季度報稅時間（15篇）

【第7篇】小規(guī)模季度報稅

月初報稅開始了，現(xiàn)在應該是財務人員最忙碌的時候了，不管是大企業(yè)還是小公司，一定要嚴格按照稅務部門的要求進行記賬報稅。

那一般納稅人和小規(guī)模納稅人在報稅流程、時間上有哪些不同呢，公司報稅人員有哪些是需要特別注意的，拓荒小編做了整理，希望對企業(yè)能有實質(zhì)性的幫助！

一般納稅人

一般納稅人報稅有兩種方式

1.紙質(zhì)申報

這種申報方式只針對指導期內(nèi)的企業(yè)。在填寫五份表格(一式兩份)后,將從稅務機關(guān)復印的ic卡隨身攜帶,核對和比較的結(jié)果將首先提交主管或值日官,然后在申報和征收窗口進行申報。五種形式包括:主表、進項稅明細表、銷售明細表、特殊發(fā)票申報明細扣款、特殊發(fā)票明細存根。

2.網(wǎng)上申報

除了指導期之外的一般納稅人公司，都可以進行網(wǎng)上申報，申報后將反饋結(jié)果打印好再到稅務局清ic卡。

一般納稅人報稅流程

（一）一般納稅人國稅每月都要申報納稅，不像小規(guī)模納稅人可以一個季度一次申報納稅；每月的1-15號是申報納稅的時間，申報上月稅金；申報納稅最好是開通稅庫銀，這樣就不用繳納現(xiàn)金，直接網(wǎng)上扣繳稅款。

（二）增值稅申報：“抄稅”一般納稅人每月報稅之前首先要抄稅，抄稅很簡單，電腦上插入ic卡，進入“防偽開票”系統(tǒng)，找到“抄稅”點擊就可以了。

（三）計算稅額：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

（四）填寫申報表：增值稅納稅申報表一般都是在網(wǎng)上申報了之后打印3份出來，交到稅務大廳。

（五）企業(yè)所得稅預繳：企業(yè)所得稅預繳每月都要預繳，分查賬征收和核定征收兩種方式，具體繳納方式根據(jù)稅務機關(guān)確定。企業(yè)所得稅預繳也是在網(wǎng)上申報了之后交紙質(zhì)資料到大廳。

一般納稅人報稅注意事項

1.納稅人在上個月開具的所有增值稅專用發(fā)票是不是全部進行抄稅、報稅；否則可能造成存*聯(lián)漏采集。

2.如果納稅人在月中更換金稅卡，要注意更換之前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報稅成功，不然要將沒有抄報稅成功的發(fā)票的存*聯(lián)或記賬聯(lián)帶到辦稅服窗口，進行非常規(guī)報并補錄存*聯(lián)。

3.納稅人在報稅后申報時發(fā)現(xiàn)比對不符，不要隨便調(diào)整申報表數(shù)據(jù)進行申報，應該及時查明原因，進行處理。

小規(guī)模納稅人公司稅務一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務登記證的次月起，就要開始申報繳稅，小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人報稅注意事項

1、明確小規(guī)模納稅人所需繳納稅種

在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，小規(guī)模納稅人若想按規(guī)定完成納稅申報相關(guān)工作，首先就要明確小規(guī)模納稅人所需繳納的各類稅種，這些稅種具體包含：增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、發(fā)放工資代扣代繳的個人所得稅。

2、掌握小規(guī)模納稅人報稅流程

事實上，任何企業(yè)若想順利完成納稅申報，就必須事先對報稅流程進行掌握，這對于小規(guī)模納稅人來說也是如此。通常，小規(guī)模納稅人報稅流程大致遵循：(1)登陸當?shù)仉娮佣悇站?，輸入用戶名和密碼，或者用ca證書進行登陸;(2)點擊“申報繳稅”，點擊需要申報的項目。例如增值稅的申報，點擊“填寫申報”;(3)根據(jù)企業(yè)相關(guān)情況進行填寫申報表，再點擊“下一步”進行提交申報，再進行清繳稅款，即可完成該稅種申報。

3、了解小規(guī)模納稅人報稅所需材料

通常，小規(guī)模納稅人進行納稅申報，還需事前了解報稅所需相關(guān)材料。這些材料具體包含：《增值稅納稅申報表》、《企業(yè)所得稅季度申報表》、財務報表。另外，小規(guī)模納稅人申報城建稅、教育費附加等稅目，還需提交附加稅申報表。

4、把握小規(guī)模納稅人報稅時間

此外，小規(guī)模納稅人進行報稅，還需對報稅時間進行把握，從而確保記賬報稅工作的按時、及時完成，并預防漏報引發(fā)的財稅風險。一般情況下，小規(guī)模納稅人報稅，需在每月7號前申報個人所得稅，每年度4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報季度企業(yè)增值稅、所得稅等稅種，印花稅年度申報一次。此外，在次年度2月15日以前還需申報上年度企業(yè)所得稅。

5、關(guān)于小規(guī)模納稅人“零申報”

關(guān)于小規(guī)模納稅人零申報，企業(yè)需注意的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)即便未產(chǎn)生稅金，也需要進行納稅申報，即為零申報。需要說明的是，連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，將被稅務局列入重點關(guān)注對象，這樣極容易使企業(yè)遭受相應處罰，所以小規(guī)模納稅人需多加注意。

【第8篇】個體報稅季度

當我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務登記時，稅務選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準(年應稅銷售額標準為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

在現(xiàn)實稅務登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進行選擇；假如：公司為道路運輸企業(yè)，為客戶提供貨物運輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因為只有一般納稅人才能開具9%的運輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務制度與專業(yè)財務人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責令強制升級為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項稅額－進項稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認定條件可以研發(fā)費用加計扣除

5、符合郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務總局 2023年第12號）及《財政部 稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）

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【第9篇】企業(yè)季度報稅怎么報

企業(yè)所得稅月（季）度預繳填報全攻略(a)類

（文末可獲取完整資料）

相關(guān)的政策文件規(guī)定

報表結(jié)構(gòu)

主表、附表1、附表2、附表3填報講解及案例分析

a200000、a201010、 a201030

a200000企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）填寫說明

（一）預繳方式

根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇自家企業(yè)的預繳申報方式，具體的填寫方式看下文！

（二）企業(yè)類型

企業(yè)類型分為三種，見下圖，選擇適合自家企業(yè)的類型進行填寫對應的申報表

（三）按季度填報信息

1、從業(yè)人數(shù)的填寫

該欄目的填寫要特別注意，季度平均值是自動計算的。

2、資產(chǎn)總額的填寫

3、國家限制或禁止行業(yè)

這一塊的內(nèi)容一般是會選擇否的，勾選一下就可以了；比較簡單。

小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

4、預交稅款的計算

注意：

第1行，第2行填寫時，營業(yè)收入是不包括營業(yè)外收入的，營業(yè)成本是不包括營業(yè)外支出和期間費用的，在此需要小伙伴們清楚這一點。

第4行：

特定業(yè)務計算的應納稅所得額

第5行的填寫

第6行的填寫

該行數(shù)據(jù)是附表一的內(nèi)容，填寫后再來補充。

第7行

資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額

(填寫a201020)

這個是新的變化，需要大家先填寫附表二。

第8行：

彌補以前年度虧損

彌補虧損的年度一般為5年。如果企業(yè)受疫情影響嚴重的，是要提前申請彌補虧損年度的，一般是5-8年，對于中小型科技企業(yè)或者高新企業(yè)是可以彌補10年的。

第9行：

實際利潤額(3+4-5-6-7-8) 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額

這是可以自己計算的，大家不用重新計算。

大部分企業(yè)都是填寫第13行的。

第15行（臨時行次）

第16行

第17行

第18行

第19行

第20行

附報信息如實填寫就可以了。

主表的案例解析

……

附表的填寫及案例

……

領(lǐng)取方式

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【第10篇】會計季度報稅

不會季度納稅申報怎么辦？主表+申報表填寫，全套模板及流程奉上

企業(yè)所得稅季度納稅申報表（a類）主表

企業(yè)所得稅季度納稅申報表（b類）主表

增值稅納稅申報表——（小規(guī)模納稅人適用）

指導填寫——增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）

增值稅納稅申報表-銷售情況明細

增值稅納稅申報表-稅額抵減情況表

填寫指導——企業(yè)所得稅季度納稅申報表（a類）主表

增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）

增值稅減免稅申報明細表

小規(guī)模納稅申報表

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

篇幅有限，看下方！

【第11篇】季度報稅是哪幾個月

最近申報期，我們都要申報報送企業(yè)財務報表，這幾天很多朋友也在問，這個報表數(shù)據(jù)填報口徑到底怎么規(guī)定的？特別是本月數(shù)，本期金額，上期金額，本年累計數(shù)，把很多人都弄懵了。

別急，弄清楚這些問題之前，我們得先弄清楚自己到底應該報送哪種財務報表。很多人其實并不知道自己報送的是哪種財務報表格式。他以為大家報送的格式都是一樣的，所以有時候問別人本期金額怎么填的時候，別人說我怎么沒有這個欄次呢？這就是沒搞明白報表種類。

其實，企業(yè)需根據(jù)執(zhí)行的財務會計制度的不同，分別報送其規(guī)定的財務報表。

截至目前，我國現(xiàn)行有效的適用于企業(yè)的會計制度包括《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》以及《小企業(yè)會計準則》以及一些針對特定經(jīng)濟組織或特定事項的會計處理規(guī)定，如《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》、《村集體經(jīng)濟組織會計制度》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度（試行）》等。

而我們在進行行業(yè)和財務制度備案后，系統(tǒng)會根據(jù)我們備案的信息給我們推送相應小類的財務報表，如果你發(fā)現(xiàn)你的財務報表和你自己日常財務核算出的財務報表格式不一樣，你首先要搞清楚你用的是什么財務制度，其次，你還要去看看你在稅務局備案的財務制度是不是搞錯了。

你看，上面就是從四川省稅務局下載的各種財務報表格式，是不是挺多的。

下面我們主要看看企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則這三種報表的格式及其填報口徑，這三類是在企業(yè)運用最多的。

假如按季度申報財務報表，以申報第二季度，也就是4-6月期間的財務報表為例。

企業(yè)會計準則

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表是時點數(shù)據(jù)

這里期末余額就是6月末的數(shù)

這里的年初余額就是2023年年報的期末數(shù)據(jù)。

利潤表

利潤表是時期數(shù)據(jù)。

對于企業(yè)會計準則的利潤表來說，本期數(shù)據(jù)就是1-6月的累計數(shù)據(jù)，上期數(shù)據(jù)就是2023年1-6月的數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表，本期數(shù)據(jù)就是1-6月的累計數(shù)據(jù)，上期數(shù)據(jù)就是2023年1-6月的數(shù)據(jù)。

企業(yè)會計制度

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表是時點數(shù)據(jù)

這里期末數(shù)就是6月末的數(shù)

這里的年初數(shù)就是2023年年報的期末數(shù)。

利潤表

利潤表是時期數(shù)據(jù)。

對于季度申報利潤表，其實財會[2000]25號有規(guī)定，本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。

但是目前在稅務申報時候，這個本月數(shù)有填寫4-6月季度數(shù)據(jù)的，也有填寫6月當月數(shù)據(jù)的，四川省目前申報的口徑都是填寫4-6月的數(shù)據(jù)，而且從申報系統(tǒng)設(shè)置來看，四川省申報系統(tǒng)的報表還設(shè)置了勾稽，本年累計數(shù)=本月數(shù)+上季度的本年累計數(shù)。所以四川省的話，季度申報要填寫4-6月的數(shù)據(jù)的，否則本年累計也會錯誤。

本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。這里就是1-6月的數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表金額為1-6月的累計數(shù)。

小企業(yè)會計準則

資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表是時點數(shù)據(jù)

這里期末余額就是6月末的數(shù)

這里的年初余額就是2023年年報的期末數(shù)據(jù)。

利潤表

財會「2011」17號對填表有說明，本表反映小企業(yè)在一定會計期間內(nèi)利潤（ 虧損） 的實現(xiàn)情況。本表“本年累計金額”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額。這里也就是1-6月的數(shù)據(jù)。

本表“本月金額”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額；在編報年度財務報表時， 應將“本月金額”欄改為“上年金額” 欄， 填列上年全年實際發(fā)生額。

實際季度填寫，本月填寫的就是季度數(shù)據(jù)，這里也就是4-6月的數(shù)據(jù)。當然也有地方是讓納稅人填寫6月當月的數(shù)據(jù)的。

現(xiàn)金流量表

和利潤表口徑一致，本月數(shù)：4-6數(shù)據(jù)，本年累計：1-6月數(shù)據(jù)。

【第12篇】小規(guī)模納稅人季度報稅

小規(guī)模納稅人季度應稅銷售額超過45萬元，需要繳納多少稅，既要看企業(yè)適用的征收率，還要看在哪個會計期間。適用3%征收率且在今年4月1日至12月31日期間實現(xiàn)的應稅銷售額可以免征增值稅。而適用5%征收率，需要全額繳納增值稅，按季度應稅銷售額50萬元計算，應繳納增值稅為50萬元*5%=25000元。

一、增值稅。按照財稅公告【2023年】第11號和財稅公告【2023年】第15號的政策規(guī)定，符合政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅稅收政策。

按照財稅政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月度銷售額低于15萬元，季度銷售額低于45萬元，免征增值稅；同時，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人，2023年增值稅稅收優(yōu)惠分兩段執(zhí)行，即2023年1月1日至3月31日，適用3%征收率的應稅銷售額，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。而4月1日至12月31日，適用3%征收率小規(guī)模納稅人實現(xiàn)的應稅銷售額，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

那么，2023年4月1日至12月31日滿足小規(guī)模納稅人認定條件且適用3%征收率的企業(yè)，季度銷售額大于45萬元是免稅的，同時減免附加稅。但適用5%征收率的小規(guī)模納稅人企業(yè)，季度應稅銷售額大于45萬元的，需要全額繳納增值稅。

如果季度應稅銷售額按照50萬元計算，則適用5%征收率的小規(guī)模納稅人應繳納增值稅為50萬元*5%=25000元，附加稅為25000元*（7%+3%）=2500元。

需要強調(diào)的是，企業(yè)應符合小規(guī)模納稅人的認定條件，即年應稅銷售額低于500萬元，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人企業(yè)，被認定為小規(guī)模納稅人。

年應稅銷售額是企業(yè)在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人只有開具增值稅普通發(fā)票才可以享受增值稅免稅政策，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免征增值稅政策，需要按照適用的征收率繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅。一般情況下，小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，多數(shù)為小微企業(yè)，如果小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定條件，則小微企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)的認定標準，即從事國家非限制和禁止的行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，即年應納稅所得額低于100萬元的部分，實際所得稅稅負率為2.5%，年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際所得稅稅負率為5%。

符合小型微利企業(yè)條件的小微企業(yè)，如果季度應稅銷售額為50萬元，假如企業(yè)銷售利潤率為10%，則應繳納企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=50萬元*10%*2.5%=1250元。

總之，小規(guī)模納稅人季度超過45萬元的，繳納多少稅金。在現(xiàn)行的政策下，需要根據(jù)小規(guī)模納稅人適用的征收率來確定應繳納的增值稅，以及小微企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件等相關(guān)因素來確定企業(yè)應繳納的稅金。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年8月23日

【第13篇】個體工商戶季度報稅

小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引

近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢，出臺了新的組合式稅費支持政策，進一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力。

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：

一、減免稅費負擔

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

6.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

11.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除

12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

14.符合條件的繳納義務人免征有關(guān)政府性基金

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

16.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設(shè)費

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

二、推動普惠金融發(fā)展

18.金融機構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

19.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

22.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

25.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅

27.中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

28.金融機構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

29.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務項目免征增值稅

30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入

31.賬簿印花稅減免

三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

附件：

1.小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編

2.小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策文件目錄

國家稅務總局

2023年5月21日

小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編(2023年5月)

一、減免稅費負擔

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部稅務總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2023年第14號)規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件：

(1)納稅信用等級為a級或者b級;

(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100

進項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2023年第14號)

2.《財政部稅務總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(2023年第17號)

3.《國家稅務總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(2023年第4號)

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2023年第11號)

2.《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號)

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3征收率的應稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號)

2.《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200在稅前攤銷。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局科技部公告2023年第16號)

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號)

2.《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第8號)

3.《財政部稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第13號)

4.《國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2023年第5號)

6.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×(1-50%)。

4.減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第12號)

2.《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第8號)

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2023年第10號)

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對小型微利企業(yè)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2023年第10號)

9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2023年第10號)

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)(含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅(代扣代繳除外)、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為3個月。國家稅務總局2023年2號公告發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為2023年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2023年第一季度、第二季度(按季繳納)的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加(不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為6個月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至2023年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷售額確定。

截至2023年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(2023年第30號)

2.《國家稅務總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(2023年第2號)

11.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

【享受主體】

中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

3.中小微企業(yè)可按季(月)在預繳申報時享受上述政策?！敦斦慷悇湛偩株P(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號)發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號)

12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)，以及上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶和其他單位。

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期為2023年4月至6月;失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳費款所屬期為2023年4月至2023年3月。在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。

已繳納所屬期為2023年4月費款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月，也可以申請退回4月費款。緩繳期間免收滯納金。

2.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2023年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。

【享受條件】

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費。新開辦企業(yè)可自參保當月起申請緩繳;企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當月起申請緩繳。

社會保險登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時，應以企業(yè)參保登記時自行申報的行業(yè)類型為依據(jù)。現(xiàn)有信息無法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔相應法律責任。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會保障部財政部國家稅務總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)

2.《人力資源社會保障部辦公廳國家稅務總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號)

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在30人(含)以下

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2023年第98號)

14.符合條件的繳納義務人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

安排殘疾人就業(yè)比例達到1(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1以下的，按規(guī)定應繳費額的90繳納殘保金。

【享受條件】

自2023年1月1日起至2023年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1(含)以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1以下的，按規(guī)定應繳費額的90繳納殘保金。

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(2023年第98號)

16.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設(shè)費

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務人應繳費額的50減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自2023年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務人應繳費額的50減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門應當將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號)

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)

二、推動普惠金融發(fā)展

18.金融機構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

1.對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%(含本數(shù))計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的“金融機構(gòu)”需符合以下條件：

金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務收費)水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第一條、第三條

2.《財政部稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)

3.《財政部稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2023年第2號)第五條

4.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)

5.《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第一條

6.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)

19.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

3.金融機構(gòu)應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用該優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)第二條、第四條、第五條

2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

1.關(guān)注類貸款，計提比例為2;

2.次級類貸款，計提比例為25;

3.可疑類貸款，計提比例為50;

4.損失類貸款，計提比例為100。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》(銀發(fā)〔2007〕246號)統(tǒng)計的以下貸款：

(1)農(nóng)戶貸款;

(2)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第85號)

2.《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第四條

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應依據(jù)向借款人和擔保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2023年第25號)有關(guān)規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》(銀發(fā)〔2007〕246號)統(tǒng)計的以下貸款：

(1)農(nóng)戶貸款;

(2)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)

2.《國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》(2023年第25號)

3.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2023年第25號)

22.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

【享受主體】

金融機構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第二條、第三條

2.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)

3.《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第一條

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第一條、第四條

2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，

在計算應納稅所得額時，按90計入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第二條、第四條

2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)

25.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

貸款損失準備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財政部稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第86號)執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第三條

2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保以及為上述融資擔保(以下稱“原擔?！?提供再擔保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，

不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第六條

2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)

3.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)

27.中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)提取的以下準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除：1.按照不超過當年年末擔保責任余額1的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

2.按照不超過當年擔保費收入50的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

3.中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：

1.符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會等七部委令2023年第3號)相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70以上(上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入)。

3.中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50。

4.財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕22號)

2.《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第四條

28.金融機構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2023年1月1日至2023年11月30日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。上述所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

2.自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【享受條件】

農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第一條、第三條

2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策》(財稅〔2017〕44號)第一條、第四條

3.《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)第一條

29.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務項目免征增值稅

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務的納稅人免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務;相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項

30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保險公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90計入收入總額。

【享受條件】

1.保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

2.金融機構(gòu)應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用財稅〔2017〕44號文件第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)第三條、第四條、第五條

2.《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2023年第22號)

31.賬簿印花稅減免

【享受主體】

所有企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

【享受條件】

無

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)

三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，具體包括：

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2025年12月31日，上述人員從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

【享受條件】

1.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第一條、第五條

2.《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(2023年第10號)第一條

3.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第18號)

4.《財政部稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第27號)

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》(國務院中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

2.《財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第4號)

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕84號)第二條

36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(四十)項

37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)第一條

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(六)項

2.《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第八條

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人(除盲人按摩機構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25(含25)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25(含25)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務機關(guān)評定的c級或d級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)

2.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(2023年第33號)

小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策文件目錄

序號

文件名稱

文號

1

財政部稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告

2023年第85號

2

財政部稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告

2023年第87號

3

財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告

2023年第98號

4

財政部稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告

2023年第2號

5

財政部稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告

2023年第13號

6

財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告

2023年第22號

7

財政部稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

2023年第24號

8

財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

2023年第6號

9

財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告

2023年第7號

10

財政部稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

2023年第11號

11

財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

2023年第12號

12

財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

2023年第18號

13

財政部稅務總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告

2023年第27號

14

國家稅務總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告

2023年第30號

15

國家稅務總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告

2023年第2號

16

財政部稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

2023年第4號

17

國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告

2023年第5號

18

財政部稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告

2023年第10號

19

財政部稅務總局關(guān)于促進服務業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告

2023年第11號

20

財政部稅務總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告

2023年第12號

21

財政部稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

2023年第13號

22

財政部稅務總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告

2023年第14號

23

財政部稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

2023年第15號

24

財政部稅務總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告

2023年第16號

25

財政部國家稅務總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2000〕84 號

26

財政部國家稅務總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知

財稅〔2003〕26 號

27

財政部國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知

財稅〔2016〕12 號

28

財政部國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知

財稅〔2016〕25 號

29

財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

財稅〔2016〕36 號

30

財政部國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2016〕52 號

31

財政部國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

財稅〔2017〕22 號

32

財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2017〕44 號

33

財政部稅務總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2017〕48 號

34

財政部稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2017〕77 號

35

財政部稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知

財稅〔2017〕90 號

36

財政部稅務總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知

財稅〔2018〕50 號

37

財政部稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知

財稅〔2018〕91 號

38

財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

財稅〔2019〕13 號

39

財政部稅務總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2019〕21 號

40

財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2019〕22 號

41

國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

2023年第25號

42

國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告

2023年第25號

43

國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告

2023年第33號

44

國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告

2023年第2號

45

國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告

2023年第10號

46

國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告

2023年第5號

47

國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

2023年第5號

48

國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

2023年第8號

49

工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知

工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號

來源于國家稅務總局

【第14篇】小規(guī)模季度報稅怎么報

為了大伙能夠輕松報稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報流程，申報表填寫及注意事項~

增值稅小規(guī)模納稅人申報流程

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1.小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。 （如與當?shù)貥I(yè)務有沖突，請以當?shù)卣邽闇剩?/p>

2.小規(guī)模納稅人申報時，應準確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后，可正常反寫。若納稅人申報時經(jīng)反復核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜帶相關(guān)資料到辦稅服務廳辦理相關(guān)申報事宜。（具體到稅局攜帶什么資料咨詢當?shù)囟惥謽I(yè)務）

季度申報完畢后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否反寫成功，以免造成不便。

小規(guī)模納稅人申報表

1.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

3.《增值稅減免稅申報明細表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點

1.注意貨物及勞務列與服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2.如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3.自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

4.差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點

【第15篇】季度報稅怎么操作

根據(jù)稅務規(guī)定，公司成立后，每個月必須由專業(yè)的會計人員進行記賬報稅。對于第一次接觸抄報稅的會計新人來說，報稅前怎么抄稅，報稅后怎么清卡？這實在是讓人頭疼的事情~不要急，讓我來幫大家將報稅期具體工作流程都梳理清楚啦，大家可以先收藏，每個月照著操作就行啦~~

01申報期基本稅種

企業(yè)申報繳納的基本稅種如下：

1、增值稅；

2、城建稅；

3、教育費附加；

4、地方教育費附加；

5、印花稅；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅；

7、房產(chǎn)稅；

8、車船稅；

9、企業(yè)所得稅；

10、個人所得稅。

02小規(guī)模+一般納稅人

財務需要熟知自己崗位的工作流程，每個月需要做什么，每天需要做什么，尤其是熟記抄報稅日期！

比如：月初報稅時，你應提前知道報稅截止期；以免造成企業(yè)逾期申報繳稅等，不良的影響，而帶來沒必要的麻煩。

小規(guī)模納稅人，正常情況下，以1個月或1個季度為1個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

一般納稅人，一般情況下，應按月進行申報納稅，納稅申報期為次月1日起至15日截止。

注意：除法定節(jié)假日，會相對應的延遲。具體應對應稅局安排時間為準。

在實操中，并不是所有的企業(yè)都會準時報稅，總會因為財務粗心大意忘記了，或其他因素，導致逾期申報。那么，延期報稅將會給企業(yè)帶來什么風險呢？

1)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

2)納稅人未按照規(guī)定期限納稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加滯納稅款萬分之五的滯納金。

3)稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知扣繳義務人；情節(jié)嚴重的，有關(guān)部門應當依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。

附增值稅最新稅率 ↓

03一般納稅人增值稅計稅原理

一般納稅人增值稅的計稅原理，說難也不難，說簡單也不簡單。但是你只要清楚它的計稅邏輯，什么都不是問題，企業(yè)銷售巨額，財務也不怕。

首先，按全部銷售額計算稅款，但只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅；再次，實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；最后，稅款隨著貨物的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者說全部稅款的承擔者。

這邏輯思維，你懂了嗎？

注意：財務須知哪些情形，不用開專票。

①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋(不包含勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開專票； ②向消費者個人銷售貨物、提供勞務或服務； ③小規(guī)模納稅人一般開普票，特定情況下，也可開專票； ④消費免稅貨物不得開專票。

04金稅盤+稅控盤+稅務ukey “二加一”抄稅全集

1、金稅盤

一般納稅人抄報稅方法 財務應按照順序操作，未抄報或抄稅未成功的，電子稅務局申報時，會出現(xiàn)不成功的報錯提示，步驟如下：

①連網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)自動進行匯總上傳 ②電子稅務局進行納稅申報 ③申報成功后需再次登錄系統(tǒng)完成自動清卡工作

小規(guī)模納稅人抄報稅方法 連網(wǎng)登陸開票系統(tǒng)，正常狀態(tài)下會自動進行匯總上傳并直接完成清卡操作。

注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否領(lǐng)購票，或是否讀入發(fā)票，都需要進行抄報清卡工作！

查詢清卡成功方法

點擊“匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

鎖死日期為2023年04月，匯總報稅資料“無”

此狀態(tài)說明您2023年03月已經(jīng)完成清卡工作

征期常見問題

1. 金稅盤處于報稅期，不能開票。

由于征期內(nèi)未抄稅成功，需先執(zhí)行“匯總處理”-“匯總上傳”，成功后可開票。

月初沒有自動抄稅的原因一般是：

1)上月有離線發(fā)票未報送； 2)匯總上傳時網(wǎng)絡不通，無法連接稅局服務器； 3)上月金稅盤做非征期抄稅后未完成抄稅清卡流程，即完成征期清卡后，在辦稅廳抄稅，這種是需要到稅務大廳清卡的； 4）單機版開票軟件沒有登錄開票軟件，只有登錄開票軟件后滿足征期抄報稅條件后才會上報匯總。

2. 匯總上傳提示存在離線發(fā)票，不允許匯總上傳。

答案：點擊系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-上傳參數(shù)設(shè)置-安全接入服務器地址設(shè)置為https://218.57.142.46:7002(山東除青島）。這里需要對應當?shù)氐亩悇辗掌鞯刂贰?/p>

2、稅控盤

抄報稅流程

1.一般納稅人抄稅流程

2.小規(guī)模納稅人抄稅流程

3.自動抄稅提醒

網(wǎng)絡穩(wěn)定且軟件中服務器地址和端口號正確的情況下，登錄開票軟件會自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，會自動反寫。最后需核對開票截止日期更新到下月中下旬即可。（本月應更新為4.20日）

注意：若自動抄報未成功，或開票截止日期未更新，可參照以下步驟進行抄報。

稅控盤抄報稅方法

1.上報匯總

操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】

2.網(wǎng)上申報

操作流程：通過電子稅務局或第三方申報軟件進行【網(wǎng)上申報】，請納稅人注意每個稅種申報完畢后，都需要檢查是否申報成功。（本月不涉及申報的忽略此步驟）

3.反寫監(jiān)控操作流程：

【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-點擊【反寫監(jiān)控】。 再重新打開匯總上傳界面，查看開票截止時間是否更新到下月中旬，若更新，說明操作成功。（本月開票截至日期應更新為4.20日）

3、稅務ukey

抄報稅方法 1.上報匯總

操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】

2.網(wǎng)上申報

操作流程：通過電子稅務局或第三方申報軟件進行【網(wǎng)上申報】，請納稅人注意每個稅種申報完畢后，都需要檢查是否申報成功。

3.反寫監(jiān)控

操作流程：【數(shù)據(jù)管理】-【匯總上傳】-【反寫監(jiān)控】。反寫成功日期則會變更為下月中下旬即可。（本月開票截至日期應更新為4.20日）

抄報稅常見問題

1. 季度申報也需要打開軟件進行上報匯總和反寫工作嗎？

需要，每月都需要打開并檢查開票截止日期是否更新為下月中下旬，如已更新，無需操作，如未更新，需要操作上報匯總反寫日期變更即可。

2.月初沒有做抄報稅是否可以開發(fā)票？

以開票截止日期為準，截止日期之前都是可以開票的，只要在開票截止日期之前完成抄稅是不影響的。

3.上報匯總提示有未上傳發(fā)票如何處理？

首先檢查網(wǎng)絡是否正常，再打開軟件系統(tǒng)設(shè)置-參數(shù)設(shè)置-網(wǎng)絡配置，檢查服務器地址端口號正確，測試鏈接成功，點擊手工上傳發(fā)票上傳成功即可抄稅。

4.月初打開軟件還沒有任何操作，開票截止日期已經(jīng)自動變更了，是否還需要繼續(xù)操作？

不需要。因為軟件有自動抄稅功能，如日期已經(jīng)更新則不需要操作，申報沒做去做申報即可。

5.多塊稅控盤可以在同一臺電腦上抄稅嗎？

可以，更換稅控盤登錄軟件正常操作即可。

來源：稅務大講堂、梅松講稅、財稅劉三哥

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