印花稅 稅金及附加（16篇）

【第1篇】印花稅 稅金及附加

利潤表的稅金及附加包括增值稅嗎？因?yàn)槠髽I(yè)的增值稅是屬于價(jià)外稅范疇，在企業(yè)經(jīng)營上不會(huì)影響到利潤，也不會(huì)在利潤表中進(jìn)行體現(xiàn)的．因此，小編老師認(rèn)為企業(yè)利潤表中并不會(huì)包含增值稅以及增值稅附加稅的．關(guān)于增值稅和利潤表之間的相關(guān)介紹，小編老師都會(huì)在下述文章中進(jìn)行闡述，希望你們來閱讀學(xué)習(xí)．

利潤表的稅金及附加包括增值稅嗎？

不包含．因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營利潤，不在利潤表中體現(xiàn)，銷售商品確認(rèn)收入時(shí)是不含銷項(xiàng)稅的，增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅金核算．

稅金及附加影響的是營業(yè)利潤之前的損益，因此除了增值稅，企業(yè)所得稅也是不包含在內(nèi)的．

而像車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等等都不計(jì)入稅金及附加，而是計(jì)入資產(chǎn)成本．

什么是稅金及附加？

稅金及附加就是以前的＂營業(yè)稅金及附加＂、＂主營業(yè)務(wù)稅金及附加＂，用于核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加．

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)（２０１６］２２號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，＂營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調(diào)整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)．利潤表中的＂營業(yè)稅金及附加＂項(xiàng)目調(diào)整為＂稅金及附加＂項(xiàng)目．

利潤表的稅金及附加包括增值稅嗎？以上內(nèi)容就是本期小編老師闡述的相關(guān)介紹資料，學(xué)員們應(yīng)該知道利潤表中并不會(huì)包含增值稅的，因此稅金及附加同樣是不會(huì)包含增值稅的，更多相關(guān)的介紹資料小編老師都會(huì)在上文中進(jìn)行介紹，歡迎你們來本網(wǎng)站上進(jìn)行咨詢，這里有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師給你們解答的．

【第2篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，有很多的新手學(xué)員們會(huì)把它誤認(rèn)為成本類的賬戶，其實(shí)不然，就是損益類的。營業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?

營業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?

答：營業(yè)稅計(jì)算公式：應(yīng)交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率，教育費(fèi)附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。

營業(yè)稅有九個(gè)稅目，其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%稅率，娛樂業(yè)適用5%至20%的稅率。教育附加稅適用稅率3%。

營業(yè)稅及附加主要是包含哪些內(nèi)容?

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：

營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅都在營業(yè)稅金及附加。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。

營業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?當(dāng)然是有計(jì)算公式的，希望你們閱讀完之后，可以清楚知道營業(yè)稅金及附加的計(jì)算內(nèi)容，接下來就換做你們來計(jì)算你們的問題吧!

【第3篇】印花稅按不含稅金額

印花稅“不包括列明的增值稅稅款”如何理解，如何正確的書寫合同

《印花稅法》規(guī)定：第五條印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

有一種誤解，認(rèn)為合同金額為含稅價(jià)的情況下，再另外單獨(dú)列明增值稅款，就可以從含稅價(jià)中剔除增值稅金額，按計(jì)算出的不含稅價(jià)繳納印花稅，這個(gè)理解是望文生義，是不正確的。

《印花稅法》上述規(guī)定應(yīng)理解為合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，這個(gè)金額本身不含增值稅，同時(shí)如果合同列明了增值稅額，增值稅額不需要加不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。

印花稅計(jì)稅依據(jù)是合同所列的金額，主要就是看合同簽訂的金額有沒有單獨(dú)列明不含稅金額，有沒有列明增值稅額對于計(jì)算印花稅其實(shí)不重要。

合同為含稅總價(jià)：合同金額為1、只有含稅價(jià);2、含稅價(jià)+增值稅，印花稅計(jì)稅依據(jù)都是含稅價(jià)，不管是否再將增值稅款單獨(dú)列明。

合同為價(jià)稅分離：合同金額為1、含稅價(jià)、不含稅價(jià)+增值稅;2、含稅價(jià)、不含稅價(jià);3、只有不含稅價(jià);4、不含稅價(jià)+增值稅，印花稅計(jì)稅依據(jù)都是不含稅價(jià)。

如：合同金額為含稅價(jià)1130萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計(jì)稅依據(jù)是1130萬元。合同金額為含稅價(jià)1130萬，其中不含稅價(jià)1000萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計(jì)稅依據(jù)是1000萬元。

《印花稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，不屬于上述規(guī)定可以不含增值稅的情況，印花稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)際結(jié)算的金額，即含增值稅的金額繳納印花稅，不可以對實(shí)際結(jié)算金額做價(jià)稅分離依據(jù)計(jì)算出的不含稅繳納印花稅，因?yàn)橛?jì)稅依據(jù)是結(jié)算金額，合同本身沒有金額，也就沒有不包括增值稅稅額的可能性。

來源：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 作者：萬偉華 2022.09.27

印花稅法實(shí)施了，計(jì)稅金額有門道

印花稅，是每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位都必須要繳納的稅種，但對計(jì)稅依據(jù)中是否包括增值稅稅額，在新法實(shí)施前，作為多數(shù)是以查賬征收方式納稅人，在較關(guān)注的同時(shí)也會(huì)有些困惑。對此，上海稅務(wù)機(jī)關(guān)做出明確規(guī)定“對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花?！焙笔《悇?wù)部門也曾經(jīng)有相關(guān)文件，可后來全文廢止。

其實(shí)還有一個(gè)較明確的執(zhí)法口徑，就是國家稅務(wù)總局在2023年4月25日視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑是“這次兩部委下發(fā)的《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號)，中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。”

由此可見，印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同所載金額。如果合同記載的金額是含稅價(jià)，則按照含稅價(jià)格計(jì)算印花稅。如果合同記載的金額是價(jià)稅分離的，那么就按照不含增值稅金額確定計(jì)稅依據(jù)。

有關(guān)增值稅在計(jì)算印花稅時(shí)，在今年7月1日開始實(shí)施的《中華人民共和國印花稅法》第五條第一項(xiàng)規(guī)定是這樣的“應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款?！?/p>

該條款強(qiáng)調(diào)了只有在合同中列明的增值稅稅款金額才可不計(jì)印花稅，而在生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)務(wù)中，使用合同文本各異，有注明增值稅稅款的，也存在不注明的，所以需要注意以下三點(diǎn)：

01、應(yīng)稅合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

02、應(yīng)稅合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別列明的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

03、應(yīng)稅合同所載金額中包含增值稅金額，但未分列明的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

合同中列明增值稅稅款真的很重要哦!

來源：優(yōu)稅智云 作者：楊中英 2022.07.19

編輯：沐林財(cái)訊

【第4篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加嗎

1. 問： 報(bào)企業(yè)所得稅的營業(yè)成本要加上利潤表中財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用嗎？

答：營業(yè)成本中是不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號頒布的季度申報(bào)表及填表說明：該申報(bào)表中的“營業(yè)成本”填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

而財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用體現(xiàn)在所得稅報(bào)表的“利潤總額”一欄中，利潤總額=主營業(yè)收入-主營業(yè)成本+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+納稅調(diào)增事項(xiàng)-納稅調(diào)減事項(xiàng)。

2. 問：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問：現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十九條規(guī)定，“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

在新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)行后，依據(jù)上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強(qiáng)調(diào)一個(gè)合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率。

4. 問：公司認(rèn)繳制下的實(shí)收資本怎么交印花稅呢？

答：認(rèn)繳制下，遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在實(shí)際收到出資時(shí)繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額0.5‰貼花?！皩?shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

5. 問：利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動(dòng)引起的爭議實(shí)際操作請以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。)

【第5篇】印花稅計(jì)稅金額怎么算

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

稅率形式

適用范圍

應(yīng)納稅額計(jì)算

定額稅率

其他營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照

應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

比例稅率

其他稅目

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×比例稅率

（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定＋（二）特殊規(guī)定的部分內(nèi)容

各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額。

計(jì)稅金額以全額為主；余額計(jì)稅的主要有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同。

1.購銷合同

計(jì)稅依據(jù)：合同記載的購銷金額。

采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，適用稅率0.3‰。

【例題·單選題】a公司與b公司簽訂了以貨易貨合同，由a公司向b公司提供價(jià)值100000元的鋼材，b公司向a公司提供價(jià)值150000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由a公司付款補(bǔ)足。a、b兩公司共應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。

a.250

b.125

c.75

d.150

『正確答案』d

『答案解析』應(yīng)納稅額＝（100000＋150000）×0.3‰×2＝150（元）

2.加工承攬合同：加工或承攬收入（掌握）

【例題·單選題】某工廠委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由工廠提供，價(jià)值60萬元，工廠另支付加工費(fèi)20萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（ ）。

a.工廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

b.服裝廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

c.服裝廠應(yīng)以20萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

d.服裝廠和工廠均以80萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

『正確答案』c

『答案解析』選項(xiàng)ab，由委托方提供原材料，原材料的金額不計(jì)稅貼花，只就取得的加工費(fèi)按“加工承攬合同”計(jì)算印花稅；選項(xiàng)d，服裝廠和工廠均以20萬元為計(jì)稅依據(jù)。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。

4.建筑安裝工程承包合同（掌握）

計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。

施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同、轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

【例題·計(jì)算題】某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，2023年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元。之后將總承包額的三分之一即3000萬元分包給某安裝公司。建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納多少印花稅？

『答案解析』

建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅＝9000×0.3‰＋3000×0.3‰＝3.6（萬元）

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同

計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

注意：

（1）稅額不足1元的按照1元貼花；

（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只規(guī)定（月）天租金而不確定租期的，先按定額5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際補(bǔ)貼印花。

【例題·單選題】2023年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）元。

a.7.5

b.8

c.9.5

d.12.5

『正確答案』a

『答案解析』合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）。

6.貨物運(yùn)輸合同

計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

【例題·多選題】甲是國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有（ ）。

a.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花

b.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花

c.乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

d.丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

『正確答案』ad

『答案解析』選項(xiàng)a，對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模覈\(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)d，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)b、c，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。

7.倉儲(chǔ)保管合同

計(jì)稅依據(jù)為收取的倉儲(chǔ)保管費(fèi)用。

8.借款合同

計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）。

情形

稅務(wù)處理

凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的

只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

凡只填開借據(jù)并作為合同使用的

應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花

借貸雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同

只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花

對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同

應(yīng)按借款合同貼花

在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)

應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花

對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同

應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

【例題·單選題】某交通運(yùn)輸企業(yè)2023年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元（含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元）；（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（ ）元。

a.505

b.540

c.605

d.640

『正確答案』c

『答案解析』

融資租賃合同應(yīng)納印花稅＝100×3×0.05‰＝0.015（萬元）

貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝（65－5－10）×0.5‰＝0.025（萬元）

貨車租賃合同應(yīng)納印花稅5元。

保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅＝50×0.4×1‰＝0.02（萬元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅＝0.015＋0.025＋5/10000＋0.02＝0.0605（萬元）＝605（元）

10.技術(shù)合同

計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。對技術(shù)開發(fā)合同，只對合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

【例題·單選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)800萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。

a.900

b.1800

c.2400

d.4800

『正確答案』b

『答案解析』應(yīng)納稅額＝（800－500）×0.3‰×2＝0.18（萬元）

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

對股票交易征收印花稅均依書立時(shí)證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算金額，按1‰的稅率繳納印花稅。

12.營業(yè)賬簿

情形

稅務(wù)處理

記載資金的營業(yè)賬簿以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的

對其不再計(jì)算貼花

其他營業(yè)賬簿

計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)

13.權(quán)利、許可證照

計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

（二）計(jì)稅金額特殊規(guī)定

1.以“金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除；

2.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅；

3.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國家牌價(jià)的，按市場價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；

4.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額；

5.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，四舍五入；

6.有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；

7.應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

稅率形式

應(yīng)納稅額計(jì)算

比例稅率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

定額稅率

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

【例題1·單選題】（2023年 ）某企業(yè)2023年期初營業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬元，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證2023年應(yīng)納印花稅為（ ）元。

a.65

b.70

c.665

d.3165

『正確答案』c

『答案解析』記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本金額0.5‰貼花；其他賬簿和專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。應(yīng)納印花稅＝120×0.5‰×10000＋12×5＋1×5＝665（元）。

【例題2·計(jì)算題】

說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種。

要求：根據(jù)資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元a型鋼材換取對方相同金額的b型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

問題（1）：公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅＝（80000000＋30000000×2＋150000000）×0.3‰＝87000（元）

（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元），并收取加工費(fèi)40萬元。

問題（2）：公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅

＝（500000＋200000）×0.5‰＋2000000×0.3‰＋400000×0.5‰

＝1150（元）

（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

問題（3）：公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅＝10000000÷4×0.3‰＝750（元）

（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

問題（4）：公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅＝（3000000＋1000000）×0.3‰＝1200（元）

（5）公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

問題（5）：公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅＝（20000000＋5000000）×0.5‰＝12500（元）

（6）公司啟用其他賬簿10本。

問題（6）：公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

『正確答案』

公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅＝10×5＝50（元）

【例題3·計(jì)算問答題】

問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

某企業(yè)2023年簽訂如下合同：

（1）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元。

『正確答案』

不繳納印花稅。

（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是合同無法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

（3）與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為40萬元，適用“加工承攬合同”稅目。

（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

『正確答案』

不繳納印花稅。

（5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。

（6）與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5000萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。

（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

『正確答案』

要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

【例題4·計(jì)算問答題】（2023年，6分）

其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。

根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題。

甲企業(yè)2023年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

問題（1）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

『正確答案』

土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝4000×10000×0.5‰＝20000（元）

購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝4000×4%＝160（萬元）

問題（2）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

『正確答案』

建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（萬元）

購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000×20×11/12≈73333.33（元）

（2）3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

問題（3）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

『正確答案』

購置倉庫應(yīng)納契稅＝1200×4%＝48（萬元）

購置倉庫應(yīng)納印花稅＝1200×10000×0.5‰＋1×5＝6005（元）

問題（4）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

『正確答案』

購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1250×（1－30%）×1.2%×9/12＝7.88（萬元）

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【第6篇】印花稅計(jì)稅是含稅金額嗎

建筑安裝合同印花稅是按不含稅金額計(jì)算,

1、如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù).

合同印花稅一年交一次嗎

一、印花稅是每個(gè)月份都要繳納的,而不是每年繳納一次就可以的,每月都要計(jì)提的.

二、印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.

三、印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額.

四、印花稅包含很類型:

建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);營業(yè)賬簿;房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照.

印花稅的申報(bào)按照含稅金額還是不含稅金額申報(bào)

印花稅按照含稅金額申報(bào).

《中華人民共和國印花稅暫行條例》對其有相應(yīng)的規(guī)定:

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額.具體稅率、稅額的確定,依照本條例《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行.

應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅.應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì),滿5分的按1角計(jì)算繳納.

建安合同繳納印花稅金額是含稅金額嗎?印花稅是按建筑安裝合同不含稅金額繳納,如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù).

【第7篇】印花稅的計(jì)稅金額

印花稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

余額計(jì)稅：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同

各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。

一、印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)

購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

【解釋】在商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價(jià)或者市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

以物易物合同（50萬汽車換60萬輪胎）

2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)（與消費(fèi)稅的委托加工區(qū)分）

（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別記載的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。（定做合同）

（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。

4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)

財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

【解釋】注意計(jì)算兩點(diǎn)：

（1）稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)，而不確定租期的，先定額5元貼花，在結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

兩類易捆綁在一起的合同：

6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。（小計(jì)算）

7.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。

8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

（1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（征管方便）

（3）對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。

【注意1】對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

【注意2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤分成的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

二、計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題

1.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。

2.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。

4.同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

5.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算貼花。對財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

6.訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。

【例題1】（一合同多事項(xiàng)）河圖市甲制衣公司受托加工制作時(shí)尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值300000元的主要材料，受托方提供價(jià)值1000元的輔助材料。同時(shí)甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價(jià)值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購進(jìn)一批高檔毛料，委托某物流公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸。雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi)30000元，保管費(fèi)10000元。則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）。

a.420元

b.419元

c.442元

d.490.5元

【答案】d

【解析】甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（50000+1000）×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5（元）。

【考點(diǎn)小結(jié)】①一份運(yùn)輸合同，兩個(gè)合同事項(xiàng)：既保管，又運(yùn)輸；一份加工合同，兩個(gè)合同事項(xiàng)：既購銷，又加工。這兩種合同最容易考計(jì)算性的題目。②同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，分別核算的，分別按不同類型合同計(jì)稅；未分別核算的，從高計(jì)稅。

【例題2·單選題】甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬元、運(yùn)輸費(fèi)用25萬元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元。下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。（2023年）

a.甲公司應(yīng)繳納印花稅125元

b.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元

c.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元

d.甲公司和乙公司免征印花稅

【答案】a

【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。國際貨運(yùn)，托運(yùn)方全程計(jì)稅。承運(yùn)方為我國運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國運(yùn)輸企業(yè)的免征印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×0.5‰×10000=125（元）。乙公司免征印花稅。

征收管理：

一、印花稅的繳納方法

（一）一般納稅方法

印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。

【例題·多選題】采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。

a.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

b.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

c.自行購買印花稅票

d.自行一次貼足印花稅票注銷

e.由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算出應(yīng)納稅額

【答案】bcd

（二）簡化納稅方法

1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。（一份憑證應(yīng)納稅額超過500元）

2.按期匯總繳納印花稅方法。（最長不超過一個(gè)月）

3.代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。

（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定

1.納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。

2.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售方一定的手續(xù)費(fèi)，支付來源從實(shí)征印花稅稅款中提取。

二、違章處理

（一）未貼或少貼、未注銷或未畫銷：追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

（二）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【例題·多選題】地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（ ）。（2023年）

a.未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的

b.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的

c.賬冊混亂難以查賬的

d.不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的

e.在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的

【答案】abde

【解析】納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

【第8篇】印花稅計(jì)入稅金及附加

殘疾人保障金是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出。這項(xiàng)支出計(jì)入什么科目核算？如何計(jì)算？如何申報(bào)呢？

1、什么是殘保金？企業(yè)為什么要交殘保金？

2、殘保金計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用？

3、殘保金計(jì)算及繳納方法

本周推薦文章：

企業(yè)繳納社保15年，個(gè)人繳納社保15年，退休金會(huì)有什么差距嗎？

什么是殘保金？

企業(yè)為什么要交殘保金？

一、什么是殘疾人就業(yè)保障金？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人的權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

二、用人單位為什么要繳納保障金？

殘疾人是需要全社會(huì)關(guān)心和幫助的特殊困難群體，殘疾人問題是社會(huì)問題，促進(jìn)殘疾人就業(yè)是全社會(huì)的共同責(zé)任。繳納保障金是用人單位履行按比例安排殘疾人就業(yè)義務(wù)的一種代償形式，是讓用人單位平等地履行應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。收費(fèi)不是目的，目的是引導(dǎo)、鼓勵(lì)和督促用人單位盡可能多安排殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活，更好地保障殘疾人權(quán)益。

三、保障金的主要用途是什么？

保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。

四、殘保金的征收對象范圍包括哪些？

各地政策不同，以廣東為例：

本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（含中央、境外駐粵單位）等用人單位，安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

五、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人？

《殘疾人就業(yè)條例》所稱殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。

《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72 號）所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

六、用人單位可以不交殘保金嗎？

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失等原因需要減免或者緩繳保障金的，應(yīng)在辦理年審時(shí)，向負(fù)責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請減免或者緩繳保障金。用人單位申請時(shí)應(yīng)提供書面申請報(bào)告、重大經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)證明，以及本單位審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)年報(bào)等相關(guān)材料。

用人單位申請保障金的緩繳期限最長不得超過6個(gè)月；減繳數(shù)額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額；已進(jìn)入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位，可申請免繳保障金。

殘保金計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用？

在財(cái)會(huì)2023年22號文出臺之前，沒有人爭議這個(gè)問題，大家都覺得是計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-殘疾人保障金

貸：銀行存款

財(cái)會(huì)2023年22號文出臺，規(guī)定，營業(yè)稅金及附加變成稅金及附加。

不僅如此，還規(guī)定把原來在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅也調(diào)整到稅金及附加來核算。

也正是因?yàn)檫@個(gè)調(diào)整和核算范圍的變化，大家對殘疾人保證金計(jì)入那個(gè)科目也產(chǎn)生了爭議！

殘疾人保障金是否作為其他稅費(fèi)也從管理費(fèi)用劃到稅金及附加核算呢？

其實(shí)把殘疾人保障金也計(jì)入稅金及附加也有其理由，殘疾人保證金和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)及附加都是一個(gè)性質(zhì)。屬于稅務(wù)局征收的政府性基金，教育費(fèi)附加計(jì)入稅金及附加，殘疾人保障金不也應(yīng)該計(jì)入嗎？

當(dāng)然也有覺得不應(yīng)該計(jì)入的理由，以前的營業(yè)稅金及附加也沒有包括殘疾人保障金，改為稅金及附加后，文件描述只明確增加印花稅、車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅，沒有增加其他項(xiàng)。

雖然有個(gè)等其他稅費(fèi)，但是在更名之前同樣有等其他稅費(fèi)，所以殘疾人保障金還是按原來的口徑，計(jì)入管理費(fèi)用。

反正是公說公有理婆說婆有理，就是上市公司披露的年報(bào)也有不同，有些計(jì)入稅金及附加，有些計(jì)入了管理費(fèi)用。

這是峨眉山股份公司2019的年報(bào)，其是將殘疾人保障金計(jì)入稅金及附加的。

這是茅臺股份2023年的年報(bào)披露，其稅金及附加項(xiàng)里面沒有殘疾人保障金這個(gè)項(xiàng)目，而且看表格數(shù)據(jù)合計(jì)是披露了所有稅金及附加的明細(xì)，所有應(yīng)該是沒計(jì)入稅金及附加，大概率是計(jì)入了管理費(fèi)用。

所以，經(jīng)過專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)披露的年報(bào)對這個(gè)殘疾人保障金的核算口徑其實(shí)我們發(fā)現(xiàn)都是有差的，所以這種爭議在我們?nèi)粘９ぷ髦锌隙ㄊ浅B(tài)化存在的。

雖然不管是計(jì)入稅金及附加還是管理費(fèi)用對損益的影響都一樣，但是對于這個(gè)我們還是希望有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為核算的指導(dǎo)。

估計(jì)也是有很多人有同樣的困難，也在財(cái)政部會(huì)計(jì)司網(wǎng)站不斷詢問，所以會(huì)計(jì)司網(wǎng)站給了回復(fù)，把這個(gè)問題予以了明確！

所以，以后大家的殘疾人保障金還是直接計(jì)入管理費(fèi)用吧!

殘保金計(jì)算及繳納方法

一、殘保金的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，人數(shù)可保留小數(shù)點(diǎn)后2位（四舍五入）。

舉個(gè)例子：

比如廣州的一公司，上年度職工年平均工資8萬元，上年度職工總數(shù)100人，沒有殘疾人。

那么：應(yīng)繳納的保障金=（100*1.5%-0）*8萬=12萬元

二、常見問題及解答

1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎樣計(jì)算？

上年用人單位在職職工人數(shù)=上年用人單位全年各月在職職工人數(shù)總和/12個(gè)月。

注意：用人單位在職職工人數(shù)是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

2、上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎樣計(jì)算？

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照殘聯(lián)部門提供的數(shù)據(jù)，確定用人單位安排的殘疾人人數(shù)，征收系統(tǒng)自動(dòng)讀取數(shù)據(jù)。

注意：如果企業(yè)沒有進(jìn)行申報(bào)年審，系統(tǒng)按未安排殘疾人就業(yè)計(jì)算。

3、上年用人單位在職職工年平均工資如何計(jì)算？

按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

4、上年用人單位在職職工工資總額如何計(jì)算？

上年用人單位在職職工工資總額，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資，特殊情況下支付的工資。

5、計(jì)算公式中的工資總額包含個(gè)稅和社保嗎？

按照國稅函[2009]3號文件第一條規(guī)定：實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

6、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿一年嗎？

可不滿一年。雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿足須雇傭月份即可。

例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。

7、勞務(wù)派遣用工如何計(jì)算？

以用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時(shí)相應(yīng)計(jì)入并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

8、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

計(jì)入。

9、用人單位招用的非就業(yè)年齡段的殘疾人是否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

不計(jì)入。

注：就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。

10、用人單位為殘疾人職工繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)能否計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

沒有購買社會(huì)保險(xiǎn)的殘疾人職工不能計(jì)入所安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

重要提醒：各地區(qū)政策有差異，具體執(zhí)行以當(dāng)?shù)刂鞴懿块T發(fā)布的政策為準(zhǔn)。

殘保金申報(bào)

步驟一：

打開貴州省電子稅務(wù)局，輸入賬號、密碼、輸入獲取的驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“登錄”。

步驟二：

登錄后打開首頁，點(diǎn)擊“我要辦稅”目錄下方的子目錄“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”。

步驟三：

進(jìn)入“殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)”，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”。

步驟四：

進(jìn)入“殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表”后，填寫數(shù)據(jù)， 紅框部分為手動(dòng)填入，填寫完成后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)繳納的稅款，再核對本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額。

點(diǎn)擊右上方“申報(bào)”，注意：在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征殘保金。

步驟五：

申報(bào)完成后進(jìn)入“稅費(fèi)繳納”模塊，選擇繳費(fèi)方式，如“第三方支付”，點(diǎn)擊“立即繳款”。如企業(yè)為免征殘保金企業(yè)，則無需繳費(fèi)，界面不會(huì)顯示該條申報(bào)記錄。

來源稅政第一線，中稅答疑，二哥稅稅念，

【第9篇】印花稅計(jì)稅金額含稅嗎

建筑安裝合同印花稅是按不含稅金額計(jì)算,

1、如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù).

合同印花稅一年交一次嗎

一、印花稅是每個(gè)月份都要繳納的,而不是每年繳納一次就可以的,每月都要計(jì)提的.

二、印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.

三、印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額.

四、印花稅包含很類型:

建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);營業(yè)賬簿;房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照.

印花稅的申報(bào)按照含稅金額還是不含稅金額申報(bào)

印花稅按照含稅金額申報(bào).

《中華人民共和國印花稅暫行條例》對其有相應(yīng)的規(guī)定:

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額.具體稅率、稅額的確定,依照本條例《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行.

應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅.應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì),滿5分的按1角計(jì)算繳納.

【第10篇】印花稅購銷合同的應(yīng)稅金額

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（政策截止2023年7月14日）

主要政策依據(jù)：

1.中華人民共和國印花稅暫行條例

2.國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定（國稅地字[1988]25號）

3.國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知（國稅地字[1989]142號）

4.國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知（國稅發(fā)[1990]200號）

5.國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函發(fā)[1990]994號）

6.國家稅務(wù)局關(guān)于物資訂貨合同印花稅確定納稅人問題的批復(fù)（國稅函[1991]1415號）

7.國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（國稅發(fā)[1991]155號）

8.國家稅務(wù)局關(guān)于訂貨會(huì)所簽合同印花稅繳納地點(diǎn)問題的通知（國稅函[1991]1187號）

9.國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函[1997]505號）

10.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)使用的“成品油配置計(jì)劃表”有關(guān)印花稅問題的通知（國稅函[2002]424號）

11. 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知（財(cái)稅[2006]162號）

12.國家稅務(wù)總局關(guān)于安利（中國）日用品有限公司征收印花稅有關(guān)問題的通知（國稅函[2006]749號）

13.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知（國稅函[2009]9號）

14.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國海洋石油總公司使用的“成品油配置計(jì)劃表”有關(guān)印花稅問題的公告（國家稅務(wù)總局2023年第58號公告）

15.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2016]28號）

16.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅[2014]18號）

國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定（國稅地字[1988]25號）：

“1、對由受托方提供原材料的加工，定作合同，如何貼花？

由受托方提供原材料的加工，定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按'加工承攬合同'，'購銷合同'計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照'加工承攬合同'計(jì)稅貼花?！?/p>

國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報(bào)刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知（國稅地字[1989]142號）：

“根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關(guān)法規(guī)，圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的出版發(fā)行業(yè)務(wù)訂立的征訂發(fā)行合同及其訂購單據(jù)（實(shí)際發(fā)生數(shù)）屬于應(yīng)納印花稅的經(jīng)濟(jì)憑證。最近，一些地區(qū)詢問，因出版發(fā)行業(yè)務(wù)比較特殊，使用的憑證也較復(fù)雜，如何征稅不夠明確，為此特通知如下：

一、各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數(shù)單等），應(yīng)由持證雙方按法規(guī)納稅。

二、各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

三、征訂憑證適用印花稅“購銷合同”稅目，計(jì)稅金額按訂購數(shù)量及發(fā)行單位的進(jìn)貨價(jià)格計(jì)算。”

國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知（國稅發(fā)[1990]200號）：

“最近，一些地區(qū)和部門詢問，對軍火武器的研制和供應(yīng)合同是否征收印花稅。經(jīng)研究，考慮到軍火武器的研制、生產(chǎn)和供應(yīng)具有一定的特殊性，現(xiàn)明確對下列合同免征印花稅。

一、國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊(duì)、武警總隊(duì)、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備，下同)所簽訂的合同免征印花稅。

二、國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

本通知自1991年1月1日起執(zhí)行。”

國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函發(fā)[1990]994號）：

“江蘇省稅務(wù)局：

你局蘇稅三(90)025號請示收悉.關(guān)于外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)組織貨源開具的各種要貨單據(jù)和商業(yè)企業(yè)組織貨源開具的要貨成交單據(jù)是否應(yīng)貼印花稅票的問題,經(jīng)研究,批復(fù)如下：

一、外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù),是按照有關(guān)部門的供需計(jì)劃,以對外貿(mào)易合同為依據(jù),與供貨單位訂立的購銷合約，有些要貨單據(jù),雖然在填制和使用上,形式不夠規(guī)范,條款不夠完備,手續(xù)不夠健全,但具有合同的性質(zhì)和作用因此,外貿(mào)企業(yè)開具的各種名稱,各種形式的要貨單據(jù),均應(yīng)按規(guī)定貼花。

二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù),是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系,以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證,屬于合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定貼花。”

國家稅務(wù)局關(guān)于物資訂貨合同印花稅確定納稅人問題的批復(fù)（國稅函[1991]1415號）：

“北京市稅務(wù)局：

你局京稅三字[1991]333號《關(guān)于同一份購銷合同涉及幾方當(dāng)事人應(yīng)如何確定印花稅納稅義務(wù)人的請示》收悉。來文反映，一些計(jì)劃物資的分配采取直達(dá)供貨的方式，訂貨合同由物資管理部門或需方的主管部門代需方與供方簽訂。合同簽訂后移交需方執(zhí)行，由需方直接收貨和向供方支付貨款。代簽合同的部門或單位將合同移交需方執(zhí)行后，一般不再留存合同文本，如由代簽人代理納稅，不便于稅務(wù)管理和納稅資料的保管。因此，經(jīng)研究決定，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)，為有利于此類合同印花稅的征收管理，凡由主管單位代簽的計(jì)劃物資訂貨合同，由辦理收貨并結(jié)算貨款的需方在接到合同文本時(shí)，繳納印花稅?！?/p>

國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（國稅發(fā)[1991]155號）：

“一、對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單是否貼花？

目前，工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資使用的調(diào)撥單（或其他名稱的單、卡、書、表等），填開使用的情況比較復(fù)雜，既有作為部門內(nèi)執(zhí)行計(jì)劃使用的，也有代替合同使用的。對此，應(yīng)區(qū)分性質(zhì)和用途確定是否貼花。凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)上述原則，結(jié)合實(shí)際，對各種調(diào)撥單作出具體鑒別和認(rèn)定。

三、對以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同應(yīng)如何計(jì)稅貼花？

商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價(jià)或市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額?！?/p>

國家稅務(wù)局關(guān)于訂貨會(huì)所簽合同印花稅繳納地點(diǎn)問題的通知（國稅函[1991]1187號）：

“一、在全國性商品物資訂貨會(huì)（包括展銷會(huì)、交易會(huì)等）上所簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。對此類合同的貼花完稅情況，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，并相應(yīng)建立必要的納稅管理辦法。

二、對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局自行確定。”

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)（國稅函[1997]505號）：

“【注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第2號公告），本文第三條自2023年1月4日起失效。】

廈門市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于三資企業(yè)的訂單要貨單據(jù)征收印花稅問題的請示》（廈地稅政三[1997]13號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、供需雙方當(dāng)事人（包括外商投資企業(yè)）在供需業(yè)務(wù)活動(dòng)中由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量、規(guī)格、交貨日期、結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單，要貨單，雖然形式不夠規(guī)范、條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但因雙方當(dāng)事人不再簽訂購銷合同而以訂單、要貨單等作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，所以這類訂單、要貨單等屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按法規(guī)貼花。

二、外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中分屬不同的獨(dú)立法人。因此，外商投資企業(yè)與境外的母公司或子公司相互之間開出的訂單、要貨單、要貨生產(chǎn)指令單等，均應(yīng)按法規(guī)貼花。

三、對在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花?！敬藯l款失效】”

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)使用的“成品油配置計(jì)劃表”有關(guān)印花稅問題的通知（國稅函[2002]424號）：

“各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

按照中央統(tǒng)一部署和國務(wù)院深化石油石化體制改革的要求，中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)（以下簡稱兩大集團(tuán)）自1999年開始進(jìn)行了資產(chǎn)重組和改制上市。原有企業(yè)的性質(zhì)、所屬關(guān)系經(jīng)過重組改制后發(fā)生了很大變化，由此涉及到改制后的兩大集團(tuán)使用的“成品油配置計(jì)劃表”如何鑒定貼花問題。鑒于兩大集團(tuán)使用的“成品油配置計(jì)劃表”是根據(jù)國家宏觀調(diào)控要求、落實(shí)國家經(jīng)貿(mào)委指標(biāo)而下達(dá)的石油和石油制品配置計(jì)劃，根據(jù)國務(wù)院就兩大集團(tuán)重組改制有關(guān)稅收的指示精神，本著支持企業(yè)改革、不增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

對兩大集團(tuán)之間、兩大集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅?！?/p>

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知（財(cái)稅[2006]162號）：

“二、對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)于安利（中國）日用品有限公司征收印花稅有關(guān)問題的通知（國稅函[2006]749號）：

“鑒于各地對安利（中國）日用品有限公司（以下簡稱“安利公司”）征收印花稅的政策執(zhí)行不一致，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)對安利公司征收印花稅的有關(guān)問題，明確如下：

一、安利公司的生產(chǎn)基地（廣州總部）向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。

二、對于安利公司的經(jīng)銷商購進(jìn)安利公司產(chǎn)品再向顧客銷售的銷售形式，由于經(jīng)銷商向安利公司買斷產(chǎn)品再自行銷售給顧客，并直接對客戶開具發(fā)票，安利公司和經(jīng)銷商之間形成了購銷關(guān)系。由安利公司與經(jīng)銷商按照簽訂的購銷合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，在安利公司各專賣店鋪及經(jīng)銷商所在地計(jì)算繳納印花稅。

三、經(jīng)銷商、銷售代表為安利公司提供代理銷售服務(wù)，由于安利公司與經(jīng)銷商及銷售代表之間只存在代理服務(wù)關(guān)系而不存在購銷關(guān)系，不按購銷合同征收印花稅。

四、各專賣店鋪直接向顧客進(jìn)行銷售，無須簽訂購銷合同，沒有發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為，不按照購銷金額或?qū)⒔灰讍螕?jù)視為購銷合同征收印花稅?！?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知（國稅函[2009]9號）：

“各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

據(jù)有關(guān)地區(qū)和企業(yè)反映，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在經(jīng)銷和調(diào)撥商品物資時(shí)使用的各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等），既有作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的，又有代替合同使用的。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證如何界定征收印花稅的問題通知如下：

對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅?！?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國海洋石油總公司使用的“成品油配置計(jì)劃表”有關(guān)印花稅問題的公告（國家稅務(wù)總局2023年第58號公告）：

“中國海油集團(tuán)與中國石油天然氣集團(tuán)、中國石油化工集團(tuán)之間，中國海油集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間，中國海油集團(tuán)的各分公司和子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。

本公告自2023年2月1日起施行。本公告生效前尚未處理的可以按本規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅[2016]28號）：

“為支持國家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將中央和地方部分商品儲(chǔ)備政策性業(yè)務(wù)（以下簡稱商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)）有關(guān)稅收政策明確如下：

一、對商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收?！?/p>

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅[2014]18號）：

“為落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快飛機(jī)租賃業(yè)發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2013〕108號）的有關(guān)精神，促進(jìn)飛機(jī)租賃業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)印花稅政策通知如下：

自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購機(jī)環(huán)節(jié)購銷合同印花稅?！?/p>

政策總結(jié)：

1.包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，按購銷金額0.3‰貼花。

2.凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按'加工承攬合同'，'購銷合同'計(jì)稅。

3.計(jì)稅依據(jù)包括：

外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù),商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù),明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的調(diào)撥單，供需雙方當(dāng)事人（包括外商投資企業(yè)）在供需業(yè)務(wù)活動(dòng)中由單方簽署開具的只標(biāo)有數(shù)量、規(guī)格、交貨日期、結(jié)算方式等內(nèi)容的訂單、要貨單，對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證，對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證。

4.凡由主管單位代簽的計(jì)劃物資訂貨合同，由辦理收貨并結(jié)算貨款的需方在接到合同文本時(shí)，繳納印花稅。

5.以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價(jià)或市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。

6.在全國性商品物資訂貨會(huì)（包括展銷會(huì)、交易會(huì)等）上所簽合同應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后即時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局自行確定。

7.對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

8.直銷企業(yè)和經(jīng)銷商之間形成了購銷關(guān)系，應(yīng)征印花稅。直銷向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，經(jīng)銷商、銷售代表為直銷提供代理銷售服務(wù)環(huán)節(jié)，不征印花稅。

9.免稅項(xiàng)目有：

各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊(duì)、武警總隊(duì)、公安、國家安全部門，為研制和供應(yīng)軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備，下同)所簽訂的合同免征印花稅。

國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

中國海油集團(tuán)與中國石油天然氣集團(tuán)、中國石油化工集團(tuán)三者之間，及三者與各分、子公司間的“成品油配置計(jì)劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。

商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收飛機(jī)租賃企業(yè)購機(jī)環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

【第11篇】印花稅的計(jì)稅金額含稅

【納稅實(shí)務(wù)】合同印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為不含稅合同金額

在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件中，并未明確規(guī)定合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)到底為含稅金額或者是不含稅金額。一般認(rèn)為，如果合同中分別約定了不含稅金額和稅額的，應(yīng)該按照不含增值稅金額作為合同印花稅計(jì)稅依據(jù)；如果沒有分別列示，應(yīng)該按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)計(jì)算。

具體操作可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對此問題做出過規(guī)定，比如：

安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第3號：第八條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算申報(bào)應(yīng)納稅額。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)；未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

【第12篇】印花稅計(jì)稅金額是什么

在生活中大家或多或少的都聽說過印花稅，并且擁有很多小伙伴曾繳納過這種稅種，那么大家了解什么事印花稅嗎？為了方便大家更好了解，上海仲企帶來了相關(guān)我的知識，希望能給你帶來幫助！

1、印花稅的界定

印花稅要以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、運(yùn)營帳本、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文檔為目標(biāo)所征的稅。印花稅由經(jīng)營者按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并黏貼印花稅票，即進(jìn)行納稅義務(wù)。

2、哪位印花稅的經(jīng)營者?

印花稅的經(jīng)營者包含在中國地區(qū)書立、堅(jiān)振要求的經(jīng)濟(jì)憑證的公司、行政單位、工作單位、國防單位、社團(tuán)組織、別的單位、個(gè)體戶和別的本人。

3、印花稅的計(jì)算方法。

印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、花費(fèi)、總收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅基礎(chǔ)，依照稅率或是稅款規(guī)范測算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額計(jì)算方法：

(1)應(yīng)繳金額=應(yīng)納稅憑證記述的額度(花費(fèi)、總收入額)×稅率

(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×可用稅款規(guī)范

4、能夠免交印花稅的憑證。

(1)早已交納印花稅的憑證的團(tuán)本、抄本，可是視作原件使用人以外;

(2)資產(chǎn)每個(gè)人將資產(chǎn)贈(zèng)給政府、養(yǎng)育孤老傷殘人員的社會(huì)福利單位、院校所立的書據(jù);

(3)我國特定的收購單位與村委會(huì)、農(nóng)戶本人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同;

(4)免息、貸款合同;

(5)國外政府、國際金融公司向中國政府、國家金融機(jī)構(gòu)給予特惠借款所書立的合同;

(6)公司因改革而簽署的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(7)農(nóng)戶農(nóng)業(yè)合作社與本社成員簽署的農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同;

(8)個(gè)人出租、租賃住房簽署的租賃協(xié)議，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房運(yùn)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的憑證，廉租住房承租方、經(jīng)濟(jì)適用住房選購人和廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的憑證。

5、能夠暫免征繳印花稅的項(xiàng)目。

(1)農(nóng)林作物、農(nóng)牧家禽類保單;

(2)書、報(bào)、刊發(fā)售單位中間，發(fā)售單位與定閱單位、本人中間書立的憑證;

(3)投資人交易證券基金單位;

(4)經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府確定或是準(zhǔn)許開展市企掛鉤、對公司(集團(tuán))進(jìn)行重組和更改管理機(jī)制、變動(dòng)公司單位隸屬，國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)，產(chǎn)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為;

(5)本人銷售、選購住房。

【第13篇】印花稅計(jì)稅依據(jù)是含稅金額嗎

印花稅申報(bào)是含稅還是不含稅?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。

對這一問題分兩種情況處理：按合同金額計(jì)征印花稅的情形：如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

印花稅申報(bào)是含稅還是不含稅?

印花稅申報(bào)時(shí)間是如何規(guī)定的?

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送'印花稅納稅申報(bào)表'或'監(jiān)督代售報(bào)告表'。

申報(bào)時(shí)間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送'印花稅納稅申報(bào)表'或'監(jiān)督代表報(bào)告表'。只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。

印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個(gè)月。

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。1988年8月，國務(wù)院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，于同年10月1日起恢復(fù)征收。

針對印花稅申報(bào)是含稅還是不含稅的這一問題，文中已作出詳細(xì)的解答，一般是按照含稅金額申報(bào)的，但是還是需要分情況來進(jìn)行處理，可以參考《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，更多內(nèi)容詳情請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)。

【第14篇】印花稅的計(jì)稅金額是否含稅

【導(dǎo)讀】：印花稅屬于行為稅,有稅法規(guī)定的行為,就需要繳納印花稅.實(shí)際企業(yè)操作中,對于印花稅的賬務(wù)處理是怎樣的很多人不清楚.我們就印花稅實(shí)際繳納過程中的問題之一,建安合同繳納印花稅金額是含稅金額嗎?

建安合同繳納印花稅金額是含稅金額嗎

建筑安裝合同印花稅是按不含稅金額計(jì)算,

1、如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù).

合同印花稅一年交一次嗎

一、印花稅是每個(gè)月份都要繳納的,而不是每年繳納一次就可以的,每月都要計(jì)提的.

二、印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.

三、印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額.

四、印花稅包含很類型:

建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);營業(yè)賬簿;房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照.

印花稅的申報(bào)按照含稅金額還是不含稅金額申報(bào)

印花稅按照含稅金額申報(bào).

《中華人民共和國印花稅暫行條例》對其有相應(yīng)的規(guī)定:

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額.具體稅率、稅額的確定,依照本條例《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行.

應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅.應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì),滿5分的按1角計(jì)算繳納.

建安合同繳納印花稅金額是含稅金額嗎?印花稅是按建筑安裝合同不含稅金額繳納,如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù).

【第15篇】印花稅繳納的計(jì)稅金額

導(dǎo)讀：印花稅有關(guān)的政策內(nèi)容不多，簡單的一些規(guī)定，也非常容易理解，小編下面就來講講購銷合同印花稅稅率以及計(jì)稅依據(jù)，以及相關(guān)的問題，比如這稅是否包含增值稅額。

購銷合同印花稅稅率以及計(jì)稅依據(jù)

企業(yè)在匯總繳納購銷合同印花稅時(shí)，是以價(jià)稅合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)，還是以金額為計(jì)稅依據(jù)。

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)

現(xiàn)行印花稅實(shí)行的比例稅率有四檔，即：千分之一，萬分之五，萬分之三，萬分之零點(diǎn)五。另外，規(guī)定其他營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照按件定額貼花五元。

印花稅采取“四自”納稅的,實(shí)行納稅人根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定,自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票,同時(shí)對已粘貼稅票予注銷的完稅方式。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,納稅人應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書,并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由地稅機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

購銷合同印花稅的計(jì)稅金額包含增值稅稅額嗎?

購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計(jì)算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計(jì)算印花稅，不再扣除增值稅。

我們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)不能再字面上，有許多抽象的概念，需要我們通過實(shí)踐工作關(guān)聯(lián)起來，會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的購銷合同印花稅稅率以及計(jì)稅依據(jù)，本文僅做參考。

【第16篇】購銷合同的印花稅計(jì)稅金額

吉林市商品銷售企業(yè)購銷合同印花稅的公式（進(jìn)銷扣除比例是多少）

印花稅目前有兩種征收方式：據(jù)實(shí)和核定，如果合同健全零星的合同沒有也是可以按據(jù)實(shí)繳納的，而且目前提倡是據(jù)實(shí)繳納，如果是據(jù)實(shí)繳納購銷合同印花稅稅率為購銷金額萬分之三；大型購銷建議簽訂購銷合同計(jì)算繳納印花稅。如果確實(shí)合同管理很不健全的情況下，印花稅為核定征收，按照收入和采購的核定的比例計(jì)算，具體比例參照主管稅局為企業(yè)核定的比例，各地不一。

吉地稅發(fā)[2004]51號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知第四條規(guī)定，四、加強(qiáng)核定征收印花稅工作納稅人有《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》第四條關(guān)于核定征收列舉三種情形之一或違反本通知第一 條規(guī)定的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收印花稅的辦法，核定納稅人印花稅的計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)（核定征收印花稅核準(zhǔn)表附后），向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書》（式樣附后）。

實(shí)行印花稅核定征收辦法納稅的納稅人，可暫不執(zhí)行本通知第一項(xiàng)規(guī)定。

核定征收印花稅的適用對象是符合核定征收情形的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)。核定征收的應(yīng)稅憑證范圍為購銷合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運(yùn)輸合同。具體核定比例如下：

（一）工業(yè)、商業(yè)企業(yè)購銷合同仍按《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<吉林省印花稅征收管理辦法>的通知》（吉地稅地字〔1999〕240 號）規(guī)定執(zhí)行。

（二）建筑企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照工程結(jié)算收入 100％ 的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。建筑企業(yè)的購銷合同，按材料采購金額 40％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋購銷合同，按照房屋銷售收入100％的 比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)同時(shí)具備房地產(chǎn)開發(fā)和建筑施工資格的，分別適用建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)各合同的核定比例。

（四）運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸合同，按貨物運(yùn)輸收入 90％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)行發(fā)票控稅管理，對運(yùn)輸企業(yè)印花稅進(jìn)行源泉控管的，可暫不執(zhí)行核定征收。

對因特殊情況需要重新認(rèn)定核定比例的，可由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出建議，各市州地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，對上述核定的比例上下浮動(dòng) 20％執(zhí)行。

各地如對上述核定征收范圍以外的其他應(yīng)稅憑證實(shí)行核定征收，可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，自行確定，報(bào)省局備案。對納稅人部分應(yīng)稅憑證實(shí)行核定征收后，未列入核定范圍的其他應(yīng)稅憑證，仍應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)貼花。