依法納稅什么法（16篇）

【第1篇】依法納稅什么法

原標題：

事關你的錢包！律師教你依法繳稅

“公益律師進社區(qū)”活動線上直播普法 剖析偷逃稅現象

12月28日，本報與省律師協(xié)會聯合舉辦第679期“公益律師進社區(qū)”活動，為中小企業(yè)主、個體工商戶、職工群體送上2023年度公益律師“稅法知識年終總結”。

活動采取線上直播的普法形式，國浩律師(南昌)事務所高級合伙人蔡明律師為大家授課。蔡明深入剖析明星、網絡主播偷逃稅現象，以及網絡主播帶貨常見涉稅風險和建議。此次直播活動特別開設了“依法誠信納稅互動問答環(huán)節(jié)”，蔡明就網友關心的稅務問題與網友進行互動。

公益律師直播授課

合理“稅收籌劃”基于真實交易關系

近年來，明星、網絡主播接連在稅務問題上“翻車”，偷逃稅款成為大家關注的熱點。蔡明從熱點明星、主播偷逃稅問題切入，迅速吸引了網友的關注，紛紛留言互動：“可以分析下，也讓大家引以為戒”……

蔡明認為，根據稅務部門的通報，網絡主播主要通過將個人收入轉換企業(yè)經營所得，分拆收入，利潤分流來逃避稅款。

蔡明認為，合理的“稅收籌劃”一定是基于真實的交易關系和合理的商業(yè)邏輯，是能夠向稅務機關披露完整的真實信息并探討稅務處理合理性的交易方案。合理的稅收籌劃，并不能完全排除稅務風險，因為對于同一交易事實，稅務機關有可能持有與納稅人不同的稅收政策解讀和理解；但應當能排除偷稅的認定。相反，若基于簡單的信息不對稱、隱匿資料等方面進行的“稅務籌劃”，則有被認定為偷稅的可能性。簡單來說，如網絡主播設立主體核定征收只為開票，無工作人員、無實際經營業(yè)務、亦不承擔經營風險，因交易的虛假，即使沒有陰陽合同，偷稅風險也難免。如網絡主播設立主體，將團隊費用等實質內容裝入核定征收主體，但收入費用嚴重不匹配，且法律形式約定存在瑕疵，則可能認定為不合理的避稅。

網絡直播存涉稅風險

那么網絡直播有哪些常見的涉稅風險？授課中，蔡明進行了細致地分析。

“第一是錯誤地認為個人直播帶貨不需要納稅?！辈堂鹘忉專鶕娮由虅辗ㄒ?guī)定，電子商務經營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優(yōu)惠；主播作為納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處補繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款。

第二是直播平臺管理不規(guī)范風險，比如：對網絡主播取得的銷售傭金等收入，未依法履行代扣代繳義務；或者要求網絡主播提供等額的“替票”才與之結算。直播平臺作為扣繳義務人，應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

蔡明建議，對于利用稅收洼地注冊個獨企業(yè)、合伙企業(yè)來進行籌劃，一定要考慮以下兩個問題：考慮實質性運營問題，“空殼”公司風險大；現在核定征收的管理越來越嚴格，要衡量地方政策與稅收征管是否有沖突，衡量政策的可持續(xù)性。

具體到帶貨主播如何繳稅？蔡明認為，這要分四種情況來分析。如果是以獨立個人身份直播，平臺和主播之間不是雇傭關系而是勞務關系。此時，平臺應該按照勞務報酬代扣代繳個稅，同時主播需到稅務機關開具發(fā)票，繳納增值稅和附加稅。如果是成立個人工作室(個人獨資企業(yè))通過平臺直播，工作室一般屬于個人獨資企業(yè)，取得收入按照經營所得繳納個人所得稅，可以申請核定征收，稅負較低。同時，工作室還需按照規(guī)定繳納增值稅和附加稅。

第三，與經紀公司簽約通過平臺直播，主播與直播平臺沒有直接關系，與經紀公司的關系取決于協(xié)議的形式。第四，作為平臺的員工進行直播，主播與直播平臺簽訂勞動合同，形成雇傭關系，平臺按照工資薪金預扣預繳個稅，次年主播應自行匯算清繳，適用3%~45%超額累進稅率。

年終獎怎么繳納個稅更劃算？

一個半小時的授課，蔡明就明星、網絡主播偷逃稅進行了深入分析，不少網友紛紛表示受益匪淺。網友“風”告訴記者，“太實用了，我也在做直播創(chuàng)業(yè)，律師的授課可以讓我們少走彎路，不在稅務上出問題?！?/p>

結束了授課，蔡明就網友關心的稅務問題與網友進行互動，記者發(fā)現，年終獎繳納個稅是網友留言最多的問題。

對此，蔡明解釋，所謂年終獎，就是全年一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。目前，全年一次性獎金可以選擇“并入當年綜合所得計算納稅”和“不并入當年綜合所得，單獨計算納稅”這兩種計稅方式。發(fā)稿前，記者獲悉，從2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應當并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

蔡明認為，單獨計稅還是合并計稅更劃算要因人而異，具體有三種情況：一是綜合所得的應納稅所得額是負的，也就是說工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費加起來都不如三險一金、免征額、專項附加扣除和允許的其他扣除等法定扣除多，直接選擇合并計稅；二是綜合所得的應納稅所得額與年終獎之和不超過36000元，單獨或合并是一樣的；三是綜合所得的應納稅所得額與年終獎之和超過36000元，這種情況下單獨計稅與合并計稅孰優(yōu)孰劣不確定，需要具體分析。

為了讓網友們更好理解，蔡明舉了個例子：小張2023年每月工資是1萬元，每月個人繳納“三險一金”1500元，2023年12月獲得年終獎10萬元，并入2023年綜合所得計算繳納個人所得稅，小張2023年應繳納個稅11680元。(10000元*12個月-1500元*12個月-60000元+100000元)*10%-2520元。

普法小課堂

額外抽獎如何繳納個稅

問：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得如何繳納個人所得稅？

答：企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

精神文明獎勵需納稅嗎

問：單位發(fā)放的精神文明獎需要繳納個人所得稅嗎？

答：據《個人所得稅法》第四條規(guī)定，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。若單位發(fā)放的精神文明獎屬于上述規(guī)定的范圍，可以免征個人所得稅，否則需要按照規(guī)定繳納個人所得稅。

通訊補貼是否要繳納個稅

問:單位給出差人員發(fā)的交通費，是否并入當月工資交個稅？每月通訊費補貼是否并入當月工資交個稅？

答：單位以現金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個稅，但如果單位是根據有關規(guī)定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票向公司報銷，可不作個人所得征收個稅。因此，關于交通補貼，若所在省市地方稅局經政府批準后，規(guī)定了通訊費免征標準的，可以不征收個稅；若所在省市地方稅局未規(guī)定通訊費免征標準，單位發(fā)放此津貼的，應予以征收個稅的。

個人收入能否轉變成企業(yè)收入

問：個人收入，能否通過改變交易主體，而轉換為企業(yè)收入呢?

答：可以，但應以真實交易為支撐。例如，個人提供培訓可能是服務，但是加入公司作為雇員對外培訓就應當是公司取得經營收入，個人獲得工資薪金所得。事實上，這樣的轉變是以交易的風險、組織方式、營運模式為基礎的改變。相反，如果加入交易鏈條的企業(yè)，僅僅是代理收款和開票的平臺、無相應人員，不實際提供服務也不承擔任何交易風險、責任，則不僅所得稅上可能面臨被認定為虛構交易而構成偷稅的風險，該企業(yè)所得開具的發(fā)票也存在虛開增值稅發(fā)票的法律風險。

工資薪金勞務報酬有區(qū)別嗎

問：如何區(qū)分工資薪金、勞務報酬和經營所得？

答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的所得；勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得；經營所得，是指：個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得；個人依法從事辦學、醫(yī)療及其他有償服務活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

內容來源：新法制報（文/圖 首席記者方維芳）

【第2篇】依法納稅承諾函

新年禮包：多項利好政策出臺

2023年01月07日 中國稅務報 版次：06 作者：本報記者 闞歆旸

編者按 延續(xù)全年一次性獎金單獨計稅等個稅優(yōu)惠，完善資源綜合利用增值稅政策，修訂規(guī)范性文件制定和失信主體信息公布兩部管理辦法，明確關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的有關事項……記者細數發(fā)現，僅2023年12月30日～31日這兩天，財政部、稅務總局就發(fā)布了多個政策文件，給納稅人送去新年政策禮包。本期b2版、b3版就這些新政策為讀者劃重點，供讀者參考。

修訂兩個管理辦法，更好地保護納稅人繳費人權益

2023年12月31日，國家稅務總局以國家稅務總局令的形式，明確和修訂了兩個管理辦法——《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第53號）和《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號）。

據了解，兩個管理辦法的修訂，旨在更好地保護納稅人繳費人的合法權益。

一方面，為了切實強化權利保障、嚴格約束執(zhí)法行為、著重解決實際問題，國家稅務總局修訂了原《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的部分內容。

在立法宗旨中增加“保障稅務行政相對人合法權益”的表述；增加對失信主體個人信息的保護；明確失信主體的確定標準，保障當事人知情權和陳述申辯權的相關規(guī)定；增加確定失信主體和公布失信主體信息的時限規(guī)定，以及不予公開失信主體的情形；進一步規(guī)范向社會公布的失信信息；明確規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉臈l件，以及申請?zhí)崆巴Ｖ构紤峤坏牟牧系取＃ň唧w內容可詳見文末二維碼）

需要注意的是，在失信主體的確定標準方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第六條把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元以上，把虛開增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬元以上。同時，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數額在100萬元以上的扣繳義務人，為納稅人、扣繳義務人非法提供便利導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。這些修訂的細節(jié)，體現了該辦法警示高于懲戒的意義。

在確定失信主體和公布失信主體信息的時限方面，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十條明確，稅務機關在相關期限屆滿或者相關文書生效后30日內制作失信主體確定文書；第十一條規(guī)定，稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內，向社會公布失信信息。

如果相關主體申請?zhí)崆巴Ｖ构?，還需要關注申請條件、需要提交的資料等細節(jié)。為鼓勵失信主體主動糾正違法行為、積極承擔社會責任、重塑良好信用，《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》第十八條明確規(guī)定符合三類條件的失信主體，可以向稅務機關申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔?，包括：（一）按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的；（二）失信主體破產，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關依法受償的；（三）在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的。

相對應地，第一類申請人應當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書；第二類申請人應當提交停止公布失信信息申請表，人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書；第三類申請人應當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關材料。

另一方面，為嚴格規(guī)范稅務執(zhí)法行為、維護納稅人繳費人合法權益，國家稅務總局修改了《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》部分內容，主要包括：明確各級稅務機關納稅服務部門具體負責權益性審核；規(guī)定權益性審核的具體事項和處理方式；明確備案審查包括權益性審核并細化相關部門的具體職責等內容。（具體內容可詳見文末二維碼）

解決實際問題——完善資源綜合利用行業(yè)增值稅規(guī)定

2023年12月30日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第40號，以下簡稱“40號公告”）明確，2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

國家稅務總局安慶市稅務局干部李欣，常年關注再生資源回收領域的涉稅問題。他告訴記者，40號公告出臺，將有利于解決再生資源回收領域此前存在的一些問題，如虛開發(fā)票等。

此前，本報記者就再生資源回收利用進行過專題報道（具體內容可詳見文末二維碼），探究發(fā)現，實際操作中，再生資源回收利用企業(yè)難以在采購環(huán)節(jié)獲取增值稅發(fā)票，形成可抵扣的進項稅額，以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。稅務合規(guī)意愿較強的企業(yè)為了避免出現稅務風險，選擇放棄抵扣進項稅額；而一些真實發(fā)生再生資源利用業(yè)務的企業(yè)，為了取得發(fā)票以抵扣進項稅額，往往虛構和虛增物流成本、銷售費用等成本費用。

而40號公告提出的符合條件的主體可選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅規(guī)定，可以一定程度上為相關企業(yè)“松綁”。符合條件的主體大致可以分為三類：從事危險廢物收集、報廢機動車回收以及其他再生資源回收納稅人。這三類主體享受優(yōu)惠均須滿足一定條件，具體為：從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證；從事報廢機動車回收的納稅人，應符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業(yè)資質認定證書；除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

與此同時，40號公告第三條明確，增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

李欣提醒，相關主體應該準確建賬、制定內部財稅規(guī)范，并充分關注40號公告第三條所列示的享受相關稅收優(yōu)惠的條件，包括但不限于滿足目錄條件、納稅信用等。

政策明確——獨資合伙企業(yè)適用查賬征收計征個稅

2023年12月30日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號，以下簡稱“41號公告”）明確，2023年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱“獨資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

北京中稅正德稅務師事務所主管合伙人李贏介紹，在納稅主體方面，個人獨資企業(yè)以投資個人為納稅人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人。個人所得稅計算和繳納方面，適用查賬征收的獨資合伙企業(yè)，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，按照個人所得稅法的“經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算個人所得稅。

在適用時間方面，41號公告第二條強調，獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。北京中稅正德稅務師事務所合伙人張雅麗提示，如果公告實施前，獨資合伙企業(yè)已持有權益性投資，應當在2023年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收。

“借問瘟君欲何往，紙船明燭照天燒?！?1號公告發(fā)布后，中翰稅務集團合伙人王駿在朋友圈里轉發(fā)感慨道。他的表態(tài)初看可能有些“夸張”，殊不知也是合規(guī)涉稅專業(yè)服務人員的心里話。

記者發(fā)現，41號公告被一些所謂的“專家”利用，在互聯網上發(fā)表一些聳人聽聞的觀點：“新年第一個法令，取消獨資合伙企業(yè)個人所得稅核定征收。原來的核定征收制度，1000萬元收入核定為100萬元應納稅所得額，按照45%的稅率，只需繳納個人所得稅45萬元。新規(guī)定取消核定征收，1000萬元收入按照3%繳納增值稅，剩下970萬元按照45%稅率，需要繳納個人所得稅436萬元。一個規(guī)定變化，相差10倍。”

針對這一觀點，中匯盛勝（北京）稅務師事務所技術總監(jiān)孔令文反駁道，對于獨資合伙企業(yè)的個人所得稅計算方式，無論是查賬征收還是核定征收，其個人所得稅稅目適用的均為“經營所得”，適用的稅率也均為5%～35%超額累進稅率。核定征收的方式只是稅務機關對不具備建賬能力的小型獨資合伙企業(yè)，通過簡便征收模式對其成本占比進行“核定”，從而確認其個人所得稅的應納稅所得額。換言之，上例中實際上是稅務機關針對特定業(yè)務取得1000萬元的收入，“核定”其對應的成本為900萬元，差額100萬元作為其個人所得稅中經營稅目下的“應納稅所得額”，并適用累進稅率的最高檔稅率35%，計算出的個人所得稅實際稅負。按照41號公告的要求，上例中的獨資合伙企業(yè)適用查賬征收后，其成本如果無法達到900萬元，則可能面臨個人所得稅稅負增加的情況，而非上例中簡單粗暴的“稅負相差10倍”的邏輯。

稅務專家莊粉榮也表示，41號公告只是明確了獨資合伙企業(yè)的權益性投資經營所得個人所得稅不可以適用核定征收的方法。“查賬征收是稅務管理的基本模式，對于納稅人來說十分公平?！鼻f粉榮說，股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資按實際所得計算、繳納個人所得稅，是符合法理的。此次41號公告只是進一步強調和明確了要求，沒有什么變化，更不存在什么“變局”。

孔令文還告訴記者，獨資合伙企業(yè)的非權益性投資經營所得（即企業(yè)正常經營所得）適用核定征收并沒有被絕對禁止，只是41號公告進一步明確了核定征收方式的具體適用范圍。換言之，41號公告與核定征收這種征管方式是否存續(xù)并無直接關聯，請納稅人切勿被網上言論所影響。

【第3篇】依法繳納稅收承諾書

日前，國家稅務總局發(fā)布了《第二批稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》。青島高新區(qū)稅務局根據第二批事項清單，以推行簽訂《告知承諾書》為切入點，進一步強化落實“首違不罰”制度，提升精準度，做到寬嚴相濟、法理相融。

設計制作《告知承諾書》。經過充分征求意見和多次修改完善，青島高新區(qū)稅務局自行設計制作《“首違不罰”行為告知承諾書》。在《告知承諾書》上，執(zhí)法人員對適用稅務行政處罰“首違不罰”的當事人，書面告知其違法事實，并對當事人進行教育、引導，督促其自覺守法，并告知當事人再次違反將嚴格按照規(guī)定予以行政處罰。

綜合檢驗實施效果。1月10日，一戶納稅人個人所得稅未按期進行申報的違法行為符合“首違不罰”政策條件，該局決定對其不予行政處罰。在對該納稅人進行充分教育、引導后，納稅人簽訂了《告知承諾書》，并表示：“‘首違不罰’制度通過這種形式書面告知，非常人性化，我今后將按期申報，認真落實各項稅收法律法規(guī)”。

常態(tài)化推進制度落實。青島高新區(qū)稅務局通過簽訂《告知承諾書》，深入探索推進包容審慎監(jiān)管，鼓勵納稅人主動糾正錯誤，主動消除或減輕危害，營造嚴格而不失溫度的稅務執(zhí)法氛圍。通過常態(tài)化教育、引導，推進深入落實稅務行政處罰“首違不罰”制度，體現“柔性執(zhí)法有溫度、嚴格執(zhí)法有力度”。

記者：李岳鋒 通訊員：劉夢竹

【第4篇】依法納稅是每個公民應盡的義務

在稅務機關的重拳出擊之下，公眾人物“陰陽合同、少繳瞞報、隱匿個人收入、虛假申報偷逃稅款”這些投機取巧的手段浮出水面，一方面反映出公眾人物法律意識淡薄，利欲熏心的思想作祟，挑戰(zhàn)法律底線；另一方面這些行為對社會道德、法治帶來強烈的沖擊。明星偷逃稅款被處罰為社會大眾敲起警鐘，每個人都應該去做依法納稅的表率。

稅收是國家財政收入的主要形式，為國家各項職能的正常運轉提供財力支持。同時，國家通過稅收對國民收入進行再分配，能夠縮小貧富差距，促進社會公平，實現宏觀調控國內經濟發(fā)展的重要作用。因此，依法納稅是每個公民應盡的義務。作為具有示范作用的公眾人物，具有極強的號召力和影響力，他們的一言一行深刻地影響社會風氣，尤其對于粉絲的價值觀有舉足輕重的作用。作為網紅或明星，本身就享受了時代紅利，但仍出現少繳瞞報、逃稅漏稅的行為，貪得無厭，既挑戰(zhàn)道德底線，更侵蝕法律權威。一方面，逃稅數額從8億到13億，滋生了拜金主義，引發(fā)唯利是圖的價值導向，同時瞞報逃稅是一種失信行為，違背社會主義核心價值觀，對于大眾的價值觀養(yǎng)成造成不良影響。另一方面，頭部主播和娛樂明星本就是超高收入人群和先富代表，這種偷逃稅款的行為有特權思維作祟，不僅葬送個人的前途，更是逾越法律底線，破壞了社會公平，影響國家財政收入，影響法治建設。

首先，加強普法宣傳。依法納稅是每個公民的基本義務，任何偷稅漏稅者都難逃法律嚴懲。加大思想宣傳，讓公眾認識到稅收的重要性，了解法律的邊界，讓依法納稅成為自覺行為。其次，可以讓明星擔任納稅大使，堅守法律底線，積極承擔社會責任，發(fā)揮帶頭作用，為推進社會公平做出貢獻。其次，加強監(jiān)督管理。稅務部門加強排查力度，定期開展全面深入的稅務檢查，依托大數據手段，以法治手段增大逃稅成本，打消納稅人逃稅念頭的同時最大程度杜絕逃稅避稅可能。最后，企業(yè)加強稅務管理。企業(yè)要依法依規(guī)繳稅，同時，對于涉稅風險，及時開展風險核查，自查自糾，打消納稅人逃稅念頭，規(guī)避逃稅處罰的風險。

【第5篇】依法誠信納稅

今年以來，為加快推進社會信用體系建設，營造依法誠信納稅的良好社會環(huán)境，民樂縣稅務局將依法誠信納稅作為稅收服務大局的重點工作，把誠信征稅和誠信納稅作為加強誠信體系建設的重要內容來抓，努力提升納稅人依法誠信納稅意識，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，取得了較好的效果。

加大宣傳教育力度，營造誠信氛圍。立足社會宣傳，營造濃厚氛圍，通過在人流量較大區(qū)域懸掛橫幅、放置展板、設立涉稅咨詢臺和發(fā)放宣傳資料等方式，集中宣傳優(yōu)化稅收營商環(huán)境、納稅信用管理、激勵懲戒措施典型案例、“黑名單”以及減稅降費、個人所得稅等相關內容。宣傳過程中，稅務干部詳細講解稅務部門守信激勵和失信懲戒的典型案例及“黑名單”聯合懲戒的具體措施和相關政策，增強社會依法誠信納稅意識，取得了良好的效果。

創(chuàng)新誠信征稅載體，擴大宣傳效應。通過辦稅服務廳電子顯示屏、稅企微信群、稅務網站和微信公眾號等載體，重點宣傳納稅信用管理、評價標準、信用修復、什么是稅收“黑名單”及激勵懲戒措施等內容。同時結合日常工作實際，重點宣傳了稅務機關重點打擊沒有實際經營業(yè)務只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”違法行為典型案例，讓納稅人清楚認識到納稅失信、列入“黑名單'帶來的后果。

著眼營造最佳稅收營商環(huán)境。組建稅收志愿者服務小分隊和專家講師團，深入企業(yè)、社區(qū)等開展稅收普法，形成了全社會積極參與的稅收普法共治格局。面對面解答納稅人納稅信用等方面問題，完善納稅信用制度，擴大納稅信用評級使用范圍，讓企業(yè)切身享受依法納稅紅利，增強守信納稅人獲得感，加強失信懲戒，提高企業(yè)納稅遵從。

總之，加強誠信體系建設永遠在路上，民樂縣稅務部門將在縣委縣政府和上級主管部門的正確領導下，全面加強誠信體系建設，使誠信征稅和誠信納稅成為全社會的共識，用務實重干的責任擔當擦亮誠信納稅的稅務金字招牌。

作者：李紅梅

【第6篇】依法繳納稅收證明

《政府采購法》第二十二條（四）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄、《政府采購法實施條例》第十七條（二）財務狀況報告，依法繳納稅收和社會保障資金的相關材料。對于繳納稅收和社保的資料沒有明確規(guī)定。實踐中經常遇到，供應商用個人所得稅、印花稅、房產稅等作為納稅的證明材料。社保交費證明有的提供的不全面，有養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（俗稱五險）的一種或幾種。

現行中國稅制將稅收分為五大類，即流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源稅。與大多數經營性法人單位比較密切的是流轉稅和所得稅。最普遍的則是流轉稅中的增值稅及其附加、所得稅中的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅一股實行預征、年底匯算清繳。

社保則包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險（俗稱五險）以及住房公積金，部分企業(yè)還有企業(yè)年金。五險作為強制性的必須交納的，工程造價上稱之為規(guī)費。

一般來說，法律法規(guī)的規(guī)定比較宏觀，不會規(guī)定具體的內容。因此為避免歧義，編制招標文件時可以具體規(guī)定納稅證明材料應提供至開標日前六個月任一個月的繳納增值稅及附加證明材料（免稅需提供相關證明材料）。至開標日前六個月任一個月的社保交費證明材料需包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險五種交費證明材料。

【第7篇】依法繳納稅收證明材料

為進一步降低供應商參與政府采購活動的制度性交易成本，《關于在政府采購活動中推行信用承諾制的通知》（以下簡稱《通知》）日前印發(fā)，《通知》明確，自2023年5月1日起，在蘭州新區(qū)范圍內推行政府采購供應商信用承諾制。供應商只需根據自身情況一次性作出包含“具有獨立承擔民事責任的能力”等6個方面的書面承諾，即可免于提交財務狀況報告、完稅證明、無重大違法記錄等6種證明材料。

據介紹，信用承諾是指供應商對自身參與政府采購活動應具備《政府采購法》第二十二條規(guī)定的條件、按規(guī)定提供相關資料的真實性和違背承諾應該承擔的責任等，以書面形式向采購人或政府采購代理機構作出的承諾。

《通知》明確了《政府采購法》第二十二條規(guī)定的6個方面承諾內容：

1.具有獨立承擔民事責任的能力；2.具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度；3.具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力；4.有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；5.參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

同時，《通知》也明確了供應商不再需要提供的6種證明材料：

1.符合相關規(guī)定的財務狀況報告；2.依法繳納稅收的證明材料；3.依法繳納社會保障資金的證明材料；4.具備履行政府采購合同所必需的設備和專業(yè)技術能力的證明材料；5.參加政府采購活動前三年內在經營活動中沒有重大違法記錄的書面聲明；6.未被列入失信被執(zhí)行人、重大稅收違法案件當事人名單、政府采購嚴重違法失信行為記錄名單的證明材料。

推行政府采購供應商信用承諾制，是蘭州新區(qū)在政府采購領域優(yōu)化營商環(huán)境的又一有力舉措，將進一步保護和激發(fā)中小企業(yè)活力，減輕供應商在政府采購活動中資格審查環(huán)節(jié)提供書面證明材料的負擔，同時將從根本上杜絕因供應商提交的證明材料形式、內容不符合要求或材料遺漏而導致的無效投標情形。

（蘭州新區(qū)發(fā)布）

【第8篇】依法納稅承諾書

近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務總局辦公廳聯合發(fā)布的《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）明確，建立個人所得稅納稅信用管理機制、完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制。在此背景下，專家建議自然人納稅人，尤其是高凈值人士，今后應對個人納稅信用高度重視，注意保持良好的納稅信用記錄。

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提醒1全面梳理個人涉稅信息

近日，國家發(fā)展改革委辦公廳、國家稅務總局辦公廳發(fā)布的《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號，以下簡稱《通知》）傳遞出一個清晰的信號：個人所得稅申報信用承諾制將全面實施，守信納稅人將獲得更大便利和更多機會，嚴重失信者將面臨稅務機關的處罰和相關政府部門的聯合懲戒。因此，廣大納稅人特別是高凈值人士，應該按照相關法律、法規(guī)的要求，從細處著手，努力保持良好的納稅信用記錄。

《通知》規(guī)定，要全面實施個人所得稅申報信用承諾制。稅務機關在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立格式規(guī)范、標準統(tǒng)一的信用承諾書，納稅人需對填報信息的真實性、準確性、完整性作出守信承諾?！凹{稅人作出守信承諾的前提是全面梳理個人涉稅信息——這是非常關鍵的一步?！眹叶悇湛偩指拭C省稅務局個人所得稅處副處長朱志鋼說。

安永稅務部人力資本服務合伙人糜懿全分析，個人信用是社會信用體系的重要組成部分。納稅信用在個人信用中扮演著越來越重要的作用。在這種背景下，個人所得稅申報信用承諾制，是稅務機關將主體責任進一步回歸到納稅人的具體體現。通覽《通知》全文，可以很清楚地感受到，政府希望通過建立健全個人所得稅申報信用承諾制，完善守信激勵與失信懲戒機制，有效引導納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動稅務領域信用體系建設邁上新臺階。

那么，自然人納稅人需要梳理哪些涉稅信息？糜懿全建議，納稅人可以按照兩個部分來梳理：需向代扣代繳單位提供的信息和自行申報需向稅務機關提供的信息。糜懿全分析，納稅人向代扣代繳單位提供的相關信息，包括個人所得稅改革新增的專項附加扣除相關的信息；外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、子女教育費補貼、探親費等免征個人所得稅收入項目等信息。

“專項附加扣除，是個人所得稅改革元年的新亮點，也是納稅人需要重點關注的信息。”德勤人力資源全球服務組及私人客戶服務北方區(qū)主管合伙人王歡說。具體來說，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人6個項目，納稅人登錄“個人所得稅”app首頁，選擇相應扣除板塊后，系統(tǒng)會自動提示。以住房租金為例，填報前，納稅人需要提前準備住房租賃信息（合同編碼、租賃房屋坐落地址、租賃方信息）、工作城市信息（市一級主要工作城市）以及扣繳義務人信息（預扣預繳個人所得稅的扣繳義務人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼）等資料，并保證信息的完整、準確。

王歡提醒，目前納稅人享受專項附加扣除時，不需要提交證明材料，但需要將相關的證明材料留存?zhèn)洳?。因?strong>，納稅人更需特別關注專項附加扣除信息的準確性和真實性，從而保證納稅申報的準確度和合規(guī)度。朱志鋼說，納稅人自行申報部分，可以根據申報表格的要求，確定需要填報的信息。例如，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人，需要填報個人所得稅年度自行納稅申報表。

提醒2避免產生違法違規(guī)記錄

《通知》明確，對于違反《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件，違背誠實信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴等失信行為的當事人，稅務機關將其列入重點關注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。

糜懿全認為，自然人納稅人要避免被懲戒，最重要的是避免出現違規(guī)行為。從實務看，自然人納稅人在年度匯算清繳和專項附加扣除的操作中，相對比較容易產生申報不合規(guī)記錄。

具體來說，在年度匯算清繳時，自然人納稅人可能會忽視申報的時限。《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

專項附加扣除方面，納稅人如果報送虛假專項附加扣除信息；重復享受專項附加扣除；超范圍或標準享受專項附加扣除；拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務總局規(guī)定的其他情形，都可能產生違法違規(guī)行為記錄。王歡提醒，根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第60號）第二十九條規(guī)定，有上述情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關規(guī)定實施聯合懲戒。

納稅人的違法違規(guī)行為記錄，很可能對個人名譽、生產生活產生一系列負面影響。據國家稅務總局官方網站披露信息顯示，因違規(guī)購買虛開的增值稅發(fā)票，濟南某耐磨生產企業(yè)的幾名高管被限制乘坐飛機和高鐵出行；因大肆虛開農產品收購發(fā)票抵扣增值稅進項稅額，并采取收取手續(xù)費方式向下游企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票，某藥業(yè)有限責任公司的法定代表人何某被移送司法機關，并被追繳稅款3.8億元；因未按照有關稅法的規(guī)定履行納稅義務，并存在偷稅行為，三亞某投資公司法定代表人魯某，在珠海拱北出境時被海關限制出境。

提醒3高凈值人士更需要關注

相較于收入來源單一的自然人納稅人，高凈值人士的收入組成和資產分布更具多樣性，稅務情況相對復雜。被稅務機關列為嚴重失信的當事人，可能面臨限制出境、限制購買不動產、乘坐飛機、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費行為等約束和懲罰措施。對于高凈值人士而言，如果因納稅誠信問題被處罰，將嚴重影響其日常生活和社會信譽。

基于此，王歡建議高凈值人士關注自行申報個人所得稅的合規(guī)性。根據不同類型的收入，準確履行對應的納稅申報義務。例如，對于綜合所得類型多樣化或以稿酬、特許權使用費和勞務報酬為主要收入的個人，需關注境內綜合所得的年度匯算清繳要求；對于以合伙人身份進行相關基金投資的個人或以工作室形式開展相關經營的個人，需關注境內經營所得的年度匯算清繳；對于從境外取得綜合所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得以及偶然所得等的個人，需關注取得來源于境外所得的自行申報等。

值得注意的是，高凈值人士可能需要根據不同的情形，同時進行若干項納稅申報。王歡建議高凈值人士，及時梳理個人及家庭成員的稅務現狀，厘清稅務申報要求，并適時尋求涉稅專業(yè)服務機構的協(xié)助，以從容應對較為復雜的稅務合規(guī)要求。同時，高凈值人士還需密切關注失信修復機制的建立和進展，以及時修復因非主觀因素所導致的失信事實而造成的不良影響。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年9月6日b2版

原標題：個稅申報信用承諾制將全面實施，專家建議自然人納稅人：細處著手，保持良好納稅信用記錄

本報記者 闞歆旸 實習記者 李明炫

來源：中國稅務報

責任編輯：張越 (010)61930078

【第9篇】依法納稅有利于

11月25日，北京市稅務局曝光吳亦凡（wu yi fan）偷逃稅案件，對其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計6.00億元。經查，吳亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期間，采取虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報、通過境內外多個關聯企業(yè)隱匿個人收入等方式偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。

嚴肅查處，體現國家打擊偷逃稅行為決心

自2023年國家規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以來，相關部門密切協(xié)作，下大力氣治理影視行業(yè)“天價片酬”“陰陽合同”、偷逃稅等問題，稅務部門曝光了一批性質惡劣、金額巨大的偷逃稅案件，在社會各界引發(fā)強烈反響。

稅務部門相關負責人表示，近年來，稅務部門依托稅收大數據，在加強文娛領域稅收監(jiān)管方面已經建立了一套綜合治理長效機制，對存在涉稅風險的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”進行處置。對涉稅違法的明星藝人在嚴肅查處的基礎上持續(xù)開展典型案例曝光已經成為常態(tài)。任何心存僥幸膽敢偷逃稅的不法分子，只要觸碰稅收法律法規(guī)“紅線”，都必將依法受到嚴肅查處。

業(yè)內專家學者認為，在這一大背景下，吳亦凡（wu yi fan）依然頂風作案，嚴重侵害國家稅收利益，損害社會公平正義。稅務部門對吳亦凡（wu yi fan）案的嚴肅查處，再次體現國家對偷逃稅違法犯罪行為“零容忍”的態(tài)度和“出重拳”的決心，有利于維護稅法的公正性、權威性和嚴肅性，增強全社會依法納稅的意識，起到強烈的警示教育作用。

處罰結果體現依法依規(guī)、過罰相當

稅務部門相關負責人介紹，吳亦凡（wu yi fan）雖然是加拿大國籍，但其2023年和2023年在中國境內停留時間均超過183天，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，屬于中國稅收居民個人，應就其來自中國境內外所得依法繳納個人所得稅。

西南財經大學教授湯繼強表示，盡管其利用外籍身份并憑借其在演藝圈的流量優(yōu)勢，要求境內企業(yè)或境內企業(yè)設立的境外機構將其個人勞務報酬支付給其境外注冊的企業(yè)，將境內個人收入“包裝”成境外企業(yè)收入，以此隱匿其個人從我國境內取得應稅收入的事實，或轉換收入性質，但仍被查處。這有力維護了國家稅收主權和稅款安全，體現了法律面前人人平等。

從本案行政處罰結果來看，稅務部門堅持依法依規(guī)和過罰相當的一貫原則,充分考慮違法行為的事實、性質、情節(jié)和社會危害程度等因素，規(guī)范行使行政處罰裁量權。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

專家表示，吳亦凡（wu yi fan）案中，北京市稅務局第二稽查局依據相關法律法規(guī)規(guī)定，對其虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報偷逃稅款的部分處4倍罰款計3.45億元；對其隱匿個人收入偷逃稅款的部分“頂格”處5倍罰款計0.42億元，體現了過罰相當的原則。

促進影視行業(yè)長遠規(guī)范發(fā)展

專家表示，明星光環(huán)不是“護身符”，任何人都沒有凌駕于法律之上的特權。明星藝人作為公眾人物，拿著高額的薪酬，應該承擔更多的社會責任，發(fā)揮應有的示范引領作用。

吳亦凡（wu yi fan）案件的曝光，對明星藝人而言，無疑又是一次深刻而鮮活的普法教育，提醒明星藝人對法律心存敬畏，謹記不能逾越偷逃稅的“紅線”，自覺履行誠信納稅義務，切莫因小失大，斷送演藝生涯。

湯繼強表示，稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎性、支柱性、保障性作用。稅務部門持續(xù)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，對于解決行業(yè)突出問題、完善稅收監(jiān)管體系具有積極意義，必將有力促進影視行業(yè)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。

來源：新華社

【第10篇】依法納稅是什么

3月15日，就在大家都在喊打假貨防消費陷阱時，演員鄧倫因偷逃稅款被追繳并被罰款的消息登上微博熱搜榜。演藝明星、網絡主播偷稅漏稅已不是什么新鮮事，此前就有鄭爽、薇婭等公眾人物因偷稅漏稅被罰。

有人冒著風險偷稅漏稅

有人卻連偷稅漏稅是什么都搞不清楚

關于納稅，有些知識你必須知道

今天，小編就來說一說

關于納稅的那些事

其實我們日常消費行為

都涉及到納稅

今天我們說的偷稅漏稅

指的是個人所得稅（個稅）

每月工資條上顯示的個稅

可能是我們這些普通人對納稅最直接的感受

大家可能會有疑問，為什么鄧倫偷逃稅金額已經達到千萬級別，卻只需要補繳應納稅款和滯納金，不被追究刑事責任呢？依據上述法律條款，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。也就是說，雖然很多人認為偷逃稅款數額巨大，但是鄧倫屬于“初犯”，只要補繳稅款和滯納金，受到了行政處罰，就可以不予追究刑事責任。但是，五年內，如果再犯，那就不是補繳稅款和滯納金這么簡單了。

“

依法納稅是每個公民應盡的義務

任何偷稅漏稅者都難逃法律嚴懲

來源 | 政治部

文字 | 李博 史文麗

圖片 | 李充

【第11篇】依法納稅的認識

最近某明星偷稅漏稅的事情鬧得沸沸揚揚，作為一個公眾人物，大好前程就這樣斷送了，實在是可惜，，作為我們老百姓實在是想不通，你都有那么多錢了幾輩子都花不完了，還做這種鋌而走險的事，頂風作案，這下可好，陰溝里翻船，去求了。

依法納稅是每個公民的基本義務，任何偷稅漏稅者都難逃法律嚴懲。加大思想宣傳，讓公眾認識到稅收的重要性，了解法律的邊界，讓依法納稅成為自覺行為。同時，可以讓明星擔任納稅大使，堅守法律底線，積極承擔社會責任，發(fā)揮帶頭作用，為推進社會公平做出貢獻。

.稅收的三個基本特征，強制性、無償性和固定性，確保了我國稅收成為國家財政收入最基本，最穩(wěn)定的收入來源，可以確保國家各項職能得以發(fā)揮，財政的巨大作用得以發(fā)揮

.門前的路，河邊的橋，邊疆的守衛(wèi)，那可是從無數的稅款里匯聚而來，不要搞特殊做那顆老鼠屎。

【第12篇】依法納稅的手抄報

稅宣志愿行

春風飄茶香

稅法潤童心

……

4月下旬已至，稅宣熱度不減

進校園、訪企業(yè)

潮州稅務部門用一個個

暖人心、惠企業(yè)的舉措

掀起了稅收宣傳月的又一個高潮

稅月春風暖千企

稅月春風飄茶香，潮安區(qū)稅務局“稅務青年助企團”深入廣東天池茶葉股份有限公司，開展特色稅收宣傳，助力茶葉生產企業(yè)緊抓春茶采摘旺季，讓茶香進萬家，飄萬里。

在鳳泉湖高新技術產業(yè)園區(qū)，開發(fā)區(qū)稅務局的青年骨干們聚焦落實新的組合式稅費支持政策，實地了解企業(yè)生產經營情況，結合近期個人所得稅綜合所得匯算清繳工作、增值稅留抵退稅工作的開展，進行“一對一”“點對點”的宣傳輔導，助力企業(yè)謀發(fā)展、添活力。

稅收故事潤童心

湘橋區(qū)稅務局在昌黎路小學舉辦以“學做誠信納稅小潮人 一起惠企利民向未來”為主題的校園手抄報比賽活動，讓稅收理念和稅收知識走向校園，營造依法誠信納稅的良好氛圍。稅務干部還向同學們介紹宣傳了稅務部門的績效文化，鼓勵同學們努力學習、奮發(fā)向上，在童心中種下“干多干好干出彩”的種子，樹立正確的價值觀。

楓溪區(qū)稅務局在辦稅服務廳大門口舉辦青少年稅收繪畫展，以青少年獨特而富有想象力的視角詮釋稅收與生活、稅收與環(huán)境息息相關等內容，一幅幅色彩鮮艷、童趣十足的繪畫吸引了前來辦稅的納稅人駐足圍觀?；顒蝇F場還通過設立咨詢攤位、派送宣傳資料等形式，實時解答納稅人繳費人密切關心的稅費問題，面對面宣傳與納稅人繳費人日常生活息息相關的減稅降費政策和納稅服務新舉措。

春風稅務志愿行

饒平縣稅務局探索“志愿”+“稅宣”服務新模式，以“饒稅e”品牌為基礎打造移動稅務志愿者團隊，在新時代文明實踐中心設置“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”服務咨詢站點，為納稅人繳費人解答稅費疑惑、宣傳稅法知識?；顒蝇F場，稅務干部通過親身操作手機“粵稅通”掌上小程序，介紹線上繳費的各個步驟，切實讓納稅人繳費人了解到“非接觸式”辦稅的便捷。

來源：國家稅務總局潮州市稅務局

【第13篇】依法納稅的意義

主講律師

廣東英物律師事務所

朱冬冬律師

稅收是國家財政收入的主要來源之一，國家稅收的根本目的就是國家建設、調節(jié)經濟、造福百姓，歸根結底還是取之于民，用之于民。我國《憲法》第五十六條規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。無論任何人使用何種方法規(guī)避納稅義務，將直接影響國家財政收入，國家財政預算不足又間接影響民眾對于科、教、文、衛(wèi)等公共服務的福利享受，這就危害到了社會公眾的利益。

圖源：網絡

任何企業(yè)、單位和個人都應當依法納稅。其中納稅的種類可能很多人不知道有哪些，比較常見的如企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、契稅、車船使用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等等。事實上我們吃飯聚餐、商場購物、買車買房、坐車乘船等日常消費行為都涉及到納稅，那么我們每月發(fā)工資時工資條上的個稅就是我們所繳納的個人所得稅。稅收其實很復雜，涉及面廣，很多所得都要向國家納稅。最近某某網絡主播就是為了規(guī)避國家稅收，采用違法手段偷稅漏稅，被國家稅務機關進行調查并且決定處以行政處罰。

圖源：網絡

近期，浙江省杭州市稅務部門經稅收大數據分析發(fā)現網絡主播黃薇（網名：薇婭）涉嫌偷逃稅款，在相關稅務機關協(xié)作配合下，依法對其開展了全面深入的稅務檢查。

經查，黃薇在2023年至2023年期間，通過隱匿個人收入、虛構業(yè)務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

在稅務調查過程中，黃薇能夠配合并主動補繳稅款5億元，同時主動報告稅務機關尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，國家稅務總局杭州市稅務局稽查局依據《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關法律法規(guī)規(guī)定，按照《浙江省稅務行政處罰裁量基準》，對黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。其中，對隱匿收入偷稅但主動補繳的5億元和主動報告的少繳稅款0.31億元，處0.6倍罰款計3.19億元；對隱匿收入偷稅但未主動補繳的0.27億元，處4倍罰款計1.09億元；對虛構業(yè)務轉換收入性質偷稅少繳的1.16億元，處1倍罰款計1.16億元。日前，杭州市稅務局稽查局已依法向黃薇送達稅務行政處理處罰決定書。

杭州市稅務局有關負責人表示，稅務部門將持續(xù)加強對網絡直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，并對協(xié)助偷逃稅款的相關經紀公司及經紀人、網絡平臺企業(yè)、中介機構等進行聯動檢查，依法嚴肅查處涉稅違法行為，切實提高稅法遵從度，營造法治公平的稅收環(huán)境。

本案應該是目前繼某某明星之后偷逃稅款處罰最大的案件，涉及金額巨大，讓人目驚口呆。在此不經讓人產生疑問，偷稅漏稅的具體定義是什么？又涉及到哪些法律責任？

偷稅。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

逃稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十五條規(guī)定，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

漏稅?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。另外，《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》規(guī)定，納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。

對于《刑法》中第二百零一條提到的“數額較大”與“數額巨大”有無具體規(guī)定？

最高人民法院至今并未對逃稅罪“數額較大”“數額巨大”的認定標準作出明確的司法解釋。但在2023年5月7日發(fā)布的《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》第五十七條第一款規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應予立案追訴。由此“五萬元以上”就可以認為是“數額較大”，但對于逃稅罪“數額巨大”的標準并不明確，只有部分省份對逃稅數額巨大的認定標準作出了明確規(guī)定，各地執(zhí)行的標準也不統(tǒng)一。其實，“數額較大”和“數額巨大”屬于比較模糊的尺度概念，同樣的偷稅數額在不同時期對社會的危害程度不同，只能根據實際情況對數額進行認定。因此不要抱有僥幸心理規(guī)避納稅，否則需承擔相應的法律后果。

對于前面的法律中提到的納稅人、扣繳義務人是指什么呢？

“納稅義務人”是稅法規(guī)定的負有納稅義務、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。自然人指本國公民及在本國居住或從事經濟活動的外國公民；法人則指依法成立、享有民事權利、并能獨立承擔民事責任的企業(yè)和社團組織。

“扣繳義務人”是指稅法規(guī)定負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人，也就是幫我們個人繳納所得稅的單位。比如屬于個人所得稅的扣繳義務人有：企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關、社團組織、個體戶等單位或者個人。

納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。應當接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

如果任何單位或個人發(fā)現任何偷、逃稅違法行為的，還可以依法舉報?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第十三條規(guī)定，任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

個人如何依法納稅？

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得等屬于個人所得，應當繳納個人所得稅。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

第三條規(guī)定，（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

企業(yè)如何依法納稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務收入；轉讓財產收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥，依法納稅是每個企業(yè)和公民應盡的義務，無論是企業(yè)還是個人，都應當遵守稅收征管法律法規(guī)，絕不能抱有僥幸心理采取任何手段偷逃納稅，這損害的不僅僅是國家的利益，更是人民的利益。鋌而走險偷稅漏稅，必將受到法律嚴懲。

來源｜《法治聲音》欄目組

編輯 | 秋秋

【第14篇】依法納稅的必要性

企業(yè)在發(fā)展過程中必須依法納稅，這對企業(yè)的發(fā)展是不可避免的。無論哪個企業(yè)都必須依法納稅，因為這是企業(yè)的義務和強制義務，所以企業(yè)必須重視這一基本義務。

然而，稅收對企業(yè)的開始壓力很大，這將嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要想在發(fā)展過程中不受影響，最好進行稅務管理。企業(yè)稅務管理籌劃是必要的，這是企業(yè)在發(fā)展過程中必須要做的。那么，企業(yè)稅務管理籌劃的必要性是什么呢？

企業(yè)稅務管理籌劃的必要性一、降低企業(yè)的納稅壓力：企業(yè)在進行稅務管理規(guī)劃時，可以合理幫助企業(yè)避稅，在一定程度上減輕企業(yè)的納稅壓力。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中進行稅務管理規(guī)劃是非常必要的，這有利于企業(yè)的發(fā)展。減輕相關的納稅壓力，可以在一定程度上促進企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務管理籌劃的必要性二、減少企業(yè)違法行為的發(fā)生：任何逃稅行為都是違法行為。如果企業(yè)在納稅時稅收較重，很容易導致逃稅。因此，企業(yè)有必要進行稅收規(guī)劃是非常必要的。如果企業(yè)進行稅務管理規(guī)劃，可以在一定程度上減輕納稅壓力，使其承擔相關的納稅負擔不會逃稅。因此，企業(yè)在進行稅務管理規(guī)劃時，可以減輕企業(yè)的基本違法行為。

企業(yè)稅務管理籌劃的必要性三、增加國家稅收：國家相關收入的很大一部分來自稅收。如果企業(yè)需要支付太多的稅費，許多企業(yè)會選擇逃稅和逃稅，這將嚴重影響國家的相關收入。在合理實現稅收管理規(guī)劃時，可以減少逃稅行為的發(fā)生，在一定程度上增加國家的相關收入。

此外，企業(yè)還可以通過設立直接實現合理的稅收節(jié)約，然后減輕企業(yè)的稅收壓力。在這種情況下，它也可以最大化企業(yè)的利益，這是一個非常好的方法。

【第15篇】誠信經營依法納稅

為推動信用體系建設有序開展，強化公民依法誠信納稅意識，營造和諧良好社會信用環(huán)境，南陽市臥龍區(qū)稅務局緊緊圍繞“誠信興商、依法納稅”活動主題，全面開展“誠信興商”宣傳月活動，積極引導和鼓勵納稅人誠信納稅，大力營造誠信納稅的社會風尚。

一是開展“誠信興商、依法納稅”進社區(qū)活動。區(qū)局組建志愿服務隊下沉社區(qū)鋪開宣傳，到臥龍崗街道辦中達社區(qū)，面對納稅人繳費人開展現場咨詢活動，向路過群眾宣傳誠信納稅，深入沿街商鋪和企業(yè)開展送政策上門服務，擴寬了誠信興商活動覆蓋面，助力構建文明誠信社會風尚。

二是對納稅信用等級較低企業(yè)開展走訪工作。結合網格化大走訪工作，篩選轄區(qū)內2023年度納稅信用等級為c、d級企業(yè)進行實地走訪，重點輔導此類企業(yè)關注納稅信用，宣傳納稅信用管理政策及守信激勵、失信懲戒典型案例，并積極推進納稅信用修復機制，對于符合修復納稅信用條件的企業(yè)線上線下雙效聯動，輔導填寫《納稅信用修復申請表》，線上環(huán)節(jié)加速審批，讓納稅人了解納稅信用，善用納稅信用，愛惜納稅信用，進一步提升納稅人稅法遵從意識，促進依法誠信納稅。

三是召開中介機構聯席會議。加強和規(guī)范涉稅中介機構的監(jiān)管服務，通過開展規(guī)范中介服務行為專項整治，著力解決涉稅中介違規(guī)提供稅收策劃服務、幫助納稅人逃避稅，以及在自媒體互聯網平臺發(fā)布違法違規(guī)信息招攬業(yè)務，擾亂正常稅收秩序等問題，督促涉稅中介機構聚焦違規(guī)開展稅收策劃、虛假宣傳和歪曲解讀稅收政策等問題，特別是通過各類自媒體、互聯網平臺從事違規(guī)違法行為問題，全面開展自查自糾，從源頭上全力推進“誠信興商”納稅服務體系，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

四是多渠道持續(xù)做好誠信納稅宣傳。以辦稅服務廳和社區(qū)為主陣地，在大廳公告欄、釘釘“豫稅通”、門戶網站、稅企交流群、微信公眾號等渠道，開展“誠信興商”宣傳月活動，深化納稅人繳費人對“誠信納稅”的認識，大力弘揚“守信激勵、失信懲戒”理念，提升納稅人繳費人誠信守信、依法納稅意識。

（陳莉）

【第16篇】依法納稅的案例

3月15日，鄧倫偷逃稅被追繳并罰款1.06億元，引發(fā)關注。

一段時間以來，明星藝人、網絡主播偷逃稅現象，備受詬病。法律面前沒有明星，更沒有僥幸。依法納稅是每個公民的義務，無論何人，必須守住底線，保持對法律的敬畏。明星藝人作為公眾人物，更應帶頭自覺誠信納稅，否則總有丟掉“光環(huán)”的一天！此次鄧倫被罰，警鐘也再一次敲響：無論網上網下，不管哪個領域，都不該存在稅收“灰色地帶”，各部門應強化聯合懲戒，時刻加強對“明星經濟”“流量經濟”的監(jiān)管，提高明星藝人偷逃稅違法成本，營造健康有序的從業(yè)環(huán)境和公平競爭的稅收環(huán)境。（作者：劉丹）