一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品稅率（16篇）

【第1篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品稅率

一般納稅人稅率現(xiàn)在分3個檔次次 分別是基本稅率13%（納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物），較低稅率9%（納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)），低稅率6%（納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)），還有一個特殊的就是零稅率（出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為）；這個就是咱們稅法上看到的我國一般納稅人增值稅稅率，基本稅率很好理解，但是較低稅率，低稅率，零稅率很多人就分不清了，今天給大家做了總結(jié)如下圖；

低較低稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用油、食用鹽

石油液化氣、

二甲醚

圖書

報紙

雜志

音像制品

電子出版物

飼料

化肥

農(nóng)藥

農(nóng)機、農(nóng)膜

基礎(chǔ)電信

天然氣

煤氣

自來水、熱水

冷氣、暖氣

居民用煤炭制品、沼氣

交通運輸

郵政

建筑、不動產(chǎn)租賃

低稅率

技術(shù)、商標、著作權(quán)商譽著作權(quán)、自然資源

金融服務(wù)

增值電信服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

零稅率

國際運輸服務(wù)

航空運輸服務(wù)

向境外單位提供（研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)）

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為

這些就是咱們常見的一些增值稅一般納稅人用到的稅率了，好好記下吧，以后增值稅率不迷茫

【第2篇】小規(guī)模納稅人銷售商品稅率

對于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請看下文詳細介紹。

小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?

答：小規(guī)模納稅人銷售使用過的材料稅率是2%。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》( 國稅函〔2009〕90號)：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》(國稅函〔2008〕1075號)第二條第(二)項規(guī)定同時廢止。

相關(guān)問答：

小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?

答：營業(yè)稅5%、10%、20%等;

增值稅3%;

城建稅1%、3%、7%;

教育費附加3%;

所得稅25%。

以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問題，本文由會計學(xué)堂提供，希望對你有所幫助。

【第3篇】個人企業(yè)納稅人稅率

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過產(chǎn)業(yè)扶持政策，幫助企業(yè)合法合理的節(jié)約稅收！

個人獨資企業(yè)在我國也占據(jù)了相當大的市場，企業(yè)可大可小，根據(jù)企業(yè)具體的銷售額來看，有小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)，也有一般納稅人的企業(yè)，兩者的區(qū)別也比較明顯，但繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅、附加稅、個人經(jīng)營所得稅。

1、增值稅的區(qū)別：作為個人獨資企業(yè)，小規(guī)模的企業(yè)繳納的增值稅一般都是3%，而一般納稅人的企業(yè)則是按照行業(yè)來繳納，比如服務(wù)業(yè)繳納6%，貿(mào)易繳納13%等等。

今年出臺的對減免增值稅的政策也是針對小規(guī)模適用3%的企業(yè)，同樣的增值稅免征了，附加稅也就不用繳納了。

2、個人經(jīng)營所得稅：在這點上，因為個人獨資企業(yè)大多是實行的簡易征收模式，所以所得稅多是按照五級累進制來進行的，也就是按照5%-35%的稅率繳納個人經(jīng)營所得稅。

個人獨資企業(yè)還有一點就是可以申請核定征收，無論是小規(guī)模納稅人的企業(yè)還是一般納稅人的企業(yè)，都可以申請核定，只是兩者核定的稅率有所區(qū)別，小規(guī)模核定后的稅率在0.6%-2%左右，而一般納稅人的企業(yè)則是根據(jù)行業(yè)的不同核定后的個稅稅率在1%-3.5%左右。

個人獨資企業(yè)是屬于一個投資并經(jīng)營的企業(yè)，也就是該投資者將承擔無限的債務(wù)責任，如果想要成立個人獨資企業(yè)，首先是企業(yè)的投資人和實際經(jīng)營人要一致，而且要了解企業(yè)所要繳納的稅種，個人獨資企業(yè)是繳納個人經(jīng)營所得稅而不是企業(yè)所得稅，同時不需要繳納分紅稅。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細了解！

【第4篇】怎么查增值稅納稅人稅率

稅目

稅率

銷售或者進口貨物

糧食、食用植物油、食用鹽；

9%

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

除以上列舉

13%

→對農(nóng)產(chǎn)品的具體區(qū)分

糧食

小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉等等

9%

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品

13%

蔬菜

蔬菜、菌類植物、經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等

9%

各種蔬菜罐頭

13%

煙葉

曬煙葉、晾煙葉、初烤煙葉

9%

專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉

13%

茶葉

鮮葉、嫩芽、經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶

9%

精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料

13%

園藝植物

水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物

9%

水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物

13%

藥用植物

用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片

9%

中成藥

13%

林業(yè)產(chǎn)品

原木、原竹、天然樹脂、竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍

9%

鋸材、竹筍罐頭

13%

水產(chǎn)品

各種水產(chǎn)品、以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚蝦蟹、貝類等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠

9%

熟制水產(chǎn)品，各類水產(chǎn)品罐頭

13%

畜牧產(chǎn)品

各類畜牧類肉產(chǎn)品，包括鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等，以及肉類生制品

9%

各種肉類罐頭、肉類熟制品

13%

蛋類

鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等

9%

各種蛋類的罐頭

13%

奶類

鮮奶，按照國家標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳

9%

酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳等

13%

毛絨類

動物毛絨，如未經(jīng)洗凈的各種動物毛發(fā)、絨毛和羽毛

9%

洗凈毛、洗凈絨

13%

稅目

稅率

銷售勞務(wù)

加工、修理、修配等勞務(wù)

13%

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)

6%

土地使用權(quán)

9%

銷售不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

9%

交通運輸服務(wù)

陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)

9%

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)

9%

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

9%

增值電信服務(wù)

6%

建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)

9%

金融服務(wù)

貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

租賃服務(wù)

有形資產(chǎn)

13%

不動產(chǎn)

9%

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)

6%

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)

出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

6%

跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)

銷售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件

免稅

銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅稅率

【第5篇】一般納稅人的的年稅率是多少合適

納稅人就是納稅義務(wù)人，公司有兩種納稅身份，一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在辦理稅務(wù)登記時，就會認定一般納稅人和小規(guī)模納稅人，但是很多新公司的老板對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的了解不多，小編特地整理了二者的詳細區(qū)別，告訴大家一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選。

一、什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是納稅身份，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。反之小規(guī)模納稅人是年銷售額在規(guī)定標準之下。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別

1、規(guī)模不同。一般納稅人的年銷售額超過規(guī)定，而小規(guī)模納稅人并未超過規(guī)定，因此一般納稅人企業(yè)比小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模更大，實力更強。

2、稅率不同。一般納稅人稅率有四檔13%、9%、6%、0%，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

3、發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自己開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，專用發(fā)票要去稅務(wù)局由稅務(wù)局代開，此外小規(guī)模納稅人購進貨物不予抵扣進項稅額。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人怎么選

兩種納稅身份怎么選，歸根結(jié)底還是要從企業(yè)的情況著手。公司規(guī)模大，收入易超過500萬元，建議選一般納稅人；

如果公司的主要客戶都是大客戶，那么對專用發(fā)票需求多，選擇一般納稅人；公司行業(yè)對增值稅稅負高，建議選擇小規(guī)模納稅人。

一般來看，初創(chuàng)業(yè)企業(yè)最好選擇小規(guī)模納稅人，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策多，可以減輕稅負。即使是小規(guī)模納稅人，后期公司實力強后，還可以重新認定，轉(zhuǎn)為一般納稅人，而一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人就要根據(jù)當年是否有出臺相關(guān)政策了。

關(guān)注我，帶你了解更多工商稅務(wù)方面的知識！

【第6篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率

上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個體戶、個人

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅

一般納稅人分為：

自建計稅有簡易和一般

非自建計稅有簡易和一般

上一篇專門說一般納稅人，

小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計稅）

自建計稅簡易

非自建計稅簡易

自建和非自建：

相同

預(yù)繳征收都是稅率都是5%。

不同

非自建是差額計稅，自建是全額計稅

非自建預(yù)繳增值稅=差額/1.05*5%，申報納稅增值稅=差額/1.05*5%-預(yù)繳（實際就是0）

自建預(yù)繳增值稅=全額/1.05*5%，申報納稅增值稅=全額/1.05*5%-預(yù)繳

差額=全部價格和價外費用-不動產(chǎn)購買原件，和財務(wù)是否有折舊無關(guān)。

自然人及個體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

購買不足2年全額5%

普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅

不同

北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應(yīng)交增值稅=（賣出價-買入價）/1.05*5%

【第7篇】一般納稅人簡易征收稅率是多少

老項目、清包工、甲供、電梯安裝

公共交通運輸服務(wù)（出租車、地鐵、客運、固定路線班車、輕軌等）、高速公路

罕見病藥品、癌癥藥品

資管產(chǎn)品（運營收入），其中資管產(chǎn)品產(chǎn)生利息收入按照6%

電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)

教育輔助服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、文化體育服務(wù)、動漫企業(yè)開發(fā)票的動漫產(chǎn)品

非企業(yè)性單位研發(fā)、咨詢服務(wù)、信息技術(shù)，銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)

備注：來自大自然也按照3%

物業(yè)銷售自來水、自來水公司銷售自來水、自產(chǎn)自來水

自產(chǎn)用的砂、土、石料，混凝土（僅限于水泥威原料的水泥混凝土）

縣級及縣級以下的小型水利發(fā)電單位自產(chǎn)電力

備注：不常見的3%

微生物、血液、動物毒素

藥品經(jīng)營銷售生物制品

寄售、典當銷售死物品

【第8篇】一般納稅人運輸費稅率

什么叫稅負？

稅負就是企業(yè)稅收負擔的簡稱。也就是企業(yè)應(yīng)交的稅金除以不含稅收入而得到的比例。

稅負有幾種？

稅負一般有增值稅稅負和所得稅稅負。

什么叫增值稅？

它就是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為其交易增值部分而繳納的稅款。（免稅項目除外）

增值稅征收計算

不含稅增值部分=不含稅售價-不含稅外購成本

應(yīng)交增值稅=不含稅增值部分*稅率

工業(yè)的外購成本：材料成本、運輸費用、技術(shù)服務(wù)成本、固定資產(chǎn).

商業(yè)的外購成本：進貨成本和運輸費用.

運輸業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、油費和修車費.

其他服務(wù)業(yè)的外購成本：固定資產(chǎn)、發(fā)外承包的成本.

舉例：明月機械生產(chǎn)的 a 機械，生產(chǎn)成本構(gòu)成是材料 100000 元，運輸費 2000 元，技術(shù)服務(wù)費 5000 元。a 機械的售價是 150000 元。（材料增值稅稅率 17%，運輸費稅率 11%，服務(wù)費稅率 6%）

a 機械增值稅部分={150000/1.17-(100000/1.17+2000/1.11+5000/1.06)}*0.17

={128205.13-(85470.09+1801.80+4716.98)}*0.17

=(128205.13-91988.87)*0.17=36216.26*0.17

=6156.76 元

舉例：天藍百貨購進平板電視一臺 20000 元,售價是 23000 元。

進出的稅率都是 17%平板電視增值部分

=(23000/1.17-20000/1.17)*0.17

=(19658.12-17094.02)*0.17=2564.1*0.17

=435.90

舉例：快速運輸公司代明月公司運輸貨物一批，收取運費 10000 元，這次運輸耗用了油費 5000元。

運輸服務(wù)的增值部分：

=10000/1.11*0.11-5000/1.17*0.17

=9009.01*0.11-4273.50*0.17

=990.99-726.50

=264.50 元

舉例：凌天科技公司為某企業(yè)提供了一項技術(shù)支持服務(wù),收取了對方 50000 元的服務(wù)費,凌天公司為了這項服務(wù)購進了儀器一批 10000 元.

服務(wù)的增值部分

=(50000/1.06-10000/1.17)*0.06

=(47169.81-8547.01)*0.06

=2830.19-1452.99

=1377.20 元

根據(jù)前面的舉例的數(shù)據(jù)，我們可以得出四個行業(yè)的實際稅負是：

工業(yè)： 6156.76 元/128205.13*100%=4.8%

商業(yè)：435.9 元/19658.12=2.22%

運輸業(yè)：264.50/9009.01=2.94%

其他服務(wù)業(yè)： 1377.20 元/47169.81=2.92%

例子中四行業(yè)的標準稅負:

工業(yè):一般是 3%到 5%

商業(yè):一般是 0.7%到 1.5%

運輸業(yè):5%

其他服務(wù)業(yè)這個是新營改增行業(yè),而且包含的內(nèi)容比較多,所以沒有統(tǒng)一稅負.

稅法上的應(yīng)交增值稅是如何計算的？

我國目前對一般納稅人采用的一般計稅方法是國際上通行的購進扣稅法，即先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額（這是對銷售全額的征稅），然后對當期購進項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M行抵扣，從而間接計算出對當期增值部分的應(yīng)納稅額。計算公式如下：

當期應(yīng)納稅額=當期的銷項-（當期的進項+上期留抵）

舉例 5：明月公司，當月開出銷售發(fā)票不含稅金額 100 萬稅額 17 萬，當月購時材料不含稅金額 90 萬，稅額 15.3 萬元,當月的銷售成本 80萬,其中材料成本為 70 萬。算算當月應(yīng)交增值稅有多少？

應(yīng)交增值稅=17 萬-15.3 萬元

=1,7 萬元

實際當月銷售的商品要承擔的增值稅=17 萬-70 萬*0.17

=5.1 萬

稅務(wù)局如何監(jiān)督企業(yè)的納稅情況的？

因為企業(yè)是實行購進抵扣稅法納稅的，也就是企業(yè)有多少進項就可以抵減多少進項，它不是與企業(yè)的產(chǎn)品一一對應(yīng)的，所以為了避免企業(yè)人為的操縱這個抵扣金額，稅務(wù)局會根據(jù)各行各業(yè)各地區(qū)制定了一個標準稅負，也就是企業(yè)可以抵扣的下限。

企業(yè)是不是一定不能低于標準稅負下限呢？

答案：不一定。

低于標準下限會有幾種情況：

1、新開業(yè)的企業(yè)，購進了大量庫存商品或原材料，但是銷售或生產(chǎn)還跟不上，這些的進項就會大于銷項。

2、工業(yè)企業(yè)購進大型的機器設(shè)備，它的進項金額過大，企業(yè)目前的銷售消化不了那么多進項，也會造成企業(yè)進項大于銷項。

3、企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，商品需要打折銷售或虧本銷售，這樣一來商品沒了增值，所以也會進項大于銷項。

4、還有一種很普遍的情況，就是企業(yè)銷項開出時間與進項回來時間不一致，造成進項暫時多于銷項。

前面三種情況，是屬實的，那我們就不需要擔心稅負偏低稅負局來查，但是第四種情況，我們平時就要控制好自己的稅負率，盡量不要低于標準稅負下限。

【第9篇】小規(guī)模納稅人稅率怎么計算

當我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務(wù)登記時，稅務(wù)選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準(年應(yīng)稅銷售額標準為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

在現(xiàn)實稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進行選擇；假如：公司為道路運輸企業(yè)，為客戶提供貨物運輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因為只有一般納稅人才能開具9%的運輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務(wù)制度與專業(yè)財務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務(wù)局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責令強制升級為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項稅額－進項稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認定條件可以研發(fā)費用加計扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務(wù)按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）

【第10篇】一般納稅人6稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，無法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請小規(guī)模納稅人標準且增值稅銷售額超過財政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進項稅額可以從銷項稅額中扣除。

1、認證標準不同。《新政》實施后，中國增值稅小規(guī)模納稅人標準被調(diào)整為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應(yīng)該指出的是，該公司不符合認證標準，但希望該公司開發(fā)、，并在招標中具有優(yōu)勢，或者將來與大型公司開展業(yè)務(wù)，或者申請成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會計核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；可以按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準確的納稅信息。

4、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個帳戶不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進項稅額”；小型納稅人已計入全部費用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務(wù)活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進行銷售，而不能開具增值稅專用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務(wù)局開立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開具一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報表是按月進行的。

7、計稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實際情況做出合理選擇。但是，應(yīng)該注意的是，在發(fā)展客戶方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢。

【第11篇】一般納稅人銷售舊貨稅率

問題1：二手車經(jīng)銷企業(yè)可以適用“一般計稅”?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。又根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號，以下簡稱17號公告）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

請問，二手車經(jīng)銷企業(yè)可以不按“簡易辦法”，選擇“一般計稅”辦法繳納稅款嗎?

解答：

二手車經(jīng)銷企業(yè)當然可以不按“簡易辦法”，而選擇“一般計稅”辦法繳納稅款。

但是，你知道國家為什么要給予二手車經(jīng)銷企業(yè)“簡易辦法”計稅嗎？

因為二手車經(jīng)銷企業(yè)收購來的絕大多數(shù)二手車都是個人銷售的，而個人銷售二手車是免增值稅的，因此二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車是不能取得增值稅專用發(fā)票的，即購進貨物沒有進項稅額。

而一般計稅方式，企業(yè)需要繳納的增值稅就等于銷項稅額減去進項稅額，難道你希望二手車經(jīng)銷企業(yè)直接繳納13%的增值稅嗎？

如果是這樣的話，二手車經(jīng)銷企業(yè)還能存活嗎？

而二手車經(jīng)銷企業(yè)也不會傻到放棄簡易計稅而去選擇一般計稅的。

問題2：無償劃轉(zhuǎn)需要繳納印花稅嗎？除了資金賬簿外還需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

市國資委將非上市a公司100%股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給非上市b公司，b公司資本公積增加，資金賬簿需要繳納印花稅，那就該轉(zhuǎn)讓行為需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)嗎？

解答：

根據(jù)提問描述，由市國資委支持的國企之間的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，屬于企業(yè)改制行為，應(yīng)適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）規(guī)定。

經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下：

一、關(guān)于資金賬簿的印花稅

(一)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司;企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財產(chǎn)與他人組建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

(三)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

(四)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

(五)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

問題3：本月拿到購買天然氣可以抵扣的進項發(fā)票怎么做憑證寫分錄？

解答：

天然氣是一種燃料，根據(jù)使用部門的不同，計入不同的會計科目：

借：制造費用/生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門使用的）

應(yīng)付職工薪酬-福利費（職工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理費用（如有）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（專票上全部的稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（用于集體福利等不得抵扣項目的）

問題4：企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，屬于'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的'的支出，且不屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除的項目，因此可以稅前扣除。

在實務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營活動中支付給其他企業(yè)、單位或個人的違約金、賠償金、罰款等，由于不屬于《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”，是可以按規(guī)定進行稅前扣除。《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失'，僅限于行政處罰與刑事處罰，是由行政單位或法院做出的。因此，企業(yè)財稅實務(wù)處理時，需要特別處理二者之間的差異。

問題5：關(guān)于新租賃準則中租賃土地的折舊問題?

做題時遇見這樣一道題，a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年，無殘值，那么入賬價值應(yīng)該為多少？按照新租賃準則算，每年折舊應(yīng)該是多少？題目答案是折舊為每年60w，而土地投資資產(chǎn)金額卻是600w折現(xiàn)之后的金額。那么我計算折舊時不應(yīng)該以600w折現(xiàn)之后來算嗎？為什么答案折舊還是60w呢，是不是答案有問題？（以直線法折舊，租入土地凈殘值為零，加權(quán)平均資本成本為8.16%）

解答：

a公司租賃土地建設(shè)農(nóng)場，年租金60w，租10年——這個已知條件，沒有說明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租賃期開始時一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等額支付；

（2）每年年末等額支付；

（3）分季度等額支付；

（4）不等額、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值就不一樣。

如果是租賃期開始日一次性支付的，當然現(xiàn)值就是600萬元，然后折舊按照直線法也就是每年60萬元。除此之外，租金的現(xiàn)值肯定是會小于600萬的。但是，如果還有其他“初始費用”的話，機緣巧合的話，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，試題是有問題的，答案也是存在一定問題的。

問題6：預(yù)付20年租金的租賃，會計如何處理？

同屬于一個集團下的a、b公司，a公司擁有一片土地，b公司預(yù)付30萬元給a公司在a公司的這塊土地上建造員工宿舍，員工宿舍所有權(quán)屬于a公司，b公司付的30元在未來20年以租金方式攤銷，b公司將擁有該宿舍20年的使用權(quán)。請問如何進行會計處理。這是否屬于經(jīng)營性租賃？

解答：

根據(jù)提問描述，b公司除了支付30萬租金外，另外還提供了房屋建筑服務(wù)（員工），而且建筑服務(wù)應(yīng)收的款項抵充租金。

（一）b公司的會計處理：

1.提供建筑服務(wù)發(fā)生的成本：

借：合同履約成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如有）

貸：銀行存款等

2.建筑服務(wù)完工按公允價值確認收入：

借：應(yīng)收賬款-a公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時，確認成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本

3.建筑服務(wù)按照公允價值和支付的租金（30萬）確認“使用權(quán)資產(chǎn)”：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款-a公司

銀行存款 30.00萬元

4.在租賃期限內(nèi)折舊：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

5.租賃期結(jié)束：

借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

（二）a公司的會計處理：

1.房屋修建：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款-b公司

說明：b公司提供了建筑服務(wù)，可以給a公司開具建筑服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，a公司可以抵扣進項稅額，因為雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租賃期限開始：

借：銀行存款 30.00萬元

應(yīng)付賬款-b公司

貸：合同負債

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.租賃期間分期確認租賃收入：

借：合同負債

貸：其他業(yè)務(wù)收入（租賃收入）

說明：房屋出租，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。無論是一次性收取租金30萬元，還是提供建筑服務(wù)沖抵租金，都是屬于預(yù)收租金的形式，因此后續(xù)會計核算分期確認收入時不再確認“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

4.租賃期間折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計折舊

5.租賃期內(nèi)按照租金計算房產(chǎn)稅。

（三）稅務(wù)風險提醒：

1.問題描述的租賃合同中隱藏著建筑服務(wù)合同，雙方遺漏會造成稅務(wù)風險；

2.對于建筑服務(wù)，雙方需要按照建筑合同繳納印花稅；

3.b公司建設(shè)的房屋所有權(quán)歸a公司，b公司應(yīng)按照建筑服務(wù)確認繳納增值稅、企業(yè)所得稅；

4.a公司在按照租金計算房產(chǎn)稅時，需要將b公司提供的建筑服務(wù)按公允價值包括在內(nèi)；

5.雖然是員工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣進項。

問題7：新租賃準則承租人退租，承租人應(yīng)如何進行會計處理呢？

新租賃準則下，a企業(yè)作為承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此時a企業(yè)應(yīng)如何進行會計處理呢？

解答：

無論是提前退租，還是正常租賃到期，都是屬于租賃結(jié)束了，對于因為租賃合同而確認的會計科目都需要全部沖銷為0，包括“使用權(quán)資產(chǎn)”“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”“租賃負債”等科目，如果有差額則計入“資產(chǎn)處置損益”。

借：租賃負債-租賃付款額等

使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）

資產(chǎn)處置損益

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負債-未確認融資費用等

問題8：資租賃承租方會計分錄怎么做？

甲公司（融資租賃公司）2023年9月份從廠家購買一件機械設(shè)備，總價580萬，乙公司（承租方）支付首付款116萬，余款464萬，通過融資租賃公司貸款5年，利息共計833380元。2023年1月份開始每月等額本息還款91223元，出租方（融資公司）于2023年2月份開具首付款116萬增值稅專用發(fā)票給承租方，并且每3個月（即每季度）開具一次融資租賃*租金的專用發(fā)票給承租方。承租方會計分錄怎么做？

解答：

假定租賃開始日為2023年1月1日，假定設(shè)備增值稅稅率為13%，假定首付款為租賃開始日支付，假定不考慮提問中沒有提及的初始費用、擔保等。

租賃期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（個月）。

1.租賃開始日的會計處理：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 5,132,743.36（5,800,000/113%）

應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租賃負債-未確認融資費用 737,504.42（833,380/113%）

貸：租賃負債-租賃付款額 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

銀行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租賃期限內(nèi)分期分攤“未確認融資費用”

需要先按照實際利率法計算每期應(yīng)分攤的利息費用。在實務(wù)中，對于實際利率以及每期分攤的費用計算都是通過excel表格，使用函數(shù)進行計算，如下圖：

說明：（1）由于增值稅是可以抵扣的，因此上表的計算均以不含稅金額進行。（2）上述表格計算，是以租金支付時間為月末。

根據(jù)上述表格計算每期利息做會計分錄，比如2023年1月（第一期）的會計分錄：

借：財務(wù)費用 22,927.46

貸：租賃負債-未確認融資費用 22,927.46

以后各期的會計分錄只是根據(jù)計算表更換數(shù)據(jù)即可，不再贅述。

4.每月支付租金：

借：租賃負債-租賃付款額 91,223.00

貸：銀行存款 91,223.00

5.承租方每3個月（即每季度）收到一次融資租賃*租金的專用發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租賃期間折舊

折舊額=使用權(quán)資產(chǎn)/預(yù)計使用年限

借：管理費用等

貸：累計折舊

7.租賃期間如果設(shè)備減值：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準備

8.租賃期限到期，所有權(quán)歸承租方：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)減值準備（如有）

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

問題9：新租賃準則下，租賃面積和租賃付款額減少如何進行會計處理？

解答：

租賃變更，是指原合同條款之外的租賃范圍、租賃對價、租賃期限的變更，包括增加或終止一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)，延長或縮短合同規(guī)定的租賃期等。

租賃變更生效日，是指雙方就租賃變更達成一致的日期。

因此，問題描述的業(yè)務(wù)屬于租賃變更。

租賃變更未作為一項單獨租賃進行會計處理的，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)當按照新租賃準則有關(guān)分拆的規(guī)定對變更后的合同對價進行分攤；同時按規(guī)定確定變更后的租賃期；并采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負債。

在計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值時，承租人應(yīng)當采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

就上述租賃負債調(diào)整的影響，承租人應(yīng)區(qū)分以下情形進行會計處理：

1.租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期限縮短的，承租人應(yīng)當調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止。承租人應(yīng)將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損失計入當期損益。

2.其他租賃變更，承租人應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。

【案例】承租人甲公司與出租人乙公司就5000平方米的辦公場所簽訂了10年期的租賃合同。年租賃付款額為100000.00元，在每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率。在租賃期開始日，甲公司的增量借款利率為6%，相應(yīng)的租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始確認金額均為736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意對原租賃合同進行變更，即自第6年年初起，將原租賃場所縮減至2500平方米。每年的租賃付款額（第6年至10年）調(diào)整為60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率為5%。

分析：

在租賃變更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情況對租賃負債進行重新計量：

（1）剩余的租賃期為5年；

（2）年付款額為60000.00元；

（3）采用修訂后的折現(xiàn)率5%進行折現(xiàn)。

據(jù)此，計算得出租賃變更后的租賃負債為259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司應(yīng)基于原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例50%，來確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整金額。

在租賃變更之前：

減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值計算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

減少的原租賃負債的賬面價值計算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租賃負債的減少額包括：

租賃付款額減少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未確認融資費用減少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計入“資產(chǎn)處置損益”。

因此，會計分錄：

借：租賃負債-租賃付款額 250000.00元

貸：租賃負債-未確認融資費用 39380.00元

使用權(quán)資產(chǎn) 184000.00元

資產(chǎn)處置損益 26620.00元

說明：“資產(chǎn)處置損益”是租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額。

此外，甲公司將剩余租賃負債（210620元）與變更后重新計量的租賃負債（259770元）之間的差額49150元，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。其中，租賃負債的增加額（49150元）包括兩部分：租賃付款額的增加額為50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未確認融資費用850元（50000-49150）。

調(diào)整分錄：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 49150.00元

租賃負債-未確認融資費用 850.00元

貸：租賃負債-租賃付款額 50000.00元

【第12篇】小規(guī)模納稅人和增值稅一樣的稅率

導(dǎo)讀：一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同？一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模適用統(tǒng)一的稅率為3%，文中已作出詳細的說明，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來往下看看吧。

一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同?

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;營改增之后增加了6%(營改增服務(wù)業(yè))、11%(交通運輸業(yè))兩檔增值稅稅率，動產(chǎn)租賃營改增適用17%稅率。

2、小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。

一般納稅人增值稅如何計算?

首先， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當期銷項稅額減去稅法允許抵扣的當期通過認證的進項稅額(輔導(dǎo)期一般納稅人為上個月認證的通過交叉比對的進項稅額)。

計算公式：當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

以下分別理解一下各項稅額的含義：

一、銷項稅額，一般納稅人的銷項稅額是納稅人銷售應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入金額或提供勞務(wù)的金額乘以適用的稅率計算出來并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為： 銷項稅額=銷售額×稅率。這里的銷售額指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅銷售額計算不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。

二、進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。其中購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額=購入貨物或接受勞務(wù)金額×稅率。這里的購入貨物或接受勞務(wù)金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅購入貨物金額計算不含稅金額額：購進貨物或接受勞務(wù)金額=含稅購入金額或接受勞務(wù)金額÷(1+稅率)。

以上就是會計學(xué)堂小編整理的關(guān)于一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同的全部內(nèi)容了，一般納稅人增值稅如何計算?文中已作出詳細的解答

【第13篇】一般納稅人開普票稅率

問：“我公司是一般納稅人，近期一個客戶需要我公司開具增值稅普通發(fā)票，我公司可以開嗎？

答：一般納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票，需要注意的是，一般納稅人開出普票的稅率和增值稅專票稅率是一樣的，需要繳納的稅款也是一樣的。

問：“一般納稅人經(jīng)常需要開具普票，是否有辦法降低稅率”。

答：無法直接降低稅率，但可以對公司業(yè)務(wù)進行拆分，將需要開具普票的業(yè)務(wù)拆分出來，成立一個獨立的小規(guī)模納稅人公司，從而降低公司稅負。

案例：某銷售建材公司為一般納稅人，年開具發(fā)票量約為200萬元。其中開出專票為120萬左右，開出普票80萬元左右。進項抵扣后，繳納的增值稅綜合稅率為8%，年需要繳納增值稅為16萬左右。通過對公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行分拆，公司成立了一家小規(guī)模納稅人，針對開展普票的業(yè)務(wù)。

通過拆分后，其小規(guī)模納稅人月銷售低于10萬元，享受免征增值稅政策，每年節(jié)約稅費6.4萬元。

【第14篇】服務(wù)業(yè)一般納稅人稅率

稅朝朝，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護航達到節(jié)稅目的！

服務(wù)行業(yè)包含的范圍很廣，有傳統(tǒng)的餐飲、酒店等行業(yè)，也有軟件設(shè)計服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)服務(wù)等是近幾年來發(fā)展比較好的行業(yè)?？偟膩碚f，我國服務(wù)行業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展態(tài)勢很好，雖不及發(fā)達國家，仍然有很大的進步空間，但是我國也有自己的發(fā)展歷程。不過我國對于服務(wù)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定還不夠完善。

無論是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，還是現(xiàn)在的新興服務(wù)業(yè)，都會存在稅務(wù)問題，特別是缺票問題。服務(wù)行業(yè)缺成本票的問題由來已久，服務(wù)行業(yè)缺成本票導(dǎo)致企業(yè)所得稅過高，之前的文章都有提及，但是缺進項票的問題又是為什么呢？

營改增之后，每個行業(yè)都有對應(yīng)的增值稅稅率問題，目前，我國服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%，若是企業(yè)沒有足夠的進項發(fā)票用以抵扣，那企業(yè)就需要繳納企業(yè)實際營業(yè)額的6%的增值稅，也就是說，100萬的營業(yè)額需要繳6萬的增值稅。有的企業(yè)覺得也沒有多少。但是對于體量較大的企業(yè)，若是有1000萬、2000萬的營業(yè)額 呢？沒有足夠的進項來抵扣，繳納的增值稅也就相應(yīng)增加了，企業(yè)的運營成本是不是也變大了呢？所以服務(wù)行業(yè)也需要來合理解決增值稅稅收的問題。

企業(yè)想要解決進項票的問題，一是解決企業(yè)管理問題，可以運用一些手段合理拿到相應(yīng)的增值稅進項發(fā)票，二是通過稅務(wù)籌劃來解決企業(yè)增值稅高的問題。

服務(wù)業(yè)增值稅進項本來就很少，若是進項太高反而會被稅務(wù)注意到。那么就需要從增值稅入手，比較常見的稅務(wù)籌劃是企業(yè)享受一些稅收優(yōu)惠政策，達到免征增值稅或是減少增值稅的目的。一些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策可以了解一下：

有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵，針對企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅作出獎勵扶持，主要是：

增值稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

企業(yè)所得稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

納稅體量大的企業(yè)可以和當?shù)貓@區(qū)再商量較高的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵；

當?shù)刎斦捎迷路?，即企業(yè)當月納稅，次月獎勵。

有兩種方式可以享受到這種稅收優(yōu)惠政策，比較直接是讓企業(yè)的主體公司遷移至稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)，在園區(qū)內(nèi)進行所有業(yè)務(wù)的承接，這樣企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的稅收都將會留在園區(qū)，通過享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的目的。還有一種的通過在園區(qū)內(nèi)新設(shè)有限公司，通過主體公司合理的業(yè)務(wù)分包，降低主體公司的稅負。

服務(wù)行業(yè)越來越多，競爭壓力越來越大，提前做好稅務(wù)籌劃是最明智的選擇。通過稅務(wù)籌劃，在經(jīng)營過程中可以提高綜合競爭力，增強企業(yè)自身的優(yōu)勢。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《稅朝朝》公眾號，稅務(wù)籌劃需求請關(guān)注了解！

【第15篇】小規(guī)模納稅人國稅水利基金稅率

（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項】

1.10萬元（30萬元）含免稅銷售額；

2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。

3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

補充：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

7.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

8.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標準。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務(wù)。同時，保險企業(yè)仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。

14.以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

15.月銷售額超過10萬元（按季納稅，季度銷售額超過30萬元）需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

16.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報增值稅申報表

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況，應(yīng)分以下情況填報增值稅申報表：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當按照相關(guān)政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應(yīng)欄次。

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標準。

17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩附加”政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

【享受條件】

繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。

【辦理流程】

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

【注意事項】

1.繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

2.納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策

4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。

【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

（三）小型微利企業(yè)享受所得額減計且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

3.所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機構(gòu)的相應(yīng)部分。

5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。

6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別

“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性叫法，并沒有嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標準不斷提高，范圍不斷擴大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標準提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。

7.個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

8.應(yīng)納稅額計算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計算。所以，當年應(yīng)納稅所得額280萬元時，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。

9.預(yù)繳企業(yè)所得稅

從2023年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

只要企業(yè)在預(yù)繳時符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關(guān)指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。

之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報表已完成相關(guān)升級工作，實現(xiàn)系統(tǒng)的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能，可自動判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動勾選“是否小微企業(yè)標識”，自動計算優(yōu)惠稅款，自動填寫相應(yīng)表單，提交申報表時自動校驗勾稽關(guān)系。

【辦理流程】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

【注意事項】

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照財稅〔2019〕13號文件的第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

3.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。

4.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）

（四）設(shè)備器具一次性稅前扣除政策

【享受主體】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進設(shè)備、器具的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【享受條件】

1.所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

2.固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

【辦理流程】

1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

2.企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

【注意事項】

1.包括以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)。

2.稅前扣除的時點應(yīng)與固定資產(chǎn)計算折舊的處理原則保持一致

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應(yīng)與固定資產(chǎn)計算折舊的處理原則保持一致。

比如，某企業(yè)于2023年12月購進了一項單位價值為300萬元的設(shè)備并于當月投入使用，則該設(shè)備可在2023年一次性稅前扣除。

3.形成稅會差異

企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。

4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。

企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

5.單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)，仍按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第68號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）

（五）科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【政策內(nèi)容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2023年1月1日起，當年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。

【辦理流程】

符合條件的企業(yè)，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【注意事項】

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2.《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）3.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）4.《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）5.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

（六）金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

【享受主體】

小型、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年12月31日前，金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

【享受條件】

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應(yīng)符合以下標準：

1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

3.建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

6.交通運輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

7.倉儲業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

13.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

（七）企業(yè)免征政府性基金政策

【享受主體】

小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.2023年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

1.免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）。

2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應(yīng)當安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊之日起3年內(nèi)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）

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【第16篇】酒店一般納稅人稅率

1、問：酒店向客人免費提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？

答：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，需要視同銷售。

酒店免費提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營模式，消費者購進住宿服務(wù)時，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費中，故不屬于無償贈送，無需視同銷售。

2、問：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開來，按照銷售貨物計算繳納增值稅。

3、問：酒店的會場租賃如何處理?

答：會場的場租費為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計稅。如果不是單獨提供場地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計稅；若會議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率

【溫馨提醒】

要記得按照規(guī)定對適用不同稅率的項目分別核算哦！

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