什么叫納稅為什么要納稅（16篇）

【第1篇】什么叫納稅為什么要納稅

有一句話相信大家都聽(tīng)說(shuō)過(guò)，叫做人一生無(wú)法逃避的兩件事情就是死亡和納稅，而且大家在日常消費(fèi)和生產(chǎn)過(guò)程中都繳納了稅，那么你知道你繳納了那些稅嗎？又知道為什么需要繳納嗎？今天阿凱就帶大家貼近日常生活了解一下什么是稅。

首先要了解為什么要交稅，總需要知道自己主要繳納了哪些稅款吧。很多人覺(jué)得自己工資不到起征點(diǎn)就和納稅沒(méi)有關(guān)系了，其實(shí)不然，我們?cè)谌粘Ｉ钕M(fèi)中，作為最終環(huán)節(jié)的消費(fèi)者會(huì)承擔(dān)商品從原材料到產(chǎn)成品之間增值部分的所有增值稅，部分特殊商品還會(huì)承擔(dān)消費(fèi)稅。所以只要你購(gòu)買(mǎi)商品了就是在納稅，只不過(guò)那部分稅款是由賣(mài)家增加到商品里面去了幫你代繳了而已。然后就是我們納稅比較普遍的個(gè)稅了，直接影響我們的工資收入，是日常生活中最普遍最直觀的納稅稅種。

了解完我們主要繳納了哪些稅之后再來(lái)談?wù)劄槭裁匆{稅這個(gè)問(wèn)題。納稅其實(shí)是在解決分配問(wèn)題，是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種方式，是國(guó)家對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié)。說(shuō)白了就是國(guó)家為了調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的一種方式，讓先富裕起來(lái)的人去承擔(dān)帶動(dòng)還沒(méi)富裕起來(lái)的人的義務(wù)，收入高的有消費(fèi)能力的多繳納稅款，在一定程度上維護(hù)社會(huì)公平和共同富裕。再談?wù)剳{什么需要納稅，國(guó)家征稅靠的不是現(xiàn)在普遍的按生產(chǎn)要素分配征稅而是政治權(quán)力。大家可能會(huì)說(shuō)這種分配不公平，其實(shí)不然，這本質(zhì)上一種等價(jià)交換，國(guó)家和納稅人之間是平等的，可以理解為國(guó)家擁有公民的部分財(cái)產(chǎn)，公民對(duì)國(guó)家承擔(dān)了債務(wù)，再繳納稅收的時(shí)候償還了債務(wù)從而享受到政府提供的公共產(chǎn)品的權(quán)利，國(guó)家在行駛請(qǐng)求權(quán)的時(shí)候也承擔(dān)了提供公共產(chǎn)品的義務(wù)，所以說(shuō)稅收是一種等價(jià)公平的交換。最后談?wù)劶{稅的目的，國(guó)家征稅的目的最本質(zhì)的就是滿足社會(huì)公共需要，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈促進(jìn)公平分配的需要，說(shuō)白了就是你交了保護(hù)費(fèi)，大哥能改善集體環(huán)節(jié)讓你過(guò)的更好，如果大哥就光想著收錢(qián)沒(méi)改善你生活那么就是大哥的失職。

最后希望看了本文的各位可以更加深刻直觀的了解納稅，依法納稅。

【第2篇】增值稅匯總納稅申請(qǐng)

1，總機(jī)構(gòu)在向登記地辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)辦理總分支機(jī)構(gòu)信息備案，分支機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)信息向登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2，對(duì)于增值稅需要匯總納稅的，應(yīng)向跨地區(qū)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理匯總納稅的備案，如省內(nèi)跨縣市向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。3，所得稅已辦理匯總納稅的，由總機(jī)構(gòu)辦理核算及匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)持總機(jī)構(gòu)應(yīng)稅款分配表向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，分配因素按總分支機(jī)構(gòu)的50%在分支機(jī)構(gòu)之間按營(yíng)業(yè)收入、工資、資產(chǎn)總額因素進(jìn)行計(jì)算分配。分支機(jī)構(gòu)未將總分支機(jī)構(gòu)信息向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案的，不進(jìn)行分配按獨(dú)立納稅人對(duì)待。3，進(jìn)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)時(shí)，不需要進(jìn)行注銷(xiāo)清算。4，分支機(jī)構(gòu)持有不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)向登記所在地申報(bào)交納房產(chǎn)稅和土地使用稅。

【第3篇】一般納稅人提供建筑服務(wù)

有一位身處建筑行業(yè)的南寧小伙伴問(wèn)小金：他們公司的小規(guī)模納稅人，可以開(kāi)3%的票很正常，但是為什么有的一般納稅人同樣也可以開(kāi)3%的建筑票？

企業(yè)的一般納稅人一般按照行業(yè)的不同,開(kāi)具增值稅發(fā)票的稅率也是不同的，主要有13%稅率、6%稅率等，而3%是簡(jiǎn)易征收辦法，可以說(shuō)是國(guó)家的一種稅收優(yōu)惠措施。但是需要注意，申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收的企業(yè)在執(zhí)行3%稅率時(shí)，進(jìn)項(xiàng)是不得抵扣的。

那么在什么情況下，一般納稅人可以開(kāi)3%的建筑票呢？

1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2. 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅3%。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

3. 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 3%。

4. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

最后小金想說(shuō)，一般建筑行業(yè)的增值稅稅負(fù)都較高，如果企業(yè)沒(méi)有取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，就會(huì)導(dǎo)致增值稅稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，因此，如果想要節(jié)稅，不只是有申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收這個(gè)辦法，如果建筑行業(yè)想要減稅降負(fù)，可以找專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅公司進(jìn)行咨詢喔，他們都能給出一個(gè)合法合規(guī)的節(jié)稅方案！

以上就是在南寧為什么有的一般納稅人可以開(kāi)3%的建筑票的內(nèi)容，，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷(xiāo)、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

內(nèi)容來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第4篇】2023年一般納稅人

相關(guān)問(wèn)答

我公司為一家汽車(chē)維修公司，2023年成立時(shí)登記為增值稅一般納稅人，2023年全年銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，2023年受疫情影響銷(xiāo)售額大幅下降，月均銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第9號(hào)）第六條、第八條規(guī)定，自本公告發(fā)布之日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

因此，如果你公司符合轉(zhuǎn)登記條件，在2023年12月31日前可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，并享受增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠政策。

【第5篇】廣東一般納稅人查詢網(wǎng)

為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程，認(rèn)證、抄稅、申報(bào)、清卡4個(gè)步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認(rèn)證

認(rèn)證方法有三種：

一是：辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)或是前臺(tái)認(rèn)證。

二是：通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)（也叫申報(bào)系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

三是：納稅信用等級(jí)被評(píng)為a、b、c、m級(jí)的增值稅一般納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)(也叫勾選平臺(tái)）進(jìn)行認(rèn)證。

下面我們重點(diǎn)了解一下第三種勾選平臺(tái)的認(rèn)證

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點(diǎn)擊登錄

登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期。點(diǎn)擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點(diǎn)擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點(diǎn)擊“保存”，即可提交認(rèn)證。

勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開(kāi)票的增值稅一般納稅人，在申報(bào)前必須先進(jìn)行抄稅。

（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當(dāng)月首次登陸開(kāi)票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總，提示“抄稅成功”。

（2）如果無(wú)法自動(dòng)抄稅，可手工操作抄報(bào)。

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”，點(diǎn)擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類(lèi)，點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”；

三、申報(bào)

自2023年1月申報(bào)期起，廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)“一鍵申報(bào)”功能，實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取和報(bào)表自動(dòng)生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報(bào)”的步驟

（1）銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票采集

點(diǎn)擊“銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報(bào)，便直接點(diǎn)擊“一鍵獲取銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可獲?。?/p>

如存在未開(kāi)票收入，或開(kāi)出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

（2）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集

點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認(rèn)證，便直接點(diǎn)擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可獲取。

（3）一鍵生成報(bào)表

點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)，核實(shí)剛剛采集的銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的數(shù)額是否正確，正確便點(diǎn)擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問(wèn)題，如無(wú)問(wèn)題可點(diǎn)擊保存；

點(diǎn)擊“報(bào)表列表”查看是否存在未填寫(xiě)的附表，如有，進(jìn)入填寫(xiě)保存。

所有表格都已填寫(xiě)完畢后點(diǎn)擊“審核”，彈出對(duì)話框中點(diǎn)擊“確定”將填寫(xiě)好的報(bào)表上報(bào)發(fā)送；然后點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可完成申報(bào)。

（4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，選擇申報(bào)月份，查看增值稅是否申報(bào)成功；

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程 小伙伴們，記得每月申報(bào)哦~

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程 小伙伴們，記得每月申報(bào)哦~

當(dāng)月申報(bào)如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點(diǎn)擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報(bào)表一致—立即繳款”

四、清卡、

（1）申報(bào)和清繳稅款完成后打開(kāi)開(kāi)票軟件，系統(tǒng)可進(jìn)行一窗式比對(duì)完成自動(dòng)清卡（反寫(xiě)）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過(guò)程中請(qǐng)保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會(huì)影響清卡）

（2）如果無(wú)法自動(dòng)抄稅，可手工操作抄報(bào)。

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”，點(diǎn)擊“反寫(xiě)”，提示反寫(xiě)監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報(bào)流程完成。

來(lái)源：橫琴稅務(wù)

【第6篇】延期申報(bào)納稅

編者按：一般地，企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)納稅，逾期申報(bào)繳納稅款的，應(yīng)按規(guī)定按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；但有種情形延期申報(bào)繳納稅款不需繳納滯納金?，F(xiàn)就該話題與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

一般地，企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)納稅，逾期申報(bào)繳納稅款的，應(yīng)按規(guī)定按日加收萬(wàn)分之五的稅收滯納金。

每日一稅提醒：并非所有未按規(guī)定申報(bào)納稅，逾期申報(bào)繳納稅款的情形，都要繳稅收滯納金。

現(xiàn)舉例與大家探討——

【案例簡(jiǎn)介】2023年7月，m公司通過(guò)某省稅務(wù)局網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)申報(bào)2023年度1-6月房產(chǎn)稅、土地使用稅，由于辦稅人員操作失誤，導(dǎo)致一筆自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅無(wú)法正常申報(bào)。經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，需層報(bào)省級(jí)進(jìn)行系統(tǒng)后臺(tái)更正處理，后由于稅務(wù)機(jī)關(guān)啟用電子稅務(wù)局等原因，m公司在2023年8月才將該筆稅款申報(bào)入庫(kù)。問(wèn)m公司這種延期申報(bào)納稅是否應(yīng)加收稅收滯納金？

【案例解析】本案由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，m公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未加m公司收稅收滯納金。

根據(jù)本案案情，m公司沒(méi)有主觀故意延期申報(bào)繳納稅款，主要由于稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)原因預(yù)期申報(bào)繳納稅款，即由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》的規(guī)定不予加收滯納金。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2023年第5號(hào)）

第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令〔2002〕362號(hào)）

第八十條 稅收征管法第五十二條所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

總結(jié)：因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，納稅人、扣繳義務(wù)人在3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款時(shí)，不需繳納滯納金。

來(lái)源：每日一稅

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【第7篇】香港有納稅人識(shí)別號(hào)嗎

“低稅率、鼓勵(lì)營(yíng)商”是香港政府一貫奉行的政策，香港除了擁有許多國(guó)家和地區(qū)不能比擬的優(yōu)點(diǎn)外，還在稅務(wù)方面為企業(yè)提供最理想的營(yíng)商環(huán)境，助投資者拓展業(yè)務(wù)。

香港稅務(wù)的特點(diǎn)

香港實(shí)行”避稅港”式的稅制格局

長(zhǎng)期以來(lái)，香港政府一直堅(jiān)持量入為出、收支平衡、略有盈余、稅收輕簡(jiǎn)的財(cái)政原則，基于此稅收原則，香港確立了稅種少、稅負(fù)輕、征管?chē)?yán)、易操作的稅制格局，促成了香港作為國(guó)際避稅港的地位。

“低稅率”的香港稅務(wù)

香港始終把稅種限制在少數(shù)范圍內(nèi)，有些國(guó)際上普遍開(kāi)征的稅種如增值稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等都未開(kāi)征。已開(kāi)征的稅種的稅負(fù)也很輕，從主體稅種看，利得稅的稅率分別為16.5%(適用于有限公司)和15%(適用于非有限公司)，與世界上大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)的稅率相比都是相當(dāng)?shù)偷?。由于利得稅是?duì)公司、企業(yè)的純利征收，計(jì)算純利時(shí)原則上納稅人為賺取利潤(rùn)所付出的各種費(fèi)用均可以作為成本費(fèi)用扣除。另外，為了推進(jìn)技術(shù)革新，企業(yè)的固定資產(chǎn)除正常折舊外還可對(duì)機(jī)器設(shè)備成本的60%、工業(yè)樓宇成本的20%提取首次折舊，所以，實(shí)際稅負(fù)更低。香港薪俸稅基準(zhǔn)稅率為15%，同時(shí)規(guī)定了較高的免稅額，因此，大多數(shù)工薪收入達(dá)不到起征點(diǎn)，據(jù)報(bào)道，在香港500萬(wàn)人口中，繳納薪俸稅的只有20萬(wàn)，約占總?cè)丝诘?%。物業(yè)稅的稅率也為15%，按租金計(jì)算，計(jì)算時(shí)可扣除20%的維修費(fèi)。

由于香港實(shí)行收入來(lái)源管轄權(quán)，對(duì)來(lái)源于香港之外的所得不征稅，境內(nèi)實(shí)際稅負(fù)又很低，且納稅人在境外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賺取的利潤(rùn)匯回香港不必繳納利得稅，因此，一方面投資者在香港的投資收益一般高于在其它國(guó)家和地區(qū)的投資，另一方面，也為投資者逃避?chē)?guó)外的高稅負(fù)提供了條件，形成香港典型的避稅港地位。但與一般避稅港有所不同的是，香港對(duì)稅收的管理嚴(yán)格。納稅人負(fù)有申報(bào)納稅責(zé)任，并由稅務(wù)局進(jìn)行評(píng)稅，如果納稅人短報(bào)收入，稅務(wù)局可罰款1萬(wàn)港元，并可加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款；有意瞞報(bào)收入經(jīng)定案后，最高罰款為5萬(wàn)港元，還可加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款。

海外收入稅務(wù)豁免

香港稅務(wù)采用“地域來(lái)源原則”，如果納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)的地點(diǎn)不在香港，則無(wú)須在香港納稅，但需向香港稅務(wù)局申請(qǐng)稅務(wù)豁免或事先裁定。

避免雙重征稅

當(dāng)兩個(gè)或以上的地區(qū)對(duì)某一納稅人的同一項(xiàng)收入或利潤(rùn)征稅時(shí)，便會(huì)產(chǎn)生雙重征稅的情況。香港政府與全球多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署避免雙重征稅協(xié)定，明確劃分協(xié)定雙方的征稅權(quán)，以降低香港居民或法團(tuán)及協(xié)定方居民或法團(tuán)被雙重征稅的機(jī)會(huì)。

退還稅款

如有多繳稅款，稅務(wù)局會(huì)以支票形式退還給你。退款支票會(huì)以平郵寄往你最后提供的通訊地址。若通訊地址有所更改，你應(yīng)盡早通知稅務(wù)局，以免延誤。

退款支票須于支票發(fā)出日期 6 個(gè)月內(nèi)存入你的銀行戶口。逾期未領(lǐng)的款項(xiàng)可用作抵銷(xiāo)你應(yīng)付的稅款。

遺失／未能收到退款支票

如欲補(bǔ)領(lǐng)退款支票，你須以書(shū)面提出申請(qǐng)，并列明姓名、檔案號(hào)碼、退稅號(hào)碼或有關(guān)課稅年度及聯(lián)絡(luò)電話。你可郵寄申請(qǐng)書(shū)或致電。

更改退款支票抬頭人名字

若抬頭人名字與身分證明文件不符

請(qǐng)郵寄申請(qǐng)書(shū)連同退款支票正本及你的身份證明文件（如身分證或護(hù)照）副本或你亦可攜同退款支票及你的身份證明文件，親臨稅務(wù)大樓辦理。

更改退款支票抬頭人名字至第三者名字

為防止支票被盜用及保障納稅人的利益，稅務(wù)局一般不會(huì)接納納稅人要求把退款支票抬頭人更改至第三者名字。

提出特殊申請(qǐng)的人士應(yīng)提供下列文件供本局考慮：

退款支票正本

納稅人身分證明文件副本

納稅人授權(quán)書(shū)（如適用）

經(jīng)新收款人填妥及簽署的償還稅款保證書(shū)

有關(guān)更改收款人名字的其他相關(guān)法律文件副本

【第8篇】小規(guī)模納稅人開(kāi)負(fù)數(shù)票

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)實(shí)行季度申報(bào),申報(bào)時(shí)需要根據(jù)本季度開(kāi)票收入進(jìn)行增值稅的填寫(xiě),如果小規(guī)模納稅人季度開(kāi)票收入為負(fù)數(shù)的情況是直接填寫(xiě)負(fù)數(shù)還是怎么填,下文小編整理資料來(lái)回答這個(gè)問(wèn)題,希望可以幫助到大家.

2023年小規(guī)模納稅人季度開(kāi)票收入為負(fù)數(shù)如何填寫(xiě)申報(bào)表

答:

如果存在銷(xiāo)售收入是負(fù)數(shù)的情況,填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附表(一)時(shí),首先在對(duì)應(yīng)稅率的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額 中填寫(xiě)負(fù)數(shù) (如果銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票為普票,填寫(xiě)在開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額里) ,然后在未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額里填寫(xiě)相應(yīng)金額的正數(shù),使得該行銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)為0.這時(shí)增值稅納稅申報(bào)表附表(一)可以正常保存.

選擇手動(dòng)扣款的納稅人

1、按照正常流程進(jìn)行確認(rèn)申報(bào).

2、手工填寫(xiě)一套增值稅納稅申報(bào)表(附表一正常填列即可,不需要再填寫(xiě)未開(kāi)票銷(xiāo)售額).

3、辦稅人員攜帶身份證件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、公章以及剛填好的納稅申報(bào)表,去主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)大廳辦理數(shù)據(jù)變更.

4、在業(yè)務(wù)大廳直接扣劃稅款或按正常流程扣劃稅款.

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表如何填寫(xiě)?

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫(xiě)說(shuō)明

本表'貨物及勞務(wù)'與'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě).

(一)'稅款所屬期'是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日.

(二)'納稅人識(shí)別號(hào)'欄,填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼.

(三)'納稅人名稱(chēng)'欄,填寫(xiě)納稅人名稱(chēng)全稱(chēng).

(四)第1欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)':填寫(xiě)本期銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷(xiāo)售額,不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額、查補(bǔ)銷(xiāo)售額.

納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致.

(五)第2欄'稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額合計(jì).

(六)第3欄'稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額.

(七)第4欄'應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)':填寫(xiě)本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷(xiāo)售額.

納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的,本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額,與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致.

(八)第5欄'稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額合計(jì).

(九)第6欄'稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的發(fā)生應(yīng)稅行為的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額.

(十)第7欄'銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn),下同)和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額,銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%).

(十一)第8欄'稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷(xiāo)售額.

(十二)第9欄'免稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額,不包括出口免稅銷(xiāo)售額.

應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額.

(十三)第10欄'小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷(xiāo)售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷(xiāo)售額.個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫(xiě)本欄次.

(十四)第11欄'未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額':填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷(xiāo)售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷(xiāo)售額.本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫(xiě).

(十五)第12欄'其他免稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷(xiāo)售額.

(十六)第13欄'出口免稅銷(xiāo)售額':填寫(xiě)出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額.

應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人,填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額.

(十七)第14欄'稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷(xiāo)售額':填寫(xiě)稅控器具開(kāi)具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的普通發(fā)票銷(xiāo)售額.

(十八)第15欄'本期應(yīng)納稅額':填寫(xiě)本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額.

(十九)第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額':填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額.

當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第15欄'本期應(yīng)納稅額'時(shí),按本期第15欄填寫(xiě),本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

(二十)第17欄'本期免稅額':填寫(xiě)納稅人本期增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第9欄'免稅銷(xiāo)售額'和征收率計(jì)算.

(二十一)第18欄'小微企業(yè)免稅額':填寫(xiě)符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第10欄'小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額'和征收率計(jì)算.

(二十二)第19欄'未達(dá)起征點(diǎn)免稅額':填寫(xiě)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額,免稅額根據(jù)第11欄'未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額'和征收率計(jì)算.

(二十三)第21欄'本期預(yù)繳稅額':填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額,但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額.

【第9篇】煙草納稅排名

9月7日，2022中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)榜單公布了，500家大型民企的營(yíng)收總和為38.3萬(wàn)億，增長(zhǎng)9%，但是凈利潤(rùn)（1.73萬(wàn)億）卻下降超12%，在疫情的沖擊下，不少企業(yè)出現(xiàn)了利潤(rùn)下降和虧損，同時(shí)資產(chǎn)總額這一指標(biāo)也在下降，跌幅接近18%。

民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)著大量的社會(huì)就業(yè)，也是納稅的重要組成部分，從榜單公布的信息顯示，部分大企業(yè)的利潤(rùn)水平下降，納稅額也緊跟著下降，比如華為；有的大企業(yè)利潤(rùn)水平反而繼續(xù)增加，納稅額也在增加，比如騰訊。

華為“讓位”，京東成為第一大民企

在最新的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)榜單中，京東集團(tuán)憑借接近萬(wàn)億的營(yíng)收一舉成為國(guó)內(nèi)第一大民企，阿里巴巴集團(tuán)營(yíng)收超8300億，位居第二，國(guó)內(nèi)兩大電商巨頭成為了最大的兩家民營(yíng)企業(yè)，這是中國(guó)電商快速發(fā)展的印證。

緊跟著是兩家制造業(yè)巨頭：江蘇恒力集團(tuán)、廣東的正威國(guó)際集團(tuán)，前者是民營(yíng)石化領(lǐng)域的佼佼者，后者是以有色金屬產(chǎn)業(yè)鏈為主導(dǎo)的大型民企。

華為卻跌至第五名，要知道華為曾經(jīng)連續(xù)6年登上中國(guó)民企500強(qiáng)榜首，華為2023年的營(yíng)收跌至6368億元，由于受到芯片因素影響，手機(jī)端收入受到?jīng)_擊。雖然華為的凈利潤(rùn)達(dá)到了1137億，但其中有500多億屬于出售榮耀的非經(jīng)常性損益，利潤(rùn)實(shí)際也出現(xiàn)了下降。

華為納稅672億，退居第二

與此同時(shí)，華為的納稅額也從900億跌至672億元，盡管華為的納稅額出現(xiàn)下滑，但仍然在民企納稅額榜單中排名第二。

不過(guò)，華為的研發(fā)投入始終保持民企第一，2023年研發(fā)投入高達(dá)1427億元，排名第二的阿里巴巴為578億，騰訊的研發(fā)費(fèi)用為518億，阿里騰訊的研發(fā)費(fèi)用之和也不敵華為。

值得一提的是，騰訊的納稅額相比之前有了很大提升，2023年騰訊納稅391億元，接近400億，而此前的納稅額為200多億，納稅額進(jìn)入民企前五。

不止如此，騰訊去年的凈利潤(rùn)高達(dá)2248億元，相當(dāng)于每天凈賺6.15億元，利潤(rùn)水平位居民企500強(qiáng)之首，在全國(guó)僅次于三大國(guó)有銀行（工行、建行、農(nóng)行），比中國(guó)銀行的利潤(rùn)還要高。

第一名納稅754億，民企500強(qiáng)納稅1.37萬(wàn)億

或許很多人都想不到，民企納稅第一名是房地產(chǎn)企業(yè)——萬(wàn)科，萬(wàn)科去年的納稅額達(dá)到754億元，反超華為位居第一，排名第三的是碧桂園，納稅617億元，可見(jiàn)房地產(chǎn)公司是民營(yíng)企業(yè)中納稅的主力軍。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，民企500強(qiáng)的納稅總和達(dá)到1.37萬(wàn)億元，占全國(guó)稅收總額的比例接近8%，可見(jiàn)民營(yíng)企業(yè)并不是稅收的主力軍，要知道中國(guó)煙草去年的利稅總額高達(dá)1.35萬(wàn)億，相當(dāng)于全國(guó)500家大型民企的納稅總和。

事實(shí)上，國(guó)企和央企才是納稅的主力軍，中石化、中石油每年的納稅額都達(dá)到上千億，工商銀行、建設(shè)銀行等國(guó)有大行的納稅也經(jīng)常保持在千億水平，所以大型國(guó)企和央企的貢獻(xiàn)是不容忽視的。

當(dāng)然，民營(yíng)企業(yè)的重要性也是不言而喻的，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迸發(fā)活力對(duì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展有重要意義。在榜單中，浙江有107家企業(yè)入圍民企500強(qiáng)，繼續(xù)位居第一，江蘇有92家企業(yè)入圍，排名第二，廣東（51家）、山東（50家）緊跟其后。

【第10篇】個(gè)人動(dòng)產(chǎn)收入如何納稅

以有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃為例，出租方與資產(chǎn)出售方簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，支付對(duì)價(jià)并取得資產(chǎn)所有權(quán)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。之后出租方與承租方簽訂融資租賃合同，承租方定期向出租方支付租金，出租方就該租金以“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃”的名目開(kāi)具17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。整個(gè)過(guò)程中，除了涉及增值稅，還需要交納企業(yè)所得稅和印花稅等。

一、印花稅

根據(jù)《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。出租方還會(huì)涉及購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅，在購(gòu)銷(xiāo)合同中，雙方按購(gòu)銷(xiāo)金額的0.03%繳納印花稅。

二、企業(yè)所得稅

對(duì)承租人而言，固定資產(chǎn)的成本可以納入折舊費(fèi)用在稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

出租人將融資租賃資產(chǎn)出租時(shí)，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！逼髽I(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。租賃合同或協(xié)議約定的金額應(yīng)當(dāng)包括承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)所支付的價(jià)款。

三、增值稅

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。即出租方的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額＝收到的價(jià)款－借款利息－相關(guān)稅費(fèi)

上述減項(xiàng)是計(jì)算“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”時(shí)對(duì)銷(xiāo)售額的“減項(xiàng)”。這種差額征收需要針對(duì)差額部分提供扣除憑證?？鄢龖{證一般是指發(fā)票、完稅憑證或其他。

承租方取得租賃費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【第11篇】納稅人識(shí)別號(hào)變更流程

在增值稅納稅申報(bào)成功以后

如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，應(yīng)該怎么處理呢？

嘿嘿，其實(shí)不用擔(dān)心~

現(xiàn)在80%的事項(xiàng)都可以全程網(wǎng)辦！

聯(lián)興財(cái)稅君馬上為您送上更正申報(bào)網(wǎng)上操作指南

具體步驟如下↓

1、登陸國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)、密碼和驗(yàn)證碼，進(jìn)入電子稅務(wù)局。

2、進(jìn)入首頁(yè)“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊。

3、選擇“更正申報(bào)”，根據(jù)納稅人類(lèi)型，自主選擇“增值稅一般納稅人更正申報(bào)”或“增值稅小規(guī)模納稅人更正申報(bào)”。

ps:以下步驟選取的是一般納稅人的界面，小規(guī)模納稅人的操作和一般納稅人一樣哦~

4、進(jìn)入增值稅更正申報(bào)界面后，可查詢申報(bào)數(shù)據(jù)信息，選擇更正所屬期申報(bào)表信息（《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》），點(diǎn)擊“更正”即可。

系統(tǒng)提醒報(bào)表將重新取值，如確有更正需要，點(diǎn)擊“繼續(xù)”，即可進(jìn)入申報(bào)表填報(bào)界面。

★小提示★

（1）更正申報(bào)僅允許更正最后一次申報(bào)記錄的所屬期 。

（2）更正申報(bào)僅支持全量更正，無(wú)法差額更正或補(bǔ)充申報(bào)。

5、更正申報(bào)表填報(bào)界面與納稅人例行填報(bào)界面一致。納稅人先填報(bào)附表一到四及減免稅申報(bào)明細(xì)表，對(duì)其他附表可根據(jù)納稅人情況進(jìn)行選填，申報(bào)表主表將根據(jù)納稅人填報(bào)附表情況，進(jìn)行取數(shù)。（ps：小規(guī)模納稅人申報(bào)表與小規(guī)模納稅人例行填報(bào)界面及流程也一致~）

6、填寫(xiě)完畢后，保存后，提交申報(bào)就可以啦~系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)情況，進(jìn)行稅款扣繳。

7、會(huì)計(jì)更正申報(bào)后，如需補(bǔ)稅，核實(shí)提交“確定”后，系統(tǒng)將根據(jù)更正數(shù)據(jù)進(jìn)行后續(xù)稅款扣繳操作。如需退稅，同樣可選擇通過(guò)“電子稅務(wù)局-我要辦稅-一般退（抵）稅管理”，根據(jù)情況填報(bào)資料在線辦理退稅。

【第12篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）中對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

小伙伴們，快來(lái)和小編一起看看新版申報(bào)表有哪些不同吧！

新版申報(bào)表的適用范圍

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版a類(lèi)申報(bào)表”）的適用范圍：

1.適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)本表。

3.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版b類(lèi)申報(bào)表”）的適用范圍：

適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。

新版申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)于2023年7月1日起施行，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始與實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報(bào)所屬期開(kāi)始適用該公告。

新版申報(bào)表有哪些變化

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

1. 取消《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計(jì)金額”列，以減少納稅人填報(bào)出錯(cuò)現(xiàn)象。

2. 表頭增加預(yù)繳方式類(lèi)型以及企業(yè)類(lèi)型選項(xiàng)，使得填報(bào)更加準(zhǔn)確，增強(qiáng)填報(bào)智能化。

3. 將按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報(bào)表更加簡(jiǎn)潔明了。

4. 主表中增加附報(bào)信息，通過(guò)勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)以及高新技術(shù)企業(yè)和填報(bào)期末從業(yè)人數(shù)來(lái)確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實(shí)。

（二）《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修改為《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》，將“不征收收入”一欄移動(dòng)到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》主表中“預(yù)繳稅款計(jì)算”第五欄中填列。

除此之外，在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目上進(jìn)行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，做了多個(gè)方面的補(bǔ)充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

（三）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新版a類(lèi)申報(bào)表與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）附表相對(duì)比，大幅度變動(dòng)，簡(jiǎn)化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項(xiàng)從185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，讓納稅人填報(bào)能夠更加簡(jiǎn)單易懂，不易出錯(cuò)。

本表的主要目的為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施減免稅核算，新版報(bào)表在填報(bào)過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

1.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報(bào)本表。

但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。

2.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報(bào)本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會(huì)計(jì)折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實(shí)際情況，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

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【第13篇】福建一般納稅人資格查詢

根據(jù)公務(wù)員法、《公務(wù)員公開(kāi)遴選辦法》、《福建省省級(jí)機(jī)關(guān)公開(kāi)遴選公務(wù)員工作暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，福建省公務(wù)員局將組織實(shí)施2023年度省級(jí)機(jī)關(guān)、省級(jí)參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)參公單位）公開(kāi)遴選公務(wù)員、參照公務(wù)員法管理機(jī)關(guān)單位工作人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)參公人員）工作。為做好常態(tài)化疫情防控下的遴選工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、遴選職位

公開(kāi)遴選職位分為兩類(lèi)，一是面向所有符合條件的公務(wù)員或參公人員；二是專(zhuān)門(mén)面向符合條件的選調(diào)生。計(jì)劃遴選部分省級(jí)機(jī)關(guān)（含參公單位）一級(jí)主任科員以下及其他相當(dāng)職級(jí)層次74個(gè)職位，87名公務(wù)員（含參公人員）。

二、報(bào)名范圍和條件

（一）報(bào)名范圍

遴選對(duì)象為符合遴選職位所要求資格條件的公務(wù)員或參照公務(wù)員法管理機(jī)關(guān)（單位）工作人員，具體如下：

1．福建省設(shè)區(qū)市以下（含設(shè)區(qū)市，下同）機(jī)關(guān)、中央及省級(jí)機(jī)關(guān)設(shè)在福建省設(shè)區(qū)市以下機(jī)關(guān)（包括直屬單位、垂直管理單位、派出單位、下設(shè)單位等，下同）中，已進(jìn)行公務(wù)員登記備案且在編在崗的公務(wù)員，可以報(bào)考省級(jí)機(jī)關(guān)、省級(jí)參公單位。

2．福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位、中央及省級(jí)機(jī)關(guān)（含參公單位）設(shè)在福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位中，已進(jìn)行參照公務(wù)員法管理登記且在編在崗的下列參公人員，可以報(bào)考省級(jí)機(jī)關(guān)、省級(jí)參公單位：

（1）參照公務(wù)員法管理的人民團(tuán)體和群眾團(tuán)體中機(jī)關(guān)工作人員。

（2）經(jīng)省級(jí)以上公務(wù)員主管部門(mén)組織公務(wù)員考試錄用的人員。

（3）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定接收安置的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部。

（4）參公登記前，曾為選聘到村任職的大學(xué)生村官、參加過(guò)省級(jí)“三支一扶”計(jì)劃、高校畢業(yè)生服務(wù)社區(qū)計(jì)劃、大學(xué)生志愿服務(wù)欠發(fā)達(dá)地區(qū)計(jì)劃、大學(xué)生志愿服務(wù)西部計(jì)劃等服務(wù)基層項(xiàng)目期滿考核合格的高校畢業(yè)生。

（5）德才表現(xiàn)突出且年齡符合遴選資格條件的以下兩類(lèi)參公人員：具有高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格或博士學(xué)位；參公登記前按照事業(yè)單位補(bǔ)充人員有關(guān)規(guī)定，由省、設(shè)區(qū)市政府人事行政部門(mén)或業(yè)務(wù)主管部門(mén)組織的公開(kāi)招聘考試進(jìn)入事業(yè)單位管理崗位、專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位，且具有大學(xué)本科以上文化程度。

3．福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位、中央及省級(jí)機(jī)關(guān)（含參公單位）設(shè)在福建省設(shè)區(qū)市以下參公單位中，已進(jìn)行參照公務(wù)員法管理登記且在編在崗的參公人員，除上述第2點(diǎn)規(guī)定的5種對(duì)象外，只能報(bào)考省級(jí)參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位。

除上述遴選對(duì)象之外，其他機(jī)關(guān)（單位）在職公務(wù)員和參公人員，不能報(bào)名參加此次公開(kāi)遴選考試。

（二）報(bào)考者應(yīng)具備下列資格條件

1．具有良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，品行端正，實(shí)績(jī)突出，群眾公認(rèn)。

2．具有2年以上基層工作經(jīng)歷和2年以上公務(wù)員（含參公人員）工作經(jīng)歷（有年限要求的，均按足年足月計(jì)算，下同）。除試用期內(nèi)不定等次外，近5年年度考核結(jié)果沒(méi)有基本稱(chēng)職及以下等次或者不確定等次的。

選調(diào)生應(yīng)符合最低服務(wù)期限的規(guī)定要求，報(bào)考非專(zhuān)門(mén)職位的，還須在本級(jí)機(jī)關(guān)（含參公單位）工作2年以上。除選調(diào)生外的其他報(bào)考者，應(yīng)符合在本級(jí)機(jī)關(guān)（含參公單位）工作的最低服務(wù)年限要求；沒(méi)有規(guī)定的，須在本級(jí)機(jī)關(guān)（含參公單位）工作2年以上。

3．具有大學(xué)本科及以上文化程度。

4．年齡一般不超過(guò)35周歲（即1986年6月以后出生）；對(duì)年齡條件有特殊要求的，以招考職位公布的條件為準(zhǔn)。

5．具有正常履行職責(zé)的身體條件和心理素質(zhì)。

6．具有遴選職位要求的工作能力和任職條件。報(bào)考一級(jí)主任科員及以下職級(jí)職位，須現(xiàn)任相同層次的職務(wù)職級(jí)，現(xiàn)任職務(wù)職級(jí)以報(bào)名前的任職為準(zhǔn)。

7．符合遴選職位要求的其他任職資格條件。

上述基層工作經(jīng)歷是指在縣（市、區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政機(jī)關(guān)（含參公單位），村（社區(qū)）黨組織或村（居）委會(huì)，以及各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位的工作經(jīng)歷（省屬及設(shè)區(qū)市黨委政府直屬的參公事業(yè)單位不在此列）。

設(shè)區(qū)市級(jí)以上機(jī)關(guān)（含參公單位）在縣（市、區(qū)）以下的直屬或派駐機(jī)構(gòu)（如分局、工作站等）； 執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門(mén)在一線工作崗位的，如監(jiān)獄、看守所、拘留所、戒毒所、大隊(duì)、中隊(duì)等；曾作為各級(jí)黨政機(jī)關(guān)（含參公單位）的工勤人員以及各類(lèi)非在編人員，如聘用、勞務(wù)派遣等；經(jīng)黨委組織部門(mén)選派，在基層和生產(chǎn)一線的掛職經(jīng)歷；離校未就業(yè)高校畢業(yè)生到高校畢業(yè)生實(shí)習(xí)見(jiàn)習(xí)基地（該基地為基層單位）參加見(jiàn)習(xí)或者到企事業(yè)單位參與項(xiàng)目研究的經(jīng)歷；在軍隊(duì)團(tuán)和相當(dāng)團(tuán)以下單位工作的經(jīng)歷；大學(xué)生退役士兵在軍隊(duì)服役的經(jīng)歷；根據(jù)《福建省赴平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)掛職干部和人才管理辦法（試行）》（閩委組通〔2013〕79號(hào)）掛職服務(wù)平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的經(jīng)歷；以及在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)管委會(huì)直屬片區(qū)管理機(jī)構(gòu)的掛職、任職經(jīng)歷等，均可視為基層工作經(jīng)歷。應(yīng)屆畢業(yè)生在校期間的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)歷，不能視為基層工作經(jīng)歷。

基層工作經(jīng)歷、公務(wù)員（含參公人員）身份、最低服務(wù)年限、本級(jí)機(jī)關(guān)（含參公單位）工作年限等計(jì)算截止時(shí)間均為2023年6月。

（三）具有下列情形之一的，不得參加公開(kāi)遴選

1．被開(kāi)除中國(guó)***黨籍的。

2．被依法列為失信聯(lián)合懲戒對(duì)象的。

3．涉嫌違法違紀(jì)正在接受有關(guān)專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)審查調(diào)查尚未作出結(jié)論的。

4．受到誡勉、組織處理或者黨紀(jì)政務(wù)處分等影響期未滿或者期滿影響使用的。

5．未滿最低服務(wù)年限的（含錄用時(shí)職位明確要求最低服務(wù)年限）。

6．按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，到定向單位工作未滿服務(wù)年限或者對(duì)轉(zhuǎn)任有其他限制性規(guī)定的。

7．尚在試用期或者提拔擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)未滿1年的。

8．法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

報(bào)名人員不得報(bào)考任職后即構(gòu)成公務(wù)員法第七十四條第一款所列情形的遴選職位，也不得報(bào)考與本人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系的人員擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)成員的用人單位的職位。

國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定明確要求或所在機(jī)關(guān)（含參公單位）約定（含錄用職位約定）最低服務(wù)年限的（含選調(diào)生），必須按其要求或約定執(zhí)行。除此之外，其他服務(wù)年限按照以下規(guī)定執(zhí)行:

（1）23個(gè)原省級(jí)扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣公務(wù)員（含參公人員）：達(dá)到當(dāng)?shù)亟M織人事部門(mén)規(guī)定最低服務(wù)年限的，可以報(bào)名。其中2023年11月15日之后考錄的最低服務(wù)年限為5年；

（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)公務(wù)員：2023年2月18日之后考錄的鄉(xiāng)鎮(zhèn)公務(wù)員在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)最低服務(wù)年限為5年，其中在錄用的鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)最低服務(wù)年限為3年。

符合報(bào)名條件的中央機(jī)關(guān)設(shè)在設(shè)區(qū)市以下機(jī)關(guān)（含參公單位）的公務(wù)員（含參公人員），在所在系統(tǒng)的最低服務(wù)年限按國(guó)家和所在系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

報(bào)考者如同時(shí)受到兩個(gè)以上服務(wù)年限限制的，按時(shí)間長(zhǎng)的服務(wù)年限執(zhí)行。

三、報(bào)名方式和資格審查

（一）報(bào)名方式

1．網(wǎng)絡(luò)報(bào)名。報(bào)考面向所有符合條件公務(wù)員（含參公人員）的職位，登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)名。報(bào)名時(shí)間為：2023年6月8日9:00至6月13日17:00。報(bào)考者應(yīng)如實(shí)規(guī)范填寫(xiě)個(gè)人信息，上傳2寸近期免冠正面彩照（jpg格式，分辨率350dpi左右，100kb以下的數(shù)碼證件照）。

報(bào)考者每人限報(bào)1個(gè)職位，多報(bào)無(wú)效；報(bào)考省級(jí)機(jī)關(guān)職位的報(bào)考者，不得同時(shí)報(bào)考設(shè)區(qū)市機(jī)關(guān)職位。凡弄虛作假者，將取消遴選資格，并通報(bào)所在單位。未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成報(bào)名步驟的，視為放棄報(bào)名資格。職位遴選計(jì)劃數(shù)與通過(guò)報(bào)考資格審查人數(shù)的比例應(yīng)達(dá)到1:3。達(dá)不到1:3比例的，如該職位僅遴選1人，取消該遴選職位；如該職位遴選多人，按相應(yīng)比例減少遴選計(jì)劃數(shù)。

2．推優(yōu)報(bào)名。報(bào)考專(zhuān)門(mén)面向符合條件選調(diào)生的職位，由選調(diào)生自公告發(fā)布之日起登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)下載并填寫(xiě)《福建省省級(jí)機(jī)關(guān)公開(kāi)遴選公務(wù)員報(bào)名推薦表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《報(bào)名推薦表》），并于6月8日9:00至6月13日17:00直接登錄網(wǎng)站填報(bào)個(gè)人信息、上傳照片（照片要求與網(wǎng)絡(luò)報(bào)名相同）?！秷?bào)名推薦表》須經(jīng)所在單位同意后，再提交所在地黨委組織部門(mén)報(bào)名，由設(shè)區(qū)市黨委組織部、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)黨工委黨群工作部審核確定推優(yōu)報(bào)名人選。

每名選調(diào)生可被推薦報(bào)考1個(gè)專(zhuān)門(mén)職位，同時(shí)還可自主選報(bào)1個(gè)面向所有公務(wù)員（含參公人員）的非專(zhuān)門(mén)職位。自主選報(bào)職位的具體報(bào)名步驟按照網(wǎng)絡(luò)報(bào)名方式進(jìn)行。

3．本次公開(kāi)遴選不指定考試輔導(dǎo)用書(shū)，也不舉辦、不委托任何機(jī)構(gòu)和組織舉辦考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班。

（二）查詢資格初審結(jié)果

報(bào)考者可在報(bào)名成功后2個(gè)工作日內(nèi)，登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)查詢是否通過(guò)資格初審。對(duì)于遴選單位無(wú)正當(dāng)理由拒絕報(bào)考的，可及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)名系統(tǒng)的申訴通道提出申訴。申訴時(shí)間為2023年6月9日上午8:00至6月15日上午12:00，報(bào)考者于申訴后2個(gè)工作日之內(nèi)登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)查詢報(bào)名申訴的審核結(jié)果。

資格審查貫穿公開(kāi)遴選全過(guò)程。在各環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)報(bào)名人員不符合報(bào)考資格條件的，用人單位均可取消其報(bào)考資格或者遴選資格；報(bào)名時(shí)符合資格條件，報(bào)名后由于工作單位或者職務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致報(bào)名人員在本級(jí)機(jī)關(guān)工作不滿2年、處于試用期或者提拔擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)不滿1年的，終止其遴選程序，不再作為遴選人選。

（三）下載打印準(zhǔn)考證

打印準(zhǔn)考證的時(shí)間請(qǐng)報(bào)考者及時(shí)關(guān)注“福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)”發(fā)布的通知。報(bào)考者應(yīng)提交合格照片，并在線填寫(xiě)《考生健康申明卡及安全考試承諾書(shū)》，方可打印本人的準(zhǔn)考證。

同時(shí)報(bào)考非專(zhuān)門(mén)職位和專(zhuān)門(mén)職位的推優(yōu)報(bào)名人選將在網(wǎng)上生成兩份準(zhǔn)考證，兩份準(zhǔn)考證的考試座位一致，憑任一份準(zhǔn)考證即可參加考試。

四、考試

考試包括筆試和面試。按照常態(tài)化疫情防控要求，考生進(jìn)入考點(diǎn)一律核驗(yàn)身份、出示48小時(shí)內(nèi)核酸檢測(cè)陰性報(bào)告和“福建健康碼”（閩政通app或微信“福建健康碼”小程序），檢測(cè)體溫并佩戴口罩（建議不佩戴n95等透氣性能較差的口罩），“福建健康碼”為綠碼者，并持本人身份證和準(zhǔn)考證方可參加考試。

（一）筆試

1．筆試內(nèi)容。筆試主要測(cè)試政策理論水平、分析和解決實(shí)際問(wèn)題的能力、文字表達(dá)能力等綜合素質(zhì)。滿分為100分。

2．筆試時(shí)間：另行通知。

3．筆試地點(diǎn)：本次考試在各設(shè)區(qū)市設(shè)置考場(chǎng)。報(bào)考者可自行選擇考區(qū)參加筆試；6月16日后，報(bào)考者不得修改筆試地點(diǎn)。

4．筆試成績(jī)合格線由省公務(wù)員局統(tǒng)一劃定，將適時(shí)在福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)公布。

（二）面試

1．確定面試人選。各遴選單位在筆試成績(jī)達(dá)到合格線的人員中，根據(jù)筆試成績(jī)從高分到低分確定面試人選，面試人選與遴選計(jì)劃數(shù)的比例一般為3:1；若達(dá)不到比例的，按實(shí)際上線人數(shù)確定面試人選。

面試人選自行放棄面試的，應(yīng)于面試前2個(gè)工作日內(nèi)提出，由各遴選單位確認(rèn)并及時(shí)報(bào)省公務(wù)員主管部門(mén)備案。因面試人選放棄面試資格，造成面試人數(shù)未達(dá)到規(guī)定比例的，經(jīng)省公務(wù)員主管部門(mén)批準(zhǔn)，可在報(bào)考該職位且筆試成績(jī)達(dá)到合格線的人員中，從高分到低分依次遞補(bǔ)面試人選，兩次后不再遞補(bǔ)。

同時(shí)報(bào)考專(zhuān)門(mén)職位和非專(zhuān)門(mén)職位的選調(diào)生，如果均入圍面試，則只參加專(zhuān)門(mén)職位面試，非專(zhuān)門(mén)職位的面試人選依次遞補(bǔ)。

2．資格復(fù)審。面試前，各遴選單位負(fù)責(zé)對(duì)面試人選進(jìn)行資格復(fù)審。復(fù)審材料包括本人身份證原件、學(xué)歷學(xué)位證書(shū)原件、《報(bào)名推薦表》等。資格復(fù)審不合格者，取消面試資格，依次遞補(bǔ)符合條件者參加面試，兩次后不再遞補(bǔ)。

非專(zhuān)門(mén)職位面試人選須登錄福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)下載打印《報(bào)名推薦表》，根據(jù)《<報(bào)名推薦表>填寫(xiě)說(shuō)明及要求》如實(shí)規(guī)范填寫(xiě)，按干部管理權(quán)限提交任免機(jī)關(guān)（單位）審核蓋章，并按管理權(quán)限經(jīng)同級(jí)公務(wù)員主管部門(mén)審核后，于面試前送到各遴選單位組織人事部門(mén)（原件及復(fù)印件各1份）。

3．面試組織。面試工作在統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間期限內(nèi)組織實(shí)施。面試重點(diǎn)測(cè)試綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平及其他能力，滿分為100分。

4．面試時(shí)間和地點(diǎn)。面試地點(diǎn)設(shè)在福州市。面試的具體時(shí)間及地點(diǎn)在福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)上公布，由各遴選單位負(fù)責(zé)電話通知面試人選。

（三）考試綜合成績(jī)計(jì)算

1．按照筆試成績(jī)和面試成績(jī)各占50%的比例計(jì)算考生考試綜合成績(jī)。

2．參加面試人數(shù)少于或等于職位遴選計(jì)劃數(shù)時(shí)，報(bào)考者的面試成績(jī)應(yīng)達(dá)到80分以上，方可進(jìn)入考察環(huán)節(jié)。

3．若2名以上報(bào)考者考試綜合成績(jī)相同時(shí)，名次按筆試成績(jī)排列；若筆試、面試成績(jī)均相同，報(bào)經(jīng)省公務(wù)員主管部門(mén)同意后加試1場(chǎng)面試，名次按加試面試成績(jī)排列。

五、考察和體檢

（一）考察工作由各遴選單位組織實(shí)施。各遴選單位根據(jù)報(bào)考者考試綜合成績(jī)從高分到低分確定考察對(duì)象，考察對(duì)象與遴選計(jì)劃數(shù)的比例一般為2:1。遴選計(jì)劃數(shù)在2人以上的，經(jīng)省公務(wù)員主管部門(mén)同意，可適當(dāng)降低考察對(duì)象的比例，但最低不低于1.5:1。

（二）各遴選單位可根據(jù)實(shí)際，確定是否組織報(bào)名人員體檢。如果組織體檢，應(yīng)當(dāng)在職位計(jì)劃表中明確，具體檢查項(xiàng)目根據(jù)職位要求和工作需要確定。

（三）因考察對(duì)象體檢不合格、考察不合格或放棄遴選資格，造成遴選職位沒(méi)有考察對(duì)象的，不再進(jìn)行遞補(bǔ)?？疾鞂?duì)象自愿放棄遴選資格的，須在考察結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)向遴選單位提出。

六、公示和辦理轉(zhuǎn)任手續(xù)

（一）考察對(duì)象考試綜合成績(jī)不作為確定遴選人員的唯一依據(jù)。各遴選單位黨組（黨委）根據(jù)報(bào)考者的考試成績(jī)、考察以及體檢等情況集體研究，按照人崗相適的原則，從考察對(duì)象中確定擬遴選人員名單，并同步在遴選單位、福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)和擬遴選人員所在單位進(jìn)行公示。公示期為5個(gè)工作日。

（二）公示期滿，對(duì)沒(méi)有問(wèn)題或反映問(wèn)題不影響轉(zhuǎn)任的，按規(guī)定程序辦理轉(zhuǎn)任手續(xù)。

（三）擬遴選人員從報(bào)名后到辦理轉(zhuǎn)任手續(xù)前，工作單位發(fā)生變化的，各遴選單位須按人事管理權(quán)限征求相關(guān)組織人事部門(mén)的意見(jiàn)。轉(zhuǎn)任職務(wù)職級(jí)按公開(kāi)遴選對(duì)外公布的職位，根據(jù)報(bào)考者報(bào)名時(shí)所任職務(wù)職級(jí)確定。

（四）遴選人員須在新遴選單位工作滿一年以上，方可交流到其他單位。

七、咨詢服務(wù)和考務(wù)監(jiān)督

有關(guān)遴選的政策、技術(shù)和考務(wù)方面的問(wèn)題，請(qǐng)先在福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)上查詢，還可在2023年6月8日至13日每日正常上班時(shí)間通過(guò)以下方式咨詢或反映：

（一）政策和考務(wù)監(jiān)督咨詢。咨詢電話：0591-87271236，其中有關(guān)選調(diào)生報(bào)考專(zhuān)門(mén)職位的政策咨詢電話為0591-87875512；

（二）職位咨詢。關(guān)于遴選職位資格條件、專(zhuān)業(yè)限制、資格審核、面試等方面問(wèn)題，可撥打《遴選職位表》中各遴選單位的聯(lián)系電話；

（三）技術(shù)咨詢。網(wǎng)絡(luò)報(bào)名系統(tǒng)技術(shù)咨詢電話：15005916970。

八、注意事項(xiàng)

（一）報(bào)考者應(yīng)認(rèn)真閱讀本公告，熟悉報(bào)考有關(guān)要求，落實(shí)疫情防控措施，做好個(gè)人健康監(jiān)測(cè)。

（二）報(bào)考者須對(duì)提交的信息和材料真實(shí)性負(fù)責(zé)，凡不如實(shí)填報(bào)、弄虛作假的，一經(jīng)查實(shí)，即取消遴選資格。對(duì)違反考試紀(jì)律的考生，將參照《公務(wù)員錄用考試違紀(jì)違規(guī)行為處理辦法》及有關(guān)規(guī)定予以處理。觸犯法律的，依法追究法律責(zé)任。

（三）省公務(wù)員局和各遴選單位均不指定本次考試輔導(dǎo)用書(shū)，也不舉辦、不委托任何機(jī)構(gòu)和組織舉辦考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班。

（四）福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)是省公務(wù)員局和各遴選單位與報(bào)考者的聯(lián)系渠道，請(qǐng)報(bào)考者及時(shí)登錄本網(wǎng)站了解最新信息。

本公告由省公務(wù)員局負(fù)責(zé)解釋。

附件：福建省省級(jí)機(jī)關(guān)公開(kāi)遴選公務(wù)員報(bào)名推薦表

福建省公務(wù)員局

2023年6月7日

來(lái)源：福建省公務(wù)員考試錄用網(wǎng)

編輯：洪婷婷

【第14篇】上海小規(guī)模納稅人

今年頻繁有公司和網(wǎng)紅被稅局罰款，小規(guī)模也總是收到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示短信，實(shí)際問(wèn)題還是一些稅務(wù)上的知識(shí)沒(méi)弄透徹，今天在這里分享下上海稅務(wù)局總結(jié)的小規(guī)模納稅人申報(bào)、開(kāi)票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中，常見(jiàn)概念誤區(qū)和操作誤區(qū)給大家，希望對(duì)小規(guī)模納稅人的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)們有幫助。

常見(jiàn)概念誤區(qū)和操作誤區(qū)

目錄：

概念類(lèi)誤區(qū)

小規(guī)模納稅人不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

小規(guī)模季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，同時(shí)也免征企業(yè)所得稅。

季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票。

小規(guī)模季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅，45萬(wàn)以內(nèi)部分免增值稅，超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模只能季度申報(bào)。

操作類(lèi)誤區(qū)

未區(qū)分填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。

混淆“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。

誤填或漏填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

概念類(lèi)誤區(qū)

1、小規(guī)模納稅人是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

2、如果小規(guī)模納稅人季度的銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)，不僅免征增值稅，同時(shí)企業(yè)所得稅也不需要繳納

3、成本費(fèi)用還是需要取得發(fā)票的

4、小規(guī)模季度銷(xiāo)售額大于45萬(wàn)，需要繳納全額增值稅，而不是減去45萬(wàn)，剩余繳納增值稅。

5、小規(guī)模企業(yè)可選擇月報(bào)和季報(bào)，1個(gè)年度內(nèi)不可修改的。

操作類(lèi)誤區(qū)

1、需要區(qū)分填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額

2、小規(guī)模季度申報(bào)不超過(guò)15萬(wàn)和季度不超過(guò)45萬(wàn)適用于免稅政策，個(gè)體工商戶填寫(xiě)在“未達(dá)到起征點(diǎn)”。

3、誤填和漏填《減免申報(bào)明細(xì)表》

以上就是小規(guī)模納稅人常見(jiàn)誤區(qū)中概念誤區(qū)和操作誤區(qū)的匯總，希望對(duì)小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有幫助。

【第15篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎？

答：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說(shuō)：只要是符合小微企業(yè)，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的，都是25%。

就是到2023年12月31號(hào)前。兩種模式的企業(yè)，企業(yè)所得所都是按20%交納，那個(gè)減按25%和50%是什么意思？

答：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn) 實(shí)際企業(yè)所得稅稅率是5%；超過(guò)100不超過(guò)300萬(wàn)企業(yè)所得稅稅率10%。

比如說(shuō)應(yīng)納稅所得額是50萬(wàn)，減按25%就是按照50萬(wàn)*25%=12.5元；

納稅再乘以20%實(shí)際繳納企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)元；

所以實(shí)際的企業(yè)所得稅稅率是5%；

財(cái)稅問(wèn)題一百問(wèn)，百問(wèn)百答，直擊要害，希望能幫到大家。

【第16篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表下載

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

作者 李宜航 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司

導(dǎo)言

2023年，國(guó)際環(huán)境日趨錯(cuò)綜復(fù)雜、國(guó)內(nèi)疫情反復(fù)沖擊，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場(chǎng)主體、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。本文詳細(xì)梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對(duì)其中的實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行解析，以期對(duì)讀者準(zhǔn)確理解把握政策、對(duì)順利完成匯算清繳有所助益。

稅前扣除政策

固定資產(chǎn)加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是近年來(lái)國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)更新和設(shè)備改造的行之有效的政策措施。2023年以來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應(yīng)納稅額，有效緩解企有資金壓力。

中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策- 01

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2023年第12號(hào)公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，下同)，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價(jià)值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當(dāng)年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

值得注意的是，2023年第12號(hào)公告中所稱(chēng)中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。該判定標(biāo)準(zhǔn)在《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎(chǔ)上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。

高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策-02

為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2023年第28號(hào)公告')，明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并可在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

該政策實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項(xiàng)政策。高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火(2016〕32號(hào))執(zhí)行。二是設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的判別。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào))的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備、器具的購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的，按到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費(fèi)支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺(tái)。

(一)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準(zhǔn)支持，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第16號(hào))，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除。其中，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)機(jī)險(xiǎn)·形成無(wú)形資產(chǎn)的。按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

此外，為了提振市場(chǎng)信心，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，2023年第28號(hào)公告中進(jìn)一步明確，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個(gè)完整的納稅年度，因此2023年第28號(hào)公告同步明確了計(jì)算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)一步下降至5%。

(三)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)研究是提升國(guó)家創(chuàng)新能力的動(dòng)力源泉。為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國(guó)基礎(chǔ)研究發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2023年第32號(hào)公告')，對(duì)基礎(chǔ)研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。

投入方方面(適用于所有企業(yè))，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除;接收方方面，對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號(hào)公告還對(duì)非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金、基礎(chǔ)研究范圍等進(jìn)行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料、基礎(chǔ)研究資金管理等適用政策的形式要件。

(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))，明確了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策:一是對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時(shí)符合鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)和實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)兩個(gè)條件。其中，鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上;實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)要設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。二是在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至13年。高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，目其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的60%以上。

(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》 (財(cái)稅(2018]55號(hào))，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個(gè)月)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元。

為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅(2019]13號(hào))，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當(dāng)放寬，對(duì)財(cái)稅[2018]55號(hào)文件關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人'調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元'調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元'。該政策調(diào)整干2023年12月31日到期。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。

(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)專(zhuān)業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部公告2023年第60號(hào))明確，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，稅務(wù)部門(mén)以納稅人繳費(fèi)人獲得感為基點(diǎn)，創(chuàng)新征管思路和服務(wù)舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動(dòng)稅收政策落地落細(xì)，促進(jìn)營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計(jì)扣除比例之外，稅務(wù)部門(mén)也出臺(tái)政策便利納稅人更加及時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。2023年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月預(yù)繳享受問(wèn)題作出長(zhǎng)期性制度安排。

該公告明確企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。

同時(shí)，辦理方式方面沿用了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))的做法，即“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??？紤]到科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫(kù)登記編號(hào)，無(wú)法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)明確，在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，待年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定

為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預(yù)繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))的規(guī)定，保持了政策適用標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性。此外，對(duì)部分問(wèn)題進(jìn)行了補(bǔ)充完善，明確企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，并根據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時(shí)，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關(guān)規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

為更好落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，2023年版)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂;對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。此外，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再填寫(xiě)和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡(jiǎn)化了辦稅流程。

2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化解析

作者 馬澤方 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

導(dǎo)言一

近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，2023年版)》的部分電報(bào)表，主要變化是增加了2023年新出臺(tái)的優(yōu)惠政策的填報(bào)行次。本文就2022版申報(bào)表主要變化予以歸納分析。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

(一)報(bào)表變化

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行由原來(lái)的“加計(jì)扣除比例”修改為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'，同時(shí)增加第l1行'本年允許加計(jì)機(jī)險(xiǎn)的研發(fā)弗田臺(tái)額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額(l1-l11)'，用于填報(bào)2023年適用兩種研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%。《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“28號(hào)公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。

其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

(三)案例填報(bào)

例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬(wàn)元，第四季度發(fā)生40萬(wàn)元。若甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為80x75%+40*100%=100(萬(wàn)元);若甲公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬(wàn)元)。顯然，甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法'填入代碼122，具體填報(bào)見(jiàn)表1。

例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬(wàn)元，第四季度發(fā)生20萬(wàn)元。若乙公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100x75%+20*100%=95(萬(wàn)元);若乙公司選擇按比例計(jì)算，則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬(wàn)元)。顯然，乙公司選擇按比例計(jì)算更為合適，則在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼121，具體填報(bào)

見(jiàn)表2。

二、500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除

(一)報(bào)表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具'，用于填報(bào)中小微企業(yè)2023年度新購(gòu)置500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性稅前扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

2023年1月1日至今，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))將一次性稅前扣除的額度提高至500萬(wàn)元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的、單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的設(shè)備、器具，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

(三)案例填報(bào)

例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并投入使用，不含稅金額600萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丙公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬(wàn)元)，稅收上計(jì)算折舊金額為600x50%=300(萬(wàn)元)，納稅調(diào)減300-60=240(萬(wàn)元)。丙公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)見(jiàn)表3。

三、高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購(gòu)置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除

(一)報(bào)表變化

《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)增加第111行1.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除';《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第30.2行2高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，用于填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購(gòu)置設(shè)備、器具一次性稅前扣除和加計(jì)扣除的情況。

(二) 相應(yīng)政策

28號(hào)公告第一條規(guī)定:“高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備，器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。'理解該政策關(guān)鍵點(diǎn)有四:一是僅限于高新技術(shù)企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購(gòu)置的房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具;三是設(shè)備、器具沒(méi)有金額限制，無(wú)論是否超過(guò)500萬(wàn)元，均可一次性稅前扣除;四是設(shè)備、器具沒(méi)有研發(fā)限制，無(wú)論是否用于研發(fā)，均可加計(jì)扣除。

(三)案例填報(bào)

例4:丁公司是高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，不含稅金額240萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，最低折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則2023年度丁公司會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬(wàn)元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬(wàn)元，納稅調(diào)減240-2=238(萬(wàn)元)，同時(shí)加計(jì)扣除240萬(wàn)元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產(chǎn)金額是500萬(wàn)元以上還是500萬(wàn)元以下，但填報(bào)申報(bào)表時(shí)需要區(qū)分。前者填報(bào)第11.1行，后者填報(bào)第12.4行。丁公司填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見(jiàn)表4和表5。

四、基礎(chǔ)研究-

(一)報(bào)表變化

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”。前者用于填報(bào)相關(guān)機(jī)構(gòu)取得基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報(bào)企業(yè)出資給相關(guān)機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)研究的支出100%加計(jì)扣除的情況。

(二)相應(yīng)政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱(chēng)“科研機(jī)構(gòu)”)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金和基礎(chǔ)研究應(yīng)符合公告規(guī)定的條件。

(三)案例填報(bào)

例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬(wàn)元用于基礎(chǔ)研究。對(duì)于戊公司來(lái)說(shuō)，該100萬(wàn)元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計(jì)扣除;對(duì)于a高校來(lái)說(shuō)，該100萬(wàn)元可以作為免稅收入。戊公司填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見(jiàn)表6。

a高校填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)見(jiàn)表7。

五、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金--

(一)報(bào)表變化

《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金'及其明細(xì)行次(15.1-15.2)，用于填報(bào)原始權(quán)益人或項(xiàng)目公司執(zhí)行基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(以下稱(chēng)基礎(chǔ)設(shè)施reits)試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。

(二)相應(yīng)政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(reits)試點(diǎn)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))就基礎(chǔ)設(shè)施reits給予了特殊性稅務(wù)處理。其規(guī)定，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。其中，對(duì)原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，允許遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例填報(bào)

例6:己公司是原始權(quán)益人，2023年1月將持有的不動(dòng)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給項(xiàng)目公司，該不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)1億元，公允價(jià)值5億元，己公司持有項(xiàng)目公司100%股權(quán)。2023年2月，己公司與基礎(chǔ)設(shè)施reits項(xiàng)下的專(zhuān)項(xiàng)支持計(jì)劃簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將項(xiàng)目公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給專(zhuān)項(xiàng)支持計(jì)劃，作價(jià)10億元。2023年4月，基礎(chǔ)設(shè)施reits發(fā)行基金，己公司認(rèn)購(gòu)20%份額。2023年6月，己公司收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款10億元。

設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，己公司劃轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)不確認(rèn)所得，納稅調(diào)減4億元;取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元?；A(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，己公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調(diào)增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報(bào)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)見(jiàn)表8。

六、南沙先行啟動(dòng)區(qū)稅收優(yōu)惠-

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅(2022〕40號(hào))規(guī)定，對(duì)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動(dòng)區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。