一般納稅人開(kāi)普票要交稅嗎（16篇）

【第1篇】一般納稅人開(kāi)普票要交稅嗎

小微企業(yè)的福利來(lái)了，昨天財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告：2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人免征3%增值稅！

圖為國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)公告截圖

我們來(lái)解讀一下這個(gè)政策

小規(guī)模納稅人享受，一般納稅人不享受；

小規(guī)模納稅人開(kāi)普票全免，專票不免！

開(kāi)發(fā)票稅率欄是選“免稅”，不是0稅率！

征收率為5%的業(yè)務(wù)不免！例如不動(dòng)產(chǎn)出租等!

只是增值稅享受減免，企業(yè)所得稅正常繳納！符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)，稅負(fù)2.5%；100到300萬(wàn)，稅負(fù)10%。

自然人代開(kāi)發(fā)票可免增值稅，個(gè)人所得稅照章征收。

這對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，是個(gè)大的利好。國(guó)家出這個(gè)新的政策，主要原因還是因?yàn)?023年疫情反復(fù)，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)或多或少都受到影響。希望在各種利好的幫持下，各行各業(yè)都能度過(guò)這個(gè)寒冬。

什么是增值稅？

簡(jiǎn)言之就是在中國(guó)境內(nèi)實(shí)現(xiàn)銷售、提供勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為過(guò)程中針對(duì)增值額的部分征收的稅。

增值稅原理與特征

咱們舉例來(lái)理解，假設(shè)上圖中的廠家進(jìn)、銷的稅率都是13%，它這筆業(yè)務(wù)需要交多少增值稅？

答案是它只需要交增值部分的稅款，即（200-100）*13%=13元，而不是200*13%=26元。同理，批發(fā)商，零售商也只需交增值部分的稅。而消費(fèi)者則是最終的負(fù)稅人。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

什么是小規(guī)模納稅人，什么又是一般納稅人？?jī)烧哂惺裁磪^(qū)別？今天葉老師一起給大家普及這方面的知識(shí)！

小規(guī)模及一般納稅人的概念，主要源于增值稅。根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同，把增值稅納稅人劃分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人。

小規(guī)模及一般納稅人的區(qū)別

我們要注意的點(diǎn)是，小規(guī)模納稅人采用的是簡(jiǎn)易征收，對(duì)應(yīng)的是征收率，因?yàn)閷儆诘投惵剩豢梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)。一般納稅人根據(jù)企業(yè)類型分四個(gè)檔次的稅率，采用的是高稅率，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

好了，關(guān)于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別就給大家講解到這里。小伙伴們想要了解財(cái)務(wù)哪方面的內(nèi)容也可以在留言區(qū)給我留言。我們下次見(jiàn)~

【第2篇】公司一般納稅人

有很多小伙伴最近告訴之了君，自己對(duì)于一般納稅人的定義不太了解，也不知道怎么證明自己是一般納稅人，針對(duì)小伙伴們的這個(gè)疑問(wèn)，之了君去查詢了相關(guān)的內(nèi)容，并在這里給小伙伴們做出解答，希望能夠幫助到各位小伙伴解決該疑惑。

什么是一般納稅人？

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人的特點(diǎn)是：按照規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，并可憑進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行稅款抵扣；小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算納稅，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)稅，連同銷售價(jià)款一并向買(mǎi)方收?。ú贿M(jìn)行稅款抵扣），然后上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如何證明自己是一般納稅人？

一般納稅人沒(méi)有單獨(dú)的證明，但是可以將《增值稅一般納稅人登記表》作為是一般納稅人的證明。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！比羝髽I(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局申請(qǐng)成為一般納稅人，在申請(qǐng)完成后可以點(diǎn)擊“下載打印文書(shū)表單”選項(xiàng)，即可下載保存。

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【第3篇】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。其顯著特征有三個(gè)：一、不求所有，但求所用；二、你用人，我管人；三、勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)“一手托兩家”。

了解了勞務(wù)派遣的含義和特征，進(jìn)入今天的話題:

一、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅問(wèn)題

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法依6%的稅率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅問(wèn)題

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

三、選擇差額納稅的納稅人應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（一）納稅人選擇差額納稅應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

1、具備經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣的資質(zhì)。按照《勞務(wù)派遣行政許可實(shí)施辦法》（人力資源和社會(huì)保障部令第19號(hào)）第六條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向所在地有許可管轄權(quán)的人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)依法申請(qǐng)行政許可。未經(jīng)許可，任何單位和個(gè)人不得經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。

因此，納稅人需經(jīng)其主管人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)許可并取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》。

2、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定?！秳趧?wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會(huì)保障部令第22號(hào))規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)需同時(shí)滿足以下條件：

（1）勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限書(shū)面勞動(dòng)合同。

（2）勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與用工單位就派遣勞動(dòng)者數(shù)量、勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額等事項(xiàng)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議或合同。

（3）勞務(wù)派遣單位按照國(guó)家規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定，依法代用工單位支付被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬和相關(guān)待遇，為被派遣勞動(dòng)者辦理社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)手續(xù)并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）差額納稅扣除憑證

1、通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)按月為被派遣勞動(dòng)者支付工資及福利待遇的清單。

2、為被派遣勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。

（三）可否分項(xiàng)目選擇全額或者差額納稅問(wèn)題

納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，不允許按照不同的勞務(wù)派遣合同，一部分選擇全額納稅，另一部分選擇差額納稅。

（四）勞務(wù)分包不適用勞務(wù)派遣差額納稅問(wèn)題

具有勞務(wù)派遣資質(zhì)的企業(yè)，其承攬的業(yè)務(wù)凡是以提供的工作量、工程量與用工單位統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款的，不適用勞務(wù)派遣差額繳納增值稅政策。

（五）向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

財(cái)稅專家簡(jiǎn)介：李軍超，男，中級(jí)會(huì)計(jì)師，河北長(zhǎng)河稅務(wù)師aaa事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理，為企業(yè)財(cái)稅服務(wù)10多年，專注企業(yè)所得稅匯算以及土地增值稅清算，擔(dān)任多家大中型企業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)。

【第4篇】一般納稅人差額征稅

一般納稅人差額征稅如何申報(bào)

答：1.“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指按照國(guó)家現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。

同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：

(一)納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍;

(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 。

2、 “應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》填列。無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表三不填。

依據(jù)總局2023年第43號(hào)公告第二條第(二)款第6點(diǎn)規(guī)定，在網(wǎng)上申報(bào)中增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(六)》，用于填寫(xiě)“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單”，即為附表三的清單。同樣，無(wú)差額征收項(xiàng)目的納稅人附表六不填。

3、根據(jù)目前的法規(guī)來(lái)看，“營(yíng)改增”后，存在差額征稅的具體項(xiàng)目大致包括以下五大類：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)、廣告業(yè)和代理業(yè)等。

4 、抵減方法解讀：

對(duì)符合規(guī)定進(jìn)行差額申報(bào)的一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)采用抵稅法(即按照增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的原理)進(jìn)行銷項(xiàng)稅額抵減，而不是采用銷售抵減法。

5、差額征稅的計(jì)算方法：

應(yīng)納增值稅額=計(jì)稅銷售額×應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率

計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。

差額征稅本來(lái)是原營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來(lái)計(jì)算稅款的計(jì)稅方法。而根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，營(yíng)改增之后，支付給其他納稅人的支出按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅從銷項(xiàng)稅中抵扣，但是由于原營(yíng)業(yè)稅差額征稅扣除項(xiàng)目范圍寬廣，且部分行業(yè)支出無(wú)法取得符合規(guī)定的抵扣憑證，所以差額征稅政策在多個(gè)行業(yè)進(jìn)行了平移。

對(duì)于一般納稅人差額征稅如何申報(bào)的問(wèn)題小編已經(jīng)給你們大家解答完畢了，希望大家都能了解差額征稅的范圍以及計(jì)算方法

【第5篇】一般納稅人開(kāi)普票怎么做賬

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。那么上海一般納稅人開(kāi)專票與普票有什么區(qū)別?

開(kāi)專票和普票的區(qū)別有哪些?

對(duì)于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，不管開(kāi)具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用的增值稅稅率(征收率)是相同的，對(duì)于相同的增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法時(shí)適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人零售冰箱，自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

開(kāi)票單位的身份：增值稅專用發(fā)票，只能由一般納稅人開(kāi)具，增值稅普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開(kāi)具;所以如果開(kāi)票單位是小規(guī)模納稅人，那么他絕對(duì)不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

開(kāi)票對(duì)象的身份：如果開(kāi)票給一般納稅人，對(duì)方一般會(huì)要求提供增值稅專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而開(kāi)票給小規(guī)模納稅人，開(kāi)票單位也是絕|對(duì)不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給對(duì)方的。

增值稅專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票沒(méi)有抵扣聯(lián)，所以增值稅專用發(fā)票的聯(lián)數(shù)要多，對(duì)管理也更加嚴(yán)格，遺失或者損毀都將產(chǎn)生影響要去報(bào)經(jīng)稅務(wù)局，甚至需要登報(bào)宣告。

對(duì)于開(kāi)票單位的稅負(fù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和開(kāi)具增值稅普通發(fā)票是一樣的，都按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人開(kāi)普票和專票的稅率一樣嗎?

一般納稅人開(kāi)具普票和專票稅率是一樣。

1.增值稅一般納稅人開(kāi)專票和普票都是一樣的，對(duì)自己本身沒(méi)有什么影響，對(duì)購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬)，二聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方的扣稅憑證)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)。

增值稅普通發(fā)票有二聯(lián)：一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，二聯(lián)為記賬聯(lián)。

以上就是聯(lián)貝為大家講解的內(nèi)容，如果您遇到了難點(diǎn)問(wèn)題或者您對(duì)以上內(nèi)容有疑問(wèn)或者您還想了解相關(guān)資訊可以與我司取得聯(lián)系，不論您是要進(jìn)行公司注冊(cè)、公司變更、代理記賬等業(yè)務(wù)都可以咨詢聯(lián)貝，我司有一批經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)，將為您提供貼心的服務(wù)，讓您放心且安心。我們能給創(chuàng)業(yè)者完善的服務(wù)和疑難解答，在您的經(jīng)營(yíng)道路上，我們一路同行。ws

【第6篇】一般納稅人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)納稅如何計(jì)算？

財(cái)稅【2016】25號(hào)文件中：

三、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位(以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%

計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

四、按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：

應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)含稅價(jià)款×費(fèi)率

另外還有一個(gè)文件，是財(cái)稅【2016】60號(hào)文件

二、繳納義務(wù)人應(yīng)按照提供娛樂(lè)服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算娛樂(lè)服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公司如下：

娛樂(lè)服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額*3%

娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂(lè)服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)

比如：甲公司是一般納稅人，提供廣告服務(wù)，2023年4月實(shí)現(xiàn)廣告發(fā)布收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額200萬(wàn)元，稅額12萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)212萬(wàn)元，將部分發(fā)布業(yè)務(wù)分包給a公司，取得a公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票含稅106萬(wàn)元（不含稅金額100萬(wàn)，稅額6萬(wàn)）甲公司應(yīng)繳納多少文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？如何賬務(wù)處理？

應(yīng)繳稅額=計(jì)費(fèi)銷售額*3%

（212-106）*3%*50%=1.59

會(huì)計(jì)分錄

借：稅金及附加 1.59

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 1.59

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)1.59

貸：銀行存款1.59

填報(bào)報(bào)表

【第7篇】一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

我們都知道一般納稅人是比小規(guī)模公司要好的，主要是一般納稅人公司能夠享受到很多的優(yōu)惠政策，但是申請(qǐng)一般納稅人公司的話，是要符合一定的條件的。萬(wàn)興偉業(yè)財(cái)務(wù)帶著大家來(lái)看看。

一般納稅人應(yīng)繳的稅款：

(1) 增值稅：一般納稅?的增值稅按銷售收入的13%、9%或者6%繳納，不同行業(yè)適用的稅率不同。

(2) 城市建設(shè)稅：增值稅的7%繳納。

(3) 教育附加費(fèi)：增值稅的3%繳納。

(4) 本地教育費(fèi)是額外的，增值稅的2%繳納。

(5) 印花稅：購(gòu)銷合同應(yīng)按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三支付；帳簿應(yīng)按每年5元(每年開(kāi)戶時(shí))支付；年付款應(yīng)按'已付資本'和'資本儲(chǔ)備'之和的萬(wàn)分之五(第?年全額支付，今后部分支付)支付。

(6) 城市土地使用稅：按實(shí)際占用土地面積繳納。

(7) 物業(yè)稅：按自己財(cái)產(chǎn)原價(jià)繳納的70%；

(8) 對(duì)車(chē)輛和船舶征稅。根據(jù)車(chē)輛的付款情況。

(9) 企業(yè)所得稅：稅率?般為25%；符合條件的小微企業(yè)10%、5%；高新技術(shù)企業(yè)15%。

(10) 支付工資時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

2023年一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？

1、首先是規(guī)模上的標(biāo)準(zhǔn)：

1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬(wàn)元為一般納稅人;

2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬(wàn)元為一般納稅人;

3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷售額)，大于500萬(wàn)元為一般納稅人;應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

2、其次是納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度方面的標(biāo)準(zhǔn)：

1)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

【第8篇】江蘇一般納稅人

一般納稅人有限公司其中增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)率大大增加，多數(shù)的企業(yè)也是主要想減免這一部分的稅，但是現(xiàn)在很多稅務(wù)籌劃的方法都是存在一些安全隱患的行為，有什么方法能安全、合法得減免企業(yè)自身的稅負(fù)率呢？

最好的方法就是我們要享受?chē)?guó)家以及地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，比較常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策大家應(yīng)該都清楚，如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等等，但是這些優(yōu)惠政策一些企業(yè)往往是不能享受的，我們最好的方法就是享受更優(yōu)惠的稅收政策；

現(xiàn)目前能在企業(yè)“正常經(jīng)營(yíng)”、“正常納稅”的情況下減免稅費(fèi)的政策就是：

一般納稅人有限公司獎(jiǎng)勵(lì)政策，一般納稅人在正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅的情況下稅局會(huì)有一個(gè)“獎(jiǎng)勵(lì)政策”，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)繳納稅費(fèi)在地方留存比列的一部分，如增值稅、企業(yè)所得稅。

增值稅在地方留存的部分為：總納稅的50%

企業(yè)所得稅在地方留存的部分為：總納稅的40%

具體的政策：企業(yè)在稅收優(yōu)惠當(dāng)?shù)貓@區(qū)指定的地點(diǎn)繳納稅費(fèi)后，地方留存部分獎(jiǎng)勵(lì)到企業(yè)的賬戶上，最高可以獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)地方留存部分的80%；

獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)算方式：

增值稅：增值稅*50%*獎(jiǎng)勵(lì)比例

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅*50%*獎(jiǎng)勵(lì)比例

獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)間：目前園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)為季度獎(jiǎng)勵(lì)和月獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)園區(qū)的不同獎(jiǎng)勵(lì)的方式不同，具體時(shí)間根據(jù)地方稅收入國(guó)庫(kù)的時(shí)間為準(zhǔn)；

適用行業(yè)：不限行業(yè)

建筑、商貿(mào)類型企業(yè)：可以享受默認(rèn)核定的企業(yè)所得稅為2%

享受方式：成立分公司（需要申請(qǐng)獨(dú)立核算）、新公司進(jìn)行業(yè)務(wù)分包，把稅繳納在園區(qū)，正規(guī)納稅、正規(guī)經(jīng)營(yíng)后，最后稅局向上申請(qǐng)，以“企業(yè)扶持資金”的形式打到企業(yè)的賬戶上；

【第9篇】小規(guī)模納稅人升一般納稅人

小規(guī)模如何轉(zhuǎn)一般納稅人,申請(qǐng)流程是什么？由于小規(guī)模納稅人自身公司的擴(kuò)展或者業(yè)務(wù)發(fā)展需求，而不能滿足，部分企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，那么申請(qǐng)一般納稅人流程是什么？需要滿足那些條件？

一、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)條件？

年應(yīng)稅銷售額如果超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額如果沒(méi)有超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果同時(shí)符合兩項(xiàng)規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：

1.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上。

2.納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（不含稅銷售額）。

3.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

二、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)材料？

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（一式二份）；

2.《稅務(wù)登記證》副本；（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，這里的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。）

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（一份）；

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件（一份）；

5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件（一份）；

三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)流程？

1.納稅人提交申請(qǐng)；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請(qǐng)資料；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人申請(qǐng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)從次月月初開(kāi)始。

【第10篇】天津一般納稅人轉(zhuǎn)讓

疑問(wèn)一

什么是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前置制度？有何法律依據(jù)？

答復(fù)：

也就是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前需要取得稅務(wù)部門(mén)個(gè)人所得稅的完稅憑證。

參考：

《個(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。

疑問(wèn)二

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費(fèi)？

答復(fù)：

1、印花稅。屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。萬(wàn)分之五。

2023年1月1日至2023年12月31日印花稅是減半征收的。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2、個(gè)人所得稅。

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

這里的合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)股時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、

中介服務(wù)費(fèi)等等。

3、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，特殊情況下為何會(huì)存在土地增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

如果自然人所在企業(yè)的股權(quán)里面僅僅只有房屋、土地這些不動(dòng)產(chǎn)，在采取一次性股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額等同于土地房地產(chǎn)的評(píng)估值，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則需要交納土地增值稅。

參考一：

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2000〕687號(hào)）：

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂地稅報(bào)〔2000〕32號(hào)）收悉。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。

參考二：

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于天津泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2011〕415號(hào)）：

天津市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問(wèn)題的請(qǐng)示（津地稅辦【2011】6號(hào)）收悉。

經(jīng)研究，同意你局關(guān)于“北京國(guó)泰恒生投資有限公司利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式讓渡土地使用權(quán)，實(shí)質(zhì)是房地產(chǎn)交易行為”的認(rèn)定，應(yīng)依照《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，征收土地增值稅。

參考三：

《關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕387號(hào)）：

鑒于廣西玉柴營(yíng)銷有限公司在2007年10月30日將房地產(chǎn)作價(jià)入股后，于2007年12月6日、18日辦理了房地產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，同月25日即將股權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額等同于房地產(chǎn)的評(píng)估值。因此，我局認(rèn)為這一行為實(shí)質(zhì)上是房地產(chǎn)交易行為，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。

疑問(wèn)三

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何賬務(wù)處理？繳納的個(gè)稅和印花稅企業(yè)需要做賬嗎？

答復(fù)：

根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：實(shí)收資本-股東a

貸：實(shí)收資本-股東b

交的印花稅、個(gè)稅怎么記賬？

作為公司，公司是不用對(duì)股東的收支進(jìn)行處理的，可能在實(shí)務(wù)中，股權(quán)變更是公司內(nèi)部的人進(jìn)行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他應(yīng)收款--x股東

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

疑問(wèn)四

我屬于認(rèn)繳制的公司，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？

答復(fù)：

以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，必須糾正這個(gè)誤區(qū)。

當(dāng)時(shí)股東實(shí)繳為0元，只是代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原值為0元，并不代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入就可以是0元，若是你申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

疑問(wèn)五

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)由哪一方代扣代繳個(gè)稅？自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)人所得稅的納稅人是誰(shuí)？

答復(fù)：

以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務(wù)。

1、李總屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，為個(gè)稅的納稅人，

2、王總屬于股權(quán)受讓方，為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

疑問(wèn)六

扣繳義務(wù)人有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務(wù)。也就是說(shuō)，王總屬于股權(quán)受讓方，為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。若是王總未履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)，是否需要補(bǔ)繳個(gè)稅？

答復(fù)：

不需要補(bǔ)繳，但是需要處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。

參考：

《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！钡诹艞l規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

疑問(wèn)七

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中哪7種資產(chǎn)需要中介也就是資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估？

答復(fù)：

（1）土地使用權(quán)；（2）房屋；

（3）房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)；

（4）知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（5）探礦權(quán)；

（6）采礦權(quán)；（7）股權(quán)等。

以上7種高溢價(jià)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

疑問(wèn)八

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中0元或者平價(jià)轉(zhuǎn)讓哪4種情況屬于有正當(dāng)理由？

答復(fù)：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

疑問(wèn)九

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

答復(fù)：

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

疑問(wèn)十

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的申報(bào)地點(diǎn)在哪？

答復(fù)：

納稅申報(bào)應(yīng)在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。

疑問(wèn)十一

我公司今年剛增資擴(kuò)股引進(jìn)了新的股東，請(qǐng)問(wèn)這種行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？是否有20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然也不會(huì)面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

增資擴(kuò)股賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本—李四

資本公積——資本溢價(jià)

疑問(wèn)十二

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后反悔，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)稅是否應(yīng)退回？

答復(fù)：

轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，如果當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行了解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)，就是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個(gè)人所得稅；對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)稅不退回！

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》第一條規(guī)定，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回”。

【第11篇】一般納稅人交多少地稅

開(kāi)辦一家企業(yè)，一家公司，我們首先要明確的是我們應(yīng)該上交哪些稅。一定要遵紀(jì)守法，不能逃稅漏稅，稅費(fèi)的一個(gè)特點(diǎn)就是強(qiáng)制性，國(guó)家強(qiáng)制征收。

公司在將來(lái)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中將繳納以下稅費(fèi)：

一、流轉(zhuǎn)稅

主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。流轉(zhuǎn)稅是按企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入的百分比計(jì)征。

銷售貨物計(jì)征增值稅，稅率包括兩種，一種是一般納稅人按增值額的17%計(jì)征;另一種是小規(guī)模納稅人，按銷售收入的3%計(jì)征。

提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)取得的收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，稅率為收入額的5%.營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸、建筑、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等。

根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅的7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，3%繳納教育費(fèi)附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)征，根據(jù)企業(yè)具體情況，還可能有15%或20%的稅率。應(yīng)納稅所得額是以公司利潤(rùn)為基礎(chǔ)，進(jìn)行必要的納稅調(diào)整而得出的。

公司投資于其他公司而分回的利潤(rùn)，一般不再納稅。公司的利潤(rùn)分配給個(gè)人股東時(shí)，個(gè)人要按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。

三、其他稅種

包括消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車(chē)船稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅和耕地占用稅等，一般企業(yè)不涉及，即使涉及，其計(jì)征金額很小，對(duì)企業(yè)影響也很小。

1.企業(yè)一般是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率;

2、從事生產(chǎn)、銷售、修理修配的的企業(yè)一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指工業(yè)年收入能達(dá)到100萬(wàn)，商業(yè)年收入能達(dá)到180萬(wàn)的企業(yè)，一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金;小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的增值稅稅率為6%，商業(yè)4%。增值稅在國(guó)稅申報(bào)繳納。

3、從事提供應(yīng)稅勞務(wù)(餐飲、服務(wù)、廣告、運(yùn)輸、咨詢等等)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)要繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的稅率根據(jù)行業(yè)不同，從3%到5%，個(gè)別的行業(yè)20%，如網(wǎng)吧等。營(yíng)業(yè)稅在地稅繳納。

4、企業(yè)所得稅:是針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)征收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率18%、27%。應(yīng)納稅所得額(即稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的利潤(rùn))在十萬(wàn)以上33%的稅率，三萬(wàn)以下18%稅率，三至十萬(wàn)27%。企業(yè)所得稅有兩種征收方式:核定征收與查帳征收，查帳征收是根據(jù)企業(yè)的申報(bào)的收入減去相關(guān)的成本、費(fèi)用算出利潤(rùn)后再根據(jù)利潤(rùn)多少乘以相應(yīng)的稅率，算出應(yīng)納稅金。核定征收就是不考慮你的成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接用收入乘以一個(gè)固定比率(根據(jù)行業(yè)不同)，得出的數(shù)就作為你的利潤(rùn)，然后再根據(jù)多少，乘以相應(yīng)稅率。核定征收一般適合核算不健全的小型企業(yè)。2002年1月1日以后成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國(guó)稅繳納。(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是在地稅繳納個(gè)人所得稅)。

5、此外企業(yè)還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費(fèi)附加是增值稅和營(yíng)業(yè)稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數(shù)作為基數(shù)乘以相應(yīng)稅率繳納附加稅。城建稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7%(市區(qū))5%(縣城鎮(zhèn))1%(其他)，教育費(fèi)附加稅率是3%。小稅種包括印花稅、房產(chǎn)稅等，此外還要代扣員工的個(gè)人所得稅等。這些附加稅和小稅種都是在地稅交納

【第12篇】一般納稅人年報(bào)資料

現(xiàn)在已經(jīng)有的會(huì)計(jì)正在苦惱了，接觸時(shí)間長(zhǎng)的還好，那此外的就疑問(wèn)就比較多了，

企業(yè)年檢是什么？

什么時(shí)間截止？

都有什么內(nèi)容？

企業(yè)年度公示的步驟是什么?

有什么注意事項(xiàng)？

一旦出錯(cuò)了會(huì)有什么后果?

一大波問(wèn)題襲來(lái)，頭都要炸了，正所謂難者不會(huì)，但是呢會(huì)者不難，認(rèn)真看看小微今天的內(nèi)容，希望對(duì)大家的年檢過(guò)程有所幫助哦~

一、年檢的含義和范圍

企業(yè)年度檢查含義：指工商行政管理機(jī)關(guān)依法按年度對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查，確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的法定制度。

企業(yè)年度檢查范圍：凡領(lǐng)取《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營(yíng)單位，均須參加年檢。

國(guó)家工商總局發(fā)出通知，自2023年3月1日起正式停止企業(yè)年度檢驗(yàn)工作，年檢改為年度報(bào)告公示制度。

二、年報(bào)的時(shí)間

《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》規(guī)定：企業(yè)法人應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向登記主管機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。

《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門(mén)報(bào)送上一年度年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。當(dāng)年設(shè)立登記的企業(yè)，自下一年起報(bào)送并公示年度報(bào)告。

三、年報(bào)的內(nèi)容

主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)登記事項(xiàng)執(zhí)行和變動(dòng)情況；

（二）股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況；

（三）企業(yè)對(duì)外投資情況；

（四）企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況；

（五）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

四、年報(bào)都需要什么材料？

1.法定代表人姓名 身份證號(hào)碼；

2.股東出資額及出資比例；

3.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

4.2023年度三大財(cái)務(wù)報(bào)表；

5.企業(yè)聯(lián)系電話/企業(yè)郵箱；

6.章程復(fù)印件；

7.企業(yè)聯(lián)絡(luò)人的姓名/電話/身份證號(hào)。

五、如何做企業(yè)年度公示？

1、企事業(yè)首先要把自己用于報(bào)告并公示的電腦瀏覽器升級(jí)，必須升級(jí)到為ie8.0-ie10.0、然后須要你把瀏覽器兼容性設(shè)置關(guān)閉。如果你要用智能手機(jī)辦理此項(xiàng)工作也是可以操作的。如上后進(jìn)入全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，如遇提交失敗等異常，請(qǐng)清空瀏覽器緩存后重試。以ie為例進(jìn)行設(shè)置，設(shè)置好后再進(jìn)入；

2、設(shè)置好后當(dāng)順利進(jìn)入到企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（河南）；

進(jìn)入到聯(lián)絡(luò)員備案及變更（你要是以前報(bào)過(guò)年報(bào)的的老企業(yè)這步就不用了操作了），點(diǎn)擊“聯(lián)絡(luò)員備案及變更”按鈕，填寫(xiě)后把聯(lián)絡(luò)員備案表打印出來(lái)交到轄區(qū)市場(chǎng)監(jiān)管服務(wù)窗口；

3、登錄企業(yè)信息填報(bào)；

4、基本信息的填列；

5、賬務(wù)情況的填列；

6、其他公示的填列。將標(biāo)記的五項(xiàng)分別填列即可。

六、注意事項(xiàng)

資產(chǎn)狀況數(shù)字是以“萬(wàn)元”為單位！一不小心十萬(wàn)的資產(chǎn)變成10億！

七、年報(bào)出錯(cuò)的后果

《企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄管理暫行辦法》[5] 規(guī)定：企業(yè)未依照《企業(yè)信息公示暫行條例》[4] 第八條規(guī)定通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)報(bào)送上一年度年度報(bào)告并向社會(huì)公示的，工商行政管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年年度報(bào)告公示結(jié)束之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出將其列入經(jīng)營(yíng)異常名錄的決定，并予以公示。

下列情形之一的企業(yè)列入經(jīng)營(yíng)異常名錄：

（一）未按照《企業(yè)信息公示暫行條例》第八條規(guī)定的期限公示年度報(bào)告的；

（二）未在工商行政管理部門(mén)依照《企業(yè)信息公示暫行條例》第十條規(guī)定責(zé)令的期限內(nèi)公示有關(guān)企業(yè)信息的；

（三）公示企業(yè)信息隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的；

（四）通過(guò)登記的住所或者經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所無(wú)法聯(lián)系的。

工商局通知，所有類型的公司，都必須在6月30日之前完成年報(bào)。其中使用孵化器地址的公司，則需要在3月31前完成年報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年度在規(guī)定的期限內(nèi)，通過(guò)市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)向工商機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示，任何單位和個(gè)人均可查詢。

個(gè)體工商戶可選擇報(bào)送紙質(zhì)年報(bào)，持營(yíng)業(yè)執(zhí)照到所在地工商所領(lǐng)取《個(gè)體工商戶年度報(bào)告表》，按照填報(bào)須知要求，逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)后，報(bào)送至所在地工商所。

【第13篇】一般納稅人申報(bào)流程圖解

最新一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)），對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報(bào)：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人，怎么申報(bào)加計(jì)抵減額？

答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過(guò)表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

填寫(xiě)案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例2：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項(xiàng)目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

填寫(xiě)案例4：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過(guò)50%，適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是，在計(jì)算銷售額比重時(shí)，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

（1）企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

（2）按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě)：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫(xiě)案例5：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項(xiàng)稅額=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

【第14篇】一般納稅人不想經(jīng)營(yíng)了

公司不想經(jīng)營(yíng)了，不知道該怎么辦？眾所周知，現(xiàn)在0元就可以注冊(cè)公司，但是一旦你不經(jīng)營(yíng)了，想要注銷，比登天還難，不僅花錢(qián)多，而且還要很長(zhǎng)時(shí)間，苦不堪言！

那么，這個(gè)不經(jīng)營(yíng)到底該怎么處理呢？

如果，公司不想經(jīng)營(yíng)了，有三種處理方法，注銷、零申報(bào)、轉(zhuǎn)讓。

01、注銷

如果近幾年內(nèi)不想創(chuàng)業(yè)，選擇注銷公司可能是最好的選擇！不會(huì)留下不良記錄，日后再開(kāi)辦新公司比較方便。

注銷的流程是這樣的：工商局先備案 → 登報(bào) → 國(guó)稅局申請(qǐng)注銷 → 地稅局申請(qǐng)注銷 → 工商局遞交注銷資料 →代碼注銷 → 銀行注銷。

如果，有以下這幾種情況的，不可以直接注銷

① 非正常戶

注銷公司的第一步就是稅務(wù)注銷，如果你被認(rèn)定為“非正常戶”，那就別想直接注銷的事兒了，先把稅務(wù)異常處理好才行！

② 證照不齊

如果你營(yíng)業(yè)執(zhí)照丟了，或是公司章找不到了，那也是很難注銷公司的，都得先補(bǔ)齊。

③不能提供憑證、賬本、報(bào)表的

由于注銷公司需要查賬本及最近三年的納稅申報(bào)表，所以從來(lái)沒(méi)有記過(guò)賬的公司也注銷不掉，想注銷的話，必須先補(bǔ)賬。

④ 有分支機(jī)構(gòu)或子公司未注銷的

如果想注銷母公司，那么子公司或分公司都必須先完成注銷，否則母公司肯定是注銷不掉的。

注意：

1、整個(gè)公司注銷流程8個(gè)月到1年半左右的時(shí)間，其中注銷國(guó)稅得2-6個(gè)月，注銷地稅得2-4個(gè)月，登報(bào)得45天，注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照2-4個(gè)月，注銷代碼1個(gè)月，注銷印章15天…

2、注銷需要花費(fèi)一筆費(fèi)用(需要做稅審報(bào)告)以及成立清算組，債權(quán)人公告、登記、發(fā)放員工工資，繳納應(yīng)繳稅費(fèi)辦理稅務(wù)注銷登記等；

3、注銷需要查賬，若公司賬務(wù)不規(guī)范，稅務(wù)局則會(huì)要求補(bǔ)稅金或者罰款；

4、若公司名下有一些域名，辦理注銷時(shí)，域名的所有權(quán)處理比較麻煩；

5、在認(rèn)繳的份額內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任，若出資不到位的股份需要補(bǔ)交。

02零申報(bào)

零申報(bào)對(duì)于那些過(guò)段時(shí)間還想還開(kāi)公司的人來(lái)說(shuō)比較好，到時(shí)候就不用在注冊(cè)了，不過(guò)長(zhǎng)期零申報(bào)是存在很大風(fēng)險(xiǎn)的。

企業(yè)可以零申報(bào)多久，其實(shí)也是沒(méi)有明文強(qiáng)制的規(guī)定，但是如果超過(guò)6個(gè)月或者長(zhǎng)期零報(bào)稅，很有可能會(huì)引起稅務(wù)局的稽查，然后就會(huì)被列入重點(diǎn)的監(jiān)控對(duì)象中。被納入重點(diǎn)的監(jiān)控范圍內(nèi)后，會(huì)進(jìn)行相關(guān)的納稅評(píng)估，如果評(píng)估發(fā)現(xiàn)隱瞞收入，虛開(kāi)發(fā)票等行為的，則就要補(bǔ)繳稅款和滯納金。

還可能被稅務(wù)納入為走逃戶，各位老板如果納入走逃戶會(huì)很?chē)?yán)重，會(huì)被納入重大的失信黑名單中并且對(duì)外公告，還會(huì)被評(píng)定為d級(jí)的納稅人，被評(píng)為d級(jí)納稅人，就得承擔(dān)d級(jí)納稅人的所有后果！

什么情況下能進(jìn)行零申報(bào)？

● 零申報(bào)指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)

● 所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報(bào)

● 零申報(bào)并不僅僅指收入為零，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報(bào)

● 增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，且沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，才可以零申報(bào)

● 企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為0才能零申報(bào)

03公司轉(zhuǎn)讓

除了上面兩種方法以外，還有一種，就是公司轉(zhuǎn)讓，不過(guò)在公司轉(zhuǎn)讓的時(shí)候一定要把公司的現(xiàn)狀都整清楚，比如工商、稅務(wù)、銀行、賬務(wù)都不能出現(xiàn)異常情況。一旦有你想想誰(shuí)還敢買(mǎi)你的公司，那不是沒(méi)事找事嗎。

公司轉(zhuǎn)讓跟注銷對(duì)比時(shí)間確實(shí)比較短，正常情況下流程走完，大概也就10-15天左右，如果稅務(wù)辦理順利的話，甚至只需要一個(gè)星期就可以完成公司轉(zhuǎn)讓。

不過(guò)值得注意的是如果你的公司成立時(shí)間較短，那么轉(zhuǎn)讓的成功率也比較低。大部分收購(gòu)企業(yè)的人，看中的因素就是企業(yè)的成立時(shí)間，因?yàn)槌闪r(shí)間越長(zhǎng)口碑、品牌等無(wú)形資產(chǎn)也就越高。

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【第15篇】一般納稅人的稅收優(yōu)惠

可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》，了解更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策

一般納稅人就是指應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或企業(yè)性單位。就是一年企業(yè)應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)，就可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。一般納稅人的企業(yè)，財(cái)務(wù)制度相對(duì)來(lái)說(shuō)，都是比較完善。就會(huì)采用核定征收的征稅方式。

大多企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)一些成本進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，企業(yè)越少成本票，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)虛高等問(wèn)題，造成企業(yè)所得稅的稅負(fù)問(wèn)題，那么，可以怎樣來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力呢？

常常都在聽(tīng)說(shuō)小規(guī)模企業(yè)的一系列的稅收優(yōu)惠政策，一般納稅人能享受什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？除了能享受?chē)?guó)家普惠性的稅收優(yōu)惠政策，還能享受地方性的稅收優(yōu)惠政策。這些地方性的稅收優(yōu)惠政策，都是有地方政府推出的，主要是為了招商引資，為了吸引更多的企業(yè)入駐到當(dāng)?shù)?，從而帶?dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。合理的運(yùn)用這些稅收優(yōu)惠政策，能減輕企業(yè)大部分的稅負(fù)問(wèn)題。

可以在園區(qū)成立一家有限公司，在園區(qū)成立一家子公司或者是分公司，以業(yè)務(wù)分包的方式，把相應(yīng)的稅收也留在園區(qū)內(nèi)，在園區(qū)內(nèi)繳納完稅收之后，地方政府就會(huì)根據(jù)企業(yè)繳納稅的情況，將地方留存的增值稅以及企業(yè)所得稅返還一部分給企業(yè)。返還比例為30%—80%，當(dāng)月繳納，次月返還。能有效解決企業(yè)增值稅以及企業(yè)所得稅的稅負(fù)問(wèn)題。

【第16篇】一般納稅人公司轉(zhuǎn)讓

疑問(wèn)

我一般納稅人公司賬面上有一輛汽車(chē)（假設(shè)原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊8萬(wàn)元），現(xiàn)在按照1.13萬(wàn)元過(guò)戶轉(zhuǎn)讓給老板個(gè)人了，如何做賬？如何納稅？

答復(fù)

屬于銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目來(lái)核算。（1）轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 2萬(wàn)元累計(jì)折舊 8萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn) 10萬(wàn)元（2）收到出售款借：銀行存款 1.13萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)清理 1萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 0.13萬(wàn)元（3）結(jié)轉(zhuǎn)清理賬戶借：營(yíng)業(yè)外支出 1萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)清理 1萬(wàn)元

提醒

由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的汽車(chē)，需要按照適用稅率征收增值稅。目前增值稅適用稅率為13%。因此你需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅=1.13萬(wàn)元/1.13*13%=0.13萬(wàn)元注意1：你公司屬于一般納稅人購(gòu)進(jìn)車(chē)輛時(shí)已經(jīng)抵扣了增值稅，因此銷售的舊車(chē)不得享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。注意2：若是你公司當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)車(chē)輛時(shí)為小規(guī)模納稅人，后來(lái)被認(rèn)定為一般納稅人后銷售舊車(chē)的，則可以享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。注意3：若是你公司銷售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入的汽車(chē)，屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，則也可以享受按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。注意4：由于你公司屬于增值稅一般納稅人，銷售已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的汽車(chē)，跟正常銷售貨物一樣，既可以開(kāi)具13%的增值稅專用發(fā)票，也可以開(kāi)具13%的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于不需要發(fā)票的個(gè)人客戶，也應(yīng)做無(wú)票收入來(lái)進(jìn)行納稅處理。