營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)稅依據(jù)（16篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)稅依據(jù)

⑴本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

⑵營(yíng)業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

②營(yíng)業(yè)稅金及附加，在月末時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記 “本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。

⑶期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

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【第2篇】建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加

一級(jí)建造師基礎(chǔ)知識(shí)的熟練掌握對(duì)考生通關(guān)考試的重要性不言而喻，考生只有在這方面下功夫?qū)W習(xí)才能提高成功的幾率。為了幫一級(jí)建造師考生夯實(shí)基礎(chǔ)，大立教育一級(jí)建造師備考欄目歸納總結(jié)了大量考點(diǎn)供考生學(xué)習(xí)，今天本欄目為大家提供的是2023年一級(jí)建造師《工程經(jīng)濟(jì)》考試重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅金及附加的相關(guān)內(nèi)容，希望考生不要錯(cuò)過。

復(fù)習(xí)

高頻考點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅金及附加

一、總成本與固定成本、可變成本

根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量(或工程量)的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變(或半固定)成本。

(一)固定成本

固定成本是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)(計(jì)件工資除外)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。

(二)可變成本

可變成本是隨技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。

(三)半可變(或半固定)成本

半可變(或半固定)成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本，如與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等，這部分可變成本隨產(chǎn)量變動(dòng)一般是呈階梯形曲線。由于半可變(或半固定)成本通常在總成本中所占比例很小，在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果分析中，為便于計(jì)算和分析，可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)情況將產(chǎn)品半可變(或半固定)成本進(jìn)一步分解成固定成本和可變成本。長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本;流動(dòng)資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為半可變(或半固定)成本，為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。

綜上所述，技術(shù)方案總成本是固定成本與可變成本之和，它與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系也可以近似地認(rèn)為是線性關(guān)系，即：

c=cf+cuq(1z101032-1)

式中c-一總成本;

cf――固定成本;

cu――單位產(chǎn)品變動(dòng)成本;

q――產(chǎn)量(或工程量)。

二、銷售收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加

(一)銷售收入

技術(shù)方案的銷售收入與產(chǎn)品銷量的關(guān)系有兩種情況：

(1)該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動(dòng)不會(huì)明顯地影響市場(chǎng)供求狀況，假定其他市場(chǎng)條件不變，產(chǎn)品價(jià)格不會(huì)隨該技術(shù)方案的銷量的變化而變化，可以看做一個(gè)常數(shù)，銷售收入與銷量呈線性關(guān)系。

(2)該技術(shù)方案的生產(chǎn)銷售活動(dòng)將明顯地影響市場(chǎng)供求狀況，隨著該技術(shù)方案產(chǎn)品銷量的增加，產(chǎn)品價(jià)格有所下降，這時(shí)銷售收入與銷量之間不再是線性關(guān)系。

為簡(jiǎn)化計(jì)算，本目?jī)H考慮銷售收入與銷量呈線性關(guān)系這種情況。

(二)營(yíng)業(yè)稅金及附加

由于單位產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅金及附加是隨產(chǎn)品的銷售單價(jià)變化而變化的，為便于分析，將銷售收入與營(yíng)業(yè)稅金及附加合并考慮。

經(jīng)簡(jiǎn)化后，技術(shù)方案的銷售收入是銷量的線性函數(shù)，即：

s=p×q-tu×q(izi01032-2)

式中s――銷售收入;

p――單位產(chǎn)品售價(jià);

tu――單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加(當(dāng)投入產(chǎn)出都按不含稅價(jià)格時(shí)，tu不包括增值稅);

q――銷量。

三、量本利模型

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常以生產(chǎn)數(shù)量為起點(diǎn)，而以利潤(rùn)為目標(biāo)。在一定期間把成本總額分解簡(jiǎn)化成固定成本和變動(dòng)成本兩部分后，再同時(shí)考慮收入和利潤(rùn)，使成本、產(chǎn)銷量和利潤(rùn)的關(guān)系統(tǒng)一于一個(gè)數(shù)學(xué)模型。這個(gè)數(shù)學(xué)模型的表達(dá)形式為：

b=s-c(1z101032-3)

式中b――利潤(rùn);

s――銷售收入。

為簡(jiǎn)化數(shù)學(xué)模型，對(duì)線性盈虧平衡分析做了如下假設(shè)：

(1)生產(chǎn)量等于銷售量，即當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品(或提供的服務(wù)，下同)當(dāng)年銷售出去;

(2)產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，總生產(chǎn)成本是產(chǎn)銷量的線性函數(shù);

(3)產(chǎn)銷量變化，銷售單價(jià)不變，銷售收入是產(chǎn)銷量的線性函數(shù);

(4)只生產(chǎn)單一產(chǎn)品;或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算，不同產(chǎn)品的生產(chǎn)負(fù)荷率的變化應(yīng)保持一致。

根據(jù)上述假設(shè)，將式(1z101032-1)、式(1z101032-2)代人式(1z101032-3)，

可得：

b=p×q-cu×q-cf-tu×q(1z101032-4)

式中q――產(chǎn)銷量(即生產(chǎn)量等于銷售量)。

式(1z101032-4)明確表達(dá)了量本利之間的數(shù)量關(guān)系，是基本的損益方程式。它含有相互聯(lián)系的6個(gè)變量，給定其中5個(gè)，便可求出另一個(gè)變量的值。

【第3篇】增值稅是不是營(yíng)業(yè)稅金及附加

? 問題ⅰ

@學(xué)員： 老師，那些屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加，哪些屬于管理費(fèi)用，基礎(chǔ)第五章內(nèi)容？補(bǔ)充一下國(guó)家規(guī)定的稅種？

@會(huì)答曹綺雯老師：管理費(fèi)用：印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。還有一個(gè)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是計(jì)入管理費(fèi)用的。計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加：.營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等

@學(xué)員：好的，謝謝！

@會(huì)答曹綺雯老師：目前，中國(guó)的稅收制度共設(shè)有25種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為八類: 1. 流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅3種稅。這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)中，按照納稅人取得的銷售收入或者營(yíng)業(yè)收入征收的。 2. 所得稅類。包括企業(yè)所得稅(適用于國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等各類內(nèi)資企業(yè))、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3種稅。這些稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者取得的利潤(rùn)或者個(gè)人取得的收入征收的。 3. 資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅2種稅。這些稅種是對(duì)從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。 4. 特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和土地增值稅4種稅。這些稅種是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。 5. 財(cái)產(chǎn)稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅(尚未立法開征)3種稅。 6. 行為稅類。包括車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅(尚未立法開征)、屠宰稅和筵席稅7種稅。這些稅種是對(duì)特定的行為征收的。 7. 農(nóng)業(yè)稅類。包括農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅)和牧業(yè)稅2種稅。這些稅種是對(duì)取得農(nóng)業(yè)收入或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的。 8. 關(guān)稅。這種稅是對(duì)進(jìn)出中國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收的。

如果你現(xiàn)在是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)而已，我就建議你需要知道那些稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用就差不多了。

@學(xué)員：好的?！緷M意】謝謝！

? 問題ⅱ

@學(xué)員：老師 ，學(xué)校里是不是只交個(gè)人所得稅

@會(huì)答郭景勤老師：同學(xué)您好！您的問題好模糊 學(xué)校只交個(gè)稅 當(dāng)然不是啦？

@學(xué)員：那要交些什么稅？

@會(huì)答郭景勤老師：您在學(xué)校做會(huì)計(jì)嗎？還是去面試呢？

@學(xué)員：面試

@會(huì)答郭景勤老師：營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%繳納； 城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納； 教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納； 地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納。

@學(xué)員：好的，謝謝老師！【滿意】

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【第4篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加內(nèi)容

1：全面營(yíng)改增后，稅金及附加該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、

印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，這個(gè)“等相關(guān)稅費(fèi)”有沒有一些說法?還是僅僅只是兜

底的條款?

答：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》

5403營(yíng)業(yè)稅金及附加

一、本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、

印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。

與最終確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)，在“固定資產(chǎn)清理”、“無

形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函)

包括以下內(nèi)容：

[2009]3 號(hào))第叁條、 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)

施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)

院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資

薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性

福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工

醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職

工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(叁)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家

費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

依據(jù)上述規(guī)定， 法規(guī)條款若正列舉后加等，表示等前不等后。若未正列舉

加等或等等，表示等后。

如：相關(guān)的稅費(fèi)中的費(fèi)用正列舉包括教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，

不包括殘保金。

2：殘保金是放在管理費(fèi)用中核算，還是在稅金及附加列示?具體政策是如

何規(guī)定的?

答：《財(cái)政部關(guān)于編審 1997年度國(guó)有工業(yè)企業(yè)年度決算及有關(guān)財(cái)務(wù)問題的通

知》(財(cái)工字[1997]441號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障

金和因解除勞動(dòng)合同支付給勞動(dòng)者的補(bǔ)償金，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。

據(jù)此，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金 ，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用并稅前扣

除。

3：我公司為外資企業(yè)，現(xiàn)在股東想進(jìn)行分紅，但支付紅利時(shí)遭到銀行的拒

絕，理由是我公司未提取盈余公積。請(qǐng)問：是否有文件或政策明確要求必須

先提盈余公積才能分紅?

答：《公司法》第一百六十七條規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取

利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資

本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第叁十

五條的規(guī)定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限

公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公

積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)煺還公司。

據(jù)此，企業(yè)未按提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反

規(guī)定分配的利潤(rùn)煺還公司。

正達(dá)老師回答：

1：我單位有工會(huì)組織，鎮(zhèn)工會(huì)給了 500 元的補(bǔ)貼，獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的，但是這

500元匯到了工會(huì)賬戶，請(qǐng)問這 500元怎么給個(gè)人合適呢?

答：付出去，寫個(gè)支出憑單不就可以了。個(gè)人免個(gè)人所得稅，有個(gè)支出憑單

就可以。

群內(nèi)互動(dòng)回答：(群內(nèi)老師的解答，不代表正達(dá)的意見，僅供參考)

1：網(wǎng)站設(shè)計(jì)及開發(fā)合同需要交印花稅嗎?

答：要。

2：過年帶薪休假是叁天還是七天啊?

答：七天。

3：請(qǐng)問專管員怎么查詢?

答：據(jù)說去大廳查。

4：請(qǐng)問我這個(gè)明明抄報(bào)完了，重復(fù)抄好多次了，但國(guó)稅還是告訴我沒抄報(bào)，

這系統(tǒng)會(huì)延遲嗎?

答：我這個(gè)是小規(guī)模的抄報(bào)自動(dòng)成功后截圖，供你參考。

這個(gè)是狀態(tài)查詢，你自己查詢下看看吧。

5：我司要聘用一個(gè)學(xué)生做兼職設(shè)計(jì)師，簽訂一年以上兼職勞動(dòng)合同，但是

不給上社保，工資 3000，在賬務(wù)上是否有風(fēng)險(xiǎn)?

答：賬務(wù)中作為 管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)支出核算

6：?jiǎn)栂露悇?wù)帶開的發(fā)票是個(gè)稅還是?

答:增值稅發(fā)票

【第5篇】主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的賬務(wù)處理

談及“稅金及附加”，首先你的腦海里閃過的是什么呢？千萬不要告訴之了君首先想到的是“增值稅”哦?。?！

有一說一，增值稅作為我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種的“領(lǐng)頭羊”，見的最多、聽得最多。但千萬不要把它歸屬為稅金及附加呀。

那么問題來咯——稅金及附加到底是指什么呢？

稅金及附加到底是指什么呢？

question：稅金及附加包括哪些稅種？

answer：稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。（這也太長(zhǎng)了吧，來個(gè)簡(jiǎn)單點(diǎn)的）→→→稅金及附加是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

這第一個(gè)問題嘛我們解決了，那么第二個(gè)問題也就是重點(diǎn)來咯。

會(huì)計(jì)無非就是各種各樣、形形色色的賬務(wù)處理，同理稅金及附加也有自己“專屬”的賬務(wù)處理。so，接下來，就和之了君一起來看看稅金及附加專屬的“賬務(wù)處理”到底是什么呢？

一、應(yīng)交消費(fèi)稅等稅金及附加的賬務(wù)處理為：

1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交xx稅（消費(fèi)稅、資源稅等）

2、交納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交xx稅（消費(fèi)稅、資源稅等）

貸：銀行存款

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

通過以上稅金及附加的“三步走”賬務(wù)處理流程，不知道各位童鞋學(xué)廢（會(huì)）沒有呢？這時(shí)有童鞋會(huì)發(fā)問了：“是所有的稅金及附加包含的稅種都是這樣進(jìn)行賬務(wù)處理的嗎？”答案肯定是no。所以繼續(xù)和小編一起來看看到底是“誰”比較另類呀~

相信大家都聽過“印耕車契”這四個(gè)字，不過是否知道具體的含義呢？不知道的沒關(guān)系，這道題小編會(huì)：“印耕車契”是指不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目核算的稅種包括印花稅 、耕地占用稅 、車輛購(gòu)置稅 、契稅 。

企業(yè)繳納的印花稅，由于不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，無需預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題，因此企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，在繳納印花稅時(shí)，可以直接借記“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”會(huì)計(jì)科目。

二、印花稅的賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

三、耕地占用稅的賬務(wù)處理為：

借：無形資產(chǎn)/開發(fā)支出等

貸：銀行存款

四、契稅的賬務(wù)處理為：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

五、車輛購(gòu)置稅的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

通過“印耕車契”這四個(gè)稅種的賬務(wù)處理，可以看出：印花稅 、耕地占用稅 、車輛購(gòu)置稅 、契稅屬于“稅金及附加”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，但不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目核算。

所以下次遇到可別傻傻分不清楚呀！┓( ′?` )┏

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【第6篇】營(yíng)業(yè)稅金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。有價(jià)證券是指在公開的交易市場(chǎng)可以進(jìn)行交易的股票和債券。

一、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓適用增值稅的稅目“銷售服務(wù)——金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”，金融商品轉(zhuǎn)讓：一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人征收率為3%。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

舉例：假設(shè)某一般納稅人公司，其金融商品轉(zhuǎn)讓取得含稅收入3000元，該項(xiàng)金融商品的含稅買入價(jià)是2000元，無其他結(jié)轉(zhuǎn)，則處置該金融資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額為：（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

金融商品轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，對(duì)下列項(xiàng)目免征增值稅下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。另據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào))規(guī)定：人民幣合格境外投資者（rqfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入免征增值稅。銀行間本幣市場(chǎng)包括貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)以及衍生品市場(chǎng)。另外，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

應(yīng)注意：1、金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計(jì)算，以最后的收益正負(fù)來確認(rèn)是否繳納增值稅。2、不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個(gè)年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減。3、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)全額開具增值稅普通發(fā)票。4、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

二、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的會(huì)計(jì)處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級(jí)科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目?jī)H適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.03*0.03

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實(shí)際交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.06*0.06

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【第7篇】印花稅屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加嗎

1. 問： 報(bào)企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)成本要加上利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用嗎？

答：營(yíng)業(yè)成本中是不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)頒布的季度申報(bào)表及填表說明：該申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)成本”填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此，該欄不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

而財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用體現(xiàn)在所得稅報(bào)表的“利潤(rùn)總額”一欄中，利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)收入-主營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+納稅調(diào)增事項(xiàng)-納稅調(diào)減事項(xiàng)。

2. 問：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問：現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十九條規(guī)定，“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

在新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)行后，依據(jù)上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對(duì)固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強(qiáng)調(diào)一個(gè)合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率。

4. 問：公司認(rèn)繳制下的實(shí)收資本怎么交印花稅呢？

答：認(rèn)繳制下，遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在實(shí)際收到出資時(shí)繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額0.5‰貼花。“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

5. 問：利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動(dòng)引起的爭(zhēng)議實(shí)際操作請(qǐng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。)

【第8篇】扣除營(yíng)業(yè)稅金的項(xiàng)目

關(guān)于土地增值稅的扣除項(xiàng)目

作者：財(cái)學(xué)通教育

計(jì)算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅＝增值額×稅率。

其中：增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入–扣除項(xiàng)目金額

上述“扣除項(xiàng)目”，具體為：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。

前期工程費(fèi)，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。

建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％計(jì)算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％計(jì)算扣除。

（4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。

對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。

（6）對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按第（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除。

另外，納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

【第9篇】計(jì)提稅金可以沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嗎

本文內(nèi)容是關(guān)于沖減多計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)分錄怎么做，不清楚的相關(guān)人員，請(qǐng)看小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容。

沖減多計(jì)提稅金的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

舉例：計(jì)提的上月應(yīng)交稅費(fèi)里的地方教育費(fèi)附加為68元，因?yàn)檎{(diào)整了稅率，這個(gè)月交上個(gè)月稅時(shí)實(shí)際只收了51元，請(qǐng)問多計(jì)提的17元應(yīng)該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計(jì)提時(shí)相同的會(huì)計(jì)分錄，金額用紅字即可;

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 -17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -17

2、也可以在下次計(jì)提的時(shí)候少計(jì)提17元的教育費(fèi)附加，不做本次調(diào)整。

【相關(guān)問題】

如何沖減多計(jì)提的個(gè)人所得稅?

答：沖減多計(jì)提的個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理是：

1、沖回多計(jì)提的工資：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：管理費(fèi)用

2、發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 銀行存款

3、支付個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

多計(jì)提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應(yīng)將對(duì)應(yīng)的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價(jià)外稅，不需要計(jì)提。

在發(fā)生銷售時(shí)，直接將稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi)，將不含稅價(jià)款貸記收入;

進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)時(shí)，將除去可抵扣的價(jià)款借記相關(guān)科目，將可抵扣稅款借記應(yīng)交稅費(fèi)。

附加稅計(jì)提時(shí)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)。

因此，增值稅如果發(fā)生錯(cuò)誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對(duì)應(yīng)的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計(jì)提出錯(cuò)，用補(bǔ)充憑證法，即將差額入賬;多計(jì)提時(shí)做相反分錄，少計(jì)提時(shí)補(bǔ)充計(jì)提。

以上內(nèi)容就是關(guān)于沖減多計(jì)提等相關(guān)的內(nèi)容，若對(duì)此還有疑問的，可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師，在線為你解決問題，大家也可以進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)堂查看更多資訊進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升能力。

【第10篇】城建稅和教育費(fèi)為什么是營(yíng)業(yè)稅金及附加

免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))文件規(guī)定“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”自2005年1月1日起將免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

財(cái)稅處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動(dòng)力等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

(一)當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額小于零)小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，按當(dāng)期免抵的增值稅額計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加。

上述情況，在增值稅的處理中，當(dāng)期應(yīng)退增值稅額=當(dāng)期期未留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

企業(yè)應(yīng)特別注意，雖然企業(yè)并沒有實(shí)際用現(xiàn)金或銀行存款繳納增值稅，但根據(jù)財(cái)稅[2005]25號(hào)的規(guī)定，當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)按規(guī)定計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加。其會(huì)計(jì)處理分錄為：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

當(dāng)期期末留抵稅額(當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零)大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費(fèi)附加。

(三)當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，除按規(guī)定實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提并繳納城建稅及教育費(fèi)附加外，還要按當(dāng)期免抵稅額一并計(jì)提并繳納。

上述情況，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

綜上所述，實(shí)行免抵退稅辦法的出口貨物生產(chǎn)企業(yè)繳納城建稅和教育費(fèi)附加的處理上，其免抵部分計(jì)提繳納城建稅及教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)以國(guó)稅局正式審核批準(zhǔn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第25欄“當(dāng)期免抵稅額”為計(jì)算依據(jù)，如在申報(bào)時(shí)已做出的會(huì)計(jì)處理結(jié)果與國(guó)稅局正式審核批準(zhǔn)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中第25欄“當(dāng)期免抵稅額”不一致的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

免抵退企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加處理應(yīng)該怎么做？很據(jù)稅法規(guī)定，出口退稅中的免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。遇到這個(gè)問題的同學(xué)可以看看老師上述整理的資料。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行咨詢。

【第11篇】營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)改增后主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容?營(yíng)改增之前和營(yíng)改增之后，關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的內(nèi)容沒有什么變化，基本還是一樣的，我們一起來看下文具體詳情!

營(yíng)改增后主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容?

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定：稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

二、具體的賬務(wù)處理是：

1、計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

—— 城市維護(hù)建設(shè)稅

——資源稅

—— 教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

2、繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

—— 城市維護(hù)建設(shè)稅

——資源稅

—— 教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

貸：銀行存款

好了，上述“營(yíng)改增后主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容”已經(jīng)解答完了，如果你們還有其他的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒有處理完的，可以向我們的老會(huì)計(jì)答疑咨詢提問，我們將會(huì)整理你的問題來為你們解答!

【第12篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計(jì)入其他科目

1.企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2.個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3.煙葉稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4.進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款

3.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4.應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11.應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1.印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2.耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.車輛購(gòu)置稅的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

4.契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

如：

借：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額

貸：原材料

2.已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3.減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購(gòu)買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5.銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購(gòu)入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1.銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2.出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

來源：摘自網(wǎng)絡(luò)。作者：嚴(yán)穎。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除

【第13篇】營(yíng)業(yè)外收入的稅金計(jì)入

案例：

上海青山公司銷售設(shè)備給北京綠水公司，含稅貨款113萬元，由于北京綠水公司違約，遲遲未按照規(guī)定時(shí)間支付貨款，按照合同約定，依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬元。

那么請(qǐng)問：

1.收取的違約金收入是否計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”？

2.是否需要開票？

3.是否需要交納增值稅？

答復(fù)：

1、賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1.13萬元

貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金 1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 0.13萬元

2、需要開具發(fā)票，稅目和稅收分類編碼應(yīng)跟價(jià)款一致。

參考一：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用；

（三）同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

參考二：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

注意：

2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對(duì)增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購(gòu)買方收取”這一資金來源限制。

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【第14篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加怎么交

到底是“稅金及附加”還是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”？它核算的稅費(fèi)范圍是哪些？

一、“稅金及附加”和“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

稅金及附加屬于費(fèi)用要素的會(huì)計(jì)科目，用以匯總反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中應(yīng)該予以費(fèi)用化的各項(xiàng)稅費(fèi)，如消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

稅金及附加科目名稱原為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，仍使用“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，其含義和核算內(nèi)容與稅金及附加科目相同。《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，營(yíng)業(yè)稅金及附加是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。

稅金及附加在“利潤(rùn)表”中根據(jù)對(duì)應(yīng)的總賬科目本年借方累計(jì)數(shù)單獨(dú)列示。

那么，到底應(yīng)該使用“稅金及附加”還是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”呢？看了以上內(nèi)容，到底是“稅金及附加”還是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，想必您已經(jīng)有答案了。

二、稅金及附加科目核算的稅種、費(fèi)種

稅金及附加科目核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中應(yīng)該予以費(fèi)用化的各項(xiàng)稅費(fèi)。增值稅等價(jià)外稅不納入稅金及附加科目核算。企業(yè)所得稅單獨(dú)使用“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)而言為代扣代繳稅種，不能進(jìn)行費(fèi)用化。另外，應(yīng)予資本化的稅費(fèi)如關(guān)稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等，也不納入稅金及附加科目的核算范圍。

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等俗稱的“四小稅”，原在管理費(fèi)用科目核算。2023年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。

綜上所述，稅金及附加科目核算的稅費(fèi)種類是：消費(fèi)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、印花稅、船舶噸稅、環(huán)境保護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

三、會(huì)計(jì)分錄

1.計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等

2.期末（月末）結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

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【第15篇】營(yíng)業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應(yīng)收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財(cái)報(bào)時(shí)，一定要看對(duì)收入的確認(rèn)原則。

3、對(duì)于商超百貨、電子商務(wù)平臺(tái)、供應(yīng)鏈企業(yè)等，要確認(rèn)公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對(duì)比營(yíng)業(yè)收入。

4、若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入>營(yíng)收，則可能是采用凈額法；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入<營(yíng)收，則要考慮是否有票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓。

5、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓不產(chǎn)生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財(cái)報(bào)之前，都需要搞清其收入計(jì)算方式。

7、可以通過上市公司營(yíng)業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購(gòu)額對(duì)比，以判斷上市公司營(yíng)收真實(shí)性。

8、可以通過“收到的稅費(fèi)返還”，推敲判斷海外收入的真實(shí)性。

9、虛增利潤(rùn)必然帶來虛增資產(chǎn)，所以資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)項(xiàng)最有可能出問題。

10、收入是利潤(rùn)之母，往往是利潤(rùn)的先行指標(biāo)。

（1）收入上升，利潤(rùn)未升。可能是業(yè)績(jī)拐點(diǎn)，至少2個(gè)季報(bào)期。

（2）收入下滑，利潤(rùn)未降。也可能是業(yè)績(jī)向下拐點(diǎn)。

11、要高度重視收入質(zhì)量。指標(biāo)：應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入，指標(biāo)越高，說明收入質(zhì)量越低。

【第16篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加為什么沒有增值稅

營(yíng)業(yè)稅(business tax)，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2023年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

2023年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2023年下半年后，中國(guó)或?qū)⑷娓鎰e營(yíng)業(yè)稅 。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，2023年將全面推開'營(yíng)改增'改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

2023年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。

總結(jié)：從2023年5月1號(hào)起，實(shí)行全面營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅，從此營(yíng)業(yè)稅將永久退出歷史舞臺(tái)。營(yíng)改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒有營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目了。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

（1）根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行'營(yíng)業(yè)稅改征增值稅'后，'營(yíng)業(yè)稅金及附加'科目名稱調(diào)整為'稅金及附加'科目。 （2）稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅(已取消)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入'主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加'項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在'應(yīng)交增值稅明細(xì)表'中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)'利潤(rùn)表'中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。 （3）該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的'營(yíng)業(yè)稅金及附加'項(xiàng)目調(diào)整為'稅金及附加'項(xiàng)目。2023年5月1日之前是在'管理費(fèi)用'科目中列支的'四小稅'(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2023年5月1日之后調(diào)整到'稅金及附加'科目。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。

資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入'營(yíng)業(yè)稅金及附加'科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目。

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱'稅金及附加'的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。'所得稅'將在利潤(rùn)表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤(rùn)表中無法反映出來。再有就是'主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加'僅反映主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等引起的納稅額。