零納稅憑證是指（5篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：59

【導語】零納稅憑證是指怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的零納稅憑證是指，有簡短的也有豐富的，僅供參考。

零納稅憑證是指（5篇）

【第1篇】零納稅憑證是指

一年一度的“雙十一”

你的“錢袋子”還好嗎？

一不小心就參與了上千億的大項目

大家買買買得愉快

商家賣賣賣得開心

然而

騙子們也在伺機而動

打著各種幌子

花式套路

“鎖定”你的血汗錢?。?！

典型案例

市民李小姐在網(wǎng)上購買了一件衣服

過了幾天，李小姐未收到貨

卻先接到一個陌生來電

對方自稱是快遞公司

稱李小姐的快遞丟失

可以賠償

李小姐當即添加了對方微信

對方稱退還賠償金和保險金

但需要李小姐提供銀行賬號及驗證碼

并要求李小姐按其提示操作

進入了某網(wǎng)貸平臺

李小姐在毫無提防的情況下

貸了3000元并存入自己的賬戶

見賬號內(nèi)多了3000元

李小姐誤以為是對方轉(zhuǎn)入的賠償金

于是扣除網(wǎng)購的81元后

轉(zhuǎn)了2919元給對方

后來李小姐發(fā)現(xiàn)不對勁

通過微信聯(lián)系對方時

發(fā)現(xiàn)已被對方拉黑

警方提醒

網(wǎng)絡(luò)購物一定要在正規(guī)的電商平臺上進行，切勿繞過第三方平臺監(jiān)管，直接轉(zhuǎn)賬交易！網(wǎng)購后接到自稱“網(wǎng)店”“快遞”等電話，一定要認真核實身份，或直接聯(lián)系官方客服，驗證碼和各類密碼更要小心保管，不要點開對方發(fā)來的鏈接，切勿隨意給陌生人轉(zhuǎn)賬。

如果你以為騙子只騙買家

那你可就

【第2篇】一般納稅人憑證

（某納稅信用等級非a級納稅人收到的《稅務事項通知書》）（《納稅人接收異常憑證核實申請表》）（某納稅信用等級非a級納稅人收到的“不符合”《稅務事項通知書》）

編者按：為了打擊利用辦稅便利化措施、注冊沒有實際經(jīng)營業(yè)務、只為虛開發(fā)票的“三假企業(yè)”，2023年11月14日國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號），對異常增值稅扣稅憑證的范圍、核實處理等作出規(guī)定。但是實踐中出現(xiàn)的疑難問題反映出取得異常憑證的處理難度大，納稅人面臨補稅風險。本文將梳理取得異常憑證的處理流程，并對實踐中產(chǎn)生的疑難問題予以分析。

異常增值稅扣稅憑證的范圍

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）、《國家稅務總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第76號）的相關(guān)規(guī)定，以下六種增值稅專用發(fā)票屬于“異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱‘異常憑證’）”：

no.1納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

no.2非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

no.3增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

no.4經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

no.5屬于《國家稅務總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。

no.6增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

2.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

異常增值稅扣稅憑證的處理

step1：收到《稅務事項通知書》

主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人取得增值稅專用發(fā)票存在以上六種情形之一的，將向納稅人發(fā)出《稅務事項通知書》，告知其取得的增值稅專用發(fā)票屬于異常增值稅扣稅憑證（附清單），根據(jù)納稅人信用等級要求其作出不同的處理，并告知其享有申請核實的權(quán)利以及對本通知享有的復議、訴訟權(quán)利。

根據(jù)2023年第38號公告，不同信用等級納稅人不同情形下取得異常憑證的處理方式系：

step2：準備材料、申請核實

納稅信用等級a級納稅人收到主管稅務機關(guān)《稅務事項通知書》之日起10個工作日內(nèi)即可向主管稅務機關(guān)提出核實申請。在10個工作日內(nèi)未提出核實申請的，應根據(jù)《稅務事項通知書》的要求進行進項稅額轉(zhuǎn)出等處理之后再向主管稅務機關(guān)提出核實申請。

納稅信用等級非a級納稅人，應根據(jù)《稅務事項通知書》的要求進行進項稅額轉(zhuǎn)出等處理之后向主管稅務機關(guān)提出核實申請。

在申請時需要提交業(yè)務真實性證明材料，包括交易合同、運輸倉儲證明、款項支付憑證等以及納稅人關(guān)于業(yè)務的情況說明以及對認定異常憑證的陳述、申辯意見等。

step3：根據(jù)稅局核實結(jié)論進行下一步法律救濟程序

納稅人主管稅務機關(guān)收取材料進行審查后向納稅人出具《稅務事項通知書》，告知其核實結(jié)論。若核查結(jié)論為“不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣等相關(guān)規(guī)定的”，后續(xù)還會發(fā)出責令限期繳納稅款的《稅務事項通知書》等相關(guān)稅務文書。

實踐疑難問題解析

問題1：取得專票被認定異常憑證，還能進行企業(yè)所得稅扣除嗎？

筆者認為，國家稅務總局公告2023年第76號、2023年第38號是稅務機關(guān)對于增值稅管理出臺的文件，而企業(yè)所得稅的管理卻是遵循《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及國家稅務總局公告2023年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，兩個公告中所稱“異常憑證”不等于《辦法》所稱“不合規(guī)發(fā)票”，認定納稅人取得“異常增值稅扣稅憑證”與認定納稅人取得“不合規(guī)發(fā)票”系依據(jù)不同規(guī)定與程序作出的不同稅收征管措施。納稅人取得專票被認定異常憑證乃至核實之后被出具“不符合規(guī)定”結(jié)論，并不導致企業(yè)所得稅不能稅前扣除。原因主要包括幾點：

首先，納稅人取得專票被認定異常憑證只是暫時被凍結(jié)了抵扣增值稅進項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費稅的權(quán)利，是否符合規(guī)定仍須稅務機關(guān)核實；而即便核實未通過，仍可以提起復議、訴訟等法律救濟程序，在企業(yè)所得稅匯算清繳期之前異常憑證被解除的，納稅人抵扣增值稅進項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費稅的權(quán)利恢復，也可正常進行稅前扣除；在匯算清繳期之后異常憑證被解除的，納稅人也可以進行專項申報追補至該支出發(fā)生年度計算扣除（追補確認期限不得超過5年）。

其次，即便異常憑證不能被解除，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》也賦予了納稅人使用除發(fā)票之外的外部憑證進行扣除的權(quán)利，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因，納稅人無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）、相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物運輸?shù)淖C明資料、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料等支出真實性證明材料進行稅前扣除。

問題2：被認定異常憑證是否存在虛開刑事責任風險？

筆者認為，不能排除被認定虛開、向刑事責任轉(zhuǎn)化的風險。業(yè)務真實性是虛開犯罪中應予以查明的首要事實，“無貨虛開”也是國家打擊的重中之重。無論納稅人是否對“異常憑證”認定申請核實，稅務機關(guān)在認定、復核程序中也會首先對業(yè)務真實性予以調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有虛開線索的會轉(zhuǎn)為稽查程序（《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》第三條第（4）項：異常憑證的開具方和接受方涉嫌虛開發(fā)票、虛抵進項，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處），稽查認定虛開的會移送公安機關(guān)處理，可見虛開風險客觀存在。

其中尤其要關(guān)注的是“經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形”。這里劍指實踐中的兩種情形，一是上游被認定虛開而牽連下游；二是上游“變票”偷逃消費稅而牽連下游過票企業(yè)。盡管筆者在案件代理中一貫主張，上游被定性虛開并非證實下游同樣虛開，下游業(yè)務真實的，可按照國家稅務總局公告2023年第39號之規(guī)定正常抵扣，或按照國稅發(fā)〔2000〕187號之規(guī)定認定構(gòu)成“善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票”，而不能一概以惡意接收虛開定性追究行政、刑事責任。同樣，上游“變票”偷逃消費稅的，下游過票企業(yè)不應承擔補繳消費稅的責任，更不應以虛開追究刑事責任，原因在于石化企業(yè)變票案件中，地煉企業(yè)偷逃消費稅是絕大多數(shù)案件的犯罪動因，因此不管成品油還是化工產(chǎn)品，貨物均是真實的，應對變票企業(yè)或者地煉企業(yè)追究偷逃消費稅的行政責任。但是較為遺憾的是，實踐中對此兩種情形下的受票企業(yè)以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”追究刑事責任的不在少數(shù)。

問題3：被認定異常憑證無力補稅或提供擔保，如何尋求法律救濟？

《稅收征收管理法》中納稅爭議的繳稅前置、復議前置已經(jīng)成為納稅人尋求法律救濟的最大阻礙。根據(jù)其實施細則，納稅爭議是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。一旦稅務機關(guān)對納稅人作出補稅的《稅務處理決定書》或者限期繳納稅款的《稅務事項通知書》，無力繳納稅款或者提供擔保的納稅人將難以維權(quán)。

那么，在被認定異常憑證案件中對于主管稅務機關(guān)出具的核查不通過通知書是否能夠繞開繳稅前置、復議前置而提起復議、訴訟？實踐中存在較大爭議。盡管稅務文書中沒有“按照要求補繳稅款或提供擔?！敝惖谋硎?，而是載明“對本通知存有異議，可以按照法律行政法規(guī)的規(guī)定申請行政復議或提起行政訴訟”，則表明該稅務文書沒有將其作為納稅爭議適用兩個前置程序。但在案件代理過程中，復議機關(guān)卻表示屬于納稅爭議應繳納稅款或提供擔保。

因此，從納稅人權(quán)利保護角度出發(fā)，筆者認為可以主張異常憑證爭議案件屬于與稅務機關(guān)發(fā)票管理行為產(chǎn)生的爭議，且對納稅人增值稅/消費稅抵扣或出口退稅權(quán)利造成實質(zhì)影響，不屬于納稅爭議，不適用兩個前置程序。當然，若主張被駁回，納稅人也可以對開票方提起民事訴訟要求賠償稅款損失，這類民事糾紛案件出現(xiàn)較多。

問題4：提起核實申請程序時，納稅人應著重準備哪些證明材料？

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)[2017]46號）規(guī)定，主管稅務機關(guān)在核實過程中應重點關(guān)注以下方面：

1.納稅人稽核比對、納稅申報情況，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)備查簿，相關(guān)紙質(zhì)信息與電子數(shù)據(jù)是否相符等。

2.增值稅發(fā)票信息、業(yè)務合同、運輸倉儲證明以及銀行賬單資金流的一致性等。

3.需要委托異地稅務機關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可通過抵扣憑證審查系統(tǒng)，委托與納稅人發(fā)生交易的上、下游企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)協(xié)助核實。

4.需要實地調(diào)查的，主管稅務機關(guān)派員赴納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營場所，就其經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力等進行調(diào)查。

可見，除了交易證明材料應盡可能詳細提供外，納稅人還可以邀請稅務機關(guān)實地考察，還可以準備貨物銷售的相關(guān)材料，以還原上下游交易鏈條，以貨物真實銷售來佐證貨物/原材料真實采購。

【第3篇】納稅憑證在哪里開

稅收優(yōu)惠政策《稅小點》為您解答。

現(xiàn)在隨著社會發(fā)展迅速，市場上的自由職業(yè)者也是越來越多了，個人承接業(yè)務也是越來越多了，個人以自然人的名義來跟公司進行合作，個人在獲取相應的報酬之后，公司也都會要求個人提供相應的發(fā)票，來進行做賬抵扣成本，但是個人不具備開票資格，該如何來開具發(fā)票呢？

個人是可以直接到當?shù)囟悇站诌M行代開發(fā)票的，臨時稅務登記之后，按照勞務報酬所得進行繳納個稅，稅率為20%-40%，稅率是比較高的，個人稅負壓力大，所以在一定程度上，個人不是很情愿提供發(fā)票，在年底還會進入綜合匯算清繳。

其實個人也是可以到有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)進行代開，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，來降低個人的稅負壓力，在稅收洼地園區(qū)代開，享受核定征收政策，把個人勞務報酬所得轉(zhuǎn)為個人經(jīng)營所得，核定稅率為0.85%-1.7%,根據(jù)不同的園區(qū)，需要繳納的稅率是不同的，現(xiàn)在重慶，山東，河南等園區(qū)都是可以代開的。

自然人在異地可以代開嗎？

自然人異地代開是可以的，因為自然人是流動性的，稅務局也沒有規(guī)定個人必須到當?shù)剡M行代開，只要保證業(yè)務的真實性，保障三流合一，也都是在稅務大廳進行代開的，每張發(fā)票也都會有完稅證明，全程也不需要自然人親自到場。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請關(guān)注《稅小點》。

【第4篇】納稅憑證范本

經(jīng)歷兩個月，商轉(zhuǎn)組合貸，終于放款了。一路走下來，自己也是各種查資料，電話溝通無數(shù)次，跑了好多次，請了很多假，這個累也許只有體驗了的人才知道。同時申請過程中也碰到很多鄰居在咨詢我。同時疫情經(jīng)濟下行壓力下，商轉(zhuǎn)公，商轉(zhuǎn)組合貸的需求特別多。因此通過幾篇文章，大概介紹我辦理的整個過程，希望能幫助到有需求的朋友。

重點：目前公積金利率：3.1%，商貸利率4.45。公積金最高可貸70w，三孩家庭貸80w。

目前長沙從21年開始，新開盤樓盤強制交房交證。所以不一定要交房才能轉(zhuǎn)，只要不動產(chǎn)證出來了就可以轉(zhuǎn)。具體不動產(chǎn)證可以去長沙不動產(chǎn)登記公眾號查詢

注意：

我的情況：省直公積金，在長沙申請商轉(zhuǎn)組合貸，走的是省直公積金合作的擔保公司擔保，第一套房，未婚。

如果跟我情況不一樣，肯定流程有一些差異，沒有幫到的可以電話咨詢（12329 轉(zhuǎn)人工服務）。情況和我一樣的肯定是沒問題的。

資格查詢

查看貸款指南：銀行住房貸款轉(zhuǎn)公積金組合貸款業(yè)務須知（http://www.xzgjj.com//dkzn/17368.jhtml）

上面清楚地描述了：貸款對象、貸款條件、貸款額度、貸款年限、貸款費用、貸款流程、貸款提示、貸款資料、委貸銀行、咨詢辦理等信息。查看自己是否具備條件。

劃重點：

貸款流程：微信公眾號預約→個貸申請→房屋查勘→審批簽約→辦理抵押→發(fā)放貸款

委貸銀行：建設(shè)銀行、光大銀行、交通銀行

申請材料：

材料名稱

份數(shù)

備注

我準備

個人住房公積金組合貸款申請表原件

2份

省直中心網(wǎng)站下載或營業(yè)部領(lǐng)取。

營業(yè)部咨詢臺領(lǐng)取

夫妻雙方身份證明復印件

2份

居民身份證或港澳臺居住證、外國人永久居留身份證。

夫妻雙方戶口簿復印件

2份

戶口本首頁及個人頁，戶籍章復印清晰。

個人及首頁

婚姻情況證明復印件

2份

未婚的不需提供，已婚的提供結(jié)婚證，離異的提供離婚證和離婚協(xié)議書或法院判決書。

房產(chǎn)情況證明原件

2份

借款人及配偶出具長沙市、購房地的房產(chǎn)情況證明。申請異地貸款的，同時需提供主借款人住房公積金繳存地夫妻雙方縣級以上不動產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)情況證明。

不動產(chǎn)登記公眾號下載并打印

抵押房產(chǎn)的《不動產(chǎn)權(quán)證書》

（或《房屋產(chǎn)權(quán)證》和《國有土地使用證》）復印件

2份

權(quán)證正反面復印，須含戶型圖復印件。

不動產(chǎn)登記公眾號下載并打印

借款人本人還貸卡復印件

2份

需提供指定委貸銀行開設(shè)的一類借記卡。

建設(shè)、光大、交通三行之一的卡

《商品房買賣合同》（或二手房備案合同）、原貸款銀行借款合同復印件

2份

二手房買賣協(xié)議需明確住房按揭貸款性質(zhì)，且房屋計稅價格不小于住房按揭貸款金額。

準備

契稅完稅憑證復印件

2份

所購房屋為二手房的提供。

原貸款銀行的還貸卡復印件

2份

階段性擔保和代辦服務方式適用。

原貸款銀行還款卡

原貸款銀行近一年還款流水和剩余本金清單原件

2份

加蓋銀行業(yè)務章，還款流水應當體現(xiàn)本金和利息。

貸款銀行打印

借款人及配偶在其他公積金中心繳存的資料原件

1套

繳存及貸款情況證明、近一年繳存流水、基本情況表，省內(nèi)繳存職工需進行賬戶凍結(jié)并顯示凍結(jié)信息（以上證明須加蓋公積金中心業(yè)務章）。

借款人夫妻雙方工資收入證明原件

1份

用人單位開具的工資收入證明及近6個月工資卡流水單據(jù)或納稅證明。

公司開具。附近給模板

資料準備

房產(chǎn)情況證明原件：在長沙不動產(chǎn)登記公眾號查詢。點擊辦事大廳-》信息查詢-》在線查檔-》同意-》實名認證-》不動產(chǎn)登記情況-》查看有房-》房產(chǎn)情況證明原件。保存下載打印即可

不動產(chǎn)權(quán)證書：在長沙不動產(chǎn)登記公眾號查詢。點擊辦事大廳-》信息查詢-》電子證照查詢-》我是本人-》實名認證-》不動產(chǎn)證書。保存下載打印即可

工資收入證明原件：私信聯(lián)系

相關(guān)公眾號

省直公積金查詢可以關(guān)注：湘直公積金。

不動產(chǎn)查詢可以關(guān)注：長沙不動產(chǎn)登記。

【第5篇】納稅憑證在哪里打

為讓納稅人更準確地掌握2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報要求和明確法律責任，進一步降低和化解各類稅收風險，廣東稅務編寫了居民企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指引，主要是對匯算清繳范圍、期限、資料報送、辦理方式、辦稅注意事項以及法律責任進行了梳理，同時對廣東省電子稅務局企業(yè)所得稅申報操作說明進行更新和補充，一起來看看這份辦稅指引吧~

居民企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指引

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

一、匯算清繳范圍

1、凡在2023年納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年納稅年度中間終止經(jīng)營活動的廣東?。ú缓钲冢┚用衿髽I(yè)納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

2、執(zhí)行或參照執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，2023年第31號修改）的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)應參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)按照稅款分攤方法計算的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅應繳應退稅款，由分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

3、不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布，2023年第31號修改）的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機構(gòu)應按照有關(guān)規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

5、實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、匯算清繳期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2023年5月31日，納稅人應在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳需報送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

查賬征收企業(yè)

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版）

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構(gòu)填報。

（2）企業(yè)年度財務報表；

（3）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

（4）企業(yè)年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來或符合國別報告報送條件的，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表（2023年版）》；

（5）主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

具有以下所列情形的，還應提供相應材料。

適用情形

材料名稱

備注

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理專項報告

申請享受中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等）

申報抵免境外所得稅收（取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得）