍵而又重要的環(huán)節(jié)”，亟需企業(yè)重點關注，而風險的前置處理才是企業(yè)涉稅風險防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為：2023年1月1日-2023年5月31日（存在政策變動的可能，僅供參考）。納稅人應在匯算清繳期內完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

注意：納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際終止之日起60日內進行匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料（存在政策變動可能，僅供參考）：

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版）。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。

2. 企業(yè)年度財務報表；

3. 總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

4. 企業(yè)年度內與其他關聯方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表（2016版）》；

5. 主管稅務機關要求報送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版）。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

2. 《受控外國企業(yè)信息報告表》

注：具有以下情形的，還應提供相應材料。

3. 稅務機關要求的其他資料。

分支機構

1. 《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表》（經總機構所在地主管稅務機關受理的復印件）

3. 稅務機關要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內可通過登錄當地電子稅務局，或前往當地稅務機關辦稅服務廳（場所）辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網上辦理，不需要再向稅務機關報送紙質資料；

如納稅人選擇上門辦理的，應按稅法規(guī)定報送紙質匯算清繳資料（各地可能略有不同，建議詢問當地稅務機關）。

以廣東省電子稅務局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】，找到“企業(yè)所得稅（年報）”菜單，點擊【填寫申報表】進入申報表，如下圖所示：

在線申報

【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊在線申報，進入申報表。

在線申報，基礎信息表，可自行填寫，其中帶 * 號為必填項。

也可點擊【獲取初始化數據】由系統(tǒng)自動帶出。

點擊【保存】界面提示保存成功后點擊【確定】即可進入表單界面，系統(tǒng)根據納稅人基礎信息表，自動篩選必報表單，特殊情況可自選表單。

進入申報表后，納稅人可在頁面左側的“報表列表”切換填寫的表單；可以點擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標黃處或標紅處為校驗不通過項，需要納稅人修正填表數據才能操作下一步確認申報表。

保存數據后點擊【申報】-【確定】，確定后申報成功跳轉申報結果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

離線申報

【按期應申報】-【企業(yè)所得稅（年報）】點擊離線申報，下載并保存申報表。

使用pdf工具打開申報表，填寫數據后，點擊【檢查所有數據】，對填寫的數據進行校驗。檢查數據無誤后，輸入密碼（納稅人登錄電局密碼），點擊【提交】，提交申報。

提交后，申報表進入提交排隊，頁面顯示提交回執(zhí)（注意：不是申報成功與否回執(zhí)），等待幾分鐘后，在申報查詢及打印中查看申報成功與否的結果。

作廢申報表

納稅人在清繳稅費前且在納稅申報期限內發(fā)現申報表有誤時，可以作廢申報表。

點擊【申報繳納】-【申報作廢】，進入申報作廢頁面，輸入申報稅款所屬期起止時間，點擊【查詢】查詢出需作廢的申報表，點擊【作廢】，填寫作廢原因，點擊作廢提交，即可作廢該申報表。

清繳稅費

納稅人申報成功后，可在申報結果頁面點擊【繳稅】進入清繳稅費頁面或點擊【申報繳納】-【清繳稅費】，打開清繳稅費頁面，系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費信息，如下圖所示：

選擇需清繳的稅費，點擊【立即繳款】，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項

一、關于“申報表的修訂”問題

此前，“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報說明進行了修訂

2023年度匯算清繳申報表是否修訂，暫未明確。關注財會研析，后續(xù)我們將及時跟進放送！

二、匯算清繳，11個常見納稅調整事項

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照相關規(guī)定，需對會計與稅法的差異項目（如收入、扣除、資產等）進行納稅調整，而這些調整事項，很多財務人非常容易出錯~

三、報表填報時，幾個易錯點

下面，根據“2023年度匯算清繳”申報情況，財小加整理了一些易錯點（僅供參考，存在政策變動可能）：

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產總額”平均值的計算公式中資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下，申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎信息表》（a00000）為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》（a00000）并保存后方能進入下一步，增加其他申報表。

3. 一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a00000）中的“基本經營情況”為所有企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。

5. 小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

6. 所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

10. 分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數據產生影響，導致納稅人申報錯誤。

來自網絡

【第14篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

2021個稅匯算清繳，開始啦！

呼叫打工人！呼叫打工人！

一年一度的

“個人所得稅年度綜合匯算清繳”

退補稅

正式開始啦~

一、2021個稅匯算清繳辦理時間

3月1號-6月30號

二、個稅年度匯算清繳是個啥？

就是把您2023年全年取得的綜合所得（具體指工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費共4項）合并，在匯算清繳期間重新計算個稅，與2023年已經預扣預繳的稅款比較，多退少補。

三、匯算清繳退補稅款是咋算的？

年度應納稅額=（綜合所得收入-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數

年度匯算應退或應補稅額=年度應納稅額-年度已預繳稅額

四、需要辦理匯算的情況有哪些？

1、21年度已預繳稅額大于年度應納稅額，想要退稅的；

2、21年度綜合所得收入＞12萬元且需要補稅金額>400元的，需要補稅的。

?需補稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補稅額≤400元的，可免補稅款

五、哪些情況會導致平時多繳稅？

1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時交過稅的；

2、有符合條件的專項附加扣除，但預繳時沒有享受扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用、專項附加扣除等扣除不充分的；

4、取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。

六、哪些情況會導致平時少繳稅？

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用的；

2、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，工資薪金加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的；

3、除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的。

如果您需要辦理匯算清繳

請接著往下拉

請打開或者掃碼下載'個人所得稅'app

可先按下列事項進行準備后再辦理匯算

no.1 核對收入信息

no.2 核對專項附加扣除信息

no.3 核對或添加銀行卡信息

以上信息核對完成后

可從如下入口，進入匯算清繳界面

申報方式

1 標準申報

（僅演示申報表預填服務）萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認

2 簡易申報

（綜合所得收入額未超過6萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認）

標準申報

目錄

一、確認基本信息

二、生成和確認申報表信息

三、修改申報表信息

四、繳納稅款或申請退稅

no.1 確認基本信息

選擇申報表預填服務，核對基本信息、匯繳地：

no.2 生成和確認申報表信息

系統(tǒng)會自動生成您在納稅年度的收入納稅數據，可點擊對應項目右側小箭頭，進入詳情界面核對：

如相關數據無誤、沒有要修改的事項，可跳過步驟三，直接點擊“下一步”進入步驟四。

no.3 修改申報表信息

若您需要修改已預填的申報數據，可修改對應明細表或附表。

（1）新增類目，以勞務報酬為例：

（2）修改類目，以專項附加扣除為例：

no.4 繳納稅款或申請退稅

（1）補繳稅款：

若您存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。

（2）補繳稅款：

若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】。

簡易申報

目錄

一、確認申報表信息

二、申請退稅

no.1 確認申報表信息

核對個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數據：

?簡易申報不支持新增和修改，若您需要新增、修改收入等數據，需切換至標準申報進行相關操作。

no.2 申請退稅

確認退稅金額，點擊【申請退稅】。

以上退補稅申請結束后

如果您需要

“更正或作廢”

可從如下入口，進行調整

【第15篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準備看這篇就夠了快收藏

今天，給大家解析這兩個問題：一個是“匯繳申報時間是否存在最佳申報時點”；另一個就是“匯算清繳前應該準備哪些財務數據和資料”。

一、匯繳申報時間是否存在最佳申報時點?

要說企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？

回答這個問題之前，先來問一下大家：為什么匯算清繳的時間國家規(guī)定在次年5月31日之前要完成呢？

其實原因很簡單，企業(yè)需要對上年的所有業(yè)務年結，全部結束完畢之后才能確認上年到底賺了多少錢，才能確認最終利潤，進而才能進行所得稅匯繳。

另外呢，企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，稅務機關在企業(yè)正式申報納稅前，依據現行稅收法律法規(guī)及相關管理規(guī)定，會利用稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內在規(guī)律和聯系，依托現代技術手段，就稅款計算的邏輯性、申報數據的合理性、稅收與財務指標關聯性等，提供風險提示服務，幫助納稅人提高申報質效，減少納稅風險。

所以，咱們能夠看到稅務機關會在企業(yè)進行申報納稅前對企業(yè)的稅務登記信息，納稅申報信息，財務會計信息，備案資料信息，第三方涉稅信息等進行了解。

由此，咱們也可以看出來，企業(yè)必須將上年的工作準備妥當了，比如上年缺少的票據補回來等等，準備充分了，再進行所得稅匯繳。

解釋完了，那話說回來，企業(yè)匯繳申報，是否存在最佳的申報時間點？

肯定是有的，咱們企業(yè)一般在4月1日到5月15日做年度申報最好。建議，不要過早申報，如果2月或者3月早早申報，有可能你企業(yè)的某些發(fā)票沒有收回，而給稅務機關稽查你的機會。

因為稅務機關這個時候，可能手里沒有多少家企業(yè)，他有很多時間去看你的數據，可能因為小數點都要找你事情，甚至看你企業(yè)10年內的賬目，那這樣反倒得不償失。

所以建議，最好在2023年第一季度申報后再去做年度匯算清繳比較好。

另外需要注意的是，不是說咱們1-3月什么都不做了。咱們們可以在申報之前先把報表數據相關的報表都審核下，整理下匯繳必須要用的財務數據和資料，為申報提前做準備，這樣等到你再申報時候，就非?？炝?。

那匯算清繳之前我們到底要準備什么財務數據和資料呢？繼續(xù)往下看

二、匯算清繳前應該準備哪些財務數據和資料？

說到這個點，首先咱們大家要清楚的是，企業(yè)所得稅的匯算清繳是用我們的利潤為標準進行處理的。

所以大家要注意哦，匯算前一定要檢查好相關的財務數據，具體可以通過以下6個點來進行檢查

1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬的部分；

2、成本：核查企業(yè)成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平；

3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準；

4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否計提并繳納；

5、補虧：用企業(yè)當年實現的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補（一般企業(yè)5年內）；

6、調整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調增和調減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。

這里再特別提醒一下哦：所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在財務方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。

同時，咱們在進行匯算前，還應該需要準備以下資料：

（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；查賬征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第24號修訂版本）；核定征收企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》

（2）相關財務報表和賬簿；

（3）備查事項相關資料；

（4）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（5）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

（6）涉及關聯方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表》；

（7）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

另外，還需要注意的是：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

【第16篇】各類型企業(yè)所得稅匯算清繳新出臺政策

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中，

2023年新出臺了哪些政策？

有沒有已經到期不再執(zhí)行的政策？

哪些政策可以延續(xù)執(zhí)行？

新出臺的政策

?自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

?自2023年1月1日起，對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第32號）

?高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

劃重點：凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。

?現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

劃重點：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。

政策依據：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號）

?科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策依據：《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）

?2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

拓展學習：國家稅務總局公告2023年第8號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

?符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據：《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）

?中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

劃重點：中小微企業(yè)可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

政策依據：《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

?自2023年1月1日起，設立基礎設施reits前，原始權益人向項目公司劃轉基礎設施資產相應取得項目公司股權，適用特殊性稅務處理，即項目公司取得基礎設施資產的計稅基礎，以基礎設施資產的原計稅基礎確定；原始權益人取得項目公司股權的計稅基礎，以基礎設施資產的原計稅基礎確定。原始權益人和項目公司不確認所得，不征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日起，基礎設施reits設立階段，原始權益人向基礎設施reits轉讓項目公司股權實現的資產轉讓評估增值，當期可暫不繳/span>;

政策依據：《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第3號）?交易型開放式基金（etf）納入內地與香港股票市場交易互聯互通機制后，適用現行內地與香港基金互認有關稅收政策。

政策依據：《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于交易型開放式基金納入內地與香港股票市場交易互聯互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2023年第24號）

拓展學習：

財稅〔2015〕125號 規(guī)定，①對內地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對內地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認買賣內地基金份額取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅；對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認從內地基金分配取得的收益，由內地上市公司向該內地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務機關辦理扣繳申報。該內地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。

?自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起，企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）

已到期的政策?。?！（2023年度匯算清繳不再適用）

?企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關/span>;

政策依據：《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

?《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第8號)、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

政策依據：《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

拓展學習：

①財政部 稅務總局公告2023年第8號和財政部 稅務總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

②財政部 稅務總局公告2023年第9號和財政部 稅務總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

延續(xù)執(zhí)行的政策

?《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅

政策依據：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第4號）

拓展學習：

①財稅〔2019〕21號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。（甘肅定額標準：每人每年9000元）

②財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數繼續(xù)按不超過300人、資產總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部?稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

政策依據：《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

拓展學習：

①財稅〔2018〕55號規(guī)定，本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時，從業(yè)人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

（3）接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

（4）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

②財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數不超過200人”調整為“從業(yè)人數不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。