【導(dǎo)語】企業(yè)納稅自查情況說明怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)納稅自查情況說明，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)納稅自查情況說明
1、主營業(yè)務(wù)收入的自查
要對“主營業(yè)務(wù)收入＂等收入類明細(xì)賬與納稅申報表及有關(guān)發(fā)票、收款單據(jù)、工程結(jié)算書、合同等原始憑證進(jìn)行詳細(xì)核對；檢査已實現(xiàn)的貨物銷售收入或工程結(jié)算收入是否及時足額納稅；現(xiàn)金結(jié)算的未開票銷售是否作為無票銷售申報納稅。
2、往來賬戶的自査
詳細(xì)檢查有沒有將已取得的銷售收入或已完工的工程收入掛在“預(yù)收賬款＂“其他應(yīng)收款”等負(fù)債類的科目，而不結(jié)轉(zhuǎn)＂主營業(yè)務(wù)收入＂，推遲收入確認(rèn)時時間或者不確認(rèn)收入。
3、價外費用的自査
是否存在直接沖減了“財務(wù)費用＂或”管理費用”等科目；是否與銷售的貨物適用相同的稅率，繳納增值稅；是否計入了＂其他應(yīng)付款＂等往來科目。
4、視同銷售的自查
將產(chǎn)品用于償債、投資、發(fā)放福利、贈送客戶、分配利潤、用于非應(yīng)稅項目等，是否做視同銷售處理，申報繳納了增值稅和企業(yè)所得稅。
5、其他業(yè)務(wù)收入的自査
其他業(yè)務(wù)收入包括勞務(wù)收入、機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、多種經(jīng)營收入等。適用的稅率是否正確？是否直接沖減成本費用？是否未申報納稅？
6、印花稅的自査
企業(yè)簽訂的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)、租賃合同、建安合同以及視同銷售合同的有關(guān)票據(jù)、賬薄資金等是否按規(guī)定申報繳納印花稅？合同性質(zhì)的憑證是否申報繳納了印花稅，是否錯用稅率少繳印花稅？有無未交印花稅的應(yīng)稅合同等？
7、以物易物的自査
企業(yè)發(fā)生的以物易物、以舊換新是否分別按銷售和購進(jìn)貨物進(jìn)行稅務(wù)處理
8、關(guān)聯(lián)交易的自査
判定的關(guān)聯(lián)關(guān)系是否正確？關(guān)聯(lián)交易定價是否公允？應(yīng)該提交同期資料的是否提交了同期資料？對外支付的費用是否公允？對方是否提供了相應(yīng)的服務(wù)？
服務(wù)價值是否與對外支付的費用相匹配？
9、廢料、廢渣的自査
生產(chǎn)產(chǎn)品形成的廢料廢渣，銷售后取得的銷貨款是否申報納稅
10、其他成本的自查
結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法是否前后一致？發(fā)票是否真實合規(guī)？成本利潤率是否過高？是否有預(yù)估的成本？是否倒掛？
【第2篇】企業(yè)納稅全真實訓(xùn)
重磅福利！近40個行業(yè)的納稅申報實訓(xùn)系統(tǒng)，文末免費領(lǐng)取操作練習(xí)！
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操作界面如下：
電子稅務(wù)局首頁：
財務(wù)報表申報：
增值稅納稅申報：
附加稅（費）申報：
增值稅預(yù)繳稅款表：
印花稅：
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【第3篇】小規(guī)模納稅人要交企業(yè)所得稅嗎
原標(biāo)題：稅務(wù)課堂 | 小規(guī)模納稅人代開專票的金額限制等問題
稅務(wù)課堂-聯(lián)興財稅分號，周四準(zhǔn)時上線，敬請期待
問答1
問題內(nèi)容：
小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
稅務(wù)解答：
需視實際情況而定。
每月開10萬發(fā)票只是應(yīng)納稅所得額計算公式的其中一環(huán)（收入），除了收入外還要考慮其他因素，如費用、調(diào)整稅項等。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率，應(yīng)納稅所得額為正，才需要繳納企業(yè)所得稅。
適用條例：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
問答2
問題內(nèi)容：
小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制嗎？單張票能開10萬嗎？
稅務(wù)解答：
小規(guī)模納稅人代開專票有金額限制，專用發(fā)票最高開票限額具體要看地區(qū)，每個地區(qū)稅務(wù)環(huán)境不一樣，最高開票限額也不一樣。
適用條例：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條，專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
以下地區(qū)最高開票限額供參考：
1、深圳市國家稅務(wù)局：增值稅專用發(fā)票單張限額為100萬。
2、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關(guān)問題的公告》（四川省國家稅務(wù)局公告2023年第9號）第一條第（六）項，小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。
3、《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》（河北省國家稅務(wù)局公告2023年第9號）第三條第（六）項，主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開限額，但最高不得超過百萬元。
【第4篇】企業(yè)合并納稅
1、財產(chǎn)和行為稅納稅申報操作
自2023年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。
具體操作步驟
1、登錄電子稅務(wù)局——點擊【我要辦稅】——【稅費申報及繳納】：
2、選擇【其他申報】——【財產(chǎn)和行為稅納稅申報】，點擊“填寫申報表”
3、選擇需申報稅種對應(yīng)的“納稅期限”：
4、勾選對應(yīng)的稅種信息，點擊“下一步”進(jìn)行申報：
5、系統(tǒng)自動帶出申報數(shù)據(jù)，核實無誤后點擊“申報”進(jìn)行申報提交：
6、提示申報成功，如需繳納稅款請點擊“繳款”進(jìn)行繳款操作：
7、勾選需要繳納的稅款，選擇“繳款方式”，點擊“立即繳款”：
注意事項
1.不同納稅期限的財產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報。
按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按半年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報上半年城鎮(zhèn)土地使用稅和6月份印花稅。
按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按半年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，6月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報上半年城鎮(zhèn)土地使用稅和6月15日耕地占用稅。
2.合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。
例如，納稅人7月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結(jié)束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。
2、新增稅源信息操作
納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。
納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。
具體操作步驟
【方法一】
1.1 如系統(tǒng)提示“當(dāng)前屬期無可申報稅源信息”時，可點擊“稅源選擇”按鈕進(jìn)行新增稅源操作：
1.2 錄入新增的稅源信息，核實無誤后點擊“保存”：
【方法二】
2.1 也可通過【其他申報】-【財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告】模塊進(jìn)行操作:
2.2 選擇需調(diào)整稅源信息的稅種，點擊“稅源采集”：
2.3 按照業(yè)務(wù)需求進(jìn)行“查詢稅源”、“新增稅源”、“作廢稅源”等操作：
3、作廢稅源信息操作
具體操作步驟
【方法一】
在【印花稅稅源采集】模塊中，選中需作廢的稅源信息，點擊“作廢稅源”：
【方法二】
2.1 也可通過【其他申報】-【財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告】模塊進(jìn)行操作：
2.2 選擇需調(diào)整稅源信息的稅種，點擊“稅源采集”：
2.3 按照業(yè)務(wù)需求進(jìn)行“查詢稅源”、“新增稅源”、“作廢稅源”等操作：
4、申報錯誤更正操作
合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。
例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)印花稅申報錯誤，則可以僅就印花稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改印花稅稅源明細(xì)表再單獨更正申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。
具體操作步驟
1、選擇【申報更正】，錄入“申報表種類”、“申報日期起止”或“所屬期起止”等查詢條件，點擊“查詢”，選擇報表點擊“更正申報”：
2、勾選需更正的稅種信息，點擊“下一步”：
3、系統(tǒng)帶出原申報表數(shù)據(jù)，更正申報表需要先更新稅源信息，可點擊“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”。
4、系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)至稅源信息報告頁面，選擇需要更新稅源的稅種，點擊“稅源采集”：
5、根據(jù)實際業(yè)務(wù)采集稅源信息，點擊“保存”：
6、返回申報更正頁面，點擊“更新稅源”：
7、報表自動帶入稅源更新后的申報數(shù)據(jù)，核實無誤后點擊“申報”進(jìn)行更正申報提交：
8、提示申報成功，如需繳納稅款請點擊“繳款”進(jìn)行繳款操作：
5、申報作廢
具體操作步驟
1、菜單中選擇【申報作廢】，錄入“申報日期起止”、“所屬期起止”等信息，點擊“查詢”，選擇需作廢的報表點擊“申報作廢”：
2、勾選需作廢的稅種信息，錄入“作廢原因”，點擊“作廢提交”：
6、申報查詢及打印
具體操作步驟
1、菜單中選擇【申報查詢及打印】，錄入“申報日期起止”、“稅款所屬期起止”等信息，點擊“查詢”，選擇需查詢打印的報表點擊“查看”：
2、系統(tǒng)展示出申報表內(nèi)容，如需打印點擊“查看pdf”：
3、點擊打印機圖標(biāo)按鈕可進(jìn)行打?。?/p>
【第5篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人
【例題·案例分析題】：長沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2023年9月的有關(guān)資料如下。
(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司發(fā)電機組3臺。每臺不含稅銷售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3390元。
(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，金額為237300元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款79100元，每月收款時開具普通發(fā)票。
(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費按每臺500元計算， 在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。
(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。
(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為1000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。
(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報抵扣。
1.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。
a.0 b.14400
c.12090 d .14956.8
【答案】：c
【解析】：業(yè)務(wù)（1）納稅人銷售貨物的計稅依據(jù)為銷售額，銷售為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款和價外費用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。案例中，向購買方收取包裝物租金3390元為價外費用，要計入銷售額，因其為含稅收入，需要轉(zhuǎn)換為不含稅收入。銷項稅額=（機電設(shè)備銷量*未稅售價）*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。
【知識點】：銷售貨物的計稅依據(jù)和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組，本月的銷項稅額是( )元。
a.9100 b.12992
c.27300 d.38976
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（2）采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因為案例中用的是普通發(fā)票，需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/（1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。
【知識點】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和應(yīng)納稅額的計算。
3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。
a.0 b.3448.27
c.34482.76 d.35172.41
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。由于商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0元。
【知識點】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
4.進(jìn)口原材料的進(jìn)項稅額是( )元。
a.22600 b.22755
c.23850 d.23865
【答案】：c
【解析】：業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口貨物組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，應(yīng)納稅額=組成計稅價格x稅率。購進(jìn)貨物中支付的運輸費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費金額和9%的稅率計算進(jìn)項稅額，這里的運輸費用金額是指運輸費發(fā)票上注明的運輸費用。進(jìn)口原材料組成計稅價格=關(guān)稅完稅價+關(guān)稅完稅價*進(jìn)口原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元)，運輸費用金額5000元。業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項稅額=進(jìn)口原材料組成計稅價格*原材料增值稅稅率13%+未稅運費*運費增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。
【知識點】：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算。
5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元
a.1345 b.1399
c.1420 d.2380
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（4）為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組視同銷售，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。由于沒有市場價格，按規(guī)定其組價公式中的成本利潤率為10%，因此，自制發(fā)電機組銷項稅額=發(fā)電機組成本*（1+成本利潤率10%）*發(fā)電機組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)
當(dāng)月銷項稅額=業(yè)務(wù)（1）+業(yè)務(wù)（2）+業(yè)務(wù)（3）+業(yè)務(wù)（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，
當(dāng)月進(jìn)項稅額=業(yè)務(wù)（5）+業(yè)務(wù)（6）=1000+23850=24850(元)，
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)月增值稅銷項稅額-當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額=26195-24850=1345(元)。
【知識點】：增值稅的計算。
【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類下載
俗話說，做會計的，工作就是這么的層出不窮，而且日新月異。每年，不是會計法規(guī)有修訂，就是稅法有新規(guī)定，抑或是納稅方式有調(diào)整，總之，就是種種的然我們抓耳撓腮的事項，于是，應(yīng)對的方式有什么？答：學(xué)習(xí)。
農(nóng)歷新年已經(jīng)過完了，2月已經(jīng)接近尾聲，2023年的所的稅年度匯算清繳工作向我們走來，或許您摩拳擦掌，或許您心生抗拒，但是現(xiàn)實就是如此的殘酷，不容你有任何的個人情感，它向您紛至沓來。于是，我將和大家分享下今年的所得稅年度匯算清繳有以下變化：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）相關(guān)規(guī)定，共對13張表單進(jìn)行了修訂。
其中，對表單樣式及其填報說明進(jìn)行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）。 此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進(jìn)行了修改。
溫馨提示：在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）之前，請您仔細(xì)閱讀最新填報說明。
以上是今年的新變化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度匯算中，我們需要注意并可能調(diào)整的項目：
業(yè)務(wù)招待費 ：稅前扣除按照發(fā)生額的60%,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，且超額部分不能跨年抵扣；
廣告宣傳費：一般企業(yè)按當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，但超支部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；
福利費：按工資薪金14%以內(nèi)扣除；
減免稅：適用于小型微利企業(yè)的一定要填寫，100萬以內(nèi)5%的優(yōu)惠稅率，100-300萬10%的優(yōu)惠稅率。
以上簡短列明了普通的小企業(yè)在匯算時需要調(diào)整的項目，至于其他的，就不在這里詳細(xì)說了。
本篇的簡要分析就在這里，如有興趣交流，歡迎評論及留言！
【第7篇】出口企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算
朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)。自2023年8月1日開始，因為《關(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）文件的出臺，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷征稅。
公司與客戶的定價采用到岸價（cif ），并按到岸價出口報關(guān)。到岸價中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運部分的運費、途中的保險費。
隨后在計算出口征稅銷項稅額時，企業(yè)財稅人員與主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)此事的工作人員出現(xiàn)了意見分歧。
稅務(wù)人員認(rèn)為
既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷征稅，就應(yīng)該按照內(nèi)銷的規(guī)定，銷售額應(yīng)為所收取的除增值稅額以外的全部價款和價外費用。
出口報關(guān)單上顯示按到岸價成交且企業(yè)也按到岸價實際收取了客戶款項，就應(yīng)該按照到岸價計算銷項稅額。
企業(yè)認(rèn)為
企業(yè)覺得自己很冤，到岸價里邊除了貨款大頭是運費，運費自己也沒有賺到，都支付給運輸公司了。
國內(nèi)的運費還好說，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅。海運費沒有取得任何抵扣憑證，無法抵扣進(jìn)項稅，白白繳納了銷項稅。
那么問題來了——
稅務(wù)人員講的有道理嗎？
出口產(chǎn)品的征稅問題是有專門的文件規(guī)定的?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（二）款：
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：
銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時按照離岸價計算銷項稅額。
離岸價又稱fob價，與到岸價的區(qū)別是不包括海運費及海上的保險費。
朋友的公司雖然按照到岸價報關(guān)，在計算銷項稅額時，還是可以將海上的運費、保險費剔除掉。
結(jié)論
稅務(wù)人員也不是神仙，偶爾也有出錯的時候。納稅人也好稅務(wù)機關(guān)也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
所以納稅人遇到稅務(wù)機關(guān)有不同意見時，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說的，稅收法規(guī)怎么說就應(yīng)該怎么辦。
微信公眾號“稅繳繳” id shuijiaojiao2019
【第8篇】企業(yè)納稅信息查詢系統(tǒng)
個稅申報系統(tǒng) 個稅app
2023年1月1日自然人電子稅務(wù)局正式上線，大家可以通過網(wǎng)頁端和app端登錄查詢、使用相關(guān)個人所稅相關(guān)信息和服務(wù)了。但有人要說了，之前不是就有app嘛，這次的版本跟之前有什么區(qū)別呢？那么，本次升級跟之前app相比，此次新增了哪些功能呢？我們一起來看看吧！
首先，舊版的個稅app只有“首頁”、“查詢”、“個人中心”三個界面（詳情見圖1），其中:
①“首頁”可以進(jìn)行“申報專項附加扣除”、“2023年度繼續(xù)享受專項附加扣除”兩項內(nèi)容填報；
②“查詢”界面可以查詢“我的記錄-專項附加扣除填報記錄”、“我的記錄-異議處理記錄”以及“公眾查詢-票證查驗”三項內(nèi)容，其中“我的記錄-專項附加扣除填報記錄”可對專項附加扣除填報內(nèi)容進(jìn)行修改和作廢；
③“個人中心”可以進(jìn)行“個人信息”“任職受雇信息”“家庭成員信息”“銀行卡”等信息的填寫和查詢。
圖1
那么新上線的個稅app多了哪些功能呢？
一、首頁增加“重點業(yè)務(wù)”、“常用業(yè)務(wù)”、“我要幫助”模塊功能（見圖2 ）
圖2
1、點擊“重點業(yè)務(wù)”，會進(jìn)入一個“綜合所得匯算申報”重點專題。專題匯總了納稅人在綜合所得匯算申報時會遇到的問題：
①我是否需要年度申報？
②我可以通過哪些途徑去申報？
③我適用那種網(wǎng)絡(luò)申報？
④我需要注意那么？
⑤我需要提前準(zhǔn)備什么？
……
采用多角度問答的形式幫您解決（詳細(xì)見圖3）
圖3
2、“常用業(yè)務(wù)”（如圖2 ），包括“綜合所得匯算申報”“專項附加扣除填報”“收入納稅明細(xì)查詢”“專項附加扣除信息查詢”四項。其中“綜合所得匯算申報”是新增功能，但該功能要在3月1日才能上線使用（因為綜合所得匯算清繳從3月1日才開始）；“收入納稅明細(xì)查詢”也是新增功能，點擊該功能按鈕，便可查詢納稅人的納稅記錄。見圖4:
圖4
3、“我要幫助”功能，點擊“我要幫助”進(jìn)入到“幫助中心”，詳情見圖5 。包含“平臺簡介”、“賬戶管理”、“個人信息管理”、“公眾服務(wù)”、“辦稅授權(quán)管理”、“爭議申述”、“專項附加扣除”、“經(jīng)營所得”、“重置申報密碼”、“涉稅專業(yè)服務(wù)信用”十個模塊，可以幫助納稅人使用該app和服務(wù)。
圖5
二、菜單欄中新增“辦稅”、“服務(wù)”分類
除了首頁的功能新增，菜單欄內(nèi)容也有所增加。菜單欄中的“辦稅”包括“專項附加扣除填報”、“稅費申報-綜合所得匯算申報”，這兩項功能在首頁“常見業(yè)務(wù)”模塊也可點擊進(jìn)入使用。其中綜合所得匯算申報”功能將于3月1日上線，詳見圖6。
圖6
菜單欄中的“服務(wù)”（詳見圖7）中，“申報信息查詢-收入納稅明細(xì)查詢”“備案信息查詢-天使投資個人所得稅抵扣備案、非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納備案查詢、稅收優(yōu)惠備案查詢”都是此次app新增的功能，其中“收入納稅明細(xì)查詢”在首頁“常見業(yè)務(wù)”模塊中也可點擊進(jìn)入（詳見圖4）。
圖7
介紹完畢，大家有沒有g(shù)et到更新后個稅app的以上新功能呢？趕快登錄個稅app查看使用吧！
【第9篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表填寫
國家稅務(wù)總局2023年第15號公告出臺，對增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了調(diào)整，那么出口企業(yè)增值稅申報是否有變化，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、營改增服務(wù)企業(yè)應(yīng)如何正確填寫？今天貿(mào)稅幫給大家梳理一下有關(guān)出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》的相關(guān)要求，希望可以幫助大家更好的掌握申報的填寫規(guī)則，從而不影響出口退稅的辦理。
第一個表：《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》
生產(chǎn)企業(yè)：
第16欄：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
該欄填寫生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷售額。
外貿(mào)企業(yè)：
第18欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
該欄填寫所有內(nèi)銷免稅貨物勞務(wù)的收入，以及外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額。
營改增服務(wù)企業(yè)：
第17欄：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
第19欄：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
第17欄填寫實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額，也就是自行提供服務(wù)的收入；第19欄填寫所有內(nèi)銷免稅服務(wù)的收入、跨境服務(wù)免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額，也就是外購服務(wù)轉(zhuǎn)售的收入，涉及外購對應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)。（零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍可參見財稅【2016】36號附件四）
第二個表：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》
生產(chǎn)企業(yè)：
第18欄：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
對于存在征退稅差的生產(chǎn)企業(yè)，在計算退稅額時，會出現(xiàn)“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”，計算公式為當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率），計算結(jié)果填寫在第18欄，將該筆進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，計入成本。同時如果生產(chǎn)過程中存在免稅購進(jìn)原材料，還涉及當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額的計算。
外貿(mào)企業(yè)：
第11欄：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。
該欄填寫外貿(mào)企業(yè)取得的出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的稅額，該欄數(shù)據(jù)有監(jiān)控，只有開具了《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》才可以填寫申報抵扣。
第26欄：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
第28欄：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
外貿(mào)企業(yè)純出口的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表附表二“三、待抵扣進(jìn)項稅額”處，不得參與計算抵扣。千萬注意不要填在“一、申報抵扣的進(jìn)項稅額”處，否則會出現(xiàn)“一票兩用”的核查風(fēng)險。據(jù)了解，即使填寫錯誤后將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，部分省市仍無法順利辦理出口退稅，特提醒廣大外貿(mào)企業(yè)注意！
還有一點，正常來說，外貿(mào)企業(yè)每退一筆稅款，待抵扣進(jìn)項稅額中應(yīng)相應(yīng)減少，但實際中很多地方出口退稅涉及的待抵扣進(jìn)項稅額征稅部門不管，退稅部門也不怎么看，總之，別抵扣就好。
第三個表：《增值稅納稅申報表》
生產(chǎn)企業(yè)：
第7欄：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
第15欄：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
申報表附表一第16欄填寫的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅辦法的出口銷售額會帶到主表第7欄中。同時退稅機關(guān)上個月審批完畢的出口退稅額，應(yīng)填寫在第15欄內(nèi)，該欄數(shù)據(jù)會沖減期末留底，不再重復(fù)參與計算出口退稅額。
外貿(mào)企業(yè)：
第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
第9欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
第10欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
申報表附表一第18欄填寫的所有內(nèi)銷免稅貨物勞務(wù)的收入，以及外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額，按照貨物和勞務(wù)分別對應(yīng)主表第9欄、第10欄數(shù)據(jù)，匯總后計入第8欄中。
營改增服務(wù)企業(yè)：
第7欄：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
第15欄：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
申報表附表一第17欄填寫的實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額同樣會帶到主表第7欄中，與生產(chǎn)企業(yè)免抵退出口銷售額進(jìn)行匯總。第15欄填寫要求與生產(chǎn)企業(yè)相同。同時申報表附表一第19欄填寫的所有內(nèi)銷免稅服務(wù)的收入、跨境服務(wù)免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額直接計入主表第8欄匯總中，而不再其中第9欄（貨物）、第10欄（勞務(wù)）中體現(xiàn)。
還有一個表，別忘了--《增值稅減免稅申報明細(xì)表》
第8欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
第9欄：填寫營改增納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的銷售額。
此表應(yīng)根據(jù)《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行免稅備案，未經(jīng)備案無法選擇免稅代碼及名稱。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別備案，分別填寫。實行免抵退稅辦法的出口銷售額不在此表中體現(xiàn)。
外貿(mào)企業(yè)、營改增服務(wù)企業(yè)：
第7欄合計應(yīng)與申報表附表一第18、19欄合計數(shù)一致，包括所有內(nèi)銷免稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)的收入、外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額、跨境服務(wù)免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額。
第8欄填寫外貿(mào)企業(yè)免退稅辦法的出口銷售額、跨境服務(wù)免稅收入，以及實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額。
第9欄填寫跨境服務(wù)免稅收入和實行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口銷售額。
【第10篇】個人獨資企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)
告別“25%”企業(yè)所得稅？個人獨資和合伙企業(yè)只交0.5%個稅
在國內(nèi)外，交易過程中產(chǎn)生的稅費是交易中不可忽視的成本之一，對個人來說，還包括個人所得稅，當(dāng)個人擔(dān)任股東時，如果涉及股息，也涉及應(yīng)付股息的稅費。
那么如何準(zhǔn)確理解并做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案在法律允許的范圍內(nèi)，不同的人有不同的理解，而特殊性代表了相應(yīng)計劃的準(zhǔn)確性和最終稅收減免的落地。在這里，以案例分享。
一企業(yè)獲得了一個更好的稅收計劃，并反饋給我們。核心內(nèi)容如下(未列出細(xì)節(jié)):
1.通過a有限公司收取即將到來的1000萬財務(wù)費用。
2.通過將a公司a,b兩個自然人變更為a,b兩個自然人在c地區(qū)設(shè)立的合伙企業(yè)進(jìn)行持股。
3、1000萬將在增值稅/附加稅繳納后，將利潤分給c合伙企業(yè)。
個人持股的分類
1、自然人股權(quán)
目前，大多數(shù)股東仍然以股份的形式持有股份自然人，尤其是在私營企業(yè)。據(jù)了解，股東的性質(zhì)幾乎是一切自然人股東，一些民營企業(yè)的股東甚至是夫妻二人，家族股東。對股東征收20%的股息稅讓大多數(shù)企業(yè)家感到困惑。
2、合伙企業(yè)持股
近年來，合伙企業(yè)被廣泛用作股東持股。作為股東，合伙企業(yè)收到的股息應(yīng)該如何納稅?不要把與合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入混為一談。20%分紅個稅您真得按照20%來繳!!
面對以上企業(yè)25%企業(yè)所得稅+20%分紅個稅，作為老板該如何合理節(jié)稅?
目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，通過入駐重慶、上海、江蘇、江西、湖北、青海等園區(qū)成立新公司或者分公司，享受稅收洼地的優(yōu)惠政策。
公司股東可以在園區(qū)內(nèi)設(shè)立自己的個人獨資企業(yè)，通過業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)換，改變自身的收入方式，以給企業(yè)提供服務(wù)的形式，將每年得到的股東分紅轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)的業(yè)務(wù)收入，通過在園區(qū)內(nèi)享受核定征收的優(yōu)惠政策，達(dá)到有效的節(jié)稅目的。
一、個人獨資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)
在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)成立個人獨資企業(yè)以后，通過個人獨資企業(yè)開展業(yè)務(wù)，就可以享受當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇?，小?guī)模納稅人入駐上海、湖北園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，申請核定征收，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅
核定后0.5%-2.1%,而針對一般納稅人也可以通過入駐上海園區(qū)申請核定征收，核定后個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅在0.5%--3.1%左右。
以小規(guī)模納稅人為例，企業(yè)增值稅：3%(疫情過后國家針對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策增值稅可享受1%稅率)，不繳納企業(yè)所得稅，個人所得稅核定征收0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)?？傮w稅負(fù)最高不會超過5.18%，極大地降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。
案例解析
二、有限公司稅收優(yōu)惠政策
增值稅以地方財政所得的60%-90%給予扶持
企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-95%給予扶持
股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%~70%扶持
車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持!
【另外納稅大戶可以一戶一議，某些行業(yè)除了國家給予的優(yōu)惠政策，還可以同時申請享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)惠疊加政策】
即日起，凡是有限公司入駐園區(qū)，均可免費辦理，零元入駐園區(qū)。
【第11篇】天津企業(yè)納稅額落戶
為增強濱海新區(qū)人口導(dǎo)入能力，引導(dǎo)人口合理布局、有序流動，濱海新區(qū)公安局依據(jù)有關(guān)文件要求，進(jìn)一步放寬外來人口在濱海新區(qū)落戶限制，起草了《濱海新區(qū)戶籍制度實施細(xì)則（試行）》，向社會公開征求意見。
此次公布的《濱海新區(qū)戶籍制度實施細(xì)則(試行）》征求意見稿，明確了鼓勵高校畢業(yè)生和在校生在“濱城”落戶等六種情形的申請條件、申請材料和申請流程。
濱海新區(qū)戶籍制度實施細(xì)則(試行）
（征求意見稿）
一、鼓勵高校畢業(yè)生和在校生在“濱城”落戶（區(qū)教體局、區(qū)公安局）
（一）申請條件
符合條件的本市范圍內(nèi)全日制高職及以上院校的畢業(yè)生、在校生，由本人提出申請，可在濱海新區(qū)落戶。支持其配偶、未成年子女、直系親屬通過投靠方式落戶。
（二）申請材料
1、個人申請（承諾無異地社保記錄）；
2、《居民身份證》；
3、申請人常住人口登記卡（不含首頁）；
4、學(xué)校在學(xué)證明或畢業(yè)證；
5、學(xué)歷認(rèn)證（涉及畢業(yè)生）；
6、落戶在濱海新區(qū)本人或者配偶、父母、子女名下合法穩(wěn)定住所的，應(yīng)當(dāng)提交不動產(chǎn)權(quán)證（本人或配偶、父母、子女名下）及親屬關(guān)系證明；
7、在濱海新區(qū)無合法穩(wěn)定住所的，可落戶在濱海新區(qū)人才市場集體戶，無需提供落戶地點材料。
（三）申請流程
戶口在本市全日制高職及以上院校集體戶的在校生、畢業(yè)生，到擬落戶地公安派出所提交以上材料，手續(xù)齊全，當(dāng)場辦理；本人的配偶、未成年子女、父母申請投靠的，按照天津市現(xiàn)行戶口政策辦理落戶。
二、鼓勵新區(qū)產(chǎn)業(yè)工人在“濱城”落戶（區(qū)教體局、區(qū)市場監(jiān)管局、區(qū)人社局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)管委會）
（一）申請條件
在濱海新區(qū)正常經(jīng)營的企業(yè)工作，且該企業(yè)正常連續(xù)為申請人繳納社會保險費滿1年（同期外省市1年無社會保險繳納記錄），由個人和企業(yè)共同提出申請，可在濱海新區(qū)落戶，其中，年齡在35周歲及以下的直接落戶（不得注冊高中及以下學(xué)籍），超過35周歲的須在濱海新區(qū)有合法穩(wěn)定住所。
（二）申請材料
1、申請落戶承諾書（附件1、附件2）；
2、《居民身份證》；
3、《天津市居住證》；
4、工商營業(yè)執(zhí)照副本；
5、本市社會保險繳納憑證；
6、落戶在濱海新區(qū)本人或者配偶、父母、子女名下合法穩(wěn)定住所的，應(yīng)當(dāng)提交不動產(chǎn)權(quán)證（本人或配偶、父母、子女名下）及親屬關(guān)系證明；
7、落戶在單位集體戶的，提交單位集體戶口首頁，單位同意落戶證明材料；
8、在濱海新區(qū)無合法穩(wěn)定住所的，可落戶在濱海新區(qū)人才市場集體戶，無需提供落戶地點材料。
（三）申請流程
1、申請人所在企業(yè)在公安民生服務(wù)平臺按規(guī)定注冊并填報企業(yè)正常運營保證書（附件3）后，網(wǎng)上提交申請人相關(guān)材料及郵寄信息；
2、濱海新區(qū)教體局、各開發(fā)區(qū)和泰達(dá)街相關(guān)教育部門進(jìn)行高中及以下學(xué)籍審核；
3、濱海新區(qū)市場監(jiān)管局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)市場監(jiān)管部門對企業(yè)當(dāng)前存續(xù)狀態(tài)、企業(yè)基本登記信息進(jìn)行審核；
4、濱海新區(qū)人社局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)人社部門進(jìn)行在該企業(yè)就業(yè)及近1年社保繳費情況審核，并對同期異地社保繳費情況進(jìn)行審核；
5、市規(guī)資局濱海分局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記部門對不動產(chǎn)權(quán)證進(jìn)行審核；
6、濱海新區(qū)公安局對犯罪記錄、居住證簽注、親屬關(guān)系情況進(jìn)行審核；
7、經(jīng)區(qū)教體局、區(qū)市場監(jiān)管局、區(qū)人社局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)和泰達(dá)街相關(guān)部門聯(lián)審批準(zhǔn)后，由公安機關(guān)打印并郵寄《準(zhǔn)予遷入證明》。
三、鼓勵京津冀協(xié)同重點企事業(yè)單位員工落戶（區(qū)商促局、區(qū)人社局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)管委會）
（一）申請條件
經(jīng)區(qū)政府或各開發(fā)區(qū)管委會集體研究認(rèn)定并簽訂框架協(xié)議的北京等外省市整體遷移企事業(yè)單位，支持隨企業(yè)遷來的已在該企業(yè)工作滿一年的在職職工在濱海新區(qū)人才集體戶落戶，支持其配偶、未成年子女通過投靠方式在濱海新區(qū)落戶。
（二）申請材料
1、申請落戶承諾書（附件2）；
2、《居民身份證》；
3、《天津市居住證》；
4、社會保險繳納憑證（在外地總部上社會保險的提供異地社會保險憑證）；
5、直接落戶在濱海新區(qū)人才市場集體戶，無需提供落戶地點材料。
（三）申請流程
1、申請人所在企業(yè)在公安民生服務(wù)平臺按規(guī)定注冊并填報企業(yè)正常運營保證書（附件3）后，網(wǎng)上提交申請人相關(guān)材料及郵寄信息；
2、濱海新區(qū)商促局或各開發(fā)區(qū)管委會對企業(yè)與區(qū)政府或開發(fā)區(qū)管委會簽訂的框架協(xié)議進(jìn)行審核；
3、濱海新區(qū)人社局、各開發(fā)區(qū)人社部門進(jìn)行就業(yè)認(rèn)定和社會保險繳納情況審核；
4、濱海新區(qū)公安局對犯罪記錄、居住證簽注情況進(jìn)行審核；
5、經(jīng)區(qū)商促局、區(qū)人社局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)部門聯(lián)審批準(zhǔn)后，由公安機關(guān)打印并郵寄《準(zhǔn)予遷入證明》。
四、鼓勵在“濱城”持有效居住證的準(zhǔn)市民落戶（區(qū)教體局、區(qū)人社局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)管委會）
（一）申請條件
持濱海新區(qū)有效居住證滿3年（近1年在津正常連續(xù)繳納個人社會保險費且同期外省市1年無社會保險繳納記錄）、且在濱海新區(qū)有合法穩(wěn)定住所的申請人（不得注冊高中及以下學(xué)籍），支持其落戶濱海新區(qū)合法穩(wěn)定住所。
（二）申請材料
1、申請落戶承諾書（附件1）；
2、《居民身份證》；
3、《天津市居住證》；
4、本市社會保險繳納憑證；
5、落戶在濱海新區(qū)本人或者配偶、父母、子女名下合法穩(wěn)定住所的，應(yīng)當(dāng)提交不動產(chǎn)權(quán)證（本人或配偶、父母、子女名下）及親屬關(guān)系證明。
（三）申請流程
1、申請人在公安民生服務(wù)平臺上按規(guī)定實名注冊并網(wǎng)上提交相關(guān)材料及郵寄信息；
2、濱海新區(qū)教體局、各開發(fā)區(qū)和泰達(dá)街相關(guān)教育部門進(jìn)行高中及以下學(xué)籍審核；
3、濱海新區(qū)人社局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)人社部門對申請人近1年社保繳費情況審核，并對同期異地社保繳費情況進(jìn)行審核；
4、市規(guī)資局濱海分局、各開發(fā)區(qū)產(chǎn)權(quán)登記部門對不動產(chǎn)權(quán)證進(jìn)行審核；
5、濱海新區(qū)公安局對犯罪記錄、居住證簽注、親屬關(guān)系情況進(jìn)行審核；
6、經(jīng)區(qū)教體局、區(qū)人社局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)和泰達(dá)街相關(guān)部門聯(lián)審批準(zhǔn)后，由公安機關(guān)打印并郵寄《準(zhǔn)予遷入證明》。
五、鼓勵在“濱城”創(chuàng)業(yè)的企業(yè)原始法定代表人落戶（區(qū)教體局、區(qū)市場監(jiān)管局、區(qū)人社局、區(qū)稅務(wù)局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)管委會）
（一）申請條件
在濱海新區(qū)創(chuàng)業(yè)的企業(yè)原始法定代表人（不得注冊高中及以下學(xué)籍；在外省市同期1年無社會保險繳納記錄），累計繳納個人所得稅5萬元以上，且該企業(yè)聘用5名以上就業(yè)人員（企業(yè)為其正常連續(xù)繳納1年社會保險費且同期無異地社會保險費繳納），支持其落戶濱海新區(qū)合法穩(wěn)定住所或人才市場集體戶。
（二）申請材料
1、申請落戶承諾書（附件1）；
2、企業(yè)原始法定代表人《居民身份證》及5名就業(yè)人員《居民身份證》；
3、《天津市居住證》；
4、工商營業(yè)執(zhí)照副本；
5、個人所得稅納稅憑證；
6、企業(yè)原始法定代表人及該企業(yè)就業(yè)人員社會保險繳納憑證；
7、落戶在濱海新區(qū)合法穩(wěn)定住所的需提交不動產(chǎn)權(quán)證（本人或配偶、父母、子女名下）及親屬關(guān)系證明；
8、在濱海新區(qū)無合法穩(wěn)定住所的，可落戶在濱海新區(qū)人才市場集體戶，無需提供落戶地點材料。
（三）申請流程
1、申請人所在企業(yè)在公安民生服務(wù)平臺按規(guī)定注冊并填報企業(yè)正常運營保證書（附件3）后，網(wǎng)上提交申請人相關(guān)材料及郵寄信息；
2、濱海新區(qū)教體局、各開發(fā)區(qū)和泰達(dá)街相關(guān)教育部門進(jìn)行高中及以下學(xué)籍審核；
3、濱海新區(qū)市場監(jiān)管局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)市場監(jiān)管部門對企業(yè)當(dāng)前存續(xù)狀態(tài)、企業(yè)基本登記信息進(jìn)行審核；
4、濱海新區(qū)人社局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)人社部門進(jìn)行員工在該企業(yè)就業(yè)及近1年社保繳費情況審核，并對同期異地社保繳費情況進(jìn)行審核；
5、濱海新區(qū)稅務(wù)局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)稅務(wù)部門對個人所得稅繳納情況進(jìn)行審核；
6、市規(guī)資局濱海分局、各開發(fā)區(qū)相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記部門對不動產(chǎn)權(quán)證進(jìn)行審核；
7、濱海新區(qū)公安局對犯罪記錄、居住證簽注、親屬關(guān)系情況進(jìn)行審核；
8、經(jīng)區(qū)教體局、區(qū)市場監(jiān)管局、區(qū)人社局、區(qū)稅務(wù)局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)公安局、各開發(fā)區(qū)和泰達(dá)街相關(guān)部門聯(lián)審批準(zhǔn)后，由公安機關(guān)打印并郵寄《準(zhǔn)予遷入證明》。
六、鼓勵為“ 濱城” 貢獻(xiàn)者落戶（區(qū)工會、區(qū)團(tuán)委、區(qū)人社局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)婦聯(lián)、區(qū)公安局）
（一）申請條件
在濱海新區(qū)工作、生活的外省市人員，獲得濱海新區(qū)區(qū)級及以上五一勞動獎?wù)?、五四青年獎?wù)隆⒓寄艽髱?、三八紅旗手、見義勇為榮譽稱號的，可申請在濱海新區(qū)合法穩(wěn)定住所、單位集體戶或人才市場集體戶落戶。
（二）申請材料
1、申請落戶承諾書（附件1）；
2、《居民身份證》；
3、《天津市居住證》；
4、榮譽證書；
5、落戶在濱海新區(qū)本人或者配偶、父母、子女名下合法穩(wěn)定住所的，應(yīng)當(dāng)提交不動產(chǎn)權(quán)證（本人或配偶、父母、子女名下）及親屬關(guān)系證明；
6、落戶在單位集體戶的，提交單位集體戶口首頁，單位同意落戶證明材料；
7、在濱海新區(qū)無合法穩(wěn)定住所的，可落戶在濱海新區(qū)人才市場集體戶，無需提供落戶地點材料。
（三）申請流程
1、申請人在公安民生服務(wù)平臺上按規(guī)定實名注冊并網(wǎng)上提交相關(guān)材料及郵寄信息；
2、濱海新區(qū)總工會、團(tuán)委、人社局、婦聯(lián)、公安局對區(qū)級及以上榮譽稱號分別進(jìn)行審核；
3、市規(guī)資局濱海分局對不動產(chǎn)權(quán)證進(jìn)行審核；
4、濱海新區(qū)公安局對犯罪記錄、居住證簽注、親屬關(guān)系情況進(jìn)行審核；
5、經(jīng)區(qū)總工會、區(qū)團(tuán)委、區(qū)人社局、市規(guī)資局濱海分局、區(qū)婦聯(lián)、區(qū)公安局等部門聯(lián)審批準(zhǔn)后，由公安機關(guān)打印并郵寄《準(zhǔn)予遷入證明》。
其他事項：
1、對弄虛作假騙取落戶資格的人員注銷戶口并納入“黑名單”；落戶申請人不能有犯罪記錄，對故意隱瞞犯罪記錄行為的依法追究法律責(zé)任；對弄虛作假騙的相關(guān)企業(yè)取消申報資格。
2、天津市濱海新區(qū)人民政府負(fù)責(zé)組織實施并對本細(xì)則享有最終解釋權(quán)。
3、本細(xì)則自印發(fā)之日起施行,后期視運行情況優(yōu)化調(diào)整完善。
來源：津云·津報觀察工作室
【第12篇】企業(yè)納稅情況說明
個人所得稅[奸笑]
在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。
計算應(yīng)交時
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
實際上交時
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
消費稅 [奸笑]
為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費稅，應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
增值稅[可愛]
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。
③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會計處理
在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。
⑤差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會計處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
還有更多稅種會計科目 小編會后續(xù)編寫 如果此文章對您有幫助，請大家動動您的小手 多多點贊 關(guān)注 添加評論哦 謝謝大家的支持 [祈禱][祈禱][祈禱][祈禱][祈禱]
【第13篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表二
附件2
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明
本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱'勞務(wù)'，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫說明所稱'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計稅''按適用稅率計算'和'一般計稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額'公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計稅''按簡易征收辦法計算'和'簡易計稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率'公式計算增值稅應(yīng)納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱'扣除項目'，是指納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）'稅款所屬時間'：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。
（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。
（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。
（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號碼。
（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）'即征即退項目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）'一般項目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）'本年累計'列：一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列的'本年累計'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄'（一）按適用稅率計稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄'其中：應(yīng)稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄'應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應(yīng)填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應(yīng)填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄'免稅勞務(wù)銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
（二十五）第11欄'銷項稅額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄'進(jìn)項稅額'：填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。
（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（二十八）第14欄'進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。
（二十九）第15欄'免、抵、退應(yīng)退稅額'：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
（三十）第16欄'按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額'：填寫稅務(wù)、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳的增值稅稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄'應(yīng)抵扣稅額合計'：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄'實際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計算填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十三）第19欄'應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。
1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'。
適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行'一般項目加計抵減額計算'、第7行'即征即退項目加計抵減額計算'的'本期實際抵減額'列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十五）第21欄'簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額＝應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。
（三十六）第22欄'按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。
（三十七）第23欄'應(yīng)納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額'之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額'之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄'應(yīng)納稅額合計'：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本年累計'填寫。
（四十）第26欄'實收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。
（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄'①分次預(yù)繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額'：本欄不填寫。
（四十四）第30欄'③本期繳納上期應(yīng)納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄'本期應(yīng)補（退）稅額'：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄'即征即退實際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄'期初未繳查補稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本年累計'填寫。
（五十一）第37欄'本期入庫查補稅額'：反映納稅人本期因稅務(wù)、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄'期末未繳查補稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。
（二）各列說明
1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列'合計'：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額和價稅合計額。
6.第12列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應(yīng)各行次-第12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列'扣除后''銷項(應(yīng)納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結(jié)果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
本列第5行＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次稅率)×對應(yīng)行次稅率。
本列第7行'按一般計稅方法計稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應(yīng)行次征收率)×對應(yīng)行次征收率。
本列第13行'預(yù)征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項。
（3）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行'一、一般計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行'一、一般計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應(yīng)計提的銷項稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行'二、簡易計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行'二、簡易計稅方法計稅''預(yù)征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行'預(yù)征率 %'適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)納稅人；第13b、13c行'預(yù)征率 %'適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率'公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行'二、簡易計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行'即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應(yīng)計提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（二）第1至12欄'一、申報抵扣的進(jìn)項稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
1.第1欄'（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄'本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣'與第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認(rèn)證相符'（下同）。
2.第2欄'其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣'：反映本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣'：反映前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應(yīng)當(dāng)填寫在第1至3欄對應(yīng)欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額情況除外。
4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
5.第5欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'：反映本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額情況除外。
'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。
7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額'：填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。
9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入本欄'稅額'中。
10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。
12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明'：填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。
13.第12欄'當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計'：反映本期申報抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23欄'二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額明細(xì)情況。
1.第13欄'本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄'免稅項目用'：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
3.第15欄'集體福利、個人消費'：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
5.第17欄'簡易計稅方法征稅項目用'：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額也填入本欄。
6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額'：反映稅務(wù)、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項稅額。
8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄'其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
（四）第24至34欄'三、待抵扣進(jìn)項稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額情況除外。
2.第25欄'期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣'：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄'本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣'：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄'期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認(rèn)證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在第24至28欄對應(yīng)欄次中。
6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。
7.第30欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額情況除外。
9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄'四、其他'各欄。
1.第35欄'本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認(rèn)證相符的通行費電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在本欄次中。
2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）填寫說明
（一）本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（三）第1列'本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期初余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應(yīng)行次。
本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目''期初余額'年初首期填報時應(yīng)填'0'。
（五）第3列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期應(yīng)扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次。
（七）第5列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期實際扣除金額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應(yīng)各行次，且本列各行次≤第1列對應(yīng)各行次。
（八）第6列'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期末余額'：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次。
六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護(hù)費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用和技術(shù)維護(hù)費按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。
2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
（二）加計抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。
2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。
4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。
5.第5列'本期實際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計算本列'一般項目加計抵減額計算'行和'即征即退項目加計抵減額計算'行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項目''本月數(shù)'列、'即征即退項目''本月數(shù)'列對應(yīng)數(shù)據(jù)。
6.第6列'期末余額'：填寫本期結(jié)余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
七、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。
（三）'一、減稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)分別填寫。
2.第1列'期初余額'：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期'期末余額'，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
4.第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列'本期實際抵減稅額'：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。
一般納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第23行'一般項目'列'本月數(shù)'。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第16行'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'。
6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。
（四）'二、免稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應(yīng)分別填寫。
2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列'免征增值稅項目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列'合計'等于申報表主表第8行'一般項目'列'本月數(shù)'。
4.第2列'免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額'：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫'0'。
5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。
6.第4列'免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額'：本期用于增值稅免稅項目的進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）一般納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額填寫；
（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫；
（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額；無法計算的，本欄次填'0'。
7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額'。
小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。
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【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第23號
為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進(jìn)行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報說明進(jìn)行修訂。
三、本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
國家稅務(wù)總局
2023年6月14日
【第15篇】商業(yè)企業(yè)納稅
香港是全球高度繁榮的國際大都會之一，素有“東方之珠”美譽，其優(yōu)越的地理位置、自由的經(jīng)濟、健全的法律制度及較低的稅率吸引了眾多內(nèi)地公司在香港注冊上市。為何許多企業(yè)在香港注冊呢？稅種少、稅率低是非常重要的一個因素。那么，香港公司在運營過程中，需要繳納哪些稅呢？下面就來給大家詳細(xì)介紹一下
1、利得稅
香港政府規(guī)定：在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從中獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤（由出售資本資產(chǎn)所得的利潤除外）的人士，包括法團(tuán)、合伙商號、信托人或團(tuán)體，均須繳稅。而非來源于香港的利潤，如貨款匯入香港則無須征稅。
2、薪俸稅
香港政府規(guī)定：于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作及退休金而獲得的入息，均須繳薪俸稅。而入息是否于香港或得自香港，決定于受雇工作的地點。
3、物業(yè)稅
物業(yè)稅是向香港土地及建筑物業(yè)主征收的稅項，是以物業(yè)的應(yīng)評稅凈值按標(biāo)準(zhǔn)稅率計算。而法團(tuán)在香港若出租物業(yè)從事商業(yè)用途，則會被視為在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)，須就其物業(yè)收入繳納利得稅。
那么，對于一家香港公司而言，其報稅方式有哪些？
香港公司的報稅方式可分為以下兩種情況：
一、依據(jù)公司是否發(fā)生業(yè)務(wù)來區(qū)分，香港公司報稅方法與方式可以分為：
1、無經(jīng)營的香港公司報稅：當(dāng)公司確實沒有任何業(yè)務(wù)的往來以及銀行賬戶無任何款項的進(jìn)出，可以直接做業(yè)務(wù)不活躍報告（零申報）；
2、經(jīng)營正常的香港公司報稅：按照香港稅務(wù)局的要求進(jìn)行稅務(wù)方面的香港公司年審與核數(shù)。
二、按照公司性質(zhì)的不同，香港公司可分為香港無限公司與香港有限公司，這兩種類型的香港公司報稅的方法與方式也是不一樣的。
1、香港無限公司報稅：公司做賬后直接報稅；
2、香港有限公司報稅：公司做賬后進(jìn)行核數(shù)才能報稅。
因此，香港公司的報稅可按公司的實際情況選擇相對應(yīng)的報稅方式。
以上就是恒達(dá)小編的見解，想了解更多香港公司的后期維護(hù)或香港的稅務(wù)知識，可以關(guān)注我哦！
【第16篇】小規(guī)模納稅人可以開1%專票了！企業(yè)注意：2023年開票要按這個來！
增值稅小規(guī)模納稅人2023年的減免稅優(yōu)惠政策出來以后，引起了大家廣泛而又熱烈的討論。恰逢海南稅務(wù)公開發(fā)布了“一封信”，明確了一些納稅人開票上的一些困擾。我們今天就借這封信，跟大家好好聊一下小規(guī)模納稅人開票相關(guān)的事情。
依據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的兩個1號公告和相關(guān)的解讀文件，以及海南稅務(wù)的這封信和我們自身的理解，給大家將2023年開票的事情簡單總結(jié)一下：
1、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額不超10萬（季度30萬），開具普通發(fā)票，適用征收率1%，享受免稅優(yōu)惠。
2、如果需要開專票，無論月銷售額超沒超過10萬，小規(guī)模納稅人可以開1%的專票，也可以開3%的專票，或者根據(jù)收入情況，部分開1%專票，部分開3%專票，開1%就按1%征稅，開3%就按3%征稅。
3、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額超過10萬（季度30萬），可以開1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開票的征收率全額繳納增值稅。
4、政策發(fā)布之前，開具的3%征收率的普票，3%征收率的專票，免稅的普票等，最好追回進(jìn)行作廢、紅沖，然后重開。如果無法追回的，3%的專票可按3%納稅申報，免稅或3%的普票或可按1%申報納稅，具體需以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。
5、2023年除了補開之前年度適用3%征收率業(yè)務(wù)之外，是不能開3%的普票了。也就是，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，開普票，只能開1%征收率的。
6、2023年仍有有兩種情況可以開免稅發(fā)票，一種是之前3%免稅期間的業(yè)務(wù)，做了未開票收入，2023年補開；一種是，免稅的貨物或服務(wù)。
7、新政策并不影響0稅率和5%稅率業(yè)務(wù)的開票，原來怎么開，2023年還是怎么開。
在這里需要提醒大家的是，雖然小規(guī)模納稅人3%免稅的優(yōu)惠2023年沒有了，起征點也從原來的月度15萬降低到了月度10萬，但是卻可以開1%征收率的專票了，對于納稅人而言，也全非都是壞事。
另外，大家有時間可以去海南稅務(wù)局的官網(wǎng)看一下《致全省增值稅納稅人的一封信》全文，對于開票、申報都有了較為明確的說明。
文章最后，再次帶大家回顧以下兩個1號文件的主要內(nèi)容以及對比2023年發(fā)生的主要變化：
1、15萬降為10萬：
2、免稅變成1%：
這里需要提醒大家注意的是，政策適用的對象為小規(guī)模納稅人（一般納稅人無法享受），小規(guī)模納稅人包括單位、個體戶和個人。另外，個人代開，可以享受3%減按1%，但無法享受10萬免稅的優(yōu)惠。
3、加計抵減15%降為10%，10%降為5%：
這個優(yōu)惠政策，只有一般納稅人能享受。另外，有人問為什么生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)又包括生活服務(wù)？其實這個只是為了讓大家能夠更好地享受優(yōu)惠政策，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨占比超過50%，可以直接享受10%加計抵減，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨占比不到50%，還可以算到生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占比里去，這樣即便沒有10%的，還能享受到5%的加計抵減。
最后，用一張圖給大家總結(jié)一下2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅的優(yōu)惠政策：
制圖：稅海濤聲
注意：以上內(nèi)容，僅供大家學(xué)習(xí)、交流和參考所用，不作為大家實操辦稅的政策依據(jù)。
