【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人申報(bào)流程圖解怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的一般納稅人申報(bào)流程圖解,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】一般納稅人申報(bào)流程圖解
最新一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě),有流程,有案例!
政策指引
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)),對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整,同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。
自2023年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)“一主表四附表”,既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要,也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
“一主表四附表”:
《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》?
以下材料不再需要填報(bào):
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》
《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
填表指引
1
適用加計(jì)抵減政策的納稅人,怎么申報(bào)加計(jì)抵減額?
答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人:
(1)當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
(2)以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
(3)納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中,通過(guò)表中公式運(yùn)算,可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
2
不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后,截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,怎樣進(jìn)行申報(bào)?
答:按照規(guī)定,截至2023年3月稅款所屬期,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
注意:第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?
答:納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù):
(1)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。
(2)取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
注意:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
案例分析
【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例
【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例
填寫(xiě)案例1:開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷(xiāo)售一批貨物,開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%”,企業(yè)銷(xiāo)售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù),應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì),以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”,因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=100000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)
《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=50000(元)
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)
本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:
填寫(xiě)案例2:開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月發(fā)生2023年2月銷(xiāo)售的貨物退貨,開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額40000元,稅額6400元;銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額60000元,稅額7800元。
分析
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后,納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定,因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=-40000+60000=20000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:
填寫(xiě)案例3:旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額20000元,稅額1800元;取得1份增值稅電子普通發(fā)票,金額8000元,稅額720元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票,票面金額合計(jì)2180元;取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)5150元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即1800元;
取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即720元;
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)
需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=2180÷(1+9%)×9%=180(元)
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5150÷(1+3%)×3%=150(元)
1.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:
本行“份數(shù)”列=1(份)
本行“金額”列=20000(元)
本行“稅額”列=1800(元)
《附列資料(二)》第8b行“其他”:
本行“份數(shù)”列=22(份)
本行“金額”列=8000+(2200+120)÷(1+9%)+2180÷(1+9%)+5150÷(1+3%)=17128.44(元)
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56(元),本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:
本行“份數(shù)”列=23(份)
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:
填寫(xiě)案例4:適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)2023年3月20日成立,自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間,僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額400000元,2023年1月至2023年3月一般納稅人期間,提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額580000元,銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得銷(xiāo)售額200000元。企業(yè)2023年4月,發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額50000元,取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2023年4月至2023年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的,自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間,提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重=(400000+580000)÷(400000+580000+200000)=83%,超過(guò)50%,適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是,在計(jì)算銷(xiāo)售額比重時(shí),應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷(xiāo)售額。
1.情景一:如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000(元)
按照15號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表,以下稱《附列資料(四)》)相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,本期應(yīng)納稅額為0,所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減,應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料(四)》第6行“期末余額”列,留待下期抵減。
(1)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:
(2)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額為0元。
2.情景二:如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元,期末留抵稅額為0元,2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元,2023年6月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160000元。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
(1)企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=(100000+120000+80000)×10%=30000(元)
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:
(2)按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě):
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”;
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000(元)
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行本期實(shí)際抵減額。
填寫(xiě)案例5:綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額合計(jì)1200000元,稅額合計(jì)156000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物,開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額80000元,稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,金額50000元,稅額4500元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2000元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn),取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,金額1500000元,稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策,并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
分析
本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=156000+10400=166400(元)
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即4500元;
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2000+120)÷(1+9%)×9%=175.05(元)
需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=2060÷(1+3%)×3%=60(元)
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05(元)
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即135000元;
本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05(元)
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51(元)
本期應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44(元)
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=80000(元)
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400(元)
《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=1200000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000(元)
本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:
2.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:
本行“份數(shù)”列=2(份)
本行“金額”列=50000+1500000=1550000(元)
本行“稅額”列=4500+135000=139500(元)
《附列資料(二)》第8b行“其他”:
本行“份數(shù)”列=6(份)
本行“金額”列=(2000+120)÷(1+9%)+2060÷(1+3%)=3944.95(元)
本行“稅額”列=175.05+60=235.05(元),本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料(二)》第9行“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:
本行“份數(shù)”列=1(份)
本行“金額”列=1500000(元)
本行“稅額”列=135000(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:
本行“份數(shù)”列=7(份)
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95(元)
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:
3.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:
4.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
【第2篇】公司一般納稅人證明
書(shū)籍在我們中國(guó),可以使人們?cè)鲩L(zhǎng)知識(shí)和拓展自己的視野,讓自己不斷地成長(zhǎng) ,讓自己變得更加強(qiáng)大。
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1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照 (公司滿2年注冊(cè)資金在100w)
2.銀行開(kāi)戶許可證
3.一般納稅人證明(必須提供)
4.商標(biāo)注冊(cè)證(r標(biāo))
5.出版物經(jīng)營(yíng)許可證
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【第3篇】小規(guī)模變一般納稅人條件
企業(yè)的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,那么對(duì)小規(guī)模納稅人他就要相對(duì)于要求就要寬松一些,沒(méi)達(dá)到一定的額度享受增值稅的減免政策,而一般納稅人相對(duì)復(fù)雜一些,卻可以享受到一定的稅前抵扣,所以也會(huì)有更多的企業(yè)會(huì)選擇一般納稅人,那當(dāng)一家企業(yè)想從小規(guī)模納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人需要注意哪些問(wèn)題呢?今天小編給你講解一下都有哪些注意事項(xiàng):
一、政策使用條件
企業(yè)申請(qǐng)辦理的一般納稅人,需要滿足年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件,具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
另外,轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。
例如,按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。所以在考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人時(shí)還需認(rèn)真評(píng)估。
二、會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力問(wèn)題
很多企業(yè)對(duì)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異,感覺(jué)都差不多,從而對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力也就沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)了解,當(dāng)會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力不夠,最終會(huì)導(dǎo)致,企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)一團(tuán)糟,吃虧的顯然還是企業(yè)。因此,一家企業(yè)想要轉(zhuǎn)為一般納稅人,他就要找一名經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)。
三、轉(zhuǎn)換前做好財(cái)務(wù)處理 如果小規(guī)模納稅人的企業(yè)在準(zhǔn)備申請(qǐng)為一般納稅人的企業(yè)時(shí)候,需要把企業(yè)的庫(kù)存處理完畢,否則會(huì)因?yàn)橛涃~的問(wèn)題,導(dǎo)致后期在轉(zhuǎn)換為一般納稅人的時(shí)出現(xiàn)一系列問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)實(shí)在賣(mài)不完的存貨可以選擇退貨,要把賬務(wù)處理好才能轉(zhuǎn)換為一般納稅人身份。四、如何進(jìn)行稅務(wù)抵扣 對(duì)于一般納稅人的企業(yè)來(lái)說(shuō),主要的優(yōu)勢(shì)就是企業(yè)可以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于稅前的抵扣,進(jìn)而減少企業(yè)的稅負(fù),但是如果企業(yè)在轉(zhuǎn)換后不能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)的上升,那么這種情況下就不適合轉(zhuǎn)為一般納稅人。能否取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,對(duì)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)十分重要。五、企業(yè)稅率 企業(yè)如果考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人,那么自身的上下游就需要著重的考慮,因?yàn)橛械南掠纹髽I(yè)對(duì)于專(zhuān)票的稅率如果需要保持較高的稅率,那么對(duì)于這類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是需要一般納稅人的企業(yè),而對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)就容易被放棄。
以上也就是關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人企業(yè)的時(shí)候需要注意的一些問(wèn)題,那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換時(shí)還是得需要慎重考慮一下,否則在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候,容易影響到企業(yè)的各個(gè)方面發(fā)展,如果隨意的轉(zhuǎn)換,那么還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一些額外的損失哦,
【第4篇】升一般納稅人的好處
在公司的業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中,大多數(shù)老板都知道一般納稅人資格可以帶來(lái)很多好處, 因此,許多老板有申請(qǐng)成為業(yè)務(wù)發(fā)展需求中的一般納稅人的想法,一些老板很猶豫, 一般納稅人有什么好處? 申請(qǐng)一般納稅人需要多長(zhǎng)時(shí)間,金泉財(cái)稅小編跟你一起去了解一下相關(guān)知識(shí)!
通常在這種情況下,一般納稅人的確定時(shí)間是根據(jù)法規(guī)制定的,各個(gè)稅務(wù)局,通常是7-15個(gè)工作日,長(zhǎng)則時(shí)間是40天。 如果公司符合一般納稅人認(rèn)證要求,則稅務(wù)機(jī)關(guān)必須根據(jù)規(guī)定在20天內(nèi)完成認(rèn)證,之后,納稅人應(yīng)每月提交納稅申報(bào)表,報(bào)告期為下個(gè)月的1日至15日,如果一天是法定假日,則將推遲一天; 從第1天到第10天連續(xù)有3個(gè)以上的法定休息日,對(duì)于休息日,將根據(jù)休假天數(shù)推遲。佛山注冊(cè)一般納稅人的好處:一般來(lái)說(shuō),它主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1,一般納稅人增值稅輸入票證可以 扣除,稅負(fù)合理;2,一般納稅人可以自行發(fā)行特殊,而不必代表他們開(kāi)具稅務(wù)局;3,一般納稅人可以證明公司的實(shí)力和與大型企業(yè)合作的能力,因此業(yè)務(wù)容易成長(zhǎng)。4。 由于一般納稅人的財(cái)務(wù)和稅收管理更加標(biāo)準(zhǔn)化,因此可以減少不必要的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。
佛山注冊(cè)公司申請(qǐng)一般納稅人的流程:通常,當(dāng)公司申請(qǐng)成為一般納稅人時(shí),辦理人員需要遵循以下程序:1、提交申請(qǐng)報(bào)告。 也就是說(shuō),應(yīng)向稅務(wù)主管部門(mén)發(fā)布書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告。 應(yīng)用報(bào)告應(yīng)側(cè)重于申請(qǐng)確定一般納稅人的具體原因和履行一般納稅人義務(wù)的能力,并提供相關(guān)信息。2、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行審查。 稅務(wù)總局收到納稅人的申請(qǐng)報(bào)告后,將及時(shí)審查有關(guān)申請(qǐng)材料和證明。 在審核過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)納稅人的申請(qǐng)文件不實(shí)或不完整,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予接受; 但是如果文件和文件經(jīng)過(guò)驗(yàn)證和完整,則稅務(wù)機(jī)關(guān)將向申請(qǐng)人確認(rèn)表簽發(fā)“增值稅一般納稅人申請(qǐng)。3。填寫(xiě)“增值稅一般納稅人申請(qǐng)確認(rèn)表。納稅人收到“增值稅一般納稅人申請(qǐng)表”后,應(yīng)按要求如實(shí)填寫(xiě),并在指定的時(shí)間內(nèi)按時(shí)提交。4。確認(rèn)完成收到納稅人提交的“增值稅一般納稅人申請(qǐng)表”,如果確認(rèn)正確填寫(xiě),將被識(shí)別為一般納稅人。
金泉財(cái)稅近年來(lái)為佛山近千家企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)的工商財(cái)稅服務(wù),并且與工商局、公安局、稅局、銀行等金融機(jī)構(gòu)保持良好的關(guān)系,同時(shí)金泉財(cái)稅擁有一批專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、專(zhuān)職會(huì)計(jì)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì),具有十多年的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及良好而緊密的溝通渠道,定能為您提供高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。主營(yíng)業(yè)務(wù):注冊(cè)有限公司和個(gè)體戶注冊(cè)、公司名稱和地址等項(xiàng)目變更、公司注銷(xiāo)。公司財(cái)稅代理,做賬報(bào)稅,進(jìn)出口稅務(wù)管理,財(cái)稅咨詢,一般納稅人申請(qǐng)。
【第5篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明
政策指引
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)),對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整,同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。
自2023年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)“一主表四附表”,既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要,也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
“一主表四附表”:
《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》?
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》?
以下材料不再需要填報(bào):
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》
《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
填表指引
1
適用加計(jì)抵減政策的納稅人,怎么申報(bào)加計(jì)抵減額?
答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人:
(1)當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
(2)以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
(3)納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中,通過(guò)表中公式運(yùn)算,可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。
2
不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后,截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,怎樣進(jìn)行申報(bào)?
答:按照規(guī)定,截至2023年3月稅款所屬期,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
注意:第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?
答:納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù):
(1)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。
(2)取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
注意:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
案例分析
【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例
【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例
填寫(xiě)案例1:開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷(xiāo)售一批貨物,開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%”,企業(yè)銷(xiāo)售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù),應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì),以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”,因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=100000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)
《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=50000(元)
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)
本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:
填寫(xiě)案例2:開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月發(fā)生2023年2月銷(xiāo)售的貨物退貨,開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額40000元,稅額6400元;銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額60000元,稅額7800元。
分析
根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后,納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定,因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=-40000+60000=20000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:
填寫(xiě)案例3:旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額20000元,稅額1800元;取得1份增值稅電子普通發(fā)票,金額8000元,稅額720元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票,票面金額合計(jì)2180元;取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)5150元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即1800元;
取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即720元;
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)
需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=2180÷(1+9%)×9%=180(元)
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5150÷(1+3%)×3%=150(元)
1.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:
本行“份數(shù)”列=1(份)
本行“金額”列=20000(元)
本行“稅額”列=1800(元)
《附列資料(二)》第8b行“其他”:
本行“份數(shù)”列=22(份)
本行“金額”列=8000+(2200+120)÷(1+9%)+2180÷(1+9%)+5150÷(1+3%)=17128.44(元)
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56(元),本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:
本行“份數(shù)”列=23(份)
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:
填寫(xiě)案例4:適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)2023年3月20日成立,自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間,僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額400000元,2023年1月至2023年3月一般納稅人期間,提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額580000元,銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得銷(xiāo)售額200000元。企業(yè)2023年4月,發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額50000元,取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。
分析
根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2023年4月至2023年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的,自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間,提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重=(400000+580000)÷(400000+580000+200000)=83%,超過(guò)50%,適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是,在計(jì)算銷(xiāo)售額比重時(shí),應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷(xiāo)售額。
1.情景一:如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000(元)
按照15號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表,以下稱《附列資料(四)》)相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,本期應(yīng)納稅額為0,所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減,應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料(四)》第6行“期末余額”列,留待下期抵減。
(1)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:
(2)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額為0元。
2.情景二:如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元,期末留抵稅額為0元,2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元,2023年6月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160000元。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
(1)企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=(100000+120000+80000)×10%=30000(元)
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:
(2)按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě):
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”;
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000(元)
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行本期實(shí)際抵減額。
填寫(xiě)案例5:綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額合計(jì)1200000元,稅額合計(jì)156000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物,開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額80000元,稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,金額50000元,稅額4500元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2000元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn),取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,金額1500000元,稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策,并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
分析
本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=156000+10400=166400(元)
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即4500元;
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2000+120)÷(1+9%)×9%=175.05(元)
需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=2060÷(1+3%)×3%=60(元)
購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05(元)
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即135000元;
本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05(元)
企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51(元)
本期應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44(元)
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=80000(元)
本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400(元)
《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=1200000(元)
本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000(元)
本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400(元)
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:
2.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:
本行“份數(shù)”列=2(份)
本行“金額”列=50000+1500000=1550000(元)
本行“稅額”列=4500+135000=139500(元)
《附列資料(二)》第8b行“其他”:
本行“份數(shù)”列=6(份)
本行“金額”列=(2000+120)÷(1+9%)+2060÷(1+3%)=3944.95(元)
本行“稅額”列=175.05+60=235.05(元),本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料(二)》第9行“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:
本行“份數(shù)”列=1(份)
本行“金額”列=1500000(元)
本行“稅額”列=135000(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:
本行“份數(shù)”列=7(份)
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95(元)
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:
3.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:
4.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:
【第6篇】認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):
商業(yè)公司年銷(xiāo)售額超80萬(wàn)、服務(wù)業(yè)公司年應(yīng)銷(xiāo)售額超500萬(wàn)可能會(huì)被責(zé)令成為一般納稅人,其它的自己申請(qǐng)成為一般納稅人就可以了
成為一般納稅人的好處:
1、一般納稅人比小規(guī)模納稅人有更好的信譽(yù)度
2、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)票可以抵扣
3、在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,客戶公司可能會(huì)要求必須開(kāi)17個(gè)點(diǎn)的增值稅發(fā)票,成為一般納稅人公司可以獲得更多的合作機(jī)會(huì)
小編建議如果你的開(kāi)票量多,又有進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)票要開(kāi),就可以去申請(qǐng)成為一般納稅人,但如果你公司的開(kāi)票不多,又不用開(kāi)進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)票的話,還是不要去申請(qǐng),畢竟一般納稅人公司每月要交的稅還是蠻多的
【第7篇】一般納稅人認(rèn)定過(guò)渡政策
大家知道增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元需要轉(zhuǎn)為一般納稅人,或者達(dá)到了某些條件自己想轉(zhuǎn)為一般納稅人。
但是增值稅“小規(guī)模納稅人“過(guò)渡到”一般納稅有哪些關(guān)鍵點(diǎn)你知道嗎?小編這就給你一一道來(lái)?。?!
增值稅一般納稅人登記的兩種情況
責(zé)令登記:
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(500萬(wàn)元)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行一般納稅人資格登記。
依法申請(qǐng)登記:
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但財(cái)務(wù)核算清晰健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。
★年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。
依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)、財(cái)稅[2018]33號(hào)
變更前期準(zhǔn)備
無(wú)論是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額即將超標(biāo)、還是有計(jì)劃主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人,納稅人變更身份前期都需要好好準(zhǔn)備,例如:注意進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得事項(xiàng)、對(duì)采購(gòu)部門(mén)提前輔導(dǎo)、后續(xù)發(fā)票開(kāi)具的事項(xiàng)、無(wú)票支出籌劃、未來(lái)營(yíng)業(yè)規(guī)模的預(yù)測(cè)、稅負(fù)的測(cè)算、組織架構(gòu)的調(diào)整等,這些都要提前做好考慮。
身份變更過(guò)程注意事項(xiàng)
責(zé)令登記
1、超標(biāo)當(dāng)期納稅申報(bào):
年超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月(或季度),仍按照3%征收率申報(bào)納稅。
2、申請(qǐng)變更納稅人身份時(shí)間:
在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi),申請(qǐng)變更納稅人身份。
在實(shí)際征管中,在月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后,主管稅務(wù)局會(huì)查看納稅人申報(bào)表,發(fā)現(xiàn)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的,會(huì)發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,通知納稅人做一般納稅人登記。
舉個(gè)栗子:a 公司是按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人,截止到2023年2月份,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)。a公司在超標(biāo)的季度(即第一季度)仍然按3%申報(bào)納稅,所屬申報(bào)期結(jié)束后(即4月15日后)主管稅務(wù)局會(huì)通知a公司做一般納稅人登記。
3、納稅人身份生效時(shí)間:
納稅人可以選擇變更當(dāng)月或者次月起生效,注意生效當(dāng)月不再開(kāi)具小規(guī)模征收率發(fā)票。
4、身份生效后納稅申報(bào):
一般納稅人身份生效的次月申報(bào)一般納稅人增值稅。
依法申請(qǐng)登記
納稅人可根據(jù)實(shí)際情況,選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)申請(qǐng)變更為一般納稅人。
納稅人身份生效時(shí)間以及生效后的納稅申報(bào)與上述“責(zé)令登記”的一致。但是按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人,主動(dòng)在季度中間變更為一般納稅人,注意申報(bào)一般納稅人增值稅前需先將小規(guī)模納稅人身份的增值稅申報(bào)完成。
一般納稅人的賬務(wù)、稅務(wù)處理、征管都比較嚴(yán)格,除了上面的提到注意事項(xiàng),從小規(guī)模納稅人升級(jí)到一般納稅人,還有很多事項(xiàng)需要注意、考慮。建議大家提前規(guī)劃、籌劃和學(xué)習(xí),有必要時(shí)可以請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員幫忙,切記不能“空檔上坡”?。?!
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【第8篇】一般納稅人查詢網(wǎng)
申報(bào)類(lèi)問(wèn)題
1.4-6月環(huán)保稅如何更正申報(bào)?
答:征期內(nèi)電子稅務(wù)局支持更正稅源信息及申報(bào),征期外只允許修改稅源信息。請(qǐng)先通過(guò)電子稅務(wù)局在“財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集”模塊中對(duì)4-6月環(huán)保稅稅源進(jìn)行修改,如若在征期內(nèi),修改后再在“財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢維護(hù)”模塊進(jìn)行更正申報(bào);如若在征期外,請(qǐng)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)修改申報(bào)。
信息報(bào)告類(lèi)問(wèn)題
1.我公司為總公司,新增一家分公司,請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)匯總備案如何操作?
答:第一步:請(qǐng)您先點(diǎn)擊電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【身份信息報(bào)告】—【總分支機(jī)構(gòu)信息變更】,在該模塊查詢是否需要新增分支機(jī)構(gòu)信息。如果未帶出該家分支機(jī)構(gòu),請(qǐng)先完成新增。第二步:請(qǐng)您通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)輔助信息報(bào)告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案】模塊完成企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)匯總備案。
2.請(qǐng)問(wèn)如何查詢企業(yè)是否為一般納稅人?
答:請(qǐng)通過(guò)電子稅務(wù)局【我要查詢】—【一戶式查詢】—【認(rèn)定管理查詢】模塊查看“納稅人資格”信息。
【第9篇】一般納稅人繳稅計(jì)算
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個(gè)體工商戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單
尊敬的納稅人、繳費(fèi)人:
為幫助您有效防范各類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn),國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程,制作了《國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類(lèi))》(以下簡(jiǎn)稱《提示清單》),廣大納稅人、繳費(fèi)人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容,關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項(xiàng),有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
附件:涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類(lèi))
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室
2023年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示:
1、存在混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù),未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷(xiāo)售作為兼營(yíng)。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率,將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
3、既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開(kāi)核算,計(jì)稅方法混淆不清。
4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過(guò)大。
5、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。
6、發(fā)票開(kāi)具金額大于申報(bào)金額。
7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù),或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無(wú)正當(dāng)理由。
9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額;應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票,或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
13、出口退(免)稅備案內(nèi)容發(fā)生變化,但未辦理出口退(免)稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi),未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅后,在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)(fob)金額不相符(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)。
18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等,未調(diào)增應(yīng)納稅所得額,已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生,或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報(bào)以前年度增值稅,未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報(bào)時(shí),是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
25、納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。
26、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件,或者超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分(除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外)未做納稅調(diào)增。
28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè))收入15%(除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外),超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒(méi)有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的千分之五)進(jìn)行申報(bào),超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用,以及各類(lèi)代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等)在稅前扣除,未進(jìn)行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬,未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的,到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。
33、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫(xiě)扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報(bào)酬,稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。
37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金,超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等,未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過(guò)允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途(出租等)未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn),征免界限劃分不清,導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
45、請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的,沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請(qǐng)注銷(xiāo)前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類(lèi)型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
49、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納土地增值稅。
50、預(yù)繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng),未申報(bào)繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí),對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況,未計(jì)算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由,少申報(bào)繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的,未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí),未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
60、簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或具有合同性質(zhì)的憑證(包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同)在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷(xiāo)金額依“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同,未包括調(diào)劑、易貨的全額(另有規(guī)定的除外)。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”申報(bào)印花稅。
62、投資方股權(quán)變更,到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的,未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同,合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,沒(méi)有按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同,在修改后增加所載金額的,未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的,若分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;若未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。
66、簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花,實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后,未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記,未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地,征免界限劃分不清,錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
71、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的,沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅,混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。
75、掛車(chē)等無(wú)需購(gòu)買(mǎi)和未及時(shí)購(gòu)買(mǎi)交強(qiáng)險(xiǎn)的車(chē)輛,未申報(bào)繳納車(chē)船稅。
76、車(chē)船用于抵債期間,持有抵債車(chē)船方,未申報(bào)車(chē)船稅。
77、開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
78、免稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶?,受讓方未自?gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起,保障金實(shí)行分檔征收,用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上但低于1.5%的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收;1%以下的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收;對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),暫免征收保障金。
80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。
【第10篇】一般納稅人的稅率是多少
本文目錄
一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納?
一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少?
一般納稅人開(kāi)票要上多少的稅???
一般納稅人怎么提取公賬里的錢(qián)?
一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納?
① 企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定,企業(yè)所得稅稅率是33%,另有兩檔優(yōu)惠稅率,全年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元的,稅率為27%,應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的,稅率為18%;
特區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。
外資企業(yè)所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。
新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。
② 一般納稅人企業(yè)所得稅的稅率為25%。
③ 小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅率:
③.1. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅的分類(lèi),小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)的話,增值稅率是4%,屬于工業(yè)的話是6%。
③.2. 從2008年1月1日起,新的《企業(yè)所得稅法》頒布以后,內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為25%。
③.3. 國(guó)稅需要報(bào)的稅主要是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅。
③.4. 城建及教育費(fèi)附加=流轉(zhuǎn)稅稅額(包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅)*(7%+3%)。
③.5. 營(yíng)業(yè)稅分行業(yè)稅率不同:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),稅率3%;服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn),稅率5%。
③. 6. 印花稅主要是涉及到合同時(shí)一般都需要交的,不同合同稅率不同(詳細(xì)的可以看稅法書(shū))。房屋租賃涉及營(yíng)業(yè)稅(房租中一般都包括營(yíng)業(yè)稅,由出租方繳納)、印花稅。
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一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少?
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:3%,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。 計(jì)算方法: 1.增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×100% 2.所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷(xiāo)售額(應(yīng)稅銷(xiāo)售收入)×100%。 3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))×100% 4.印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%
一般納稅人開(kāi)票要上多少的稅???
拿100萬(wàn)元(不含稅)為例,對(duì)方開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)交增值稅是100*11%=110000元 應(yīng)交城建稅110000*7%=7700元,應(yīng)交教育費(fèi)附加是110000*3%=3300.應(yīng)交地方教育費(fèi)附加是110000*2%=2200元。按收入總額8%計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅是1000000*8%*25%=20000元,另外要繳納建設(shè)工程印花稅萬(wàn)分之三1000000*0.0003=300元。合計(jì)應(yīng)繳納稅款110000+7700+3300+2200+20000+300=143500元。綜合稅負(fù)率14.35%
一般納稅人怎么提取公賬里的錢(qián)?
如果你的一般納稅人公司是個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè),因?yàn)楂@得的收入需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,而且個(gè)人對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任,所以公司賬戶上的錢(qián)可以直接打給個(gè)人賬戶。
如果你的一般納稅人公司是有限責(zé)任公司,取得的收入應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅,如果把資金打給個(gè)人賬戶,相當(dāng)于個(gè)人取得收入,個(gè)人還應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。所以,公司的錢(qián)是不能隨便打給個(gè)人賬戶的,如果打給個(gè)人賬戶的錢(qián)一年沒(méi)有歸還,且沒(méi)有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),是要全額征收個(gè)人所得稅的。這種情況下,把公司資金打給個(gè)人賬戶的合法途徑就是工資。
【第11篇】一般納稅人怎么取消
一般納稅人是可以零申報(bào)。公司納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入,按照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù),并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。
如果公司連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)或負(fù)申報(bào)就屬于異常申報(bào),這樣會(huì)被稅務(wù)局列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,原因是:
1、公司設(shè)立的核心目的是為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值,長(zhǎng)期零申報(bào)就意味著長(zhǎng)期沒(méi)有收入,那么公司長(zhǎng)久存在的必要。
2、開(kāi)公司是有成本費(fèi)用,比如員工的工資、房屋的租金、水電氣費(fèi)等等,如果一直沒(méi)有收入,誰(shuí)也不想,畢竟沒(méi)有人愿意“賠錢(qián)賺吆喝”。
長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)帶來(lái)什么樣的后果:
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)將公司納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍,并且會(huì)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估,在評(píng)估過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)公司存在隱瞞收入、虛開(kāi)發(fā)票等等的行為,就會(huì)要求公司進(jìn)行補(bǔ)繳當(dāng)期的稅款與滯納金,并且會(huì)按規(guī)定對(duì)公司處以罰款,情節(jié)嚴(yán)重的會(huì)移送稽查;
2、公司為走逃戶,會(huì)納入重大失信名單并對(duì)外公告,同時(shí)會(huì)利用系統(tǒng)核查“受票方”,核查受票方是否存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票、惡意串通等情況,并按照規(guī)定進(jìn)行查處,同時(shí)會(huì)將走逃戶公司直接評(píng)定為d級(jí)公司,承擔(dān)d級(jí)納稅人公司后果;
3、對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的公司,發(fā)票降開(kāi)票額度降發(fā)票數(shù)量。同時(shí)會(huì)按規(guī)定要求公司定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查;
4、如果只有一次兩次,沒(méi)有太大影響,可能看不出來(lái)。
5、如果超過(guò)三個(gè)月,會(huì)進(jìn)入稅局的重點(diǎn)觀察對(duì)象,會(huì)被查賬。
6、如果一直零申報(bào),且查賬有問(wèn)題,稅務(wù)局會(huì)取消公司的一般納稅人納稅資格,并認(rèn)為公司是非正常戶,公司的專(zhuān)管員也會(huì)直接取消您公司的納稅資格。
7、具體根據(jù)地區(qū)不同會(huì)有差異,但大致相同。
8、如果公司確實(shí)是一直沒(méi)有開(kāi)展經(jīng)營(yíng)??梢越o稅局提供情況說(shuō)明
【第12篇】運(yùn)輸業(yè)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)
銷(xiāo)售額是增值稅的計(jì)稅依據(jù),一般納稅人計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅都要以銷(xiāo)售額為依據(jù)。
1傳統(tǒng)增值稅銷(xiāo)售額的一般規(guī)定
傳統(tǒng)增值稅銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的含義
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額,為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
2傳統(tǒng)增值稅政策的價(jià)外費(fèi)用
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
一、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
二、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
1.承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的。
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。
三.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。
2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。
3 .所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
( 四) 銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。
政策解析: 1. 一般納稅人價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的返還利潤(rùn)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,向供貨企業(yè)收取的返還利潤(rùn)應(yīng)按照平銷(xiāo)行為的有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
2 .手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)是納稅人的混合銷(xiāo)售行為中涉及的相關(guān)服務(wù)金額,對(duì)于以銷(xiāo)售貨物為主業(yè)的納稅人,應(yīng)計(jì)入貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅,而不可分別核算,分別按照貨物及服務(wù)銷(xiāo)售額繳納增值稅。
3.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)價(jià)外費(fèi)用采用了開(kāi)放型的解釋?zhuān)簿褪钦f(shuō),納稅人價(jià)外以各種名義收取的各種性質(zhì)的款項(xiàng),除了《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條列舉的三項(xiàng)代收款項(xiàng)和一項(xiàng)代墊款項(xiàng)外,都應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅。
案例解析:燈具廠(一般納稅人)銷(xiāo)售一批燈具給某商場(chǎng),專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為36 000元,另開(kāi)普通發(fā)票收取了包裝費(fèi)560元,優(yōu)質(zhì)費(fèi)300元。請(qǐng)計(jì)算該筆銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)稅額。
答:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[ 36 000 +(560 + 300)÷ 1. 13 ] × 13%=4 778.94(元)
燈具廠的會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款等41540
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000
其他業(yè)務(wù)收入761.06
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4778.94
政策解讀:購(gòu)買(mǎi)方收取銷(xiāo)售方的違約金,需要繳納增值稅嗎?
房地產(chǎn)公司與建材銷(xiāo)售公司簽訂鋼筋購(gòu)買(mǎi)合同,約定向建材銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)2000萬(wàn)元鋼筋。因?yàn)殇摻钍袌?chǎng)價(jià)格大幅上升,銷(xiāo)售公司單方面違約,根據(jù)合同約定應(yīng)支付房地產(chǎn)公司違約金200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn):房地產(chǎn)公司收到建材銷(xiāo)售公司200萬(wàn)元違約金時(shí),是否需要繳納增值稅?
政策解析:根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第一款規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位或個(gè)人只有在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等,發(fā)生應(yīng)稅行為,才需要繳納增值稅。房地產(chǎn)公司因供貨方違約而收取的違約金,沒(méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,不需要繳納增值稅,但需要繳納企業(yè)所得稅。
案例解析:
銷(xiāo)方收取購(gòu)買(mǎi)方的違約金,需要繳納增值稅嗎?
房地產(chǎn)公司與建材銷(xiāo)售公司簽訂鋼筋購(gòu)買(mǎi)合同 , 約定向建材銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi) 2000 萬(wàn)元鋼筋,在收到貨物后30 日 內(nèi)付款 , 逾期未付款建材銷(xiāo)售公司將收取房地產(chǎn)公司 5萬(wàn)元違約金。 因天馬房地產(chǎn)公司資金緊張,沒(méi)有在30日內(nèi)付款,根據(jù)合同約定應(yīng)支付富華公司違約金5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn):建材銷(xiāo)售公司收到房地產(chǎn)公司5萬(wàn)元違約金時(shí),是否需要繳納增值稅?
政策解析: 根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定 , 銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。建材銷(xiāo)售公司因?yàn)殇N(xiāo)售貨物過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)方違約,而在銷(xiāo)售價(jià)格之外收取購(gòu)買(mǎi)方的違約金,應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅,同時(shí)也應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額。
【第13篇】一般納稅人輔導(dǎo)期管理
對(duì)部分特定增值稅一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理,是我國(guó)現(xiàn)行稅制的一大特色,筆者結(jié)合自身基層實(shí)際稅務(wù)管理工作經(jīng)歷,對(duì)當(dāng)前增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理政策進(jìn)行了粗淺思考,并提出了相應(yīng)政策建議。
一、增值稅一般納稅人及輔導(dǎo)期管理的相關(guān)文件
稅務(wù)部門(mén)對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理的主要文件規(guī)定如下:
(一)《增值稅一般納稅人登記管稅務(wù)總局今第43號(hào)),自2023年2月1日起施行。
第十一條,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理,具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
該政策出臺(tái)的相關(guān)背景如下:為積極推進(jìn)“放管服”改革,2023年2月,國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)(2015]11號(hào)),“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定”被列入取消的行政審批事項(xiàng)。為及時(shí)貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院決定,稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)),明確自2023年4月1日起將一般納稅人管理由審批制改為登制,同時(shí),暫停執(zhí)行了《增值稅一般納稅人認(rèn)稱管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布,以下簡(jiǎn)稱22號(hào)令)的部分條款。2023年2、2023年11月,國(guó)務(wù)院先后頒布相關(guān)決定,兩次對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》進(jìn)行了修訂內(nèi)容包括將第十三條原條款中關(guān)于“認(rèn)定”的表述,修改為“登記”。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求,稅務(wù)總局對(duì)22號(hào)令作出修訂,制定了本辦法。
(二)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)),自2023年3月20日起施行,現(xiàn)已廢止。
第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)2、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔201040號(hào)),自2023年3月20日起執(zhí)行。
第三條認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”,是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易,不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。
批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/47542002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
第四條認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”,是指具有下列情形之一的一般納稅人:
1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的;
2、騙取出口退稅的;
3、虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的;
4、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理的問(wèn)題及建議
(一)新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理的問(wèn)題《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的制定時(shí)間為2023年,新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期時(shí)原注冊(cè)資本為實(shí)繳制,當(dāng)前注冊(cè)資本早已實(shí)行認(rèn)繳登記制,企業(yè)并不16需要真正繳款到銀行賬戶,納稅人可以通過(guò)提高注23冊(cè)資本來(lái)規(guī)避新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理,而且3022號(hào)令中第十三條相關(guān)內(nèi)容已修改為43號(hào)令的第十一條,最大的變化是并沒(méi)有明確將新認(rèn)定一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)歸為稅收遵從度低的納稅人,而是以“具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定帶而過(guò),但文件至今仍未出臺(tái)。盡管《增值稅般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》仍未廢止,但該辦法第三條、第四條均是對(duì)已作廢22號(hào)令的細(xì)化。現(xiàn)在電子稅務(wù)局納稅人端新辦稅務(wù)登記套餐中輔導(dǎo)期相關(guān)內(nèi)容仍按原規(guī)定執(zhí)行,嚴(yán)格而言存在一定法律風(fēng)險(xiǎn),建議盡快出臺(tái)相關(guān)政策文件。
(二)稽查部門(mén)結(jié)案后納入輔導(dǎo)期管理的問(wèn)題根據(jù)國(guó)稅發(fā)(2010)40號(hào)文件,對(duì)其他一般納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門(mén)作出《稅務(wù)稽查處理決定書(shū)》后40個(gè)工作日內(nèi),符合第四條規(guī)定情形之一的,需要納入輔導(dǎo)期管理,由于該文件發(fā)布時(shí)間較早,第四條第(-)項(xiàng)“增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的;”其中的“應(yīng)納稅額”并沒(méi)有明確是納稅人的全部稅種應(yīng)納稅額還是增值稅應(yīng)納稅額,此為問(wèn)題一;第(三)項(xiàng)“虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的”并沒(méi)有明確是否包括接受虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的,此為問(wèn)題二。對(duì)于這兩條內(nèi)容,各地稅務(wù)局在實(shí)際操作中存在一定差異,建議以文件形式明確以上兩項(xiàng)內(nèi)容的具體范圍,并且對(duì)金三系統(tǒng)的相關(guān)模塊進(jìn)行完善,由系統(tǒng)自動(dòng)判斷稽查案件納稅人是否需納入輔導(dǎo)期管理,消除基層稅務(wù)干部因計(jì)算判斷錯(cuò)制誤導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(三)輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳稅款的問(wèn)題
輔導(dǎo)期管理辦法第九條:“輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票?!惫P者發(fā)現(xiàn)金三系統(tǒng)已在8月份時(shí)進(jìn)行了改進(jìn),對(duì)d級(jí)納稅人和輔導(dǎo)般納稅人預(yù)繳稅款系統(tǒng)計(jì)算,并在發(fā)票領(lǐng)用模塊設(shè)置了預(yù)繳稅款的強(qiáng)制監(jiān)控,減少了基層稅務(wù)干部的工作量,降低了操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。但是筆者發(fā)現(xiàn),輔導(dǎo)期納稅人若上月有剩余發(fā)票且當(dāng)月開(kāi)具了發(fā)票,即使是當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票也提示需要按照不含稅開(kāi)票額的3%預(yù)繳稅款,與文件規(guī)定內(nèi)容并不相符,建議稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步明確和完善。
【第14篇】小規(guī)模納稅人如何升為一般納稅人
大家知道增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元需要轉(zhuǎn)為一般納稅人,或者達(dá)到了某些條件自己想轉(zhuǎn)為一般納稅人。
但是增值稅“小規(guī)模納稅人“過(guò)渡到”一般納稅人有哪些關(guān)鍵點(diǎn)你知道嗎?小編這就給你一一道來(lái)?。?!
增值稅一般納稅人登記的兩種情況
責(zé)令登記:
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(500萬(wàn)元)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行一般納稅人資格登記。
依法申請(qǐng)登記:
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但財(cái)務(wù)核算清晰健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指:納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。
變更前期準(zhǔn)備
無(wú)論是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額即將超標(biāo)、還是有計(jì)劃主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人,納稅人變更身份前期都需要好好準(zhǔn)備,例如:注意進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得事項(xiàng)、對(duì)采購(gòu)部門(mén)提前輔導(dǎo)、后續(xù)發(fā)票開(kāi)具的事項(xiàng)、無(wú)票支出籌劃、未來(lái)營(yíng)業(yè)規(guī)模的預(yù)測(cè)、稅負(fù)的測(cè)算、組織架構(gòu)的調(diào)整等,這些都要提前做好考慮。
身份變更過(guò)程注意事項(xiàng)
責(zé)令登記
1、超標(biāo)當(dāng)期納稅申報(bào):
年超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月(或季度),仍按照3%征收率申報(bào)納稅。
2、申請(qǐng)變更納稅人身份時(shí)間:
在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi),申請(qǐng)變更納稅人身份。
在實(shí)際征管中,在月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后,主管稅務(wù)會(huì)查看納稅人申報(bào)表,發(fā)現(xiàn)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的,會(huì)發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,通知納稅人做一般納稅人登記。
舉個(gè)例子:
a 公司是按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人,截止到2023年2月份,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)。a公司在超標(biāo)的季度(即第一季度)仍然按3%申報(bào)納稅,所屬申報(bào)期結(jié)束后(即4月15日后)主管稅務(wù)會(huì)通知a公司做一般納稅人登記。
3、納稅人身份生效時(shí)間:
納稅人可以選擇變更當(dāng)月或者次月起生效,注意生效當(dāng)月不再開(kāi)具小規(guī)模征收率發(fā)票。
4、身份生效后納稅申報(bào):
一般納稅人身份生效的次月申報(bào)一般納稅人增值稅。
依法申請(qǐng)登記
納稅人可根據(jù)實(shí)際情況,選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)申請(qǐng)變更為一般納稅人。
納稅人身份生效時(shí)間以及生效后的納稅申報(bào)與上述“責(zé)令登記”的一致。但是按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人,主動(dòng)在季度中間變更為一般納稅人,注意申報(bào)一般納稅人增值稅前需先將小規(guī)模納稅人身份的增值稅申報(bào)完成。
一般納稅人的賬務(wù)、稅務(wù)處理、征管都比較嚴(yán)格,除了上面的提到注意事項(xiàng),從小規(guī)模納稅人升級(jí)到一般納稅人,還有很多事項(xiàng)需要注意、考慮。建議大家提前規(guī)劃、籌劃和學(xué)習(xí),有必要時(shí)可以請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員幫忙,切記不能“空檔上坡”?。?!
【第15篇】西安一般納稅人公司轉(zhuǎn)讓
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的涉稅優(yōu)惠政策匯總
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是技術(shù)貿(mào)易的一種主要類(lèi)型,技術(shù)市場(chǎng)上的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指技術(shù)成果由一方轉(zhuǎn)讓給另一方的經(jīng)營(yíng)方式。所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)包括獲得專(zhuān)利權(quán)的技術(shù)、商標(biāo),以及非專(zhuān)利技術(shù),如專(zhuān)有技術(shù)、傳統(tǒng)技藝生物品種、管理方法等。我國(guó)為促進(jìn)科技進(jìn)步,對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予了很多稅收優(yōu)惠政策。
一、企業(yè)所得稅
(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))文件規(guī)定:自2008年1月1日起,在一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
(二)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))文件。
(三)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))規(guī)定:“
1.自2023年10月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術(shù),包括專(zhuān)利(含國(guó)防專(zhuān)利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中,專(zhuān)利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)?!?/p>
(四)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕212號(hào))文件。
(五)對(duì)可計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的范圍的進(jìn)一步明確參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào))文件。
(六)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào)):“三、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策(一)企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅?!?/p>
(七最新)根據(jù)國(guó)務(wù)院2023年9月批復(fù)原則同意《深化北京市新一輪服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開(kāi)放綜合試點(diǎn)建設(shè)國(guó)家服務(wù)業(yè)擴(kuò)大開(kāi)放綜合示范區(qū)工作方案》,在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開(kāi)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn),在試點(diǎn)期限內(nèi),將技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額由500萬(wàn)元提高至2000萬(wàn)元,適當(dāng)放寬享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍和條件,具體由財(cái)政部、稅務(wù)總局商有關(guān)部門(mén)確定。
二、增值稅
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件規(guī)定:納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),免征增值稅。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā),是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢,是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛘呶虚_(kāi)發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí),須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同,到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。備案要求參照納稅服務(wù)規(guī)范。
三、個(gè)人所得稅
(一)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕41號(hào))規(guī)定:“一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。三、個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資,包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè),以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自2023年4月1日起施行。對(duì)2023年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資,尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)5年的,可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款?!?/p>
(二)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))規(guī)定:“一、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個(gè)人為納稅人。二、非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。四、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額。五、非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。六、合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。八、納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的,應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi),自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》(見(jiàn)附件)、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料。2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資,期限未超過(guò)5年,尚未進(jìn)行稅收處理且需要分期繳納個(gè)人所得稅的,納稅人應(yīng)于本公告下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。九、納稅人分期繳稅期間提出變更原分期繳稅計(jì)劃的,應(yīng)重新制定分期繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》。十、納稅人按分期繳稅計(jì)劃向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)提供已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》和本期之前各期已繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。十一、納稅人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)之日的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。十二、被投資企業(yè)應(yīng)將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權(quán)和分期繳稅期間納稅人股權(quán)變動(dòng)情況,分別于相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)。十三、納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報(bào)送資料的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理。十四、本公告自2023年4月1日起施行?!?/p>
(三)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào)):“三、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策(一)個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅?!?/p>
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搜集整理:邰曉偉
2023年12月5日
【第16篇】一般納稅人稅收
稅收里沒(méi)有多少事,但是有些事是一定要搞明白的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是稅收里永遠(yuǎn)繞不開(kāi)的話題。了解這塊知識(shí)的人覺(jué)得很容易分辨和掌握,不知道的人一籌莫展
一般和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念
首先我們要明白,一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念。中國(guó)18種稅收,只有增值稅里規(guī)定了納稅人分為一般和小規(guī)模。這兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系,就是指增值稅的計(jì)算和申報(bào)。中國(guó)所有的個(gè)體工商戶或者企業(yè)基本上都是增值稅納稅人,首當(dāng)其沖要考慮的就是一般和小規(guī)模兩種身份
一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別與聯(lián)系
1.增值稅稅率和征收率的區(qū)別。這個(gè)是最重要的區(qū)別。一般納稅人稅率依據(jù)行業(yè)不同為6%、11%、17%,2023年5月1日之后調(diào)整為6%、10%、16%。一般商業(yè)和工業(yè)17%,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)11%, 其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。小規(guī)模納稅人只有征收率,依據(jù)行業(yè)不同分為3%和5%。不動(dòng)產(chǎn)出租或出售,勞務(wù)派遣差額征收,征收率為5% 其他征收率為3%。
2.申報(bào)期限的區(qū)別。一般納稅人增值稅按月申報(bào),月度結(jié)束之后次月的15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。小規(guī)模納稅人一般按季申報(bào),季度結(jié)束之后次月15個(gè)工作日內(nèi)申報(bào)。
3.資格登記的區(qū)別。新注冊(cè)的企業(yè)或者個(gè)體戶,一般都會(huì)被默認(rèn)為是小規(guī)模納稅人。如果,納稅人想變成一般納稅人,可以主動(dòng)到稅務(wù)局申請(qǐng)登記資格;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元,就會(huì)被強(qiáng)制登記為一般納稅人,這個(gè)由不得選擇。
4.稅額計(jì)算的區(qū)別。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,計(jì)算方法:應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,計(jì)算方法:應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售收入*征收率。
講的再好,不如舉個(gè)例子:一般納稅人購(gòu)進(jìn)不含稅貨物100萬(wàn)元,銷(xiāo)售這批貨物不含稅價(jià)格200萬(wàn)元,稅率為17%。計(jì)算繳納增值稅過(guò)程如下:銷(xiāo)項(xiàng)稅=200*17%=34萬(wàn),進(jìn)項(xiàng)稅=100*17%=17萬(wàn),應(yīng)交增值稅=34-17=17萬(wàn)。
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)不含稅貨物100萬(wàn)元,銷(xiāo)售這批貨物200萬(wàn)元,征收率為3%。計(jì)算繳納增值稅過(guò)程如下:200*3%=6萬(wàn)元。
哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模?
根據(jù)政策規(guī)定,轉(zhuǎn)登記要同時(shí)滿足兩個(gè)條件:
條件1
只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人,可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
兩個(gè)條款聯(lián)系起來(lái)理解,也就意味著按照工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人,包括強(qiáng)制登記和自愿登記的一般納稅人,都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
條件2
轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(按月申報(bào)納稅人)或者連續(xù)4個(gè)季度(按季申報(bào)納稅人)累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人,意味著兩者之間規(guī)模存在分別。納稅人如何選擇一般or小規(guī)模,要結(jié)合企業(yè)的具體情況分析。
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