我國納稅標準（4篇）

【第1篇】我國納稅標準

工資、薪金支出

在計算應納稅所得額時，工資、薪金支出可按照實際發(fā)生額或規(guī)定的標準扣除。

(1) 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。工資、薪金支出是企業(yè)每一 納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報 酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者是受雇 有關(guān)的其他支出。

合理的工資、薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu) 制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機蕪在對工資薪金進行合理 性確認時，可按以下原則掌握：

① 企業(yè)制定了較發(fā)規(guī)范的員工工資薪金制度。..

② 企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。

③ 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。

④ 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

⑤ 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

(2) 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額; 超過部分，不得計人企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

(3) 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣 用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅 法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額 的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)^

(4) 根據(jù)國家稅務總局公告2023年第18號《關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃 有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》，為推進我國資本市場改革，促進企業(yè)建立健全激勵與 約束機制，就上市公司實施股枚激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，規(guī)定如下：

上述所稱股權(quán)激勵，是指《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》） 中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標的，對其董事、監(jiān)事.、高級管理人員及其他員工 (以下筒稱激勵對象）進行的長期性激勵。股權(quán)激勵實行方式包括授予限制性股票、股票 期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。限制性股票，是指《管理辦法》中規(guī)定的激勵對象 按照股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。股票期權(quán)， 是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)， 以預先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。

上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵計劃，并按我國企業(yè)會計準則的 有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數(shù)量，計算確定 作為上市公司相關(guān)年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務的對價。上述企業(yè)建 立的職工股權(quán)激勵計劃，其企業(yè)所得稅的處理，自2023年7月1日起按以下規(guī)定執(zhí)行：

① 對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的 公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為_年上市公司工資 薪金支街，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

② 對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者迖到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等 待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年 度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實 際行權(quán)時的公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當 年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

③ 上述所指股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。

(5) 企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除。國家稅務總局2015第34號公告規(guī)定，列入企 業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關(guān) 于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009] 3號）第一條規(guī)定的合 理工資、薪金支奧條件，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009] 3 號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

(6) 企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除。企業(yè)在年度匯算清 繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

(7) 企業(yè)接受外部勞務派遣用所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣 除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接 支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支 出的費用，準予計人企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

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【第2篇】提高我國納稅人遵從度的稅收管理研究

來源：華盟稅務科技研究院

作者：華盟財稅 梁羽龍

版權(quán)聲明：原創(chuàng)內(nèi)容，轉(zhuǎn)載請注明來源。

國家稅務總局局長指出：稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的過程，就是引導和促進納稅人從“被動遵從”到“主動遵從”到“自動遵從”的過程。企業(yè)要跟上稅局的步伐，稅務管理就必須從手工操作向信息化及數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以應對稅局的“自動遵從”要求。

業(yè)財票稅一體化

稅局在金稅三期“以票控稅”下已通過進銷項發(fā)票數(shù)據(jù)全面掌握納稅人的采購和銷售交易信息，金稅四期下會對交易的具體內(nèi)容進行數(shù)字化分析，并與企業(yè)的財務信息進行比對。這就要求企業(yè)必須通過信息化的手段保證業(yè)務信息、發(fā)票信息、財務信息與稅務披露信息保持一致，避免在申報階段引發(fā)稅局對企業(yè)數(shù)據(jù)準確性的質(zhì)疑和對企業(yè)舞弊的擔憂。

納稅申報自動化

目前稅務從業(yè)人員是手工采集數(shù)據(jù)、基于經(jīng)驗判斷稅務政策如何執(zhí)行，并通過excel計算，如果數(shù)據(jù)采集不全、政策理解有誤、納稅調(diào)整不準確，財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成稅務數(shù)據(jù)時出錯概率會比較高。企業(yè)如能通過自動化計稅流程、在線稅務政策對照、稅會差異調(diào)整自動化，可以實現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，同時提高工作效率。

風險預警智能化

稅務數(shù)據(jù)的處理是個復雜的過程，很容易出現(xiàn)因經(jīng)驗不足、工作失誤等導致的稅務風險。需要通過大數(shù)據(jù)分析，如各項稅務指標的合理性分析、趨勢動態(tài)分析、行業(yè)對比分析等來排查潛在的風險因素，通過系統(tǒng)實現(xiàn)風險的自動識別、確認、處理，提高稅務合規(guī)遵從度。

流程管控可視化

稅務管理落實到系統(tǒng)中，實現(xiàn)操作流程可視化。可以自動生成待處理任務，統(tǒng)一管理涉稅業(yè)務時間節(jié)點，按時準備報表，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、報表審批、納稅申報全流程節(jié)點管控，避免人為因素導致的錯漏。

稅務分析數(shù)字化

通過建立稅務數(shù)據(jù)倉庫或大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建稅務主題分析模型，如納稅狀況分析、稅種占比分析、實際稅負分析、趨勢動態(tài)分析等，為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。

【第3篇】我國企業(yè)所得稅納稅申報

政府補助新準則采用凈額法的處理技巧

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準則第16號——政府補助〉的通知》（財會〔2017〕15號）的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益；與收益相關(guān)的政府補助，分別不同情況計入相應期間的當期損益或沖減相關(guān)成本。可見，與修訂前的準則相比，政府補助新準則的核算既可以采用總額法，也可以采用凈額法。

案例：a公司為進行節(jié)能環(huán)保改造，2023年12月初購置一批設(shè)備。當月底，a公司收到當?shù)卣斦再Y金100萬元，作為購置設(shè)備的補助。該批設(shè)備不含稅價500萬元，會計與稅法上預計凈殘值均為50萬元，以直線法計提折舊，折舊年限10年。該公司以凈額法對政府補助進行會計處理。

收到政府補助的會計處理

1. 企業(yè)購置設(shè)備時：（單位：萬元，下同）

借：固定資產(chǎn) 500

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 85

貸：銀行存款 585

2. 企業(yè)收到政府補助時：

借：銀行存款 100

貸：固定資產(chǎn) 100

3. 收到政府補助后固定資產(chǎn)的所得稅會計處理

根據(jù)相關(guān)稅法，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金以外，均應計入企業(yè)當年收入總額；同時符合規(guī)定的3個條件的，可以作為不征稅收入。

（1）政府補助作為不征稅收入時的所得稅會計處理。2023年末，a公司購入設(shè)備的賬面價值為400萬元，由于不征稅收入所形成資產(chǎn)計算的折舊不得在稅前扣除，因此其計稅基礎(chǔ)也是400萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。

（2）政府補助作為應稅收入時所得稅會計處理。a公司應在取得當年將其全額計入當期應納稅所得額，所購買設(shè)備的計稅基礎(chǔ)應包含政府補助部分（即為500萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。但是，根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。該交易并非企業(yè)合并，同時，該交易發(fā)生時會計上只影響相關(guān)資產(chǎn)科目，對會計利潤并無影響；稅法上固定資產(chǎn)只有在以后計提折舊時才能在稅前扣除，交易發(fā)生時并不影響企業(yè)應納稅所得額。因此，這里產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

收到政府補助的所得稅納稅申報

1. 政府補助作為不征稅收入時的處理?！禷105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金用于支出進行納稅調(diào)整。在本年的“財政性資金”的“金額”列和“支出情況”的“支出金額”列分別填寫100萬元。與資產(chǎn)相關(guān)的不征稅收入的政府補助且在以凈額法核算下，對會計利潤和應納稅所得額都無影響，且資產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，無需作其他納稅調(diào)整。

2. 政府補助作為應稅收入時的處理。2023年收到政府補助時，應填報《a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》。該表稅收金額填寫100萬元，賬載金額為0，納稅調(diào)整金額100萬元。

凈額法下會計上取得政府補助時直接沖減資產(chǎn)的賬面價值，而非確認遞延收益，以后年度也不會再按權(quán)責發(fā)生制確認收入，因此，以后年度的納稅調(diào)整應通過填報《a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》來實現(xiàn)。本例中，固定資產(chǎn)賬面價值400萬元，每年計提折舊額為35萬元〔（400－50）÷10〕。計稅基礎(chǔ)500萬元，每年稅前扣除折舊額為45萬元〔（500－50）÷10〕。2023年填報該表時，納稅調(diào)減10萬元。10年后折舊期滿，納稅調(diào)減額累計100萬元，與收到政府補助年度在表a105020中納稅調(diào)增的金額相等。

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【第4篇】我國消費稅的納稅人

1.（單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是（ ）。

a.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費

b.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務

c.個體工商戶為聘用的員工提供服務

d.甲運輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運輸服務

2.（單選題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）元。

a.4050.10

b.3273.4

c.3000

d.4553.40

3.（多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“交通運輸服務”的有（ ）。

a.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

b.水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務

c.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務

d.無運輸工具承運業(yè)務

4.（多選題）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費稅納稅人的有（ ）。

a.委托加工白酒的酒廠

b.進口葡萄酒的貿(mào)易商

c.商場銷售果酒

d.生產(chǎn)白酒廠商

5.（判斷題）增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。（ ）

解析：

1. 正確答案：d

考點：增值稅稅征稅范圍

解析：選項abc：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項d：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。

2.正確答案：d

考點:增值稅的計算

解析：該企業(yè)當月應繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。

3. 正確答案：abcd

考點：交通運輸服務

解析：選項a：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅；選項b：水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務；選項c：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務；選項d：無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

4. 正確答案：abd

考點：消費稅納稅人

解析：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

5. 正確答案：√

考點:小規(guī)模納稅人認定標準

解析：無。