新版納稅計算器（5篇）

【第1篇】新版納稅計算器

新個稅法過渡期政策實施后，個稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)從每人每月3500元上調(diào)至每人每月5000元，并適用新的稅率表。目前正值11月征期，納稅人已經(jīng)普遍享受到了個稅改革帶來的紅利。不過，由于個稅都是單位代扣代繳，很多人都不會算，也不知道自己能減多少稅。

為了幫助納稅人快速計算應(yīng)繳個稅，稅務(wù)總局推出“新版工資薪金個稅計算器小程序”，有了這款神器，計算個稅再也不用求會計小姐姐們幫忙了。

具體如何使用呢?下面，小編就手把手教會你。

第一步：關(guān)注“國家稅務(wù)總局微信公眾號”，找到關(guān)聯(lián)小程序。

路徑一：通訊錄——公眾號——點擊右上角“+”，搜索“國家稅務(wù)總局”點擊關(guān)注——查看使用小程序

路徑二：關(guān)注并打開“國家稅務(wù)總局微信公眾號”，點擊“微服務(wù)”菜單——查看使用“個稅計算器”。

第二步：打開小程序，按照提示輸入你的月收入及稅前扣除項目。

第三步：點擊“計算一下”，計算器會自動顯示出你每月應(yīng)繳個稅，并與原政策標(biāo)準(zhǔn)下的繳稅額進行對比，馬上得出減稅數(shù)額，同時還會告訴你一年省下的錢能干點啥，幸福感瞬間爆棚有木有。

友情提示：這款小程序全國適用！“單位扣繳部分”查看工資條計算更準(zhǔn)確。

長按識別二維碼，馬上算算每月能省多少錢

（小程序由“百度知道”提供技術(shù)支持）

來源：國家稅務(wù)總局

【第2篇】新版增值稅納稅申報表下載

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

【第3篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報

本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國會計視野，原創(chuàng)作者名稱dufetax。

2023年上半年，國家在減稅降費以及優(yōu)化納稅申報流程方面又出臺了諸多熱點新政，比如稅費減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個體工商戶可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡化納稅申報方面，將企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表再度優(yōu)化升級；將城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加與增值稅、消費稅進行合并納稅申報；將財產(chǎn)行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進行合并申報。

上述舉措可給我們帶來了不小的便利，7月作為一個大征期，對于上述熱點新政在納稅申報時我們應(yīng)注意哪些問題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)行為稅五大方面為您作全方位的盤點！

一、關(guān)于增值稅申報填報風(fēng)險點

1關(guān)于企業(yè)當(dāng)月取得未開票收入是否需要申報納稅問題

在實務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生取得應(yīng)稅收入但因購買方不需要發(fā)票或者延期需要開發(fā)票的情況。對此，很多企業(yè)存在將取得的未開票收入不進行納稅申報或者延遲到年末再確認收入問題。

《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。否則，企業(yè)的行為則有構(gòu)成“偷稅”！

如下表所示，對于未開票收入，我們應(yīng)在增值稅申報表附表《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》的“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次進行填報。

2關(guān)于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生視同銷售行為納稅申報問題

例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當(dāng)?shù)馗＠嘿浰鸵慌援a(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生了增值稅視同銷售行為。那么，在7月進行增值稅納稅申報時甲企業(yè)該如何填報呢？

增值稅一般納稅人發(fā)生在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額，填寫在第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”欄次填報。

3關(guān)于企業(yè)因稅務(wù)檢查涉及的銷售額填報問題

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，遇到稅務(wù)檢查需要調(diào)整銷售額是常見的納稅申報問題。增值稅一般納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，需要按照一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額，應(yīng)在主表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄次進行填報。

4關(guān)于企業(yè)免稅或0稅率銷售額填報問題

企業(yè)若在本期存在免稅銷售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關(guān)欄次填報。需要注意的是，上述欄次填寫納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額以及適用0稅率的銷售額，但0稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷售額。

二、關(guān)于增值稅附加稅費報表填報問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點地區(qū)開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》等報表，接下來，我們就以一個案例來說一說增值稅涉及的附件稅費報表填報問題。

例.甲企業(yè)是試點地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的增值稅稅額為50萬元，當(dāng)期增值稅免抵稅額為10萬元，留抵退稅本期扣除額為20萬元。已知甲企業(yè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費計算與申報如下：

根據(jù)計算公式：本期應(yīng)納稅費額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費）率（征收率）

本期應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=（50-20+10）*7%=28000元；

本期應(yīng)納教育費附加=（50-20+10）*3%=12000元；

本期應(yīng)納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；

涉及的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》相關(guān)欄次主要信息填報如下：

三、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報問題

2023年4月1日，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，新版預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表開始適用。那么，該表與原有報表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報時應(yīng)注意哪些問題？接下來，我們就來說一說。

1關(guān)于新表適用范圍問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報；此外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，也使用該表進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

2關(guān)于新表表頭填報注意要求

在納稅申報時，上述表頭填報信息的準(zhǔn)確性與否對于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來說格外重要，因為其直接影響我們企業(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應(yīng)同時滿足如下4個條件：

1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額要求：年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數(shù)要求：不超過300人

4.資產(chǎn)總額要求：不超過5000萬元

我們以“從業(yè)人數(shù)”指標(biāo)計算過程為例，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

例.假設(shè)甲企業(yè)第一季度季初人數(shù)為58人，第一季度季末人數(shù)為62人；第二季度季初人數(shù)為一季度季末數(shù)62人，第二季度季末人數(shù)為78人，則計算過程如下：

第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；

第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；

截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對于資產(chǎn)總額指標(biāo)也參照上述方法計算填報。

3關(guān)于優(yōu)惠及附報事項信息填報問題

如上表所示，優(yōu)惠及附報事項信息項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)不填報“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”所有項目。對于企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報，該目錄我們可以在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

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關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報問題

個體工商戶個人所得稅減半政策是今年上半年一個熱點新政，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅，而且個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受。那么，在季度預(yù)繳申報時，我們個體工商戶在報表填報時應(yīng)注意哪些問題呢？我們一起往下看：

1判定年應(yīng)納稅所得額有要求

根據(jù)規(guī)定，個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受減半優(yōu)惠政策，不過，我們需要注意，在填報時年應(yīng)納稅所得額要暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

2準(zhǔn)確計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3特殊欄次填報要求

如下表《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。如果我們在納稅申報時選擇的是通過電子稅務(wù)局申報，我們可以利用稅務(wù)機關(guān)提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)來進行輔助申報。

五、關(guān)于財產(chǎn)行為稅合并納稅申報問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第9號規(guī)定，2023年6月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種通過使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進行合并納稅申報。如下圖所示，《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》由一張主表和一張減免稅附表組成。

由于稅源信息是生成納稅申報表的主要依據(jù)。因此，在納稅申報前，我們需要對相關(guān)稅源信息進行維護。對于稅源信息沒有變化的，則直接進行納稅申報。若我們企業(yè)出現(xiàn)新增稅源或稅源變化時，則需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》。對于一次性稅源填報時點，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細表，也可以選擇在申報時填報所有稅源信息?？傮w來說，財產(chǎn)行為稅合并納稅申報的確給我們帶來了不小的便利~

以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關(guān)內(nèi)容，如果對您有幫助，那就煩請您分享轉(zhuǎn)發(fā)給更多人看吧~

【第4篇】新版環(huán)保稅納稅申報表

1.依次點擊【首頁】-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報】進入該功能?；蚴褂秒娮佣悇?wù)局右上角【搜索】功能搜索“財產(chǎn)”、“行為”等關(guān)鍵字進行模糊搜索進入功能。

圖 財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報功能路徑

圖 財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報功能路徑

在【財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報】界面中，選擇稅款屬期（如果系統(tǒng)提供的選項無法滿足需求，可以選擇“自選”進行稅款所屬期起止的選擇），選擇所屬年度，勾選需要申報的申報表信息。

圖 財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報

溫馨提示：進行財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報需要存在稅源信息，點擊對應(yīng)的“稅種”后的“稅源采集”跳轉(zhuǎn)到相應(yīng)的稅源信息采集界面進行采集；也可以通過電子稅務(wù)局【首頁】-【綜合信息報告】-【稅源信息采集】-【財產(chǎn)和行為稅稅源明細報告】功能進行采集。具體稅源采集操作詳見下文。

2.納稅人進行環(huán)境保護稅申報時，應(yīng)先進行環(huán)境保護稅稅源信息采集。點擊“財產(chǎn)和行為稅稅源信息采集”模塊中“環(huán)境保護稅稅源信息采集”鏈接或者通過進入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”功能，點擊頁面中環(huán)境保護稅申報后的“稅源采集”鏈接，系統(tǒng)將出現(xiàn)新的“環(huán)境保護稅稅源信息采集”頁面。

2.1新增環(huán)境保護稅稅源信息

進入【環(huán)境保護稅稅源信息采集】后，首先選擇“環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表”，填寫環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息，然后點擊“增行”增加稅源基礎(chǔ)采集信息（若條目較多，可以點擊“導(dǎo)入模板下載功能”下載導(dǎo)入模板，將模板填寫完成后，點擊“導(dǎo)入污染采集信息”將信息導(dǎo)入到電子稅務(wù)局），填寫完畢后點擊“保存”按鈕，再根據(jù)對應(yīng)的污染物類別填寫相應(yīng)的污染物基礎(chǔ)信息采集表。

溫馨提示：對于采用“排污系數(shù)”進行環(huán)保稅計算的，應(yīng)當(dāng)首先采集“產(chǎn)排污系數(shù)表”再進行環(huán)保稅稅源采集。

圖 環(huán)境保護稅稅源信息采集

圖 環(huán)境保護稅稅源信息采集

在對應(yīng)的污染物信息采集表中，點擊“增行”添加“污染物基礎(chǔ)信息采集表”（若條目較多，可以點擊“導(dǎo)入模板下載功能”下載導(dǎo)入模板，將模板填寫完成后，點擊“導(dǎo)入污染采集信息”將信息導(dǎo)入到電子稅務(wù)局），在彈出的“稅源信息列表”中勾選相應(yīng)的明細信息，點擊“確定”按鈕保存完成。

圖 選擇對應(yīng)的污染物信息采集表

圖 環(huán)境保護稅稅源信息采集

圖 環(huán)境保護稅稅源信息列表選擇

稅源信息選擇完畢后，點擊“保存”按鈕將對應(yīng)的污染物基礎(chǔ)信息采集表保存，如需打印采集信息可以點擊“打印”按鈕進行信息表打印。

圖 環(huán)境保護稅稅源信息采集

返回環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表，點擊“保存”按鈕，系統(tǒng)提示“保存成功”，點擊“確定”完成環(huán)境保護稅稅源信息采集。

2.2申報計算及減免信息采集

環(huán)境保護稅稅源信息采集成功后，點擊“申報計算及減免信息采集”按鈕進入申報計算及減免稅信息采集界面。

圖 申報計算及減免信息采集

進入界面后，選擇要申報計算的稅款所屬期起止，從“大氣、水污染物計算”、“固體廢物計算”、“噪音計算”、“抽樣測算計算”選擇需要的申報計算的標(biāo)簽，點擊“增行”，先選擇月份，再雙擊對應(yīng)的“稅源編號”空白處，系統(tǒng)彈出稅源信息列表。

圖 申報計算及減免信息采集

圖 申報計算及減免信息采集

在彈出的稅源信息列表中，選擇需要申報計算的稅源明細信息，點擊“確定”保存成功。

圖 稅源信息列表

拉動滾動條依次填寫申報計算及減免信息數(shù)據(jù)，填寫完畢后點擊“保存”，在彈出的提示框中點擊“確定”，申報計算及減免信息填寫完成。

圖 申報計算及減免信息填寫

圖 申報計算及減免信息填寫

2.3環(huán)境保護稅稅源信息修改

環(huán)境保護稅稅源信息查看及修改請參照2.1新增環(huán)境保護稅稅源信息采集，在已經(jīng)存在采集的基礎(chǔ)上修改相應(yīng)信息，修改完成后保存即可。

3.完成稅源采集后，勾選申報表信息，點擊“選擇未申報稅源”進入環(huán)境保護稅稅源選擇界面。

圖 財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報

勾選需要申報的稅源信息，點擊“確定”按鈕。

圖 財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報選擇

稅源選擇完成后，勾選需要申報的稅種，點擊“下一步”，系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)到申報信息確認界面。

圖 財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報界面

雙擊稅款信息一行，可以預(yù)覽申報信息。確認申報信息無誤后，點擊“申報”按鈕,環(huán)境保護稅申報完成。

圖 財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報界面

【第5篇】新版一般納稅人申報表

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號），明確自2023年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新版申報表。本文以增值稅申報表為例，提示相關(guān)填報要點。每月官方都會出臺諸多稅收新政，眾多政策，眼花繚亂?！抖愒肺⒄n》-《新政解讀》對每個月新出臺的重點政策進行深入講解，財務(wù)朋友一定要跟上學(xué)習(xí)的腳步！

一般納稅人申報表，新增“附加稅費”行次

將增值稅與附加稅費申報表整合，并將申報表改名為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》，是一般納稅人申報表最明顯的變化。在新版增值稅申報表中，主表增加“附加稅費”第39～41行，分別為“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額”“教育費附加本期應(yīng)補（退）費額”和“地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額”，并增加了一張附表——《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

納稅人填寫完增值稅主、附表后，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填寫的增值稅申報信息，自動在《附加稅費情況表》欄次生成本期附加稅費申報信息。納稅人只需查看有關(guān)信息是否有誤，如有誤需要及時聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)更改。

需要注意的是，對于一般納稅人來說，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中，扣除退還的增值稅稅額。因此，有留抵退稅的納稅人，附加稅費的計算要減去退還的留抵稅額。

舉例來說，甲企業(yè)為按月申報的增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，2023年7月應(yīng)繳納的增值稅為80萬元，6月辦理留抵退稅30萬元，那么，甲企業(yè)當(dāng)期繳納附加稅費=（80-30）×（7%+3%+2%）=6（萬元）。

填報小規(guī)模納稅人申報表，關(guān)注附加稅費優(yōu)惠

與增值稅一般納稅人申報表變化類似，《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模適用）》主表增加了第23～25行，行次名稱同一般納稅人申報表，同時，增加了一張附表——《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

需要注意的是，小規(guī)模納稅人在填報申報表時，應(yīng)關(guān)注稅費優(yōu)惠的規(guī)定。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。因此，小規(guī)模納稅人最高可以享受減半征收附加稅費的優(yōu)惠。筆者建議小規(guī)模納稅人，結(jié)合所在地區(qū)關(guān)于附加稅費的優(yōu)惠，準(zhǔn)確填報申報表。

例如，乙企業(yè)為按月申報增值稅小規(guī)模納稅人，位于市區(qū)，2023年7月應(yīng)繳納增值稅為1萬元，且乙企業(yè)所在地區(qū)的附加稅費按50%減半征收，那么，乙企業(yè)當(dāng)期繳納附加稅費=1×（7%+3%+2%）×50%=0.06（萬元）。

乙企業(yè)在申報時，需要先完成增值稅申報信息填報，然后系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填寫的增值稅申報信息，自動在《附加稅費情況表》有關(guān)欄次生成本期附加稅費申報信息，包括在“增值稅小規(guī)模納稅人‘六稅兩費’減征政策”欄第6列和第7列相關(guān)欄次填列減征比例和減征額。其中，第7列“城市維護建設(shè)稅”欄填寫減征額350元；“教育費附加”欄填寫減征額150元；“地方教育附加”欄填寫減征額100元。

關(guān)注“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”填報要求

新版增值稅申報表，將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23行“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，拆分為第23a行“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b行“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號，以下簡稱“76號公告”）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號，以下簡稱“38號公告”）規(guī)定，走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)期間開具的符合特定條件的發(fā)票納入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證范圍的，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。因此，納稅人取得異常憑證，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，填報第23a行“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。

同時，76號公告和38號公告都規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅。對應(yīng)到申報表填報，異常憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認用于抵扣的，在第23a行填入負數(shù)。

值得注意的是，38號公告規(guī)定，納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已申報抵扣的，可自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。也就是說，納稅信用a級納稅人在等待核實期間，可以暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額填入第23a行。納稅信用a級納稅人若逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實后，確定需要轉(zhuǎn)出相應(yīng)進項稅額，則應(yīng)在第23a行填寫相應(yīng)數(shù)額。

申報表整合后的主要變化

（一）增值稅與附加稅費申報表整合

1.在原《增值稅納稅申報表》、原《增值稅預(yù)繳稅款表》欄次不變基礎(chǔ)上新增“附加稅費”相關(guān)欄次，同時在附列資料中新增《附加稅費情況表》。

2.將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，但具體填報要求不變。

3.將原一般納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中第23a欄專門用于填寫異常增值稅扣稅憑證（目前僅包含異常增值稅專用發(fā)票）轉(zhuǎn)出的進項稅額。

自2023年7月稅款所屬期起，接收到稅務(wù)機關(guān)送達異常增值稅扣稅憑證處理相關(guān)稅務(wù)事項通知書的納稅人請注意：

（1）屬于應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證的，應(yīng)按照稅務(wù)事項通知書明確的進項轉(zhuǎn)出屬期，將稅額填寫在第23a欄；

（2）對于前期已經(jīng)作過異常憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺重新進行抵扣勾選，然后將對應(yīng)稅額的負數(shù)填列在第23a欄。

具體：在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。在2023年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

4.接收到稅務(wù)機關(guān)送達異常增值稅扣稅憑證處理相關(guān)稅務(wù)事項通知書具體處理

如果納稅人的納稅信用等級不為a級，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號，以下簡稱38號公告）第三條第（一）項規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項通知書對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

如果納稅人的納稅信用等級為a級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請，在稅務(wù)機關(guān)出具核實結(jié)果之前暫不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。

若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進項轉(zhuǎn)出處理。

（二）消費稅與附加稅費申報表整合

1.將原分稅目的8張主表（成品油消費稅納稅申報表、電池消費稅納稅申報表、酒類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報表、煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、涂料消費稅納稅申報表、小汽車消費稅納稅申報表、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表）簡并優(yōu)化為1張通用主表（消費稅及附加稅費申報表），將原多張附表及附報資料簡并優(yōu)化為4張通用附表（本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表、本期減（免）稅額明細表、本期委托加工收回情況報告表、消費稅附加稅費計算表）和3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表（本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用））。

2.主表基本框架結(jié)構(gòu)與維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應(yīng)納稅額”、“期末未繳稅額”3個項目；增加了“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額”、“教育費附加本期應(yīng)補（退）費額”、“地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額” 3個項目。

3.填報主表第7欄“本期減（免）稅額”，需同時填報附表2《本期減（免）稅額明細表》。

4.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》填寫納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額，由除成品油以外的納稅人填報。不允許扣除情形包含將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方計稅價格出售，以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)以外用途等其他情形。增加“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價”“本期領(lǐng)用不準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”三個欄次。對按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費稅稅額進行抵減。

5.《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表》（成品油消費稅納稅人適用）

適用于外購（含進口）或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的成品油消費稅納稅人填報。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。其中第二部分第3欄“本期入庫數(shù)量”包括外購和自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）數(shù)量。自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）應(yīng)與《本期減（免）稅額明細表》潤滑油基礎(chǔ)油的“減（免）數(shù)量”一致。用于連續(xù)生產(chǎn)潤滑油的其他潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量不填入本行。

（三）城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報其他事項

1.《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費情況表）在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》計稅（費）依據(jù)欄次刪除“消費稅”及“營業(yè)稅”，增加“留抵退稅本期扣除額”。底部增加產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免及增值稅留抵退稅額適用情況。

第8行“當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額”：填寫上期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過的增值稅留抵退稅額。

第9行“上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額”：填寫上期的“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”。

第10行“結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額”：填寫本期扣除后剩余的增值稅留抵退稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額=當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額+上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額-留抵退稅本期扣除額。

第3列“留抵退稅本期扣除額”：填寫本期因增值稅留抵退稅扣除的計稅依據(jù)。當(dāng)?shù)?行與第9行之和大于第1列第1行時，第3列第1至3行分別按第1列第1至3行對應(yīng)填寫；當(dāng)?shù)?行與第9行之和小于或等于第1列第1行時，第3列第1至3 行分別按第8行與第9行之和對應(yīng)填寫。

2.《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》計稅（費）依據(jù)欄次刪除“增值稅免抵稅額”、“消費稅”、“營業(yè)稅”。

3.附加稅（費）預(yù)繳可通過《增值稅及附加稅費預(yù)繳表附列資料》進行申報。

4.消費稅附加稅費可通過《消費稅及附加稅費申報表》進行申報。

5.申報表整合后，原《城市維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加申報表》不再使用

來源:趙彬、小陳稅務(wù)