所得稅匯算清繳報(bào)告（16篇）

【第14篇】2023年度匯算清繳報(bào)告材料

2023年3月1日至6月30日，開始2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱年度匯算）。此前，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，已明確年度匯算的相關(guān)事項(xiàng)。

自《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》修正后，年度匯算已歷經(jīng)第三個(gè)年頭，但是，到年度匯算時(shí)，大多數(shù)人仍會對綜合所得年度匯算內(nèi)容產(chǎn)生困惑，為此，筆者按照國家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算申報(bào)口徑進(jìn)行梳理如下。

一、綜合所得

居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。這里所說的居民個(gè)人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。

二、應(yīng)納稅所得額

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、專項(xiàng)扣除

專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)扣除數(shù)額，以按國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的數(shù)額為準(zhǔn)。住房公積金，應(yīng)不超過個(gè)人上一年度平均工資12%，同時(shí)單位和個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)以各地有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

四、專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

（一）子女教育

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人的年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女以及子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2、享受扣除時(shí)間

學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。需要說明的是，學(xué)歷教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

3、辦理時(shí)間

納稅人自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

（二）繼續(xù)教育

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

2、享受扣除時(shí)間

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。需要說明的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。

（三）大病醫(yī)療

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)分別據(jù)實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

2、享受扣除時(shí)間

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

3、辦理時(shí)間

享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

（四）住房貸款利息

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。需要說明的是首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2、享受扣除時(shí)間

為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

（五）住房租金

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人在直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照每月1500元扣除；除前述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，可以按照每月1100元扣除；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，可以按照每月800元扣除。需要說明的是，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金的支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)扣除。

2、享受扣除時(shí)間

為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

（六）贍養(yǎng)老人

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的，贍養(yǎng)支出按照納稅人是否為獨(dú)生子女，區(qū)別扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。需要說明的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

2、享受扣除時(shí)間

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

3、辦理時(shí)間

自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。 納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

納稅人僅僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關(guān)系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息。 納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料。

五、依法確定的其他扣除

（一）年金

年金指企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金。個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。需要說明的是，企業(yè)年金是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20號）的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

（二）商業(yè)健康保險(xiǎn)

1、扣除條件與扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2023年7月1日起，取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，對其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。需要說明的是，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。

2、享受扣除時(shí)間

單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，自向代扣代繳單位提供保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

3、辦理時(shí)間

有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，由單位統(tǒng)一按月扣除；取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。個(gè)人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。

4、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

個(gè)人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，且保單上注明稅優(yōu)識別碼。個(gè)人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

（三）稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)（試點(diǎn)地區(qū)）

1、扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)

自2023年5月1日起，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、原中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、原證監(jiān)會等五部委在上海市、蘇州工業(yè)園區(qū)、福建省（含廈門市）開展為其一年的個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，其中，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。需要說明的是，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指納稅人連續(xù)6個(gè)月以上（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

2、享受扣除時(shí)間及辦理時(shí)間

納稅人在稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位后，自個(gè)人申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算扣除限額并辦理稅前扣除。個(gè)人因未及時(shí)提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補(bǔ)至應(yīng)扣除月份扣除，并按規(guī)定重新計(jì)算應(yīng)扣繳稅款，在收到扣除憑證的當(dāng)月辦理抵扣或申請退稅。個(gè)人在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點(diǎn)政策。

3、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。

（四）允許扣除稅費(fèi)

個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入時(shí)，發(fā)生的合理稅費(fèi)支出，如城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、印花稅等，但不包括增值稅、個(gè)人所得稅。

（五）其他

保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的展業(yè)成本，按照收入額的25%計(jì)算。需要說明的是，保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

六、公益慈善事業(yè)捐贈

1、扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈（以下簡稱公益捐贈），發(fā)生的公益捐贈支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢揞~為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。

需要說明的是，境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。個(gè)人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照捐贈形式不同區(qū)別確定：（1）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈金額確定；（2）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的原值確定；（3）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價(jià)格確定。

2、辦理時(shí)間

居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

需要說明的是，居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額，其捐贈當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的百分之三十（全額扣除的從其規(guī)定）。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更。

居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。

居民個(gè)人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理。當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，可以追補(bǔ)扣除，具體方式為代扣義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請，退還已扣稅款。居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。

居民個(gè)人捐贈當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除。

3、報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

個(gè)人發(fā)生公益捐贈時(shí)應(yīng)提供捐贈票據(jù)，其中，捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財(cái)產(chǎn)原值證明，不能及時(shí)提供捐贈票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)。 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

個(gè)人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理公益捐贈扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》。個(gè)人應(yīng)留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。

（說明：為保持表述一致，文中的居民個(gè)人與納稅人表述均與法律、行政法規(guī)及政策文件表述一致，未作調(diào)整。）

參照的法律、行政法律及政策文件規(guī)定：

1.中華人民共和國個(gè)人所得稅法

2.中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例

3.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅〔2006〕10號）

4.國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知（國發(fā)〔2018〕41號）

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）

6.財(cái)政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅〔2013〕103號）

7.財(cái)政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知（財(cái)稅〔2017〕39號）

8.國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

9.財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2018〕22號）

10.國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號）

11.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知（財(cái)稅〔2018〕164號）

12.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第99號）

【第15篇】2023年度匯算清繳工作報(bào)告

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

滬稅函〔2022〕22號

全文有效

2022.3.11

國家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，第三稅務(wù)分局：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規(guī)定，現(xiàn)將本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)工作通知如下.

一、凝心聚力，科學(xué)部署統(tǒng)籌安排

（一）思想重視，周密組織有序推進(jìn)

各區(qū)（分）局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，聚焦年度納稅申報(bào)表修訂內(nèi)容的貫徹實(shí)施，切實(shí)做好修訂版報(bào)表對內(nèi)、對外的培訓(xùn)輔導(dǎo)；依照市局相關(guān)部署，充分做好各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，完成企業(yè)所得稅納稅人相關(guān)基礎(chǔ)信息的維護(hù)，及時(shí)告知納稅人匯算清繳各類相關(guān)事項(xiàng)；同時(shí)，持續(xù)做好常態(tài)化疫情防護(hù)工作，優(yōu)化匯算清繳申報(bào)納稅服務(wù)，確保2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作平穩(wěn)有序開展。

（二）機(jī)制保障，組建團(tuán)隊(duì)細(xì)化分工

為切實(shí)提高工作質(zhì)量，各區(qū)（分）局要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重視企業(yè)所得稅人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和傳承，并成立匯算清繳工作小組。工作小組成員應(yīng)包含企業(yè)所得稅、納稅服務(wù)、征收管理、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等部門相關(guān)人員，共同制定切實(shí)可行的工作方案和工作計(jì)劃，各司其責(zé)、統(tǒng)籌部署匯算清繳工作。市局將建立匯算清繳信息定期報(bào)送制度，編制《2023年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。各區(qū)（分）局應(yīng)于2023年3月15日之前上報(bào)匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動平臺專責(zé)人員名單，并及時(shí)總結(jié)工作過程中碰到的問題和經(jīng)驗(yàn)，上報(bào)市局。

二、多措并舉，鞏固推進(jìn)穩(wěn)步落實(shí)

（三）強(qiáng)化培訓(xùn)，穩(wěn)扎穩(wěn)固業(yè)務(wù)根基

各區(qū)（分）局應(yīng)全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》。在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，采取積極有效措施，組織對企業(yè)所得稅管理部門、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、稅源管理和納稅評估部門等人員培訓(xùn)，重點(diǎn)把握納稅申報(bào)表的修訂內(nèi)容、填報(bào)要求、政策口徑、邏輯關(guān)系、管理變化等內(nèi)容，保證修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表落實(shí)到位。

（四）創(chuàng)新思路，優(yōu)化輔導(dǎo)力克難點(diǎn)

各區(qū)（分）局應(yīng)因地制宜進(jìn)一步深化拓展線上培訓(xùn)輔導(dǎo)的范圍和渠道；同時(shí)，創(chuàng)新優(yōu)化培訓(xùn)輔導(dǎo)及辦稅服務(wù)方式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料、納稅申報(bào)系統(tǒng)操作、申報(bào)表的變化及其他應(yīng)注意事項(xiàng)；引導(dǎo)納稅人采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權(quán)利和義務(wù)、熟悉匯算清繳操作流程。此外，針對納稅人在匯算清繳申報(bào)中遇到的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)問題，運(yùn)用市局征管問題溝通和處置機(jī)制，“早報(bào)、細(xì)究、集思、妥處”，通過多種渠道及時(shí)給予準(zhǔn)確解答，促進(jìn)規(guī)范管理，并提高納稅人的稅法遵從度。

三、精準(zhǔn)定位，細(xì)致服務(wù)量質(zhì)并舉

（五）聚焦重點(diǎn)，切實(shí)推進(jìn)優(yōu)惠落地

各區(qū)（分）局應(yīng)切實(shí)關(guān)注企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)情況，尤其要在落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠和制造業(yè)等研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠等優(yōu)惠政策上狠下功夫。各區(qū)（分）局要加強(qiáng)優(yōu)惠政策宣傳培訓(xùn)力度，豐富培訓(xùn)手段，分類分級、有針對性地輔導(dǎo)納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)，利用信息手段加強(qiáng)對企業(yè)年度平均資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等指標(biāo)的比對分析，避免出現(xiàn)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)享未享、不應(yīng)享享受的情況。

（六）規(guī)范管理，持續(xù)助力申報(bào)質(zhì)效

各區(qū)（分）局應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的相關(guān)規(guī)定，對符合查賬征收條件的納稅人及時(shí)調(diào)整征收方式，于次季度及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。同時(shí)，市局將繼續(xù)結(jié)合企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，為納稅人提供匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告。各區(qū)（分）局應(yīng)充分運(yùn)用指標(biāo)提示，結(jié)合減稅降費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算工作，做好重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)源排摸，輔導(dǎo)前置，提升申報(bào)質(zhì)量，從而進(jìn)一步加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)管理。認(rèn)真做好納稅人匯算清繳年度申報(bào)數(shù)據(jù)、填報(bào)項(xiàng)目、附報(bào)資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現(xiàn)納稅人填報(bào)項(xiàng)目不完整的、填報(bào)錯誤或者有疑點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人進(jìn)行更正申報(bào)。運(yùn)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報(bào)管理，“精準(zhǔn)放開更正權(quán)限、建立數(shù)據(jù)管理閉環(huán)”。使得電子申報(bào)功能從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)“服務(wù)內(nèi)容有差異、數(shù)據(jù)質(zhì)量能保證、涉稅風(fēng)險(xiǎn)可控制”地向不同需求的納稅人開放匯繳期后網(wǎng)絡(luò)渠道更正申報(bào)權(quán)限，達(dá)到實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)開放、風(fēng)險(xiǎn)可控總目標(biāo)。

四、部門協(xié)同，加強(qiáng)聯(lián)動提質(zhì)增效

（七）內(nèi)部協(xié)同，優(yōu)化機(jī)制明確職責(zé)

各區(qū)（分）局應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收集匯算清繳工作中遇到的問題并及時(shí)上報(bào)，由市局統(tǒng)一協(xié)調(diào)、反饋和答復(fù)，確保匯算清繳工作有序開展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題由市局企業(yè)所得稅處聯(lián)系解決，電子申報(bào)問題由市局信息中心聯(lián)系解決，金稅三期系統(tǒng)問題由市局金稅三期運(yùn)維項(xiàng)目組聯(lián)系總局項(xiàng)目組解決。

（八）外部聯(lián)動，主動對接暢通渠道

匯算清繳期間，各區(qū)（分）局要繼續(xù)對接科委等各行業(yè)主管部門，充分運(yùn)用現(xiàn)有良好的溝通機(jī)制、管理信息和服務(wù)功能，尤其是在高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、軟件集成電路、資源綜合利用等優(yōu)惠政策落實(shí)上，暢通渠道，實(shí)現(xiàn)多部門聯(lián)動服務(wù)協(xié)同共治的機(jī)制，提升匯算清繳的工作質(zhì)效。

五、強(qiáng)化排摸，確保盡報(bào)智能退稅

（九）明確對象，嚴(yán)格排摸及時(shí)跟進(jìn)

各區(qū)（分）局應(yīng)及時(shí)梳理2023年度應(yīng)參加匯算清繳的納稅人范圍，確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)率實(shí)現(xiàn)100%。對應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取有力措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報(bào)。

（十）充分探索，改革推動智能退稅

對于本市跨地區(qū)經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)及其所屬本市分支機(jī)構(gòu)、外省市在滬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照57號公告的有關(guān)規(guī)定計(jì)算并結(jié)清本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。為深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化本市稅收營商環(huán)境，市局將在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，探索全市層面匯算清繳智能退稅。各區(qū)（分）局應(yīng)積極推廣，做好宣傳輔導(dǎo)以及指標(biāo)設(shè)置工作，整體提升本市企業(yè)所得稅匯算清繳退稅質(zhì)效。

六、總結(jié)亮點(diǎn)，數(shù)據(jù)挖潛助力后續(xù)

（十一）回顧梳理，及時(shí)分析總結(jié)報(bào)告

匯算清繳工作結(jié)束后，各區(qū)（分）局應(yīng)認(rèn)真開展匯算清繳年度總結(jié)，撰寫企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)工作總結(jié)報(bào)告，并在6月20日前上報(bào)市局?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：

1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況；

2.企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型、國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點(diǎn)稅源；

3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行、享受企業(yè)優(yōu)惠政策等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢分析；

4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問題和改進(jìn)建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類政策、各項(xiàng)征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過程中存在的問題，并針對問題提出改進(jìn)建議；

5.提煉一到兩個(gè)工作亮點(diǎn)。

（十二）深入分析，精確助力后續(xù)管理

各區(qū)（分）局應(yīng)組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、匯總、分析工作。在數(shù)據(jù)匯總過程中，對數(shù)據(jù)反映出的納稅人相關(guān)信息不全或錯誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，力爭匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；要結(jié)合本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)、稅源結(jié)構(gòu)，逐步建立健全企業(yè)所得稅政策效應(yīng)評價(jià)機(jī)制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的應(yīng)用；通過數(shù)據(jù)分析，進(jìn)一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進(jìn)措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。在匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后,結(jié)合稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專家團(tuán)隊(duì)管理，重點(diǎn)對實(shí)際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項(xiàng)的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對于重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)建立跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控制度，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅后續(xù)管理的長效機(jī)制，進(jìn)一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。

特此通知。

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2023年3月11日

附件1

關(guān)于2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的提示

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

為幫助納稅人了解2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、報(bào)送資料以及報(bào)表變化等相關(guān)事宜，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、匯算清繳范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)。

三、匯算清繳申報(bào)方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（etax@sh3）進(jìn)行申報(bào)；上門申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（etax@sh3）可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。

為方便納稅人，持續(xù)做好疫情防控不松懈，推薦通過網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。

四、匯算清繳申報(bào)資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

（二）年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

納稅人使用ca認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第（一）、（二）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

（三）項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），預(yù)繳申報(bào)階段已報(bào)送的，年度納稅申報(bào)階段無需重復(fù)報(bào)送。

（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）。

（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）。

（六）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）。

（七）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2023年第33號第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）。

五、其他注意事項(xiàng)

（一）優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。

享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，可選擇使用國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報(bào)匯算清繳申報(bào)表基礎(chǔ)信息表時(shí)勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國家稅務(wù)總局“2015版”、“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專題/稅收優(yōu)惠類/企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

匯算清繳期間，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會運(yùn)用上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)中加計(jì)扣除服務(wù)平臺，對存在爭議的研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)可以提請稅務(wù)部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。

（二）資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

（三）匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報(bào)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，繼續(xù)實(shí)施匯算清繳申報(bào)體檢報(bào)告服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)是在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)前一天先申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，完成匯算清繳申報(bào)表填報(bào)后，在申報(bào)表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。

（四）更正申報(bào)

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局創(chuàng)新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報(bào)”服務(wù)功能，針對納稅人不同的更正申報(bào)需求，精準(zhǔn)開放匯算清繳期后電子申報(bào)更正渠道，做到報(bào)前有輔導(dǎo)，報(bào)后有確認(rèn)，提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）申請退稅

為方便納稅人退稅，2023年國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將新增兩項(xiàng)精細(xì)化服務(wù)舉措：一是在申報(bào)渠道，對需要退稅的納稅人自動發(fā)送提示，納稅人可根據(jù)自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實(shí)現(xiàn)“報(bào)退合一”、“一鍵”啟動、智能審核。二是在匯算清繳申報(bào)期間或期后，針對符合條件的未申請辦理退稅納稅人，統(tǒng)一納入本地智能退稅模式，簡化審核流程、縮減辦理時(shí)間，進(jìn)一步確保納稅人多繳稅款應(yīng)退盡退、早退快退。

（六）涉稅事項(xiàng)咨詢

為做好疫情防控工作，納稅人進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問題的，建議通過線上途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”、“上海稅務(wù)”官方微信公眾號《企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳一本通》進(jìn)行查詢，也可以選擇登陸國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢。

附件2

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修訂內(nèi)容

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》(a100000)

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計(jì)算，將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，用于計(jì)算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

（四）《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“（加計(jì)扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例。

（五）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算公式；二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計(jì)算規(guī)則。

（六）《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，供納稅人精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）填報(bào)。

二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)口徑。

（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

（九）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

（十）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，填寫相關(guān)行次。

【第16篇】匯算清繳鑒證報(bào)告

什么是匯算清繳報(bào)告？

企業(yè)匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所(涉稅鑒證會計(jì)師事務(wù)所無權(quán)出具報(bào)告)針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。

為什么要出匯算清繳報(bào)告？

一般來說，所得稅匯算清繳報(bào)告并不是所有的企業(yè)都需要出具，而存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者違規(guī)的企業(yè)。在每年年初的時(shí)候，稅務(wù)局一般都會要求這些企業(yè)出具相應(yīng)的匯算清繳報(bào)告，但是企業(yè)多了，稅務(wù)局也審查不了那么多。所以這就需要企業(yè)自身的覺悟了，防范于未然。

出匯算清繳報(bào)告有什么好處呢？

1.通過第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所）出具所得稅報(bào)告，能夠降低稅務(wù)局抽查的風(fēng)險(xiǎn)，可做到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

2.申報(bào)表的準(zhǔn)確填報(bào)。

3.可以享受專業(yè)稅務(wù)師提供的涉稅服務(wù)。

4.可以讓企業(yè)在納稅申報(bào)之前，爭取到更多的稅收優(yōu)惠。

5.出具報(bào)告后，企業(yè)去年帳務(wù)降低被稅務(wù)抽查的概率。

6.可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)Χ愂照叩睦斫馄詈拓?cái)務(wù)處理中的錯誤，及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)姆椒◤浹a(bǔ)，避免稅務(wù)補(bǔ)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

7.根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，多退少補(bǔ)。

哪些企業(yè)合適出匯算清繳報(bào)告呢？

1.稅局通知需要出具匯算清繳報(bào)告的企業(yè)

2.長期零申報(bào)的企業(yè)

3.長期虧損的企業(yè)

4.還有一般納稅人企業(yè)

5.享受出口退稅、稅收優(yōu)惠的企業(yè)

6.工商、稅務(wù)黑名單的“常客”

7.長期掛靠在一個(gè)地址，異地經(jīng)營的企業(yè)

8.沒有實(shí)際經(jīng)營場所，出具不了水電費(fèi)發(fā)票憑證的企業(yè)

9.想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)進(jìn)行自查的企業(yè)

一個(gè)是存在風(fēng)險(xiǎn)，或者進(jìn)入黑名單，出匯算清繳報(bào)告有了第三方的證明；另一個(gè)是對企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查規(guī)范，自我矯正。一份匯算清繳報(bào)告讓你可以規(guī)避那些看不見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓您的企業(yè)安心。

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