【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人申請(qǐng)3個(gè)點(diǎn)怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的一般納稅人申請(qǐng)3個(gè)點(diǎn),有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】一般納稅人申請(qǐng)3個(gè)點(diǎn)
繳納稅務(wù)應(yīng)當(dāng)是每一個(gè)合法的公民都需要做的事情,而且這也是列在了相關(guān)的法律條令以內(nèi)的,因此每一個(gè)人都需要繳納相應(yīng)的稅務(wù),如果沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行繳納一定會(huì)受到一定的影響。哦,對(duì)于公司以及企業(yè)而言未能夠及時(shí)的繳納稅務(wù)師則是觸犯了法律,所以這是應(yīng)該要盡可能的避免的事情。一般納稅人申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)成為所有企業(yè)所必須要了解的話題,從而才能夠擁有更好的認(rèn)知。因此由哪些內(nèi)容是人們所必須要知道的,也是人們所比較好奇的話題。
第一.什么是一般納稅人
對(duì)公司以及企業(yè)而言,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中必須要繳納的稅務(wù)主要根據(jù)其年銷售額以及應(yīng)該繳納的銷售額所占比例進(jìn)行了一些必要的劃分,當(dāng)沒(méi)有超過(guò)國(guó)家相關(guān)部門的規(guī)定范圍時(shí),被稱為小規(guī)模納稅人;而超過(guò)了這樣一個(gè)限定額度時(shí),則會(huì)被稱為一般納稅人,所以說(shuō)一般納稅人是在小規(guī)模納稅人的基礎(chǔ)之上,銷售額有所增長(zhǎng)的情況下的一種稱呼。一般納稅人申請(qǐng)是建立在具有一般納稅人條件的情況下來(lái)進(jìn)行的一項(xiàng)工作,只有通過(guò)了申請(qǐng)時(shí)才屬于正規(guī)的經(jīng)營(yíng),而相關(guān)的部門經(jīng)過(guò)審核以后認(rèn)定其為一般納稅人也是必須要完成整個(gè)申請(qǐng)條件的,所以人們一定要注意這樣一個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題。
第二.哪些人不用辦理一般納稅人的相關(guān)申請(qǐng)
首先作為一個(gè)個(gè)體工商戶,他也是從事于商業(yè)活動(dòng),除此以外的其他個(gè)人是不必辦理將一種申請(qǐng)手續(xù)的。非企業(yè)性的單位,在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中,不需要辦理一般納稅人的相關(guān)資質(zhì)的認(rèn)定活動(dòng)。一般納稅人申請(qǐng)主要是建立在一般納稅人的基礎(chǔ)之上所進(jìn)行的申請(qǐng),所以并沒(méi)有達(dá)到相關(guān)的水平時(shí),人們自然是不用辦理這樣一個(gè)申請(qǐng)流程的。
第三.如何辦理申請(qǐng)
作為一般納稅人的洗衣液,需要提交申請(qǐng)給情況下相關(guān)部門才會(huì)進(jìn)行一些必要的審核,對(duì)于其所提交的一些申請(qǐng)材料和資質(zhì)進(jìn)行審核通過(guò)以后咋會(huì)出具查驗(yàn)報(bào)告,表示相關(guān)部門已經(jīng)進(jìn)行了驗(yàn)收,以及稅務(wù)部門進(jìn)行了認(rèn)定。一般納稅人申請(qǐng)整個(gè)流程還是比較簡(jiǎn)單的,所以人們?cè)趯?shí)際申請(qǐng)過(guò)程當(dāng)中并沒(méi)有太過(guò)麻煩,因此對(duì)于很多人而言也并沒(méi)有造成一定的影響。
一般納稅人申請(qǐng)雖然很多人了解的并不是太多,然而針對(duì)于人們的實(shí)際需求,只有滿足了相關(guān)條件的情況下才可以進(jìn)行申請(qǐng),同時(shí)滿足了相關(guān)條件的情況下,也一定要進(jìn)行申請(qǐng)才可以。
【第2篇】2023增值稅一般納稅人申報(bào)表下載
按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么,在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時(shí),那些問(wèn)題需要注意呢?
第一:年應(yīng)稅銷售額的判定
年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅【2018】33號(hào))規(guī)定,自2023年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第二條第二款規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
注:國(guó)家稅務(wù)總局2023年6號(hào)公告規(guī)定,“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間,含未取得銷售收入的月份或季度?!凹{稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬(wàn)、120萬(wàn)、190萬(wàn)、190萬(wàn)、250萬(wàn)。
分析:該企業(yè)前四個(gè)月銷售額累計(jì)為650萬(wàn)元,超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個(gè)年度,自2023年10月的所屬申報(bào)期結(jié)束后開始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時(shí)限。
【案例2】公司2023年3月開業(yè),主營(yíng)零售日用百貨,又兼營(yíng)零售蔬菜水果,2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬(wàn)元,蔬菜不含稅銷售額30萬(wàn)元。
分析:根據(jù)6號(hào)公告規(guī)定,“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬(wàn)元,免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬(wàn)元,兩項(xiàng)合計(jì)510萬(wàn)元,超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)辦理一般納稅人登記。
第二:適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定:
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))規(guī)定,銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào)選擇差額納稅,不考慮其他情況,2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬(wàn)元,支付五險(xiǎn)一金45萬(wàn),共計(jì)595萬(wàn)元,該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬(wàn)((700-595)/(1+5%)),但是未扣除之前的銷售額為666.67萬(wàn)元【700/(1+5%)】,已超過(guò)500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
43號(hào)令同時(shí)規(guī)定,納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
【分析】營(yíng)改增在年銷售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán),但偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大,很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn),因此,43號(hào)令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外,這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。
第三:超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào))附件一第三條第二款規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同,前者包括所有的非企業(yè)性單位,但是不包括個(gè)體工商戶;后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位,同時(shí)也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶。
第四:未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào))附件一第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算
【分析】
1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令2023年第22號(hào))規(guī)定,已開業(yè)但銷售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人,根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的資格認(rèn)定。對(duì)此類提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:
(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
(二)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
但是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào))附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”這個(gè)前置條件取消了,只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
2、對(duì)于“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解:會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指:有專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,是指能夠規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料,并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。
第五:應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
(二)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》(稅總函[2015]311號(hào))規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。
納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的,其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額,應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),即使會(huì)計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后,如果會(huì)計(jì)核算仍然不健全,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第六:一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))規(guī)定,一般納稅人符合以下條件的,在2023年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2023年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(2023年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注:如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人,不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【案例4】某公司2023年12月成立,成立時(shí)申請(qǐng)登記為一般納稅人,自成立至2023年5月總銷售額(不含稅)為300萬(wàn),該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?
【分析】該公司成立不足12個(gè)月,轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
①首先,查核一下銷售額300萬(wàn)元是否符合以上文件中對(duì)年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定,且是否包括偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,如果包括,此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,應(yīng)剔除;
②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷售額為300萬(wàn)元,再計(jì)算連續(xù)12個(gè)月是否滿足不超過(guò)500萬(wàn)元的條件。2019.12-2020.5月六個(gè)月期間共300萬(wàn),轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。估算公式:連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬(wàn)元
③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額為600萬(wàn)元大于500萬(wàn)元,不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件,因此,該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。
【第3篇】增值稅一般納稅人年檢時(shí)需要提供哪些資料
現(xiàn)在政策正在根據(jù)大家的需求在不斷完善,所以注冊(cè)公司變得越來(lái)越方便,越來(lái)越快捷,于是許多朋友都加入到創(chuàng)業(yè)的大軍中。不過(guò)成立公司之后,我們還是要遵守法律法規(guī),比如我們要按時(shí)報(bào)稅、年檢等等都要按流程來(lái)進(jìn)行,近來(lái),工商局下達(dá)了新的規(guī)定,企業(yè)如果不按時(shí)報(bào)稅,將為公司帶來(lái)信用污點(diǎn)。同樣,居民企業(yè)在注銷公司的時(shí)候,也要提交完整報(bào)稅的資料,下面就是小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。
精英商業(yè)
居民企業(yè):
1.單位企業(yè)納稅人:
1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤
3)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表
4)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》《清稅申報(bào)表》
5)主管部門或者董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件
6)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
2、個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人:
1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤,使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤
3)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》
4)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
好了,小編的介紹就到這里了,希望能夠幫助到您哦!不過(guò)在這里小編要提醒大家,由于每個(gè)區(qū)域注銷的政策可能不同,所以大家在進(jìn)行注銷的時(shí)候一定要多加注意,多多詢問(wèn)工作人員。但最好還是交給成都公司注銷代辦來(lái)為您服務(wù),這樣可以省下很多精力和時(shí)間,而且辦理迅速,更加適合不了解注銷流程的朋友。想了解更多關(guān)于公司注銷的資訊嗎?那就繼續(xù)關(guān)注我們吧!
【第4篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人
9月3日經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題
1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人,2023年8月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬(wàn)元同時(shí)收取包裝費(fèi)0.565萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%,增.值稅稅率為13%,甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額的下列計(jì)算中,正確的是( )
a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬(wàn)元)
b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬(wàn)元)
c(10+0.565) x10%=1.06(萬(wàn)元)
d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬(wàn)元)
【答案】b
【解析】同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)均為含稅價(jià)格,需要換算成不含稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
2. 根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定,下列選項(xiàng)中,表述正確的有()。
a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰
b. 已滿75周歲的人故意犯罪的,可以從輕或者減輕處罰
c. 已滿14周歲不滿16周歲的人,犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任
d. 已滿16周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任
【答案】abcd
【解析】從刑事責(zé)任能力分類來(lái)看,已滿16周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力,選項(xiàng)d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人,犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的,重點(diǎn)在于故意做的,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。選項(xiàng)c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪,限制民事行為能力的人,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的,可以從輕或者減輕處罰。選項(xiàng)b正確。
3. 下列各項(xiàng)糾紛中,適用《仲裁法》仲裁的是()。
a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛
b. 李某與錢某因財(cái)產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛
c. 甲公司與乙保險(xiǎn)公司因保險(xiǎn)標(biāo)的理賠而發(fā)生糾紛
d. 丙公司不服稅務(wù)機(jī)關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭(zhēng)議
【答案】c
【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括:
(1)與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛;
(2)行政爭(zhēng)議;
(3)勞動(dòng)爭(zhēng)議;
(4)農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。
4. 仲裁裁決作出后,一方就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的,仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。()
【答案】錯(cuò)
【解析】仲裁實(shí)行一裁終局的制度,即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后,當(dāng)事人就同一糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的,仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。本題表述正確。
5. 關(guān)于訴訟時(shí)效終止和中斷的理解,下列表述正確的有()。
a. 引起訴訟時(shí)效中斷的原因發(fā)生,訴訟時(shí)效繼續(xù)計(jì)算,不受影響
b. 引起訴訟時(shí)效中止的原因消除,經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間作廢
c. 被侵害的無(wú)民事行為能力人沒(méi)有法定代理人導(dǎo)致訴訟時(shí)效中止
d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時(shí)效中斷
【答案】cd
【解析】選項(xiàng)a,訴訟時(shí)效中斷,從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時(shí)起,訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算,即經(jīng)過(guò)的時(shí)效期間作廢;選項(xiàng)b,自終止時(shí)效的原因消除之日起滿6個(gè)月,訴訟時(shí)效期間屆滿,即原因消除日起繼續(xù)計(jì)算時(shí)效;所以ab表述屬于張冠李戴,都是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)cd表述正確。
6. 以下關(guān)于競(jìng)業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是()
a. 在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi),競(jìng)業(yè)限制約定任何一方都不能解除
b. 因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膭趧?dòng)者可以請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制約定
c. 在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi),用人單位要求解除競(jìng)業(yè)限制時(shí),勞動(dòng)者可以請(qǐng)求用人單位額外支付3個(gè)月的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金
d. 競(jìng)業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除
【答案】c
【解析】選項(xiàng)a、d,在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除;選項(xiàng)b,因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?,勞?dòng)者可以請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制約定。競(jìng)業(yè)限制限制勞動(dòng)者一定時(shí)期的擇業(yè)權(quán),比如,一個(gè)企業(yè)的高管,他掌握了公司很多商業(yè)機(jī)密,如果他辭職,就要簽訂競(jìng)業(yè)限制,防止他被競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)泄露,而原單位給他一定的補(bǔ)償。
7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說(shuō)法中,正確的有()
a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額
b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的,喪失對(duì)其前手的追索權(quán)
c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任,都有可能成為追索對(duì)象
d. 發(fā)出追索通知沒(méi)有時(shí)間要求
【答案】bc
【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費(fèi)用,故a不對(duì);持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi),將被拒絕事由書面通知其前手;其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手,因此發(fā)出追索通知有明確的時(shí)間要求,故d也不對(duì)。
8. 2023年5月4日,甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票,但乙公司一直沒(méi)有主張票據(jù)權(quán)利,根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,乙公司對(duì)甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是()。
a. 2023年8月4日
b. 2023年11月4日
c. 2023年6月4日
d. 2023年5月4日
【答案】b
【解析】持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利,自出票日起6個(gè)月。
9. 納稅人外購(gòu)貨物因管理不善丟失的,該外購(gòu)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。()
【答案】對(duì)
【解析】本題考查“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”知識(shí)點(diǎn)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故本題表述正確。
10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)()
【答案】對(duì)
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。按定額稅率計(jì)征
11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為()。
a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天
b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天
c. 收到銷貨款的當(dāng)天
d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
【答案】d
【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取托收承付和委托收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項(xiàng)d正確。
12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中(均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”),不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()
a. 銷售免稅貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
b. 外購(gòu)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
c. 外購(gòu)水泥用于裝修員工宿舍所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
d. 外購(gòu)草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】ac
【解析】
(1)選項(xiàng)a:屬于用于免稅應(yīng)稅項(xiàng)目(都不用交稅,自然也不可以抵扣),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)選項(xiàng)c:屬于用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)選項(xiàng)bd:貨物本身的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,其運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣。
13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定,下列銷售行為中,屬于兼營(yíng)行為的有()。
a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)鋁合金門窗
b. 旅游公司在提供組團(tuán)旅游服務(wù)的同時(shí)銷售紀(jì)念品
c. 建材商店銷售建材,并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)
d. 花店銷售鮮花,并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)
【答案】cd
【解析】選項(xiàng)ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅;選項(xiàng)cd屬于兼營(yíng)行為。
14. 其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品,按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。()
【答案】錯(cuò)
【解析】其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品,屬于免征增值稅項(xiàng)目。
15. 下列各項(xiàng)中,屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的有()
a. 每輛
b. 整備質(zhì)量每噸
c. 凈噸位每噸
d. 購(gòu)置價(jià)格
【答案】abc
【解析】選項(xiàng)d,購(gòu)置價(jià)格不屬于車船稅的計(jì)稅依據(jù)。還有一個(gè)計(jì)稅依據(jù)是艇身長(zhǎng)度。
16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于車船稅征稅范圍的有()。
a. 燃料電池商用車
b. 純電動(dòng)商用車
c. 燃料電池乘用車
d. 純電動(dòng)乘用車
【答案】cd
【解析】純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍,對(duì)其不征收車船稅;免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征,免征就免征此項(xiàng)稅,不征則屬于不征收稅額的情況
17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定,說(shuō)法正確的是()。
a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈的,應(yīng)按新金項(xiàng)鏈的不含稅售價(jià)計(jì)算繳納增值稅
b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的,可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額
c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物,雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額,以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額,并分別計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
【答案】c
【解析】選項(xiàng)a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;但是對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。選項(xiàng)b,采取還本銷售方式銷售貨物的,其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格,不得從銷售額中減除還本支出。選項(xiàng)d,直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
18. 某汽車貿(mào)易公司本月進(jìn)口11輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛,當(dāng)月銷售8輛,取得含稅銷售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用,1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為35萬(wàn)元。已知:小轎車關(guān)稅稅率28%,消費(fèi)稅稅率為9%,車輛購(gòu)置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。
a. 7.03
b. 5.00
c. 7.50
d. 10.55
【答案】a
【解析】本題考核車輛購(gòu)置稅。本題中,只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購(gòu)置稅。組成計(jì)稅價(jià)格=25×2×(1+28%)÷(1-9%)=70.3萬(wàn)元,車輛購(gòu)置稅=70.3×10%=7.03萬(wàn)元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購(gòu)置稅,然后按公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率。
19. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有()。
a. 金銀鑲嵌首飾
b. 果木酒
c. 木制一次性筷子
d. 無(wú)水乙醇
【答案】bc
【解析】選項(xiàng)a:金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;d:無(wú)水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)b、c屬于在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
20. 某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元,若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算,該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。已知:金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%,則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。
a. 0
b. 9500
c. 10000
d. 11000
【答案】d
【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220000×5%=11000(元)。
21. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于消費(fèi)稅納稅人的是()
a. 高檔化妝品進(jìn)口商
b. 鞭炮批發(fā)商
c. 鉆石零售商
d. 卷煙生產(chǎn)商
【答案】b
【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅,批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次,b如果說(shuō)卷煙批發(fā)商才是對(duì)的,可他說(shuō)的鞭炮,所以錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)acd均屬于納稅人。
22. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,酒廠生產(chǎn)銷售白酒,收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有()
a. 品牌使用費(fèi)
b. 優(yōu)質(zhì)費(fèi)
c. 包裝物租金
d. 儲(chǔ)備費(fèi)
【答案】abcd
【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒,收取的品牌使用費(fèi),優(yōu)質(zhì)費(fèi),包裝物租金,儲(chǔ)備費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的選項(xiàng)abcd均符合規(guī)定。
23. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈(zèng)中,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予稅前全額扣除的有()。
a. 向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)
b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
c. 向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
d. 向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)
【答案】bcd
【解析】個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
24. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,居民納稅人取得的下列所得中,應(yīng)按“工資、薪金所得”稅
目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是()。
a. 國(guó)債利息所得
b. 出租閑置住房取得的所得
c. 參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獎(jiǎng)取得的所得
d. 單位全勤獎(jiǎng)
【答案】d
【解析】選項(xiàng)a,屬于利息、股息、紅利所得,并享受免稅的優(yōu)惠;選項(xiàng)b,屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得;選項(xiàng)c,屬于偶然所得。
25. 對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元),暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的,按超出部分計(jì)算征收個(gè)人所得稅()
【答案】錯(cuò)
【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元),暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)元的,按全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
26. 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,下列所得中,屬于居民個(gè)人的綜合所得()
a. 工資、薪金所得
b. 特許權(quán)使用費(fèi)所得
c. 財(cái)產(chǎn)租賃所得
d. 經(jīng)營(yíng)所得
【答案】ab
【解析】(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;統(tǒng)稱為綜合所得。
27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元,加班費(fèi)1000元,季度獎(jiǎng)金2100元,已知工資,薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元,全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000元的,適用稅率為3%,速算扣除數(shù)0。計(jì)算張某當(dāng)月工資,薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()
a. (4000+1000+2100-5000)×3%=63元
b. (4000+1000)×3%=150元
c. (4000+1000+2100÷3-5000)×3%=21元
d. (4000+2100-5000)×3%=33元
【答案】a
【解析】
(1)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
(2)張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=(4000+1000+2100-5000)×3%=63(元)。
28. 承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元(每月1000元)。()
【答案】錯(cuò)
【解析】承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元(每月1500元)。承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元(每月1100元)。
29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每年()元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
a. 10000
b. 11000
c. 12000
d. 13000
【答案】c
【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列土地中,不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是( )。
a. 城市土地
b. 縣城土地
c. 農(nóng)村土地
d. 建制鎮(zhèn)土地
【答案】c
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國(guó)家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有()
a. 納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán),應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
c. 納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
d. 納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】abcd
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:
1.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得扣除的()。
a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)
b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)
c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)
d煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)
【答案】d
【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的30%準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
33.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照市部對(duì)外銷售額或銷售
數(shù)量征收消費(fèi)稅。( )
【答案】正確
【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
34.企業(yè)的下列行為中不會(huì)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額(不征收增值稅)的是( )
a.收取手續(xù)費(fèi)
b.收取違約金
c.代收的保險(xiǎn)費(fèi)
d.收取的包裝物租金
【答案】c
【解析】代收的保險(xiǎn)費(fèi)不征收增值稅。
35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅
【答案】錯(cuò)
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅
36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬(wàn)成本和稅費(fèi)100萬(wàn),應(yīng)納稅調(diào)減多少
a. 550
b.500
c.100
d.700
【答案】a
【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-(700-100-500)×50%=550
37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )
a.國(guó)債利息收入
b.直接捐贈(zèng)
c.合同違約金
d.債券利息收入
【答案】a
【解析】國(guó)債利息收入屬于免稅收入。
38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()
【答案】對(duì)
【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬(wàn)以上需要實(shí)名購(gòu)買。( )
【答案】對(duì)
【解析】一次性購(gòu)買金額超過(guò)1萬(wàn)以上的,應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件。
【第5篇】一般納稅人城建稅減半嗎
按照國(guó)家減稅降費(fèi)政策規(guī)定,自2023年1月1日起,小微企業(yè)無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前,均可以享受到城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等六稅兩費(fèi)的減半優(yōu)惠。而由于政策出臺(tái)較晚,目前2023年1-2月的增值稅一般納稅人企業(yè)已經(jīng)按照國(guó)家政策進(jìn)行了全額申報(bào),并將相關(guān)稅金計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用,現(xiàn)在我們享受了國(guó)家的優(yōu)惠政策,是不是需要調(diào)賬,又要怎么去調(diào)賬呢?
按照國(guó)家當(dāng)前對(duì)小微企業(yè)稅費(fèi)減免的規(guī)定,連續(xù)12個(gè)月銷售收入不滿2000萬(wàn)元的,小微企業(yè)可以延緩繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加稅費(fèi),連續(xù)12個(gè)月銷售收入超過(guò)2000萬(wàn)元的,制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%,延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿,納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。
無(wú)論是全部緩交,還是50%緩交的納稅人,均需要按照新規(guī)定更正原申報(bào),那么企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的總額也要調(diào)整為實(shí)際欠繳數(shù)。如減半緩交的納稅人,已經(jīng)完稅50%,原50%稅款作為欠稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”掛賬,新政策調(diào)整后,企業(yè)無(wú)欠稅了,需要做調(diào)整,分錄為:借:應(yīng)交稅費(fèi)(50%部分)貸:稅金及附加。進(jìn)行調(diào)整后,企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)余額與緩交稅款總額相等,你做好了嗎。
【第6篇】一般納稅人每月報(bào)稅流程
一、一般納稅人如何報(bào)稅
a.申報(bào)形式
報(bào)稅分為兩種:紙質(zhì)和網(wǎng)上申報(bào)
1. 紙質(zhì)申報(bào):
該申報(bào)方式只針對(duì)輔導(dǎo)期企業(yè),填好五張表格后(一式兩份)帶上抄好稅的ic卡,先交專管員或值班人員稽核比對(duì)認(rèn)證結(jié)果,再在申報(bào)征收窗口報(bào)稅;
五張表格為:主表,進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表,銷項(xiàng)情況明細(xì)表,專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì),專用發(fā)票存根明細(xì).
2. 網(wǎng)上申報(bào):
該申報(bào)方式針對(duì)除輔導(dǎo)期以外的一般納稅人,進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)按提示申報(bào)即可,將申報(bào)反饋回來(lái)的結(jié)果打印出來(lái)再拿到稅務(wù)局清ic卡
二、一般納稅人報(bào)稅時(shí)間
一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開票機(jī)的抄稅工作,在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)稅時(shí)間前到辦稅服務(wù)廳1-10號(hào)綜合辦稅窗口、11-12號(hào)企業(yè)發(fā)行窗口或13-14號(hào)代開專票窗口中任意一個(gè)服務(wù)窗口都可以辦理報(bào)稅工作。
三、一般納稅人報(bào)稅流程
1.月底前進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證解密
2.報(bào)稅前(至少在次月7日前)銷項(xiàng)發(fā)票抄稅(在中介機(jī)構(gòu)**的一般由中介機(jī)構(gòu)代辦抄稅)
3.打印本月開票清單
4.網(wǎng)上報(bào)稅:
a、如有開具普通發(fā)票,要導(dǎo)入
b、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證),需要采集導(dǎo)入
c、主表自動(dòng)生成后,根據(jù)開票清單,填列申報(bào)表中的“銷項(xiàng)明細(xì)”
d、如有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況,需要填列
e、連同附報(bào)表格及會(huì)計(jì)報(bào)表一起網(wǎng)上申報(bào)、接收回執(zhí)、打印蓋章
5.確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金
6.網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機(jī)構(gòu)代理則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進(jìn)行比對(duì),如無(wú)誤,ok!如有問(wèn)題,金稅卡鎖死,轉(zhuǎn)異常崗處理。
抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的ic卡中,然后將ic卡帶到國(guó)稅局去,讀到他們的電腦系統(tǒng)中.
以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金,記入國(guó)稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國(guó)范圍的發(fā)票比對(duì),防止企業(yè)開具陰陽(yáng)票、大頭小尾票,并控制企業(yè)的銷售收入。
抄報(bào)稅操作
應(yīng)該是報(bào)稅、抄稅、認(rèn)證,是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個(gè)月必須做的工作,是金稅工程所屬的開票、認(rèn)證兩個(gè)系統(tǒng)的工作,按照具體的操作順序:
1.抄稅:
(1)用戶抄報(bào)稅流程
抄稅寫ic卡-打印各種報(bào)表-報(bào)稅
a、抄稅起始日正常抄稅處理;
進(jìn)入系統(tǒng)-報(bào)稅處理-抄報(bào)稅管理-抄稅處理-系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-插入ic卡,確認(rèn)-正常抄寫ic卡成功
b、重復(fù)抄上月舊稅:
進(jìn)入系統(tǒng)-報(bào)稅處理-抄報(bào)稅管理-抄稅處理-系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-插入ic卡,確認(rèn)-抄上月舊稅成功
c、金稅卡狀態(tài)查詢
進(jìn)入系統(tǒng)-報(bào)稅處理-金稅卡管理-金稅卡狀態(tài)查詢-系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息
2.報(bào)稅:將抄稅后的ic卡和打印的各種銷項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員,他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅,也就是讀取你ic卡上開票信息,然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對(duì),然后進(jìn)行報(bào)稅處理。
3.認(rèn)證:認(rèn)證時(shí)攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)到國(guó)稅局發(fā)票認(rèn)證窗口辦理即可. 增值稅專用發(fā)票開出180天內(nèi)認(rèn)證有效.當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣。
四、網(wǎng)上辦稅簡(jiǎn)易操作流程
【第7篇】工程一般納稅人稅率
一、隱瞞收入
1.收取的陪標(biāo)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)金、罰款收入不轉(zhuǎn)收入。
2.向分包單位收取的管理費(fèi)直接沖減“工程施工”成本,未按規(guī)定計(jì)算增值稅。
3.處置邊角料收入未按規(guī)定計(jì)算增值稅(一般納稅人稅率應(yīng)為13%),但按處置固定資產(chǎn)處理,少繳增值稅。
二、多列成本
1.暫估原材料、工程物資、勞務(wù)成本在所得稅匯算前未取得發(fā)票未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。
2.大量的應(yīng)酬費(fèi)、公關(guān)費(fèi)變通成本費(fèi)用,使稅負(fù)變低。
3.按工程進(jìn)度預(yù)提的工程款、勞務(wù)成本在項(xiàng)目決算后多列支的沒(méi)有沖減成本費(fèi)用。
三、混淆一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,未按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,項(xiàng)目歸屬錯(cuò)誤,進(jìn)項(xiàng)稅額人為調(diào)整。
四、將一般計(jì)稅項(xiàng)目改為簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,少交增值稅。
五、未按稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅收入。企業(yè)以開票金額申報(bào)收入,未按照合同約定付款時(shí)間確認(rèn)收入,未按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
六、企業(yè)之間資金拆借,不計(jì)或少計(jì)利息收入,涉及增值稅及所得稅風(fēng)險(xiǎn)。
七、未足額申報(bào)印花稅。總包合同、主合同都按規(guī)定計(jì)算印花稅,往往分包合同以及集團(tuán)內(nèi)部或總分機(jī)構(gòu)之間簽訂的合同漏交印花稅,零星采購(gòu)合同、向個(gè)體戶購(gòu)買的材料、向農(nóng)戶購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品漏交印花稅。
【第8篇】小規(guī)模納稅人變更一般納稅人
企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避非常重要。而稅務(wù)局口徑上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示,對(duì)于企業(yè)而言,無(wú)疑是比較權(quán)威的參照。
湖南稅務(wù)在電子稅務(wù)局登錄頁(yè)面公布了一批常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)清單,對(duì)企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對(duì)其進(jìn)行了梳理和歸類,總共20種情形,供大家參考。
建議大家最好對(duì)照自查,規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn),畢竟稅務(wù)局提示的東西,一般而言也是重點(diǎn)檢查的東西。
一、增值稅方面,企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠,沒(méi)有按規(guī)定開具免稅發(fā)票。
雖然有人表示部分地區(qū)稅務(wù)局即便開3%普票,也可以享受免稅優(yōu)惠,但個(gè)人覺(jué)得不妥。如果你享受了免稅,就按規(guī)定開免稅發(fā)票,最為妥當(dāng)。
2、企業(yè)的免稅收入和應(yīng)稅收入,沒(méi)有分別核算。其中免稅收入的申報(bào),進(jìn)項(xiàng)額沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理。
簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的,大家需要注意。
3、不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行抵扣,但又改變了用途,沒(méi)有按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、小規(guī)模納稅人達(dá)到轉(zhuǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí),沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)辦理一般納稅人登記。相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為,年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)以上。
5、符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼沒(méi)有按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)明確規(guī)定,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
6、虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛抬收購(gòu)價(jià)格、虛報(bào)收購(gòu)數(shù)量,非法抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,導(dǎo)致虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。
7、在發(fā)票開具方面,企業(yè)還需要注意,如果取得經(jīng)營(yíng)收入需要按規(guī)定給消費(fèi)者開票,否則構(gòu)成違法,最高可以罰一萬(wàn)。至于虛開行為,更是歷來(lái)檢查的重中之重,在這里不做贅述了。
另外,2023年對(duì)于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴(yán)打持續(xù)進(jìn)行,我們將留抵退稅拆分出來(lái),單獨(dú)說(shuō)一下。其常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有5個(gè)。
1、登記的行業(yè)跟實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不符,按制造業(yè)等行業(yè)進(jìn)行退稅。
這個(gè)屬于騙取留抵退稅,屬于嚴(yán)查、必查之列。
2、少計(jì)收入,虛增留抵。
在增值稅收入上動(dòng)手腳,少計(jì)增值稅收入,虛假增加留抵稅額,這個(gè)存在騙取留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)。
3、應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅,不及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,還跑去退稅。
4、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額,并以此多退稅款,這個(gè)也屬于騙稅。
5、對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言,不及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn),進(jìn)行虛增留抵稅款。
二、企業(yè)所得稅方面,企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定,也未及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、存在超額扣除各種費(fèi)用,比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除,但同時(shí)最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。
在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)表,供大家參考:
3、增值稅即征即退收入沒(méi)有計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
4、企業(yè)通過(guò)虛增費(fèi)用支出,少繳企業(yè)所得稅。
尤其是以辦公經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用和人員費(fèi)用等形式的虛增費(fèi)用,更是檢查的重點(diǎn)。
5、應(yīng)當(dāng)視同銷售,而未進(jìn)行視同銷售,少繳企業(yè)所得稅。
比如企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部的職工醫(yī)院,將自產(chǎn)藥品配給職工醫(yī)院,但不在當(dāng)期確認(rèn)收入。
6、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
7、高新企業(yè)是檢查的重點(diǎn)之一,涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括諸如不符合條件虛假申報(bào)并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠,虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。
8、分支機(jī)構(gòu)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有法人資格,需并入總機(jī)構(gòu),由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。
最后,以上增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)的20個(gè)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),大家一定不能再有了。建議大家對(duì)照清單,做好核查和整改,避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【第9篇】一般納稅人百萬(wàn)版出售
在一個(gè)風(fēng)和日麗的下午,張老板將公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李先生叫到辦公室,和藹可親說(shuō):老李啊,我們公司需要資金開拓業(yè)務(wù),現(xiàn)打算把 a區(qū)的廠房和辦公樓出售,還有廠房里機(jī)器和辦公樓里辦公設(shè)備也基本上不需要了,也處置賣掉吧,公司有一部奧迪車使用率偏低,也出售吧,您說(shuō)說(shuō),咱們這一折騰,這些要怎么交增值稅?李經(jīng)理一時(shí)懵了,只能賠笑道:張總,我先去查看一下這些資產(chǎn),再來(lái)向您匯報(bào)吧。李經(jīng)理回到自己辦公室,急忙將固定資產(chǎn)資料調(diào)出來(lái)查看。要出售的固定資產(chǎn)情況如下:a區(qū)廠房是企業(yè)自己建造,2023年4月建造完成投入使用,辦公樓是2023年8月外購(gòu)的,奧迪車是2023年5月購(gòu)買的,機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備有些是2023年前購(gòu)買,這么多種類資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)間又不同,如何計(jì)算繳納增值稅呢?李經(jīng)理陷入沉思中。
各位財(cái)稅同仁伙伴們,在企業(yè)工作過(guò)程中,是否也遇到過(guò)像李經(jīng)理處置固定資產(chǎn)的情況,面臨如何計(jì)算繳納增值的困惑呢?本文將結(jié)合上述例子對(duì)企業(yè)處置各種固定資產(chǎn)如何計(jì)算繳納增值稅,逐一講解。
一、一般納稅人企業(yè)出售自建房產(chǎn)如何繳納增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅2023年36號(hào))“附件2:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中(八)銷售不動(dòng)產(chǎn): 2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4.一般納稅人銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?!币?guī)定,上述例子廠房是2023年4月建造完成投入使用,則適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,假設(shè)該房產(chǎn)出售總價(jià)100萬(wàn)元,應(yīng)納增值稅=100萬(wàn)/1.05*0.05=4.76萬(wàn)元,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、一般納稅人企業(yè)出售外購(gòu)房產(chǎn)如何繳納增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅2023年36號(hào))“附件2:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中(八)銷售不動(dòng)產(chǎn):1.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3.一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)適用一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額,按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?!币?guī)定:上述例子辦公樓是 2023年8月外購(gòu)的,適用一般計(jì)稅方法,假設(shè)辦公樓出售總價(jià)150萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額=150/1.09*0.09=12.39萬(wàn)元,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、一般納稅人出售自用汽車如何繳納增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))“四、自2023年1月1日起,納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(一)銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅”規(guī)定,出售2023年后購(gòu)入固定資產(chǎn),可以采用一般計(jì)稅。
但是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào),以下簡(jiǎn)稱條例)和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào),以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定,購(gòu)進(jìn)房屋、建筑物及其構(gòu)筑物,以及應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇并沒(méi)有從2023年起可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以不能根據(jù)2023年前后購(gòu)買時(shí)間點(diǎn)來(lái)判斷應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅。
上述例子中奧迪車屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的汽車。根據(jù)《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號(hào))“附件2:交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定”,原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,此政策自2023年8月1日起執(zhí)行。據(jù)此判斷,出售2023年8月份后購(gòu)入應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車采用一般計(jì)稅,出售2023年8月份之前購(gòu)入應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。上述例子的奧迪汽車是2023年5月購(gòu)買,現(xiàn)在出售可采用一般計(jì)稅,假設(shè)出售奧迪汽車的總價(jià)30萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額=30萬(wàn)/1.13*0.13=3.45萬(wàn)元,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、一般納稅人企業(yè)出售自用的機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備如何繳納增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))“四、自2023年1月1日起,納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(一)銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定,上述例子,有些機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備是2023年前購(gòu)入,則出售時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,出售2023年后購(gòu)入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備采用一般計(jì)稅。
假設(shè)2023年前購(gòu)入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備出售總價(jià)款50萬(wàn)元,則應(yīng)納增值稅額=50萬(wàn)/1.03*0.02=0.97萬(wàn)元,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額??吹酱颂幱?jì)算公式中0.03,0.02稅率,有些財(cái)稅同仁可能會(huì)覺(jué)得奇怪,為什么會(huì)有這兩個(gè)稅率呢?根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))“(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定,簡(jiǎn)易計(jì)稅可采用4%征收率減半征收即征收率為2%,再結(jié)合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅[2014]57號(hào))“一、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”規(guī)定理解,即可得出稅率0.03、0.02的由來(lái)。假設(shè)2023年后購(gòu)入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備出售總價(jià)款80萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅額=80萬(wàn)/1.13*0.13=9.20萬(wàn)元,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
通過(guò)上述講解,希望對(duì)各位財(cái)稅同仁伙伴們理解一般納稅人企業(yè)處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅有所幫助。
【第10篇】一般納稅人做賬流程
一般納稅人記賬的詳細(xì)流程,無(wú)論是普通納稅人還是小規(guī)模納稅人,在深圳注冊(cè)了一家公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,都會(huì)開始記賬和報(bào)稅。當(dāng)然,不同納稅人記賬的流程也不同。今天深圳代理記賬為大家整理是一般納稅人記賬的詳細(xì)流程,一般納稅人的你一定要收!
一般納稅人記賬流程一:按照原始憑證登記記賬憑證。
所以,一般納稅人每個(gè)月做的首要的事就是按照原始憑證登記記賬憑證。公司每次發(fā)生業(yè)務(wù),都要按照會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)臺(tái)賬。這里明熙小編需要提醒的是,做會(huì)計(jì)憑證時(shí),一定要有有權(quán)簽字的人,比如經(jīng)理在開始做之前要簽字,月底準(zhǔn)備科目匯總表登記總賬。
一般納稅人記賬流程二:月底要注意提取折舊,待攤費(fèi)用的攤銷等等。
要是新公司的開辦費(fèi)全部轉(zhuǎn)入第一個(gè)月的費(fèi)用,如何計(jì)算折舊入賬?這是通過(guò)管理費(fèi)用或制造費(fèi)用進(jìn)行的累計(jì)折舊。這個(gè)折舊額是按照固定資產(chǎn)的原值、凈值和使用年限計(jì)算的。月底還需要提稅和附加稅,也就是地方稅。由稅收決定退稅和附加稅種,如城建稅、教育附加稅等。
一般納稅人記賬流程三:編制兩個(gè)分錄。
第一個(gè)分錄:
將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤(rùn)。
第二個(gè)分錄:
借入本年度利潤(rùn)抵扣主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅及附加、其他業(yè)務(wù)成本等)。劃轉(zhuǎn)后,要是差額在借方,虧損無(wú)需繳納所得稅,要是在貸方,利潤(rùn)需要按所得稅計(jì)算:所得稅=貸方差額*所得稅稅率,再做會(huì)計(jì)憑證。借入所得稅貸款應(yīng)納稅--應(yīng)繳所得稅,借入本年度利潤(rùn)貸款所得稅(雖然所得稅與利潤(rùn)有關(guān),但不一定虧損不繳納所得稅,主要看調(diào)整后的應(yīng)稅所得是否為正數(shù),要是為正數(shù),則要計(jì)算所得稅,還要注意所得稅核算方法:使用應(yīng)納稅法時(shí),所得稅金額和應(yīng)繳稅額是相等的。?采用稅收影響法時(shí),當(dāng)存在時(shí)差時(shí),所得稅主體金額和應(yīng)納稅額不相等。
一般納稅人記賬流程四:編制利潤(rùn)表
最后,按照總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資等)。負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等)。 所有者權(quán)益(實(shí)收信息、資本公積金、未分配利潤(rùn)、盈余公積金)部分目的余額(指總賬最后一天登記的上述金額),用于編制資產(chǎn)負(fù)債表。按照總賬或會(huì)計(jì)匯總表?yè)p益項(xiàng)目的發(fā)生金額(如管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)增加額等)編制損益表。(發(fā)生金額是指本月發(fā)生的金額)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)納稅額按每個(gè)月在國(guó)稅局抄錄的稅額確定。因?yàn)槎悇?wù)管理員會(huì)打印一張上面有特定數(shù)字的表格)
一般納稅人記賬流程五:其表附余的就是裝訂憑證,寫報(bào)注,剖析情況表之類。
最后一般納稅人記賬需要注意的問(wèn)題:
1、上述除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之上,均在月底進(jìn)行。 2、月底結(jié)現(xiàn)金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實(shí)相符。每個(gè)月月初按照銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意剖析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間,不要逾期報(bào)稅。另外,當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每個(gè)月剖析往來(lái)的賬齡和金額,包括:應(yīng)收,應(yīng)付,其他應(yīng)收。
【第11篇】一般納稅人稅種稅率表
財(cái)務(wù)人員日常工作,做賬報(bào)稅離不開的就是各個(gè)稅種涉及的稅率了。由于涉及的稅種種類多,稅目也比較多,很多財(cái)務(wù)人員也難免會(huì)記不住稅率!今天就在這里匯總了一份現(xiàn)行的2023年全稅種的稅率表匯總。財(cái)務(wù)人員可收藏備用。
一、2023年現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表
二、2023年現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表
三、2023年現(xiàn)行增值稅稅率表
四、現(xiàn)行2023年消費(fèi)稅稅率表
五、現(xiàn)行2023年房產(chǎn)稅稅率匯總表
六、現(xiàn)行2023年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表
七、現(xiàn)行2023年印花稅稅率表
八、現(xiàn)行2023年環(huán)境保護(hù)稅稅額表
九、現(xiàn)行2023年船舶噸稅稅率表
十、現(xiàn)行2023年車船稅稅額表
十一、現(xiàn)行2023年關(guān)稅稅率表
十二、現(xiàn)行2023年土地增值稅稅額表
十三、現(xiàn)行2023年耕地占用稅稅目稅額表
十四、現(xiàn)行2023年資源稅稅率表
十五、現(xiàn)行2023年契稅稅率表
十六、現(xiàn)行2023年車輛購(gòu)置稅
十七、現(xiàn)行2023年城市維護(hù)建設(shè)稅
十八、現(xiàn)行2023年煙葉稅
18個(gè)稅種應(yīng)納稅額計(jì)算器
有關(guān)各個(gè)稅種的稅率表就全部展示了,另外也給大家?guī)?lái)18種應(yīng)納稅額的自動(dòng)計(jì)算器,希望可以幫助大家提升日常工作效率!
【第12篇】一般納稅人登記表丟失
有很多納稅人會(huì)因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款,發(fā)票丟失了怎么辦?還有補(bǔ)救的辦法嗎?
辦法肯定是有的,不要著急,先來(lái)看幾個(gè)發(fā)票丟失的案例
發(fā)票丟失案例
下面是一些因?yàn)榘l(fā)票丟失而被處罰的例子
發(fā)票丟失的后果
1、納稅信用評(píng)價(jià)將被扣分
未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的,扣3分。
政策依據(jù):(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào))附件《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》
2、最高罰款三萬(wàn)
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十六條規(guī)定,
很多納稅人因?yàn)楦鞣N原因丟失發(fā)票,想要解決發(fā)票丟失的問(wèn)題,先要了解2023年發(fā)票丟失的新政策
前段時(shí)間,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》,《公告》中明確規(guī)定了發(fā)票丟失情形發(fā)生時(shí)的處理方法。
對(duì)發(fā)票不同聯(lián)次的處理方法
1.發(fā)票的聯(lián)次
第一聯(lián):銷貨方作為銷售貨物的原始憑證的記賬聯(lián)
第二聯(lián):購(gòu)貨方用來(lái)扣稅的抵扣聯(lián)
第三聯(lián):購(gòu)貨方用來(lái)記賬的發(fā)票聯(lián)
2.同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”
目前,若同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不需要申請(qǐng)開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》
可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.
3.丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”
可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。
4.丟失“抵扣聯(lián)”
可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證
5.丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”
可使用其他聯(lián)系人的復(fù)印件記賬,這時(shí)候需個(gè)人或原件單位在復(fù)印件上注上“與原件無(wú)誤,原件存于我處”等字樣,并由提供人簽名蓋章。
怎樣處理受票方丟失已開具的電子專票情形?
已開具的電子專票若被受票方丟失或銷毀,可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息,在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行,查驗(yàn)通過(guò)后,即下載電子專票。
若發(fā)票代碼等相關(guān)信息不確定,也可以向開票方重新索取電子專票。
1.無(wú)需登報(bào)申明遺失
自2023年7月24日起,不再提交發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào))附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一條
2.無(wú)需開具“已報(bào)稅證明單”
當(dāng)前稅務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。
若丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián),相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。無(wú)需開具”已報(bào)稅證明單”。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
3.仍需辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告
若發(fā)票丟失,應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)部門,填寫發(fā)票遺失、損毀報(bào)告。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定
電子稅務(wù)局操作指南:
第一步 :登錄電子稅務(wù)局,進(jìn)入【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【特定涉稅信息報(bào)告】-【發(fā)票遺失、毀損報(bào)告】-點(diǎn)擊【辦理】
第二步:點(diǎn)擊【新增】,依次填寫相關(guān)信息,據(jù)實(shí)填寫后,點(diǎn)擊【下一步】
第三步:上傳“附報(bào)資料”,最后點(diǎn)擊“提交”
丟失專用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)怎么抵扣?
已開具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)其數(shù)據(jù)信息的勾選。
操作步驟如下:通過(guò)“首頁(yè)—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑,按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應(yīng)發(fā)票的電子信息,完成勾選、提交、確認(rèn)等操作。
在申報(bào)期內(nèi)需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”功能進(jìn)行抵扣申請(qǐng),并在抵扣申請(qǐng)?zhí)幚硗瓿珊髮?duì)抵扣統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行簽名確認(rèn),完成簽名確認(rèn)后填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)即可。
發(fā)票丟失后果嚴(yán)重,教大家3招以防萬(wàn)一
1. 規(guī)范發(fā)票交接的手續(xù)、流程,建立追責(zé)機(jī)制,財(cái)務(wù)部門建立《發(fā)票管理臺(tái)賬》
2.“發(fā)票開具申請(qǐng)單”上注明經(jīng)手人和具體經(jīng)手時(shí)間,完善發(fā)票開具審批流程
3.在合同條款中約定接收發(fā)票的人。
總結(jié):不少納稅人因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款,發(fā)票丟失后果嚴(yán)重,不僅會(huì)影響納稅信用評(píng)價(jià),最高罰款可達(dá)3萬(wàn),了解2023年發(fā)票丟失新政策,解決發(fā)票丟失問(wèn)題,減少不必要的罰款,何樂(lè)而不為呢?
有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦!
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【第13篇】小規(guī)模還是一般納稅人
2023年,到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié),請(qǐng)看如下建議!
1
小規(guī)模和一般納稅人的
主要區(qū)別在哪里?
2
注冊(cè)公司是選擇一般納稅人
還是小規(guī)模納稅人?
注冊(cè)公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié),請(qǐng)看如下建議:
1.看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大,年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元,建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在10萬(wàn)元以下,建議選擇小規(guī)模納稅人,從2023年1月1日起,將享受增值稅免征政策。
2.看買方
如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶,很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票,這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
3.看抵扣
如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分,通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ,建議選擇認(rèn)定一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
4.看行業(yè)
如果是13%稅率的行業(yè),且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高,建議選擇小規(guī)模納稅人,否則選擇一般納稅人。
5.看優(yōu)惠
看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策,如果能享受,建議選擇一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
3
一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間
可以相互轉(zhuǎn)換嗎?
(1)原規(guī)定:小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人,但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。
(2)新規(guī)定:我國(guó)將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元,并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
特別說(shuō)明:2023年已辦理一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的企業(yè),又達(dá)到了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),2023年還可以享受再次被認(rèn)定為小規(guī)模,但2023年不再享受!
4
小微企業(yè)最新判定標(biāo)準(zhǔn)出爐!
小微企業(yè)所得稅不再按月預(yù)繳!
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)等規(guī)定,現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí),如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào),一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
六、實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè),根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。
七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年1月18日
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最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)
一、政策期限
2023年1月1日至2023年12月31日。
2023年度不適用,即2023年1-5月對(duì)2023年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。
二、政策內(nèi)容
(1)具體政策
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)引入超額累進(jìn)計(jì)算方法,與以前計(jì)算方法不一樣。
政策調(diào)整前,對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè),減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,即實(shí)際稅負(fù)為10%。
此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法,對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè),按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算,一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)為5%(25%×20%);
二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)10%(50%×20%)。
【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,年應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元的企業(yè),不考慮其他情況,2023年1月1日至2023年12月31日期間,其僅需繳納企業(yè)所得稅4萬(wàn)(80×25%×20%=4萬(wàn)),此前即使在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi),減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,需繳納企業(yè)所得稅8萬(wàn)元(80×50%×20%=8萬(wàn)),所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。
【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,年應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元的企業(yè),不考慮其他情況,2023年1月1日至2023年12月31日期間,其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬(wàn)(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19萬(wàn)),此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi),需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元(240×25%=60萬(wàn)),所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。
【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,不考慮其他情況:
(1)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè),則其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元(100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元)
(2)年應(yīng)納稅所得額為300.01萬(wàn)元的企業(yè),則不屬于小型微利企業(yè),其需繳納企業(yè)所得稅75.0025萬(wàn)元(300.01*25%=75.0025萬(wàn)元)
提醒:年應(yīng)納稅所得額為300.01萬(wàn)元比300萬(wàn)元,多繳納企業(yè)50.0025萬(wàn)元,該0.01萬(wàn)元的代價(jià)很高哦!
三、小型微利企業(yè)條件
(1)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個(gè)條件必須同時(shí)滿足。
【例】某企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),年度應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)310人、資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元,由于從業(yè)人數(shù)超過(guò)300人,不屬于小型微利企業(yè)。
提醒1:政策中的“不超過(guò)”包括等于,比如年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,包括年度應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元的情形。
提醒2:政策調(diào)整前,小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè),調(diào)整后不分,所有的企業(yè)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
提醒3:一般納稅人也有可能是小型微利企業(yè),一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元,小型微利企業(yè)的指標(biāo)、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額,兩者不同指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。
(2)從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、預(yù)繳政策享受
(1)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
提醒:暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,不管以前年度是否屬于小型微利企業(yè),會(huì)大大減少預(yù)繳稅款。
(2)原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí),如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào),一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
(3)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
五、預(yù)繳申報(bào)表填寫
(1)通過(guò)“按季度填報(bào)信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件(無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅)
(2)查賬征收企業(yè)申報(bào)填寫
先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a 201030)第1行 “填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?!?/p>
申報(bào)表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第12行“減免所得稅額”:填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,第1-3季度實(shí)際利潤(rùn)額為240萬(wàn)元的企業(yè),其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬(wàn)(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19萬(wàn))則:
(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” 填報(bào):240萬(wàn)元
(2)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第10行“稅率(25%)”填報(bào):25%;
(3)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a 201030)第1行 “填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填報(bào):41萬(wàn)(240×25%-19萬(wàn));
(4)不考慮其他情況《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第12行“減免所得稅額”填報(bào):41萬(wàn)。
(3)核定征收企業(yè)申報(bào)填寫
直接填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》(b100000)第12-15行:
第12行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人,本行=第10×11行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人,本行=第10行÷(1-第11行)×第11行。
第13行“稅率”:填報(bào)25%。
第14行“應(yīng)納所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。本行=第12×13行。
第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”:填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第12行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
六、其他規(guī)定
(1)小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。
(2)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需要單獨(dú)備案。
(3)實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè),根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,并及時(shí)將調(diào)整情況告知企業(yè)。
(4)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
七、政策依據(jù)
(1)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))
(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))
(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類2023年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))
【第14篇】一般納稅人年銷售額
問(wèn):增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),需要辦理一般納稅人登記,其中“銷售額”都包括什么?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào) ):“第二條 增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”),年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
第十二條 本辦法自2023年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布)同時(shí)廢止?!?/p>
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【第15篇】什么一般納稅人收入
情景一:我司為一家酒店經(jīng)營(yíng)企業(yè),屬于小規(guī)模納稅人,本月因某兄弟單位經(jīng)營(yíng)不善而出現(xiàn)資金短期情形,我司向?qū)Ψ教峁┝私杩?,由于金額很大,利息收入金額偏大,預(yù)計(jì)將會(huì)導(dǎo)致連續(xù) 12 個(gè)月的累計(jì)銷售額超過(guò) 500 萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn),我司因偶然發(fā)生貸款服務(wù)取得利息收入導(dǎo)致的累計(jì)銷售額超過(guò) 500 萬(wàn)元,我司是否需要轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人?
答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)附件 1 第三條、財(cái)稅[2018]33 號(hào)第一條以及《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),即超過(guò) 500 萬(wàn)元的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。其中,納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入 應(yīng)稅行 為年應(yīng) 稅銷售 額。由于貴司偶然發(fā)生的是貸款服務(wù),故貴司取得的利息收入仍需要并入到年應(yīng)稅銷售額當(dāng)中。因此,因偶然發(fā)生的貸款服務(wù)取得的利息收入導(dǎo)致累計(jì)銷售額超過(guò) 500 萬(wàn)元后,貴公司應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為增值稅一 般納稅 人。
相關(guān)規(guī)定:
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))附件 1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2018]33 號(hào))
一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬(wàn)元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》
第二條 增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”),年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷 售額, 不計(jì)入 應(yīng)稅行 為年應(yīng) 稅銷售 額。
【第16篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收稅率
簡(jiǎn)易征稅即是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。
簡(jiǎn)易征稅
而這一納稅方法適用于建筑行業(yè)較多,建筑業(yè)的下列情形便可以選擇簡(jiǎn)易征收。
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
除了建筑行業(yè)以外符合下列情形的也可以簡(jiǎn)易征收:
01出售不動(dòng)產(chǎn)
02 物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水費(fèi)
03 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
04 銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)
05 勞務(wù)派遣
06 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
07 不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同
09 人力資源外包服務(wù)
增值稅的計(jì)稅方法除了簡(jiǎn)易計(jì)稅以外就是我們平時(shí)常見(jiàn)的一般計(jì)稅。兩者其實(shí)最主要的區(qū)別就是一般計(jì)稅方法有抵扣的過(guò)程,而簡(jiǎn)易計(jì)稅方法沒(méi)有。
簡(jiǎn)易計(jì)稅
1、適用范圍
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2、應(yīng)納稅額
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。
銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
3、稅率區(qū)別
簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見(jiàn),在營(yíng)改增之后,某些行業(yè)存在5%的簡(jiǎn)易征收率;一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。
4、是否抵扣
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通??梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。特別的:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
5、是否開具專票
適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目,除明文規(guī)定不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票外,小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通??梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。
總的來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)易征稅與一般征稅的區(qū)別還是挺大的。希望以上這些對(duì)大家能夠有幫助。