收到納稅人工資（4篇）

【第1篇】收到納稅人工資

有誰(shuí)遇到過(guò)這種情況嗎？小a 2023年在某建筑公司上班，該建筑公司一直拖欠工資不發(fā)，同時(shí)自己在其他公司也有工資薪金收入，匯算時(shí)候，他發(fā)現(xiàn)自己收入明細(xì)中該建筑公司給自己每個(gè)月都申報(bào)了1萬(wàn)的收入，但是實(shí)際上自己根本沒(méi)收到錢(qián)。更嚴(yán)重的是因?yàn)檫@1萬(wàn)的收入，導(dǎo)致他自己的總收入稅率跳檔，自己要補(bǔ)一大筆稅金，這個(gè)就很郁悶了，明明建筑公司一分錢(qián)沒(méi)發(fā)，還給自己申報(bào)了收入，自己沒(méi)從建筑公司獲得一分錢(qián)，還要因此補(bǔ)稅。所以，發(fā)生這樣的事太無(wú)辜了。

就這個(gè)問(wèn)題，首先先我們先理一理個(gè)稅到底是在計(jì)提的時(shí)候申報(bào)呢，還是發(fā)放的時(shí)候申報(bào)？

第一種情況：發(fā)放的月份申報(bào)個(gè)稅

理論上，工資有所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期。而個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期，與工資所屬期無(wú)關(guān)。

工資發(fā)放期是指工資實(shí)際發(fā)放的日期，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，工資實(shí)際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對(duì)應(yīng)的申報(bào)期。 舉例，我公司2023年1月新入職一名員工，由于辦理手續(xù)原因，1、2月份工資到3月份才實(shí)際發(fā)放，那么在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）做申報(bào)的時(shí)候，任職受雇時(shí)間就是1月1日，并且在所屬期1月份做零申報(bào)，所屬期2月份做零申報(bào)，在實(shí)際發(fā)放的3月份（所屬期）據(jù)實(shí)申報(bào)。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算，在稅法規(guī)定的稅款申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報(bào)。

第二種情況：計(jì)提的月份申報(bào)個(gè)稅

這個(gè)很好理解，就是不管工資發(fā)沒(méi)發(fā)，1月計(jì)提工資5000元，在2月申報(bào)1月份個(gè)稅的時(shí)候就報(bào)的5000元,；2月工資5000元,3月報(bào)2月個(gè)稅的時(shí)候報(bào)收入5000元。這樣雖然3月累計(jì)收入都是10000元，但是這個(gè)做法不符合稅法規(guī)定，而且這種申報(bào)方式改變了個(gè)人所得稅類(lèi)似收付實(shí)現(xiàn)的納稅義務(wù)時(shí)間，可能給納稅人帶去不良影響。

結(jié)論：個(gè)稅是有所得才有個(gè)稅，沒(méi)有實(shí)際發(fā)放就給別人申報(bào)收入數(shù)據(jù)，是不合理的。新個(gè)稅實(shí)施后，這個(gè)問(wèn)題就凸顯出來(lái)了。現(xiàn)在都要匯繳，匯算收入明細(xì)一出來(lái)，員工沒(méi)收到這個(gè)錢(qián)，公司給員工申報(bào)了收入，就會(huì)出現(xiàn)文章開(kāi)篇提到的問(wèn)題，這種情況員工有權(quán)利申訴公司的呦！

【第2篇】小規(guī)模納稅人收到專(zhuān)票

企業(yè)在使用發(fā)票的過(guò)程中，需要注意的問(wèn)題還是很多的。企業(yè)的類(lèi)型不同，使用發(fā)票的要求也會(huì)有很多的差異。

小規(guī)模納稅人收到專(zhuān)票會(huì)有影響嗎？

小規(guī)模納稅人收到專(zhuān)票，不會(huì)對(duì)小規(guī)模企業(yè)本身產(chǎn)生什么影響。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，即使收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。在這樣的情況下，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上面的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能變成小規(guī)模納稅人的成本或費(fèi)用。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅專(zhuān)票和增值稅普票沒(méi)有區(qū)別。畢竟，小規(guī)模不能和一般納稅人一樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)然，作為小規(guī)模納稅人，不建議接受一般納稅人企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模為什么不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

對(duì)于小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的根本原因就是，小規(guī)模企業(yè)不能“雙重”享受稅收優(yōu)惠政策。

小規(guī)模企業(yè)之所以是小規(guī)模企業(yè)就是因?yàn)椋@些企業(yè)的規(guī)模小、財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確的進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)核算。

由于小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整，他們自己計(jì)算處理的稅款的準(zhǔn)確度自然也不會(huì)太高。在這樣的情況下，很多小規(guī)模企業(yè)都是核定征收稅款的。

同時(shí)，小規(guī)模納稅的實(shí)際稅負(fù)并不高。也就是說(shuō)，企業(yè)作為小規(guī)模納稅人已經(jīng)在享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策了。

所以，小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的條件下，自然不能再享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的政策了。

小規(guī)模納稅人企業(yè)收到專(zhuān)票，說(shuō)明企業(yè)存在的問(wèn)題有哪些？

單單從小規(guī)模納稅人企業(yè)收到專(zhuān)票這件事來(lái)說(shuō)，就能說(shuō)明企業(yè)的成本管理和財(cái)務(wù)管理存在著明顯的漏洞。

成本升高

企業(yè)之所以后收到專(zhuān)票，主要還是因?yàn)槠髽I(yè)的供應(yīng)商是一般納稅人。但是，由于一般納稅人可以開(kāi)具專(zhuān)票，所以一般納稅人的供貨價(jià)要高于小規(guī)模企業(yè)的供貨價(jià)。

畢竟，一般納稅人企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)票以后，如果購(gòu)貨方是一般納稅人，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

但是，如果小規(guī)模納稅人從一般納稅人那里進(jìn)貨，會(huì)使企業(yè)的成本升高的。小規(guī)模納稅人，應(yīng)該找小規(guī)模納稅人進(jìn)貨才可以。

財(cái)務(wù)管理存在漏洞

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，不能只是記賬、算賬的部門(mén)，而是要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中去。

企業(yè)能收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有向企業(yè)的采購(gòu)人員，灌輸發(fā)票相關(guān)的要求。

如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，可以深度的參與到企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)當(dāng)中去，這樣的問(wèn)題肯定可以避免的。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也要跟上企業(yè)自身的發(fā)展速度才可以。有的時(shí)候，企業(yè)不能進(jìn)一步的快速增長(zhǎng)，也有可能是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能為企業(yè)的高速發(fā)展提供更多的助力，反而成為了，企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的阻力。

小結(jié)：

小規(guī)模納稅人收到專(zhuān)票，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不是什么大事。同時(shí)增值稅專(zhuān)票取消認(rèn)證時(shí)限以后，也就沒(méi)有“滯留票”一說(shuō)了。

在這樣的情況下，小規(guī)模納稅人收到專(zhuān)票以后，也沒(méi)有必要必須退回重開(kāi)。小規(guī)模納稅人企業(yè)向自己的供應(yīng)商提醒一下就可以了。

本文由虎說(shuō)財(cái)稅原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長(zhǎng)知識(shí)！

【第3篇】一般納稅人收到普票怎么做賬

發(fā)票是不是隨時(shí)可以入賬，在時(shí)間上有沒(méi)有什么規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票的入賬時(shí)間一定要有把控，那么發(fā)票入賬時(shí)間是不是有規(guī)定呢？如果還不了解這部分的內(nèi)容，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

發(fā)票的入賬時(shí)間有哪些規(guī)定？

根據(jù)信息質(zhì)量要求要符合及時(shí)性的原則，企業(yè)發(fā)生的事項(xiàng)，要進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，是不能夠提前和延后的，如果費(fèi)用支出后，沒(méi)來(lái)得及記錄做賬，是可以補(bǔ)記的，但仍然要作為當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，如果跨年度，就應(yīng)該作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)，做以前年度損益調(diào)整。一般來(lái)說(shuō)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用支出，都是可以記賬的，但是為了避免賬目出錯(cuò)，最好就是當(dāng)月發(fā)生當(dāng)月記賬，或者是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制也可以，如果不在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，那么就要進(jìn)行納稅調(diào)整，對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)就比較麻煩了。

企業(yè)收到發(fā)票后應(yīng)該怎么入賬？

如果是專(zhuān)票要價(jià)稅分離，如果是普票可以不用價(jià)稅分離，普票不能抵扣

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

收到別人開(kāi)的發(fā)票

借：庫(kù)存商品/原材料/管理費(fèi)用

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

一般納稅人收到普票

借：存貨——庫(kù)存商品

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

收到增值稅專(zhuān)票時(shí)

借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

發(fā)票入賬需要注意哪些情況？

1、盡量減少'白條'入賬

2、注意發(fā)票的時(shí)效性

3、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

4、付款原始憑證不局限于發(fā)票

5、注意發(fā)票是否'偷梁換柱'

6、注意發(fā)票是否為'陰陽(yáng)發(fā)票'

7、對(duì)發(fā)票要'驗(yàn)明正身'

8、注意發(fā)票號(hào)碼是否'緊密相連'

以上就是有關(guān)發(fā)票入賬時(shí)間的規(guī)定以及注意事項(xiàng)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第4篇】納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退稅款時(shí)

珠海鴻瑞(a20589.sz，839036.nq)于2023年11月3日發(fā)布法律意見(jiàn)書(shū)，披露發(fā)行人于2023年11月收到珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（納稅人自行補(bǔ)正）》，要求：（1）發(fā)行人當(dāng)期收到的即征即退的增值稅未作為應(yīng)稅收入于實(shí)際收到當(dāng)年繳納，補(bǔ)繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬(wàn)元，并繳納滯納金122.83萬(wàn)元；.......“針對(duì)發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財(cái)稅[2011]70號(hào)進(jìn)行稅務(wù)處理，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評(píng)估局認(rèn)為珠海鴻瑞未滿(mǎn)足相關(guān)條件，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)作為應(yīng)稅收入?！?/p>

《3補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)(六)(2023年半年報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新版)(珠海市鴻瑞信息技術(shù)股份有限公司)》【2021-11-03】詳細(xì)披露如下：

二、2023年稅收滯納金對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)、原因及相關(guān)影響，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)，發(fā)行人內(nèi)部控制制度是否建立健全、運(yùn)行有效

（一）2023年稅收滯納金對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)

2023年發(fā)行人產(chǎn)生稅收滯納金128.45萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)事項(xiàng)如下：

1、2023年11月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（納稅人自行補(bǔ)正）》，發(fā)行人按照珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的要求補(bǔ)正了如下事項(xiàng)：（1）發(fā)行人當(dāng)期收到的即征即退的增值稅未作為應(yīng)稅收入于實(shí)際收到當(dāng)年繳納，補(bǔ)繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬(wàn)元，并繳納滯納金122.83萬(wàn)元；（2）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交采購(gòu)合同印花稅的情況，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅5.28萬(wàn)元，并繳納滯納金1.25萬(wàn)元；（3）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交理財(cái)產(chǎn)品收益增值稅的情況，補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)11.52萬(wàn)元，并繳納滯納金3.97萬(wàn)元；上述事項(xiàng)發(fā)行人合計(jì)補(bǔ)繳稅款392.19萬(wàn)元，并繳納滯納金128.05萬(wàn)元；

2、因發(fā)行人取得的發(fā)票未通過(guò)認(rèn)證，相關(guān)的成本費(fèi)用納稅調(diào)整，并補(bǔ)繳2023年的企業(yè)所得稅1.50萬(wàn)元，并繳納滯納金0.40萬(wàn)元。

上述兩項(xiàng)合計(jì)繳納128.45萬(wàn)元的滯納金。

（二）產(chǎn)生上述稅收滯納金的原因

1、原稅務(wù)處理參照的法規(guī)

對(duì)于發(fā)行人收到的軟件企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的即征即退部分，發(fā)行人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)意見(jiàn)后主要按以下兩項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

（1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）

該規(guī)定與發(fā)行人享受的軟件企業(yè)增值稅即征即退部分有關(guān)的內(nèi)容如下：

“一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

…………

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

（2）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）

該項(xiàng)規(guī)定第五款明確：符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

2、執(zhí)行過(guò)程

發(fā)行人自2023年起，在取得軟件企業(yè)即征即退增值稅稅款時(shí)，作為不征稅收入從當(dāng)年度的應(yīng)稅收入總額中扣除，在第六年時(shí)針對(duì)未發(fā)生支出的部分調(diào)增計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，并進(jìn)行所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)稅務(wù)處理未提出異議。

2023年10月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局對(duì)發(fā)行人進(jìn)行納稅評(píng)估檢查，并下發(fā)了《納稅評(píng)估異常質(zhì)詢(xún)書(shū)》（珠稅二分局評(píng)質(zhì)【2020】1014號(hào)），并于2023年11月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（納稅人自行補(bǔ)正）》，要求發(fā)行人對(duì)收到的軟件企業(yè)即征即退稅款按照在取得當(dāng)年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)行人根據(jù)納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)補(bǔ)繳了各期的稅款與對(duì)應(yīng)的滯納金。

3、原因

因上述稅務(wù)處理事項(xiàng)產(chǎn)生滯納金的主要原因是：發(fā)行人財(cái)務(wù)人員按照財(cái)稅[2011]70號(hào)進(jìn)行稅務(wù)處理，主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)一直未提出異議；但在本次納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)行人財(cái)務(wù)人員與珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評(píng)估局在對(duì)相關(guān)稅收政策的理解與執(zhí)行上存在差異，不存在公司故意推遲納稅的情況。

發(fā)行人因理財(cái)產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購(gòu)合同補(bǔ)繳印花稅及其他事項(xiàng)產(chǎn)生的滯納金數(shù)額合計(jì)為5.62萬(wàn)元，涉及金額較小。

（三）補(bǔ)繳稅款及滯納金對(duì)應(yīng)的相關(guān)影響

針對(duì)即征即退增值稅補(bǔ)繳所得稅事項(xiàng)，發(fā)行人在以往年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，已在各年度計(jì)提相關(guān)的所得稅費(fèi)用及遞延所得稅負(fù)債，本次因未在實(shí)際收到即征即退增值稅時(shí)繳納相關(guān)稅收，產(chǎn)生滯納金122.83萬(wàn)元計(jì)入2023年?duì)I業(yè)外支出。2023年、2023年補(bǔ)繳增值稅、印花稅的金額較小，基于重要性原則，未調(diào)整發(fā)行人2023年、2023年財(cái)務(wù)報(bào)表，在補(bǔ)繳稅款時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

補(bǔ)繳理財(cái)產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購(gòu)合同補(bǔ)繳印花稅及對(duì)應(yīng)的滯納金對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表影響較小，對(duì)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不構(gòu)成重大影響。

（四）相關(guān)稅務(wù)部門(mén)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)

針對(duì)發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財(cái)稅[2011]70號(hào)進(jìn)行稅務(wù)處理，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評(píng)估局認(rèn)為珠海鴻瑞未滿(mǎn)足相關(guān)條件，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)作為應(yīng)稅收入。

發(fā)行人已于2023年11月根據(jù)珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)的《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)（納稅人自行補(bǔ)正）》補(bǔ)繳所得稅378.14萬(wàn)元、增值稅及附加稅費(fèi)11.52萬(wàn)元、印花稅5.28萬(wàn)元、滯納金128.45萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，稅收滯納金不屬于行政處罰；根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（2023年修正）第十四條的相關(guān)規(guī)定，行政處罰行為包括罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得以及停止出口退稅權(quán)，而加收滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為，不屬于行政處罰。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)珠海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局分別于2023年10月13日、2023年4月2日、2023年8月9日出具了《涉稅征信情況》證明：報(bào)告期內(nèi)，暫未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人存在稅收違法違章的情形。

綜上，發(fā)行人因上述事項(xiàng)繳納滯納金不屬于重大稅務(wù)違法行為。

明稅解析

財(cái)稅[2012]27號(hào)文規(guī)定，企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條第二款規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第二條（五）財(cái)政性資金的處理，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。

綜上，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，取得的即征即退稅款，可作為不征稅收入，在企業(yè)所得稅前扣除。另外，應(yīng)注意，企業(yè)作為不征稅收入，用于支出所形成的費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

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