【導(dǎo)語】一般納稅人網(wǎng)上報稅流程怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人網(wǎng)上報稅流程，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人網(wǎng)上報稅流程
一般納稅人報稅流程
1、先抄報稅：便是將你的銷項(xiàng)材料信息內(nèi)容自動寫在金稅卡上、隨后打印出銷項(xiàng)發(fā)票清單及明細(xì)表。
2、在要求的期限內(nèi)先自己在網(wǎng)絡(luò)上申報(網(wǎng)上有哪些表格你也相對應(yīng)的作哪些表格，這依據(jù)稅局的規(guī)定)。
3、在網(wǎng)上申報結(jié)束后會提醒你及時到稅局申報，你也就可以把ic卡和納稅申報主表、附注、財務(wù)報告一同交給稅務(wù)局就可以了，假如你公司有稅，稅務(wù)局便會讓你打印出交稅憑據(jù)，你拿著這張憑據(jù)就可以到金融機(jī)構(gòu)繳納了。
4、返回企業(yè)之后把ic卡插在電腦里啟動看一下就可以了。
網(wǎng)上納稅申報就是指納稅人在要求的納稅期限內(nèi)，利用軟件登錄互聯(lián)網(wǎng)，填寫相關(guān)稅收電子申報表格，把納稅申報數(shù)據(jù)信息發(fā)送至稅局的納稅申報審理服務(wù)器，自主申報并打印納稅憑證，到開戶行交納稅金。
或根據(jù)稅務(wù)局與銀行的聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)，將納稅人根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)填寫的納稅申報信息傳遞至納稅人的開戶行，由銀行立即從納稅人的簽訂賬戶上把稅金劃繳財政的一種納稅申報方法。
納稅人要開展在網(wǎng)上申報，可隨時到負(fù)責(zé)國稅局區(qū)領(lǐng)到宣傳材料、提交申請，經(jīng)主管國稅局區(qū)局允許后，與網(wǎng)上申報技術(shù)服務(wù)中心簽署《網(wǎng)上申報服務(wù)協(xié)議》，領(lǐng)到相對應(yīng)的操作手冊和教學(xué)光盤參與學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
【第2篇】一般納稅人專票稅率
1、普票和專票稅率不一樣，開普票的一般都是小規(guī)模納稅人統(tǒng)一稅率3%現(xiàn)階段下調(diào)到1%。專票根據(jù)行業(yè)不同從13%、9%、6%、0%不等。
2、專票雖然稅率會比較高，但一般納稅人的增值稅可以進(jìn)行銷項(xiàng)抵扣的。
什么是銷項(xiàng)抵扣？首先進(jìn)項(xiàng)就是你進(jìn)項(xiàng)這個項(xiàng)目，銷項(xiàng)就是你銷售出去的項(xiàng)目。
比如說你進(jìn)了一批冰墩墩，1w進(jìn)來的1.2w賣出去那么你如果是一般納稅人，你的進(jìn)項(xiàng)就是1w，你的上游給你開了專票，你再賣出去，你當(dāng)然要給你下游開專票，那么你的增值稅應(yīng)納稅額就是1.2w-1w等于2000在乘于你對應(yīng)的增值稅率，也就是說增值部分才上稅，這個稅率高不高，懂得都懂~
關(guān)注點(diǎn)贊小編，小編負(fù)責(zé)海南工商財，為您分享工商財稅小知識
【第3篇】一般納稅人什么稅6稅率
一般納稅人定義：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
同樣的一般納稅人在稅務(wù)上也會有很大壓力，商貿(mào)、加工、維修稅率13%，建筑、運(yùn)輸、糧油稅率9%，現(xiàn)代、影視、傳媒稅率6%，面對高額稅率，企業(yè)都要尋找稅收優(yōu)惠洼地，解決企業(yè)的稅負(fù)壓力。一般納稅人作為中小型企業(yè)，利潤相對較小，高額的稅收壓力企業(yè)迫切需要解決。
一、一般納稅人可以享受園區(qū)哪些優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅呢？
1、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立新的有限公司，正常的經(jīng)營，繳稅納稅就可以享受地方園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策了。
2、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，申請核定征收，核定后綜合稅負(fù)率0.5％-3.16％；
3、個體工商戶 綜合稅負(fù)1.5-2個點(diǎn)，核定個稅0.5-1個點(diǎn)，外加服務(wù)費(fèi)，綜合稅負(fù)1.5-2個點(diǎn)。每年450萬開票額。只能開普票。
4、自然人打開，稅率1.5%-2.5%；
二、具體的稅收獎勵政策如下：
增值稅：獎勵企業(yè)地方留存的75％-90％
企業(yè)所得稅：獎勵企業(yè)地方留存的75％-90％
相當(dāng)于企業(yè)可以得到總稅收的45％的獎勵
特大繳稅企業(yè)，一事一議。
綜上所述，一般納稅人解決自企業(yè)的稅務(wù)問題有很多，企業(yè)按照本身的問題選擇適合自己的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，增加企業(yè)的利潤，合理合法合規(guī)的節(jié)稅！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《實(shí)通稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《實(shí)通稅》詳細(xì)了解
【第4篇】一般納稅人簡易征收
①我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，我們分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：不可以的。因?yàn)?023年第11號公告中并沒有提到：銷售自產(chǎn)貨物的同時提供安裝服務(wù)的，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。因此銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的，不屬于混合銷售，分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入，分別適用13%和9%的增值稅率。
參考：
1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
2、河南省稅務(wù)局答復(fù)：
問題內(nèi)容：
老師您好！我公司是一家建筑公司，一般納稅人，經(jīng)營范圍主要為建筑工程，包括門窗制作與安裝?，F(xiàn)我公司為一家地產(chǎn)公司提供鋁合金門窗制作及安裝服務(wù)（門窗為自制），我公司發(fā)票如何開具？稅率為多少？
答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局
答復(fù)時間：2020-08-12
國家稅務(wù)總局河南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好！您所咨詢的問題收悉?，F(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)第一條規(guī)定，銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝服務(wù)，不屬于 財稅〔2016〕36號 第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額， 分別適用不同的稅率或者征收率。
因此，您公司銷售自制的鋁合金門窗，并提供安裝服務(wù)， 不屬于混合銷售，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別開具發(fā)票，適用不同的稅率或者征收率。銷售門窗按照銷售貨物，適用稅率13%，安裝服務(wù)適用稅率9%。
建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
②我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝的，我們分別核算機(jī)器設(shè)備銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：可以的。根據(jù)2023年第42號公告，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）規(guī)定：
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
③我們企業(yè)屬于商場，銷售外購家用空調(diào)并提供安裝的，我們分別核算家用空調(diào)銷售收入和安裝收入，請問安裝收入能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：不可以的。商場銷售的家用空調(diào)不屬于機(jī)器設(shè)備。家用空調(diào)屬于gb/t 14558-2010的“生活用電器”-“空氣調(diào)節(jié)電器”。跟專用的制冷、空調(diào)設(shè)備不一樣?？照{(diào)設(shè)備屬于gb/t 14558-2010的“機(jī)械設(shè)備”-“空調(diào)機(jī)組”或者“專用制冷、空調(diào)設(shè)備”，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。
42號公告中的機(jī)器設(shè)備應(yīng)為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝不適用42號公告規(guī)定，應(yīng)按混合銷售征收增值稅，按照企業(yè)主業(yè)確定稅率，適用稅率為13%。
④我們企業(yè)出租建筑設(shè)備，并配備了操作人員，請問能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：目前沒有看到國家稅務(wù)總局對此問題的明確。
參考：
1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”
2、福建省稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)可供參考：
問：土石方工程、平整土地建筑服務(wù)，主要土方開挖、場內(nèi)運(yùn)輸、平整，全部是就地取材，施工方均屬于不采購建筑工程所需的材料，只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的建筑服務(wù)。請問，這類以機(jī)械設(shè)備在施工現(xiàn)場開展的建筑服務(wù)的一般納稅人，是否屬于以清包工程方式開展建筑服務(wù)，并可以選擇按簡易計稅方法計稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。” 另根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）的規(guī)定：“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”
因此，您企業(yè)提供的機(jī)械設(shè)備費(fèi)用若符合上述文件的規(guī)定可按照清包工方式申請簡易計稅。（2017-05-25）
3、請問：財稅[2016]140號第十六條規(guī)定：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
1）此類業(yè)務(wù)能否定義為清包工合同或甲供（出租方供油），選擇適用簡易征收計稅方式？
2）此類業(yè)務(wù)是否需要辦理外經(jīng)證到工程所在地預(yù)繳增值稅？
3）能否作為施工方支付的分包款扣減預(yù)繳稅款，或者作為建筑施工企業(yè)差額征收的扣減額？
答復(fù)：浙江12366中心答復(fù)：
您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
1）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第11號)規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā))。
......
除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
3）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，（七）建筑服務(wù)。（4）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。（5）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。（6）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）規(guī)定，
七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除
納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費(fèi)用。
上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。
⑤我們企業(yè)屬于建筑工程總承包單位，為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，現(xiàn)在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料，請問能否選擇簡易計稅？
答復(fù)：必須要選擇簡易計稅。
參考：
1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
2、《財政部 國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡易計稅的政策。
作者：郝守勇
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【第5篇】如何證明是一般納稅人
在后續(xù)實(shí)際運(yùn)營的進(jìn)程中，怎樣才能把小規(guī)模公司升為一般納稅人公司呢？需求哪些材料呢？下面就讓小編為我們回答一下這些問題吧。
小規(guī)模升一般納稅人的條件：
1、開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)契合以下條件：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上；
2、對提出請求而且一起契合以下條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其處理一般納稅人資歷確定：
有固定的出產(chǎn)經(jīng)營場所，可以依照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)則設(shè)置賬簿，依據(jù)合法、有用憑據(jù)核算，可以提供精確稅務(wù)材料。
一般納稅人請求程序是：
1、企業(yè)應(yīng)提出書面請求報告，并提供給有關(guān)證件、材料。
2、納稅人實(shí)踐填寫好《增值稅一般納稅人請求確定表》今后，連同有關(guān)證件、材料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審閱確定。
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的請求報告和相關(guān)材料、證件進(jìn)行初審，不通過納稅人請求的，會把材料退回納稅人；贊同納稅人請求的，即下發(fā)一份《增值稅一般納稅人請求確定表》。
小規(guī)模升一般納稅人所需的材料：
1、《稅務(wù)登記證》副本。
2、財政擔(dān)任人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。
3、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或許租借協(xié)議，或許其他可使用場所證明及其復(fù)印件。
4、會計人員的從業(yè)資歷證明或許與中介機(jī)構(gòu)簽定的署理記賬協(xié)議及其復(fù)印件。
5、國家稅務(wù)總局規(guī)則的其他有關(guān)材料。
以上便是華創(chuàng)企服小編對怎樣才能把小規(guī)模公司升為一般納稅人公司呢和需求哪些條件和材料的回答，如果您想知道更多關(guān)于企業(yè)的常識，每天記住關(guān)注小編，小編會常常更新的。
【第6篇】一般納稅人計稅公式
no.1 增值稅
1、一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）
3、小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
no.2 消費(fèi)稅
1、一般情況：
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅率）
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
2、從量計征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
no.3 關(guān)稅
1、從價計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率
2、從量計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3、復(fù)合計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
no.4 企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
no.5 其他稅收
1、城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率
2、房產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3、資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4、土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）
5、契稅
應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計算公式
no.1 增值稅計算方法
1、直接計稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率
增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額
2、間接計稅法
扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
（1）購進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
（2）實(shí)耗扣稅法
扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
◆銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
◆進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率
銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）
銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格×稅率
組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
no.2 消費(fèi)稅額
1、從價定率的計算
實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率
（1）應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
（2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）
（3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）
（4）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
（5）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
2、從量定額的計算
實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額
no.3
企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失
1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費(fèi)用
2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－匯兌損失
主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入
商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－稅金及附加
營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額
no.4 土地增值稅額
1、一般計算方法
應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率
某級距土地增值額×適用稅率
土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額
2、簡便計稅方法
（1）土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%
（2）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05
（3）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的
應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15
（4）土地增值額超過項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35
no.5 城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額
應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額
no.6 資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
no.7 車船稅
1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：
年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額
2、年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
4、機(jī)動船應(yīng)納稅額的計算公式：
機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額
5、非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額
6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款
退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
no.8 土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4
no.9 印花稅額
1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000
2、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
3、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
4、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
5、財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
6、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000
7、借款合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000
8、 財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=保險費(fèi)收入×1/1000
9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000
10、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
11、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
12、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算
（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額=[實(shí)收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000
（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
應(yīng)納稅額=賬簿數(shù)量×5
no.10 關(guān)稅
1、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率
完稅價格=離岸價格+運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））
2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為：
出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）
【第7篇】一般納稅人工程款稅率
增值稅一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅還是一般計稅？
政策依據(jù)1：
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條（七）款第2項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
要點(diǎn)說明：
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可適用一般計稅。
政策依據(jù)2：
2023年7月11日財稅〔2017〕58號《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》第一條：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。該通知自2023年7月1日起執(zhí)行。
要點(diǎn)說明：
該條款對《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條（七）款第2項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，明確了符合條件的“甲供材”工程必須采用簡易計稅方法。具體條件包括：
1、提供工程服務(wù)的主體：建筑工程總承包單位。分包單位則不適合；
2、提供工程服務(wù)的范圍：為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)；
3、“甲供材”范圍：包括鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件四大類中的一種或多種。
只要同時滿足上述條件，施工方必須適用簡易計稅。
由于簡易計稅適用的征稅率為3%，而一般計稅適用的稅率為9%，甲方往往會要求施工方提供一般計稅9%稅率的發(fā)票來多抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，以致簡易計稅稅收優(yōu)惠政策落空。
毫無疑問，由“可以選擇簡易計稅方法”改為“適用簡易計稅方法”則給建筑業(yè)簡易計稅優(yōu)惠提供了保證。
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【第8篇】一般納稅人交稅分錄
一般納稅人納稅申報的流程是什么？賬務(wù)怎么處理？會計分錄怎么填寫？還在為納稅和財務(wù)處理頭疼嗎？今天小編就和小伙伴們分享一下珍藏多年的一般納稅人納稅申報資料大全！
一、一般納稅人納稅申報流程
二、一般納稅人賬務(wù)處理流程
三、一般納稅人賬務(wù)處理
1、 增值稅稅額計算
2、 計提地稅稅金
3、 其他稅種的計算及繳納
正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。
4、 做帳資料準(zhǔn)備
5、 編制憑證
6、 納稅申報
四、一般納稅人會計分錄大全
7、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購支票等工本費(fèi)。
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
……
由于篇幅有限，想要學(xué)習(xí)完整一般納稅人納稅申報資料大全的小伙伴，可以看下方的領(lǐng)取方式來找小編領(lǐng)取哦！
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【第9篇】什么一般納稅人
關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小快就給大家講講這方面的知識。
定義區(qū)分
何謂小規(guī)模納稅人？
何謂一般納稅人？
何謂個體戶？
其實(shí)個體戶是站在組織經(jīng)營形式的角度的一個概念，主要是和公司對比的一個概念。
而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅管理下的兩種模式，是對繳納增值稅的不管是公司還是個體的一種區(qū)分管理。個體戶既可以是小規(guī)模納稅人，也可以辦理成為一般納稅人。
一、小規(guī)模納稅人
1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個不能：
不能正確核算增值稅的三大對象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）；
不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。
二、一般納稅人
1個標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；
2個能夠：
能進(jìn)行健全的會計核算；
能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。
小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
四大區(qū)別
三者可否互轉(zhuǎn)？
一、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文區(qū)別），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
二、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
那么注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
一、看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。
二、看買方
如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
三、看抵扣
如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
四、看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
五、看優(yōu)惠
看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當(dāng)?shù)毓ど叹帧?/p>
【第10篇】一般納稅人增值稅會計分錄
前段時間有小伙伴在后臺咨詢一些增值稅業(yè)務(wù)的會計處理，這里特意整理了一份一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)常用會計分錄，基本涵蓋了一般納稅人日常涉及的業(yè)務(wù)。我們勤奮進(jìn)取的會計小伙伴們，是不會輕易浪費(fèi)美好時光的，一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)起來！
一、購進(jìn)商品或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理
1、購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣）
借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 (按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
如果發(fā)生退貨：（1）原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；（2）原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。
2、購進(jìn)商品或服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。
取得增值稅專用發(fā)票時：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。
3、購進(jìn)不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。
購進(jìn)時：
借：固定資產(chǎn)/在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(按當(dāng)期可抵扣的增值稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (按以后期間可抵扣的增值稅額)
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按允許抵扣的金額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。
驗(yàn)收入庫時：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫
貸：應(yīng)付賬款
下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)—暫估入庫 （紅字）
貸：應(yīng)付賬款 （紅字金額）
取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：
借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
一般納稅人購進(jìn)的貨物等已驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。
5、作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。
購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時：
借：生產(chǎn)成本/形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅（應(yīng)代扣代繳的增值稅額）
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅
貸：銀行存款
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
一般計稅：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
簡易計稅：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅
如果發(fā)生銷售退回，應(yīng)根據(jù)紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
會計收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時間存在差異的賬務(wù)處理：
a、按會計制度確認(rèn)收入的時點(diǎn)早于按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)的：
確認(rèn)收入的時：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅
b、按稅法確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按會計制度確認(rèn)收入的：
納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅
確認(rèn)收入時：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
2、視同銷售的賬務(wù)處理。
借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）或 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅
企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）
三、差額征稅的賬務(wù)處理
1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。
成本費(fèi)用發(fā)生時：
借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/庫存商品/工程施工
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
按照允許抵扣的稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工
2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。
產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓收益：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
產(chǎn)生的轉(zhuǎn)讓損失：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
交納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
年末，“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額時：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
四、出口退稅的賬務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，并沒有經(jīng)過生產(chǎn)過程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。
生產(chǎn)企業(yè)采購原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實(shí)現(xiàn)免抵退的政策。
1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：
收購貨物時：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（此處進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，申報時填寫在附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額—按照稅法規(guī)定不允許抵扣”一欄）
貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額的：
借：主營業(yè)務(wù)成本 （不得免征和抵扣稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人：
（1）貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的：
借：主營業(yè)務(wù)成本（不得免征和抵扣稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（2）按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（3）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
五、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況
發(fā)生改變的賬務(wù)處理
1、用于集體福利：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、非正常原因損失：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸： 固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。
4、一般納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，需分次抵扣，對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
六、月末結(jié)轉(zhuǎn)
1、月度終了，當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、月度終了，當(dāng)月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
七、交納增值稅的賬務(wù)處理
1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
2、交納以前期間未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：銀行存款
3、預(yù)繳增值稅：
預(yù)繳增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末，將“預(yù)交增值稅”余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在納稅義務(wù)發(fā)生時結(jié)轉(zhuǎn)
4、當(dāng)期直接減免的增值稅：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
八、稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)
抵減增值稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費(fèi)用。
【第11篇】一般納稅人申報流程
政研君 專項(xiàng)債課堂第十一課地方政府專項(xiàng)債券操作指南
來源：
本文來源：資陽市財政局公開信息編輯整理：對公開信息進(jìn)行勘誤、校正、增補(bǔ)、美化，并補(bǔ)充最新政策相關(guān)信息，相關(guān)信息以收到的文件為準(zhǔn)。
專
項(xiàng)
債
券
政研君
專項(xiàng)債課堂
政策研究 ★ 案例解讀
“知未明，觀未見！”本著“他山之石，可以攻玉”之初心，為地方申報項(xiàng)目減負(fù)、增效、助力。將應(yīng)講未講、已講未知、已知未明、已明未操、已操未會之知事，以系列分享的形式予以呈現(xiàn)，以饗讀者！
目錄
一、基本定義二、新增專項(xiàng)債券的特點(diǎn)三、專項(xiàng)債券支持領(lǐng)域四、組合融資及專項(xiàng)債用作資本金政策要求五、專項(xiàng)債券項(xiàng)目申報原則六、專項(xiàng)債券負(fù)面清單七、專項(xiàng)債券申發(fā)行工作流程八、評審細(xì)則（2023年標(biāo)準(zhǔn)供參考）九、政策文件
一、基本定義
地方政府專項(xiàng)債券是指省級政府為有一定收益的公益性項(xiàng)目發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)以公益性項(xiàng)目產(chǎn)生的專項(xiàng)收入作為還本付息來源的政府債券。
二、新增專項(xiàng)債券的特點(diǎn)
一是融資方式合法。專項(xiàng)債是當(dāng)前法律法規(guī)制度下地方政府融資用于有一定收益公益性項(xiàng)目建設(shè)最主要的合法合規(guī)方式。二是融資成本較低。專項(xiàng)債融資成本低，平均發(fā)行利率約比同期國債利率上漲25個bp（1bp=0.01%），年利率約3%—4%，較一般金融機(jī)構(gòu)融資成本更具有優(yōu)勢。三是融資期限較長。專項(xiàng)債可根據(jù)項(xiàng)目周期合理設(shè)置債券期限，項(xiàng)目期限涵蓋3、5、7、10、15、20、30年期，還可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)合理選擇還款方式。
三、專項(xiàng)債券支持領(lǐng)域
四、組合融資及專項(xiàng)債用作資本金政策要求
為發(fā)揮專項(xiàng)債券資金撬動作用，國家鼓勵不存在隱性債務(wù)的企業(yè)法人業(yè)主單位通過“專項(xiàng)債券 配套融資”的方式支持項(xiàng)目建設(shè)。同時，允許鐵路、收費(fèi)公路、水利等10個領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)債券用作資本金。
2023年，四川省財政廳實(shí)施“債券引導(dǎo)工程”，充分發(fā)揮專項(xiàng)債券投入引導(dǎo)、精準(zhǔn)聚焦作用，優(yōu)先安排水利、鐵路、城市更新改造、鄉(xiāng)村振興、綠色低碳、優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域，重點(diǎn)支持省市重點(diǎn)項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、能夠立即開工的項(xiàng)目。
五、專項(xiàng)債券負(fù)面清單
六、專項(xiàng)債券項(xiàng)目申報原則
申報的專項(xiàng)債項(xiàng)目必須是能夠產(chǎn)生持續(xù)穩(wěn)定收益的公益性項(xiàng)目，且融資規(guī)模要保持與項(xiàng)目收益相平衡。根據(jù)現(xiàn)有“項(xiàng)目儲備一批、債券發(fā)行一批、資金見效一批”動態(tài)申報發(fā)行機(jī)制，對應(yīng)窗口期提早謀劃，堅持“資金跟著項(xiàng)目走”，優(yōu)先考慮在建項(xiàng)目，盡快形成實(shí)物工作量。
七、專項(xiàng)債券申發(fā)行工作流程
八、評審細(xì)則（2023年標(biāo)準(zhǔn)供參考）
（一）評審規(guī)則
1.評審要點(diǎn)分為前置條件和評分要點(diǎn)，凡項(xiàng)目不符合前置條件的，即視為評審不通過（實(shí)行一票否決）；如符合前置條件，則按照評分要點(diǎn)進(jìn)行評審；每項(xiàng)要點(diǎn)設(shè)置評分標(biāo)準(zhǔn)，評審人員根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行打分。
2.項(xiàng)目收益對債券本息覆蓋情況、項(xiàng)目收入和成本的合理性、項(xiàng)目用地手續(xù)既是前置條件，又是評分要點(diǎn)。
3.項(xiàng)目評審工作結(jié)束后，根據(jù)專家評審得分情況從高到低排序。各地區(qū)根據(jù)下達(dá)的新增專項(xiàng)債務(wù)限額，從發(fā)行備選庫中優(yōu)選項(xiàng)目組織發(fā)行。
（二）前置條件
1.項(xiàng)目是否為有一定收益的公益性項(xiàng)目
按照《財政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料（財預(yù)〔2010〕412號）規(guī)定，“公益性項(xiàng)目” 是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。不符合本定義要求視為不具備發(fā)債條件，項(xiàng)目自身無收益，或收入為土地出讓收入50%以上的視為不具備發(fā)債條件。土地收入財政運(yùn)營補(bǔ)貼超過50%以上的視為不具備發(fā)債條件。打捆項(xiàng)目中公益性項(xiàng)目投資額占比低于50%或發(fā)債需求超過公益性項(xiàng)目投資總額的視為不具備發(fā)債條件。
2.項(xiàng)目立項(xiàng)情況
無立項(xiàng)文件（含可研批復(fù)）視為不具備發(fā)債條件。
3.資本金落實(shí)情況
未落實(shí)資本金或資本金來源不合規(guī)，落實(shí)合規(guī)資本金但資本金比例低于《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號）相關(guān)規(guī)定的視為不具備發(fā)債條件（不涉及資本金的項(xiàng)目不適用該標(biāo)準(zhǔn)）。
4.項(xiàng)目收益對債券本息覆蓋情況
無成本收益測算或債券存續(xù)期內(nèi)收益覆蓋融資本息倍數(shù)低于1.2倍即視為不具備發(fā)債條件。
5.項(xiàng)目收益
收入的合規(guī)、合理性：收入明顯不合理合規(guī)的、收入明顯不屬于項(xiàng)目收入的、一般公共預(yù)算收入作為項(xiàng)目收入的、收入測算明顯高于參照標(biāo)準(zhǔn)且無正當(dāng)理由的，視為不具備發(fā)債條件。按照中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善土地出讓收入使用范圍優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興的意見》【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料, 涉及土地出讓收入的項(xiàng)目，應(yīng)按照《意見》中的比例對土地收入進(jìn)行計提（一是按照當(dāng)年土地出讓收益用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到50%以上計提，若計提數(shù)小于土地出讓收入8%的，則按不低于土地出讓收入8%計提;二是按照當(dāng)年土地出讓收入用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金占比逐步達(dá)到10%以上計提）。若未進(jìn)行計提，視為不具備發(fā)債條件。
成本的合規(guī)、合理性：應(yīng)列未列的成本支出、成本測算明顯低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等不合理的情形，視為不具備發(fā)債條件。
6.申報當(dāng)年是否有發(fā)債需求
申報當(dāng)年無發(fā)債計劃視為不具備發(fā)債條件。
7.項(xiàng)目前期準(zhǔn)備
用地審批手續(xù)：未提供征地批文或用地預(yù)審（選址意見書）視為不具備發(fā)債條件（無需辦理用地手續(xù)的項(xiàng)目需要提相應(yīng)依據(jù)）。
環(huán)境評估手續(xù)：未取得生態(tài)環(huán)境保護(hù)部門出具的環(huán)評批復(fù)、登記、備案等手續(xù)的，或未按【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價分類管理錄》確定建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價類別，擅自改變環(huán)境影響評價類別的，視為不具備發(fā)債條件（無需辦理環(huán)評手續(xù)的項(xiàng)目需要提供生態(tài)環(huán)境部門出具的相應(yīng)依據(jù)）。
8.項(xiàng)目開工情況
項(xiàng)目預(yù)計開工時間在2023年3月底后的視為不具備發(fā)債條件（2023年1月評審要求）。
9.方案編制的完備性
方案內(nèi)容存在投資概算、運(yùn)營成本測算、還款保障措施、風(fēng)險管理措施等重大缺失的，視為不具備發(fā)債條件。
10.項(xiàng)目投向負(fù)面清單
列入專項(xiàng)債券負(fù)面清單除租賃住房建設(shè)以外的土地儲備項(xiàng)目、房地產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目視為不具備發(fā)債條件（以主體項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容為參考）。
11.事前績效評估
是否上傳項(xiàng)目的績效目標(biāo)申報表、事前績效評估表、事前績效評估報告，未上傳的視為不具備發(fā)債條件。
（三）評分要點(diǎn)（總共100分，低于60分評審合格）
1.項(xiàng)目成熟度（10分）：要求項(xiàng)目取得“四證”,即《國有土地使用證》、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》和《建設(shè)工程施工許可證》?？鄯猪?xiàng)：未取得“四證”的扣10分，缺一項(xiàng)扣2.5分。加分項(xiàng)：取得項(xiàng)目預(yù)算評審報告或合規(guī)的第三方機(jī)構(gòu)出具能達(dá)到招投標(biāo)條件的工程預(yù)算報告最高加5分，提供中標(biāo)通知書或已開工建設(shè)證明最高加5分。
2.符合規(guī)劃（9分）：符合城市總體規(guī)劃和項(xiàng)目詳細(xì)規(guī)劃及相關(guān)行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃情況?？鄯猪?xiàng)：未附相應(yīng)規(guī)劃和行業(yè)規(guī)劃（城市總規(guī)、項(xiàng)目詳規(guī)、行業(yè)規(guī)劃），缺一項(xiàng)扣3分。
3.投入成本測算（16分）：①投資建設(shè)概算情況（投資內(nèi)容及金額），包括項(xiàng)目投資建設(shè)費(fèi)用明細(xì)和分年投資進(jìn)度。②運(yùn)營成本測算情況，包括運(yùn)營成本明細(xì)（含債券付息）?？鄯猪?xiàng)：項(xiàng)目投資建設(shè)費(fèi)用無明細(xì)構(gòu)成扣4分，無分年投資進(jìn)度扣4分；運(yùn)營成本無明細(xì)構(gòu)成扣4分，運(yùn)營成本未測算債券付息的扣4分。
4.融資規(guī)模（5分）：分年發(fā)債規(guī)模不能超過項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，不能存在明顯不合理?？鄯猪?xiàng)：分年發(fā)債規(guī)模超過項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度或明顯不合理的，酌情扣分，最高扣5分。
5.收入測算（25分）：①項(xiàng)目自身有收益（項(xiàng)目收入僅指以項(xiàng)目資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營性收入和資本收入，不能全部為土地出讓收入）。②收入測算表（列明收入類型、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等）。搜【政研君】了解更多專項(xiàng)債內(nèi)部資料③要件：收入測算論證依據(jù)、總收入明細(xì)、測算說明、測算過程?？鄯猪?xiàng)：無收入測算論證依據(jù)扣10分；收入測算僅列明項(xiàng)目總收入未分類扣4分；無測算說明扣4分；未列明測算過程扣4分；財政運(yùn)營補(bǔ)貼作為還本付息來源的扣3分。
6.收益與融資平衡情況（10分）：項(xiàng)目收益能保證債券資金按時還本付息?？鄯猪?xiàng)：無資金測算平衡表扣5分，平衡表僅列總金額而無明細(xì)項(xiàng)扣3分，無償債計劃扣2分。
7.債券期限結(jié)構(gòu)（5分）：債券期限與項(xiàng)目收入相匹配?？鄯猪?xiàng)：債券期限與項(xiàng)目收入不匹配的，酌情扣分，最高扣5分。8.資金管理（5分）：項(xiàng)目資金（含債券資金）流入流出管理方案合理、詳細(xì)。扣分項(xiàng)：資金管理方案不合理或不詳細(xì)的，酌情扣分，最高扣5分。9.項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營方案（5分）：項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營方案完備、內(nèi)容明確?？鄯猪?xiàng)：項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營方案不完備或內(nèi)容不明確的，酌情扣分，最高扣5分。10.風(fēng)險管理（10分）：①債券還款保障措施明確、完備。②項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營與資金使用過程中可能存在的問題，制定有針對性的風(fēng)險管理措施?？鄯猪?xiàng)：還款保障措施不明確或不完備的，酌情扣分，最高扣5分；風(fēng)險管理方案不明確或不具體，酌情扣分，最高扣5分。
九、政策文件
1.《財政部關(guān)于印發(fā)<2023年地方政府專項(xiàng)債券預(yù)算管理辦法>的通知》（財預(yù)〔2015〕32號）
2.《四川省財政廳關(guān)于印發(fā)<四川省地方政府債券資金管理暫行辦法>的通知》（川財金〔2016〕102號）
3.《財政部關(guān)于試點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目收益與融資自求平衡的地方政府專項(xiàng)債券品種的通知》(財預(yù)〔2017〕89號)
4.《財政部交通運(yùn)輸部關(guān)于印發(fā)<地方政府收費(fèi)公路專項(xiàng)債券管理辦法（試行）>的通知》(財預(yù)〔2017〕97號)
5.《財政部 住建部關(guān)于印發(fā)<試點(diǎn)發(fā)行地方政府棚戶區(qū)改造專項(xiàng)債券管理辦法>的通知》（財預(yù)〔2018〕28號）
6.《財政部關(guān)于支持做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行使用管理工作的通知》（財預(yù)〔2018〕161號）
7.《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于做好地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作>的通知》（廳字〔2019〕33號）
8.《四川省財政廳 四川省發(fā)展和改革委員會 四川省地方金融監(jiān)督管理局 四川銀保監(jiān)局關(guān)于貫徹落實(shí)地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行及項(xiàng)目配套融資工作的通知》（川財債〔2019〕8號）9.《省財政廳 省發(fā)展改革委 省地方金融監(jiān)管局 人行成都分行 四川銀保監(jiān)局關(guān)于進(jìn)一步加大專項(xiàng)債券項(xiàng)目配套融資和用作項(xiàng)目資本金工作力度的通知》（川財債〔2020〕26號）10.《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金管理的通知》（國發(fā)〔2019〕26號）11.《財政部關(guān)于建立違規(guī)使用地方政府專項(xiàng)債券處理處罰機(jī)制的通知》（財預(yù)〔2021〕175號）12.四川省財政廳 四川省發(fā)展改革委 四川省自然資源廳 四川省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于印發(fā)四川省地方政府專項(xiàng)債券全生命周期管理辦法的通知（川財規(guī)〔2021〕6號）
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【第12篇】增值稅一般納稅人查詢
增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程
一、業(yè)務(wù)概述
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）：
增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
二、業(yè)務(wù)前提
1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?；
2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息；
3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；
4.納稅人存在實(shí)名比對且實(shí)名刷臉通過的辦稅員信息。
三、功能節(jié)點(diǎn)
電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）
四、操作步驟
登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側(cè)選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。
第一步：填寫表單
點(diǎn)擊進(jìn)入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”
點(diǎn)擊“確定”后，繼續(xù)辦理。
系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。
第二步：選擇“主營業(yè)務(wù)類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。
注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。
填寫完畢，點(diǎn)擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進(jìn)入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
第三步：預(yù)覽提交和簽名確認(rèn)
點(diǎn)擊[下一步]，預(yù)覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點(diǎn)擊[上一步]，可進(jìn)行修改；若確認(rèn)無誤的，點(diǎn)擊[提交]進(jìn)行簽名確認(rèn)。
插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點(diǎn)擊[驗(yàn)證]按鈕繼續(xù)操作。
彈出提示，點(diǎn)擊[確定]。
第四步：辦理成功
溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)無需附報資料，無需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進(jìn)行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領(lǐng)用專用發(fā)票。
請根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。
點(diǎn)擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。
該文書效果如下：
來源：上海稅務(wù)
【第13篇】一般納稅人報稅
不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都是要定期進(jìn)行稅務(wù)申報的，相關(guān)的稅務(wù)部門是會對其稅費(fèi)繳納的情況進(jìn)行核查的。很多初次接觸到納稅申報的小伙伴，對于報稅的流程還不是很熟練，今天我們以一般納稅人報稅流程為例子，詳細(xì)地看看是怎么報稅的?
一般納稅人納稅申報流程
雖然各行業(yè)和各地區(qū)的稅率計算不盡相同，但是正常來講，所有企業(yè)的納稅流程在全國幾乎都是一致的。納稅申報總體上分為三步：
納稅申報資料
進(jìn)行納稅申報需要準(zhǔn)備一些材料方可：
納稅申報表格
除了材料外，以下表格也需要準(zhǔn)備：
一般納稅人進(jìn)行稅務(wù)申報的步驟，能掌握嗎?以上就是一般納稅人報稅流程的介紹，供大家參考。如果想要了解更多會計資訊，可以關(guān)注小編哦！
【第14篇】一般納稅人增值稅季度申報表
企業(yè)如果季度中間月份來稅務(wù)機(jī)關(guān)由小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人，應(yīng)將其稅費(fèi)種由季度初就認(rèn)定為按月申報。
申報事項(xiàng):應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請將其未申報信息進(jìn)行處理。
例1，企業(yè)2023年2月1日升級為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月的按月未申報信息進(jìn)行處理，2023年2月和3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。
例2，企業(yè)2023年3月1日升級為當(dāng)月生效的一般納稅人，稅費(fèi)種應(yīng)從2023年1月就認(rèn)定為按月申報。應(yīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將2023年1月和2月的按月未申報信息進(jìn)行處理，2023年3月的未申報信息次月15號之前在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。
若在處理上述事項(xiàng)時，出現(xiàn)季度未申報信息，一定要在季度末的次月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新。
比如，上述事例中若出現(xiàn)2023年1月至3月的未申報，一定要記得于2023年4月15日之前到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行刷新操作。
【第15篇】個體戶轉(zhuǎn)一般納稅人
自改革開放后，重心就放在了經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，大量的人員都選擇了南下經(jīng)商，很多人都因此賺到的人生的第一桶金，社會的公司組織也跟不上發(fā)展，也在不斷的改革中，我國第一張民營的牌照就是來自于浙江義務(wù)的個體工商戶，由此迎來了注冊公司的熱潮。
目前我國主要有五種公司形式，個體工商戶，個人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)，有限責(zé)任公司，股份有限公司，不同的公司有著不同的稅收，稅率也是有所不同。
1、有限責(zé)任公司；它是由自然人或者公司投資成立的，承擔(dān)有限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（出資額），無限盈利機(jī)會，主要的稅種是，增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅點(diǎn)是3%，今年是免征的，企業(yè)所得稅25%，但是今年能夠享受到應(yīng)稅所得額100萬內(nèi)按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%征收，這次是在減半了，股東個稅分紅是20%，當(dāng)然不分紅就納稅，還有就是如果是企業(yè)股東，那么分紅是不納稅的，這個分紅到了企業(yè)投資者賬上可以做消費(fèi)等等處理。
2、個體戶是我國最早的民營企業(yè)，也是最基本的公司形式，它不具備法人資格，也不算真正的公司，承擔(dān)無限經(jīng)濟(jì)責(zé)任，稅收就是增值稅與個人經(jīng)營所得稅，是沒有企業(yè)所得稅的，增值稅今年是免征的，就剩下個人經(jīng)營所得稅了。
個人經(jīng)營所得稅，如果是查賬征收，那么也是按照5%-35%的經(jīng)營所得稅來納稅，當(dāng)然如果你可以找到核定征收的園區(qū)那個稅負(fù)將是超低的。
目前個體工商戶有地方是可以采用核定征收的，核定個人經(jīng)營所得稅，個稅在0.5%-1%，增值稅又免稅了，綜合稅負(fù)在0.5%就完稅了，稅負(fù)也是相當(dāng)?shù)偷模腥苏f核定征收不穩(wěn)定，那不是你操心的事情了，那是國家的征稅態(tài)度。
三者可否互轉(zhuǎn)？
1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
那么注冊公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1、看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。
2、看買方
如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3、看抵扣
如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4、看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
5、看優(yōu)惠
看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
【第16篇】一般納稅人和普通納稅人
濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！
#一般納稅人
一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
tip：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
#小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。
tips：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。
比一比就知道啦！
#計稅方式不同
1 一般納稅人
適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）
2 小規(guī)模納稅人
適用簡易計稅方法。
1 一般計稅方法的應(yīng)納稅額
#指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
#應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
舉個栗子：一般納稅人a
2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，當(dāng)月購進(jìn)貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率13%，取得增值稅專用發(fā)票。
銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元
進(jìn)項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬元
應(yīng)納稅額=13-10.4=2.6萬元
2 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額
指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
舉個栗子：一般納稅人b
2023年1月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當(dāng)月購進(jìn)貨物80萬元（不含稅）。
應(yīng)納稅額=100×3%=3萬元
#適用稅率（征收率）不同
1 一般納稅人
適用增值稅稅率13%、9%、6%以及0四種，一些特殊業(yè)務(wù)可以按簡易計稅方法，簡易計稅方法適用征收率3%、5% 。
2 小規(guī)模納稅人
適用增值稅征收率3%、5% 。
#增值稅納稅期限不同
1 一般納稅人
以月為納稅期限，特殊情況除外。
2 小規(guī)模納稅人
可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限。一經(jīng)選定，一個會計年度內(nèi)不得變更。
#增值稅發(fā)票使用不同
1 一般納稅人
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，可以自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡易計稅方法下按征收率開具。
2 小規(guī)模納稅人
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等，一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特定行業(yè)或情形可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情形需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，只能按征收率開具。
本文來源：國家稅務(wù)總局南京市溧水區(qū)稅務(wù)局、南京稅務(wù)
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