【導(dǎo)語】納稅與實(shí)務(wù)答案怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的納稅與實(shí)務(wù)答案，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】納稅與實(shí)務(wù)答案
以下小編為大家分享2023年初級會計(jì)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案（8月6日上午場），供考生核對答案。
一、單選
1-在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計(jì)價(jià)方法中，能使企業(yè)計(jì)算當(dāng)期利潤最小的計(jì)價(jià)方法是( )。
a.月末一次加權(quán)平均法
b.移動加權(quán)平均法
c.先進(jìn)先出法
d.以上三種方法均可
【答案】c
【解析】在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先出法期末存貨接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。
2-下列項(xiàng)目中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要納稅調(diào)減的項(xiàng)目是( )。
a.盤盈的固定資產(chǎn)
b.前2年的虧損額
c.前10年的虧損額
d.稅收滯納金
【答案】b
【解析】選項(xiàng)b，計(jì)算所得稅時(shí)可以納稅調(diào)減的是按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等;選項(xiàng)ac，不屬于納稅調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)d，為納稅調(diào)增項(xiàng)目。
3-下列關(guān)于管理會計(jì)應(yīng)用環(huán)境說法中正確的有( )。
a.管理會計(jì)環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境
b.
c.管理會計(jì)只涉及財(cái)務(wù)信息
d.管理會計(jì)是對外提供給利益關(guān)系人的
【答案】a
4-制造企業(yè)的短期借款利息計(jì)提( )科目。
a.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b..制造費(fèi)用
c.管理費(fèi)用
d.預(yù)提費(fèi)用
【答案】a
5-關(guān)于“債權(quán)投資”科目核算內(nèi)容的表述正確的是( )。
a.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資
b.以攤余成本計(jì)量的債券投資
c.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益投資
d.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資
【答案】b
6-企業(yè)需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的情況是( )。
a.年終決算前
b.原材料發(fā)生火災(zāi)受損時(shí)
c.包裝物發(fā)生毀損時(shí)
d.出納人員離職時(shí)
【答案】a
7-應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額的凈額填列的項(xiàng)目是( )。
a.貨幣資金
b.預(yù)收款項(xiàng)
c.短期借款
d.無形資產(chǎn)
【答案】d
以上為大家分享部分考試真題答案，考生可點(diǎn)擊下方免費(fèi)下載更多真題答案：
成績公布時(shí)間
9月10日前完成數(shù)據(jù)核驗(yàn)后下發(fā)初級資格考試成績，并在“全國會計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”上公布。各省級會計(jì)資格考試管理機(jī)構(gòu)同時(shí)公布本地區(qū)考試成績、咨詢電話和電子郵箱。
為了方便大家及時(shí)查詢到成績，可點(diǎn)擊下方小程序，免費(fèi)預(yù)約成績查詢時(shí)間提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會及時(shí)提醒您2023年初級會計(jì)職稱考試成績查詢時(shí)間。
合格分?jǐn)?shù)線
初級會計(jì)資格考試各科目的合格分?jǐn)?shù)線均為60分(各科目試卷滿分均為100分)。
【第2篇】納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)報(bào)告總結(jié)
財(cái)務(wù)管理
學(xué)制：四年 授予學(xué)位：管理學(xué) 學(xué)士
就業(yè)前景最廣泛的專業(yè)
財(cái)務(wù)管理，在任何企業(yè)與單位的工作中都處于中心地位。
它從資金運(yùn)動的角度，為相應(yīng)主體的持續(xù)健康發(fā)展，進(jìn)行著必要的控制活動，也為其發(fā)展提供著決策的基礎(chǔ)。隨著財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的進(jìn)一步融合，財(cái)務(wù)能力將成為企業(yè)的核心競爭力。
本專業(yè)的畢業(yè)生，將精通會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、審計(jì)學(xué)、投資學(xué)、管理學(xué)、金融學(xué)等學(xué)科的基礎(chǔ)理論，同時(shí)擁有財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、實(shí)際賬務(wù)處理與報(bào)表分析等技能。
本專業(yè)是財(cái)務(wù)總監(jiān)、注冊會計(jì)師，總會計(jì)師、稅務(wù)師、財(cái)政稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員的搖籃。
專業(yè)核心課程
中級財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)分析、投資學(xué)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、公司治理與內(nèi)部控制、審計(jì)學(xué)。
主要集中實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)
基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)、拓展訓(xùn)練、創(chuàng)業(yè)模擬實(shí)訓(xùn)、納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)、會計(jì)技能實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)分析實(shí)訓(xùn)、erp沙盤模擬實(shí)驗(yàn)、財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)訓(xùn)、畢業(yè)論文。
培養(yǎng)要求
※能力要求
本專業(yè)學(xué)生應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)掌握財(cái)務(wù)管理專業(yè)理論知識與實(shí)務(wù)操作技能，具備較強(qiáng)的業(yè)財(cái)融合、參與組織決策和價(jià)值創(chuàng)造的能力，并能勝任信息化環(huán)境下的政府部門、企事業(yè)單位、金融證券機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所、跨國公司等單位的財(cái)務(wù)工作。
（與泰隆銀行簽訂實(shí)習(xí)基地）
※其他要求
1、微觀理解企業(yè)管理的原理，宏觀了解經(jīng)濟(jì)和金融體系的運(yùn)行；
2、具備“忠誠、奉獻(xiàn)、進(jìn)取、合作”的核心特質(zhì)。
學(xué)生繼續(xù)深造方向
可攻讀會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、工商管理等方向的學(xué)術(shù)型碩士、專業(yè)會計(jì)碩士mpacc、博士學(xué)位。
就業(yè)方向與前景
本專業(yè)畢業(yè)生將系統(tǒng)掌握財(cái)務(wù)管理專業(yè)理論知識與實(shí)務(wù)操作技能，具備較強(qiáng)的業(yè)財(cái)融合、參與組織決策和價(jià)值創(chuàng)造的能力，并能勝任信息化環(huán)境下的政府部門、企事業(yè)單位、金融證券機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所、跨國公司等單位的財(cái)務(wù)工作。
課程介紹
財(cái)務(wù)管理專業(yè)課較為豐富，但是主線突出，脈絡(luò)清晰，始終圍繞相應(yīng)主體的資金運(yùn)動，從資金運(yùn)動信息的生成、解讀、利用、鑒定等多個(gè)方面進(jìn)行研究。只要肯花力氣，善于總結(jié)，必將學(xué)有所成。
※必修課程
專業(yè)導(dǎo)論與規(guī)劃、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、基礎(chǔ)會計(jì)、市場營銷學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理信息系統(tǒng)、電子商務(wù)、學(xué)位論文寫作、中級財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)分析、投資學(xué)、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用、公司治理與內(nèi)部控制、審計(jì)學(xué)。
（社會實(shí)踐）
※專業(yè)選修課
高級財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)政與金融、成本會計(jì)、財(cái)會制度設(shè)計(jì)、高級財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃、政府與非營利組織會計(jì)、涉外企業(yè)會計(jì)、資產(chǎn)評估、審計(jì)學(xué)、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、證券投資與管理等。
優(yōu)秀校友/學(xué)生
梁秋實(shí) | liang qiushi
本科專業(yè)：財(cái)務(wù)管理 畢業(yè)年份：2023年
就業(yè)單位：國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局嘉定區(qū)分局
報(bào)考臺州學(xué)院寄語：
臺州學(xué)院坐落于美麗的海濱城市——臺州。這里文化底蘊(yùn)深厚，環(huán)境優(yōu)美，為我們學(xué)習(xí)提供了濃厚的氛圍。
如親友般的老師們陪伴著我們成長，為我們的人生發(fā)展提供方向。如今回想大學(xué)時(shí)期，收益頗豐，離不開這所溫暖的大學(xué)的點(diǎn)點(diǎn)滴滴。
童偉強(qiáng) | tong weiqiang
本科專業(yè)：財(cái)務(wù)管理 畢業(yè)年份：2023年
就業(yè)單位：湖州城市集團(tuán)
報(bào)考臺州學(xué)院寄語：
臺州學(xué)院是一所美麗而富有活力的學(xué)府。四年的青蔥歲月，我在這里認(rèn)真學(xué)習(xí)，參加各種活動來充實(shí)自己的頭腦、負(fù)責(zé)重要的崗位工作來提高自己的能力，畢業(yè)后，我也成功考取了研究生、進(jìn)入到心儀的單位工作，這都得益于在臺院打下的基礎(chǔ)。
樓夢佳 | liang qiushi
本科專業(yè)：財(cái)務(wù)管理 畢業(yè)年份：2023年
浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生
報(bào)考臺州學(xué)院寄語：
臺州學(xué)院作為一所綜合性院校，一直在朝著更高的目標(biāo)不斷努力著。在校四年的我看到了學(xué)校有了很大的變化，變得越來越好，每年培養(yǎng)許多優(yōu)秀人才。
澡身浴德、修業(yè)及時(shí)，臺院的校訓(xùn)我從未忘記，她也一直激勵(lì)著我變成更好的自己。也希望，未來的你們也能在這里找到屬于自己的一片天地。
【第3篇】納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)形考1
財(cái)務(wù)人員必須懂的稅收基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)
課程背景：
如何把握稅收新規(guī)，充分應(yīng)用稅收新政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策和新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行納稅安排，如何切實(shí)應(yīng)用財(cái)務(wù)分析新方法和全面參與財(cái)務(wù)管理新，是企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員面臨的重大課題。
課程收益：
l 全面掌握利用稅收新政為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值
l 學(xué)會輕松應(yīng)對稅務(wù)稽查
l 詳細(xì)了解企業(yè)日常業(yè)務(wù)中需要提前應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)
l 豐富案例與互動答疑，使學(xué)員在生動愉悅的氛圍中有效接受課程知識與技能。
課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天
授課對象：企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員與相關(guān)人員
授課方式：實(shí)際案例導(dǎo)入、案例分析、課間活動、互動答疑、課程總結(jié)
課程大綱
第一講 最新財(cái)稅政策要點(diǎn)解讀
一、復(fù)工復(fù)產(chǎn)期間增值稅、所得稅、社保等優(yōu)惠政策匯總
二、增值稅、社保等稅費(fèi)減免政策重點(diǎn)解讀及分析
三、國家稅務(wù)總局2023年第38號《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》要點(diǎn)解讀
▲本講互動與答疑
第二講 企業(yè)常見財(cái)稅問題處理技巧
一、發(fā)票審核與虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范
二、注冊資本大點(diǎn)好還是小點(diǎn)好？相關(guān)要點(diǎn)及案例分析！
三、認(rèn)繳制下，是否涉及抽逃資金行為？
四、債轉(zhuǎn)股要點(diǎn)與案例分析
五、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算要點(diǎn)與案例分析
六、臨時(shí)工、勞務(wù)派遣人員涉稅處理要點(diǎn)與案例分析
七、網(wǎng)絡(luò)紅包等收入的個(gè)稅要點(diǎn)與案例分析
案例分析：某制造業(yè)企業(yè)一次性購進(jìn)設(shè)備價(jià)值500萬元以下的稅務(wù)處理
▲本講互動與答疑
第三講 資產(chǎn)負(fù)債表分析
一、解碼資產(chǎn)負(fù)債表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系
三、資產(chǎn)負(fù)債表水平與結(jié)構(gòu)分析
案例分析：結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)分析
▲本講互動與答疑
第四講 解碼利潤表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
一、利潤表要素分析
二、利潤表各指標(biāo)分析
案例分析：結(jié)合利潤表指標(biāo)分析
▲本講互動與答疑
第五講 現(xiàn)金流量表分析
一．現(xiàn)金流量表的作用與內(nèi)容
二、如何理解現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表之間的關(guān)系
三、如何對現(xiàn)金流量表所反映的會計(jì)信息進(jìn)行分析
四、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析
案例分析：結(jié)合現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率分析
▲本講互動與答疑
第六講 企業(yè)財(cái)務(wù)能力分析
一、償債能力十大指標(biāo)分析
二、營運(yùn)能力五大指標(biāo)分析
三、獲利能力六大指標(biāo)分析
四、發(fā)展能力十大指標(biāo)分析
五、市場價(jià)值五大指標(biāo)分析：
▲本講互動與答疑
第七講 大數(shù)據(jù)下的納稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對
一、大數(shù)據(jù)背景下稽查形勢
二、公私戶監(jiān)管、現(xiàn)金管控下企業(yè)何去何從？
三、財(cái)務(wù)人員如何自保？
四、面對稅務(wù)稽查，財(cái)務(wù)人員如何應(yīng)對？
▲本講互動與答疑
第八講 增值稅日常涉稅處理
一、納稅人身份不同稅負(fù)不同！
二、采購環(huán)節(jié)涉稅處理
三、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)處理技巧
六、高效利用稅收優(yōu)惠政策！
案例分析：租賃合同中約定免租期的涉稅處理
▲本講互動與答疑
第九講 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范及處理
跨年發(fā)票處理技巧
所有的餐費(fèi)都計(jì)入招待費(fèi)嗎?
勞務(wù)派遣人員工資能享受研發(fā)加計(jì)扣除嗎？
六、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)分析
七、公益性捐贈支出財(cái)稅要點(diǎn)及策劃
▲本講互動與答疑
第十講 個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
一、工資薪金發(fā)放與個(gè)稅申報(bào)是一回事嗎？
二、社保入稅情況企業(yè)如何應(yīng)對？
三、辭退福利與離職補(bǔ)償是一回事嗎？
五、集團(tuán)外派員工去子公司誰是扣繳義務(wù)人？是否需要取得發(fā)票？
▲本講互動與答疑
第十一講 企業(yè)其他稅種涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對
一、活動板房繳納房產(chǎn)稅嗎？
二、印花稅繳納冤枉稅了嗎？
三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)繳納資金賬簿印花稅嗎？
四、印花稅多繳納了能退嗎？
▲本講互動與答疑
課程總結(jié)與回顧
1. 課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧
2. 答疑解惑
關(guān)于中稅: 中稅經(jīng)紀(jì)是經(jīng)長沙市工商行政管理局批準(zhǔn)成立的一家專職促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)稅管理培訓(xùn)產(chǎn)品與培訓(xùn)公司合作的公司，是國內(nèi)首家專注于財(cái)稅領(lǐng)域的第三方服務(wù)平臺。
是北京中稅國研自動答疑軟件技術(shù)研究院（以下均簡稱“中稅答疑”）是中國首家專業(yè)從事納稅服務(wù)的技術(shù)性企業(yè)，“中稅答疑”指定講師合作品牌。
公司業(yè)務(wù): 中稅經(jīng)紀(jì)主要從事財(cái)稅管理培訓(xùn)師的發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、策劃、推廣、管理與經(jīng)營的經(jīng)紀(jì)公司，專一為培訓(xùn)公司提供財(cái)稅管理培訓(xùn)產(chǎn)品研發(fā)、品牌課程、咨詢輔導(dǎo)的專業(yè)財(cái)稅培訓(xùn)經(jīng)紀(jì)公司。
企業(yè)文化: 中稅經(jīng)紀(jì)，以“服務(wù)財(cái)稅，成就企業(yè)，造福社會”為使命，始終秉承“客戶第一、誠信至上”的原則，目前已與數(shù)百家財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)建立了長期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，努力推動中國財(cái)稅管理課程研發(fā)及合作模式的發(fā)展。
專業(yè)的師資團(tuán)隊(duì): 中稅經(jīng)紀(jì)目前擁有20+位講師經(jīng)紀(jì)人，簽約財(cái)稅講師50+位，其中擁有世界500強(qiáng)財(cái)稅高管工作背景的財(cái)稅講師30多位，上市公司背景講師20位，簽約講師遍布全國29個(gè)省份。講師授課已覆蓋了全國370個(gè)市，近2000個(gè)縣城。長期穩(wěn)定合作的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)有1000+家，累計(jì)服務(wù)100000+家企業(yè)，年排課量6000多天。
嚴(yán)格的師資選拔: 中稅經(jīng)紀(jì)擁有自成一體的財(cái)稅講師選拔考核體系，從講師的人格魅力、職業(yè)形象、ppt設(shè)計(jì)與制作、專業(yè)知識技能、舞臺風(fēng)格、課程開發(fā)能力等多維度考評篩選，以市場需求為導(dǎo)向，以專業(yè)資深為準(zhǔn)則，挖掘與培養(yǎng)了近百位擁有財(cái)務(wù)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能的企業(yè)家與管理者走上講臺，全面分享和傳授其職業(yè)生涯中積累的豐富的財(cái)稅管理經(jīng)驗(yàn)和智慧。
堅(jiān)實(shí)的品質(zhì)保障: 中稅經(jīng)紀(jì)在財(cái)稅管理培訓(xùn)產(chǎn)品方面，中稅經(jīng)紀(jì)不斷組織老師、專家深度研發(fā)課程和產(chǎn)品。我們始終堅(jiān)持高品質(zhì)、高效率、高專業(yè)服務(wù)的經(jīng)營理念，精選高品質(zhì)的老師，研發(fā)高品質(zhì)的產(chǎn)品，高品質(zhì)的課程，做高品質(zhì)的服務(wù)，力爭3-5年內(nèi)成為中國最專業(yè)的財(cái)稅培訓(xùn)行業(yè)第三方服務(wù)平臺！
聯(lián)系人：吳海鑫 13823330470
【第4篇】企業(yè)納稅實(shí)務(wù)第2版答案
1.違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料？
問：企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除；不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。
2.差旅費(fèi)支出稅前扣除憑證有何規(guī)定？
問：企業(yè)差旅費(fèi)支出稅前扣除憑證有何規(guī)定？
答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。
3.黨組織工作經(jīng)費(fèi)，能否稅前扣除？
問：企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)，能否稅前扣除？
答：根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
4.自然人借款利息支出，稅前扣除時(shí)是否需要合法票據(jù)？
問：企業(yè)向與企業(yè)無關(guān)的自然人借款的利息支出，在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)是否需要合法票據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。2.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實(shí)、合法、有效，借出方個(gè)人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，并開具相應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。
5.企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)是否按職工福利費(fèi)稅前扣除？
問：企業(yè)食堂實(shí)行內(nèi)部核算，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門從職工福利費(fèi)中按期撥付，是否可做為實(shí)際發(fā)生的職工福利稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括職工食堂等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等。企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。
6.統(tǒng)一給員工體檢費(fèi)用能否稅前扣除？
問：企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費(fèi)用能否稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
因此，員工體檢費(fèi)用可以按照職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
7.企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅？
問：企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告）（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第二條規(guī)定，（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
8.交通費(fèi)補(bǔ)貼，與工資一并發(fā)放，應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除？
問：我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補(bǔ)貼交通費(fèi)150元，與工資一并發(fā)放，請問應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
因此，您公司發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼符合上述條件，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。
【第5篇】納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)作業(yè)一
初級財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)答案【真題精選＋章節(jié)題庫】
內(nèi)容簡介
本題庫是詳解2023年全國經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試“財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)（初級）”科目的題庫，包括真題精選和章節(jié)題庫兩大部分。
第一部分為真題精選，精選了近年的考試真題，并提供詳細(xì)答案解析。學(xué)員可以熟悉考試真題的特點(diǎn)，并測試自己的水平。
第二部分為章節(jié)題庫。遵循最新考試教材《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)（初級）》的章目編排，共分為10章，每章根據(jù)大綱的要求及相關(guān)教材，精心選編了典型?？剂?xí)題，并提供詳細(xì)答
題庫目錄
第一部分 真題精選
經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識與實(shí)務(wù)（初級）》真題精選及詳解
第二部分 章節(jié)題庫
第一章 財(cái)政的概念與職能
第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容
第三章 財(cái)政收入概述
第四章 稅收基礎(chǔ)知識
第五章 貨物和勞務(wù)稅制度
第六章 所得稅制度
第七章 其他稅收制度
第八章 政府非稅收入
第九章 公債
第十章 政府預(yù)算管理
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【第6篇】納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)形考2
本文主要?dú)w納和整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中涉及貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核的相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容，主要用來和大家討論，以及輔助學(xué)習(xí)使用。主要內(nèi)容如下：
增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人對外提供建筑服務(wù)收到的預(yù)收款，如需要開具發(fā)票的，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，開具不征稅發(fā)票。
納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。
委托代銷商品業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為以下三者孰早：①收到代銷清單的當(dāng)天；②收到全部或部分貨款的當(dāng)天；③發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天。
“采取預(yù)收款方式銷售商品，商品尚未發(fā)出，已預(yù)收20%的貨款，未開票”，一般發(fā)出商品才確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。
增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
消費(fèi)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
電動汽車、大客車均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，因此不征收消費(fèi)稅。
自產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不征，連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品征稅；用于在建工程（福利除外）、管理部門等企業(yè)內(nèi)部不征，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等企業(yè)外部征稅；用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)征稅，按最高價(jià)格計(jì)稅。
從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格：自產(chǎn)自用沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格＝[成本*(1+成本利潤率）]÷(1-比例稅率）；委托加工受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）；進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1-比例稅率）。
“金銀鉑鉆”零售環(huán)節(jié)征稅；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征稅；超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)。
消費(fèi)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
土地增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測量面積不一致，在代理申報(bào)前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。未開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載售房金額及其他收益確認(rèn)收入。
舊房及建筑物的評估價(jià)格，是按重置成本法評估舊房及建筑物并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。
納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工，完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的情形：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售比筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2)取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
對于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行清算的，納稅人應(yīng)當(dāng)自滿足條件之日起90月內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后、清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。
土地增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
環(huán)境保護(hù)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
應(yīng)稅大氣污染物：沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項(xiàng)污染物征稅。
應(yīng)稅水污染物：每一排放口的應(yīng)稅水污染物，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征稅；.每一排放口的應(yīng)稅水污染物，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征稅。
環(huán)境保護(hù)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
本文僅針對考取稅務(wù)師證書的朋友們，供探討和學(xué)習(xí)使用，以能夠順利通過稅務(wù)師考試作為第一要?jiǎng)?wù)，切勿鉆牛角尖，作者不對相關(guān)理論或政策進(jìn)行掰扯和深入辯論，敬請理解[捂臉[捂臉]。
附送講義
篇幅有限，本文準(zhǔn)備的有相關(guān)講義（pdf或word版），如有需要的朋友可以留言、關(guān)注索要，感謝支持[玫瑰]，系列文章持續(xù)更新中……
【第7篇】納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)
本文主要?dú)w納和整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中涉及貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核的相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容，主要用來和大家討論，以及輔助學(xué)習(xí)使用。主要內(nèi)容如下：
增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
增值稅抵扣憑證的用途確認(rèn)應(yīng)在當(dāng)期納稅申報(bào)前完成。
年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，應(yīng)提交聲明。政策執(zhí)行到期后，不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
適用加計(jì)抵減且有加計(jì)抵減額的，《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第19欄“應(yīng)納稅額”依據(jù)第11欄“銷項(xiàng)稅額”－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”－《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四））“二、加計(jì)抵減情況”第5列“木期實(shí)際抵減額”計(jì)算結(jié)果填報(bào)。
以1個(gè)季度為納稅期限的適用于小規(guī)模、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社（商業(yè)/咨詢一般納稅人×）。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)的外購貨物用于簡易計(jì)稅、紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額、出口貨物實(shí)行免抵退稅的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額抵減欠稅，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填列。
采取預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為貨物發(fā)出的當(dāng)天；預(yù)收款方式提供租賃的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。發(fā)生視同銷售服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天。
從小規(guī)模購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的可抵扣專票，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可能填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）：（1）第2/3欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票一本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”（第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外）。（2）第6欄“其他扣稅憑證一農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”（從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外）。（3）第8a欄“其他扣稅憑證一加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”（填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額）。
倉儲服務(wù)、收派服務(wù)應(yīng)按“物流輔助服務(wù)”。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。
在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（1)服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。（2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：（1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)（2)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)（3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在外使用的有形動產(chǎn)。
增值稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
消費(fèi)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理的程序中，資料收集、專業(yè)判斷、填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料和代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)手續(xù)是最重要的程序。（“計(jì)算當(dāng)期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額”×）
自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅：用于其他方面的，在移送使用時(shí)納稅。
委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅。
金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，不在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。摩托車不屬于可抵扣消費(fèi)稅的范圍。
對委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)進(jìn)行消費(fèi)稅納稅審核時(shí)，對委托方無須審核“受托加工的是否為應(yīng)稅消費(fèi)品”（屬于對受托方的審核項(xiàng)目，并非委托方。）
消費(fèi)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
環(huán)境保護(hù)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
環(huán)境保護(hù)稅：納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
排放固體廢物的納稅人需申報(bào)產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量和處置量。（“排污系數(shù)”×）
環(huán)境保護(hù)稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
印花稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)：
權(quán)利、許可證照中，僅有房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證繳納印花稅。（“預(yù)售許可證、衛(wèi)生許可證”×）
企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款。
建筑安裝工程承包合同的總包合同，分包合同均應(yīng)貼花，且計(jì)稅依據(jù)為合同注明的承包金額。
印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率、定額稅率。
印花稅歸納整理內(nèi)容及配套練習(xí)
本文僅針對考取稅務(wù)師證書的朋友們，供探討和學(xué)習(xí)使用，以能夠順利通過稅務(wù)師考試作為第一要?jiǎng)?wù)，切勿鉆牛角尖，作者不對相關(guān)理論或政策進(jìn)行掰扯和深入辯論，敬請理解[捂臉]。
篇幅有限，本文準(zhǔn)備的有相關(guān)講義（pdf或word版），如有需要的朋友可以[666]留言、關(guān)注[玫瑰]，感謝支持，系列文章持續(xù)更新中……
【第8篇】最新增值稅政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)指南
二、確定了，2023年小規(guī)模納稅人可以繼續(xù)享受1%優(yōu)惠！
2023年小規(guī)模增值稅3%減按1%優(yōu)惠政策延續(xù)已經(jīng)是板上釘釘?shù)氖虑榱?，只不過目前為止還沒有出官方文件。
各地的開票軟件已經(jīng)升級，咨詢12366等渠道得到也是2023年繼續(xù)執(zhí)行1%的回復(fù)。
不過，目前大家不知道的是2023年到底是全年都可以執(zhí)行1%優(yōu)惠，還是只是到某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)：比如2023年3月31日。
具體，相信很快會有官方文件出來，我們耐心等待即可。順便說一句15萬以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策跟這個(gè)不是一回事，那個(gè)政策本來就是2023年12月31日才到期。
三、加計(jì)抵減2023年繼續(xù)執(zhí)行
原本生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計(jì)抵減政策是在2023年12月31日到期的，目前官方歲未出臺延續(xù)文件，但是電子稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)已經(jīng)提示該政策2023年繼續(xù)執(zhí)行。
在新文件沒有出來之前，大家按照之前的處理方式處理即可。加計(jì)抵減目前有兩個(gè)政策，一個(gè)加計(jì)抵減10%,一個(gè)加計(jì)抵減15%。具體如下：
【第9篇】納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)答案
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選選項(xiàng)前的按鈕“○”作答。)
1.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入的會計(jì)科目是( )。
a.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b.管理費(fèi)用
c.投資收益
d.營業(yè)外支出
1.【答案】a
【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
2.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會計(jì)科目是( )。
a.財(cái)務(wù)費(fèi)用
b.研發(fā)支出
c.制造費(fèi)用
d.在建工程
2.【答案】a
【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
3.2023年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元;當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項(xiàng)30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件。年末經(jīng)測算，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2023年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為( )萬元。
a.12
b.28
c.30
d.70
3.【答案】b
【解析】甲公司2023年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。
4.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是( )。
a.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金
b.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款
c.應(yīng)付給職工的薪酬
d.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)雜費(fèi)
4.【答案】a
【解析】選項(xiàng)a計(jì)入其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)b計(jì)入應(yīng)付賬款核算;選項(xiàng)c計(jì)入應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)d計(jì)入應(yīng)付賬款核算。
5.某商場采用售價(jià)金額法核算庫存商品。2023年3月1日，該商場庫存商品的進(jìn)價(jià)成本總額為180萬元，售價(jià)總額為250萬元;本月購入商品的進(jìn)價(jià)成本總額為500萬元，售價(jià)總額為750萬元;本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2023年3月31日該商場庫存商品的成本總額為( )萬元。
a.408
b.400
c.272
d.192
5.【答案】c
【解析】本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫存商品售價(jià)+本期購入商品售價(jià))×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2023年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成
本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。
6.2023年9月5日，某事業(yè)單位購入一臺不需要安裝的檢測專用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元，由財(cái)政直接支付。下列會計(jì)處理中正確的是( )。
a.借：事業(yè)支出600000
貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000
b.借：固定資產(chǎn)600000
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000
c.借：固定資產(chǎn)600000
貸：事業(yè)支出600000
d.借：固定資產(chǎn)600000
貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000
同時(shí)：
借：事業(yè)支出600000
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000
6.【答案】d
【解析】事業(yè)單位采用財(cái)政直接支付方式購入設(shè)備，應(yīng)作賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)600000
貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000
同時(shí)：
借：事業(yè)支出600000
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000
7.如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項(xiàng)，應(yīng)記入( )。
a.“應(yīng)收賬款”科目的借方
b.“應(yīng)付賬款”科目的貸方
c.“應(yīng)收賬款”科目的貸方
d.“應(yīng)付賬款”科目的借方
7.【答案】d
【解析】如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項(xiàng)，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。
8.某企業(yè)處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)收回的價(jià)款為80萬元，該資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊60萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，處置發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額為( )萬元。
a.40
b.80
c.50
d.35
8.【答案】a
【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬元)。影響利潤總額的金額為40萬元。
9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為3萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實(shí)際成本為每噸( )萬元。
a.0.3
b.0.32
c.0.371
d.0.351
9.【答案】b
【解析】該批原材料實(shí)際成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷200=0.32(萬元/噸)。
10.資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入( )。
a.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方
b.“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方
c.“管理費(fèi)用”科目的借方
d.“應(yīng)收賬款”科目的貸方
10.【答案】b
【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。
11.某企業(yè)年末長期股權(quán)投資明細(xì)科目如下：“投資成本”明細(xì)科目的借方余額為3000萬元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目的借方余額為1500萬元，“其他綜合收益”明細(xì)科目的借方余額為500萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為( )萬元。
a.2000
b.4500
c.5000
d.3000
11.【答案】c
【解析】年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3000+1500+500=5000(萬元)。
12.某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為( )萬元。
a.5250
b.6000
c.6500
d.5750
12.【答案】b
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+
5000-500=6000(萬元)。
13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理表述正確的是( )。
a.已確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計(jì)期間轉(zhuǎn)回
b.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進(jìn)行攤銷
c.處置無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營業(yè)利潤
d.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
13.【答案】d
【解析】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)b錯(cuò)誤;處置無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)d正確。
14.已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。
a.資產(chǎn)減值損失
b.其他綜合收益
c.可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備
d.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整
14.【答案】c
【解析】已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項(xiàng)有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目核算。如果是可供出售權(quán)益工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目，貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務(wù)工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失“科目。
15.2023年12月31日，某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額為( )萬元。
a.48
b.45
c.42
d.22
15.【答案】c
【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期末余額=20+25-3=42(萬元)。
16.某企業(yè)因水災(zāi)毀損一批實(shí)際成本為500000元的庫存商品。其殘料價(jià)值50000元已驗(yàn)收入庫，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項(xiàng)中，關(guān)于毀損庫存商品的會計(jì)處理正確的是( )。
a.批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500000
貸：主營業(yè)務(wù)成本500000
b.批準(zhǔn)處理后：
借：其他應(yīng)收款300000
庫存商品50000
營業(yè)外支出150000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500000
c.批準(zhǔn)處理后：
借：管理費(fèi)用150000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150000
d.批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150000
貸：庫存商品150000
16.【答案】b
【解析】報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500000
貸：庫存商品500000
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：庫存商品50000
其他應(yīng)收款300000
營業(yè)外支出150000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500000
17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目核算的是( )。
a.設(shè)立營業(yè)賬簿交納的印花稅
b.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅
c.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅
d.代扣代繳管理人員個(gè)人所得稅
17.【答案】a
【解析】選項(xiàng)a，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)b，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支;選項(xiàng)c，應(yīng)計(jì)入商品成本;選項(xiàng)d，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。
18.2023年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬元、消費(fèi)稅30萬元、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。
a.53.5
b.23.5
c.50
d.33.5
18.【答案】d
【解析】該企業(yè)2023年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。
19.某公司年初資本公積為1500萬元，本年已入賬可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增值凈額200萬元;經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為( )萬元。
a.1700
b.1500
c.1200
d.1400
19.【答案】c
【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。
20.某制造企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，下列各項(xiàng)中，其計(jì)提的折舊應(yīng)記入的會計(jì)科目是( )。
a.其他業(yè)務(wù)成本
b.營業(yè)外支出
c.投資收益
d.管理費(fèi)用
20.【答案】a
【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目核算。
21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價(jià)為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為1.7萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。
a.7.5
b.11.7
c.10
d.9.2
21.【答案】b
【解析】確認(rèn)非貨幣性職工福利時(shí)：
借：管理費(fèi)用等11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬11.7
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借：主營業(yè)務(wù)成本7.5
貸：庫存商品7.5
22.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是( )。
a.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目
b.年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
c.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)
d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
22.【答案】c
【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項(xiàng)a錯(cuò)誤，選項(xiàng)b錯(cuò)誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)，選項(xiàng)c正確;每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。
23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2023年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。
a.128
b.112
c.125
d.120
23.【答案】b
【解析】該企業(yè)2023年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。
24.下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行成本還原的成本計(jì)算方法是( )。
a.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法
b.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法
c.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
d.簡化的分批法
24.【答案】a
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【第10篇】納稅實(shí)務(wù)答案
第一章、導(dǎo)論
下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師應(yīng)該履行的義務(wù)有（ ）
a. 稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信師，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)
b. 稅務(wù)師對行政處罰決定不服的，可以申請復(fù)議或向人民法院起訴
c. 稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)
d. 說五十可以要求委托人提供有關(guān)會計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助
e. 稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高職業(yè)技能，并按照規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)
【正確答案】ace
第二章、稅務(wù)管理概述
下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的有（ ）
a. 實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式
b. 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的，不需要在納稅期間內(nèi)預(yù)繳稅款
c. 扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)先預(yù)繳稅款
d. 納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)該按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)
e. 納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的使勁進(jìn)行納稅申報(bào)
【正確答案】acde
第三章、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)
鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托人事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下（ ）方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒定業(yè)務(wù)委托
a. 委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)
b. 是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力
c. 是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)
d. 承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)
e. 是否通過函證來獲取證據(jù)
【正確答案】abcd
第四章、稅務(wù)登記代理
對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳納增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備且符合下列（ ）情形的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理稅務(wù)注銷
a. 納稅信用級別為m級的納稅人
b. 未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人
c. 控股母公司納稅信用級別為a級的m級納稅人
d. 省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)靈技能人才等創(chuàng)辦的企業(yè)
e. 納稅信用級別為b級納稅人
【正確答案】bcde
第五章、發(fā)票領(lǐng)用與審核代理
由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收的情形包括（ ）
a. 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票
b. 以其他憑證代替發(fā)票使用的
c. 未按照規(guī)定存放好保管發(fā)票的
d. 未加蓋發(fā)票專用章的
e. 非法制造發(fā)票防偽專用品
【正確答案】bcd
第六章、建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（ ）
a. 被沒收的財(cái)物、支付的罰款
b. 各種稅收的滯納金
c. 不符合扣除規(guī)定的捐贈支出
d. 從業(yè)人員的工資
e. 業(yè)主的工資
【正確答案】abce
第七章、企業(yè)涉稅會計(jì)核算
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是（ ）
a. 應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目
b. 應(yīng)借記“投資收益”項(xiàng)目
c. 應(yīng)貸記“銀行存款”科目
d. 應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目
【正確答案】a
第八章、代理納稅審查方法
2023年1月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團(tuán)赴云南旅游，收取含稅旅游費(fèi)318000元，代旅游者支付的住宿費(fèi)、門票費(fèi)、餐費(fèi)等共計(jì)212000元，取得普通發(fā)票。上述款項(xiàng)均已支付，則該旅游公司正確的財(cái)務(wù)處理有（ ）
a. 借：主營業(yè)務(wù)成本200000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000
貸：銀行存款212000
b. 借：銀行存款318000
貸：主營業(yè)務(wù)收入300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18000
c. 借：主營業(yè)務(wù)成本212000
貸：銀行存款212000
d. 借：主營業(yè)務(wù)成本200000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）12000
貸：銀行存款212000
e. 借：主營業(yè)務(wù)收入200000
貸：銀行存款212000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-12000
【正確答案】bd
第九章、貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核
某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2023年以2000萬價(jià)格購入，商貿(mào)公司選擇了簡易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（ ）萬元
a.152.38
b.93.20
c.57.14
d.34.95
【正確答案】c
第十章、所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，2023年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2023年全年一次性獎(jiǎng)金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)（ ）元
a.5190
b.5430
c.5700
d.8000
【正確答案】b
第十一章、其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（ ）日內(nèi)
a.5
b.7
c.10
d.15
【正確答案】b
第十二章、社會保險(xiǎn)費(fèi)與非稅收入申報(bào)代理與審核
《降低社會保險(xiǎn)費(fèi)綜合方案》要求，自2023年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例。各省、自治區(qū)、直轄市以及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可降至（ ）
a.12%
b.15%
c.16%
d.19%
【正確答案】c
第十三章、稅務(wù)行政復(fù)議代理
對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（ ）不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟
a. 確認(rèn)納稅主體
b. 不予抵扣稅款
c. 不予開具完稅憑證
d. 不予登記為增值稅一般納稅人
e. 通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為
【正確答案】cde
第十四章、稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，它是接受納稅人、扣繳義務(wù)人等委托人聘用出任常年稅務(wù)顧問，指派專門的稅務(wù)師通過網(wǎng)絡(luò)、電話、資料和培訓(xùn)等多種方式、對委托人及相關(guān)人員提供日常、全面的說無法年的咨詢服務(wù)。與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問的特點(diǎn)有（ ）
a. 權(quán)威性強(qiáng)
b. 咨詢內(nèi)容廣泛
c. 服務(wù)對象專一
d. 有償性
e. 合法性
【正確答案】abc
第十五章、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法，符合規(guī)定的有（ ）
a. 項(xiàng)目組因自移交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案
b. 鑒證業(yè)務(wù)在稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的工作底稿
c. 稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量是，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿
d. 稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年
e. 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)事務(wù)所
【正確答案】bde
【第11篇】企業(yè)納稅實(shí)務(wù)第二版
前些天，北京稅局發(fā)布了一項(xiàng)《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》，旨在幫助大家理解相關(guān)稅政、減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
相關(guān)內(nèi)容多達(dá) 55 頁，主要涉及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、專項(xiàng)政策等方面的問題，簡直干貨滿滿。以下是目錄及部分內(nèi)容一覽~
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【第12篇】納稅申報(bào)實(shí)務(wù)
公告2023年第5號發(fā)布后，不少小伙伴私信咨詢小規(guī)模納稅人一季度如何進(jìn)行申報(bào)。今天就舉例子給大家說一下。
案例一
我公司是一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2023年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬元、15.45萬元，3月份銷售額20.2萬元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入,開具的增值稅普通發(fā)票。請問我公司如何申報(bào)一季度的增值稅?
我們先來分析下：
該公司1-3月銷售額累計(jì)為43萬元>30萬元（免稅銷售額），所以應(yīng)該以43.89萬計(jì)算不含稅銷售額繳納稅款！但是，征收率要分開核算哦！按照新政，自2023年3月1日至5月31日，重慶地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，所以咱們要分開計(jì)算哦。
計(jì)算公式：
1-2月計(jì)算的稅額
=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%；
3月計(jì)算的稅額=202000÷(1+1%)×1%；
合計(jì)應(yīng)納稅額=0.89萬元。
我們再來看看申報(bào)表如何填寫：
先談?wù)呖趶剑喊凑铡秶叶悇?wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
再看填報(bào)內(nèi)容：具體來說，該公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額20萬元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含稅銷售額23萬元，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.4萬元(20×2%=0.4)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
案例二
我在重慶市經(jīng)營著一家餐館，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元， 3月份銷售額6萬元(均為不含稅)。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
我們先來分析下：
按照相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅，但是不代表不申報(bào)。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若餐館登記注冊類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，如果餐館沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
案例三
我在重慶市經(jīng)營著一家餐館，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元， 3月份銷售額6萬元(均為不含稅)。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
我們先來分析下：
按照相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅，但是不代表不申報(bào)。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若餐館登記注冊類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，如果餐館沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
案例四
我公司是重慶市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份取得含稅收入10.3萬元，3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票，同時(shí)我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?
我們來分析下：
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
所以該公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、55.7萬元、5萬元、50.7萬元。第8欄應(yīng)填寫50萬元[40.4÷(1+1%)+10.3÷(1+3%)=50]。
在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為50萬元，第3欄“稅控器具開具普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫為50萬，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
【第13篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)
業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。
從企業(yè)注冊經(jīng)營那天開始，就需要繳納稅款了。納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營一般會涉及到增值稅，企業(yè)所得稅等，本文主要講解一下企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式，查賬征收和核定征收
查賬征收
主要用于財(cái)務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、費(fèi)用以及利潤，可以按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額×25%的稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項(xiàng)扣除以及年度虧損。
核定征收
核定征收分為定額和核定稅率征收
定額征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，核定納稅人的應(yīng)納稅所得額。
核定稅率征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)的利潤率進(jìn)行核定企業(yè)所得稅的稅率。
以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。
一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
1、第三方污染行業(yè)，15%所得稅
2、高新技術(shù)企業(yè)，15%所得稅
3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，15%所得稅。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收
入駐稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資，帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，就會劃定特定的行政區(qū)劃，入駐當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。
核定之后的稅率為0.5%—2.1%，算上企業(yè)增值稅及其附加稅，綜合稅負(fù)也不會超過3%。
企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票，利潤虛高等導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)重的問題了。
版權(quán)聲明，本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅算盤》，查看正文請關(guān)注公眾號
【第14篇】增值稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)
121頁增值稅一般納稅人，全盤賬務(wù)處理與納稅申報(bào)，太詳細(xì)了
作為會計(jì)，需要學(xué)習(xí)的技能有很多，就一個(gè)簡單的報(bào)稅里面就有很多的知識！！馬上又到下一個(gè)月的報(bào)稅時(shí)間了，又是一個(gè)季度申報(bào)，財(cái)務(wù)又要一頓忙
我們財(cái)務(wù)經(jīng)理為此，專門給我們整理了一個(gè)，一般納稅人財(cái)務(wù)全盤賬務(wù)處理與納稅申報(bào)的ppt，一共121頁讓我們學(xué)習(xí)，講解太詳細(xì)了，每一步都是圖文結(jié)合，還帶有案例講解，會計(jì)小白看完都能上手操作，這樣太方便了，再也不用擔(dān)心會出錯(cuò)??！
趕緊拿來分享給大家~~
一般納稅人全盤賬務(wù)處理與納稅申報(bào)
增值稅
稅負(fù)率
進(jìn)銷項(xiàng)
附加稅
企業(yè)所得稅
......
由于篇幅有限，今天的ppt一般納稅人實(shí)操以及報(bào)稅的內(nèi)容就展示到這里了，希望對大家有所幫助~~
【第15篇】納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)
近日，在吉林市高新區(qū)國稅局納稅服務(wù)廳
一堂生動實(shí)用的會計(jì)稅收實(shí)訓(xùn)課，連同隨后的流程實(shí)戰(zhàn)體驗(yàn)讓吉林市東北電力大學(xué)和吉林市化工學(xué)院會計(jì)系的90多名大學(xué)生們在興奮與新奇中走進(jìn)了現(xiàn)實(shí)的稅收“課堂”。
“雖然我們在學(xué)校學(xué)了很多課本知識，但是真正涉及辦理稅收方面業(yè)務(wù)還是有很多困惑，有了這樣的實(shí)踐課堂，即鞏固深化了我們對課本知識的理解，通過實(shí)踐，也更加知道今后的學(xué)習(xí)重點(diǎn)在哪里，如何將理論和實(shí)踐更好的結(jié)合?！睎|北電力大學(xué)2015屆會計(jì)專業(yè)學(xué)生任俊蓉說。
作為這場實(shí)訓(xùn)輔導(dǎo)的老師，高新區(qū)國稅局納稅服務(wù)科的朱春光告訴記者，與高校聯(lián)動，讓會計(jì)專業(yè)的大學(xué)生走進(jìn)納稅服務(wù)廳，讓他們了解納稅服務(wù)窗口的設(shè)置和功能，直觀的講解納稅申報(bào)和發(fā)票申領(lǐng)，讓學(xué)生們實(shí)實(shí)在在的看到未來涉稅工作流程和步驟，就是想把稅宣工作從源頭做起，做實(shí)，讓學(xué)生們提前掌握這方面知識，成為新手會計(jì)涉稅操作能無門檻，同時(shí)也提高了我們納稅服務(wù)窗口的工作效率，工作更順暢了，即服務(wù)學(xué)生又提高將來辦稅效率。
高新區(qū)國稅局納稅服務(wù)科科長黃俊華表示，從2023年開始，我們每年都聯(lián)合作為高校會計(jì)實(shí)踐基地的吉林市順承會計(jì)學(xué)校，為近幾屆近千名會計(jì)專業(yè)的大學(xué)生提供涉稅實(shí)務(wù)專業(yè)輔導(dǎo)，有的學(xué)生甚至和我們成為朋友，他們在創(chuàng)業(yè)過程中遇到財(cái)務(wù)方面的問題，也愿意到這里來溝通求助。我們根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理要求和稅收政策給予的建議，確實(shí)讓他們少走彎路，也避免了稅款的流失。
“能實(shí)地體驗(yàn)自助辦稅設(shè)備，是學(xué)校里學(xué)不到的知識，這種針對我們就業(yè)的個(gè)性化稅收宣傳和輔導(dǎo)，確實(shí)讓我們在工作中更容易上手?！?023年從吉林電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)的劉佳瑞現(xiàn)在北京工作，她在電話中告訴記者她第一次到高新區(qū)國稅局實(shí)踐課堂的心情和情景至今依然記得，也正是通過這樣的培訓(xùn)，有了涉稅操作測評這一環(huán)節(jié)的優(yōu)異成績最終在應(yīng)聘中勝出的。
學(xué)校的教學(xué)負(fù)責(zé)人說，這樣的培訓(xùn)打通了學(xué)生找工作的最后一公里路，“因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)找會計(jì)，不僅需要懂稅法更要會操作。會計(jì)出現(xiàn)的差錯(cuò)，不只職業(yè)水平有關(guān)，稅法和涉稅操作掌握不好，造成的是企業(yè)真金白銀的資金損失”。
據(jù)了解，吉林市高新區(qū)國稅局幾年來，不斷拓寬稅收宣傳的渠道和途徑，豐富稅收宣傳的內(nèi)容，尤其在提高實(shí)效性和針對性上下功夫，讓稅法宣傳的陣地靠前，為不同的特點(diǎn)的受眾群體量身打造近距離的稅收宣傳，做到了真正的便民。
【第16篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)與納稅實(shí)務(wù)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了加強(qiáng)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二○○九年三月六日
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法
第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
第三條 企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：
（一） 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。
（二） 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。
（三） 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
第四條 企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。
第二章 收入的稅務(wù)處理
第五條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。
第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：
（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第七條 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋邯?/p>
（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定；
（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；
（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
（一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
（二）開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。
（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。
第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第三章 成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理
第十一條 企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。
第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
第十三條 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的核算應(yīng)按第四章的規(guī)定進(jìn)行處理。
第十四條 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：
可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積
已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
第十五條 企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。
第十六條 企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。
第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
（一）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（二）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
第十八條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
第十九條 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。
第二十條 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
第二十一條 企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
（一）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。
（二）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
第二十二條 企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
第二十三條 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。
第二十四條 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
第四章 計(jì)稅成本的核算
第二十五條 計(jì)稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品（包括固定資產(chǎn)，下同）過程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進(jìn)行核算與計(jì)量的應(yīng)歸入某項(xiàng)成本對象的各項(xiàng)費(fèi)用。
第二十六條 成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對象的確定原則如下：
（一）可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對象進(jìn)行成本核算；不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。
（二）分類歸集原則。對同一開發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項(xiàng)目，可作為一個(gè)成本對象進(jìn)行核算。
（三）功能區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對象進(jìn)行核算。
（四）定價(jià)差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算。
（五）成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對象進(jìn)行核算。
（六）權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進(jìn)行核算。
成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
第二十七條 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：
（一）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。
（二）前期工程費(fèi)。指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場地通平等前期費(fèi)用。
（三）建筑安裝工程費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。
（四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。
（五）公共配套設(shè)施費(fèi)：指開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。
（六）開發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。
第二十八條 企業(yè)計(jì)稅成本核算的一般程序如下：
（一）對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)用途及發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間區(qū)進(jìn)行整理、歸類，并將其區(qū)分為應(yīng)計(jì)入成本對象的成本和應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除的期間費(fèi)用。同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定對在有關(guān)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量與確認(rèn)。
（二）對應(yīng)計(jì)入成本對象中的各項(xiàng)實(shí)際支出、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等合理的劃分為直接成本、間接成本和共同成本， 并按規(guī)定將其合理的歸集、分配至已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象。
（三）對期前已完工成本對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進(jìn)行分配，其中應(yīng)由已銷開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用待其實(shí)際銷售時(shí)再予扣除。
（四）對本期已完工成本對象分類為開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)并對其計(jì)稅成本進(jìn)行結(jié)算。其中屬于開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按可售面積計(jì)算其單位工程成本，據(jù)此再計(jì)算已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本和未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。對本期已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本待其實(shí)際銷售時(shí)再予扣除。
（五）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，應(yīng)按分別建立明細(xì)臺帳，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予結(jié)算。
第二十九條 企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。其中，應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計(jì)入成本對象，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：
（一）占地面積法。指按已動工開發(fā)成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進(jìn)行分配。
1.一次性開發(fā)的，按某一成本對象占地面積占全部成本對象占地總面積的比例進(jìn)行分配。
2.分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對象占地面積占期內(nèi)全部成本對象占地總面積的比例進(jìn)行分配。
期內(nèi)全部成本對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的占地面積為期內(nèi)開發(fā)用地占地面積減除應(yīng)由各期成本對象共同負(fù)擔(dān)的占地面積。
（二）建筑面積法。指按已動工開發(fā)成本對象建筑面積占開發(fā)用地總建筑面積的比例進(jìn)行分配。
1.一次性開發(fā)的，按某一成本對象建筑面積占全部成本對象建筑面積的比例進(jìn)行分配。
2.分期開發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對象建筑面積占開發(fā)用地計(jì)劃建筑面積的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)成本對象總建筑面積的比例進(jìn)行分配。
（三）直接成本法。指按期內(nèi)某一成本對象的直接開發(fā)成本占期內(nèi)全部成本對象直接開發(fā)成本的比例進(jìn)行分配。
（四）預(yù)算造價(jià)法。指按期內(nèi)某一成本對象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對象預(yù)算造價(jià)的比例進(jìn)行分配。
第三十條 企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配：
（一）土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
土地開發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。
（二）單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。
（三）借款費(fèi)用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。
（四）其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定。
第三十一條 企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按下列規(guī)定確定其成本：
（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：
1.換取的開發(fā)產(chǎn)品如為該項(xiàng)土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權(quán)時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，再按應(yīng)分出開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）的市場公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。
2.換取的開發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付出開發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。
（二）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)的市場公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。
第三十二條 除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。
第三十三條 企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。
第三十四條 企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。
第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。
第五章 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理
第三十六條 企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：
（一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作、合資方，下同）分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。
（二）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
1. 企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營業(yè)利潤額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。
2.投資方取得該項(xiàng)目的營業(yè)利潤應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。
第三十七條 企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
第六章 附 則
第三十八條 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)在2007年12月31日前存有銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，至該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品完工后，一律按本辦法第九條規(guī)定的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
第三十九條 本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
來源于國家稅務(wù)總局
