調(diào)整納稅起征點(diǎn)（16篇）

【第1篇】調(diào)整納稅起征點(diǎn)

備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革：

工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得首次實(shí)行綜合征稅；

個稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距……一起關(guān)注這次力度空前的個稅改革吧。

附說明全文

關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明

財政部部長 劉昆

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》作說明。

個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國務(wù)院高度重視推進(jìn)個人所得稅改革工作。***指出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。李克強(qiáng)總理在2023年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經(jīng)國務(wù)院同意。現(xiàn)說明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個人所得稅法，旨在落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn)，對現(xiàn)行個人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對其他內(nèi)容，原則上不作修改。

二、修改的主要內(nèi)容

（一）完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅；二是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。從國際慣例看，一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別?，F(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個人和非居民個人，但沒有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內(nèi)居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。（第一條）

（二）對部分勞動性所得實(shí)行綜合征稅。

現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項(xiàng)計算個人所得稅。同時，適當(dāng)簡并應(yīng)稅所得分類，將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。（第二條）

（三）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。（第三條、第十六條）

二是經(jīng)營所得稅率。以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。（第三條、第十七條）

（四）提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。（第五條）

（五）設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）

（六）增加反避稅條款。

目前，個人運(yùn)用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。（第六條）

此外，為保障個人所得稅改革的順利實(shí)施，草案還明確了非居民個人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》和以上說明是否妥當(dāng)，請審議。

【第2篇】特別納稅調(diào)整加收利息

特別法優(yōu)于一般法：特別納稅調(diào)整

補(bǔ)征稅款應(yīng)加收利息，而不是加收滯納金

文/李冼

這是《每日一稅》為您服務(wù)的2523天，愿今天又是美好的一天。

編者按：近日，我們通過3天時間討論了，關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償拆借資金的特別納稅調(diào)整風(fēng)險。后臺有同學(xué)留言：為什么特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款應(yīng)加收利息，而不是加收滯納金呢？現(xiàn)就該話題與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

近日，我們通過3天時間討論了，關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償拆借資金的特別納稅調(diào)整風(fēng)險。

后臺有同學(xué)留言：為什么特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款應(yīng)加收利息，而不是加收滯納金呢？

觀點(diǎn)01：特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款應(yīng)加收利息，這是《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使特別納稅調(diào)整權(quán)，對涉稅企業(yè)補(bǔ)征稅款并加收利息，是依法征稅，理所應(yīng)當(dāng)。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2007年第63號）

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令512號）

第一百二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算。

企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。

觀點(diǎn)02：補(bǔ)征稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金，其依據(jù)的是《稅收征管法》，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。運(yùn)用的是征管法，也是有理有據(jù)，不無道理。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2023年第5號）

第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

對于關(guān)聯(lián)交易如果適用稅收征管法補(bǔ)征稅款，則應(yīng)對補(bǔ)征稅款按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，對企業(yè)而言，相當(dāng)于年化利率18.25%的借款。

如果適用企業(yè)所得稅法補(bǔ)征稅款，則應(yīng)對補(bǔ)征稅款加收利息，以2023年1年期貸款年化基準(zhǔn)利率為4.35%為例計算，特別納稅調(diào)整應(yīng)加收利息的年化利率為9.35%。

兩相比較，同一稅收違法事實(shí)，適用不同的執(zhí)法法律條款，企業(yè)承擔(dān)后果差異很大。

那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，對關(guān)聯(lián)交易稅收違法事項(xiàng)，應(yīng)適用《稅收征收管理法》，還是《企業(yè)所得稅法》呢？

每日一稅認(rèn)為，根據(jù)《立法法》的規(guī)定，特別法優(yōu)于一般法，新法優(yōu)于舊法的原則，對于關(guān)聯(lián)交易涉稅違法事項(xiàng)，應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》。

法規(guī)依據(jù)：《全國人民代表大會關(guān)于修改<中華人民共和國立法法>的決定》（主席令2023年第30號）

第九十二條 同一機(jī)關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。

理由如下：

首先，特別法優(yōu)于一般法。

《稅收征收管理法》和《企業(yè)所得稅法》都是由全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過，屬于同一級次的法律。從稅收征收管理范圍來說，征管法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，為“一般法”；而企業(yè)所得稅法僅適用于對企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)所得稅的征收管理，為“特別法”。

按照特別法優(yōu)于一般法的原則，關(guān)聯(lián)交易涉稅違法事項(xiàng)應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》。

其次，新法優(yōu)于舊法。

《稅收征收管理法》自2001年5月1日起施行，為“舊法”。而《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起施行，為“新法”。

按照新法優(yōu)于一般法的原則，關(guān)聯(lián)交易涉稅違法事項(xiàng)也應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》。

綜上所述，從適用范圍和立法時間來看，在征管法與企業(yè)所得稅法不一致時，都應(yīng)適用《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行特別納稅調(diào)整時，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對企業(yè)補(bǔ)征稅款加收利息，而不是加收滯納金。

思考：青海a公司是上海m公司的全資子公司，2023年1月1日，青海a公司無償借款給m公司”10,000.00萬元。2023年2月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作特別納稅調(diào)整補(bǔ)征企業(yè)所得稅 410.40萬元（其中2018-2023年各102.60萬元），加收利息為多少？請說明您的觀點(diǎn)和理由。

【第3篇】2023年增值稅稅率調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時間

近日，國家稅屋總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，再次助力小微企業(yè)，為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是：

“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

四、此前已按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第4號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）相關(guān)規(guī)定計入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。

六、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>

那么針對此次政策的出臺，延生出一個新的問題就是具體的納稅義務(wù)發(fā)生時間，不少讀者還是判斷不清楚，在此，專門進(jìn)行解讀下。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，正常應(yīng)該是發(fā)票開的早的按開票時間算，收款收的早的按收款時間計算，收取銷售憑據(jù)早的按這個算，就是說那個早按那個考慮納稅義務(wù)發(fā)生時間。

有讀者有疑問，如果只收到貨物其他都沒有怎么算呢，這里其實(shí)國家稅務(wù)總局有過一個文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

這個文件明確答復(fù)了，有貨物流沒有資金流和票據(jù)流不算納稅義務(wù)發(fā)生，除非有兩個其中一個發(fā)生就可以算是納稅義務(wù)發(fā)生了。

【第4篇】納稅調(diào)整項(xiàng)目

公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。但在企業(yè)所得稅上，持有期間的“公允價值變動損益”不予 考慮，只有在實(shí)際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本后的差額才計入處置期間的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)分月(季)預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤計算應(yīng)納稅額預(yù)繳；按季度實(shí)際利潤額計算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4計算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應(yīng)納稅額預(yù)繳.計算公式為：季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者。季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)×適用稅率

如果企業(yè)是按照當(dāng)期“實(shí)際利潤額”申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，計算預(yù)繳企業(yè)所得稅的實(shí)際利潤額并非會計利潤，而是以會計利潤為基礎(chǔ)，進(jìn)行調(diào)整后的金額。實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入/減計收入/所得減免等優(yōu)惠-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。由此可見，實(shí)際利潤是以會計確認(rèn)的利潤為基礎(chǔ)，預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目中并不包括“公允價值變動損益”。因此，對于公允價值變動損益于預(yù)繳企業(yè)所得稅時不進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)當(dāng)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》表a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第7行（六）“公允價值變動凈損益”欄進(jìn)行納稅調(diào)整。

【第5篇】罰款支出納稅調(diào)整

個體、個獨(dú)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得個稅匯繳截止到什么時候？

答復(fù)：

次年3月31日。

參考：

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個體、個獨(dú)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得個稅匯繳需要填報哪一張申報表？

答復(fù)：

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》。

注意：

1、如果年度內(nèi)只取得一處經(jīng)營所得，需向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；

2、如果年度內(nèi)從兩處及以上取得經(jīng)營所得，需分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）規(guī)定：

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；

從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。

定期定額征收的個體、個獨(dú)、合伙企業(yè)，經(jīng)營所得個稅是否需要匯算清繳？

答復(fù)：

不需要。

參考一：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《個體工商業(yè)戶定期定額管理辦法》及其有關(guān)規(guī)定，個體工商業(yè)戶屬于查賬征收的，個人所得稅應(yīng)當(dāng)在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。如果屬于定期定額管理的個體工商戶不需要匯算清繳。

參考二：

《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法>的通知》（皖地稅〔2001〕158號）第十條規(guī)定，實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。

參考三：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）附件5.個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）（b表）（c表）的《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》填報說明規(guī)定，該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報。

自然人在稅務(wù)大廳代開了一張銷售材料的發(fā)票，大廳核定征收了0.5%經(jīng)營所得個稅，次年次年3月31日前是否還需要去辦理個稅匯繳？

答復(fù)：

不需要。

注意：

若是自然人去稅務(wù)大廳代開的發(fā)票項(xiàng)目屬于綜合所得的，比如勞務(wù)報酬、稿酬等，則需要跟工資薪金一樣，次年6月底之前需要辦理個稅匯算清繳（符合免于辦理匯算清繳條件的除外）。

我自己用個人身份信息注冊了好多個體以及個人獨(dú)資企業(yè)，請問經(jīng)營所得的個稅還需要合并嗎？

答復(fù)：

是的。需要把你名下的多個個體以及個人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得合并后匯總納稅申報，進(jìn)行調(diào)整后按照適用經(jīng)營所得稅率和對應(yīng)扣除數(shù)計算應(yīng)納的個稅，然后減去各自已經(jīng)繳納的個稅后多退少補(bǔ)。

注意：

匯總納稅申報應(yīng)填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。時間為在取得所得的次年3月31日前。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。

個體、個獨(dú)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得個稅匯算清繳的計算公式和稅率表是哪個？

答復(fù)：

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計已預(yù)繳稅額

總結(jié)為一個大公式：

應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）稅額=【收入總額-（成本+費(fèi)用）-損失-符合條件的捐贈】*稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅款-減免稅款

請舉個簡單的案例來說明一下個人獨(dú)資企業(yè)或者個體戶的經(jīng)營所得個稅如何匯算清繳、多退少補(bǔ)？

案例：

有一家個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主是王平，2023年取得營業(yè)收入200萬，營業(yè)成本90萬，稅金及附加15萬(包含已經(jīng)預(yù)繳的個人所得稅3萬);

銷售費(fèi)用15萬;

管理費(fèi)用30萬(其中業(yè)主王平的工資薪金8萬，其他員工的工資薪金20萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬);

財務(wù)費(fèi)用3萬;

營業(yè)外支出5萬，為行政性罰款支出。王平除以上經(jīng)營所得外，未取得綜合所得。

2023年，王平費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元;專項(xiàng)扣除3萬，專項(xiàng)附加扣除3.6萬元(其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人2.4萬)。

計算：

經(jīng)營所得利潤總額=200-90-15-15-22-30-3-5=20萬。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：

2×60%=1.2萬，200×5‰=1萬元，調(diào)增=2-1=1萬。

不允許扣除的項(xiàng)目：

(1)業(yè)主工資8萬;

(2)行政性罰款支出5萬;

(3)個人所得稅3萬。

應(yīng)納稅所得額

=20+1+8+5+3-6-3-3.6=30.4萬;

應(yīng)納稅額

=30.4×30%-4.05=5.07萬;

應(yīng)補(bǔ)繳稅額

=5.07-3=2.07萬。

個體、個獨(dú)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得個稅匯算清繳的時候，請問投資者個人的工資薪金能否允許稅前扣除？

答復(fù)：

個體、個獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人取得的所得繳納個稅有兩個稅目：“經(jīng)營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個稅目。

因此在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，個體、個獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

參考：

北京稅務(wù)答疑：

合伙企業(yè)的合伙人是自然人，在公司任職，能按工資薪金扣繳個人所得稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

個體、個獨(dú)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得個稅匯算清繳的時候，請問投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，如是否允許稅前扣除？

答復(fù)：

①個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

②個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

參考：

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第十六條規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

個體、個獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的自然人合伙人的經(jīng)營所得個稅匯算清繳的時候是否允許減去基本減除費(fèi)用6萬元？

答復(fù)：

若是個體、個獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的自然人合伙人沒有綜合所得的，則經(jīng)營所得個稅匯算清繳的時候是否允許減去基本減除費(fèi)用6萬元。

參考：

根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第十五條的規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

注意：

同一納稅人在同一納稅年度中既有查賬征收的經(jīng)營所得又有綜合所得的，應(yīng)在綜合所得計稅時減除費(fèi)用6萬元，不再在經(jīng)營所得計稅時減除。

【第6篇】納稅檢查調(diào)整

留給企業(yè)匯算清繳的時間已經(jīng)不多了，有不少財務(wù)人員認(rèn)為：匯算清繳已經(jīng)沒有需要調(diào)整的項(xiàng)目。

工資合理，與之相關(guān)的工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)也是在比例范圍內(nèi)；資產(chǎn)方面，不存在加速折舊，折舊年限也沒超過稅法規(guī)定，完全沒有調(diào)整的必要。

但是，有一項(xiàng)費(fèi)用必須調(diào)整，每個企業(yè)都會涉及，而且稅局重點(diǎn)關(guān)注，那就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

當(dāng)然，你發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)都要和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，而且要取得合法規(guī)范的扣除憑證，尤其是發(fā)票。

值得注意的是，財務(wù)入賬時要警惕重復(fù)報銷發(fā)票、虛假發(fā)票，拿到費(fèi)用發(fā)票務(wù)必將其錄入到小程序《發(fā)票小工具》中進(jìn)行查重，查驗(yàn)發(fā)票是否重復(fù)報銷入賬，另外，檢查發(fā)票真?zhèn)危乐共缓戏?、不?guī)范的發(fā)票入賬。

對于未取得發(fā)票的金額不得稅前扣除，并做匯算調(diào)整。比如說：

甲公司2023年銷售收入1000萬，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬，但是其中有2萬元未取得合法合規(guī)的發(fā)票。

未取得發(fā)票的2萬元不得稅前扣除，在進(jìn)行匯算調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額=10-2=8萬。

2023年扣除限額：1000萬*5‰=5萬

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=8萬*60%=4.8萬

所以，分析一下，2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額就是4.8萬，也就是稅收金額就是4.8萬。

納稅調(diào)整=8萬-4.8萬=3.2萬。

未取得發(fā)票的2萬也需要做全額納稅調(diào)增

這樣調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬載金額和會計核算金額就不一致了。需要注意的就是不要把屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計入其他科目而少調(diào)整了。

【第7篇】匯算清繳應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整

編者按 今年全國兩會期間，全國人大代表、中國太保集團(tuán)戰(zhàn)略研究中心副主任周艷芳，全國政協(xié)委員、原保監(jiān)會副主席周延禮等不少代表委員，都很關(guān)注保險公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理問題，從而引發(fā)了相關(guān)企業(yè)的熱議。目前，正值企業(yè)所得稅匯算清繳期，保險企業(yè)在手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理上，究竟應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)開始了。在匯算清繳過程中，企業(yè)都會關(guān)注納稅調(diào)整事項(xiàng)。對于保險公司來說，手續(xù)費(fèi)及傭金支出是企業(yè)所得稅匯算清繳期間一項(xiàng)重要的調(diào)整事項(xiàng)——幾乎每家保險公司每年都會涉及大額調(diào)整。在具體的稅務(wù)處理中，保險公司應(yīng)該注意哪些合規(guī)性要求呢？

a 緊繃扣除限額這根弦

對手續(xù)費(fèi)及傭金支出作稅務(wù)處理，首先要關(guān)注扣除限額。

保險法中將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報酬定義為傭金。參照《中華人民共和國保險法（2023年修正）》第一百一十七條規(guī)定，保險代理人是根據(jù)保險人的委托，向保險人收取傭金，并在保險人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或者個人。此條將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報酬，統(tǒng)一界定為“傭金”。

稅法對手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的比例有明確規(guī)定。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號，以下簡稱29號文件）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

同時，29號文件對手續(xù)費(fèi)及傭金支付形式、支付要求、財務(wù)核算以及需提交資料等作了規(guī)范。具體來說，保險公司應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂協(xié)議或合同；以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得在稅前扣除。

b 對支出項(xiàng)目重新分類

筆者提醒相關(guān)納稅人，應(yīng)根據(jù)手續(xù)費(fèi)及傭金的性質(zhì)、合法憑證等，做好重新分類調(diào)整工作。

具體來說，有些保險公司實(shí)際發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可能會計入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或其他科目中，在匯算清繳時要對屬于手續(xù)費(fèi)及傭金的內(nèi)容重新分類調(diào)整，合并到手續(xù)費(fèi)及傭金科目中；同時，不屬于傭金手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，如屬于招待性質(zhì)、員工工資性質(zhì)的，也要從手續(xù)費(fèi)及傭金科目中調(diào)出。根據(jù)以上重分類的調(diào)整，確定實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，最終準(zhǔn)確計算超出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、需納稅調(diào)整的金額。

此外，保險公司取得不合規(guī)的稅前扣除憑證，需要單獨(dú)納稅調(diào)整。如果甲壽險公司發(fā)生的14億元手續(xù)費(fèi)及傭金支出中，有0.5億元未取得合法的稅前扣除憑證，那么該0.5億元部分，需先從實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金中剔除，測算出實(shí)際超標(biāo)的手續(xù)費(fèi)及傭金后，再將不合格的0.5億元合并作為手續(xù)費(fèi)及傭金的調(diào)增額。則甲壽險公司實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)為14－0.5＝13.5（億元），扣除限額為8億元，超標(biāo)的傭金手續(xù)費(fèi)為13.5－8＝5.5（億元）。再加上未取得合格稅前扣除憑證的0.5億元，實(shí)際合計需納稅調(diào)增5.5＋0.5＝6（億元）。

c 高度關(guān)注超比例支出

通過分析2023年上市保險公司年報筆者發(fā)現(xiàn)，幾家壽險公司因手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例，帶來的所得稅稅額影響平均在30億元以上。目前，保險公司手續(xù)費(fèi)及傭金調(diào)整金額較大（以壽險公司為例），主要有兩方面原因：一是實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)遠(yuǎn)超過稅法扣除限額；二是根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，保險公司未及時取得合規(guī)的稅前扣除憑證。

筆者發(fā)現(xiàn)，市場競爭激烈以及壽保退保金存在滯后性等，使得保險公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例。近年來，各壽險公司積極推動產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，切實(shí)提升產(chǎn)品創(chuàng)新能力與風(fēng)險保障服務(wù)水平。但隨著改革深化和市場競爭加劇，保險經(jīng)營主體傭金手續(xù)費(fèi)率出現(xiàn)上漲。

20年以上繳費(fèi)期的保障型產(chǎn)品，前5年傭金支出是理財型保險的2倍左右；同時，隨著壽險行業(yè)競爭的日益加劇，展業(yè)成本的不斷增加，手續(xù)費(fèi)及傭金支出在保險公司經(jīng)營成本中占比越來越大。以保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)后的凈保費(fèi)收入口徑計算，當(dāng)年手續(xù)費(fèi)傭金支出的占比遠(yuǎn)高于10%。

另外，壽險公司退保金存在滯后性。與財產(chǎn)險公司不同，壽險公司退保金基本源自以前年度承保收入。而手續(xù)費(fèi)及傭金支出以當(dāng)年保費(fèi)為基礎(chǔ)，并不考慮以后年度退保情況。因此，在計算扣除限額時，將歸屬以前年度業(yè)務(wù)的退保費(fèi)直接從當(dāng)年保費(fèi)收入中剔除，無法真實(shí)反映公司當(dāng)期凈保費(fèi)收入，也無法真實(shí)反映公司當(dāng)期的合理經(jīng)營成本，不符合收入費(fèi)用配比原則。筆者認(rèn)為，有必要從政策層面制定相關(guān)規(guī)定，使壽險公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出與其當(dāng)年凈收入得以匹配。

盡管目前由于一些客觀因素，保險公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出較大，但是，在新政策出臺之前，相關(guān)納稅人還應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行規(guī)定，并動態(tài)關(guān)注后續(xù)政策的出臺。

d 規(guī)范委托代理范圍

筆者提醒相關(guān)納稅人，還應(yīng)規(guī)范委托代理范圍和加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票管理。

具體來說，委托代理范圍方面，建議保險公司與統(tǒng)一代理的委托保險銷售代理公司簽訂合同，通過合同明確雙方手續(xù)費(fèi)傭金比例，綜合考慮保險公司的成本負(fù)擔(dān)，取得合格的發(fā)票，減少保險公司無法抵扣、增加成本的問題。

同時，保險公司內(nèi)部也應(yīng)強(qiáng)化和完善支付手續(xù)費(fèi)及傭金的稅務(wù)管理，嚴(yán)格審核稅前扣除憑證，避免因票據(jù)不合規(guī)而納稅調(diào)整；對于向個人支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，按相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅，符合條件的統(tǒng)一開具發(fā)票，減少不必要的納稅調(diào)整。

此外，從減稅降費(fèi)的大背景出發(fā)，筆者建議相關(guān)部門可以結(jié)合保險公司目前保險產(chǎn)品推廣的需求及面臨的實(shí)際成本負(fù)擔(dān)情況，綜合考慮提高保險行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金比例。適度調(diào)整保險公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除比例。同時，調(diào)整壽險公司手續(xù)費(fèi)傭金扣除比例的計算基礎(chǔ)，以不減退保金的保費(fèi)收入為計算基數(shù)。

【第8篇】匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目

每年1月1日到5月31日，是稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅匯算清繳期，現(xiàn)離期限還有2月余。

廢話不多說,今天整理企業(yè)所得稅匯算清繳常見的納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：

以上整理了幾乎所有常見的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，如有疑問留言區(qū)見，歡迎點(diǎn)贊收藏或轉(zhuǎn)發(fā)。

企業(yè)所得稅作為企業(yè)的主要稅種，其法律法規(guī)的細(xì)節(jié)規(guī)定還挺多的：

比如所得稅與增值稅對視同銷售收入的范圍規(guī)定不一樣；

比如實(shí)物捐贈、貨幣捐贈、資產(chǎn)物資捐贈和外購物資捐贈的處理不一致；

比如投資股票、投資居民企業(yè)、投資不同債券、分紅等的投資回報的處理也不一致；

比如對于接收政府或股東劃入資產(chǎn)是否作為收入處理；

比如股權(quán)激勵計劃的實(shí)施對收入的影響；

比如免稅項(xiàng)目和不征稅項(xiàng)目的具體規(guī)定；

比如對被投資企業(yè)撤資和清算的規(guī)定；

比如永續(xù)債的利息是否計稅的規(guī)定；

比如債權(quán)性投資和混合型投資，稅務(wù)的不同處理；

......

對于不同行業(yè)的相關(guān)抵扣和減免的規(guī)定不一樣，

如大家感興趣，我可以再做專題或補(bǔ)充，謝謝大家。

【第9篇】公允價值變動納稅調(diào)整

非貨幣性資產(chǎn)交換（投資）納稅調(diào)整的三種情形

翟純塏

非貨幣性資產(chǎn)交換（投資），主要包括三種稅會差異：

◆非貨幣資產(chǎn)交換，因不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者公允價值不能可靠計量等原因，會計按照賬面價值計量，不產(chǎn)生損益，稅法上做視同銷售調(diào)整，可能產(chǎn)生所得或虧損；

◆非貨幣資產(chǎn)投資，賬務(wù)上計入損益，稅法上符合條件可遞延納稅；◆

技術(shù)成果投資，賬務(wù)上計入損益，稅法上符合條件可遞延納稅；

案例

案例1：

甲企業(yè)用自有設(shè)備換取乙公司的在建工程，詳細(xì)情況如下：

甲企業(yè)：設(shè)備原值2000萬元，折舊500萬元，凈值1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備；經(jīng)評估公允價值為1000萬元（不含稅）；該設(shè)備適用稅率13%。

乙公司：在建工程賬面價值800萬元，經(jīng)評估公允價值為1000萬元（不含稅）；該在建工程適用稅率9%。

根據(jù)《非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，甲企業(yè)與乙公司該交換行為經(jīng)判斷不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在會計上按照賬面價值計量。

甲企業(yè)：

賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理 1500

借：累計折舊 500

貸：固定資產(chǎn) 2000

借：在建工程 1500

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90

借：銀行存款 40（收到乙公司支付的稅率差額）

貸：固定資產(chǎn)清理 1500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130

乙公司：

賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn) 800

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130

貸：在建工程 800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

貸：銀行存款 40（支付甲公司稅率差額）

甲企業(yè)該非貨幣性資產(chǎn)交換賬面上不確認(rèn)損益，但是在企業(yè)所得稅中需做視同銷售調(diào)整。

甲企業(yè)匯算清繳納稅調(diào)整：

提示，這里有一個非常有趣的現(xiàn)象：

如果甲企業(yè)處置了該設(shè)備取得了現(xiàn)金再去購買乙公司的在建工程，則其處置固定資產(chǎn)賬務(wù)計入資產(chǎn)處置損益，無需填報視同銷售收入；或者該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其公允價值能可靠計量，會計上計入了資產(chǎn)處置損益，也無需填報視同銷售收入。但是用設(shè)備直接換取在建工程的，可以填報視同銷售收入和視同銷售成本，注意，視同銷售收入1000萬元，可以增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及廣宣費(fèi)的稅前扣除基數(shù)。

案例2：

甲企業(yè)用子公司a公司的股權(quán)投資于乙公司，取得了乙公司的30%股份，詳細(xì)情況如下：a公司股權(quán)賬面價值8000萬元，經(jīng)評估公允價值10000萬元；該非貨幣性資產(chǎn)符合財稅2023年116號文件（詳細(xì)文件附后）的規(guī)定，甲企業(yè)選擇5年均勻遞延政策。

甲企業(yè)賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資——乙公司 10000

貸：長期股權(quán)投資——a公司 8000

貸：投資收益 2000

甲企業(yè)匯算清繳納稅調(diào)整：

案例3：

甲企業(yè)用自有專利技術(shù)投資于乙公司取得30%股份，詳細(xì)情況如下：

該技術(shù)原值1000萬元，已經(jīng)累計攤銷200， 經(jīng)評估公允價值2000萬元

甲企業(yè)賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資 2000

借：累計攤銷 200

貸：無形資產(chǎn) 1000

貸：資產(chǎn)處置損益 1200

甲企業(yè)該技術(shù)成果投資賬面上產(chǎn)生1200萬元的損益，企業(yè)所得稅可以選擇遞延到股權(quán)轉(zhuǎn)讓時納稅。

甲企業(yè)匯算清繳納稅調(diào)整：

文件依據(jù)

◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?strong>《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）

一、居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

◆《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2016]101號）

三、對技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅。

◆企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換（2019修訂）

第六條 非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)計量：

（一）該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

（二）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。

換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計量，但有確鑿證據(jù)表明換 入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的除外。

第八條 以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換， 對于換入資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行初始計量；對于換出資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時，將換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間 的差額計入當(dāng)期損益。

【第10篇】待攤費(fèi)用納稅調(diào)整

納稅調(diào)整分為永久性差異納稅調(diào)整和時間性差異納稅調(diào)整。永久性差異納稅調(diào)整是指企業(yè)在計算當(dāng)期企業(yè)所得稅時所作的在以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如超 額列支的限額扣除項(xiàng)目、不允許扣除項(xiàng)目、免征額、加計扣除等。時間性差異納稅調(diào)整是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項(xiàng)目，如長期待攤費(fèi)用、折 舊、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

部分收入在確定時存在差異 有些收入或所得，在會計上不確認(rèn)為收入，但按照稅法的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為收入或所得，并計算繳納企業(yè)所得稅。如：視同銷售收入，在會計上不作為銷售核算，而在稅 收上則作為應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅;對短期投資利息，會計制度規(guī)定沖減短期投資的賬面價值，稅法則規(guī)定計入企業(yè)收入總額;進(jìn)行債務(wù)重組時，對應(yīng)付款項(xiàng) 的差額，會計制度規(guī)定計入資本公積，稅法則規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額;企業(yè)收到的專項(xiàng)撥款核銷以后的余額，會計制度規(guī)定計入資本公積，稅法則規(guī)定除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局有指定用途的以外，都要并入應(yīng)納稅所得額;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品未完工前，會計制度規(guī)定將預(yù)售收入計入預(yù)收賬款，稅法則規(guī)定取得預(yù)收款 賬款按規(guī)定的比例預(yù)計營業(yè)利潤率調(diào)整企業(yè)所得額;采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，會計處理上按在被投資企業(yè)所占份額分享或分擔(dān)被投資企業(yè)當(dāng)年的盈虧，以確認(rèn)投資收益，稅法上則不確認(rèn)該筆收益，稅法規(guī)定被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認(rèn)投資損失。 但另一方面，有些收入或所得，在會計上確認(rèn)為收入，但按照稅法規(guī)定則作為免稅收入或不征稅收入。如：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、 政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。這種情況，企業(yè)在匯算清繳時，要注意調(diào)減應(yīng)納稅所得額，避免出現(xiàn)多繳稅款或重復(fù)納稅的現(xiàn)象。

費(fèi)用或損失扣除標(biāo)準(zhǔn)存在差異 按照會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資以及計提的三項(xiàng)費(fèi)用、企業(yè)之間借貸支付的利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈、計提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等全部通過成本費(fèi)用科目進(jìn)行 核算，在計算會計利潤時得到了全額扣除。但稅法在計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，則對上述費(fèi)用分別規(guī)定了準(zhǔn)予稅前列支的依據(jù)、比例、數(shù)額，從而在扣除標(biāo)準(zhǔn)上產(chǎn) 生差異。 費(fèi)用或損失扣除時間存在差異 如企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，會計制度規(guī)定計入投資損失，稅法規(guī)定扣除的投資損失不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益，超過部分可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。再比 如，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，會計制度規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用，稅法則規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%(化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造比例為30%)的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，企業(yè)在以前年度發(fā)生的時間性差異的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回時，企業(yè)也可以在計算當(dāng)期企業(yè)所得稅時進(jìn)行反向調(diào)整。 部分涉稅事項(xiàng)處理存在差異 1.會計制度規(guī)定可以提取短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等。稅法則規(guī)定不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。 2.會計制度規(guī)定，按照權(quán)益法核算發(fā)生的虧損，按占被投資單位所有者權(quán)益的份額計入投資方的投資損失。稅法則規(guī)定已經(jīng)發(fā)生的投資損失才能在稅前扣除。 3.會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)改建支出計入固定資產(chǎn)原值，并根據(jù)固定資產(chǎn)所屬類別提取折舊。稅法則規(guī)定已經(jīng)提取折舊固定資產(chǎn)的改建支出計入長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

部分支出項(xiàng)目列支時存在差異 1.如非公益性捐贈、罰款支出等，會計制度規(guī)定計入成本費(fèi)用科目，稅法則規(guī)定不得稅前扣除。 2.會計制度規(guī)定準(zhǔn)許扣除項(xiàng)目，稅法則作了限制性規(guī)定。如企業(yè)發(fā)生的各種資產(chǎn)損失，會計制度規(guī)定計入管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等，但稅法卻規(guī)定了確認(rèn)資產(chǎn)損失的標(biāo)準(zhǔn)，符合條件的部分資產(chǎn)損失須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或?qū)徍撕蠓娇煽鄢取?/p>

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

為貫徹落實(shí)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范和加強(qiáng)特別納稅調(diào)整管理，國家稅務(wù) 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號），對企 業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調(diào)整事項(xiàng)加強(qiáng)管理。

一 、關(guān)聯(lián)申報

(一） 關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：

1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對 中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比 例計算。

2. —方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

3.—方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事 會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成 員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

4.一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管 理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同 時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。

5. —方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正 常進(jìn)行。

6. —方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

7. —方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。

8. —方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其 他關(guān)系，包括雖未達(dá)到上述第1項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

(二) 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：

1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn) 品等有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)。

2. 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、專利、商標(biāo)、客戶名單、營 銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán) 的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。

3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款 等業(yè)務(wù)。

4.提供勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、 科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)的提供。

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè) 年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《關(guān)聯(lián)交易匯總表》《購銷表》《勞務(wù)表》《無 形資產(chǎn)表》《固定資產(chǎn)表》《融通資金表》《對外投資情況表》和《對外支付款項(xiàng)情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報送上述報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的 有關(guān)規(guī)定辦理。

二、同期資料管理

企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內(nèi)容：

(一) 組織結(jié)構(gòu)

1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)。

2. 企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況。

3.與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方信息，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高 級管理人員構(gòu)成情況、注冊地址及實(shí)際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭 成員構(gòu)成等情況，并注明對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價具有直接影響的關(guān)聯(lián)方。

4.各關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

(二） 生產(chǎn)經(jīng)營情況

1.企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問題，集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。

2.企業(yè)的主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務(wù)利潤及其占 利潤總額的比重。

3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關(guān)市場競爭環(huán)境的分析。

4.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使 用的資產(chǎn)等相關(guān)信息，并參照填寫《企業(yè)功能風(fēng)險分析表》。

5.企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表，可視企業(yè)集團(tuán)會計年度情況延期準(zhǔn)備，但最遲不得超過關(guān) 聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

(三） 關(guān)聯(lián)交易情況

1. 關(guān)聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件等。

2. 關(guān)聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由。

3. 關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流 程的異同。

4. 關(guān)聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響。

5.與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明。

6.對影響關(guān)聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析。

7.關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按 照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分 析表》。

(四） 可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風(fēng)險、合同條 款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比交易的說明，如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用;融資業(yè)務(wù)的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;勞務(wù)的性質(zhì)與程度;無形 資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權(quán)利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。

4. 可比信息來源、選擇條件及理由。

5. 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

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【第12篇】國債利息收入納稅調(diào)整

對于年齡稍大一些的儲戶，應(yīng)該會有些印象，以前到銀行存款時，存款的利息要交利息稅，而且好幾個階段利息稅征收時期的稅率還些差別，2023年存款利息還交稅嗎？

2023年，稅務(wù)總局和財政部還未發(fā)文表示要重新征收存款利息稅，目前到銀行存款產(chǎn)生的利息，利息稅仍然是暫免狀態(tài)。

征收利息稅的意義

征收利息稅，是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建國初期，國家貧窮，百業(yè)待興，國家想發(fā)展強(qiáng)大，需要更多的稅收收入，用于各行各業(yè)的建設(shè)。

到了?90年代?，老百姓仍?保留著?攢錢?習(xí)慣?，把錢存到銀行去，這對我們的經(jīng)濟(jì)市場是不利的，直到1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，央行連續(xù)7次下調(diào)存款利率，但仍然扭轉(zhuǎn)不了儲蓄存款余額強(qiáng)勢增長，為了調(diào)控經(jīng)濟(jì)、拉動內(nèi)需、刺激消費(fèi)，稅務(wù)總局決定恢復(fù)征收利息稅，并將稅率定為20%。

這時?征收?利息稅?的?目的?是?將銀行大量?存款擠向市場，讓?錢在市場上流通起來，經(jīng)濟(jì)?市場擁有?充足?的資金?，不管是投資創(chuàng)業(yè)還是?消費(fèi)?，對于我們?國家?來說，都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大助力。

從?2008年10月9日起，居民?在?銀行?的儲蓄?存款，不管是1萬?、10萬?、100萬?甚至更多，都是???暫免征收利息稅的?。

哪些金融產(chǎn)品會收稅呢？我將收稅和不收稅的產(chǎn)品分別做下整理

收益免稅金融產(chǎn)品

儲蓄存款利息、國債利息、境內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓收益、買賣基金份額

收益應(yīng)稅金融產(chǎn)品

股息紅利收入、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓、企業(yè)債券利息收入、債券轉(zhuǎn)讓收益

介紹?以上內(nèi)容，是為了?大家以后?購買?金融產(chǎn)品?時?，可以?根據(jù)?收益和繳稅兩方面去考慮，購買前?，向銀行工作人員咨詢清楚，保障好?自己的利益。

【第13篇】銷售費(fèi)用納稅調(diào)整

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見稅務(wù)痛點(diǎn)

1、沒有正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際含義

2、將餐等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)

3、忽略了業(yè)務(wù)接待的其他方式

4、人為業(yè)務(wù)接待納稅調(diào)整

5、缺乏合理的稅務(wù)籌劃

二、哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

1、企業(yè)為了經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用

2、企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的發(fā)生的對外接待支出

【目的性：】為了業(yè)務(wù)、為了維護(hù)、協(xié)調(diào)企業(yè)與外部的社會關(guān)系，外部人員為企業(yè)提供設(shè)備安裝，企業(yè)承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待。

【對象性：】與本單位以外的外部人員；分公司人員回單位開會，公司承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

三、如何正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

接待用餐、饋贈禮物、接待旅游、接待娛樂

但是有幾種特殊情況：

1.接待用餐不一定是接待費(fèi)

2.饋贈禮物也許是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

3.接待旅游也許是市場活動

4.接待娛樂等也許是福利費(fèi)

所以如何區(qū)別是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一看用途、二看對象，兩條都符合才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。銷售收入包含：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，企業(yè)在匯算清繳時候計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，都是按照包含這幾種收入來計算的。如果是籌建期間，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來判定。如果是投資企業(yè)，包含被投資企業(yè)所分配的股息紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)優(yōu)化：

（一）避免張冠李戴

1.出差途中的用餐屬于差旅費(fèi)

企業(yè)差旅途中發(fā)生據(jù)實(shí)報銷的出差餐費(fèi)屬于差旅費(fèi)用，差旅途中接待外單位的支出屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，出差費(fèi)用包括出差途中的餐費(fèi)。

2.員工福利聚餐、加班餐費(fèi)

企業(yè)安排員工在節(jié)假日聚餐，平時發(fā)生加班，飯?zhí)貌荒芄┎?，允許員工憑票報銷一定額度的加班餐費(fèi)，都屬于福利費(fèi)

3.董事會餐費(fèi)：是董事會餐

4.聘請一位專家，請專家用餐的分析

專家負(fù)責(zé)研討：宣傳費(fèi)用

專家負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)：培訓(xùn)費(fèi)用

專家負(fù)責(zé)戰(zhàn)略咨詢：屬于咨詢服務(wù)成本

專家屬于客戶的技術(shù)決策人員：業(yè)務(wù)招待支出

5.請專家吃飯

專家是政府部門技術(shù)權(quán)威，到企業(yè)檢查，企業(yè)請吃飯是為了維護(hù)社會關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，希望專家與企業(yè)建立合作，共同開發(fā)市場，也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（二）稅局和事務(wù)所不認(rèn)可怎么辦？

1.做好費(fèi)用報銷的附件資料，如商務(wù)文件（如會議、培訓(xùn)通知）、相關(guān)記錄（如會議記錄、培訓(xùn)簽到等）、內(nèi)部審批文件。

2.做好相關(guān)文件，如培訓(xùn)費(fèi)用包括培訓(xùn)餐費(fèi)、政府公務(wù)人員差旅費(fèi)用包括差旅費(fèi)補(bǔ)貼等。

（三）控制招待費(fèi)，增加其他費(fèi)用

1.適當(dāng)增加廣告支出

2.增加業(yè)務(wù)宣傳支出

3.增加營銷推廣服務(wù)支出

4.增加促銷費(fèi)用支出

（四）降低業(yè)務(wù)接待規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)

1.減少接待人員的范圍

2.降低接待費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)

3.減少企業(yè)參加陪同的人員

業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過一定的方式進(jìn)行優(yōu)化，就會有一些優(yōu)化效果，到底是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要同時符合：目的與用途一致。如果你的企業(yè)合理使用了這些種方法今年就不用納稅調(diào)增了呢，是不是很好呢~記得分享給大家哦！

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來源：世杰財稅筆記

【第14篇】工資薪金納稅調(diào)整額

個人養(yǎng)老金已經(jīng)醞釀很久了，有關(guān)個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠也備受關(guān)注。終于，國家層面放出消息：個人養(yǎng)老金的個稅優(yōu)惠政策確定了，自2023年1月1日開始，對于符合條件的個人養(yǎng)老金推出個人所得稅優(yōu)惠，對于繳費(fèi)的人可以每年限額12000元進(jìn)行稅前扣除，并且投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

目前而言，該項(xiàng)個稅的優(yōu)惠政策，暫未出臺執(zhí)行文件，也沒有明確的細(xì)則可供參考，但就目前掌握的內(nèi)容來看，有幾點(diǎn)需要大家注意：

1、個人養(yǎng)老金是自愿的，并非強(qiáng)制，針對性的個稅優(yōu)惠政策，在一定程度上可以刺激大家參與。

2、每年12000元的稅前扣除限額，對于高收入人而言，吸引力并不大。并且現(xiàn)有的稅延養(yǎng)老險，稅優(yōu)限額也是12000元/年。

3、領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)7.5%→3%，先前試點(diǎn)的稅收遞延型養(yǎng)老保險，領(lǐng)取待遇時的實(shí)際稅負(fù)達(dá)到了7.5%，這個實(shí)際稅負(fù)對于很多普通收入的人而言并不友好：比如有些只需繳納3%個稅的人參保，實(shí)際領(lǐng)取帶魚的時候，實(shí)際稅率卻變成了7.5%。

這里從7.5%降為3%，如果該項(xiàng)優(yōu)惠擴(kuò)展到稅延養(yǎng)老險，則算是對這個情況進(jìn)行了調(diào)整。但是對于收入達(dá)不到個稅起征點(diǎn)的人群而言，仍沒有吸引力。因?yàn)楸緛硭麄兪?繳稅，參加了個人養(yǎng)老金之后，在領(lǐng)取的時候，反而要面臨3%的稅負(fù)，一定程度上還增加的納稅負(fù)擔(dān)。

但是對于個稅較多的人群而言，的確可以通過這個政策，來少交一部分個稅。

4、相較于強(qiáng)制的基本養(yǎng)老保險，個人養(yǎng)老保險的好處在于無論有沒有工作，戶籍在哪里，在哪個地區(qū)，都能參加，并且發(fā)生跨地區(qū)流動的時候，個人權(quán)益也不會受到影響。

5、目前來看，個人養(yǎng)老金也無需累計年限，可以選擇性的參加。現(xiàn)在當(dāng)前階段每年限額是12000元，可以自己決定每年交多少，也可以自己決定一次性交，還是分批交，12000元以內(nèi)的，交多少都可以進(jìn)行個稅的稅前扣除。

6、根據(jù)國辦發(fā)〔2022〕7號，會選擇部分城市先試點(diǎn)一年，然后再逐步進(jìn)行全國推行。

由于正式文件沒有發(fā)布，無法給大家分享更多細(xì)節(jié)方面的東西。在這里順便給大家聊一下個人所得稅的稅前扣除的內(nèi)容。

個稅稅收繳稅金融財富理財背景

就綜合所得而言，稅前扣除項(xiàng)包括定額的60000元/年基本減除費(fèi)用，三險一金等專項(xiàng)扣除，子女教育等7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，企業(yè)年金、職業(yè)年金等個人負(fù)擔(dān)部分，符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，公益捐贈，以及國家規(guī)定的可以扣除的其他項(xiàng)目等。

具體來講：

1、基本扣除費(fèi)用：每年60000元。

2、專項(xiàng)扣除：基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)個人負(fù)擔(dān)部分；住房公積金個人繳存的部分，限額為當(dāng)?shù)厣夏暝缕骄べY*3*12%。

3、專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、照護(hù)3歲以下嬰幼兒費(fèi)用等，具體扣除內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，可見下表。

4、企業(yè)年金、職業(yè)年金個人負(fù)擔(dān)部分，扣除額最高不超過個人繳費(fèi)工資計稅計稅的4%。

5、符合條件的商業(yè)健康險，種類比較少，需要有稅優(yōu)碼，扣除限額是2400/年。

6、符合條件的養(yǎng)老保險：目前有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老保險，扣除限額是12000元/年，具體需要等執(zhí)行文件。

7、公益性捐贈，一般是納稅所得額的30%限額扣除，特殊情況下，可以全額扣除。

更詳細(xì)的內(nèi)容，可以參考我們梳理的相關(guān)表格：

最后，對于個人養(yǎng)老金的個稅稅收優(yōu)惠政策，你有什么看法呢？

【第15篇】納稅調(diào)整后所得怎么算

練練寫在前面：通過文本整理填寫數(shù)據(jù)，真的比較浪費(fèi)時間，因?yàn)椴荒苤悄苡嬎?，一不小心可能就錯了，所以還得反復(fù)檢查，而文字性描述的內(nèi)容則沒有這么耗時費(fèi)力。

最近一段時間有幾位網(wǎng)友與我討論有關(guān)稅務(wù)稽查或自查補(bǔ)退稅后的賬務(wù)調(diào)整問題。企業(yè)在日常經(jīng)營中由于各種原因，導(dǎo)致不合規(guī)或違規(guī)，然后被稅務(wù)局稽查或要求自查導(dǎo)致補(bǔ)稅的情況。

當(dāng)然企業(yè)如果出現(xiàn)銷售退回，還得開具紅字發(fā)票，導(dǎo)致退稅的情況。

網(wǎng)友問題1、某律師事務(wù)所收到案件費(fèi)后未及時開具發(fā)票，財務(wù)認(rèn)為律師們暫時還沒來開票，所以也沒有做無票收入申報，導(dǎo)致預(yù)收賬款金額異常，引起了稅務(wù)局監(jiān)管的注意，并要求財務(wù)自查，同時寫自查報告，于是這位財務(wù)網(wǎng)友說他應(yīng)該怎么辦？

碰到這樣的問題，要么就開發(fā)票，要么就先做無票收入申報，確定開票時再開票。由于納稅義務(wù)發(fā)生的時間是去年，那么只能更改去年的增值稅申報表、經(jīng)營所得的申報表。

后續(xù)律師事務(wù)所經(jīng)過自查，發(fā)現(xiàn)符合要求的未確認(rèn)收入為50萬元，同時更正了增值稅申報、經(jīng)營所得的申報表。具體賬務(wù)處理如下：

2023年5月自查確認(rèn)2023年有500000元收款未開具發(fā)票

（確認(rèn)收入：500000/1.06=471698.11元，應(yīng)交的增值稅：28301.89元，應(yīng)交的附加稅3396.23元，應(yīng)交的合伙人個人所得稅47169.81元）具體調(diào)賬的會計處理如下：

1、確認(rèn)上年度未開票收入至以前年度損益調(diào)整貸方

貸：預(yù)收賬款 -500000 （沖減原計入貸方的50萬金額）

貸：以前年度損益調(diào)整 471698.11

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 28301.89

2、收入結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整 471698.11

貸：利潤分配-未分配利潤 471698.11

3、計提附加稅

借：以前年度損益調(diào)整 3396.23

貸：應(yīng)交稅金-城建稅 1981.13

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加 849.06

應(yīng)交稅金-地方教育費(fèi)附加 566.04

4、附加稅結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤 3396.23

貸：以前年度損益調(diào)整 3396.23

5、計提生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 47169.81

貸：應(yīng)交稅金-個人所得稅-合伙人 47169.81

6、生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤 47169.81

貸：以前年度損益調(diào)整 47169.81

7、交增值稅及附加稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 28301.89

應(yīng)交稅金-城建稅 1981.13

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加 849.06

應(yīng)交稅金-地方教育費(fèi)附加 566.04

貸：銀行存款 31698.12

8、交生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅：

借：應(yīng)交稅金-個人所得稅-合伙人 47169.81

貸：銀行存款 47169.81

當(dāng)然如果上述業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年度，那么就直接用紅字憑證更正之前相關(guān)的會計分錄，然后再錄入正確的會計分錄后自動計算正確的余額，無須通過【以前年度損益調(diào)整】科目。

網(wǎng)友問題2：某律師事務(wù)所是個人所，按當(dāng)?shù)氐恼?，律師事?wù)所享受減免增值稅的政策，因此近幾年都沒有繳交增值稅款，但是今年稅務(wù)局通知此個人律所，之前減免的增值稅取消了，要將之前幾年的增值稅、附加稅補(bǔ)繳稅款。2023年5月補(bǔ)繳了2018-2023年的增值稅款10萬元，附加稅1萬元。

計提及繳納應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅款：

借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出（補(bǔ)繳2018-2023年增值稅） 100000

貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額） 100000

結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤 100000

貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出（補(bǔ)繳2018-2023年增值稅） 100000

借：應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額） 100000

貸：銀行存款 100000

計提及繳納應(yīng)補(bǔ)繳的附加稅款

借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出（補(bǔ)繳2018-2023年增值稅附加） 10000

貸：應(yīng)交稅金-城建稅等 10000

結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤 10000

貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出（補(bǔ)繳2018-2023年增值稅附加） 10000

借：應(yīng)交稅金-城建稅等 10000

貸：銀行存款 10000

網(wǎng)友問題3：某律師事務(wù)所2023年收到一張20萬廣告費(fèi)發(fā)票，2023年稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)開具此發(fā)票的公司未申報收入，也沒有繳納稅款，被稅務(wù)局認(rèn)定為無效發(fā)票。然后財務(wù)只能做納稅調(diào)整，然后補(bǔ)繳合伙人的個人所得稅款，假設(shè)合伙人的最高稅率為25%，那么合伙人應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅款：20*0.25=5萬元。

計提及應(yīng)補(bǔ)繳合伙人的個人所得稅款

借：以前年度損益調(diào)整-廣告費(fèi) 40000

貸：應(yīng)交稅金-個人所得稅-投資人 40000

借：利潤分配-未分配利潤 40000

貸：以前年度損益調(diào)整-廣告費(fèi) 40000

借：應(yīng)交稅金-個人所得稅-投資人 40000

貸：銀行存款 40000

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vivian_lin 編輯于2023年6月26日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第16篇】納稅調(diào)整手續(xù)費(fèi)

01

申請范圍

代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項(xiàng)時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

02

申請限額

法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。

03

申請時間

三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

04

系統(tǒng)申請

● 第一步 登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），選擇“實(shí)名登錄”或“申報密碼登錄”

● 第二步 點(diǎn)擊左側(cè)“退付手續(xù)費(fèi)核對”，點(diǎn)擊“獲取結(jié)報單”，“我已知曉，無需再次提醒”點(diǎn)擊確定

● 第三步 查詢出2023年1月至2023年12月的數(shù)據(jù)，核對“所屬期”、“實(shí)繳金額”等信息，確認(rèn)無誤，勾選序號左側(cè)的小方塊點(diǎn)擊“下一步”

● 第四步 點(diǎn)擊“申請退庫”

● 第五步 下拉選擇對應(yīng)的“開戶銀行”、“銀行賬號”、“開戶銀行網(wǎng)點(diǎn)”、“收款人名稱”等，確認(rèn)無誤點(diǎn)擊“提交”，彈出“稅務(wù)將以您確認(rèn)的結(jié)報單和退費(fèi)申請作為退付手續(xù)費(fèi)的依據(jù)，是否確認(rèn)提交”，點(diǎn)擊“確定”

● 第六步 提交成功，請后續(xù)關(guān)注手續(xù)費(fèi)到賬

05

返還的手續(xù)費(fèi)涉稅問題

1、增值稅

根據(jù)財稅（2016）36號文件、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)做為其他收入計入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”

3、個人所得稅

個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)免征個人所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅

……（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

最后重要提醒，記得在3月30號之前申請，不是3月31日之前申請哦，過時不候！