小額納稅人會(huì)計(jì)（9篇）

【第1篇】小額納稅人會(huì)計(jì)

企業(yè)財(cái)會(huì)人員在日常工作中經(jīng)常會(huì)遇到小額報(bào)銷沒有發(fā)票的情況，新人會(huì)計(jì)可能比較有疑問，因?yàn)樵瓌t上無發(fā)票不可以報(bào)銷，那么小額報(bào)銷無發(fā)票的稅務(wù)規(guī)定是什么？如何入賬？關(guān)于這些疑問，之了君來給大家解答一下。

小額報(bào)銷無發(fā)票的稅務(wù)規(guī)定是什么？如何入賬？

原則上小額無發(fā)票是不可以報(bào)銷的，但如果是涉及到小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證是可以進(jìn)行報(bào)銷抵扣的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第28號(hào)文件：

對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

接下來，之了君來給大家舉例說明一下：

情形一：款已支付，但供應(yīng)商當(dāng)月已無發(fā)票可開，下月才能補(bǔ)，如何入賬？

例如：公司屬于一般納稅人11月采購了一批原材料，付款條件為先付款后發(fā)貨，發(fā)貨的同時(shí)開具發(fā)票，賬務(wù)處理如下：

付款時(shí)：

借：預(yù)付賬款--xx公司

貸：銀行存款

收到發(fā)票時(shí)：

借：原材料（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)決定對(duì)應(yīng)的費(fèi)用或存貨科目）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款--xx公司

注意：倉庫不能超訂單入庫

情形二：購買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款，設(shè)備已到，發(fā)票未到，怎么入賬？

例如：公司為一般納稅人，購買了一臺(tái)設(shè)備，先付款，后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認(rèn)沒有問題了，對(duì)方再開具發(fā)票，那么賬務(wù)處理如下：

預(yù)付款時(shí)：

借：預(yù)付賬款---xx公司

貸：銀行存款（視付款方式而定）

借：在建工程（如果能收到專用發(fā)票且可以抵扣的話，該金額為不含稅金額）

貸：預(yù)付賬款--xx公司

收到發(fā)票且設(shè)備驗(yàn)收之后：

借：固定資產(chǎn)--xx設(shè)備

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：在建工程

預(yù)付賬款--xx公司

同時(shí)，之了君提醒大家，以下幾種情況可以報(bào)銷抵扣：

1、外部憑證

包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

2、收款憑證

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的收款憑證可以報(bào)銷，要符合以下條件：

①屬個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)；

②按月納稅的，月銷售額不超過3萬元；

③按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300元~500元(具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各省規(guī)定執(zhí)行)

3、分割單

對(duì)于企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人的共同支出，采取分?jǐn)偡绞降模〉猛獠繎{證的一方以外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同支出的其他企業(yè)以取得外部憑證一方開具的分割單作為稅前扣除憑證。據(jù)此，在一定條件下共同支出可以憑分割單進(jìn)行稅前扣除。

【第2篇】小額納稅人稅率

近幾年，國家發(fā)布了許多關(guān)于“小微企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策，但其在不同稅種上，“小微企業(yè)”的概念并不相同。

1

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是一個(gè)增值稅范疇的概念，與之相對(duì)應(yīng)的是“一般納稅人”。二者的主要區(qū)別在于：能否使用增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般公司剛成立的時(shí)候，你就是小規(guī)模納稅人，如果你的年銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，或是雖沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，但你自己覺得自己可以健全自身財(cái)務(wù)核算，就能申請(qǐng)成為一般納稅人。

在你還是小規(guī)模納稅人的時(shí)候，基本上開出去和取得的都是“增值稅普通發(fā)票”，適用于3%的稅率，不能抵扣，直接用 銷售額 x 3% 繳增值稅。

在你成為一般納稅人之后，就可以開具和取得“增值稅專用發(fā)票”了，專用發(fā)票是可以抵扣的，也就是你上游廠商繳過的稅，在你這一層，可以扣除了。

2

增值稅之“小微企業(yè)”

“小微企業(yè)”本身就是個(gè)含義廣泛的統(tǒng)稱，在稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，也有好幾個(gè)意思，其中最主要的一條就是針對(duì)“免征增值稅”的。需要特別說明的是，當(dāng)前適用的增值稅小微企業(yè)免稅政策只適用于小規(guī)模納稅人，而不是所有小微企業(yè)。

現(xiàn)行政策包括《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)），規(guī)定自2023年1月1日起至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

這里的“小微企業(yè)”，即月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，滿足此條件可依法享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

諾米君提醒：

① 不繳稅不代表不用報(bào)稅，申報(bào)工作可是要按時(shí)進(jìn)行，否則就是“稅務(wù)逾期”！

② 不要總是在起征點(diǎn)（9萬邊緣）作廢發(fā)票，次月重開，這樣很容易被稅局盯上。

3

“小型、微型企業(yè)”

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）：自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

這里的“小型企業(yè)、微型企業(yè)”，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。例如，根據(jù)該規(guī)定第四條第（二）項(xiàng)“工業(yè)”：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。此文件中對(duì)于各行業(yè)皆有劃型規(guī)定，可自行搜索確認(rèn)。

4

所得稅 小型微利企業(yè)

在企業(yè)所得稅范疇的小微企業(yè)，準(zhǔn)確的說，叫做“小型微利企業(yè)”。以前是針對(duì)年所得額在30萬以下的小企業(yè)的，兩會(huì)的時(shí)候，提高上限到50萬。符合要求的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為10%）。

而小型微利企業(yè)的要求是：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

特別提醒，和上述增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策不同，小型微利企業(yè)的認(rèn)定不區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，只要滿足要求，均可享受優(yōu)惠。

這項(xiàng)政策是在每年5月底企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候使用的，算一算這一年有沒有賺錢，賺了多少，如果是30萬以下的（以后改為50萬），交10%給國家，如果是以上的，就要交25%了。

各位老板，現(xiàn)在了解為啥你是小規(guī)模納稅人，還要按25%交所得稅？因?yàn)橘F司年所得額超過限制了…

【第3篇】小額納稅人公司

天哪，中小微企業(yè)到底怎么分？

最近留抵退稅成了熱點(diǎn)政策，但很多企業(yè)主都弄不清自己的企業(yè)屬于哪一類企業(yè)，享受優(yōu)惠政策該按照哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)？

圖片

其實(shí)，國家早有規(guī)定。中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

這幾張表格給您整理好了，您只需要根據(jù)您具體的行業(yè)，對(duì)號(hào)入座就行啦！

圖片

圖片

圖片

你關(guān)心的問題

解答來了

q1

資產(chǎn)總額怎么確定？

資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。

q2

營業(yè)收入怎么確定？

營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定。

q3

假如我開業(yè)不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，

營業(yè)收入只能算0了嗎？

按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

q4

這里所說的增值稅銷售額，僅僅包括

我做增值稅申報(bào)時(shí)填寫的銷售額嗎？

增值稅銷售額不僅包括納稅申報(bào)銷售額，還包括稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。如果是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

來舉幾個(gè)

簡單的例子

納稅人是一家建筑企業(yè)，2023年末資產(chǎn)總額為4700萬元，2023年增值稅銷售額為6400萬元，是否可以按照小微企業(yè)享受今年新出臺(tái)的留抵退稅政策？

建筑業(yè)中型企業(yè)的具體標(biāo)準(zhǔn)是，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上；小型企業(yè)的具體標(biāo)準(zhǔn)是營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上。

從該納稅人相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)看，雖然2023年增值稅銷售額大于6000萬元，但因2023年末資產(chǎn)總額未達(dá)到5000萬元，因此，該納稅人屬于14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)，如果符合留抵退稅其他條件，可按規(guī)定適用小微企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策。

圖片

納稅人是一家餐飲企業(yè)，2023年度營業(yè)收入530萬元，是否可以按照小微企業(yè)享受今年新出臺(tái)的留抵退稅政策？

餐飲業(yè)的具體標(biāo)準(zhǔn)為，增值稅銷售額2000萬元及以上的為中型企業(yè)；增值稅銷售額100萬元及以上的為小型企業(yè)。

從該企業(yè)相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)看，如果2023年增值稅銷售額為530萬元，在2023年度屬于14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)，如果符合留抵退稅其他條件，可按規(guī)定適用小微企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策。

圖片

納稅人是一家小額貸款公司，2023年度末的資產(chǎn)總額是70億元，納稅人可以按照小微企業(yè)享受今年新出臺(tái)的留抵退稅政策嗎？

小額貸款公司的具體標(biāo)準(zhǔn)為，資產(chǎn)總額200億元及以上的為中型企業(yè)，資產(chǎn)總額50億元及以上的為小型企業(yè)。

從該納稅人相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)看，如果2023年度末的資產(chǎn)總額為70億元，該納稅人在2023年度屬于14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)，如果符合留抵退稅其他條件，可按規(guī)定適用小微企業(yè)相關(guān)留抵退稅政策。

圖片

看完上述表格和案例，想必一些老板還有疑惑，我不屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》兩個(gè)文件里列明的行業(yè)，應(yīng)該怎么判斷是否屬于新出臺(tái)留抵退稅政策規(guī)定的小微企業(yè)呢？

對(duì)于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）所列行業(yè)以外的納稅人：

微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；

小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；

中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

你明白了嗎？

記得收藏起來慢慢看

如果還有不懂可隨時(shí)咨詢

安財(cái)貓24小時(shí)在線解答。

【第4篇】小額納稅人企業(yè)所得稅

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，標(biāo)準(zhǔn)不一，是兩個(gè)不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，小微企業(yè)這個(gè)概念和標(biāo)準(zhǔn)很長時(shí)間沒有明確，直到2023年，財(cái)稅[2017]77號(hào)文件才對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對(duì)其有明顯標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要求，對(duì)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴(yán)格規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。

無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時(shí)間的變化而不斷變化，這個(gè)變化反映了國家進(jìn)一步對(duì)小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

（2）國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

（3）財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財(cái)稅[2017]77號(hào)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（2）財(cái)稅〔2009〕133號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

（3）財(cái)稅〔2011〕4號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）財(cái)稅〔2011〕117號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）財(cái)稅〔2014〕34號(hào) 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（7）財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（8）財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、優(yōu)惠政策事項(xiàng)是否需要備案？

1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進(jìn)行專項(xiàng)備案。

國家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【第5篇】小額貸款公司納稅申報(bào)

深圳小額貸款公司申報(bào)條件開放_(tái)深圳小額貸款公司申請(qǐng)申報(bào)需要什么條件？

近日，深圳市地方金融監(jiān)管局通知，從5月15日開始至8月15日，正式啟動(dòng)新一批深圳市小額貸款公司試點(diǎn)申報(bào)工作，申報(bào)期限3個(gè)月，逾期申請(qǐng)不予以處理。

在深圳注冊(cè)小額貸款公司的條件：

根據(jù)深圳市相關(guān)規(guī)定，涉及從事高污染、高耗能行業(yè)及其他限控行業(yè)企業(yè)不得參與小額貸款公司試點(diǎn)；對(duì)出資人或關(guān)聯(lián)方為融資性擔(dān)保公司、典當(dāng)投資公司以及房地產(chǎn)開發(fā)公司的，暫予限制。同一出資人及其關(guān)聯(lián)方投資設(shè)立小額貸款公司的數(shù)量原則上為1家，主發(fā)起人出資比例不得低于注冊(cè)資本總額的30%且相對(duì)控股。

申請(qǐng)深圳小貸公司注冊(cè)及牌照，除了要符合政府優(yōu)先支持和引導(dǎo)的類型外，申請(qǐng)主體需要滿足的條件：

一、注冊(cè)資本要求：有限責(zé)任公司不低于3億人民幣；股份有限公司不低于4億人民幣

二、主發(fā)起人資質(zhì)要求：

除應(yīng)符合《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)具備以下條件：

（1）凈資產(chǎn)不低于人民幣2億元，資產(chǎn)負(fù)債率不高于65%，且原則上實(shí)施本項(xiàng)目投資后長期投資額不得超過凈資產(chǎn)的60%（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）；

（2）近三年連續(xù)贏利，凈利潤累計(jì)總額不低于人民幣6000萬元，且累計(jì)繳納稅收總額不低于人民幣1800萬元（合并會(huì)計(jì)報(bào)表口徑）。

三、需要租賃實(shí)際辦公地址

四、具有3名以上的高管人員并具有小貸業(yè)務(wù)/經(jīng)濟(jì)工作的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)

五、要有切合實(shí)際且具特色的項(xiàng)目扶持小貸企業(yè)的發(fā)展

六、要有一定的出資能力

綜上可以看出，在深圳小額貸款公司的申請(qǐng)難度相對(duì)較高，對(duì)于主發(fā)起公司所處的行業(yè)、資產(chǎn)、利潤、納稅、高管情況均有較高的要求，且申請(qǐng)期限較緊。

【第6篇】小額納稅人辦理

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等市場(chǎng)主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年“兩會(huì)”期間，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展壯大再添助力。

為了便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋27項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收

5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

9.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

10.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

11.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

12.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

13.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

14.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

15.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

16.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

17.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

18.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

19.賬簿印花稅減免

三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

20.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

21.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

23.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

24.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

25.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

26.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

27.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

【第7篇】小額納稅人和一般納稅人的區(qū)別

導(dǎo)讀：當(dāng)成立公司的時(shí)候，我們都會(huì)面臨一個(gè)艱難的選擇，那就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇，這兩種納稅人有什么區(qū)別呢，現(xiàn)在剛剛創(chuàng)業(yè)，選擇哪一種會(huì)更有優(yōu)勢(shì)，下面小編就跟大家普及一下關(guān)于一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關(guān)知識(shí)，感興趣的同學(xué)可以繼續(xù)往下看。

一般納稅人和小額納稅人區(qū)別

答：1、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，但二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本。

2、應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按抵扣制計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于適用稅率后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金 。

3、稅率不同

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換條件

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

小編提示：增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，以上就是小編整理的一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關(guān)內(nèi)容，如果大家還有不明白的地方，可以在線咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)堂老師。

【第8篇】上海小額納稅人

7月5日，成都市稅務(wù)局公布了一起虛開增值稅發(fā)票的案件，虛開金額高達(dá)1.08億元；7月7日，上海市稅務(wù)局公布一起更大額度的虛開增值稅發(fā)票案件，虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額高達(dá)55.87億元，主犯更曾出版過涉稅籌劃書籍。

今天小柳就和大家聊一聊最近的兩起虛開增值稅發(fā)票案件，并簡述他們會(huì)受到怎樣的懲罰，以及企業(yè)該如何做稅務(wù)籌劃。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

1、成都虛開發(fā)票1.08億

7月5日，成都市稅務(wù)局公布重大稅收違法失信主體信息。

公告認(rèn)定四川仁金源金屬材料有限公司在2023年10月14日至2023年12月31日期間，“對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票1110份，金額10800.77萬元，稅額1404.10萬元。”

也就是說該公司在兩個(gè)半月的時(shí)間里，虛開了價(jià)稅合計(jì)1.22億元的增值稅專用發(fā)票，給國家?guī)チ司薮髶p失。

目前，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局稽查局已根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，向下游企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》，而公安機(jī)關(guān)也已立案處理。

因此，凡是曾向該企業(yè)購買增值稅專用發(fā)票，用于虛構(gòu)企業(yè)成本、騙取增值稅留抵退稅或其他的企業(yè)，需要趕緊自首，補(bǔ)繳相關(guān)稅負(fù)，依法納稅。

注：該公司位于四川省成都市都江堰市青城山鎮(zhèn)沿江社區(qū)聚青路青城山段一號(hào)泰達(dá)格調(diào).青城嵐田（商業(yè)區(qū)） 一期3棟2單元一層9號(hào)，企業(yè)法人為孫丙春（男），大家可以自我對(duì)比。

2、上海虛開發(fā)票55.87億

7月7日，上海市稅務(wù)局公布《上海稅警破獲一起團(tuán)伙式、跨區(qū)域重大騙取留抵退稅案件》。

公告顯示，上海市稅務(wù)局“成功偵破本市首例利用增值稅優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票騙取留抵退稅案，打掉犯罪團(tuán)伙2個(gè)，搗毀開票窩點(diǎn)2個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人48名。經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，虛開發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額55.87億元，下游共有40余戶企業(yè)涉嫌騙取留抵退稅款1500萬余元。”

上海市稅務(wù)局公布的這起虛開案件除數(shù)額巨大、涉及人員廣之外，而且還結(jié)構(gòu)縝密、分工明確。

“主犯均具有財(cái)稅專業(yè)背景，曾出版過涉稅籌劃書籍，對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行過深入研究，屬于高學(xué)歷專業(yè)犯罪?！?/p>

而此案中，稅務(wù)部門通過稅收大數(shù)據(jù)分析＋“智能稽查”系統(tǒng)的上線運(yùn)行，幫助上海市稅務(wù)稽查部門“有針對(duì)性地進(jìn)行了指標(biāo)設(shè)定和數(shù)據(jù)分析，通過多維度的數(shù)據(jù)篩查，徹底厘清了虛開企業(yè)架構(gòu)和開票層級(jí)。同時(shí)，循線深挖，對(duì)下游受票企業(yè)的留抵退稅情況進(jìn)行了全量掃描?！?/p>

也就是說智能稅務(wù)稽查，已逐漸從“模糊分析”到“精準(zhǔn)鎖定”，依法納稅將是未來企業(yè)唯一標(biāo)準(zhǔn)。

具體詳情點(diǎn)擊：

3、9900元偷漏稅被查

成都企業(yè)虛開發(fā)票1.08億被查，上海企業(yè)虛開55.87億被查，如果企業(yè)只是小額偷漏稅，是否能夠擺脫被查風(fēng)險(xiǎn)呢？

6月27日，成都市稅務(wù)局第二稽查局公布成都鳴睿堂文化傳播有限公司偷漏稅。

“你公司2023年應(yīng)繳企業(yè)所得稅23767.23元，已繳企業(yè)所得稅13864.10元，應(yīng)補(bǔ)繳2023年企業(yè)所得稅9903.13元。”

因此，該公司不僅需要補(bǔ)繳稅款，同時(shí)還要加收萬分之五的滯納金，并在“自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局成都市武侯區(qū)稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整?！?/p>

也就是說不論是大額虛開增值稅發(fā)票，用于騙取留抵退稅，還是小額偷漏稅，在更加完善的稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)中，都將無所遁形，而違法企業(yè)也將遭受法律制裁。

4、如何判刑？

我們發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)只是小額偷漏稅，在稅務(wù)違法處理中一般只是補(bǔ)繳相應(yīng)稅款及相關(guān)罰款，調(diào)整企業(yè)稅務(wù)評(píng)級(jí)等（比如薇婭、鄧倫等），但如果虛開增值稅發(fā)票，及使用虛開的增值稅做賬，或騙取留抵退稅，則將面臨嚴(yán)重處罰。

《中華人民共和國刑法》第205條規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?！?/p>

5月5日，福建省福州市晉安區(qū)人民法院公布，2023年11月至2023年4月期間，葉某某向呂某某虛開增值稅電子普通發(fā)票800余份，合計(jì)金額611萬余元，呂某某又出售給盧某某用于報(bào)銷。

最終，三人被判處有期徒刑一年四個(gè)月至一年六個(gè)月不等，并處罰金人民幣四萬元至五萬元。

7月8日，海峽都市報(bào)報(bào)道，自2023年8月起，被告人周某某伙同王某、金某某，大肆虛開增值稅專用發(fā)票1684份，虛開數(shù)額近2.4億元。

因此，由福建省福州市平潭縣檢察院提起公訴，經(jīng)平潭法院審理，最終判處主要被告人周某某有期徒刑7年3個(gè)月，其他涉案人員也在進(jìn)一步偵辦。

5月19日，環(huán)球網(wǎng)報(bào)道了一起江西省吉安市中級(jí)人民法院公布的案件。

2023年8月至2023年4月期間，被告四人徐某、吳某、李某、周某，在不足一年的時(shí)間里，虛開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅高達(dá)14.66億元，其中稅額達(dá)1.686億，均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局予以抵稅。

因此吉安市人民法院一審審理后判處4人有期徒刑10年6個(gè)月到13年不等，并處罰金30萬到50萬不等。

5、最后的話

我們發(fā)現(xiàn)近年來，國家對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠力度不斷加大，小規(guī)模納稅人免征增值稅、小微企業(yè)所得稅降至2.5%—5%、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額在100以內(nèi)個(gè)人所得稅減半、增加企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除額度、加大留抵退稅力度等。

但同時(shí)，國家對(duì)瞞報(bào)、虛報(bào)、虛開增值稅發(fā)票等偷逃稅、騙稅行為的處罰也不斷加強(qiáng)。截至6月29日，全國已累計(jì)曝光騙取留抵退稅典型案件497起；而截至5月底，全國已累計(jì)檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)9.2萬戶。

因此，企業(yè)一定要依法納稅、合規(guī)節(jié)稅，用合理合法的方式，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)留存更多的利潤。

切記不可心存幻想，盲目跟隨網(wǎng)絡(luò)解說，肆意進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

最后，凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第9篇】小額納稅人怎樣納稅

分享一個(gè)簡單版本的企業(yè)所得稅計(jì)算器，excel版本的。

(單位：萬元【w表示】)

若某符合條件的小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額為200w。

2023年的小微企業(yè)所得稅繳納：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100w的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100w但不超過300w的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

一、100w以下的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?25%?20%=5w

二、超過100w但不超過300w的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?50%?20%=10w

該企業(yè)共計(jì)需要繳納5+10=15w

若某符合條件的小微企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額為200w（同上）。

2023年的小微企業(yè)所得稅繳納：《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)》條文規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100w的部分，在（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半(50%)征收企業(yè)所得稅。

1)100w以下的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?25%?20%*50%=2.5w

2)超過100w但不超過300w的部分，應(yīng)納所得稅額

=100?50%?20%=10w

該企業(yè)共計(jì)需要繳納2.5+10=12.5w

小結(jié)：新老政策對(duì)比，今年的小微企業(yè)優(yōu)勢(shì)較之明顯，可以省2.5w！

增值稅，暫時(shí)不考慮，下期我再分享增值稅的計(jì)算器，敬請(qǐng)期待