【導(dǎo)語】2023年輔導(dǎo)期的納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023年輔導(dǎo)期的納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023年輔導(dǎo)期的納稅人
相信大家都知道增值稅納稅人一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不過你聽說過輔導(dǎo)期一般納稅人嗎？它與一般納稅人又有什么區(qū)別呢？
輔導(dǎo)期一般納稅人就是實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。簡單來說，這個(gè)輔導(dǎo)期就是企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人的那段時(shí)間。企業(yè)想成為一般納稅人是需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的，一般納稅人認(rèn)定流程：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度。
那么哪些企業(yè)需要進(jìn)入輔導(dǎo)期呢？
第一，按照國家相關(guān)規(guī)定，被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
第二，國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，具體是指具有下列情形之一的一般納稅人：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上，并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的、騙取出口退稅的、虛開增值稅扣稅憑證的、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
又有人要問了，那一般納稅人輔導(dǎo)期的期限是多長呢？新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期為3個(gè)月，其他一般納稅人輔導(dǎo)期為6個(gè)月。
輔導(dǎo)期一般納稅人和正式一般納稅人有什么區(qū)別呢？
輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票實(shí)行的是“當(dāng)月認(rèn)證，比對無誤后下月抵扣”，正式的一般納稅人實(shí)行的是“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣”；輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購專用發(fā)票限量限額，一般納稅人領(lǐng)購專票沒有限制，以每月最大限度為準(zhǔn)；另外根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的要求，輔導(dǎo)期一般納稅人有可能會需要預(yù)繳增值稅的情況。
說了這么多，你們對輔導(dǎo)期一般納稅人有了解了嗎？今天分享到此結(jié)束，我們再聊！可以關(guān)注我的公眾號：簡單聊777
【第2篇】一般納稅人輔導(dǎo)期管理
對部分特定增值稅一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理，是我國現(xiàn)行稅制的一大特色，筆者結(jié)合自身基層實(shí)際稅務(wù)管理工作經(jīng)歷，對當(dāng)前增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理政策進(jìn)行了粗淺思考，并提出了相應(yīng)政策建議。
一、增值稅一般納稅人及輔導(dǎo)期管理的相關(guān)文件
稅務(wù)部門對增值稅一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的主要文件規(guī)定如下：
(一)《增值稅一般納稅人登記管稅務(wù)總局今第43號)，自2023年2月1日起施行。
第十一條，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
該政策出臺的相關(guān)背景如下：為積極推進(jìn)“放管服”改革,2023年2月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國發(fā)(2015]11號)，“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定”被列入取消的行政審批事項(xiàng)。為及時(shí)貫徹落實(shí)國務(wù)院決定，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)，明確自2023年4月1日起將一般納稅人管理由審批制改為登制，同時(shí)，暫停執(zhí)行了《增值稅一般納稅人認(rèn)稱管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布，以下簡稱22號令）的部分條款。2023年2、2023年11月，國務(wù)院先后頒布相關(guān)決定，兩次對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修訂內(nèi)容包括將第十三條原條款中關(guān)于“認(rèn)定”的表述，修改為“登記”。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革要求，稅務(wù)總局對22號令作出修訂，制定了本辦法。
(二)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)，自2023年3月20日起施行，現(xiàn)已廢止。
第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)2、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔201040號)，自2023年3月20日起執(zhí)行。
第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/47542002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
2、騙取出口退稅的；
3、虛開增值稅扣稅憑證的；
4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理的問題及建議
(一)新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的問題《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的制定時(shí)間為2023年，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期時(shí)原注冊資本為實(shí)繳制，當(dāng)前注冊資本早已實(shí)行認(rèn)繳登記制，企業(yè)并不16需要真正繳款到銀行賬戶，納稅人可以通過提高注23冊資本來規(guī)避新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理，而且3022號令中第十三條相關(guān)內(nèi)容已修改為43號令的第十一條，最大的變化是并沒有明確將新認(rèn)定一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)歸為稅收遵從度低的納稅人，而是以“具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定帶而過，但文件至今仍未出臺。盡管《增值稅般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》仍未廢止，但該辦法第三條、第四條均是對已作廢22號令的細(xì)化?，F(xiàn)在電子稅務(wù)局納稅人端新辦稅務(wù)登記套餐中輔導(dǎo)期相關(guān)內(nèi)容仍按原規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)格而言存在一定法律風(fēng)險(xiǎn)，建議盡快出臺相關(guān)政策文件。
(二)稽查部門結(jié)案后納入輔導(dǎo)期管理的問題根據(jù)國稅發(fā)(2010)40號文件，對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，符合第四條規(guī)定情形之一的，需要納入輔導(dǎo)期管理，由于該文件發(fā)布時(shí)間較早，第四條第(-)項(xiàng)“增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；”其中的“應(yīng)納稅額”并沒有明確是納稅人的全部稅種應(yīng)納稅額還是增值稅應(yīng)納稅額，此為問題一；第(三)項(xiàng)“虛開增值稅扣稅憑證的”并沒有明確是否包括接受虛開增值稅扣稅憑證的，此為問題二。對于這兩條內(nèi)容，各地稅務(wù)局在實(shí)際操作中存在一定差異，建議以文件形式明確以上兩項(xiàng)內(nèi)容的具體范圍，并且對金三系統(tǒng)的相關(guān)模塊進(jìn)行完善，由系統(tǒng)自動(dòng)判斷稽查案件納稅人是否需納入輔導(dǎo)期管理，消除基層稅務(wù)干部因計(jì)算判斷錯(cuò)制誤導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(三)輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳稅款的問題
輔導(dǎo)期管理辦法第九條：“輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票?！惫P者發(fā)現(xiàn)金三系統(tǒng)已在8月份時(shí)進(jìn)行了改進(jìn)，對d級納稅人和輔導(dǎo)般納稅人預(yù)繳稅款系統(tǒng)計(jì)算，并在發(fā)票領(lǐng)用模塊設(shè)置了預(yù)繳稅款的強(qiáng)制監(jiān)控，減少了基層稅務(wù)干部的工作量，降低了操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。但是筆者發(fā)現(xiàn)，輔導(dǎo)期納稅人若上月有剩余發(fā)票且當(dāng)月開具了發(fā)票，即使是當(dāng)月第一次領(lǐng)購發(fā)票也提示需要按照不含稅開票額的3%預(yù)繳稅款，與文件規(guī)定內(nèi)容并不相符，建議稅務(wù)部門進(jìn)一步明確和完善。
【第3篇】輔導(dǎo)期納稅人管理
11月進(jìn)入一般納稅人申報(bào)期了，會計(jì)朋友們大部分知道每個(gè)月怎么申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票了，但也有一些新朋友說，她家是10月新成立的單位，屬于輔導(dǎo)期納稅人，對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎，還是不一樣呢？
首先我先和大家解釋一下，輔導(dǎo)期納稅人的定義。
政策依據(jù)：（國稅發(fā)〔2010〕40號）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知
第二條：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。第三條：認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第四條：認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的； （二）騙取出口退稅的； （三）虛開增值稅扣稅憑證的； （四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
小潘她家公司是新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期。接下來回到上文問題，輔導(dǎo)期納稅人對于收到的增值稅專用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎？
不是哦，是隔月抵扣的！
政策依據(jù)：第七條：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
例題：小潘公司是10月起實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，10月份收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，現(xiàn)在11月申報(bào)（所屬期10月）怎么操作呢？
a. 在增值稅綜合服務(wù)平臺上“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”模塊，查詢并勾選這張發(fā)票在10月所屬期，并確認(rèn)。
b. 申報(bào)一般納稅人增值稅報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)導(dǎo)入，發(fā)票數(shù)據(jù)會體現(xiàn)26欄及35欄。
c. 等到12月申報(bào)（11月所屬期）時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》手動(dòng)填寫第3欄。
這樣就操作好了。
tips: 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
想要提高財(cái)稅知識？
想學(xué)懂實(shí)操問題？
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【第4篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人
a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個(gè)月的輔導(dǎo)期管理，那么對于進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行交叉稽核比對，以收到《稽核比對結(jié)果通知書》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額下期才能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額將遞延一個(gè)月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項(xiàng)金額應(yīng)該填在增值稅申報(bào)附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣，同時(shí)填寫“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣，第“35欄”填寫本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：
9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書查簽處收到《稽核比對結(jié)果通知書》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均通過，10月申報(bào)期申報(bào)所屬期9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)方式如下：第“3欄”填寫8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫本期申報(bào)抵扣合計(jì)，填寫后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)跳出，進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣。如下圖所示：
賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報(bào)抵扣時(shí)，將這筆進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。 注意事項(xiàng):因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項(xiàng)稅額，或者推延一個(gè)月開出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項(xiàng)稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費(fèi)問題。
【第5篇】一般納稅人免輔導(dǎo)期
問：墨子老師，您好！現(xiàn)在國家出臺對小微企業(yè)延緩繳納稅款的政策，請問我是一般納稅人能否享受稅款延緩繳納呢？答：感謝您的提問！根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第30號公告的規(guī)定，從2023年11月1日起，制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)。其中，本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。所以，貴公司不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人只要屬于制造業(yè)，并且年銷售額符合上述中小微企業(yè)條件，即可享受稅費(fèi)延緩的政策。
【第6篇】輔導(dǎo)期納稅人
1、輔導(dǎo)期一般納稅人包括：新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人
（1）小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。【大白菜注：從這里可以看出，兩類商貿(mào)企業(yè)可以直接申請辦理一般納稅人】
（2）其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；②騙取出口退稅的；③虛開增值稅扣稅憑證的；④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2、輔導(dǎo)期的期限：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期3個(gè)月，其他一般納稅人6個(gè)月。
3、輔導(dǎo)期的坑爹事項(xiàng)：輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)行“先比對，后抵扣”，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，本月不能使用，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（不包括可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票），一般是下月才能生效使用，因此須提前認(rèn)證，提前謀劃。
4、輔導(dǎo)期企業(yè)一般要核定每月發(fā)票用量，正常情況下輔導(dǎo)期內(nèi)只能使用萬元版增值稅專用發(fā)票（每份價(jià)款最高開具9999.99元，輔導(dǎo)期企業(yè)最高開票限限額10萬元）且每月最高用量為25份，如果月25份不能滿足，增值稅專用發(fā)票增量時(shí)，要按照當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票開具的銷售額（含稅）依3%的征收率預(yù)征稅款。輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。
5、轉(zhuǎn)正與重新進(jìn)入輔導(dǎo)期：①納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人（大白菜注：不用作轉(zhuǎn)正申請手續(xù)）②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
6、輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（大白菜注：不是應(yīng)交增值稅下級科目），
貸：相關(guān)科目。
（2）交叉稽核比對無誤后，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【第7篇】增值稅輔導(dǎo)期納稅人怎樣抵扣稅款
答：關(guān)于輔導(dǎo)期管理增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表的填報(bào)規(guī)范
(一)在填寫申報(bào)表主表時(shí)，第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)等于《附表二》第12欄中的“稅額”數(shù)，其他欄次按正常情況填寫。
(二)在填寫申報(bào)表《附表二》時(shí)，按下列規(guī)范填列:
1.本表“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”部分各欄數(shù)據(jù)，分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
(1)第1欄“(一)認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期申報(bào)且符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票情況，應(yīng)等于第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)。
(2)第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”不予填寫。
(3)第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額之和。本欄應(yīng)與第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”加第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”減第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”后的數(shù)據(jù)相等。
(4)第4欄“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”，填寫本期申報(bào)抵扣的符合抵扣條件的海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票、廢舊物資發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票等其他扣稅憑證情況，應(yīng)等于第5欄至第8欄之和。
(5)第5欄“海關(guān)完稅憑證”，填寫納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)收到的海關(guān)完稅憑證，按稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額填寫本欄。
(6)第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”，填寫本期申報(bào)抵扣的符合抵扣條件的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
(7)第7欄“廢舊物資發(fā)票”，填寫納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)收到的廢舊物資增值稅專用發(fā)票，按稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符廢舊物資增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額填寫本欄。
(8)第8欄“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”，填寫納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)收到的貨物運(yùn)輸發(fā)票，按稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額填寫本欄。
(9)第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”應(yīng)等于第1欄、第4欄、第11欄數(shù)據(jù)之和。
2.本表“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”部分填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的明細(xì)情況，但不包括銷售折扣、折讓，進(jìn)貨退出等應(yīng)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。
第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”應(yīng)等于第14欄至第21欄之和。
一般納稅人的輔導(dǎo)期一般是多長時(shí)間，如何抵扣？
商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人的輔導(dǎo)期為6個(gè)月。
輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的抵扣憑證同其他性質(zhì)（正式、臨時(shí)）的增值稅一般納稅人一樣，自開票之日起360天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，但其他性質(zhì)的增值稅一般納稅人必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣，而輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果）。
在帳務(wù)處理上，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。
企業(yè)認(rèn)證后
借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）
借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
收到比對結(jié)果后
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
【第8篇】輔導(dǎo)期一般納稅人管理辦法
增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人、納稅人納稅輔導(dǎo)期管理及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
一 、增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
1、增值稅的納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定：
增值稅的納稅義務(wù)人：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷 售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
增值稅的扣繳義務(wù)人：境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的， 其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
2、境內(nèi)的界定：
（1）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)是指銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)；提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。
（2）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：
①服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境 內(nèi)；
②所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；
③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。
二 、一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理
適用范圍：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
納稅輔導(dǎo)期限：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6 個(gè)月。
納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅 專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元。
三 、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或
以其為主并兼營批發(fā)和零售
批發(fā)或零售貨物
營改增應(yīng)稅服務(wù)
一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額 50 萬元以上
年應(yīng)稅銷售額 80
萬元以上
年應(yīng)稅銷售額 500 萬
元以上
小規(guī)模納稅人
50 萬元以下（含）
80 萬元以下（含）
500 萬元以下（含）
【提示】（1）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額，稽查查補(bǔ)銷售額，納稅評估調(diào)整銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票 銷售額和免稅銷售額，經(jīng)營期，是指納稅人在存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入 的月份。
（2）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。
下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：
①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人。其他個(gè)人指自然人。
②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，非企業(yè)性單位是指行政單位、事業(yè)單位、軍 事單位、社會團(tuán)體和其他單位。
③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為
自 2015 年 4 月 1 日起，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第9篇】一般納稅人輔導(dǎo)期
輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認(rèn)定一般納稅人相比不同的情況有：
一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果)。
帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。
企業(yè)認(rèn)證后
借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)
借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對結(jié)果后
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。
收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。
相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行
二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版(單份價(jià)款最高開具9999.99元)，如果25份的月使用量不夠，增票時(shí)要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價(jià)款的合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。
另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。
發(fā)票抵扣是什么意思?
發(fā)票抵扣即增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。
抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個(gè)問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項(xiàng)稅。
【第10篇】什么是輔導(dǎo)期納稅人
一般納稅人輔導(dǎo)期就是雖得到一般納稅人資格的認(rèn)定，但條件還沒有完全成熟，認(rèn)定后一般有六個(gè)月輔導(dǎo)期。輔導(dǎo)期結(jié)束后才能自己領(lǐng)發(fā)票，自己開票。
輔導(dǎo)期管理期限
新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；
特定的其他一般納稅人輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月；
納稅信用d級雖然沒有單獨(dú)明確輔導(dǎo)期期限，但是根據(jù)規(guī)定d級評價(jià)保留2年（提醒：第三年納稅信用不得評價(jià)為a級），同時(shí)規(guī)定d級納稅人領(lǐng)用專用發(fā)票按照輔導(dǎo)期辦理。
這里需要特別提醒的一點(diǎn)是：由d級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，和有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，在相應(yīng)納稅信用評價(jià)年度內(nèi)直接判為d級！因此，納稅人有必要注意納稅行為，不要成為d級納稅人或者非正常戶，否則將“連坐”。
（一）新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)
具體是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。但是，只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
這里需要注意的是：小型商貿(mào)企業(yè)需要符合規(guī)定條件，不得隨意擴(kuò)大范圍；必須是新登記為一般納稅人，包括原小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人和新開設(shè)并登記一般納稅人。
（二）特定的其他一般納稅人
具體是指具有下列情形之一的一般納稅人：
1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
2.騙取出口退稅的；
3.虛開增值稅扣稅憑證的；
4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
需要注意的是，除了第4種情形屬于兜底條款外，均符合直接判定為納稅信用等級為d級的情形，因此，這類企業(yè)的輔導(dǎo)期增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用管理可以并應(yīng)該按照d類管理辦法。
（三）納稅信用評價(jià)為d級的納稅人
增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。
1.發(fā)票限版
小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)取專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；
特定的其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定，可以理解為即只降不升；
2.發(fā)票限量
輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。
實(shí)際就是，按輔導(dǎo)期管理的納稅人，期限內(nèi)手頭最多保留25份空白專用發(fā)票。
3.預(yù)繳管理
輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
即輔導(dǎo)期內(nèi)，每個(gè)月第一次領(lǐng)用專用發(fā)票不需要預(yù)繳增值稅，當(dāng)月內(nèi)之后每次領(lǐng)用時(shí)需要按照上一次開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。
當(dāng)月預(yù)繳的增值稅可在當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。直到納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)將預(yù)繳抵減仍有余額的部分，才可以一次性退還納稅人。
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【第11篇】納稅輔導(dǎo)期管理
關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件
為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下： 一、納稅申報(bào)期 （一）2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2023年6月27日。 （二）根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國稅局）可以適當(dāng)延長2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長不得超過2023年6月30日。 （三）實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2023年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2023年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
二、增值稅一般納稅人資格登記
（一）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定的情形外, 營改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡稱試點(diǎn)實(shí)施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。
試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
（三）試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
（四）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。
（五）試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。
（六）試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
（七）試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
（八）試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理.
三、發(fā)票使用
（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（三）門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
（四）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。
四、增值稅發(fā)票開具
（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級。
（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
（五）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
（六）個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。
五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍
（一）納稅信用b級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
（二）2023年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2023年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。
六、其他納稅事項(xiàng)
（一）原以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。
同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市) 稅務(wù)局和財(cái)政廳(局)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2023年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2016〕56號）同時(shí)廢止。
【第12篇】輔導(dǎo)期一般納稅人抵扣
今天后臺有個(gè)粉絲提問留言：我公司目前為輔導(dǎo)期一般納稅人，采購生產(chǎn)用的原材料取得專用發(fā)票，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證了，但是稅管員告知說無法抵扣，請問在輔導(dǎo)期的一般納稅人真的無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？首先，我們需要知道什么是輔導(dǎo)期的 一般納稅人。
符合條件的小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定一般納稅人，新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限一般為半年， 在輔導(dǎo)期期間主要核實(shí)企業(yè)納稅評估的結(jié)論是否正常、約談或者實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常、申報(bào)納稅情況是否正常、是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。
國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅輔導(dǎo)期規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進(jìn)行比對，一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果，比對結(jié)果出來后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)通知給納稅人。
所以，輔導(dǎo)期納稅人并不是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是需要在增值稅專用發(fā)票交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第13篇】輔導(dǎo)期一般納稅人申報(bào)表填寫
輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認(rèn)定一般納稅人相比不同的情況有：
一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實(shí)行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果)。
帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。
企業(yè)認(rèn)證后
借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)
借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對結(jié)果后
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額
對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。
收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。
相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行
二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版(單份價(jià)款最高開具9999.99元)，如果25份的月使用量不夠，增票時(shí)要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價(jià)款的合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。
另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。
發(fā)票抵扣是什么意思?
發(fā)票抵扣即增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。
抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個(gè)問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項(xiàng)稅。
【第14篇】輔導(dǎo)期一般納稅人是什么意思
什么是一般納稅人輔導(dǎo)期，一般這個(gè)輔導(dǎo)期有多長呢？下面跟著廣州用友軟件的小編一起來看一下吧！
什么是一般納稅人輔導(dǎo)期？
一般納稅人輔導(dǎo)期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對于剛開始新辦的一般納稅人企業(yè)的實(shí)地核實(shí)評估企業(yè)的申報(bào)、納稅是否都正常。企業(yè)能否準(zhǔn)確地核算進(jìn)銷、銷項(xiàng)稅額，并且正確的取得和開具增值稅專票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
簡而言之，就是對于企業(yè)納稅開票的考察，通過考察的，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過，可直接轉(zhuǎn)正為一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
一般納稅人輔導(dǎo)期是三到六個(gè)月，只有輔導(dǎo)期滿的企業(yè)，才能申請轉(zhuǎn)正為正式的一般納稅人。
哪些企業(yè)需要進(jìn)行一般納稅人輔導(dǎo)期管理呢？
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局第22號）第十三條規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定的期限內(nèi)對以下一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：
第一、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
第二、國家稅務(wù)總局固定的其他一般納稅人。”
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)規(guī)定：“增值稅一般納稅人資格登記試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。'
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【第15篇】輔導(dǎo)期一般納稅人
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]40號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。
第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
一、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（★）
（一）與管理層的溝通 當(dāng)注冊會計(jì)師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)是很重要的。通常情況下，適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個(gè)級別。
（二）與治理層的溝通 如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。
（三）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
1.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告；2.盡管注冊會計(jì)師對客戶信息負(fù)有的保密義務(wù)可能妨礙這種報(bào)告，但如果法律法規(guī)要求注冊會計(jì)師履 行報(bào)告責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)的規(guī)定。
二、違反法律法規(guī)的含義和分類（★）
（一） 違反法律法 規(guī)的定義
違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行 法律法規(guī)的行為。 包括：被審計(jì)單位進(jìn)行的或以被審計(jì)單位名義進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為，或者被審計(jì)單 位管理層、治理層或員工代表被審計(jì)單位進(jìn)行的違反法律法規(guī)的行為。 不包括：治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為。
（二） 違反法律法 規(guī)的分類
第一類法律法規(guī)：通常是對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)（如 稅收方面的法律法規(guī)）。 第二類法律法規(guī)：間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法規(guī):對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接影響，但遵守這些法律 法規(guī)（如遵守經(jīng)營許可條件）對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至 關(guān)重要，違反這些法律法規(guī)，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
三、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任
管理層的責(zé)任是在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。（完全責(zé)任、絕對保證）
【第16篇】一般納稅人輔導(dǎo)期多久
綠洲財(cái)務(wù) 姜培苗
企業(yè)申請一般納稅人有三種情況，第一，可以選擇在開業(yè)之初稅務(wù)備案時(shí)即申請；第二，與其他公司有業(yè)務(wù)往來，需要開具專票時(shí)申請；第三，在小規(guī)模企業(yè)12個(gè)連續(xù)自然月內(nèi)收入達(dá)到80萬元被稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行認(rèn)定為一般納稅人。
這是我們都知道的。
申請一般納稅人還有輔導(dǎo)期的要求，很多人覺得陌生。關(guān)于一般納稅人輔導(dǎo)期，本文講幾個(gè)知識點(diǎn)。
一、注冊資金
企業(yè)首次申請一般納稅人認(rèn)定需要注冊資金達(dá)到80萬元人民幣以上，或者開票收入達(dá)到80萬元以上，稅務(wù)認(rèn)定沒有輔導(dǎo)期。注冊資金80萬元人民幣以下，一般要求有輔導(dǎo)期。
二、輔導(dǎo)期
一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于3小月。
三、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
進(jìn)項(xiàng)稅額先比對、隔月抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的不準(zhǔn)許抵扣。
四、申報(bào)方式
在輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)的國、地稅需要在稅務(wù)局申報(bào)，會計(jì)人員網(wǎng)上申報(bào)不了。
好了，一般納稅人的輔導(dǎo)期就先講到這。
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