【導語】增值稅發(fā)票丟失罰款怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅發(fā)票丟失罰款，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅發(fā)票丟失罰款
01
弄丟發(fā)票，
到底罰不罰款？
02
丟失專用發(fā)票的不同聯(lián)次
有不同的處理方法
一、發(fā)票聯(lián)次都有什么？
第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)、是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，發(fā)票三聯(lián)是具有復寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。
第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）。
第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）。
二、納稅人同時丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”
目前納稅人同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，無需申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.
三、納稅人丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”
可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。
四、納稅人丟失“抵扣聯(lián)”
可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。
五、納稅人丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”
第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證，文件未作出明確規(guī)定，根據(jù)相關文件精神，可使用其他聯(lián)次的復印件記賬，注意由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。
依據(jù)：
1、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
2、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。
03
發(fā)票丟失后
第一時間干什么？
使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并提交《發(fā)票掛失損毀報告表》。
2023年7月，國家稅務總局令第48號取消了發(fā)票丟失登報要求。所以無論丟失專用發(fā)票、普通發(fā)票都不需要再提交發(fā)票丟失登報作廢聲明。
電子稅務局操作指南：
第一步 ：登錄電子稅務局，進入【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【特定涉稅信息報告】-【發(fā)票遺失、毀損報告】-點擊【辦理】
第二步：點擊【新增】，在新增欄次填寫相關發(fā)票信息，掛失類型可以寫“丟失”、“被盜”、“毀損”、“已驗舊發(fā)票存根聯(lián)丟失被盜”、“未驗舊發(fā)票存根聯(lián)丟失被盜”。據(jù)實填寫后，點擊【下一步】
第三步：上傳“附報資料”點擊“提交”即可。
04
專用發(fā)票丟失后
進項如何抵扣？
已開具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務平臺對其數(shù)據(jù)信息的勾選。
操作步驟如下：通過“首頁—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑，按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應發(fā)票的電子信息，完成勾選、提交、確認等操作。
在申報期內(nèi)需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計”功能進行抵扣申請，并在抵扣申請?zhí)幚硗瓿珊髮Φ挚劢y(tǒng)計表進行簽名確認，完成簽名確認后填寫申報表進行申報即可。
05
全部退還！
60日的發(fā)票補救期是什么？
增值稅普通發(fā)票、電子專用發(fā)票
丟了怎么辦？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十五條規(guī)定，匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
只有充分利用好60日發(fā)票補救期的新規(guī)定，在稅局規(guī)定的時日內(nèi)依法取得合規(guī)票據(jù)，來爭取企業(yè)所得稅前的扣除，避免企業(yè)造成補稅以及罰款、滯納金的稅務風險。
當過了匯算清繳期遇到稅務稽查的時候，發(fā)現(xiàn)未取得發(fā)票，稅務局僅僅給你留出60天的補救期，即便是超過了1天再取得扣除憑證，也不能在所得稅稅前扣除了，這個時候就更不要再指望5年追補期的規(guī)定了。
1、丟失普通發(fā)票
可以取得證明時：取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。
無法取得證明時：如火車、輪船飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。
2、丟失電子專用發(fā)票
受票方如丟失或損毀已開具的增值稅電子專用發(fā)票（以下簡稱“電子專票”），可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺
https://inv-veri.chinatax.gov.cn
查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。
來源：國家稅務總局廣州市南沙區(qū)稅務局、財稅解讀、每日會計實操、會計交流圈
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【第2篇】河南增值稅發(fā)票查詢平臺
今天說說電子票的驗舊的操作流程：
第一步，點擊左邊發(fā)票驗舊繳銷的 +
第二步，點擊左邊發(fā)票驗(交）舊的+
第三步，點擊左發(fā)票驗(交）舊（增值稅）
第四步，點擊選擇需要驗舊的票種，發(fā)票代碼，發(fā)票正常狀態(tài)，點擊查詢
第五步，勾選系統(tǒng)自動帶出所需驗舊的正常發(fā)票，保存，提交。
第六步，點擊我要查詢，查看驗舊是否成功
第七步，點擊查詢
第八步，查看提交時間，發(fā)票驗舊，是否完成。
如下圖驗舊成功
【第3篇】增值稅普通發(fā)票的密碼區(qū)
增值稅普通發(fā)票問題發(fā)票識別方法
識別增值發(fā)票真?zhèn)危饕獜囊韵滤膫€方面：
首先看是否有“發(fā)票監(jiān)制章”，其形狀為橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“xx稅務局監(jiān)制“字樣，中間刻制國稅、地稅機關所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色大紅色，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭中央；其次，看發(fā)票的底紋有沒有棱形的水印紙，沒有棱形水印紙的是假發(fā)票；再次，使用發(fā)票防偽鑒別儀器，看發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票聯(lián)號碼，是否使用了防偽油墨，使用了防偽油墨的，呈現(xiàn)出紅色的螢光，沒有使用的，在發(fā)票防偽鑒別儀器下看不出來；另外要看開具發(fā)票的單位與發(fā)票上蓋的單位章是否一致，如果不一致，則是非法發(fā)票。普通發(fā)票的特征；從1997年1月1日起，全國更換使用具有統(tǒng)一防偽措施的新版普通發(fā)票具有：
一、采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標有sw字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。
二、制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線照射下為橘紅色反應。
三、不具備使用水印無碳壓感條件的地區(qū)，可暫時使用無水印普通無碳壓感紙印制的發(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印等三個特征。增值稅專用發(fā)票特征；
一是在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有水印圖案。即有兩組4個標準的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母shui。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防圖案。
二是有紅色熒光防偽標記。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中票頭套印的是全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，采用紅色熒光油墨印刷，在紫外錢燈發(fā)票鑒別儀照射下呈洋紅色反應。
三是有無色熒光防偽標記。即在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印國家稅務總局監(jiān)制字樣和左右兩邊的花紋圖案、用肉眼是看不見的，用紫外線燈發(fā)票鑒別儀器照射呈洋或紅色熒光反應。
發(fā)現(xiàn)的假發(fā)票，一類是偽造的，另一類是變造的。偽造的，其紙質(zhì)、字體、防偽圖案、版面印色等均不同于真發(fā)票，在其印制的聯(lián)次、字軌號碼或將訂順序上，經(jīng)常出現(xiàn)混亂和錯位現(xiàn)象；變造的發(fā)票，是在真發(fā)票上采用刮、擦、挖補等手段，更改或增添發(fā)票上的有關內(nèi)容。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)是強化專用發(fā)票的防偽功能，避免收取假發(fā)票有力手段.企業(yè)從稅務機關領購專用發(fā)票時，需持由稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的 稅控ic卡，由稅務部門通過企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)將企業(yè)所購發(fā)票的 起止范圍登記在其稅控ic卡上，同時有關這些發(fā)票的流向信息 被登記在企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中。這樣，稅務部門在發(fā)票的發(fā)放環(huán)節(jié)便掌握了專用發(fā)票使用的重要信息。便于加強控制的管理。
在開票過程中，利用防偽開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要信息（包括開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號、購銷雙方的稅務登記號、金額和稅額等）經(jīng)數(shù)據(jù)加密形成防偽電子密碼（也稱密文）打印在發(fā)票上，同時將用于加密的所有信息逐票錄到金稅卡的黑匣子中。如需識別一張發(fā)票的真?zhèn)?，可通過數(shù)據(jù)掃描儀或鍵盤將發(fā)票上的密文輸入認證報稅子系統(tǒng)，采用字符識別技術將圖像轉換成數(shù)字信息經(jīng)解密恢復出七項關鍵參數(shù)，再與發(fā)票上的相應內(nèi)容比對，由于防偽增值稅專 用發(fā)票是一票一密，因而比對結果一致則為真票， 若不相符即為假票。
新版增值稅專用發(fā)票升級了防偽密碼，密碼解析后信息包括了購銷雙方的企業(yè)名稱。個別試點地區(qū)專用發(fā)票密碼區(qū)還使用二維碼的設計。
增值稅專用發(fā)票保管要求
（一）未按照稅務機關的要求建立專用發(fā)票管理制度。
（二）未按照稅務機關的要求設專人保管專用發(fā)票。
（三）未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發(fā)票的場所。
（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務機關的要求裝訂成冊。
（五）未經(jīng)稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
（六）丟失專用發(fā)票。
（七）損（撕）毀專用發(fā)票。
（八）未執(zhí)行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發(fā)票的要求。
【第4篇】增值稅發(fā)票格式調(diào)整
1、如果是首次開具增值稅普通/專用發(fā)票，需要測試調(diào)整發(fā)票的打印格式。開票軟件中，點擊【發(fā)票管理】-【打印格式查看】，選擇【發(fā)票打印格式設計】，進入發(fā)票打印格式設置界面，選擇對應發(fā)票類型，點擊【查看】。
2、固定好打印機的擋板（一般調(diào)節(jié)到-20的位置）后，再設置開票軟件中的打印參數(shù)。
①點擊左上角的【設置】。
②選擇對應的打印機。
③設置左邊距，參數(shù)以-180為基準，數(shù)值越小發(fā)票內(nèi)容越向左移動，數(shù)值越大發(fā)票內(nèi)容越向右移動（15個單位為1個字的距離）。
④設置上邊距，參數(shù)以-30為基準，數(shù)值越小發(fā)票內(nèi)容越向上移動，數(shù)值越大內(nèi)容越向下移動（15個單位為一個字的距離）。
⑤點擊【確定】。
3、測試打印。拿一張a4打印紙，折疊成發(fā)票一樣大小，放入打印機中，放入時務必將紙左邊與打印機擋板對齊。
4、點擊左上角，測試打印。打印完畢后白紙與發(fā)票重疊，觀看打印內(nèi)容是否在對應格子內(nèi)，否則重新調(diào)試打印參數(shù)直至每一項都在發(fā)票內(nèi)。
5、測試調(diào)整成功之后，就可以打印發(fā)票了。
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【第5篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)
對于我們經(jīng)常使用的發(fā)票，你到底了解多少？發(fā)票知識可以說，是企業(yè)的財務人員必備的基礎知識。連發(fā)票的各聯(lián)次，都不會使用，就有點說不過去了！
發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給誰？
企業(yè)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。企業(yè)作為銷售一方，自己只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。
發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。因為只有增值稅專用發(fā)票，才有抵扣聯(lián)。一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。
發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。銷售一方只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。
因為只有增值稅專用發(fā)票，才有抵扣聯(lián)。增值稅普通發(fā)票，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，并沒有抵扣聯(lián)。
一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。
發(fā)票各聯(lián)次的作用是什么？
發(fā)票當中涉及的聯(lián)次一般是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。
1、記賬聯(lián)
發(fā)票的第一聯(lián)就是發(fā)票聯(lián)，如果你注意看的話，在發(fā)票聯(lián)的最右邊其實已經(jīng)表明了記賬聯(lián)的使用單位和發(fā)票的用處。
發(fā)票聯(lián)在最右邊提示的內(nèi)容是“記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證”。如果你沒有注意過，可以拿來一張發(fā)票好好的學習一下。
發(fā)票雖小，但是發(fā)票上面記錄的信息，還是很多的。一些知識只要我們細心去學了，肯定會有所收獲的。
有一些更是被我們給忽略了，就像羅丹說的那樣“世界并不缺少美，而是缺少一雙發(fā)現(xiàn)美的眼睛”。知識一直就擺在那里，你不去主動學習，自然無法提高自己“審美”的能力！
2、抵扣聯(lián)
抵扣聯(lián)，只有增值稅專用發(fā)票才會涉及。增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，其實可以當做企業(yè)的現(xiàn)金來使用。當然，企業(yè)想要使用這個“現(xiàn)金”，必須符合相關的條件才可以了。
這個條件，主要就是指企業(yè)需要是一般納稅人，而不能是小規(guī)模納稅人！
3、發(fā)票聯(lián)
發(fā)票的最后一聯(lián)，一般就是發(fā)票聯(lián)。發(fā)票聯(lián)就是購貨方的記賬憑證。發(fā)票聯(lián)是企業(yè)稅前扣除的原始憑證。當然，企業(yè)要想稅前扣除，只有發(fā)票聯(lián)也是不行的！
企業(yè)應該如果保存發(fā)票的抵扣聯(lián)？
一般納稅人企業(yè)在獲得抵扣聯(lián)以后，需要單獨把抵扣聯(lián)裝訂成冊進行保存。
具體來說，企業(yè)在每個月結賬的時候，也需要把本月的抵扣聯(lián)裝訂在一起進行同步保存。
這樣企業(yè)在需要查找相關賬薄的時候，也能及時的把抵扣聯(lián)給找到！也就是說，企業(yè)前期的工作做的越扎實，后期的工作越輕松！
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【第6篇】增值稅發(fā)票抵扣有效期
最近發(fā)現(xiàn)有很多的人都不懂得增值稅發(fā)票，每次問的問題都讓人覺得又好氣又好笑，上班的時候會經(jīng)常遇到發(fā)票這個東西，比如你買了東西需要公司報銷啦，比如你賣出去東西有顧客問你要發(fā)票啦，有時候可能你會一頭霧水，特別是公司會計給你說增值稅發(fā)票的時候你壓根一點不明白究竟是哪種發(fā)票，那么今天就帶大家認識下增值稅發(fā)票，不是財務，也要懂得的一些常識。
本文主要介紹增值稅發(fā)票。
增值稅發(fā)票主要分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票
如上圖即為增值稅專用發(fā)票
專用發(fā)票是開給一般納稅人企業(yè)的，這個發(fā)票呢就是可以抵扣增值稅的，所以個人和小規(guī)模企業(yè)是用不到的，也不能開給個人和小規(guī)模企業(yè)。
圖中1指的是發(fā)票代碼：2指的是發(fā)票號碼：擁有這兩個信息就可以在發(fā)票所屬省份的國稅局網(wǎng)站上查驗真?zhèn)瘟?/p>
3是購貨方的信息，要求對方開具發(fā)票時需要提供如圖中3所示的信息
4是密碼區(qū)，拿到對方開具的發(fā)票后要要看下最好是密碼區(qū)不能超過方框，否則會給發(fā)票認證帶來麻煩。
5.是要對方開具的貨品名稱，規(guī)格，單位還有數(shù)量
6是增值稅發(fā)票的稅率，不含稅金額，和稅額，一般我們買的東西都是含稅的，與價稅合計一欄的金額相符即可。
7是銷售方的公司信息
8是銷售方要蓋的發(fā)票章，拿到發(fā)票后要檢查下，有沒有蓋發(fā)票章，以及發(fā)票章上的名稱與開票方公司名稱是否一致。
2.增值稅普通發(fā)票
增值稅普通發(fā)票
如上圖即為增值稅普通發(fā)票
圖中畫圈標序號的與增值稅專用發(fā)票意思一樣。只不過增值稅普通發(fā)票不能夠抵扣增值稅，所以一般是開給個人和小規(guī)模的企業(yè)，開給個人的只需要在名稱那里填上個人名稱。開給小規(guī)模企業(yè)的則需要公司名稱和納稅人識別號即可。
相對來說，增值稅普通發(fā)票比增值稅專用發(fā)票來說開具比較容易，如果你的公司是一般納稅人，業(yè)務往來的對方也是一般納稅人，就可以要求對方開具增值稅專用發(fā)票，用來抵扣本公司的增值稅，注意增值稅抵扣的有效期是自發(fā)票開具日期180天，這個期間抵扣不完的發(fā)票可以留抵延續(xù)下月使用。那么如果對方還有本公司是小規(guī)模的企業(yè)是沒有資格開具專用發(fā)票的，所以只需要增值稅普通發(fā)票即可。
今天就先簡單介紹到這里，希望大家對增值稅發(fā)票有一個大概的認識，不要在工作中鬧笑話啦。
【第7篇】增值稅發(fā)票管理平臺
為便捷納稅人使用增值稅發(fā)票，四川省電子稅務局升級了新功能，納稅人只需要登錄電子稅務局即可跳轉至增值稅發(fā)票綜合服務平臺（四川）勾選、確認發(fā)票，無需再持稅控設備單獨登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺（四川）進行操作。詳細步驟如下：
一、
打開“國家稅務總局四川省稅務局”官方網(wǎng)頁，點擊“四川省電子稅務局”鏈接，打開“四川省電子稅務局”登錄頁面。
也可以輸入以下網(wǎng)址：http://etax.sichuan.chinatax.gov.cn或百度搜索“四川省電子稅務局”。
二、在“四川省電子稅務局”頁面點擊“登錄”。
三、輸入社會信用代碼、登錄密碼，選擇登錄身份，輸入短信驗證碼登錄。
四、點擊“我要辦稅”鏈接。
五、點擊“發(fā)票使用”模塊。
六、點擊“增值稅發(fā)票綜合服務平臺”。
七、跳轉至“增值稅發(fā)票綜合服務平臺（四川）”。
后續(xù)操作與持稅控設備直接登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺一致。下面以增值稅發(fā)票抵扣勾選為例，介紹操作流程：
八、點擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”。
九、查詢當期可勾選的發(fā)票信息。
十、確認當期需要抵扣勾選的發(fā)票。
十一、將當期需要抵扣的發(fā)票勾選，并點擊“提交”。
十二、確認當期需要抵扣的發(fā)票信息，確認無誤后點擊“確認”。
十三、可通過“已勾選”再次查詢、確認當期抵扣的發(fā)票。
十四、確認無誤后，點擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計”。
十五、點擊“申請統(tǒng)計”按鈕。
十六、點擊“確定”按鈕。
十七、再次對本月抵扣統(tǒng)計表進行復核。
十八、復核結果無誤的，點擊“確認”按鈕，即可在申報時抵扣進項稅款；
十九、復核結果有誤的，選擇“撤銷統(tǒng)計”后，可重新進行勾選確認。
【第8篇】增值稅發(fā)票驗證查詢系統(tǒng)
紀檢監(jiān)察案件查賬主要針對涉嫌違紀違法的檢查對象和黨員領導干部，查賬的目的是查清違紀違法事實。通過查賬，掌握足以說明違紀違法的事實材料，查清是運用什么手段、通過何種途徑、采取什么方式來進行違紀違法的，并獲取有關證據(jù)，這是查賬的重中之重。
一、查賬的基本方法
（一）順查法
1.定義：根據(jù)會計業(yè)務處理的先后程序進行檢查的方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時序逐一進行檢查。
以原始憑證為依據(jù)，核對并檢查記賬憑證，根據(jù)記賬憑證核對檢查日記賬、明細賬、總分類賬，最后以賬簿來核對會計報表。
2.檢查程序：憑證→賬簿→會計報表。
3.適用對象：存在內(nèi)部控制制度不健全、賬實不符、業(yè)務量少的小型企事業(yè)和行政單位。
4.優(yōu)缺點：可以詳細把握本單位賬務信息，但必須對每張憑證、每本賬簿逐一審查，費時費力，難以抓住重點。
（二）逆查法
1.定義：按照會計業(yè)務處理程序的相反方向檢查的一種方法。
從檢查會計報表開始，對可疑賬項和重要項目逐項核對總分類賬、明細分類賬和日記賬，并有目的地審查記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結果。
2.檢查程序：會計報表→賬簿→憑證。
3.適用對象：已掌握一定問題線索或業(yè)務量大的單位。
4.優(yōu)缺點：簡捷省力，易于快速發(fā)現(xiàn)問題，但對查賬人員的個人經(jīng)驗要求更高。
（三）詳查法
1.定義：對查賬期間的全部憑證、賬簿、報表及其他經(jīng)濟活動進行全面審查。
詳查法既要對憑證、賬簿、報表審查，又要審查有關的經(jīng)濟資料（工程立項、合同協(xié)議等）并加以分析。
2.適用對象：業(yè)務量較少、會計核算簡單或為了揭露重大問題而進行的專案審查。
3.優(yōu)缺點：審查內(nèi)容全面，結論和評價準確、科學，但工作業(yè)務量大。
（四）抽查法
1.定義：查賬期間從全部憑證、賬簿、報表等有關資料中抽取部分項目進行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法。
2.優(yōu)缺點：節(jié)省時間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結論和評價準確性較差。
（五）核對法
1.定義：通過對兩種或兩種以上會計記錄間的有關數(shù)據(jù)進行核對，確定其內(nèi)容是否一致、計算是否準確的一種方法。
可分為原始憑證和記賬憑證的核對、憑證與賬簿的核對、總賬與明細分類賬的核對、總賬與會計報表間的核對。
2.優(yōu)缺點：容易發(fā)現(xiàn)問題，但比較費時。
（六）鑒定法
1.定義：超出查賬人員的能力，邀請有關專業(yè)人員對書面資料和有關經(jīng)濟活動進行鑒別的方法。
2.內(nèi)容：如對資料真?zhèn)蔚蔫b定，字跡真?zhèn)蔚蔫b定，質(zhì)量、價格的鑒定，經(jīng)濟活動合理性、有效性的鑒定等。
（七）審閱法
1.定義：對憑證、賬簿、報表、計劃、預算與合同等文件資料進行仔細的閱讀審查。
2.目的：通過有關資料的仔細觀察和閱讀，借以發(fā)現(xiàn)一些疑點和線索，以抓住重點，縮小檢查范圍。
（八）查詢法
1.定義：通過詢問單位內(nèi)外的相關人員取得口頭或書面證據(jù)，以證實某些書面資料和客觀事實的一種調(diào)查方法，可分為面詢法和函詢法。
面詢法是指由查賬人員向被查單位有關人員當面征詢意見、核實情況的一種查賬方法。
函詢法是指查賬人員根據(jù)查賬的具體需要，設計出已定格式的函件寄給有關單位和人員，根據(jù)對方的回答來獲取有關資料，或對某些問題予以證實的一種查詢方法。
2.適用范圍：對所發(fā)現(xiàn)的可疑賬項或異常情況，對內(nèi)部控制的調(diào)查，以及對經(jīng)濟效益的審查都可向有關人員查詢，收集真實可靠的證據(jù)。
3.重點：在采用查詢法時，事先應明確查詢什么問題，找什么人查詢，如何查詢，要講求方式方法。
（九）盤存法
1.定義：對各項物資進行實地盤存，查證實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際狀況，確定賬、實是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監(jiān)督盤存兩種。
2.適用范圍：用于各種實物的檢查，如現(xiàn)金、有價證券、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。
（十）計算機審查法
1.定義：運用excel、sql2008數(shù)據(jù)庫、財務審計專用軟件等幫助審計人員計算、復算、復核、分析審計數(shù)據(jù)，查閱分析會計賬簿、憑證等數(shù)據(jù)的一種方法。
2.適用對象：已實行會計電算化記賬單位。
3.優(yōu)缺點：節(jié)約時間、提高效率、增加準確性、減輕勞動量。
二、重點賬戶檢查方法
（一）資金賬戶
1.銀行存款、零余額賬戶用款額度
通過翻閱銀行存款、零余額用款額度明細賬，抽取大額支出銀行轉賬單進行核對，查看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟業(yè)務事項，著力發(fā)現(xiàn)有無挪用公款行為。
2.現(xiàn)金
檢查現(xiàn)金賬戶，主要是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進行突擊檢查辦法，對現(xiàn)金實物進行盤查，著力發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金賬與總賬不相符、現(xiàn)金余額超標準、白條抵庫、漲庫虧庫（現(xiàn)金長款短款）等現(xiàn)象，并查明原因，特別是對壓庫存里沒處理的條子要逐個檢查分析，弄清楚頂現(xiàn)金的白條子是什么條子，為什么沒有處理。
白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。
定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結，做到賬款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。
處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。
（二）往來賬戶
1.應付賬款、預收賬款、其他應付款
有些單位將本應計入收入的款項虛列“應付賬款”“其他應付款”科目，意圖坐收坐支。
無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。核銷的應付賬款應在備查簿中保留登記。
2.應收賬款、預付賬款、其他應收款
對那些長期掛賬未歸還的款項要進行重點審查，看對方是否與本單位有經(jīng)濟業(yè)務事項，是否存在利用職務之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應收款項以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項未交回財務或者先挪用后交回等現(xiàn)象，需要核對相應的業(yè)務是否合理，可以找對方對賬。
逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收到所購物資和服務，且無法收回的應收賬款、預付賬款、其他應收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保留登記。
（三）收入
1.收入分類：
（1）行政單位
包括財政撥款收入和其他收入。
財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。
其他收入是指行政單位依法取得的出財政撥款收入以外的各項收入。
（2）事業(yè)單位
包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。
財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。
事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。
上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。
經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。
其他收入是指財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。
非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。
政府非稅收入管理范圍主要包括：、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集 中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。
2.查賬要點
（1）從非稅收入票據(jù)入手掌握收入收款票據(jù)的管理領用情況；
（2）檢查票據(jù)使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號等情況。
（四）費用
行政事業(yè)單位很多違紀違法資金都是通過費用報銷當時完成的，我們要仔細看每一明細科目的累計發(fā)生額度，與其實際業(yè)務對照分析，查看支出的合理性，對有異議的明細科目，要分筆核實票據(jù)，查驗票據(jù)的真實性。重點查看在費用報銷時是否存在“虛列支出”“借殼報銷”“搭車報銷”“重復報銷”“擅自提高報銷范圍和報銷標準”等問題。
三、異常事項檢查方法
（一）異常數(shù)字
每一類經(jīng)濟事項在一定時期內(nèi)都有一個正常的變動范圍，根據(jù)檢查對象經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務，作為檢查的重點。
1.從數(shù)值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題
前提是要掌握經(jīng)濟事項本身的界限，如本單位當月的燃油費超過上月的一倍或數(shù)倍就是奇異數(shù)字，需要進一步調(diào)查，以便弄清疑點。
2.從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)問題
前提是要掌握經(jīng)濟事項本身的正負性，如庫存現(xiàn)金科目，一般來說為正數(shù)，如出現(xiàn)負數(shù)（紅字表示）則為奇異數(shù)字，需進一步詳細查明。
3.從數(shù)字的精準度發(fā)現(xiàn)問題
會計核算的數(shù)字一般要比財務預算的數(shù)字要精確，在會計核算中，該精確地不精確，不該精確地而精確到脫離實際的程度，均可認定為奇異數(shù)字。如單位購買一批煤，發(fā)票價稅合計10000元，散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是否為虛假發(fā)票或虛假事項需進一步調(diào)查。
4.從數(shù)字與單位實際業(yè)務不相符發(fā)現(xiàn)問題
會計數(shù)字可以反映一個單位的業(yè)務情況，如果會計數(shù)字中有明顯與單位實際情況不符的經(jīng)濟事項，應該引起重視，需進一步調(diào)查了解。如某一單位自公務用車改革后已無公務用車，但發(fā)現(xiàn)在賬務中出現(xiàn)車輛修理費、燃油費等公車運行維護費用報銷票據(jù)。
（二）異常銷貨單位
1.從業(yè)務范圍發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位
任何一個經(jīng)濟實體都有一定的業(yè)務范圍，如果發(fā)現(xiàn)有的原始憑證反映的經(jīng)濟事項與出具憑證單位的業(yè)務范圍明顯不符，則應引起重視進一步調(diào)查。如一個車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規(guī)發(fā)票。
2.從購銷單位、收款單位的矛盾發(fā)現(xiàn)問題
在正常的經(jīng)濟往來中，購貨單位是付款方，銷貨單位是收款方，如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是a，而付款單位是b，或者供貨單位是c，而收款單位是d。
3.從結算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異銷貨單位
一般正常的單位開支中其經(jīng)濟事項發(fā)生具有一定規(guī)律，辦公用品、車輛維修等都有定點單位，如果發(fā)現(xiàn)有的銷貨單位名稱陌生、經(jīng)濟事項稀少、交易金額較大，則應引起注意，需進一步查明是否是虛列銷貨單位，虛構經(jīng)濟事項。
4.從關聯(lián)單位和關聯(lián)個人的往來中發(fā)現(xiàn)問題
對關聯(lián)單位和關聯(lián)個人之間的資金往來要特別引起重視，尤其是掛賬時間較長、金額較大的經(jīng)濟事項。必須要弄清一個單位的內(nèi)部情況，包括機構構成、人員情況、資金使用情況、社會聯(lián)系情況等。如某學校資金運行情況良好，又有國家政策扶持項目，但在財務資料中發(fā)現(xiàn)其他應收款科目掛有教育局某領導的款項，且掛賬時間較長。
（三）異常銀行賬戶
自實行國庫集中支付制度以來，行政事業(yè)單位支付方式已轉為授權支付和直接支付兩種支付方式，基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權支付過程中，某單位會將資金從單位零余額賬戶轉賬到單位會計、出納或本單位其他人員銀行賬戶中，形成體外循環(huán)，逃避資金監(jiān)管，形成“小金庫”。
（四）異常時間
從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的特定時間發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果原始憑證單據(jù)中沒有反映經(jīng)濟事項發(fā)生的特定時間或所反映的特定時間與經(jīng)濟事項的內(nèi)容有明顯矛盾，都視為奇異時間。如部分單位存在節(jié)假日燃油費發(fā)票、原始單據(jù)中無經(jīng)濟事項發(fā)生時間。
（五）異常地點
1.從距離的遠近發(fā)現(xiàn)奇異地點
在單位的采購事項中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購，在價格、質(zhì)量相同的情況下，一般應就近采購，如舍近求遠、又無質(zhì)量等特殊原因，應視為奇異地點，需進一步調(diào)查原因。
2.從物資運動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點
物資運動流向決定了購銷業(yè)務事項所涉及的地點的規(guī)律性，如果地點與經(jīng)濟事項的內(nèi)容無關或者與經(jīng)濟事項的內(nèi)容相矛盾，則視為奇異地點。
（六）異常結算方式
行政事業(yè)單位目前的結算方式主要以零余額賬戶、銀行存款、現(xiàn)金等進行結算，在檢查財務資料時如發(fā)現(xiàn)大額提現(xiàn)、大額現(xiàn)金支出應引起重視，重點查看現(xiàn)金支出的原始憑證是否合理，附件是否充分，現(xiàn)金結算起點有無超過1000元，報銷內(nèi)容是否在現(xiàn)金結算報銷范圍內(nèi)。
《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條：
開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
（一）職工工資、津貼；
（二）個人勞務報酬；
（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
（四）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
（七）結算起點以下的零星支出；
（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
前款結算起點定為1000元。結算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。
四、重點問題檢查方法
（一）收入不入賬、多收少記
1.對于有行政事業(yè)性收費的單位，可以檢查其所開具的行政事業(yè)性收費票據(jù)、收據(jù)等資料，檢查號碼是否連續(xù)、有無缺號現(xiàn)象，重點查看作廢的票據(jù)、收據(jù)存根聯(lián)和票據(jù)聯(lián)是否都粘貼完好，將票據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)與入賬數(shù)進行核對，確定票、賬是否相符。
2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據(jù)進行相互核對，驗證是否存在差額，若有則需進一步調(diào)查，追查資金流向。
3.通過網(wǎng)絡、走訪等方法收集相關資料，查清單位收入項目和規(guī)模，再與賬務資料進行核對，進行綜合分析，以確定是否存在亂收費、擅自提高收費標準等問題。
《全縣行政事業(yè)性收費目錄清單》《全縣涉企行政事業(yè)性收費目錄清單》《全縣政府基金目錄清單》。
（二）虛報冒領費用
主要舞弊手段有：偽造、盜用、涂改、重報、虛開或購買假發(fā)票和費用單據(jù)。
1.重點審查報銷的原始憑證的合理性，查看報銷票據(jù)是單位還是個人出具的，票據(jù)中有無單位印章或個人手印，特別是代開發(fā)票方為本單位個人的發(fā)票應重點關注，若沒有印章且無明細資料則可能存在虛構經(jīng)濟事項、套取資金問題。
2.針對賬務中發(fā)現(xiàn)的問題疑點，找領款人或收款單位進行核對，查看其手中的發(fā)票記賬聯(lián)、收據(jù)與報銷的附件項目、金額是否一致，以獲取虛報冒領證據(jù)。
3.對已獲取的證據(jù)采用鑒定法進行進一步審查，如對筆跡、手印、印章等進行專業(yè)鑒別，以驗證真?zhèn)涡浴?/p>
（三）票據(jù)真?zhèn)涡?/strong>
目前單位虛假發(fā)票開具內(nèi)容主要有辦公用品、燃油費、維修費、廣告宣傳費等。如果這幾方面的支出奇高，就有可能存在開具虛假發(fā)票的問題。應重點審查每年的春節(jié)和中秋節(jié)所在的月份，是否存在開具虛假發(fā)票掩蓋其濫發(fā)福利和公款送禮的事實。
1.審查發(fā)票的填寫內(nèi)容?？窗l(fā)票報銷聯(lián)的抬頭、時間、數(shù)量、單價、金額是否填寫齊全；看發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大，對這種情況不論付款用現(xiàn)金還是轉賬，都可能存在問題。
《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（2023年第16號）規(guī)定，自2023年7月1日起，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。如果開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章，否則取得的發(fā)票將不得作為報銷憑證。
2.審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍。如家電維修部開具的發(fā)票，物品名稱卻是書。
3.審查開票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符，可登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查詢，可以查出發(fā)票領購方、詳細開票信息等，進而驗證是否存在虛構經(jīng)濟事項等問題。
4.審查發(fā)票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經(jīng)營企業(yè)的公章或稅務專用章等現(xiàn)象，稅務部門代開發(fā)票只蓋代開發(fā)票專用章，而沒有經(jīng)營單位的財務專用章或個體經(jīng)營者私章。
5.對于賬務中頻繁出現(xiàn)且金額較大的某企業(yè)或個體戶開具的發(fā)票，應到稅務大廳實地調(diào)取其開具發(fā)票詳細信息，確定其是否具有真實經(jīng)濟事項。
6.在檢查票據(jù)時注意票據(jù)正面或背面是否有特殊標記或手寫字樣，有無刮、擦、涂、改等“痕跡”，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡并加以判斷。
7.注重查看發(fā)票票號與開票日期的邏輯關系，如某一銷貨單位開具的發(fā)票，票號是連續(xù)的，但日期卻相差甚遠；同一天從某一銷貨單位開具購貨內(nèi)容相同發(fā)票，但發(fā)票票號相差甚遠。
8.運用盤存法，對于發(fā)票中記載的品名、規(guī)格、數(shù)量與實物進行實地核對，以確定有無實物入庫，是否存在虛列支出套取財政資金等問題。
（四）“小金庫”
1.資金來源（13個）
財政撥款、政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、資產(chǎn)處置收入、資產(chǎn)出租收入、經(jīng)營收入、利息收入、捐贈收入、附屬單位上繳收入等。
2.主要表現(xiàn)形式（8個）
違規(guī)收費、罰款及攤派等不入賬；資產(chǎn)處置、出租、經(jīng)營等收入不入賬；代收款項返還的提成或手續(xù)費不入賬；以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費、維修費等名義，代開發(fā)票轉出資金；以假發(fā)票等非法票據(jù)轉出資金；虛列支出轉出資金；上下級單位之間相互轉移資金；采取其他形式設立“小金庫”。
3.查處方法
（1）核實收入。摸清被查單位機構設置及職能，收入項目及收取方式，所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)，以利于我們確認是否所有收費都已入賬。如被查單位有無門面房等租賃事實。
（2）盤點現(xiàn)金。盤點時保險柜、抽屜等要全部打開，將清理借條、收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉賬支票存根、作廢存根等資料相結合，與保管的實物資料相結合。
（3）審查支出。首先分析支出項目增減變化情況，查看有無異?，F(xiàn)象，如有的單位自某個月開始加班費、值班費、招待費等不合理支出沒有了，而辦公費、維修費等卻突然增加了。其次要審查會計憑證后所附的原始單據(jù)，考究其真?zhèn)?。最后關注賬面上違反常規(guī)的奇異收支事項，如發(fā)現(xiàn)支付汽車保險費的車輛總數(shù)超過固定資產(chǎn)中的車輛總數(shù)。
（4）抽查票據(jù)。審查各種收費票據(jù)的購買、領用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，抽查提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。
（5）核查往來。重點了解被查單位的下屬機構設置、管理體制、財務體制、經(jīng)濟業(yè)務往來等情況，選擇一定比例的下屬單位進行延伸調(diào)查，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。如用普通收據(jù)收取下屬單位管理費和水電費，但該單位賬上卻沒有發(fā)現(xiàn)此類收入。
（五）重復報銷
1.定義：將一張單據(jù)報銷兩次或記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)各報銷一次，把已經(jīng)掛失或作廢的單據(jù)又私自報銷，把前一個年度已入賬的單據(jù)抽出在下個年度報銷。
2.查賬方法：一是重點審查入賬的票據(jù)是記賬聯(lián)還是發(fā)票聯(lián)，記賬聯(lián)為銷售方做銷售收入的記賬憑證。二是審查票據(jù)發(fā)生時間，查看是否是當年當月發(fā)生，對于跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要重點審查。三是賬據(jù)核對，查驗是否重復報銷。四是全面檢查時要注意在不同科目之間或“小金庫”中是否有相同的報銷業(yè)務。
五、常見費用檢查方法
（一）辦公費
1.主要特征
（1）一般為整數(shù)，發(fā)票后無具體采購明細；
（2）發(fā)票開具日期一般為2月或9月等（春節(jié)、中秋等節(jié)假日）；
（3）售貨單位一般為綜合性商場、超市、名店等。如**百貨大樓、**購物廣場、**商務中心等。
2.問題表現(xiàn)：
（1）若發(fā)票無經(jīng)手人簽字確認，僅有領導批字，則可能存在虛假開票、虛構經(jīng)濟事項問題；
（2）通過分析財務資料，要確認本單位經(jīng)常在何處開具發(fā)票，該單位是否銷售發(fā)票中開具的物品，如果該物品不在其經(jīng)營范圍內(nèi)，則有可能是通過虛開發(fā)票報銷其他費用；
（二）差旅費
差旅費是指各單位工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)（不含城關鎮(zhèn)）公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。
1.主要特征：
（1）無實質(zhì)內(nèi)容、無明確公務目的的差旅活動。表現(xiàn)為：差旅費報銷單據(jù)僅填寫伙食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；
（2）虛構差旅活動。差旅費報銷單據(jù)中填寫出差地與實際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；
（3）變相旅游。以任何名義和方式變相旅游，進行異地間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研。
2.問題表現(xiàn)：
（1）虛構差旅活動，變相發(fā)放補助。主要表現(xiàn)為：差旅費報銷單據(jù)僅填寫伙食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數(shù)、金額基本相同，其后無其他附件；差旅費報銷單據(jù)中填寫出差地與實際出差地不符，后附車票等票據(jù)與出差地不吻合；
（2）變相旅游。根據(jù)《***縣級機關差旅費管理辦法》（以下簡稱《辦法》）相關規(guī)定，嚴禁以任何形式變相旅游，嚴禁異地間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研。為此，需要查看本單位有無具體的學習交流、考察活動實施方案，有無詳細預算、接洽函，可以通過向相關單位發(fā)函等形式印證本次活動是否屬實，是否按方案組織實施，是否存在變相旅游等問題。
（3）擅自擴大報銷范圍或提高報銷標準。主要表現(xiàn)為：出差人員未嚴格執(zhí)行“所有出差人員統(tǒng)一住標準間（單間），不得住套間”之規(guī)定，住宿費超限額標準執(zhí)行；報銷人未按規(guī)定等級乘坐交通工具，本單位將原應由個人承擔的超支部分予以報銷；報銷出租小汽車費用等；
（4）轉嫁報銷差旅費。主要表現(xiàn)為：被查單位未能嚴格按照規(guī)定開支差旅費，將應由所在單位負擔的差旅費轉嫁到下級單位、企業(yè)或其他單位；
（5）使用公務車輛出差的，仍報銷城市間交通費和市內(nèi)交通費。
（三）公車運行維護費
公務用車運行費用包括公務用車燃料費、維修費、保險費、過路過橋費、停車費和其他相關支出，主要存在以下問題：（1）預算編制是否完整、細化；（2）是否存在無預算、超預算支出；是否嚴格執(zhí)行公務用車、執(zhí)法執(zhí)勤用車配置和使用管理規(guī)定；（3）有無超編制、超標準配備公務用車；（4）有無為公務用車增加高檔配置、豪華內(nèi)飾；（5）有無超標準租用車輛、借用、占用下級單位和其他單位車輛；（6）接受企事業(yè)單位和個人捐贈車輛；（7）違反規(guī)定公車私用等。
下面著重介紹燃油費和維修費的主要特征和問題表現(xiàn)。
1.燃油費
近年來，部分單位用燃油費發(fā)票抵頂一些沒有發(fā)票的業(yè)務，并呈劇增態(tài)勢。要重點審查燃油費的合規(guī)性、合理性等，通過了解被巡察單位公車數(shù)量、燃油費年初預算數(shù)、當年實際發(fā)生數(shù)，查看燃油費發(fā)票抬頭是否正確、發(fā)票日期是否為節(jié)假日等，以估算本單位燃油消耗是否符合實際，是否存在私車公養(yǎng)、公車私用等問題
（1）主要特征：
1）年初預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)相差較大。通過將燃油費年初預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進行對比，查看二者數(shù)據(jù)差距規(guī)模；
2）發(fā)票日期為節(jié)假日；
3）發(fā)票抬頭不合規(guī)（抬頭為個人、單位簡稱或其他單位等）；
4）發(fā)票日期集中，無加油車牌號，并存在故意涂改日期現(xiàn)象。
（2）問題表現(xiàn)：
1）私車公養(yǎng)。若發(fā)票抬頭為個人，則需記下其姓名，進一步核實是否存在私車公養(yǎng)問題；若發(fā)票抬頭為車號，則需將其與被巡察單位公車車牌號進行對比，確定是否為單位公車，防止私車公養(yǎng)問題；
2）公車私用。通過查看發(fā)票日期，結合當年日歷，審查有無節(jié)假日加油情況，是否存在公車私用問題；
3）超預算支出。通過將燃油費年初預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進行對比分析，確定超預算支出數(shù)量及比例；
4）燃油費消耗過大。通過將被查單位當年燃油費消耗總量與公車數(shù)量進行對比分析，計算出每輛車每天燃油費消耗值，與理論值相對比，確定燃油費是否存在消耗過大問題。
2.維修費
（1）主要特征：
1）維修費發(fā)票報銷頻繁，且金額較大，后僅附維修清單；
2）維修發(fā)票為同一個汽車修理廠或公司，資金來往頻繁。
（2）問題表現(xiàn)：
1）維修頻繁，汽車零部件的維修更換頻繁、重復修理，涉及金額較大；
2）維修汽車零部件與公務用車所需零部件不符，存在私車公養(yǎng)現(xiàn)象；
3）車輛超標準裝修，或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內(nèi)。
（四）會議費
行政事業(yè)單位的會議費，一般是指行政機關或事業(yè)單位召開會議（或舉辦活動）所發(fā)生的相關費用。
會議經(jīng)費主要包括住宿費、伙食費和其他費用。其他費用含會議室租金、設備租賃費、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。
1.主要特征：
（1）原始憑證僅附由**會議中心、**賓館等單位開具的會議費發(fā)票，無會議通知、預決算表、簽到冊等資料；
（2）會議方案所安排時間、人數(shù)等與實際簽到冊時間、人數(shù)不一致，人數(shù)相差較大；
（3）會議費中涉及到的場地租賃費、設備租賃費、餐費等費用與規(guī)定標準相差較大。
2.問題表現(xiàn)：
（1）會議費預算未細化到具體會議項目，超預算支出；
（2）一、二、三、四類會議會期超過限定天數(shù)，參會人員超過限定參會人員數(shù)量，工作人員超過會議代表人數(shù)限定比例；
（3）會議費超過綜合定額標準；
（4）會議費中超范圍列支不屬于會議費范疇的費用；
（5）會議費是否向參會人員收取，是否向下屬機構、企事業(yè)單位、地方轉嫁或攤派；
（6）會議費報銷時未提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據(jù)、電子結算單等憑證；
（7）會議費是否以銀行轉賬或公務卡方式結算，有無存在以現(xiàn)金方式結算，縣級機關在定點飯店召開會議，是否按照協(xié)議價格結算；
（8）會議費報銷了違反規(guī)定或者超標準開支的費用（《***機關會議經(jīng)費管理辦法》第十七條）。
未經(jīng)批準或備案召開的會議；會議安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；借會議名義組織會餐或安排宴請，提供高檔菜肴、
煙酒、水果；會場擺放花草，制作背景板；組織會議代表旅游、與會議無關的參觀，高消費娛樂、健身活動；使用會議經(jīng)費購置電腦、復印機、打印機、傳真機等固定資產(chǎn)，發(fā)放紀念品。
（9）查看會議簽到冊、文件等資料，并進行實地調(diào)查，確定實際參會人數(shù)，確定是否存在報銷時故意虛增參會人數(shù)，以會議費掩蓋其他經(jīng)濟事項等問題。
（五）培訓費
培訓費是指縣級機關根據(jù)《中華人民共和國公務員法》、《干部教育培訓工作條例（試行）》、《公務員培訓規(guī)定（試行）》，使用財政資金舉辦的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓等直接發(fā)生的各項費用支出，包括住宿費、伙食費、培訓場地費、講課費、培訓資料費、其他費用。
1.主要特征：
（1）培訓費發(fā)票一般為整數(shù)，且發(fā)票抬頭為**旅游公司、**酒店或**風景名勝區(qū)；
（2）憑證后僅附培訓費發(fā)票，無培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構出具的原始明細單據(jù)、電子結算單等憑證；
2.問題表現(xiàn)：
（1）未建立培訓計劃編報和審批制度；
（2）各單位年度培訓計劃是否于每年3月1日前同時報**委組織部、**人社局、**財政局備案；
（3）培訓費超過綜合定額標準（綜合定額標準是培訓費開支的上限）；
單位：元/人、天
住宿費
伙食費
場地費和講課費
資料費、交通費和其他費用
合計
90
70
70
50
280
（4）培訓費未按照15天以內(nèi)、超過15天、超過30天等綜合定額標準控制（《***機關培訓費管理辦法》第八條第三款）；
15天以內(nèi)的培訓按照綜合定額標準控制；超過15天的培訓，超過天數(shù)按照綜合定額標準的80%控制；超過30填的培訓，超過天數(shù)按照綜合定額標準的70%控制。上述天數(shù)含報到和撤離時間，報到和撤離時間分別不得超過1天。
（5）講課費（稅后）超標準執(zhí)行（《***機關培訓費管理辦法》第九條）；
副高級技術職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；正高級技術支撐專業(yè)人員每半天最高不超過2000元；院士、全國知名專家每半天一般不超過3000元。其他人員講課參照上述標準執(zhí)行。
（6）以培訓費名義安排公款旅游；組織會餐或安排宴請；組織高消費娛樂、健身活動；使用培訓費購置電腦、復印機、打印機等固定資產(chǎn)以及開支與培訓無關的其他費用；培訓費中列支公務接待費、會議費；以培訓費套取資金設立“小金庫”；安排高檔套房、配發(fā)洗漱用品；培訓用餐上高檔菜肴、并提供煙酒；
（7）報銷費用時未提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構出具的原始明細單據(jù)、電子結算單等憑證；
（8）報銷未履行審批備案程序的培訓費用，超范圍、超標準報銷費用；
（9）講課費、小額零星開支以外的培訓費用，未采用銀行轉賬或公務卡方式結算，而是以現(xiàn)金方式支付。
（10）如培訓已取消，但仍然報銷，存在開票單位與培訓地不一致現(xiàn)象，有“借殼報賬”嫌疑。
（六）宣傳費
宣傳費是指部門單位通過發(fā)布廣告、分發(fā)印刷資料、發(fā)放雨傘等實物以達到擴大影響層面目的而產(chǎn)生的費用。
1.主要特征：
（1）宣傳費憑證后僅附發(fā)票（一般為本單位干部代開發(fā)票），再無其他明細資料；
（2）為達到宣傳目的而購買的雨傘等實物遠遠超過市場價格。
2.問題表現(xiàn)：
（1）通過新聞媒體、鋼架構宣傳墻等方式發(fā)布廣告，費用明顯高于市場價，存在以宣傳費名義報銷其他費用問題；
（2）將免費讀物當有價商品列支（須調(diào)查書籍等是否為免費配發(fā)讀本）；
（3）無中生有套取費用（需實地調(diào)查發(fā)票開具內(nèi)容是否在發(fā)票開具單位經(jīng)營范圍內(nèi)）；
（4）報銷時僅附發(fā)票，無任何培訓費明細附件，是否存在開具發(fā)票單位與轉賬方不一致等問題；
（七）大額建設支出
1.主要特征：
（1）憑證后僅附工程結算發(fā)票，沒有工程價款結算單等詳細資料；
（2）工程項目無預決算資料、未履行招投標手續(xù)等。
2.問題表現(xiàn)：
（1）項目可研報告、發(fā)改批復文件、招投標資料、施工合同、竣工驗收等資料缺失；
（2）針對大額建設支出無任何會議記錄，或者有會議記錄但參會人員為黨委（黨組）部分成員，民主集中制未得到有效實施；
（3）合同簽訂方、發(fā)票出具方、工程款收取方三方名稱不一致；
（4）無工程價款結算書，沒有工程明細等資料。
（八）現(xiàn)金支出
1.主要特征：
（1）大額現(xiàn)金支出頻繁；
（2）超過1000元結算起點的單筆支出均以現(xiàn)金方式支付；
（3）以現(xiàn)金方式支出時，憑證后僅附有收據(jù)或收條。
2.問題表現(xiàn)：
（1）大額資金以現(xiàn)金方式支出，現(xiàn)金管理混亂；
（2）未嚴格執(zhí)行結算起點相關規(guī)定；
（3）支付現(xiàn)金時，僅有收據(jù)或收條，再無其他任何資料；
（4）白條抵庫。
（九）固定資產(chǎn)管理
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標準較低，部分單位未按要求設立固定資產(chǎn)科目，有的雖然設立了，但沒有固定資產(chǎn)明細賬。
1.主要特征：
（1）固定資產(chǎn)科目未設置，或已設置但沒有固定資產(chǎn)明細賬；
（2）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬制度。
2.問題表現(xiàn)：
（1）未設立固定資產(chǎn)科目，或雖設立但沒有固定資產(chǎn)明細賬；
（2）應納入固定資產(chǎn)管理的而未納入；
（3）未建立固定資產(chǎn)報廢、銷賬等管理制度；
（4）固定資產(chǎn)報廢處置未履行嚴格公開拍賣等手續(xù)，隨心所欲，致使國有資產(chǎn)流失；
（5）固定資產(chǎn)處理的殘值收入未計入賬內(nèi)。
【第9篇】購進開票，出售不開票，構成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？
作者：王如僧律師，稅務訴訟律師，廣東廣強律師事務所，原則上只辦稅務訴訟案件
經(jīng)?？吹竭@類案件，由于偵查機關沒有準確定性，將逃稅行為認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯誤追究當事人的刑事責任。
這類案件的行為模式如下：第一步，當事人從上游公司購進貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進項），用于抵扣。第二步，當事人購進貨物后，不是拉回公司倉庫，而是以不開票的方式、低于市場價格轉手賣給下游的終端消費者。
這種情況下，偵查機關通常認為購買貨物的主體不是當事人，而是下游的終端消費者，從而認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實上，這種認識是錯誤的。這里有兩個交易：第一個交易是當事人與上游之間的買賣合同關系，第二個交易是當事人與下游消費者之間的買賣合同關系。
一、當事人的第一個交易完全是合法的，取得的進項發(fā)票可以抵扣。
理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因為貨物流沒有流向當事人的倉庫，而是流向了終端消費者，就認為合同不成立，交易是虛構的。
是不是真實交易，應該根據(jù)民法典中關于買賣合同的相關規(guī)定來確定，而不是根據(jù)貨物流來確定。
假設，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當事人，還是終端消費者呢，明顯應該是當事人，因為終端消費者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。
假設，上游公司在廣州，終端消費者也是在廣州，當事人在柳州，當事人在廣州進貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費者，有什么不好，為什么一定要將貨物運回柳州，然后再從柳州運回廣州？
二、當事人的第二個行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。
當事人將貨物銷售給終端消費者的行為，屬于應稅行為，正常情況下，應該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費者的，并應該申報銷項，繳納相應的增值稅款?？墒沁@么做的話，就是含稅價了，價格就比較貴了，終端消費者就不會購買了。
這類案件的當事人，目的其實是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時就會產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開票方持有的銷項發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進項發(fā)票。持有銷項發(fā)票的一方要向稅務局申報繳納稅款，持有進項發(fā)票的一方則是向稅務局申報抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開票的話，對于當事人來說，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開具的進項發(fā)票，一聯(lián)是
雖然銷售價格便宜一點，但是只是便宜的點數(shù)低于增值稅的法定稅率，當事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進項發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時候，沖減收入，從而少交點企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。
從這個角度看，當事人銷售貨物給終端消費者，不開票的行為，導致國家本應收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構成要件是通過虛開的方式來騙取國家增值稅款，從而導致國家增值稅款流失了，本案中，當事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導致國家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務局那里；前者是稅款不應減少卻減少了，后者是稅款本應增加卻沒有增加。
三、當事人的行為屬于逃稅，不是虛開。
那么，當事人的行為是什么性質(zhì)，應當承擔什么法律責任呢？
根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務機關依法應追繳相應的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。
根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
綜上可知，當事人的法律責任是補稅，補滯納金，交罰金。如果不補交的話，就可能按逃稅追究刑事責任。也就是說，對于當事人的行為，有一次以罰代刑的機會。
【第10篇】什么是增值稅專用發(fā)票
很多會計人對增值稅專用發(fā)票是什么、增值稅專用發(fā)票如何使用和管理都不熟悉，悅報銷小編都整理好了，請大家看看~
目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個票種
1、增值稅專用發(fā)票
是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
2、增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票)
是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。
3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時開具的發(fā)票。
4、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票
是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(暫不包括鐵路運輸服務)開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。
發(fā)票的面值
增值稅專用發(fā)票有萬元、十萬元的；普通增值稅發(fā)票有定額的和不定額的兩種，定額的是一種規(guī)定了面額的手撕發(fā)票，有二元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元的，不定額的有百元、千元、萬元、不定長的卷同票和不限額的電腦打印票。
增值稅專用發(fā)票的使用及管理
一、專用發(fā)票的聯(lián)次
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項）、發(fā)票聯(lián)（核算進項）、抵扣聯(lián)（抵扣進項）。
二、專用發(fā)票的開票限額
最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務機關審批。
三、專用發(fā)票領購和使用（了解）
四、專用發(fā)票的開具范圍
1.不得開具專用發(fā)票情形：
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。
（2）銷售免稅貨物。
（3）向消費者個人提供應稅服務。
（4）適用免征增值稅的應稅服務。
2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。
五、專用發(fā)票開具要求
（一）項目齊全，與實際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具；
（五）一般納稅人銷售貨物或應稅服務可以匯總開具專票；
（六）國稅機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。
增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別
1、使用的主體不同
增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用。
2、稅款是否允許抵扣
增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1215672.html
【第11篇】四川增值稅普通發(fā)票
很多人的知識點停留在“能抵扣的憑證只有專用發(fā)票”“只有專票發(fā)票這種抵扣憑證才認證”，其實還有4種“普通發(fā)票”也能抵扣進項稅喲！今天就帶大家一起來學習2023年的發(fā)票新規(guī)！
很多會計不知道！這4種 “普通發(fā)票” 也能抵扣進項稅！
確實，我們能抵扣的最基本的抵扣憑證其實就是增值稅專用發(fā)票。目前可以抵扣的抵扣憑證中可以采取認證抵扣方式的就有3種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子普通發(fā)票。
其中增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票我們都把他們看做專用發(fā)票，而通行費電子普通發(fā)票，我們按照另一種口徑來分類發(fā)票的話，它就是普通發(fā)票的一種。
其實這里有一個分類的概念。發(fā)票分類方式，就是如圖按照是否從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具來劃分，這個在解讀各種發(fā)票規(guī)章文件時候非常有用，可以很精確地理解政策規(guī)定的適用范圍。
而在這里的，我們把口徑變化一下，“普通發(fā)票”的概念就是和增值稅專用發(fā)票相對的概念，“普通發(fā)票”就是除了增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）之外的其他發(fā)票。一般，普通發(fā)票都是不允許作為抵扣憑證的，但是，隨著政策的不斷更新，目前確實有幾種“普通發(fā)票”可以抵扣進項稅。
下面我們具體來看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當然也管控非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。
除了審批嚴格，開具后各種與發(fā)票相關的憑據(jù)都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額：
買價×9%就是進項稅額。
當然，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
其中，于生產(chǎn)領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。
申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開。
進項稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。
嚴格意義上來說，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務類型，它們的發(fā)票載體形式其實就是增值稅普通發(fā)票。
通行費發(fā)票
通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用，如果收取的通行費屬于經(jīng)營性收費性質(zhì)，那么就是應稅項目，就得開具發(fā)票，支付方也需要憑發(fā)票入賬。
難道通行費還有非應稅的？當然也有，通過政府還貸性收費公路就不征稅，所以你支付了就無法取得發(fā)票，只能取得蓋有財政監(jiān)制章的收據(jù)或者不征稅的通行費電子發(fā)票，這當然也是合法的入賬憑證。
1.目前有效的通行費發(fā)票主要有兩種，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。
紙質(zhì)發(fā)票的通行費發(fā)票在營改增后屬于可以繼續(xù)使用的發(fā)票種類，國家稅務總局公告2023年第23號規(guī)定了，門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
當然，各地的通行費紙質(zhì)發(fā)票樣式還有所差異。
有以通用機打發(fā)票為樣式載體的，比如四川省的，如下圖。
也有如山東這種發(fā)票抬頭的專門的通行費發(fā)票樣式。
不管是哪種，它們的共同特點都是紙質(zhì)通行費發(fā)票，而且都是普通發(fā)票。這種發(fā)票的特點就是，都是從非增值稅管理新系統(tǒng)開具的，不能實現(xiàn)全國通查，只能在各地稅務局網(wǎng)站進行真?zhèn)魏土飨虻牟樵儭?/p>
為了推進物流業(yè)降本增效、進一步提升收費公路服務水平，從2023年1月1日開始，國家推出了收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費，以及etc卡充值費可以開具通行費電子發(fā)票，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
所以，到今天為止，我們?nèi)粘９ぷ髦心艹Ｒ姷降耐ㄐ匈M發(fā)票就兩種，一種就是紙質(zhì)的通行費發(fā)票，一種就是etc或者用戶卡繳納通行費的用戶取得的通行費電子發(fā)票。
關鍵點：你取得的這兩類通行費發(fā)票均是合法有效的發(fā)票種類，可以作為原始憑證進行報銷。
2 .從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應該是通行費電子普通發(fā)票了，而通行費紙質(zhì)發(fā)票也給予了適當?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中，高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。
如圖：
也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅，這點要特別注意。
關鍵點get，抵扣有新規(guī)，2023年后通行費電子普通發(fā)票可以抵扣，紙質(zhì)通行費發(fā)票只有過橋、過閘費用可以繼續(xù)計算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入賬，這點需要區(qū)分開。
納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
在取得發(fā)票并進行賬務處理的當期計算出進項稅并入賬，同時次月申報時候將計算所得的進項稅額填到附表二 8b欄申報即可。
通行費電子發(fā)票勾選確認后申報抵扣。
申報表時候填寫在附表2的第2和第35欄次，和專票的填法一樣。
旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票
1 . 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什么這里是3%呢？因為銷售方采用了簡易計稅。
財稅2023年36號文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。
有人說沒有明確滴滴打車費用能不能抵扣，因為文件沒有列明。其實文件說的很清楚，購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
財稅2023年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目，屬于購進的旅客運輸服務。
申報就這樣填寫：
2 . 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報表填寫如下：
3 . 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
申報填寫如下：
4 . 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
申報填寫如下：
其實購進的旅客運輸服務的取得的發(fā)票，除了專用發(fā)票是最基本的抵扣憑證外，我們大部分還是取得的普通發(fā)票，當然載體可能是增值稅普通電子發(fā)票，也可能是通用機打發(fā)票，還有行程單、火車票等。
其實到最后你可能會發(fā)現(xiàn)，最基本的扣稅憑證還是增值稅專用發(fā)票。特殊情況下普通發(fā)票可以抵扣進項稅，我們按照業(yè)務類型再給這些普通發(fā)票安上一個名字。
那就是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、通行費發(fā)票（過橋、過閘）及通行費電子發(fā)票、購進旅客運輸服務發(fā)票。
來源:國家稅務總局六安市稅務局、稅來稅往和二哥稅稅念
【第12篇】小規(guī)模增值稅票和普通發(fā)票
增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是發(fā)生增值稅業(yè)務時開具的兩種不同的發(fā)票，要認識兩者的差別，我們需要詳細的進行分析。
一、相同點
1、兩者都是一種銷售增值稅應稅項目的所開具的銷售憑證。
2、兩者開具的主體基本相同。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具。原來只有一般納稅人可以開具專用發(fā)票，后來隨著征管改革的推進，小規(guī)模納稅人也可以開具專用發(fā)票。
3、兩者都可以作為報銷憑證，作為成本進行企業(yè)所得稅稅前列支。
二、不同點
兩者最大的不同就是一般納稅人取得專用發(fā)票后，該發(fā)票的稅額可以沖減因為銷售而產(chǎn)生的稅額，達到少交增值稅的目的，也就是增值稅理論中進項稅額抵扣的概念。
而一般增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，不能起到抵減增值稅的作用。
三、特殊的發(fā)票
（一）普通發(fā)票不普通
剛才我們講了增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，特意加上了“一般”兩個字。因為部分增值稅普通發(fā)票具有抵扣功能。
如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的增值稅普通增值稅發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)取得該增值稅普通發(fā)票后，如果是用來銷售的可以計算抵扣9%，如果是用來生產(chǎn)高稅率的產(chǎn)品可以計算抵扣10%。
納稅人接受旅客運輸服務取得的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進項稅額。
納稅人取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，按照注明的數(shù)額抵扣增值稅。
（二）專用發(fā)票不專用
增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票，如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，可以抵扣10%；直接用于銷售或者提供9%或6%的服務，可以抵扣9%。也就是說不按照專用發(fā)票3%抵扣增值稅。
（三）特殊的抵扣憑證
1.完稅憑證
一般納稅人從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)按照取得解繳稅款的完稅憑證上注明的稅款抵扣進項稅額。
2.納稅人取得的注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單和鐵路車票的，按照票面金額計算抵扣增值稅。
綜上所述，增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票最大的不同就是是否具有抵扣功能，但是其中也不能簡單的以此為準，進行判斷，需要綜合考慮。
【第13篇】河南省增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>
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我收到一張增值稅發(fā)票，怎么查詢發(fā)票信息是否屬實呢？
請您登陸國家稅務總局官方發(fā)票真?zhèn)尾轵炂脚_：國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進行發(fā)票查驗。該平臺由國家稅務總局建設，可以查驗全國各地一年內(nèi)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。當日開具的發(fā)票最快可于次日進行查驗。
請您認準國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址（地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn），其余網(wǎng)址的查驗平臺均不能保證查驗數(shù)據(jù)的真實性。
除此之外，還有哪些方法可以看出發(fā)票真假呢？
（一）看發(fā)票代碼。
（二）看防偽特征。
具體識別方法，一起來看看吧↓↓↓
（一）看發(fā)票代碼
增值稅專用發(fā)票發(fā)票代碼為10位，增值稅普通發(fā)票（折疊票）為10位或12位，增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票代碼為12位。其中，發(fā)票代碼前兩位與開票方所在地的行政區(qū)域代碼一致。如：四川的納稅人開具的發(fā)票代碼為10位的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（折疊票），均以51開頭；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，均以151開頭；其他發(fā)票代碼為12位的增值稅發(fā)票，均以051開頭。
（二）看防偽特征
增值稅專用發(fā)票具有以下防偽措施：
1.發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）；
2. 發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）；
3.發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)票面具有復合信息防偽特征，使用復合防特征檢驗儀檢測（如下圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗儀自動發(fā)出復合信息防偽特征驗證通過的語音提示。
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【第14篇】國稅局增值稅發(fā)票查詢平臺
發(fā)票查驗能盡量避免財務人員收到假發(fā)票，降低公司的財務風險，如何進行發(fā)票的查驗呢？下面由小編來講講網(wǎng)上“發(fā)票查驗”的具體操作步驟:
1.登錄“國家稅務總局增值稅發(fā)票查驗平臺”。如下圖所示:
2.納稅人依據(jù)取得的紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，需根據(jù)頁面中的要求輸入相關“查驗項目信息”。如下圖所示：
3.確認輸入的信息無誤后，點擊查驗按鈕，系統(tǒng)自動彈出“查驗結果” 。如下圖所示：
4. 查驗結果有以下幾種情況：
（1）發(fā)票狀態(tài)為“正?！保?/p>
納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務機關電子信息一致，且發(fā)票處于正常狀態(tài)。
（2）發(fā)票狀態(tài)為“作廢”：
納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務機關電子信息一致，但發(fā)票已被發(fā)票開具方做作廢處理，此發(fā)票不可作為財務報銷憑證。
（3）“不一致”：
納稅人輸入的發(fā)票信息與稅務機關電子信息至少有一項不一致，如確認輸入的查驗項目與票面一致，請與開票方或開票方主管稅務機關聯(lián)系核實。如下圖所示：
（4）“查無此票”：
由于存在開具方離線自開票、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后（通常至少1天）、查驗人錄入錯誤等問題，導致相關發(fā)票在稅務機關的電子信息中無法檢索到。如果確認輸入項無誤后，請于第二天再行查驗。如下圖所示：
5、注意事項：
5.1、當出現(xiàn)驗證碼請求失敗，可能原因如下：
（1）請檢查是否正確安裝根證書，若未正確安裝根證書，驗證碼將無法正常顯示；
（2）納稅人與開票方省級國稅機關的網(wǎng)絡不穩(wěn)定，請稍后再查；
（3）可以嘗試使用“谷歌或火狐”瀏覽器進行查驗。
5.2、發(fā)票可以查驗的時間范圍：
（1）可查驗最近“1年”內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票，當日開具發(fā)票最快可以在“次日”進行查驗
（2）每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為“5次”，超過次數(shù)后請于“次日”再進行查驗操作。
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第15篇】增值稅普通發(fā)票樣本
【身為財務不會發(fā)票管理，熬夜整理了一套excel發(fā)票管理報表模板】
公司來的實習小會計，搞不定發(fā)票管理，昨天加班到半夜，實在是心疼她，就熬夜幫她整理了這份excel發(fā)票管理報表模板，函數(shù)公式都已設置好，錄入數(shù)據(jù)即可直接生成，希望能幫到她吧！
發(fā)票管理統(tǒng)計表
合同發(fā)票管理報表
公司發(fā)票管理登記表
應付賬款管理明細表
增值稅專用發(fā)票管理
發(fā)票管理統(tǒng)計表
進項發(fā)票信息匯總
發(fā)票登記管理明細表—查詢發(fā)票
發(fā)票簽收回執(zhí)
專用發(fā)票抵扣明細表
應收及發(fā)票統(tǒng)計表
篇幅有限，不能一一展示完全！
【第16篇】收藏！開具增值稅普通發(fā)票
這是今年蕞厚一個月初了，大家的稅務申報工作進行的怎么樣，很多不太熟悉的朋友總是會出現(xiàn)稅務ukey 或金稅盤鎖住的情況，所以大家要了解其操作流程，跟著下面步驟馬上學會，簡單直接，歡迎大家收藏！
一般我們會按照進入開票系統(tǒng)——數(shù)據(jù)管理——數(shù)據(jù)管理首頁——匯總上報——上報成功——反寫成功，清卡即成功
詳細的看下文（文末可抱走）
1、開票前先編輯商品編碼—賦碼
2、點擊“發(fā)票管理菜/增值稅普票填開”菜單項
3、正確填寫購方信息
篇幅有限，就不一一展示了
