【導(dǎo)語】一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率
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長租公寓一般來說有兩種模式:輕資產(chǎn)模式和重資產(chǎn)模式。
輕資產(chǎn)模式就是二房東模式,即從資產(chǎn)方手里將房屋整幢租賃下來,加以裝修改造,再出租給租客。
重資產(chǎn)模式是說資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是自己的,自己將房屋裝修改造后出租給租客。
形式上看輕資產(chǎn)模式和重資產(chǎn)模式相差不大,但測算邏輯是完全不同,輕資產(chǎn)側(cè)重于運(yùn)營,重資產(chǎn)側(cè)重于資產(chǎn)增值。
另外,長租公寓的填報(bào)邏輯是完全不同于地產(chǎn)即售業(yè)務(wù)的填報(bào)邏輯。長租公寓是側(cè)重做小,做細(xì),做全。地產(chǎn)即售業(yè)務(wù)是以萬元為單位的,長租公寓是以元為單位的。
輕資產(chǎn)類長租公寓的測算,仍然是圍繞著兩張表,利潤表和現(xiàn)金流量表,將這個(gè)兩個(gè)表填全了,投資測算就完成了。
現(xiàn)在從項(xiàng)目基礎(chǔ)信息、收入、稅金、成本、費(fèi)用、測算指標(biāo)、測算校驗(yàn),共7個(gè)方面來講輕資產(chǎn)類長租公寓的測算。
基礎(chǔ)信息
包括但不限于,項(xiàng)目的地理位置、房屋的租賃期限、租入租金、付款方式、裝修期間、運(yùn)營期間、房屋產(chǎn)權(quán)性質(zhì)等。
其他的可以關(guān)注一下項(xiàng)目所在位置有沒有地鐵規(guī)劃,如果有,那么開通時(shí)間是什么時(shí)候,這個(gè)對于未來租金水平是有推動(dòng)作用的。
1、房屋租賃期限
指的是我們租進(jìn)來的租賃期限,一般來說在10年以上,10-15年比較正常。如果租賃期限過短,對項(xiàng)目是不利的。
2、租入租金和付款方式
對于整個(gè)輕資產(chǎn)類長租公寓的支出來說,租入租金是絕對的大頭,它的租金水平完全決定了長租公寓的盈利水平,它的付款方式付款時(shí)間也完全影響了項(xiàng)目的irr和現(xiàn)金流回正的時(shí)間。
裝修期間,一般從項(xiàng)目租賃日開始,按照6個(gè)月計(jì)算。如果實(shí)際大于6個(gè)月,會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的盈利水平。運(yùn)營期間就等于房屋租賃期限減去裝修期間。
3、房屋產(chǎn)權(quán)性質(zhì)
對于財(cái)務(wù)這塊影響的是它決定了水和電的價(jià)格,是按照居民用水用電的價(jià)格還是按照商業(yè)用水用電的價(jià)格。其實(shí)房屋產(chǎn)權(quán)性質(zhì)影響的更重要的一個(gè)方面是消防驗(yàn)收。
收入
1、房租收入。
要先看下測算的項(xiàng)目有哪幾個(gè)戶型,各個(gè)戶型的可租賃房間數(shù)是多少,單價(jià)房租是多少。
出租率可以按照半年內(nèi)達(dá)到滿租來考慮,初始月份的出租率,可以按照30%左右來考慮。滿租的概念是出租率為95%或者98%。
影響房租收入的還有一個(gè)因數(shù)是年租金增長率。
一般按照每年5%-6%考慮,如果項(xiàng)目附近后期有地鐵開通,那么開通的當(dāng)年可以有跳漲?;蛘唔?xiàng)目附近后期有其他重要利好,那么利好當(dāng)年可以有跳漲。
2、其他收入,比如說選配包收入、快遞柜收入、場地租賃收入等。
什么是選配包呢,租客在租賃我們房屋的時(shí)候,也可能會(huì)從我們這租一個(gè)冰箱租一個(gè)洗衣機(jī),像這種類型的收入就是選配包收入。
場地租賃收入一般是指,商家租賃我們的公共區(qū)域做活動(dòng)產(chǎn)生的收入。
另外,如果我們的項(xiàng)目除了長租公寓模塊,另外還做了共享辦公位、商業(yè)的,那么在測算收入的時(shí)候,這些都需要考慮進(jìn)去。
稅金
長租公寓涉及到的稅金主要有增值稅、房產(chǎn)稅、附加稅、所得稅。
增值稅中對于房屋租賃的稅率的規(guī)定是:一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率10%。
增值稅中對于住宿服務(wù)的稅率的規(guī)定是:在提供了住宿場所的同時(shí),提供配套服務(wù),屬于住宿服務(wù),按照6%稅率。
可以看出房屋租賃和住宿服務(wù)的稅率相差很大,所以在業(yè)務(wù)模式上我們要盡量向住宿服務(wù)靠攏,提供一些配套服務(wù),比如房間清潔、住宿安保等。
實(shí)際在營業(yè)執(zhí)照注冊時(shí),營業(yè)范圍也需要特別注意,要添加公寓管理、酒店管理等營業(yè)范圍。
房產(chǎn)稅一般按照租金的12%繳納,這個(gè)是產(chǎn)權(quán)所有方繳納的,輕資產(chǎn)類長租公寓不用繳納。
租金的12%,這個(gè)稅負(fù)還是很重的,做重資產(chǎn)長租公寓是需要繳納的,也是可以做稅務(wù)籌劃的很重要的一塊。
另外提醒一下,因?yàn)楫?dāng)期需要繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅,而長租公寓前期,有租入租金的進(jìn)項(xiàng)稅,有裝修成本的進(jìn)項(xiàng)稅,運(yùn)營前期出租還沒有鋪開。
那么總的來說前期進(jìn)項(xiàng)稅是遠(yuǎn)大于銷項(xiàng)稅的,前面實(shí)際是不需要繳納增值稅的,同時(shí)也不需要繳納附加稅。
成本
成本需要從兩個(gè)維度來考慮。
一個(gè)維度是時(shí)間上是屬于裝修期還是屬于運(yùn)營期,另一個(gè)維度成本是屬于付現(xiàn)成本還是非付現(xiàn)成本。
成本有三大塊成本,一個(gè)是租入租金,一個(gè)是裝修成本,一個(gè)是運(yùn)營成本。
租入租金的付現(xiàn)成本按照跟資產(chǎn)方談的付款時(shí)間和付款金額填列。攤銷成本按照總的付款金額除以租賃時(shí)間填列。
裝修成本,裝修期的付現(xiàn)成本可以按照4.5萬元/間初步測算,這個(gè)4.5萬元/間,是包括硬裝和軟裝的。
另外你要考慮改造翻新周期,后期的改造翻新成本要考慮進(jìn)去。裝修成本在運(yùn)營期要進(jìn)行攤銷,一般來說硬裝按照10年攤銷,軟裝按照5年攤銷。
運(yùn)營成本有公用事業(yè)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、物業(yè)服務(wù)費(fèi)、保潔費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。我們的運(yùn)營成本的年增長率可以按照3%-5%來考慮。
今天的內(nèi)容先介紹到這了,更多干貨,請關(guān)注公號“牧詩地產(chǎn)圈”。
【第2篇】一般納稅人城建稅稅率
城建稅計(jì)稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅,納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上,從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為,就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.
公式:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率
稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為:市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,鄉(xiāng)村1%.大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%
城建稅申報(bào)表怎么填
第一步:納稅人在'國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)'先申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅等正稅.申報(bào)成功或扣款中、扣款失敗、扣款成功等情況下,可以填寫《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表》.
第二步:納稅人填寫《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表》,報(bào)表打開時(shí)會(huì)自動(dòng)帶出增值稅或消費(fèi)稅申報(bào)數(shù)據(jù),納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況修改數(shù)據(jù).同時(shí),填入地稅計(jì)算機(jī)代碼等信息后,提交《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表》.
第三步:納稅人在'國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)'點(diǎn)擊'受理結(jié)果',查詢申報(bào)受理情況.如果受理成功,則登錄地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng),完成繳納稅費(fèi)事宜.
【第3篇】一般納稅人的稅率是多少
本文目錄
一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納?
一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少?
一般納稅人開票要上多少的稅???
一般納稅人怎么提取公賬里的錢?
一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納?
① 企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定,企業(yè)所得稅稅率是33%,另有兩檔優(yōu)惠稅率,全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的,稅率為27%,應(yīng)納稅所得額3萬元以下的,稅率為18%;
特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。
外資企業(yè)所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。
新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%。
② 一般納稅人企業(yè)所得稅的稅率為25%。
③ 小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅率:
③.1. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對增值稅的分類,小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)的話,增值稅率是4%,屬于工業(yè)的話是6%。
③.2. 從2008年1月1日起,新的《企業(yè)所得稅法》頒布以后,內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為25%。
③.3. 國稅需要報(bào)的稅主要是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅。
③.4. 城建及教育費(fèi)附加=流轉(zhuǎn)稅稅額(包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅)*(7%+3%)。
③.5. 營業(yè)稅分行業(yè)稅率不同:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),稅率3%;服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),稅率5%。
③. 6. 印花稅主要是涉及到合同時(shí)一般都需要交的,不同合同稅率不同(詳細(xì)的可以看稅法書)。房屋租賃涉及營業(yè)稅(房租中一般都包括營業(yè)稅,由出租方繳納)、印花稅。
以上就是順利辦的回答,希望能幫到您!
一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少?
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:3%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。 計(jì)算方法: 1.增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100% 2.所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額(應(yīng)稅銷售收入)×100%。 3.主營業(yè)務(wù)利潤稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤)×100% 4.印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%
一般納稅人開票要上多少的稅啊?
拿100萬元(不含稅)為例,對方開增值稅專用發(fā)票應(yīng)交增值稅是100*11%=110000元 應(yīng)交城建稅110000*7%=7700元,應(yīng)交教育費(fèi)附加是110000*3%=3300.應(yīng)交地方教育費(fèi)附加是110000*2%=2200元。按收入總額8%計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅是1000000*8%*25%=20000元,另外要繳納建設(shè)工程印花稅萬分之三1000000*0.0003=300元。合計(jì)應(yīng)繳納稅款110000+7700+3300+2200+20000+300=143500元。綜合稅負(fù)率14.35%
一般納稅人怎么提取公賬里的錢?
如果你的一般納稅人公司是個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè),因?yàn)楂@得的收入需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅,而且個(gè)人對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限責(zé)任,所以公司賬戶上的錢可以直接打給個(gè)人賬戶。
如果你的一般納稅人公司是有限責(zé)任公司,取得的收入應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅,如果把資金打給個(gè)人賬戶,相當(dāng)于個(gè)人取得收入,個(gè)人還應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。所以,公司的錢是不能隨便打給個(gè)人賬戶的,如果打給個(gè)人賬戶的錢一年沒有歸還,且沒有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營,是要全額征收個(gè)人所得稅的。這種情況下,把公司資金打給個(gè)人賬戶的合法途徑就是工資。
【第4篇】小規(guī)模納稅人附加稅率
案例:甲公司是小規(guī)模納稅人一季度銷售額25萬元,其中開具增值稅普票20萬元,開具增值稅專用發(fā)票5萬元,如何繳納增值稅,如何繳納附加稅?(城建稅5%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%)
一、 文件依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
二、 計(jì)算過程
按季度申報(bào)的納稅人,銷售額30萬以內(nèi)的可以免征增值稅,需要注意的是增值稅專票因?yàn)槭芷狈娇梢缘挚郏允情_多少,繳納多少稅款。
增值稅:20萬元普通免征增值稅,5萬元專票需要繳納3%的增值稅
增值稅=50000*3%=1500元
城建稅:因?yàn)榧坠臼切∫?guī)模納稅人,享受50%減免。
城建稅=1500*5%*50%=37.5元
教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加:
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號)將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。因此教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加免征。
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【第5篇】一般納稅人餐飲稅率
(一)
不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)
1、建立一個(gè)帳外賬簿,將未開票收入包括在賬簿之外。例如,未開具發(fā)票的收入、酒類和飲料供應(yīng)商支付的促銷費(fèi)用,以及通過為他人開具餐飲發(fā)票而獲得的“發(fā)票費(fèi)用”都包含在賬外
餐飲企業(yè)直接面向消費(fèi)者,這就決定了現(xiàn)金占其收入的很大比例。很容易用現(xiàn)金購買原材料,隱藏現(xiàn)金收入。未開具發(fā)票取得的收入,以及在開票過程中開具虛假發(fā)票和自制收據(jù)取得的收入,不包括在企業(yè)利潤表和納稅申報(bào)表中,而是隱藏在賬戶外。餐飲企業(yè)在收入過程中的主要偷稅手段是開立單獨(dú)的銀行賬戶,設(shè)置單獨(dú)的賬簿進(jìn)行核算,并使用個(gè)人收款代碼收取營業(yè)收入。如果餐飲企業(yè)將收入計(jì)入賬戶外,將直接減少增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入,嚴(yán)重侵蝕稅基,并直接導(dǎo)致增值稅和企業(yè)所得稅的少繳
2、收入與支出相互抵銷,營業(yè)收入被低估
餐飲企業(yè)以餐飲消費(fèi)的形式部分或全部抵銷其他單位的租金、裝修費(fèi)、原材料等應(yīng)付款。只解決差價(jià)。餐飲企業(yè)將收入和支出沖銷到賬戶中,這將直接減少銷售額并繳納較少的增值稅。同時(shí),也違反了企業(yè)所得稅收入和成本的確認(rèn)原則,影響了成本的計(jì)算
3、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)收入
如果餐飲企業(yè)不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)消費(fèi)收入并收取預(yù)付款,消費(fèi)后仍不確認(rèn)收入,將推遲增值稅的申報(bào)和繳納時(shí)間,減少企業(yè)所得稅的計(jì)算,違反收支平衡原則
防范與化解:為了避免這種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理中沒有設(shè)置賬外賬戶,所有收入都包含在相應(yīng)的賬戶中。交易僅使用公司賬戶,收款代碼也應(yīng)設(shè)置為公司賬戶。現(xiàn)金收入和支出分別管理。定期檢查“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等賬目和憑證,審核成本和費(fèi)用的貸方金額,檢查收入是否直接沖減成本和費(fèi)用,不計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”。審核“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等附屬賬戶、記賬憑證和原始憑證,檢查收入是否與無收入的往來賬戶掛鉤。收入不得用于抵銷合同費(fèi)、租賃費(fèi)、裝修費(fèi)等債務(wù)。增值稅發(fā)票的開具和領(lǐng)用應(yīng)合法合規(guī),盡量避免發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。特許經(jīng)營、連鎖經(jīng)營和特許經(jīng)營收取的特許權(quán)使用費(fèi)、特許經(jīng)營費(fèi)和其他費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。通過簽署賬單及時(shí)確認(rèn)消費(fèi)收入,收取預(yù)付款,消費(fèi)后及時(shí)確認(rèn)收入
(二)
混淆收入,套用低稅率風(fēng)險(xiǎn)
混淆餐飲業(yè)收入。實(shí)行低稅率主要是將房地產(chǎn)租賃收入納入會(huì)展服務(wù)收入,并進(jìn)行低稅率申報(bào),所屬銷售部門銷售的商品申報(bào)為餐飲收入
預(yù)防和解決:企業(yè)在申報(bào)和開具發(fā)票時(shí),適用不同稅率的銷售收入,應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)稅率開具發(fā)票并申報(bào)。開具發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實(shí)填寫商品名稱和稅率。房地產(chǎn)租賃服務(wù)和展覽服務(wù)應(yīng)單獨(dú)核算
(三)
增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證風(fēng)險(xiǎn)
餐飲業(yè)有很多可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,包括固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品、租金、水、電、氣、煙酒、桌椅、鍋碗瓢盆、食用植物油、,各種調(diào)味品等,只要取得合法的扣除憑證,投入即可扣除。根據(jù)不同的稅率、扣除率和征收率,按項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)核算
餐飲業(yè)可取得稅率分別為13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí),按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅,扣除率為9%。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的,按增值稅專用發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實(shí)行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí),不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅加減政策,扣除應(yīng)納稅額(2023年4月1日至2021 12月31日)
預(yù)防和解決:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的采購貨物或應(yīng)稅服務(wù)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出,不得扣除。非正常損失的購進(jìn)貨物和相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品消耗的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù),也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法取得增值稅發(fā)票,避免取得的發(fā)票被認(rèn)定為增值稅異常憑證的風(fēng)險(xiǎn)。餐飲業(yè)取得增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品,并按照農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得征收率為3%的專用發(fā)票的,按增值稅專用發(fā)票金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,扣除率為9%。批發(fā)零售購買蔬菜和部分實(shí)行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證。小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí),不得以征收率為3%的普通發(fā)票作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅加減政策,扣除應(yīng)納稅額。
(四)
虛列成本和費(fèi)用
主要表現(xiàn)為:隨機(jī)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤、虛報(bào)增加裝修費(fèi)用、虛報(bào)人工費(fèi)用、在成本中列支不屬于企業(yè)的費(fèi)用、未按規(guī)定取得或虛開發(fā)票的支出費(fèi)用,不按照稅法規(guī)定支付費(fèi)用的。餐飲企業(yè)通過虛假增加成本和費(fèi)用,減少應(yīng)納稅所得額,少交企業(yè)所得稅,增加企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的金額
預(yù)防和解決:成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)一致。不得隨意結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本調(diào)整利潤,如實(shí)支付裝修費(fèi)和人工費(fèi)。不允許在成本中列支不屬于企業(yè)的費(fèi)用。不得使用未按規(guī)定取得或虛開的發(fā)票支付費(fèi)用。嚴(yán)格按照稅法規(guī)定支付費(fèi)用
(五)
未全額扣繳個(gè)人所得稅
餐飲企業(yè)通過隱瞞收入、虛報(bào)成本和費(fèi)用獲取現(xiàn)金。他們主要使用現(xiàn)金結(jié)算。員工的流動(dòng)性很強(qiáng)。未對支付的員工工資和廚師烹飪費(fèi)依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù),未全額代扣代繳個(gè)人所得稅
預(yù)防和解決:如實(shí)記錄人員資料和出勤記錄,及時(shí)更新管理人員和廚師人數(shù)。如實(shí)記錄廚師的內(nèi)部考核和分配情況,核實(shí)廚師和餐飲企業(yè)的工資支付表以及廚師的內(nèi)部工資分配情況。認(rèn)真及時(shí)履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù),不得以支付現(xiàn)金工資或虛假申報(bào)工資的方式逃避繳納個(gè)人所得稅
(六)
未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅
餐飲企業(yè)未按規(guī)定繳納物業(yè)稅,未正確計(jì)算應(yīng)稅物業(yè)原值,并且不將裝修費(fèi)、中央空調(diào)等計(jì)入物業(yè)原值,導(dǎo)致物業(yè)稅繳納減少
預(yù)防和解決:餐飲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定為其使用的房地產(chǎn)繳納房地產(chǎn)稅,正確計(jì)算已納稅房地產(chǎn)的原值,并將裝修費(fèi)、中央空調(diào)等如實(shí)計(jì)入房地產(chǎn)原值。
【第6篇】旅游一般納稅人稅率
某私營有限責(zé)任公司出資讓股東和銷售業(yè)績突出的營銷人員外出旅游。企業(yè)財(cái)務(wù)人員聽說這筆獎(jiǎng)勵(lì)支出要作為旅游人員的'工資、薪金所得'計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。于是,他將旅游費(fèi)用按人頭進(jìn)行了分?jǐn)偅⑾蚨悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了扣繳的稅款。
那么,財(cái)務(wù)人員的操作正確嗎?我們先看看相應(yīng)稅法是如何規(guī)定的。
按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]11號)規(guī)定,在商品營銷活動(dòng)中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。
其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照'工資、薪金所得'項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照'勞務(wù)報(bào)酬所得'項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號)第一條規(guī)定,除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,依照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
因此,公司的扣繳行為并非完全準(zhǔn)確。參照上述規(guī)定可知,雖然同為免費(fèi)旅游,但是不同身份的納稅人適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率不盡相同,其區(qū)別如下:
一、對于股東獲得的獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。
二、對于雇員獲得的獎(jiǎng)勵(lì),按照'工資、薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目,依據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小分別適用5%至45%的7級超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。
三、對于外部人員獲得的獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)按'勞務(wù)報(bào)酬所得'應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。另外,對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。
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【第7篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)局代開專票稅率
導(dǎo)讀:小規(guī)模納稅人開票稅率這是每個(gè)財(cái)務(wù)人員都必須掌握的知識,希望大家不要死記硬背這些知識點(diǎn),而是能夠正真理解并學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用,小編已經(jīng)把具體的相關(guān)內(nèi)容整理在下文供了,感興趣的朋友可以閱讀看看,相信你們一定能有所收獲。
小規(guī)模納稅人開票稅率
1、以前的稅率
小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類,征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上,這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍,根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人,哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。
2、現(xiàn)在的稅率
修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率,將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。
小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)第一規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
三類小規(guī)模納稅人不能申請代開專票
月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人,國稅機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
具體而言,住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù),鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù),建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù),以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
上文為大家簡單介紹了小規(guī)模納稅人開票稅率,不管是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該誠實(shí)納稅哦,學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識請繼續(xù)關(guān)注
【第8篇】小規(guī)模納稅人稅率政策
小規(guī)模納稅人2023年政策?報(bào)以下稅種:
1增值稅
小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅,其稅率為3%。(自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅)
2城建稅
城建稅的稅率,與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%,在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%,不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。
3教育附加費(fèi)
4地方教育費(fèi)附加
5水利建設(shè)基金
教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)附加,水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅,消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應(yīng)稅率而得。也就是說,這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)
6企業(yè)所得稅
一般為利潤總額*25%,新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%,但是,根據(jù)企業(yè)所處行業(yè),也會(huì)有不同的稅率。例如:國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%,小型微利企業(yè)為20%,非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注
【第9篇】一般納稅人建筑業(yè)稅率
建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收
01
①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
③一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
簡易計(jì)稅注意事項(xiàng)
①簡易計(jì)稅方法一旦選定,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
②建筑企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目可以部分選擇簡易計(jì)稅方法,部分選擇一般計(jì)稅方法。 例如:一個(gè)建筑企業(yè)有a、b兩個(gè)老項(xiàng)目,a項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法并不影響b項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。
稅率:一般計(jì)稅方法:9%,簡易計(jì)稅方法 :3%
簡易計(jì)稅計(jì)算方法方法及案例
①以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款)÷(1+3%)×3%
②案例
某建筑公司(一般納稅人)2023年9月10日以清包工方式承接了一項(xiàng)工程,工程于2023年8月21日完成,收到工程款220萬元,支付分包款50萬,收到購進(jìn)材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額8萬元,對改項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅,應(yīng)繳納多少增值稅?
(220-50)÷(1+3% )×3%=4.95萬元
建筑業(yè)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
會(huì)計(jì)分錄
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①開出增值稅專用發(fā)票(假設(shè)為100萬,價(jià)稅合計(jì))
借:應(yīng)收賬款---aaa單位 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 97.08 (100/(1+3%))
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅2.92
②收到工程款(前已開票100)
借:銀行存款 100
貸:應(yīng)收賬款 100
③異地工程預(yù)繳增值稅(按簡易征收在工程地預(yù)繳)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
④采購材料,取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
借:工程施工***項(xiàng)目(發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)、應(yīng)付賬款
⑤支付分包工程款
借:工程施工--**項(xiàng)目(發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)、應(yīng)付賬款
⑥實(shí)際繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
'
【第10篇】小規(guī)模納稅人服務(wù)費(fèi)稅率
【導(dǎo)讀】:建筑安裝企業(yè)是一個(gè)服務(wù)類型的企業(yè),建筑安裝企業(yè)也可以分為要小規(guī)模納稅人和一般納稅人,小規(guī)模建筑安裝企業(yè),不能開出增值稅專用發(fā)票,但是可以開出增值稅普通發(fā)票。本文將詳細(xì)介紹一下小規(guī)模納稅人安裝費(fèi)的稅率是多少。
小規(guī)模納稅人安裝費(fèi)的稅率是多少
答:小規(guī)模納稅人開安裝費(fèi)發(fā)票,適用3%的“征收率”。
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人安裝費(fèi)稅率是多少
一般納稅人安裝費(fèi)的稅率是11%。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號):附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:
第十五條 增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。
(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
我們詳細(xì)介紹了小規(guī)模納稅人安裝費(fèi)的稅率是多少,也介紹了一般納稅人安裝費(fèi)稅率是多少。作為一名小規(guī)模安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一定要搞清楚,小規(guī)模納稅人安裝費(fèi)的稅率是3% 。
【第11篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率
2023年的這個(gè)企業(yè)所得稅有沒有什么變化,結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù),來對比一下在2023年前后這個(gè)所得稅有什么變化。
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首先在2023年之前應(yīng)納稅所得額,也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅,稅率是2.5%。在2023年之后呢?年應(yīng)納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話,稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日,官方文件下來了,小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的發(fā)展,文件內(nèi)容如下:
1. 對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分呢?按照5%征收企業(yè)所得稅。
2. 對個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。
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3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則,就是要同時(shí)滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬,從業(yè)人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過五千萬。
4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。
第二個(gè)檔位,年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分,在2023年之前,所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢,所得稅稅率還是5%,政策依據(jù)我們可以參考財(cái)稅總局2023年13號文,這個(gè)文件中講到年應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策,執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日,也就是在2023年這個(gè)期間,可以繼續(xù)享受這個(gè)政策。
第三個(gè)檔位就是年應(yīng)納稅所得額超過了300萬,所得稅稅率是25%。在2023年之后,也是保持在25%這個(gè)稅率不變
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那么這個(gè)就是2023年1月1日前后這個(gè)企業(yè)所得稅的這個(gè)變化。
以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化,已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話,可以評論區(qū)留言,我們在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的!如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題,咨詢創(chuàng)融哦!
【第12篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率是一樣的嗎?
答:自2023年1月1日至2023年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
也就是說:只要是符合小微企業(yè),不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的稅率是一樣的,都是25%。
就是到2023年12月31號前。兩種模式的企業(yè),企業(yè)所得所都是按20%交納,那個(gè)減按25%和50%是什么意思?
答:應(yīng)納稅所得額不超過100萬 實(shí)際企業(yè)所得稅稅率是5%;超過100不超過300萬企業(yè)所得稅稅率10%。
比如說應(yīng)納稅所得額是50萬,減按25%就是按照50萬*25%=12.5元;
納稅再乘以20%實(shí)際繳納企業(yè)所得稅2.5萬元;
所以實(shí)際的企業(yè)所得稅稅率是5%;
財(cái)稅問題一百問,百問百答,直擊要害,希望能幫到大家。
【第13篇】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人稅率
日前,經(jīng)常有粉絲問小博:刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,真的可以減稅嗎?需要滿足哪些條件?小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別?.......為此,今天小博就給大家解讀一二。
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅利弊分析(逆向)
刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征政策,真的可以減稅嗎?小博的答案是三個(gè)字,不一定。
我們對財(cái)政部、國家稅務(wù)總局15號公告和沒有隔夜就發(fā)出來的國家稅務(wù)總局第六號公告,做一個(gè)逆向解讀。
如果你的老板是個(gè)小規(guī)模納稅人,接的是小規(guī)模納稅的生意,開的都是普票,那么你就真的發(fā)財(cái)了,你要感謝國家給你的老板,給了這么大的免稅力度。
但你想過沒有,如果你的老板是小規(guī)模納稅人,他接的都是一般納稅人的生意呢?這個(gè)時(shí)候不出這個(gè)文件還好,一個(gè)點(diǎn)代開是專票。一旦出了這個(gè)文件,你的客戶一般納稅人,就會(huì)逼迫你的老板開三個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票。那你三個(gè)點(diǎn)的增值稅專票開出來了之后,你這個(gè)小規(guī)模是不免稅的。原先是一個(gè)月15萬,一個(gè)季度45萬,然后一年180萬,超過500萬你就要成為一般納稅人。
現(xiàn)在好了,500萬以下的部分都給你普票免了,但是你想過沒有,如果你的客戶是一般納稅人,500萬以上的部分,你是小規(guī)模納稅人,開的票是三個(gè)點(diǎn)。你這三個(gè)點(diǎn)增值稅,都不免稅。相當(dāng)于你出來政策之前,你多交了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅,你想過這個(gè)問題了沒有?
反過來倒置一下,如果你是一般納稅人,你要?jiǎng)觿?dòng)腦筋了,凡是在2023年4月1號到12月31號之間,跟你做生意的小規(guī)模納稅人,你一定要提一個(gè)比較苛刻的要求,那就是你一定要給我開三個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票,我才把這個(gè)活兒和生意接給你做。
這點(diǎn)你要搞清楚哦,你相當(dāng)于比之前沒有出這個(gè)政策時(shí),你是一般納稅人身份,多了兩個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。所以,文件和政策是好的,它完全不能掩蓋的是你在商業(yè)環(huán)節(jié)的商業(yè)劣勢。
有句話說得好,國家給你發(fā)了一把刀,這個(gè)刀本來是要切菜的,你拿過來去干了一些防御性的事情,所以你商業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的劣勢,不能通過這個(gè)文件來進(jìn)行彌補(bǔ)。
政策和文件是給了你的,公告也一天給你兩個(gè),到底怎么用,就取決于咱們的老板和財(cái)務(wù)人員了。
接下來,我們要注意三個(gè)點(diǎn):
第一個(gè),就是專票比普票之間,它的臨界點(diǎn)到底在哪里?
第二個(gè),就是普票和收據(jù)之間,它的臨界點(diǎn)在哪里?
第三個(gè),就是專票和收據(jù)之間,它的臨界點(diǎn)在哪里?
我們要把維度拉升,我們要的是會(huì)計(jì)主體a公司他的利益最大化,而不是單純的每一個(gè)稅種。
這兩個(gè)公告出來之后,我們這有三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要注意:
第一個(gè),是你不要無限制的開票,如果你開票超過500萬之后,你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個(gè)優(yōu)惠政策哦。
第二個(gè),就是一個(gè)月15萬,一個(gè)季度45萬,一年180萬以內(nèi)的部分,它在填表時(shí)填的就是未達(dá)起征點(diǎn)的這個(gè)欄次,那180萬到500萬這個(gè)階段呢?他填在了其他免稅銷售額這個(gè)欄次。
小博個(gè)人估計(jì),第一個(gè)作用,幫助統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的。搞了這9個(gè)月,看看真正幫我們小規(guī)模納稅人減了多少稅,到時(shí)候可以打一個(gè)新聞稿,打個(gè)公告。第二個(gè)作用,它統(tǒng)計(jì)一下你借助這個(gè)政策開了多少票。
你想想看,好多這個(gè)小規(guī)模納稅人,會(huì)借用這個(gè)政策玩命去開票,等到了2023年,如果有政策延期還好,如果到了2023年政策沒有延期,那你不吃多少吐多少,你的數(shù)據(jù)就不真實(shí)了。
第三個(gè),你要注意的是咱們這兩個(gè)公告,它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業(yè)的所得稅是沒有關(guān)系的。
如果你全部是增值稅,普通發(fā)票開到了500萬,你要注意了,沒有一分錢成本票的情況下,你要按照500萬交25%的企業(yè)所得稅,可交不起的。
所以你一定要回過去,研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。100萬利潤以內(nèi)的,實(shí)際稅負(fù)2.5%;一百萬到300萬以內(nèi)的,實(shí)際稅負(fù)是5%;300萬利潤以上的,它是要按照25%來進(jìn)行交企業(yè)所得稅的。
所以,大家一定把這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)記牢,送給大家12個(gè)字“業(yè)務(wù)合規(guī),數(shù)據(jù)合理,證據(jù)留痕”,趕緊用起來。
二、小規(guī)模免征增值稅熱門問題解答
問1:《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號起對小規(guī)模納稅人免征增值稅,怎么理解?
小博的理解有四點(diǎn):
第一個(gè),4月開始,小規(guī)模普票免征增值稅,不受45萬的限制了,專票除外;
第二個(gè),注意,一季度還要交,一季度是不享受免稅政策的;
第三個(gè),政策的截止時(shí)間,2023年的4月1號到2023年的12月31號,就9個(gè)月;
第四個(gè),2023年7號文件截止到2023年的3月31日,過了3月份,小規(guī)模開專票恢復(fù)3%。
問2:小規(guī)模真的不用交增值稅嗎?需要滿足哪些條件?
真的,不過你需要符合下面幾點(diǎn)才能全免:
1、期限:2023年4月1日~12月31日
2、只針對小規(guī)模納稅人,一般納稅人不享受。
3、小規(guī)模納稅人開普票一律免交增值稅,無之前季度45萬以內(nèi)免稅額度。
4、開票稅率,不選0稅率,直接選:免稅。
5、小規(guī)模納稅人開專票不得免稅,開專票稅率為3%。
6、征收率為5%的業(yè)務(wù),比如不動(dòng)產(chǎn)出租,不享受。
7、免的是增值稅,所得稅正常繳納,符合小型微利企業(yè)的,應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi),稅負(fù)2.5%,應(yīng)納稅所得額100萬=300萬,稅負(fù)5%。
8、注意連續(xù)滾動(dòng)累計(jì)12個(gè)月開票額不得超過500萬,超過了強(qiáng)制升級為一般納稅人不得享受優(yōu)惠政策。
9、自然人代開增值稅免稅,個(gè)人所得稅按政策正常征收。
問3:小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人,它是增值稅上的一個(gè)專業(yè)術(shù)語,它區(qū)別有三個(gè)點(diǎn)。
第一個(gè)點(diǎn),從營業(yè)收入的規(guī)模來講,劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,連續(xù)12個(gè)月營業(yè)收入超過500萬,就劃為一般納稅人,小于等于500萬就是小規(guī)模納稅人。
第二個(gè)點(diǎn),它兩個(gè)的稅率不同,一般納稅的基礎(chǔ)稅率是13%,如果說是建筑、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品之類稅率9%,服務(wù)類6%。小規(guī)模納稅人稅率都是3%(特殊的除外),2023年4月1日-2023年3月31日優(yōu)惠到1%;2023年4月1日-2023年12月31日全免。
第三個(gè)點(diǎn),專票可不可以抵扣,這是最主要的區(qū)別點(diǎn)。一般納稅人你收到的專用發(fā)票是可以抵扣的,小規(guī)模納稅人不管收到的是專票、普票,通通都不能抵扣。
2023年的4月1日到2023年的12月31日,小規(guī)模納稅人免增值稅。
問 4:小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人:
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn):年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元(2023年4月份修正);
2個(gè)不能:不能正確核算增值稅的三大對象(銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額)
不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
一般納稅人:
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn):年應(yīng)征增值稅銷售額>500萬元;
2個(gè)能夠:能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算
能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
個(gè)體工商戶:
有經(jīng)營能力的公民,依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個(gè)體工商戶。
小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的,有關(guān)聯(lián),又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶,個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
問5:對于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人,銷售額是否就不存在限制了呢?
不是的。要注意,小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月(按季納稅,則為連續(xù)4個(gè)季度)的累計(jì)應(yīng)稅銷售額(含納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的!要適用一般納稅人的稅率(主要為13%)!
問6:個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別?
小博認(rèn)為有6大區(qū)別,具體如下:
1.個(gè)體工商戶是以個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)來承擔(dān)無限責(zé)任的,而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責(zé)任公司是要承擔(dān)有限責(zé)任的,而且是以注冊資本為限來對公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的。
2.個(gè)體戶繳納的是個(gè)人所得稅,小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
3.個(gè)體戶一般為小規(guī)模納稅人,而小規(guī)模納稅人并不全為個(gè)體戶。
4、個(gè)體戶的命名一般為**店,而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司,個(gè)體戶不能叫做xx公司。
5、個(gè)體戶沒有辦公場所限制,而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。
6、個(gè)體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限,而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的,到期前可以進(jìn)行延續(xù)經(jīng)營的。
問7:體戶適用15號文嗎?
只要年銷售不超500萬,沒有認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體戶,就適用。
問8:小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?
小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
問9:請問一般納稅人收入不足500萬的可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎?
不可以,升到一般納稅人,就降不下來了。
2023年12月31日前,一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后,連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的,則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2023年1月1日開始,一般納稅人暫時(shí)不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
文章由海南博宇會(huì)計(jì)整理及撰寫,僅供參考。
溫馨提示:大家如果想在海南注冊公司、注冊商標(biāo),或需要公司財(cái)務(wù)代理,或是有關(guān)于海南落戶的問題,歡迎咨詢我們海南博宇會(huì)計(jì)。
【第14篇】一般納稅人電腦的稅率
導(dǎo)讀:近年來隨著我國營改增政策的實(shí)施 ,給小規(guī)模的納稅人帶來了許多優(yōu)惠政策,不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅都需要合理交稅,那么,小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是多少呢,今天整理了一下相關(guān)內(nèi)容為您答疑解惑,希望對您有所幫助。
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率
答:1、小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征;對一些特定的一般納稅人,則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。
2、具體來說,征收率為6%的項(xiàng)目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品;征收率為5%的項(xiàng)目為中外合作開采的原油、天然氣;征收率為4%的項(xiàng)目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品、銷售舊貨;征收率為3%的項(xiàng)目為公共交通運(yùn)輸?shù)葼I改增個(gè)別應(yīng)稅服務(wù)。
3、《增值稅條例》第十二條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人,一般是按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。例如:銷售貨物小規(guī)模納稅人銷售電腦,適用3%征收率。
4、對小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))以及銷售自己未使用過的舊貨,按照3%減按2%計(jì)算繳納增值稅。
5.營業(yè)稅改征增值稅后,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率同樣為3%,但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。例如:酒店住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿,適用3%征收率。
小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策
1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。 2023年開始,我國已有不少地區(qū)提高了個(gè)體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點(diǎn)為國家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)高至5000元,4萬多個(gè)體戶和個(gè)人受惠,年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4 月調(diào)至3000元,全省14萬個(gè)體工商戶不再繳納營業(yè)稅,每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元,平均每戶每年受益將近1600元。
2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個(gè)省市因吸引招商,也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊上海公司為例,其對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅,即企業(yè)交納增值稅后,再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異,一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。
3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2023年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策,200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元,增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后,將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率:絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人,適用征收率。
【第15篇】小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)稅率
疑問
我是小規(guī)模納稅人,出租房屋的租金發(fā)票增值稅到底是1%?3%?還是5%?
答復(fù)
小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率應(yīng)該是按照5%開具。
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條:小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
參考二
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2023年第5號)第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定,自2023年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
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文:郝老師說會(huì)計(jì)
【第16篇】一般納稅人附加稅稅率
今天看一般納稅人應(yīng)交稅種,參考網(wǎng)上和稅務(wù)公眾號上查找到的相關(guān)內(nèi)容,然后做了一下簡單筆記。
做完整理后發(fā)現(xiàn)稅種真是名目挺多。。。
但是因?yàn)椴惶杂袔讉€(gè)不太確定的地方:【ps:昨晚做的筆記,今天又去請教了下,今天補(bǔ)充下回答】
a、國家征收的印花稅,是只要有買賣合同,就按萬分之三收取是嗎?
是。
b、增值稅和增值稅的那些附加稅,只要有買賣銷售,這些稅加上印花稅都是必須交的?
是。c、是不是只有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅才可以用其他費(fèi)用抵扣呢?
企業(yè)所得稅可以用費(fèi)用作為成本進(jìn)行抵扣。
以下為整理內(nèi)容:
1、一般納稅人應(yīng)繳納的稅種 通常情況下,其主要包括以下幾個(gè):
(1)增值稅。
一般納稅人增值稅按銷售收入13%、9%繳納,不同行業(yè)適用稅率有所不同。
附加稅:
(2)城建稅。城建稅按繳納的增值稅的7%繳納。應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%(月報(bào))
(3)教育費(fèi)附加。教育附加費(fèi)按繳納的增值稅的3%繳納。應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅*3%(月報(bào))
(4)地方教育費(fèi)附加。按繳納的增值稅的2%繳納。
濟(jì)南附加稅率合計(jì)是12.5%,分別是:城市維護(hù)建設(shè)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2% 、地方水利建設(shè)基金0.5%
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(5)印花稅(2023年新印花稅法實(shí)施)
明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅的依據(jù)注意:如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià),未單獨(dú)列明增值稅的,則需按全額計(jì)繳印花稅。
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(6)城鎮(zhèn)土地使用稅。按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地方規(guī)定不一)
(7)房產(chǎn)稅。按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;
(8)車船稅。按車輛繳納(各地規(guī)定不一,不同車型稅額不同,xx元輛)
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(9)企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅:指企業(yè)一年所開票的總額減去總的支出成本所剩下的余額,即:納稅所得額。這個(gè)錢是需要繳納企業(yè)所得稅的。企業(yè)所得稅率一般是25%,符合條件的小型微利企業(yè), 所得稅的稅率一般為20%。國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),所得稅的稅率一般為15%。企業(yè)所得稅=應(yīng)繳納所得額*25%。
小微企業(yè)認(rèn)定
(10)個(gè)人所得稅是向個(gè)人征收的,企業(yè)需要進(jìn)行代扣代繳。一提到個(gè)人所得稅,幾乎所有人都會(huì)想到工資超過5000元后應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,但是個(gè)人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多,“工資、薪金所得”只是個(gè)人所得稅范圍的一種。
企業(yè)交完所得稅后剩的錢屬于凈利潤,凈利潤里面有20%屬于個(gè)人所得稅部分。