【導(dǎo)語】一般納稅人開票資料怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人開票資料，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人開票資料
這個(gè)問題需要分類討論，逐個(gè)解答。
情況一：首先，在貴公司升為一般納稅人之前，作為小規(guī)模納稅人時(shí)，一般只會(huì)收到增值稅普通發(fā)票，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人收到專票是無法抵扣的，收到了也沒有用處；但是也許會(huì)有一些供應(yīng)商管理不慎，給的是專用發(fā)票。
此時(shí)，由于當(dāng)時(shí)貴公司并非是一般納稅人，那么在轉(zhuǎn)為一般納稅人之前所取得的發(fā)票，即便是專票，從及時(shí)性和時(shí)點(diǎn)來說，是不可以的；另外根據(jù)行業(yè)性質(zhì)，也并非取得的所有增值稅專用發(fā)票都可以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以具體情況需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。
情況二：貴公司之前是小規(guī)模納稅人的時(shí)候和供應(yīng)商簽訂了合同，但是發(fā)票尚未開出，次月貴公司成為了一般納稅人，那么這種情況可以要求供應(yīng)商開出專用發(fā)票用于抵扣嗎？
企業(yè)在成為一般納稅人后，之前的發(fā)票一般不能要求供應(yīng)商重新開具。但納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第59號）：現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題公告如下：一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認(rèn)證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：（一）購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第73號）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。（二）納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第50號）規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
情況三：在本公司從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人以后，除了收到專票能不能抵扣外，還要考慮本公司開出發(fā)票能不能抵扣的問題。
比如說，之前簽了一些合同，本公司需要開發(fā)票出去的，然后我當(dāng)時(shí)小規(guī)模的時(shí)候沒開，現(xiàn)在我是一般納稅人了，我應(yīng)該開一般納稅人的稅率的專票給她們抵扣嗎？
這種情況就需要告知對方，在發(fā)票未開出前，最好重新簽訂合同，以防扯皮推諉的事情發(fā)生。
再者，以前本公司還是小規(guī)模納稅人時(shí)簽的合同，本公司尚未開出發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人了還能按照小規(guī)模的稅率去開票嗎？
答案：不可以的。
【第2篇】一般納稅人銷售舊貨稅率
問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計(jì)稅”?
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
請問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡易辦法”，選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款嗎?
解答：
二手車經(jīng)銷企業(yè)當(dāng)然可以不按“簡易辦法”，而選擇“一般計(jì)稅”辦法繳納稅款。
但是，你知道國家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡易辦法”計(jì)稅嗎？
因?yàn)槎周嚱?jīng)銷企業(yè)收購來的絕大多數(shù)二手車都是個(gè)人銷售的，而個(gè)人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購進(jìn)貨物沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。
而一般計(jì)稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？
如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？
而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會(huì)傻到放棄簡易計(jì)稅而去選擇一般計(jì)稅的。
問題2：無償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
市國資委將非上市a公司100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？
解答：
根據(jù)提問描述，由市國資委支持的國企之間的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號）規(guī)定。
經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：
一、關(guān)于資金賬簿的印花稅
(一)實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨(dú)資有限責(zé)任公司;企業(yè)通過增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。
(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。
(五)企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。
三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
問題3：本月拿到購買天然氣可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做憑證寫分錄？
解答：
天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目：
借：制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）
應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)（職工食堂使用的）
在建工程（如有）
管理費(fèi)用（如有）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專票上全部的稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項(xiàng)目的）
問題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目，因此可以稅前扣除。
在實(shí)務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中支付給其他企業(yè)、單位或個(gè)人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)處理時(shí)，需要特別處理二者之間的差異。
問題5：關(guān)于新租賃準(zhǔn)則中租賃土地的折舊問題?
做題時(shí)遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價(jià)值應(yīng)該為多少？按照新租賃準(zhǔn)則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計(jì)算折舊時(shí)不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）
解答：
a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年——這個(gè)已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：
1、租賃期開始時(shí)一次性支付；
2、分期支付：
（1）每年年初等額支付；
（2）每年年末等額支付；
（3）分季度等額支付；
（4）不等額、不定期支付......
由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。
如果是租賃期開始日一次性支付的，當(dāng)然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會(huì)小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費(fèi)用”的話，機(jī)緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。
因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。
問題6：預(yù)付20年租金的租賃，會(huì)計(jì)如何處理？
同屬于一個(gè)集團(tuán)下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請問如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這是否屬于經(jīng)營性租賃？
解答：
根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)抵充租金。
（一）b公司的會(huì)計(jì)處理：
1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：
借：合同履約成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）
貸：銀行存款等
2.建筑服務(wù)完工按公允價(jià)值確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款-a公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)，確認(rèn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：合同履約成本
3.建筑服務(wù)按照公允價(jià)值和支付的租金（30萬）確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”：
借：使用權(quán)資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款-a公司
銀行存款 30.00萬元
4.在租賃期限內(nèi)折舊：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
5.租賃期結(jié)束：
借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
（二）a公司的會(huì)計(jì)處理：
1.房屋修建：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款-b公司
說明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)殡m然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。
2.租賃期限開始：
借：銀行存款 30.00萬元
應(yīng)付賬款-b公司
貸：合同負(fù)債
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3.租賃期間分期確認(rèn)租賃收入：
借：合同負(fù)債
貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）
說明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會(huì)計(jì)核算分期確認(rèn)收入時(shí)不再確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。
4.租賃期間折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計(jì)折舊
5.租賃期內(nèi)按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅。
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒：
1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
2.對于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；
3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認(rèn)繳納增值稅、企業(yè)所得稅；
4.a公司在按照租金計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價(jià)值包括在內(nèi)；
5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
問題7：新租賃準(zhǔn)則承租人退租，承租人應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
新租賃準(zhǔn)則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時(shí)a企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？
解答：
無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對于因?yàn)樽赓U合同而確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”“租賃負(fù)債”等科目，如果有差額則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
借：租賃負(fù)債-租賃付款額等
使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
資產(chǎn)處置損益
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用等
問題8：資租賃承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？
甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購買一件機(jī)械設(shè)備，總價(jià)580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計(jì)833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個(gè)月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會(huì)計(jì)分錄怎么做？
解答：
假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費(fèi)用、擔(dān)保等。
租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個(gè)月）。
1.租賃開始日的會(huì)計(jì)處理：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 737,504.42（833,380/113%）
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）
銀行存款 1,160,000.00
2.承租方收到首付款發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
3.租賃期限內(nèi)分期分?jǐn)偂拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”
需要先按照實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)分?jǐn)偟睦①M(fèi)用。在實(shí)務(wù)中，對于實(shí)際利率以及每期分?jǐn)偟馁M(fèi)用計(jì)算都是通過excel表格，使用函數(shù)進(jìn)行計(jì)算，如下圖：
說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計(jì)算均以不含稅金額進(jìn)行。（2）上述表格計(jì)算，是以租金支付時(shí)間為月末。
根據(jù)上述表格計(jì)算每期利息做會(huì)計(jì)分錄，比如2023年1月（第一期）的會(huì)計(jì)分錄：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22,927.46
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 22,927.46
以后各期的會(huì)計(jì)分錄只是根據(jù)計(jì)算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。
4.每月支付租金：
借：租賃負(fù)債-租賃付款額 91,223.00
貸：銀行存款 91,223.00
5.承租方每3個(gè)月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
6.租賃期間折舊
折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)使用年限
借：管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
7.租賃期間如果設(shè)備減值：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：
借：固定資產(chǎn)
使用權(quán)資產(chǎn)折舊
使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
貸：使用權(quán)資產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
問題9：新租賃準(zhǔn)則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
解答：
租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價(jià)、租賃期限的變更，包括增加或終止一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。
租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達(dá)成一致的日期。
因此，問題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。
租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當(dāng)按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)分拆的規(guī)定對變更后的合同對價(jià)進(jìn)行分?jǐn)?；同時(shí)按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)，以重新計(jì)量租賃負(fù)債。
在計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
就上述租賃負(fù)債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。
2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進(jìn)行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。
分析：
在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對租賃負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量：
（1）剩余的租賃期為5年；
（2）年付款額為60000.00元；
（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進(jìn)行折現(xiàn)。
據(jù)此，計(jì)算得出租賃變更后的租賃負(fù)債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。
甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整金額。
在租賃變更之前：
減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；
減少的原租賃負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。
其中，租賃負(fù)債的減少額包括：
租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；
未確認(rèn)融資費(fèi)用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。
租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。
因此，會(huì)計(jì)分錄：
借：租賃負(fù)債-租賃付款額 250000.00元
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 39380.00元
使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元
資產(chǎn)處置損益 26620.00元
說明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負(fù)債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。
此外，甲公司將剩余租賃負(fù)債（210620元）與變更后重新計(jì)量的租賃負(fù)債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。其中，租賃負(fù)債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認(rèn)融資費(fèi)用850元（50000-49150）。
調(diào)整分錄：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 850.00元
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 50000.00元
【第3篇】深圳申請一般納稅人所需資料
1.《稅務(wù)登記證》副本；
2.財(cái)務(wù)人員和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格注明或者中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記帳協(xié)議及其復(fù)印件；
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件
5.具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其可從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料
6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料
注：認(rèn)定一般納稅人后需提交稅務(wù)登記證副本，以便加蓋“增值稅一般納稅人”長方形章。
【第4篇】轉(zhuǎn)一般納稅人
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
比方，某企業(yè)連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額完成490萬元，企業(yè)沒有認(rèn)定為普通征稅人，為小范圍征稅人。但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)停止征稅評價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬元的應(yīng)稅收入沒有確認(rèn)收入，而是掛在了往來賬上。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評價(jià)后，該企業(yè)連續(xù)12 個(gè)月的應(yīng)稅銷售額為540萬元，則認(rèn)定該企業(yè)為普通征稅人。
增值稅普通征稅人的計(jì)稅辦法為普通計(jì)稅法，普通計(jì)稅法屬于間接計(jì)算法，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，再將當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額停止抵扣，進(jìn)而間接計(jì)算出當(dāng)期增值額局部的應(yīng)征稅額。即當(dāng)期增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào)，而且無法在網(wǎng)廳申報(bào)，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。
因此，連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，而是跨年度累計(jì)。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營期。
強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人與小規(guī)模企業(yè)相比的優(yōu)勢是什么？
對于一般納稅人來說，雖然不能享有小規(guī)模納稅人的免稅政策，但是一般納稅人的優(yōu)勢還是很明顯的。
一般納稅人企業(yè)具有的優(yōu)勢就是，可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。在這樣的情況下，也導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)的增值稅稅率雖然高于小規(guī)模納稅人的征稅率，但是實(shí)際稅負(fù)方面，反而是一般納稅人企業(yè)更低。
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【第5篇】一般納稅人普通發(fā)票可以抵扣嗎
企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生采購行為取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票所對應(yīng)事項(xiàng)屬于可抵扣范圍內(nèi)的，公司將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，這屬于正常的業(yè)務(wù)范疇。
如果公司在被認(rèn)定為增值稅一般納稅人資格前取得了增值稅專用發(fā)票，該進(jìn)項(xiàng)稅在公司取得一般納稅人資格后是否還能抵扣？
通常情況不可以。
但要注意，有一個(gè)特殊的例外！
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號，以下簡稱“59號公告”）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
對于上述規(guī)定，需要從以下幾個(gè)方面理解。
一、期間的特殊規(guī)定
按照59號公告的規(guī)定，認(rèn)定為一般納稅人之前的期間指的是從公司設(shè)立并辦理完畢稅務(wù)登記開始，到被認(rèn)定或登記為一般納稅人的特定期間。
在該期間，企業(yè)可能還處于“籌建”狀態(tài)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中顯示屬于小規(guī)模納稅人，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證無法正常抵扣。
如果某公司在2023年至2023年期間，由于過去12個(gè)月（或四個(gè)季度）的銷售額未超過500萬元，公司按當(dāng)時(shí)的政策將一般納稅人申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。從該公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人開始，到再次成為一般納稅人期間，就不屬于59號公告所規(guī)定的“被認(rèn)定或登記為一般納稅人之前”的期間。
二、收入的特殊要求
按照59號公告及解讀的要求，企業(yè)在上述期間沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也沒有按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅，但取得了增值稅專用發(fā)票或其他可抵扣憑證，在認(rèn)定為一般納稅人后可以正常抵扣。
這里面的沒有收入，沒有報(bào)稅，指的是公司按照會(huì)計(jì)政策和稅法的規(guī)定，真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的收入，如果公司通過隱瞞收入（如未開發(fā)票，就沒有確認(rèn)收入，但實(shí)際已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件）形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，就不滿足59號公告的要求。
三、認(rèn)定為一般納稅人后，無法抵扣前期憑證，如何處理
公司認(rèn)定為一般納稅人后，將之前取得的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，如果系統(tǒng)無法正常抵扣，企業(yè)該如何處理呢？
按照59號公告的規(guī)定，這種情況下，公司要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第73號）規(guī)定的程序，通知銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后再重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。
如果銷售方不予配合，該進(jìn)項(xiàng)稅還是無法抵扣。
四、發(fā)票對應(yīng)業(yè)務(wù)的要求
59號公告并未對發(fā)票對應(yīng)業(yè)務(wù)有特殊要求，但企業(yè)在后續(xù)抵扣時(shí)，也要注意，如果該增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的服務(wù)或貨物是用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目等，則發(fā)票所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅同樣不能抵扣。
【第6篇】河北省一般納稅人資格查詢
代開增值稅普通發(fā)票
【事項(xiàng)名稱】
代開增值稅普通發(fā)票
【申請條件】
符合代開條件的單位和個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。
【設(shè)定依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條
需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條
《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
1. 可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理。
辦稅服務(wù)廳（場所）具體地點(diǎn)可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。
電子稅務(wù)局網(wǎng)址可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“電子稅務(wù)局”模塊查詢。
2.此事項(xiàng)可在同城通辦。
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站—納稅服務(wù)—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復(fù)印件等資料。
7.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀(jì)人支付傭金費(fèi)用后，可代代理人或經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。
8.其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。
9.因開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當(dāng)月向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
10.申請代開增值稅普通發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開不征增值稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，在代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，可以免征增值稅。
11.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
12.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
13.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
14.銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
15.納稅人上門辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)需報(bào)送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動(dòng)終端辦理的按照系統(tǒng)操作報(bào)送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復(fù)印件的均為原件，僅注明復(fù)印件的只需提供復(fù)印件，注明原件及復(fù)印件的，收取復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回。
在網(wǎng)站查詢該辦稅事項(xiàng)
代開增值稅專用發(fā)票
【事項(xiàng)名稱】
代開增值稅專用發(fā)票
【申請條件】
1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
2.申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案”的“申請條件”。
【設(shè)定依據(jù)】
1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條
需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。
2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條
《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
1. 可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理。
辦稅服務(wù)廳（場所）具體地點(diǎn)可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。
電子稅務(wù)局網(wǎng)址可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“電子稅務(wù)局”模塊查詢。
2.此事項(xiàng)可在同城通辦。
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站—納稅服務(wù)—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復(fù)印件等資料。
7.國家稅務(wù)總局確定的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具；試點(diǎn)行業(yè)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
8.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀(jì)人支付傭金費(fèi)用后，可代代理人或經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。
9.其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。
10.因開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當(dāng)月向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
11.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
12.中國境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已納入稅收管理的小規(guī)模納稅人，將營運(yùn)資質(zhì)和營運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
13.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開；納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅等稅費(fèi)后可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
14.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
15.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
16.提供建筑服務(wù)，納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。
17.納稅人上門辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)需報(bào)送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動(dòng)終端辦理的按照系統(tǒng)操作報(bào)送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復(fù)印件的均為原件，僅注明復(fù)印件的只需提供復(fù)印件，注明原件及復(fù)印件的，收取復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回。
在網(wǎng)站查詢該辦稅事項(xiàng)
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編輯：sometime編制：2023年05月24號
【第7篇】一般納稅人簡易征收
①我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，我們分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計(jì)稅？
答復(fù)：不可以的。因?yàn)?023年第11號公告中并沒有提到：銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)的，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，不屬于混合銷售，分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，分別適用13%和9%的增值稅率。
參考：
1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
2、河南省稅務(wù)局答復(fù)：
問題內(nèi)容：
老師您好！我公司是一家建筑公司，一般納稅人，經(jīng)營范圍主要為建筑工程，包括門窗制作與安裝?，F(xiàn)我公司為一家地產(chǎn)公司提供鋁合金門窗制作及安裝服務(wù)（門窗為自制），我公司發(fā)票如何開具？稅率為多少？
答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間：2020-08-12
國家稅務(wù)總局河南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定，銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝服務(wù)，不屬于 財(cái)稅〔2016〕36號 第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額， 分別適用不同的稅率或者征收率。
因此，您公司銷售自制的鋁合金門窗，并提供安裝服務(wù)， 不屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別開具發(fā)票，適用不同的稅率或者征收率。銷售門窗按照銷售貨物，適用稅率13%，安裝服務(wù)適用稅率9%。
建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
②我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝的，我們分別核算機(jī)器設(shè)備銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計(jì)稅？
答復(fù)：可以的。根據(jù)2023年第42號公告，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）規(guī)定：
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
③我們企業(yè)屬于商場，銷售外購家用空調(diào)并提供安裝的，我們分別核算家用空調(diào)銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計(jì)稅？
答復(fù)：不可以的。商場銷售的家用空調(diào)不屬于機(jī)器設(shè)備。家用空調(diào)屬于gb/t 14558-2010的“生活用電器”-“空氣調(diào)節(jié)電器”。跟專用的制冷、空調(diào)設(shè)備不一樣。空調(diào)設(shè)備屬于gb/t 14558-2010的“機(jī)械設(shè)備”-“空調(diào)機(jī)組”或者“專用制冷、空調(diào)設(shè)備”，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。
42號公告中的機(jī)器設(shè)備應(yīng)為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝不適用42號公告規(guī)定，應(yīng)按混合銷售征收增值稅，按照企業(yè)主業(yè)確定稅率，適用稅率為13%。
④我們企業(yè)出租建筑設(shè)備，并配備了操作人員，請問能否選擇簡易計(jì)稅？
答復(fù)：目前沒有看到國家稅務(wù)總局對此問題的明確。
參考：
1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”
2、福建省稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)可供參考：
問：土石方工程、平整土地建筑服務(wù)，主要土方開挖、場內(nèi)運(yùn)輸、平整，全部是就地取材，施工方均屬于不采購建筑工程所需的材料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的建筑服務(wù)。請問，這類以機(jī)械設(shè)備在施工現(xiàn)場開展的建筑服務(wù)的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務(wù)，并可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)?！?另根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）的規(guī)定：“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>
因此，您企業(yè)提供的機(jī)械設(shè)備費(fèi)用若符合上述文件的規(guī)定可按照清包工方式申請簡易計(jì)稅。（2017-05-25）
3、請問：財(cái)稅[2016]140號第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
1）此類業(yè)務(wù)能否定義為清包工合同或甲供（出租方供油），選擇適用簡易征收計(jì)稅方式？
2）此類業(yè)務(wù)是否需要辦理外經(jīng)證到工程所在地預(yù)繳增值稅？
3）能否作為施工方支付的分包款扣減預(yù)繳稅款，或者作為建筑施工企業(yè)差額征收的扣減額？
答復(fù)：浙江12366中心答復(fù)：
您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
1）根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā))。
......
除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
3）根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（5）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（6）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定，
七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除
納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。
⑤我們企業(yè)屬于建筑工程總承包單位，為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，現(xiàn)在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料，請問能否選擇簡易計(jì)稅？
答復(fù)：必須要選擇簡易計(jì)稅。
參考：
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計(jì)稅的政策。
作者：郝守勇
本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第8篇】一般納稅人最低注冊資金
事實(shí)上，快手開放平臺(tái)服務(wù)商的入駐，更加有利于幫助小店商家提升訂單轉(zhuǎn)化率、提升客服效率和能力、完善店鋪的搭建和設(shè)計(jì)，使其在快手電商平臺(tái)獲得更好的經(jīng)營效果和收益，最終實(shí)現(xiàn)平臺(tái)，商家與服務(wù)商在快手電商開放平臺(tái)商業(yè)生態(tài)過程中互利共贏，目前快手電商開放平臺(tái)處于純扶持階段，將不會(huì)進(jìn)行任何分傭操作 目前，快手整體日活躍用戶數(shù)已超3億，快手電商日活突破1億，平臺(tái)活躍商家數(shù)超過100萬，龐大的用戶規(guī)模催生著日益增多的訂單數(shù)量。今年8月，快手電商的訂單量超5億單，成為僅次于淘寶天貓、京東、拼多多的電商行業(yè)第四極。 未來，快手電商開放平臺(tái)也將持續(xù)推出針對服務(wù)商的扶持政策，打造完善的服務(wù)商運(yùn)營生態(tài)。
什么是快手電商服務(wù)商？快手電商服務(wù)商怎么聯(lián)系？合作后有哪些優(yōu)勢？ 電商服務(wù)商是指與快手電商完成簽約的具備豐富電商運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)且能夠根據(jù)快手要求為電商商家提供電商綜合運(yùn)營服務(wù)的公司。 服務(wù)商需具備專業(yè)的電商運(yùn)營能力，包含但不限于幫助商家入駐，進(jìn)行主播孵化以及提供商品供應(yīng)鏈、店鋪代運(yùn)營、營銷培訓(xùn)、短視頻內(nèi)容策劃、直播服務(wù)等。 快手希望通過與服務(wù)商合作，共同服務(wù)已入駐以及待入駐快手平臺(tái)的電商商家，促進(jìn)消費(fèi)升級，提升內(nèi)容價(jià)值，共建快手內(nèi)容+電商生態(tài)體系。 手電商服務(wù)商將主要分為培訓(xùn)、mcn、產(chǎn)業(yè)帶、供應(yīng)鏈四大角色，培訓(xùn)服務(wù)商主要負(fù)責(zé)培訓(xùn)拉新、課程開發(fā)； 產(chǎn)業(yè)帶和mcn服務(wù)商主要負(fù)責(zé)直播基地、主播孵化；供應(yīng)鏈服務(wù)商主要負(fù)責(zé)分銷拉新和貨品供應(yīng)?？焓蛛娚桃册槍Ψ?wù)商設(shè)立了準(zhǔn)入準(zhǔn)出、評分、掛牌、升降級等等級和管理體系。、
快手服務(wù)商入駐條件是什么? 1、公司資質(zhì)： 企業(yè)為一般納稅人; 注冊資金50萬以上。 2、團(tuán)隊(duì)能力： 團(tuán)隊(duì)規(guī)模在50人以上; 有1年以上的電商運(yùn)營經(jīng)驗(yàn); 有專門的直播電商團(tuán)隊(duì)。 3、商家資源： 合作品牌方全平臺(tái)全年電商流水5000萬以上; 有至少2家合作品牌方。 4、其他要求： 公司無不良誠信記錄或違反社會(huì)公序良俗的行為; 公司及公司員工與快手內(nèi)部員工不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 滿足相應(yīng)的條件即可登錄快手官方申請，不滿足也可以操作，具體可以評論區(qū)交流
【第9篇】一般納稅人設(shè)計(jì)費(fèi)稅率
概述
設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
內(nèi)容
設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)。設(shè)計(jì)公司一般納稅人的增值稅稅率為6%，在無法取得進(jìn)項(xiàng)的情況下，只能按照繳納6%的稅率繳納增值稅；小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
提供部設(shè)計(jì)服務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅納，單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)增值稅稅額計(jì)算公式=含稅價(jià)格÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
案例
新立設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)小白很苦惱，近期公司簽訂了一份設(shè)計(jì)服務(wù)合同，產(chǎn)生的設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)該如何繳納增值稅？
小編總結(jié)：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號的）的規(guī)定：
設(shè)計(jì)費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，現(xiàn)在已劃入營改增試點(diǎn)行業(yè)，納稅人為一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%（2023年3月1日至2023年12月31日減按1%征收）。
精彩回顧
1.關(guān)于小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”的新政，這些問題要知道！
2.關(guān)于最新的免稅新政，以下幾點(diǎn)需注意！
3.專項(xiàng)附加扣除政策要點(diǎn)—子女教育篇！
◎中稅答疑◎
中國唯一專做“稅務(wù)內(nèi)容服務(wù)”的大數(shù)據(jù)機(jī)構(gòu)
2010年財(cái)政部和稅務(wù)總局座談會(huì)確認(rèn)：“中稅答疑按行為導(dǎo)航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內(nèi)容多、變化快、查詢難的問題”，由此奠定中稅答疑稅法導(dǎo)航的專業(yè)地位。
2013年起，國家稅務(wù)總局和中稅答疑聯(lián)合連續(xù)兩年開展“稅法送萬家”活動(dòng)。
2015年起，為全國200家稅務(wù)局提供微信新媒體運(yùn)維。（中稅答疑）
【第10篇】2023年一般納稅人稅率
對于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅，大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡易計(jì)稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！
一
簡易征收項(xiàng)目涵蓋的具體范圍如下：
01
建筑服務(wù)
可以選擇簡易征收：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
必須選擇簡易征收：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）規(guī)定：
一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
...
三、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。
02
出售不動(dòng)產(chǎn)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
注意事項(xiàng)：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對外支付的自來水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。
（2）差額中“對外支付的自來水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
04
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個(gè)人出租，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
05
銷售使用過的固定資產(chǎn)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
06
勞務(wù)派遣
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
07
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
08
不動(dòng)產(chǎn)融資租賃
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
09
人力資源外包服務(wù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
10
其他可以選擇簡易計(jì)稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)
（2）電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)
（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
其它注意事項(xiàng)：
1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人選擇簡易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
二
常見問題解答：
1.一般納稅人簡易計(jì)稅的公式？
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號） 附件：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
第三十五條規(guī)定：簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2.可以適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡易計(jì)稅方法的銷售額？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。
3.增值稅一般納稅人有簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
4.國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計(jì)稅時(shí)，是需要對多種藥品同時(shí)選擇簡易計(jì)稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計(jì)稅？
答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營多種罕見病藥品時(shí)，可以只對其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計(jì)算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計(jì)稅。
【第11篇】一般納稅人增值稅率
一、最新一般納稅人增值稅稅率分為4檔：13%、9%、6%、0%
1、增值稅稅率13%（一般適用）
銷售貨物或者進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率。計(jì)稅時(shí)：
銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）
應(yīng)納稅額=銷售額×13%
2、增值稅稅率9%
交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售糧食等其他國務(wù)院規(guī)定的貨物適用9%的增值稅稅率。計(jì)稅時(shí)：
銷售額=含稅銷售額÷（1+9%）
應(yīng)納稅額=銷售額×9%
3、增值稅稅率6%
增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、銷售技術(shù)等無形資產(chǎn)適用6%的增值稅稅率。計(jì)稅時(shí)：
銷售額=含稅銷售額÷（1+6%）
應(yīng)納稅額=銷售額×6%
4、增值稅稅率0%
出口貨物、跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、跨境銷售規(guī)定的無形資產(chǎn)適用0%的增值稅稅率。
二、最新小規(guī)模納稅人增值稅稅率有3檔：5%、3%、1%（階段性減免）
1、增值稅稅率3%（一般適用）
3%是小規(guī)模納稅人最常用的一種征收率，計(jì)稅時(shí)：
銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
2、增值稅稅率5%（特定范圍）
小規(guī)模納稅人一般適用增值稅稅率是3%，但特殊情況除外。比如銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等的時(shí)候，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率則是5%。
這是小規(guī)模納稅人比較特殊的一種征收率，計(jì)稅時(shí)：
銷售額=含稅銷售額÷（1+5%）
應(yīng)納稅額=銷售額×5%
3、增值稅稅率1%（階段性減免）
這是特殊階段減免適用的增值稅稅率。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計(jì)稅時(shí)：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
應(yīng)納稅額=銷售額×1%
【第12篇】一般納稅人注冊資本
現(xiàn)在大部分公司一注冊下來就是小規(guī)模納稅人，但有的公司就是想一注冊下來就是一般納稅人，那么在南寧，新公司申請一般納稅人的條件是什么呢？
其實(shí)在南寧注冊公司就想成為一般納稅人的話，并沒有什么條件，一般來說，只要申請了大多時(shí)候都是能通過的，不過為了以防萬一，小金整理了申請一般納稅人所需要的資料，大家可以進(jìn)行參考參考。
南寧注冊一般納稅人公司的資料有哪些？
1. 準(zhǔn)備3~5個(gè)公司的名稱；
2. 法定代表人以及股東的身份證明和聯(lián)系方式；
3. 公司的章程；
4. 根據(jù)行業(yè)的不同，準(zhǔn)備好相應(yīng)的注冊資本，一般情況下，一般納稅人公司的注冊資本要滿足100萬以上；
5. 股東的占股比例；
6. 必須有真實(shí)的辦公地址，如辦公地址是租的，那么需要準(zhǔn)備租賃合同，如果辦公地址是自有產(chǎn)權(quán)，準(zhǔn)備好產(chǎn)權(quán)證明就行；
7. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》、銀行賬戶開戶證明；
8. 準(zhǔn)備法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明；
9. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。
關(guān)于一般納稅人，這三點(diǎn)要牢記！
1. 一般納稅人實(shí)行差額征稅，銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為征稅額，有13%、9%、6%等稅率。
2. 一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的公司。
3. 一般納稅人可以自行開具和取得增值稅專票。
以上就是在南寧新公司申請一般納稅人的條件是什么的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！
內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。
【第13篇】一般納稅人收到普票怎么做賬
發(fā)票是不是隨時(shí)可以入賬，在時(shí)間上有沒有什么規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)對發(fā)票的入賬時(shí)間一定要有把控，那么發(fā)票入賬時(shí)間是不是有規(guī)定呢？如果還不了解這部分的內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
發(fā)票的入賬時(shí)間有哪些規(guī)定？
根據(jù)信息質(zhì)量要求要符合及時(shí)性的原則，企業(yè)發(fā)生的事項(xiàng)，要進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，是不能夠提前和延后的，如果費(fèi)用支出后，沒來得及記錄做賬，是可以補(bǔ)記的，但仍然要作為當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，如果跨年度，就應(yīng)該作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)，做以前年度損益調(diào)整。一般來說在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用支出，都是可以記賬的，但是為了避免賬目出錯(cuò)，最好就是當(dāng)月發(fā)生當(dāng)月記賬，或者是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制也可以，如果不在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，那么就要進(jìn)行納稅調(diào)整，對于會(huì)計(jì)人員來說就比較麻煩了。
企業(yè)收到發(fā)票后應(yīng)該怎么入賬？
如果是專票要價(jià)稅分離，如果是普票可以不用價(jià)稅分離，普票不能抵扣
借：原材料/庫存商品
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
收到別人開的發(fā)票
借：庫存商品/原材料/管理費(fèi)用
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款
一般納稅人收到普票
借：存貨——庫存商品
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
收到增值稅專票時(shí)
借：管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
發(fā)票入賬需要注意哪些情況？
1、盡量減少'白條'入賬
2、注意發(fā)票的時(shí)效性
3、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核
4、付款原始憑證不局限于發(fā)票
5、注意發(fā)票是否'偷梁換柱'
6、注意發(fā)票是否為'陰陽發(fā)票'
7、對發(fā)票要'驗(yàn)明正身'
8、注意發(fā)票號碼是否'緊密相連'
以上就是有關(guān)發(fā)票入賬時(shí)間的規(guī)定以及注意事項(xiàng)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏
【第14篇】一般納稅人賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄
情形一
會(huì)計(jì)人員隨意把股東打給公司的款項(xiàng)計(jì)入實(shí)收資本,但是工商信息并未變更實(shí)收資本,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本與工商信息的不一致。若是屬于股東把錢借給公司用:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—股東
若是屬于股東把錢投給公司用但是不占股份:借:銀行存款
貸:資本公積
若是屬于股東把錢投給公司用而且占股份:借:銀行存款
貸:實(shí)收資本—股東情形二
企業(yè)日常購買的手套、工作服等,好多會(huì)計(jì)計(jì)入了福利費(fèi),這是錯(cuò)誤的,應(yīng)該屬于勞保費(fèi)。
賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)
貸:銀行存款
情形三
購買金稅盤可以抵減增值稅,抵減增值稅如何處理?好多會(huì)計(jì)人員拿不準(zhǔn)了。
賬務(wù)處理:
1、初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
貸:銀行存款
2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
3、小規(guī)模納稅人全額抵減增值稅的分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
情形四
年底我公司發(fā)放職工花生油,如何賬務(wù)處理?增值稅上到底是不是屬于視同銷售?這個(gè)地方始終拿不準(zhǔn)呢!
1、職工 福利發(fā)食用油開增值稅專用發(fā)票不能抵扣，食堂使用也不能抵扣。用于加工或銷售可以抵扣。
2、若是外購食品取得普票,由于不存在抵扣,因此發(fā)放福利也不用視同銷售。
【第15篇】一般納稅人稅負(fù)率怎么算
首先什么是稅負(fù)率
稅負(fù)率指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用企業(yè)實(shí)際繳納稅額占收入的比重來進(jìn)行衡量。我們通常所說的稅負(fù)率指增值稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅稅負(fù)率。
下面我們來介紹稅負(fù)率具體怎么計(jì)算
1、增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
例如某公司為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，本期銷項(xiàng)稅額為130萬（1000*13%），本期進(jìn)項(xiàng)稅額80萬（含采購成本進(jìn)項(xiàng)稅額和取得可抵扣費(fèi)用發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額），假設(shè)沒有其他影響因素。那增值稅稅負(fù)=（130-80）/1000=5%。
2、企業(yè)所得稅稅負(fù)率計(jì)算
接上面的例子，假設(shè)該公司本期成本費(fèi)用共計(jì)850萬，都可以稅前扣除且沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮稅收優(yōu)惠，本期應(yīng)交納企業(yè)所得=（1000-850）*25%=37.5萬，那企業(yè)所得稅稅負(fù)率=37.5/1000=3.75%
實(shí)際工作中，企業(yè)可能有未取得合法稅前扣除憑證情況，或者有些項(xiàng)目超過稅法規(guī)定扣除限額，需要納稅調(diào)增事項(xiàng)，這些都會(huì)影響企業(yè)所得稅稅負(fù)計(jì)算。企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握稅負(fù)率情況，與行業(yè)平均稅負(fù)率的差異，做好相關(guān)納稅籌劃工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
【第16篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率
我國一直鼓勵(lì)年輕人創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)需要成立一家公司，根據(jù)公司的類型可以成立小規(guī)模納稅人和一般納稅人類型的公司，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別呢？
企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同的類型有著不同的增值稅政策，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有各自的特征，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別
1、 稅率不同。小規(guī)模需要按照3%的稅率來計(jì)算增值稅，或者是出售不動(dòng)產(chǎn)征收的稅率為5%。一般納稅人的公司會(huì)根據(jù)公司銷售的貨物，提供的勞務(wù)來使用不同檔次的稅率，稅率分別為13%，10%，9%，6%，涉及到出口貨物可能會(huì)有零稅率或者是退稅的政策。
2、稅收優(yōu)惠政策不同。小規(guī)模納稅人規(guī)定了季度銷售額在30萬元以內(nèi)，可以免征增值稅，另外城建稅，印花稅，房產(chǎn)稅等稅費(fèi)還可以減征。幫納稅人類型的公司無法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策。
3、發(fā)票使用區(qū)別。小規(guī)模納稅人不管是取得的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。一般納稅人在獲得增值稅專業(yè)發(fā)票時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以都會(huì)盡量要供應(yīng)商開具增值稅專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票無法完成抵扣，從而會(huì)增加公司的運(yùn)營成本。
4、賬務(wù)處理不同，小規(guī)模納稅人類型的公司記賬報(bào)稅相對寬松。一般納稅人記賬報(bào)稅非常嚴(yán)格，必須要按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度來設(shè)置賬本。
一、小規(guī)模納稅人
1、 年應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)該小于等于500萬元。
2、 公司不能正確的核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)以及應(yīng)納稅額。
3、 這類公司也不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。
二、一般納稅人
1、 年應(yīng)征增值稅銷售額需要大于500萬元。
2、 這類公司有健全的會(huì)計(jì)核算制度。
3、 這類公司能夠按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。
單公司的銷售額大于500萬元，企業(yè)無法選擇為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。
以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅率、優(yōu)惠政策、發(fā)票使用以及做賬上。
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