小微企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)2023（15篇）

【第1篇】小微企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)2023

據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）中明確規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)都有哪些優(yōu)惠政策，具體如何操作？詳見以下內(nèi)容。

一、關(guān)于小型微利企業(yè)的定義

在《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中對小型微利企業(yè)企業(yè)指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要遵循稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。

現(xiàn)在“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。另一條所稱的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2023年之后），見下表：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

三、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及注意事項

（1）做好小型微利企業(yè)資格審驗(yàn)，留存?zhèn)洳橘Y料，填寫相關(guān)納稅申報表格。

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。

（2）各類型企業(yè)性質(zhì)，符合條件統(tǒng)一享受標(biāo)準(zhǔn)。

各類型企業(yè)，特別是工業(yè)企業(yè)，和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

（3）非居民企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（4）獨(dú)立納稅人二級分支機(jī)構(gòu)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

因分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

（5）個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

（6）勞務(wù)派遣單位小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不含已派出人員。

如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

（7）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

自2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（8）“應(yīng)納稅所得額”區(qū)別于“實(shí)際利潤額”。

在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。

“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍皯?yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。

“實(shí)際利潤額”是會計上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳?！币虼耍皩?shí)際利潤額”主要在按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報時使用。

四、政策依據(jù)

（1）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）

（2）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

（4）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

（5）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

【第2篇】小微企業(yè)納稅優(yōu)惠政策

01.政策要點(diǎn)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！钡姆绞较硎堋?/p>

02.小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。

03.減免稅額計算

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04.申報指引

（一）

查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳填報案例

a企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人、季末從業(yè)人數(shù)230人；季初資產(chǎn)總額3300萬元、季末資產(chǎn)總額3500萬元，營業(yè)收入為400萬元，營業(yè)成本為150萬元，利潤總額為200萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.填報“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時的數(shù)據(jù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時的數(shù)據(jù)?！凹径绕骄怠碧顖蠼刂帘径惪钏鶎倨谀┑募径绕骄?。

勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計算。a企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬元時，小型微利企業(yè)減免稅額計算:

200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬元（或：200×25%×60%+7.5萬元=37.5萬元）

3.申報表填寫。在a200000主表第1行“營業(yè)收入”處填寫400萬元，第2行“營業(yè)成本”處填寫150萬元，第3行“利潤總額”處填寫200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第13.1行選擇填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項目，填寫本年累計減免金額37.5萬元，該金額同時反映在第13行“減免所得稅額”。

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（二）

核定征收企業(yè)季度預(yù)繳填報案例

b企業(yè)為核定征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人，季末從業(yè)人數(shù)230人，季初資產(chǎn)總額3300萬元，季末資產(chǎn)總額3500萬元，經(jīng)計算第一季度應(yīng)納稅所得額為90萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。

1.信息填報。填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

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2.減免稅款計算。b企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，小型微利企業(yè)減免稅額計算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬元（或:90×25%×90%=20.25萬元）

3.申報表填寫。在b100000主表第14行“應(yīng)納稅所得額”處填報90萬元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報減免稅額20.25萬元。

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（三）

電子稅務(wù)局申報操作指引

（點(diǎn)擊查看大圖）

第一步：登陸“國家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅——稅費(fèi)申報及繳納”；

第二步：進(jìn)入“按期應(yīng)申報”模塊，選擇當(dāng)期應(yīng)申報的項目，點(diǎn)擊“填寫申報表”；

第三步：在彈出的對話框中選擇“申報方式”，選擇“在線申報”或“離線申報”，點(diǎn)擊“申報”；

第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉上述內(nèi)容”；

第五步：如實(shí)填寫申報表的“按季度填報信息”項目及相關(guān)申報數(shù)據(jù)，注意“資產(chǎn)總額”的填報單位為“萬元”；

第六步：填寫完畢后點(diǎn)擊“申報”，可選擇是否接受“風(fēng)險提示服務(wù)”或“提交”；

第七步：申報成功，點(diǎn)擊“繳款”可完成稅款繳納操作。

05.

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）

【第3篇】小微企業(yè)納稅申報表

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財稅知識。

根據(jù)最新的國務(wù)院常務(wù)會議精神，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由100萬元提高至300萬元，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，其所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額；年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

上述所得均減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

恰逢2017版企業(yè)所得稅申報表調(diào)整，在新的申報表中，小型微利企業(yè)的此項優(yōu)惠如何填報。下面我們來一起看一下：

假設(shè)某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2023年度計算出來的年應(yīng)納稅所得額為280萬元，按照此優(yōu)惠政策，其當(dāng)年應(yīng)納稅額的計算方法為：

應(yīng)納稅額=[100×25%+（280-100）×50%]×20%=23（萬元）

主要涉及以下幾張報表的填寫：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

小型微利企業(yè)免于填報：

《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、

《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、

《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、

《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、

《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、

《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。

除上述項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

1、基礎(chǔ)信息，填寫在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的'基本經(jīng)營情況'為小型微利企業(yè)必填項目；'有關(guān)涉稅事項情況'為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報；'主要股東及分紅情況'為小型微利企業(yè)免填項目。

'103資產(chǎn)總額'：

納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

'104從業(yè)人數(shù)'：

納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同'103資產(chǎn)總額'。

'106從事國家限制或禁止行業(yè)'：

納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇'是'；其他選擇'否'。

'109小型微利企業(yè)'：

納稅人符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等文件規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的，選擇'是'，其他選擇'否'。

2、a類主表第23行填寫

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（簡稱主表）第23行的應(yīng)納稅所得額結(jié)合從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判斷是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如果主表第23行'應(yīng)納稅所得額'不超過300萬元，需要填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》。

其中，如果主表第23行'應(yīng)納稅所得額'不超過100萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時，'對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。' 填寫金額＝主表第23行'應(yīng)納稅所得額'×20%。

如果主表第23行'應(yīng)納稅所得額'超過100萬元，未超過300萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時，'對年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。' 填寫金額＝100萬×20%＋（主表第23行'應(yīng)納稅所得額'-100萬）×15%。

現(xiàn)在最新修改后的填報說明不再適用2023年度納稅申報表的填報，具體填報說明如何修改措辭，要看最近一年申報表再次調(diào)整時，如何修改填報說明，但是填報思路可以按上述方法掌握。

3、a類主表24行、25行、26行填寫

主表24行'稅率'應(yīng)填寫正常的稅率25%，計算出25行'應(yīng)納所得稅額（23×24）'，之后將填入a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過26行'減免所得稅額'進(jìn)行扣減。

申報表的填寫方法和稅額計算的方法略有不同。申報表填寫時將減按25%或50%計入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過稅額式減免進(jìn)行體現(xiàn)，此處需要予以重視。

【第4篇】小微企業(yè)增值稅納稅籌劃

小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。根據(jù)公共資料， 截至 2017 年 7 月末，我國小微企業(yè)名錄收錄的小微企業(yè)已達(dá) 7328.1 萬戶。

國家在2023年對小微企業(yè)提出了許多政策性的優(yōu)惠，但小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，財務(wù)人員特別是高素質(zhì)的稅務(wù)人員的匹配就跟不上企業(yè)的發(fā)展，學(xué)習(xí)有效的納稅籌劃的技巧就更加迫切。

一、小微企業(yè)的定義

2023年 1月14日國新辦新聞發(fā)布會：放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后的條件分別對從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)和利潤進(jìn)行了規(guī)定，具體規(guī)定如下：

二、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。

注：小微企業(yè)不超過100萬元應(yīng)納稅所得額實(shí)際稅負(fù)=*25%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=5%

小微企業(yè)100萬元到300萬元應(yīng)納稅所得額實(shí)際稅負(fù)=*50%（減計）*20%（小微企業(yè)法定稅率，見企業(yè)所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。）=10%

對于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠如下圖所示：

三、如何科學(xué)地運(yùn)用政策，進(jìn)行納稅籌劃

在進(jìn)行納稅籌劃時，可以有效地利用100萬以內(nèi)、100-300萬，300萬以上對應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率的不同5%、10%、25%，進(jìn)行有效籌劃。

如企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（可以簡單理解為稅前利潤）是略大于300萬，則可以采用以下的納稅籌劃，如下圖所示：

如上例所示，只要在稅前列支2萬元的年會費(fèi)，就可以輕松節(jié)約50.35萬元。

如有更多問題，可以給我們留言哦。

【第5篇】小微企業(yè)納稅

小微企業(yè)怎么判定是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

小微企業(yè)納稅的方式非常的奇葩，它是按照企業(yè)在一定時間里里面累積應(yīng)征的增值稅銷售額來制定的。如果小微企業(yè)經(jīng)營營業(yè)額不超過工商局指定的數(shù)額的話。就會判定了為一般納稅人，反之就是小規(guī)模納稅人。時間期限基本上不超過一年，或者四個季度。就會判定一次。

所以怎么區(qū)分企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？編這就給大家舉幾個例子：

1、以商品批發(fā)零售為主的：年銷售額超過180萬的，可認(rèn)定為一般納稅人。對于年銷售收入低于一百萬、商品流通企業(yè)銷售收入不足180萬的小規(guī)模納稅人，則屬于小規(guī)模納稅人。

2、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的不同之處是，小規(guī)模納稅人應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬或更多，會計制度不健全；但一般納稅人年度應(yīng)征增值稅銷售額必須在五百萬以上，會計制度健全.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所等。

一般納稅人跟小規(guī)模納稅人區(qū)別是相當(dāng)之大的，最明顯的表現(xiàn)就是在稅率方面。一把納稅繳納的稅率相對于小規(guī)模納稅人繳納的稅率是高一兩倍的。所以一定要區(qū)分好小微企業(yè)的類型。如果還又不了解的可以關(guān)注小編獲取更多詳細(xì)信息。

【第6篇】一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

近幾年，國家出臺了一系列針對小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，那么具體都有哪些呢？今天就跟著小編一起來看看吧！

一、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

三、小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體戶減免地方'六稅兩費(fèi)'

該政策的具體內(nèi)容如下:

四、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

免征的政府性基金包括:教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

五、符合條件的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

六、符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

以上就是小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源:國家稅務(wù)總局

【第7篇】一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎

疫情期間，小微企業(yè)的，企業(yè)所得稅5個點(diǎn)，減半征收2.5個點(diǎn)。那么一般納稅人可以享受小微企業(yè)政策嗎？

首先小微企業(yè)的定義是什么？小微企業(yè)只要符合3個條件就是小微企業(yè)：1.年度應(yīng)納稅所得額小于300萬。2.資產(chǎn)總額不超過5000萬。3.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人。控制這3個指標(biāo)，就是小微企業(yè)。是否是小微企業(yè)，跟小規(guī)模和一般納稅人，沒有關(guān)系。

所以，一般納稅人是可以享受小微企業(yè)政策的。

其次，一個企業(yè)有兩部分業(yè)務(wù)。一部分要求開增值稅專用發(fā)票，就用一般納稅人的公司。另外一部分不要求開增值稅專用發(fā)票的，開普票就可以的，就用小規(guī)模公司。這種操作，是允許的。也是一種常規(guī)的處理辦法。

最后，代賬是不是簡單的報稅？不是的，必須要有專業(yè)知識，專業(yè)能夠幫助老板節(jié)省很多錢！

【第8篇】小微企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)怎么交稅？

小微企業(yè)有什么好處呢？

主要是企業(yè)所得稅的稅率不同，小微企業(yè)利潤在100萬以內(nèi)企業(yè)所得稅是2.5%,利潤100到300萬企業(yè)所得稅是5%，而300萬以上企業(yè)所得稅是25%。

這里需要注意下如果您是高薪企業(yè)那么恭喜您企業(yè)所得稅是15%，一般企業(yè)企業(yè)所得稅是25%。

【第9篇】小微企業(yè)納稅稅率

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬。稅了吧幫你找答案。我們生活中的企業(yè)從規(guī)模上大致可以分為兩種類型，小規(guī)模納稅人企業(yè)，一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人企業(yè)比較好區(qū)分，年營業(yè)額（開票額度）在500萬內(nèi)的，如果超過那么將自動升級為一般納稅人企業(yè)，無可逆轉(zhuǎn)。

小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模體量相對較小，增值稅稅點(diǎn)是3%，今年普票是免征增值稅的，所得稅也能夠享受到稅收優(yōu)惠，應(yīng)稅所得額在100萬內(nèi)按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%來征收。

一般納稅人企業(yè)，增值稅有6%、9%、11%、13%幾檔，不同行業(yè)，稅點(diǎn)也是不同的，企業(yè)所得稅是25%，個稅分紅是20%，年營業(yè)額超過500萬，涵蓋了世面上所有的行業(yè)。

小型微利企業(yè)需要滿足以下幾點(diǎn)：

1.資產(chǎn)總額不能夠超過5000萬元。

2.年利潤不能超過300萬。

3.企業(yè)的員工人數(shù)不能超過300人。

從以上三點(diǎn)就可以看出，其實(shí)大部分的企業(yè)都是可以滿足小型微利企業(yè)的條件，就連我們熟悉的中國煙草都是小微企業(yè)，所以它的范圍是非常廣泛的，他也是能夠享受小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠，政策持續(xù)時間到2024年12月31日。

小規(guī)模納稅人的個體工商戶今年還可以申請核定征收優(yōu)惠，定期定額核定個稅是0.5%-1%，固定稅率，不會因開票額增加而變化，增值稅又免征了，綜合稅負(fù)成本在0.5%就完稅了，年開票是500萬，納稅成本是2.5萬就完稅了，這就是個體戶核定征收的稅收優(yōu)惠。

【第10篇】小微企業(yè)所得稅年度納稅申報表

《基礎(chǔ)信息表》是填報后續(xù)申報表的基礎(chǔ)，為后續(xù)申報提供指引，所以必須高度重視其填報工作。

一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》的結(jié)構(gòu)

二、《基礎(chǔ)信息表》概述

1.集成基礎(chǔ)信息

將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報項目，增強(qiáng)申報信息的完整性。

2.劃分企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息類型

將年度申報基礎(chǔ)信息劃分為三類：

（1）基本經(jīng)營情況（必填項目）；

（2）有關(guān)涉稅事項情況（存在或者發(fā)生下列事項時必填）；

（3）主要股東及分紅情況（必填項目）。納稅人在填報時應(yīng)能夠清晰掌握需要填報的事項。

由于基礎(chǔ)信息中不同事項的涉稅信息較多，大部分填報事項使用代碼表方式選擇填寫。納稅人在填報時，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅業(yè)務(wù)類型選擇代碼表對應(yīng)的類型即可。

3.分納稅人類型選擇填寫

為了簡化小型微利企業(yè)的填寫，充分考慮不同類型納稅人申報和稅收管理的要求?！盎窘?jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報。

三、《基礎(chǔ)信息表》填寫要點(diǎn)

（一）基本經(jīng)營情況

本部分所列項目為納稅人必填（必選）內(nèi)容。

1.“101納稅申報企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。

代碼說明：

“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”：納稅人未跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，為非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)。

“總機(jī)構(gòu)（跨?。m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“總機(jī)構(gòu)（跨?。贿m用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”：納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）第二條規(guī)定的不適用該公告的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）”：納稅人為僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)。

“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報并按比例就地繳納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報但不就地繳納）”：納稅人為根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定須進(jìn)行完整年度申報但不就地繳納所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

2.“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報企業(yè)類型”為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”需要同時填報本項。分支機(jī)構(gòu)填報年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。

3.“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。

5.“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”：按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)，納稅人填報所屬的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)明細(xì)代碼。

6.“106從事國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

7.“107適用會計準(zhǔn)則或會計制度”：納稅人根據(jù)會計核算采用的會計準(zhǔn)則或會計制度從《會計準(zhǔn)則或會計制度類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。

8.“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）”：納稅人根據(jù)《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務(wù)報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。

9.“109小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照上述政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

10.“110上市公司”：納稅人在中國境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在中國境外上市的選擇“境外”；在境內(nèi)外同時上市的可同時選擇；其他選擇“否”。納稅人在中國香港上市的，參照境外上市相關(guān)規(guī)定選擇。

（二）有關(guān)涉稅事項情況

本部分所列項目為條件必填（必選）內(nèi)容，當(dāng)納稅人存在或發(fā)生下列事項時，必須填報。納稅人未填報的，視同不存在或未發(fā)生下列事項。

1.“201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”：納稅人從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），選擇“是”。

2.“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”：納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易的，選擇“是”。

3.“203選擇采用的境外所得抵免方式”：納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）文件規(guī)定選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“分國（地區(qū)）不分項”；納稅人適用境外所得稅收抵免政策，且根據(jù)財稅〔2017〕84號文件規(guī)定選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，即“不分國（地區(qū)）不分項”的，選擇“不分國（地區(qū)）不分項”。境外所得抵免方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得變更。

4.“204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人”：納稅人投資于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)且為其法人合伙人的，選擇“是”。本項目中的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人是指符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

5.“205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”：納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是”。本項目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務(wù)部令2023年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

6.“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型”：納稅人為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報本項。本項目中的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指符合《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

7.“207非營利組織”：納稅人為非營利組織的，選擇“是”。

8．“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報本項。

代碼說明

“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

具體說明：

（1）“線寬小于0.8微米（含）的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（2）“線寬小于0.25微米的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（3）“投資額超過80億元的企業(yè)”是指可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，或者第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（4）“線寬小于130納米的企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

（5）“線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)”是指可以享受第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)。

“集成電路設(shè)計企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的集成電路設(shè)計企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)。

具體說明

（1）“新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路設(shè)計企業(yè)。

（2）“符合規(guī)模條件的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第五條第（一）項“匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（3）“符合領(lǐng)域的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計企業(yè)，且其符合財稅〔201

（二）項“在國家規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

“軟件企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）等文件規(guī)定的軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)。

具體說明

（1）“一般軟件企業(yè)——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”的規(guī)定。

（2）“一般軟件企業(yè)——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（3）“一般軟件企業(yè)——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

（4）“一般軟件企業(yè)——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（5）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——新辦符合條件企業(yè)”是指可以享受第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的符合條件的軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”的規(guī)定。

（6）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合規(guī)模條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（一）項“匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

（7）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合領(lǐng)域條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（二）項“在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%”的規(guī)定。

（8）“嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件——符合出口條件的重點(diǎn)軟件企業(yè)”是指可以享受減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，且其符合財稅〔2016〕49號文件第四條第（四）項“匯算清繳年度嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%，其中：嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%”和第六條第（三）項“匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%”的規(guī)定。

“集成電路封裝測試企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路封裝、測試企業(yè)。

“集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)。

“集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)”：符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）文件規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)。

9.“209集成電路生產(chǎn)項目類型”：納稅人投資集成電路線寬小于130納米或集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目，項目符合《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）等文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件，且按照項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)填報本項。納稅人投資線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目的，選擇“130納米”，投資線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目的，選擇“65納米”；同時投資上述兩類項目的，可同時選擇“130納米”和“65納米”。

納稅人既符合“208軟件、集成電路企業(yè)類型”項目又符合“209集成電路生產(chǎn)項目類型”項目填報條件的，應(yīng)當(dāng)同時填報。

10.“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1 （申報所屬期年度）入庫編號”首先應(yīng)當(dāng)填列“2018（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3（所屬期下一年度）入庫編號”首先應(yīng)當(dāng)填列“2019（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2023年1月1日至2023年度匯算清繳納稅申報日之間取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

11.“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報。如：納稅人2023年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2023年再次參加認(rèn)定并于2023年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

12.“212重組事項稅務(wù)處理方式”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生重組事項的，應(yīng)填報本項。納稅人重組事項按一般性稅務(wù)處理的，選擇“一般性”；重組事項按特殊性稅務(wù)處理的，選擇“特殊性”。

13.“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”：填報“212重組事項稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時填報“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當(dāng)事方類型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對應(yīng)項目中。重組交易類型和當(dāng)事方類型根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）等文件規(guī)定判斷。

14.“215政策性搬遷開始時間”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項且申報所屬期年度處在搬遷期內(nèi)的，填報政策性搬遷開始的時間。

15“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”：納稅人的申報所屬期年度處于政策性搬遷期內(nèi)，且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，選擇“是”。

16.“217政策性搬遷損失分期扣除年度”：納稅人發(fā)生政策性搬遷事項出現(xiàn)搬遷損失，按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定選擇自搬遷完成年度起分3個年度均勻在稅前扣除的，且申報所屬期年度處在分期扣除期間的，選擇“是”。

17.“218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅事項的，選擇“是”。

18.“219非貨幣性資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度”：納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）等文件規(guī)定，在不超過5年期限內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。

19.“220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項的，選擇“是”。

20.“221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度”：納稅人發(fā)生技術(shù)入股事項，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等文件規(guī)定選擇適用遞延納稅政策，即在投資入股當(dāng)期暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅的，且申報所屬期年度為轉(zhuǎn)讓股權(quán)年度的，選擇“是”。

21.“222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項”：納稅人在申報所屬期年度發(fā)生《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）等文件規(guī)定的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項的，選擇“是”。

22.“223債務(wù)重組所得遞延納稅年度”：納稅人債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）等文件規(guī)定，在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額的，且申報所屬期年度處在遞延納稅期間的，選擇“是”。

納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機(jī)構(gòu)代碼號、身份證號、護(hù)照號等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次

計后填入“其余股東合計”行次。

納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。

撰稿人：謝德明

作者簡介：

謝德明，中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)博士，

河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財稅專家顧問

【第11篇】小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

小微企業(yè)小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人的基本概況如下：

由上表可知，小型微利企業(yè)不等于小規(guī)模納稅人。小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。由于小型微利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，多數(shù)小型微利企業(yè)在增值稅的征收管理中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

不論是小型微利企業(yè)還是小規(guī)模納稅人，用好用對稅收優(yōu)惠政策，才能真正起到節(jié)稅目的，享受到國家發(fā)放的福利!

相關(guān)鏈接：

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠之小型微利企業(yè)

https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/vh48305.html

增值稅之小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

https://www.ky365.com.cn/article/shuifazhishiku/nd48790.html

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【第12篇】小微企業(yè)、一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎？小規(guī)模納稅人一定是小微企業(yè)嗎？很多企業(yè)老板其實(shí)對于這個概念還是模糊。

今天我們就來說說，這幾者之間的區(qū)別：

從增值稅的角度上來說，把企業(yè)分成了小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這二者最大的區(qū)別，就是稅率的不同，小規(guī)模的征收率是3%，一般納稅人根據(jù)行業(yè)的不同稅率分為6%、9%、13%不等。

而小微企業(yè)呢，是站在企業(yè)所得稅上的角度，只跟3個指標(biāo)有關(guān)系，年資產(chǎn)總額不超過5000萬，利潤不超過300萬，員工人數(shù)不超過300人，利潤指標(biāo)就按稅法要求核算得出，資產(chǎn)和人數(shù)這兩個指標(biāo)都是先算季度平均值，再算年度平均值。只要你符合這3個標(biāo)準(zhǔn)，那就可以享受到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

如果當(dāng)年利潤是在100萬以內(nèi)，優(yōu)惠以后實(shí)際稅率就是2.5%，即交稅2.5萬；利潤超過100萬不超過300萬，優(yōu)惠以后實(shí)際稅率就是5%，例如當(dāng)年利潤200萬，則應(yīng)交企業(yè)所得稅為100*2.5%+（200-100）*5%=7.5萬。

所以說不管你是小規(guī)模，還是一般納稅人，只要你符合小微企業(yè)的三大指標(biāo)，那你就是小微企業(yè)。大家記得收藏備查哦。

【第13篇】一般納稅人小微企業(yè)

小微企業(yè)是指小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標(biāo)確定。

同時上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)。

一般納稅人是指增值稅納稅人應(yīng)稅銷售額在連續(xù)12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計超過500萬元或者主動申請并且同時符合下列條件的納稅人（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；這時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

應(yīng)稅銷售額包括企業(yè)納稅申報的銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額。同時一般納稅人分為被動升級（超過500萬，稅務(wù)機(jī)關(guān)會打電話通知你強(qiáng)制升級）或者主動申請（滿足上述2個條件，不需要滿足500萬，這個可能是你的客戶有專票抵扣需求）。

小微企業(yè)和一般納稅人的區(qū)別在于小微企業(yè)是針對企業(yè)規(guī)模來的，而且應(yīng)該拆開來分成小型企業(yè)和微型企業(yè)，依據(jù)的文件是工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部4部門聯(lián)合發(fā)布的。

而一般納稅人是和小規(guī)模納稅人相對的，它說的是增值稅概念，由于我國目前實(shí)行的是增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，而現(xiàn)實(shí)中大量小企業(yè)或者個體工商戶會計核算不健全，不能夠按照會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)能否享用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款劃分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。當(dāng)然實(shí)際上這一區(qū)別最近有改變的趨勢，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也能自行開具增值稅專用發(fā)票。

【第14篇】一般納稅人屬于小微企業(yè)嗎

注冊公司應(yīng)該認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人？這是很多注冊執(zhí)照的小伙伴經(jīng)常會問到的，今天我們來了解一下這兩者的不同吧。

01 小規(guī)模納稅人

【定義】

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。

【計算】

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×增值稅征收率

【稅率】

3%

【抵扣】

取得的增值稅普通發(fā)票和增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①2023年3月起，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）；

②2023年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

③小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

④2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

⑤小規(guī)模納稅人按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費(fèi)”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

02 一般納稅人

【定義】

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。

【計算】

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額；

銷項稅額=不含稅銷售收入×增值稅征收率；

進(jìn)項稅額=不含稅購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)金額×稅率

【稅率】

基本稅率17%，低稅率13%，出口適用零稅率。

【抵扣】

取得的增值稅專業(yè)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

②一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費(fèi)”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

ps：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、 資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【第15篇】小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額

國家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)所得稅方面給予了較大力度的減免稅政策。但若企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額超過300萬，則不得享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額落在以下計算的區(qū)間內(nèi)，企業(yè)利潤總額雖然增加，但稅后利潤卻減少了。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為12.5%×20%=2.5%;根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬元的部分，實(shí)際稅率為25%×20%=5%。

這里的小型微利企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過5000萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的國家非限制和非禁止行業(yè)的企業(yè)。

這里的年度應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，年度應(yīng)納稅所得額并不完全等同于會計利潤總額，因?yàn)槎悤g存在一定的差異，比如某些成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前是限額扣除的，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)(稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除且不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五)，廣告宣傳費(fèi)(不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的15%，特殊行業(yè)30%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除)，職工福利費(fèi)(超過合理工資薪金總額的14%部分不得稅前扣除)等。年度應(yīng)納稅所得額與會計利潤總額之間存在以下關(guān)系：

年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

若企業(yè)其他條件均屬于小微企業(yè)的要求，年度應(yīng)納稅所得額為300萬時，是享受小微企業(yè)的最高限額。在不考慮納稅調(diào)整額時，企業(yè)會計利潤就等于年度應(yīng)納稅所得額。便于分析，我們以會計利潤等于年度應(yīng)納稅所得額為前提，實(shí)際運(yùn)用該推導(dǎo)結(jié)果時，將納稅調(diào)整額加進(jìn)去就可以。

利潤總額為300萬時，企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅為：100×2.5%+(300-100)×5%=12.5萬，稅后利潤=300-12.5=287.5萬。

若年度應(yīng)納稅所得額超過臨界點(diǎn)300萬，則企業(yè)不得享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，稅率為25%。在保證稅后利潤同為287.5萬的情況下，企業(yè)的利潤需要達(dá)到多少呢?

假設(shè)會計利潤為x，那么x×(1-25%)=287.5，得出x=383.33萬元。

會計利潤為383.33萬元是企業(yè)能夠同享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策相等稅收利潤的臨界點(diǎn)，若企業(yè)的年度會計利潤落在300(不含300)——383.33(不含383.33)萬元之間，意味著企業(yè)會計利潤增加，而稅后利潤卻降低了，比如企業(yè)會計利潤為350萬，需要繳納企業(yè)所得稅為350×25%=87.5萬元，稅后利潤為262.5萬元，雖然比300萬的利潤稅前會計利潤增加了50萬元，稅后利潤卻減少了25萬元。

通過以上計算，我們可以得出以下結(jié)論，企業(yè)會計利潤不要落在300萬到383.33萬之間，若在此區(qū)間，意味著企業(yè)多交稅，稅后老板可以分配拿回家的利潤減少;企業(yè)在做財務(wù)預(yù)測的時候，需要考慮所得稅的影響，盡量規(guī)避利潤落入300——383.33萬元區(qū)間，若落在此區(qū)間，可以考慮通過給老板多發(fā)點(diǎn)年終獎等方式調(diào)節(jié)利潤區(qū)間。