營(yíng)業(yè)稅金及附加內(nèi)容（16篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加內(nèi)容

1：全面營(yíng)改增后，稅金及附加該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、

印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，這個(gè)“等相關(guān)稅費(fèi)”有沒(méi)有一些說(shuō)法?還是僅僅只是兜

底的條款?

答：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》

5403營(yíng)業(yè)稅金及附加

一、本科目核算小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、

印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。

與最終確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)，在“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)

形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函)

包括以下內(nèi)容：

[2009]3 號(hào))第叁條、 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)

施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)

院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資

薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性

福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工

醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職

工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(叁)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家

費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

依據(jù)上述規(guī)定， 法規(guī)條款若正列舉后加等，表示等前不等后。若未正列舉

加等或等等，表示等后。

如：相關(guān)的稅費(fèi)中的費(fèi)用正列舉包括教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，

不包括殘保金。

2：殘保金是放在管理費(fèi)用中核算，還是在稅金及附加列示?具體政策是如

何規(guī)定的?

答：《財(cái)政部關(guān)于編審 1997年度國(guó)有工業(yè)企業(yè)年度決算及有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的通

知》(財(cái)工字[1997]441號(hào))第五條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障

金和因解除勞動(dòng)合同支付給勞動(dòng)者的補(bǔ)償金，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。

據(jù)此，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金 ，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用并稅前扣

除。

3：我公司為外資企業(yè)，現(xiàn)在股東想進(jìn)行分紅，但支付紅利時(shí)遭到銀行的拒

絕，理由是我公司未提取盈余公積。請(qǐng)問(wèn)：是否有文件或政策明確要求必須

先提盈余公積才能分紅?

答：《公司法》第一百六十七條規(guī)定，公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取

利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資

本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn)，有限責(zé)任公司依照本法第叁十

五條的規(guī)定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限

公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公

積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)煺還公司。

據(jù)此，企業(yè)未按提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反

規(guī)定分配的利潤(rùn)煺還公司。

正達(dá)老師回答：

1：我單位有工會(huì)組織，鎮(zhèn)工會(huì)給了 500 元的補(bǔ)貼，獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的，但是這

500元匯到了工會(huì)賬戶，請(qǐng)問(wèn)這 500元怎么給個(gè)人合適呢?

答：付出去，寫(xiě)個(gè)支出憑單不就可以了。個(gè)人免個(gè)人所得稅，有個(gè)支出憑單

就可以。

群內(nèi)互動(dòng)回答：(群內(nèi)老師的解答，不代表正達(dá)的意見(jiàn)，僅供參考)

1：網(wǎng)站設(shè)計(jì)及開(kāi)發(fā)合同需要交印花稅嗎?

答：要。

2：過(guò)年帶薪休假是叁天還是七天啊?

答：七天。

3：請(qǐng)問(wèn)專管員怎么查詢?

答：據(jù)說(shuō)去大廳查。

4：請(qǐng)問(wèn)我這個(gè)明明抄報(bào)完了，重復(fù)抄好多次了，但國(guó)稅還是告訴我沒(méi)抄報(bào)，

這系統(tǒng)會(huì)延遲嗎?

答：我這個(gè)是小規(guī)模的抄報(bào)自動(dòng)成功后截圖，供你參考。

這個(gè)是狀態(tài)查詢，你自己查詢下看看吧。

5：我司要聘用一個(gè)學(xué)生做兼職設(shè)計(jì)師，簽訂一年以上兼職勞動(dòng)合同，但是

不給上社保，工資 3000，在賬務(wù)上是否有風(fēng)險(xiǎn)?

答：賬務(wù)中作為 管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)支出核算

6：?jiǎn)栂露悇?wù)帶開(kāi)的發(fā)票是個(gè)稅還是?

答:增值稅發(fā)票

【第2篇】營(yíng)改增后的營(yíng)業(yè)稅金及附加

稽查案例：某大型建筑企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，根據(jù)完工百分比確認(rèn)合同收入和 合同成本，根據(jù)確認(rèn)的收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。2023年5月1日賬面根據(jù)收入計(jì) 提的營(yíng)業(yè)稅金及附加共計(jì)3.2億元，根據(jù)實(shí)際開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票繳納的營(yíng)業(yè)稅金及 附加共計(jì)2.9億元，應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅及附加余額3000萬(wàn)。由于營(yíng)改增政策尚未明確， 收入如何調(diào)整，已計(jì)提未繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加如何繳納尚未明確，建筑行業(yè)的 增值稅核算如何賬務(wù)處理均未明確，該建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)多方研究進(jìn)行了 2023年8月做賬務(wù)調(diào)整：

沖減了計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加-已繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加的差額，即賬面的應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加余額。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 -3000萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi) -3000萬(wàn)

根據(jù)預(yù)計(jì)合同總收入-已開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額/1.03，計(jì)算出剩余合同收入不含稅金額，新的預(yù)計(jì)合同總收入=已開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票金額+剩余收入不含稅金額，根據(jù)新的預(yù)計(jì)總收入和完工百分比確認(rèn)當(dāng)期收入，當(dāng)期收入包含了當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收入和調(diào)整的收入。

稽查認(rèn)為：

1、營(yíng)業(yè)稅金及附加沖減不合規(guī)：營(yíng)業(yè)稅金及附加不能一次全部沖減，只能開(kāi)一筆增值稅發(fā)票交了一筆增值稅及附加的同時(shí)沖減一筆應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加

2、收入不允許整體調(diào)整，必須在營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)根據(jù)賬面已確認(rèn)收入減去已開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，沖減差額。在營(yíng)改增以后每月價(jià)稅分離確認(rèn)收入。

3、要求調(diào)增2023年5月沖減的稅金及附加，要求解釋收入調(diào)整是否降低了利潤(rùn)，少交了企業(yè)所得稅。

4、賬務(wù)處理是否有明確的文件規(guī)定，或者有關(guān)部門的通知，企業(yè)內(nèi)部是否有制度支撐

稽查口徑：財(cái)稅2023年22號(hào)文

鐵蛋思考：財(cái)稅22號(hào)文是2023年12月出臺(tái)，距離全面營(yíng)改增已經(jīng)過(guò)去8個(gè)月，這八個(gè)月沒(méi)有任何人告訴我們收入如何處理，已計(jì)提未繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加如何處理。22號(hào)文主要是針對(duì)增值稅核算，并不是針對(duì)收入調(diào)整。面臨這些問(wèn)題，建筑企業(yè)在主觀上確認(rèn)不知道如何處理，并不是惡意沖減稅金，以及調(diào)整收入。

檢查匯報(bào)：

1、還原了營(yíng)改增前確認(rèn)收入、工程結(jié)算、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加、繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理分錄。

2、解析了營(yíng)改增后沖減營(yíng)業(yè)稅金及附加的分錄，羅列了計(jì)提、繳納、沖減的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3、解析了營(yíng)改增后在22號(hào)文出臺(tái)之前的增值稅核算賬務(wù)處理分錄。

4、解析了營(yíng)改增后調(diào)整收入的賬務(wù)處理分錄及調(diào)整依據(jù)，測(cè)算了一次調(diào)整收入與分期調(diào)整收入的區(qū)別，證明兩種調(diào)整方式對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有影響，利潤(rùn)減少是營(yíng)改增價(jià)稅分離造成的，與調(diào)賬方式無(wú)關(guān)。

5、結(jié)論：2023年5月1日沖減的營(yíng)業(yè)稅金及附加小于2023年5月1日至2023年2023年12月31日開(kāi)具增值稅發(fā)票繳納的增值稅、稅金及附加。

稽查后思考：

1、賬務(wù)處理并不是財(cái)務(wù)想怎么干就能怎么干的。

2、只要涉及稅務(wù)，賬務(wù)處理必須慎重，后附資料必須齊全。

3、遇到稽查一定要對(duì)稽查內(nèi)容的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定非常了解。

4、面對(duì)稽查人員解釋問(wèn)題一定要邏輯清晰，思維清晰，有條不紊。

5、根據(jù)幾輪的約談，逐步捋清稽查的目標(biāo)和自身的問(wèn)題重點(diǎn)。

6、根據(jù)要求撰寫(xiě)報(bào)告、承諾，反饋結(jié)果。

【第3篇】營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)改增后主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容?營(yíng)改增之前和營(yíng)改增之后，關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的內(nèi)容沒(méi)有什么變化，基本還是一樣的，我們一起來(lái)看下文具體詳情!

營(yíng)改增后主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容?

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定：稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

二、具體的賬務(wù)處理是：

1、計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

—— 城市維護(hù)建設(shè)稅

——資源稅

—— 教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

2、繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

—— 城市維護(hù)建設(shè)稅

——資源稅

—— 教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

貸：銀行存款

好了，上述“營(yíng)改增后主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容”已經(jīng)解答完了，如果你們還有其他的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有處理完的，可以向我們的老會(huì)計(jì)答疑咨詢提問(wèn)，我們將會(huì)整理你的問(wèn)題來(lái)為你們解答!

【第4篇】營(yíng)業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應(yīng)收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財(cái)報(bào)時(shí)，一定要看對(duì)收入的確認(rèn)原則。

3、對(duì)于商超百貨、電子商務(wù)平臺(tái)、供應(yīng)鏈企業(yè)等，要確認(rèn)公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對(duì)比營(yíng)業(yè)收入。

4、若經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入>營(yíng)收，則可能是采用凈額法；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入<營(yíng)收，則要考慮是否有票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

5、票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓不產(chǎn)生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財(cái)報(bào)之前，都需要搞清其收入計(jì)算方式。

7、可以通過(guò)上市公司營(yíng)業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購(gòu)額對(duì)比，以判斷上市公司營(yíng)收真實(shí)性。

8、可以通過(guò)“收到的稅費(fèi)返還”，推敲判斷海外收入的真實(shí)性。

9、虛增利潤(rùn)必然帶來(lái)虛增資產(chǎn)，所以資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)項(xiàng)最有可能出問(wèn)題。

10、收入是利潤(rùn)之母，往往是利潤(rùn)的先行指標(biāo)。

（1）收入上升，利潤(rùn)未升?？赡苁菢I(yè)績(jī)拐點(diǎn)，至少2個(gè)季報(bào)期。

（2）收入下滑，利潤(rùn)未降。也可能是業(yè)績(jī)向下拐點(diǎn)。

11、要高度重視收入質(zhì)量。指標(biāo)：應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入，指標(biāo)越高，說(shuō)明收入質(zhì)量越低。

【第5篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)稅依據(jù)

⑴本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

⑵營(yíng)業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

②營(yíng)業(yè)稅金及附加，在月末時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記 “本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。

⑶期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

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【第6篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加征期

明天就是6月1號(hào)

新一輪的征期又要開(kāi)始啦！

小編準(zhǔn)備了征期日歷

請(qǐng)您合理安排時(shí)間

按時(shí)完成申報(bào)

另外，還有月末注意事項(xiàng)和6月新規(guī)！

注意查看哦~

6月1日——13日 申報(bào)繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅；

6月4日——10日 國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金代收；

6月1日——15日 申報(bào)繳納世界文化遺產(chǎn)公園門票收入，彩票公益金、彩票業(yè)務(wù)費(fèi)代收；

6月1日——19日 申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫(kù)移民后期扶持基金、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金；

6月1日——30日 已設(shè)置使用無(wú)線電臺(tái)(站)繳費(fèi)單位繳納無(wú)線電頻率占用費(fèi)；申報(bào)繳納2023年度車船稅。

月末注意事項(xiàng)

一、發(fā)票作廢問(wèn)題

問(wèn)題：增值稅發(fā)票跨月了，客戶要求換票，不能直接作廢嗎?

答案：增值稅發(fā)票跨月是無(wú)法作廢的，需要開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票。如果是增值稅專用發(fā)票，還需有紅字通知單后，再開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

提醒您，月底前檢查當(dāng)月需要作廢的發(fā)票，并注意核對(duì)紙質(zhì)發(fā)票已作廢，在稅控系統(tǒng)中是否也已經(jīng)操作作廢，票面和系統(tǒng)要一致。

二、核對(duì)發(fā)票金額、稅率等關(guān)鍵信息是否正確

月底前從增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)打印專用發(fā)票明細(xì)表和增值稅普通發(fā)票明細(xì)表，核對(duì)發(fā)票金額、稅率等關(guān)鍵信息是否正確，特別是稅率，開(kāi)票人員經(jīng)常會(huì)因?yàn)槭韬龆x擇錯(cuò)誤！如票面信息有誤，及時(shí)收回全部聯(lián)次發(fā)票，予以作廢重新開(kāi)具處理；如果稅率錯(cuò)誤，會(huì)造成下月無(wú)法正確填寫(xiě)申報(bào)表，比對(duì)不符的情況，需要到辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行解決，所以請(qǐng)?jiān)谠碌浊白龊梅婪豆ぷ鳌?/p>

三、及時(shí)認(rèn)證發(fā)票

目前，所有一般納稅人都可以用勾選確認(rèn)方式，登錄增值稅選擇確認(rèn)平臺(tái)，選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

提醒您，仍然采用掃描認(rèn)證發(fā)票的企業(yè)請(qǐng)注意需要在月底之前認(rèn)證，勾選確認(rèn)發(fā)票可以在申報(bào)前進(jìn)行。而且增值稅專用發(fā)票勾選確認(rèn)(或掃描認(rèn)證)通過(guò)之后，請(qǐng)一定在所屬期內(nèi)進(jìn)行抵扣。

【第7篇】企業(yè)所得稅扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加

企業(yè)所得稅稅金及附加比例

答：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年利潤(rùn)總額

（2）在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

解答：

（1）利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除

⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是稅務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計(jì)算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧

【第8篇】營(yíng)業(yè)稅金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。有價(jià)證券是指在公開(kāi)的交易市場(chǎng)可以進(jìn)行交易的股票和債券。

一、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓適用增值稅的稅目“銷售服務(wù)——金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”，金融商品轉(zhuǎn)讓：一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人征收率為3%。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

舉例：假設(shè)某一般納稅人公司，其金融商品轉(zhuǎn)讓取得含稅收入3000元，該項(xiàng)金融商品的含稅買入價(jià)是2000元，無(wú)其他結(jié)轉(zhuǎn)，則處置該金融資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額為：（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

金融商品轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，對(duì)下列項(xiàng)目免征增值稅下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上海證券交易所上市a股。3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。另?yè)?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào))規(guī)定：人民幣合格境外投資者（rqfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的收入免征增值稅。銀行間本幣市場(chǎng)包括貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)以及衍生品市場(chǎng)。另外，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

應(yīng)注意：1、金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計(jì)算，以最后的收益正負(fù)來(lái)確認(rèn)是否繳納增值稅。2、不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個(gè)年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減。3、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。4、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

二、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的會(huì)計(jì)處理。金融商品轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)交增值稅單獨(dú)在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)二級(jí)科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目?jī)H適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.03*0.03

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實(shí)際交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計(jì)稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.06*0.06

發(fā)生交易時(shí)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實(shí)際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【第9篇】印花稅屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

13

導(dǎo)讀：營(yíng)業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，有很多的新手學(xué)員們會(huì)把它誤認(rèn)為成本類的賬戶，其實(shí)不然，就是損益類的。營(yíng)業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?

營(yíng)業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?

答：營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式：應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入額×適用稅率，教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅金總額×適用稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

營(yíng)業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來(lái)核算企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。

營(yíng)業(yè)稅有九個(gè)稅目，其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%稅率，娛樂(lè)業(yè)適用5%至20%的稅率。教育附加稅適用稅率3%。

營(yíng)業(yè)稅及附加主要是包含哪些內(nèi)容?

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：

營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅都在營(yíng)業(yè)稅金及附加。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。

營(yíng)業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?當(dāng)然是有計(jì)算公式的，希望你們閱讀完之后，可以清楚知道營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算內(nèi)容，接下來(lái)就換做你們來(lái)計(jì)算你們的問(wèn)題吧!

【第10篇】2023營(yíng)業(yè)稅金及附加

所得稅費(fèi)用

關(guān)注確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);

2.計(jì)算暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

3.確定所得稅費(fèi)用。

暫時(shí)性差異----應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)收回資產(chǎn)時(shí)可以抵稅的金額。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)支付時(shí)不能抵稅的金額。

負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:

將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅負(fù)債。

可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅資產(chǎn)。

營(yíng)業(yè)稅金及附加

期間費(fèi)用

下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：

a .管理費(fèi)用

b .銷售費(fèi)用

c .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

d .其他業(yè)務(wù)成本

e .財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】abe

【例題】

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：

a.融資租賃的初始直接費(fèi)用

b.行政管理部門的職工薪酬

c.購(gòu)買股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的證券交易印花稅

d.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

e.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

【答案】bde

【解析】選項(xiàng)a，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入帳價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入帳價(jià)值;選項(xiàng)c，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

【第11篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加2023

所得稅費(fèi)用

關(guān)注確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);

2.計(jì)算暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;

3.確定所得稅費(fèi)用。

暫時(shí)性差異----應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)收回資產(chǎn)時(shí)可以抵稅的金額。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是將來(lái)支付時(shí)不能抵稅的金額。

負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:

將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅負(fù)債。

可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來(lái)期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅資產(chǎn)。

營(yíng)業(yè)稅金及附加

期間費(fèi)用

下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：

a .管理費(fèi)用

b .銷售費(fèi)用

c .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

d .其他業(yè)務(wù)成本

e .財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】abe

【例題】

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：

a.融資租賃的初始直接費(fèi)用

b.行政管理部門的職工薪酬

c.購(gòu)買股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的證券交易印花稅

d.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

e.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

【答案】bde

【解析】選項(xiàng)a，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入帳價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入帳價(jià)值;選項(xiàng)c，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

【第12篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)率

之前我們留了個(gè)尾巴，讓大家試試抓取tnt的燃油附加費(fèi)，有些小伙伴試了多次不成功，也不知道原因，那我們今天這次就來(lái)分享下如何獲取tnt的燃油附加費(fèi)。

前面我們已經(jīng)講過(guò)dhl，ups，fedex的燃油附加費(fèi)的實(shí)時(shí)獲取，基本方法都差不多，只不過(guò)fedex燃油附加費(fèi)的獲取需要注意在頁(yè)中頁(yè)的網(wǎng)址，其他都一樣。

那我們今天就來(lái)講一講tnt的獲取方式，tnt的方式和之前的都不一樣，那我們一步一步來(lái)講解。

首先我們找到對(duì)應(yīng)的fedex官網(wǎng)公布的燃油費(fèi)界面，需要獲取的就是這些信息。

https://www.tnt.com/express/zh_cn/site/how-to/understand-fuel-surcharges-east-asia-middle-east-africa-greater-china.html

第一步：導(dǎo)入網(wǎng)址。

第二步：輸入tnt燃油附加費(fèi)對(duì)應(yīng)的網(wǎng)址。

此時(shí)我們發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有找到table的信息，只有一個(gè)document表格，但是里面包含了table（是不是因?yàn)轫?yè)中頁(yè)的原因呢?實(shí)際上并不是）

我們點(diǎn)擊進(jìn)入編輯頁(yè)面

第三步：整理數(shù)據(jù)

編輯解析函數(shù)——>轉(zhuǎn)換成表——>篩選——>分列日期數(shù)據(jù)——>上傳加載

進(jìn)入到編輯頁(yè)面后我們點(diǎn)擊源，可以看到公示欄里面有一行公式，以web.page開(kāi)頭的公式（這個(gè)函數(shù)公式我們可以理解主要是用于解析有格式數(shù)據(jù)的網(wǎng)址）

因?yàn)榫W(wǎng)頁(yè)不包含規(guī)范的表格格式，因?yàn)榇藭r(shí)的這個(gè)費(fèi)率是以文本顯示的，所以我們要使用另外一個(gè)函數(shù)代替web.page，我們可以用lines.frombinary這個(gè)函數(shù)（主要用于解析二進(jìn)制轉(zhuǎn)換成文本）

可以看到，我們獲得了一個(gè)網(wǎng)頁(yè)代碼列表，我們把列表轉(zhuǎn)換成表進(jìn)一步進(jìn)行篩選我們所需要的內(nèi)容。

我們可以看最終需要獲取信息的特征點(diǎn)來(lái)進(jìn)行篩選

我們通過(guò)關(guān)鍵特征“——”進(jìn)行篩選。

到了這一步我們所需要的信息已經(jīng)整理出來(lái)了，接下里就是格式的整理，這個(gè)和之前的幾個(gè)差不多。

最終我們獲得的展示效果：

【第13篇】主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的賬務(wù)處理

談及“稅金及附加”，首先你的腦海里閃過(guò)的是什么呢？千萬(wàn)不要告訴之了君首先想到的是“增值稅”哦！??！

有一說(shuō)一，增值稅作為我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種的“領(lǐng)頭羊”，見(jiàn)的最多、聽(tīng)得最多。但千萬(wàn)不要把它歸屬為稅金及附加呀。

那么問(wèn)題來(lái)咯——稅金及附加到底是指什么呢？

稅金及附加到底是指什么呢？

question：稅金及附加包括哪些稅種？

answer：稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。（這也太長(zhǎng)了吧，來(lái)個(gè)簡(jiǎn)單點(diǎn)的）→→→稅金及附加是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

這第一個(gè)問(wèn)題嘛我們解決了，那么第二個(gè)問(wèn)題也就是重點(diǎn)來(lái)咯。

會(huì)計(jì)無(wú)非就是各種各樣、形形色色的賬務(wù)處理，同理稅金及附加也有自己“專屬”的賬務(wù)處理。so，接下來(lái)，就和之了君一起來(lái)看看稅金及附加專屬的“賬務(wù)處理”到底是什么呢？

一、應(yīng)交消費(fèi)稅等稅金及附加的賬務(wù)處理為：

1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交xx稅（消費(fèi)稅、資源稅等）

2、交納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交xx稅（消費(fèi)稅、資源稅等）

貸：銀行存款

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

通過(guò)以上稅金及附加的“三步走”賬務(wù)處理流程，不知道各位童鞋學(xué)廢（會(huì)）沒(méi)有呢？這時(shí)有童鞋會(huì)發(fā)問(wèn)了：“是所有的稅金及附加包含的稅種都是這樣進(jìn)行賬務(wù)處理的嗎？”答案肯定是no。所以繼續(xù)和小編一起來(lái)看看到底是“誰(shuí)”比較另類呀~

相信大家都聽(tīng)過(guò)“印耕車契”這四個(gè)字，不過(guò)是否知道具體的含義呢？不知道的沒(méi)關(guān)系，這道題小編會(huì)：“印耕車契”是指不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目核算的稅種包括印花稅 、耕地占用稅 、車輛購(gòu)置稅 、契稅 。

企業(yè)繳納的印花稅，由于不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，無(wú)需預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問(wèn)題，因此企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，在繳納印花稅時(shí)，可以直接借記“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”會(huì)計(jì)科目。

二、印花稅的賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

三、耕地占用稅的賬務(wù)處理為：

借：無(wú)形資產(chǎn)/開(kāi)發(fā)支出等

貸：銀行存款

四、契稅的賬務(wù)處理為：

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

五、車輛購(gòu)置稅的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

通過(guò)“印耕車契”這四個(gè)稅種的賬務(wù)處理，可以看出：印花稅 、耕地占用稅 、車輛購(gòu)置稅 、契稅屬于“稅金及附加”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，但不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目核算。

所以下次遇到可別傻傻分不清楚呀！┓( ′?` )┏

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【第14篇】營(yíng)業(yè)稅金和所得稅

增值稅：

1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財(cái)報(bào)中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)稅分離。

茅臺(tái)出廠價(jià)819元，但只有700元是利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報(bào)表中并未體現(xiàn)成一個(gè)科目。

營(yíng)業(yè)稅：

1、可以通過(guò)稅判斷出廠單價(jià)：

銷量=消費(fèi)稅/稅率；單價(jià)=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒(méi)“增”不交

營(yíng)業(yè)稅：有“營(yíng)”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒(méi)賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國(guó)家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒(méi)有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會(huì)

子公司a虧損750萬(wàn)，不交所得稅。子公司b賺1000萬(wàn)，所得稅250萬(wàn)。合并報(bào)表，工總司賺250萬(wàn)，所得稅250萬(wàn)，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會(huì)再交稅。

【第15篇】增值稅是不是營(yíng)業(yè)稅金及附加

? 問(wèn)題ⅰ

@學(xué)員： 老師，那些屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加，哪些屬于管理費(fèi)用，基礎(chǔ)第五章內(nèi)容？補(bǔ)充一下國(guó)家規(guī)定的稅種？

@會(huì)答曹綺雯老師：管理費(fèi)用：印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。還有一個(gè)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是計(jì)入管理費(fèi)用的。計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加：.營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等

@學(xué)員：好的，謝謝！

@會(huì)答曹綺雯老師：目前，中國(guó)的稅收制度共設(shè)有25種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為八類: 1. 流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅3種稅。這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)中，按照納稅人取得的銷售收入或者營(yíng)業(yè)收入征收的。 2. 所得稅類。包括企業(yè)所得稅(適用于國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等各類內(nèi)資企業(yè))、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3種稅。這些稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者取得的利潤(rùn)或者個(gè)人取得的收入征收的。 3. 資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅2種稅。這些稅種是對(duì)從事資源開(kāi)發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國(guó)有資源的有償使用，并對(duì)納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。 4. 特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和土地增值稅4種稅。這些稅種是為了達(dá)到特定的目的，對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。 5. 財(cái)產(chǎn)稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅(尚未立法開(kāi)征)3種稅。 6. 行為稅類。包括車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅(尚未立法開(kāi)征)、屠宰稅和筵席稅7種稅。這些稅種是對(duì)特定的行為征收的。 7. 農(nóng)業(yè)稅類。包括農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅)和牧業(yè)稅2種稅。這些稅種是對(duì)取得農(nóng)業(yè)收入或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的。 8. 關(guān)稅。這種稅是對(duì)進(jìn)出中國(guó)國(guó)境的貨物、物品征收的。

如果你現(xiàn)在是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)而已，我就建議你需要知道那些稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用就差不多了。

@學(xué)員：好的?！緷M意】謝謝！

? 問(wèn)題ⅱ

@學(xué)員：老師 ，學(xué)校里是不是只交個(gè)人所得稅

@會(huì)答郭景勤老師：同學(xué)您好！您的問(wèn)題好模糊 學(xué)校只交個(gè)稅 當(dāng)然不是啦？

@學(xué)員：那要交些什么稅？

@會(huì)答郭景勤老師：您在學(xué)校做會(huì)計(jì)嗎？還是去面試呢？

@學(xué)員：面試

@會(huì)答郭景勤老師：營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%繳納； 城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納； 教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納； 地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納。

@學(xué)員：好的，謝謝老師！【滿意】

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【第16篇】地方教育附加屬于營(yíng)業(yè)稅金及附加嗎

城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是：以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。

城建稅實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：

1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。

這里稱的“市”是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級(jí)鎮(zhèn)），縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費(fèi)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計(jì)征城建稅。城建稅的稅率是：市區(qū)的適用稅率為7％?？h城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5％。其他地區(qū)的適用稅率為1％。計(jì)算公式應(yīng)納城建稅稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）× 適用稅率。

教育費(fèi)附加稅率 3%，應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×3%

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)及注意事項(xiàng)

計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的根據(jù)。原規(guī)定以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。1994年稅制改革后，改為以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

(1)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)

(2)補(bǔ)交的稅款

(3)免抵稅額

注意的問(wèn)題：

(1)不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

(2)作為計(jì)稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無(wú)關(guān)。即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。

(3)免征或者減征“三稅”同時(shí)免征或者減征城建稅

(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

城建稅和教育附加地方教育附加的納稅基數(shù)，會(huì)計(jì)學(xué)堂就講完了，大家知道了嗎？其實(shí)，城建稅和教育附加地方教育附加的納稅基數(shù)依據(jù)地域的不同分成了三個(gè)層次，大家要仔細(xì)分辨哦。如有疑問(wèn)，盡管來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢。