一般納稅人的免稅政策（16篇）

【第1篇】一般納稅人的免稅政策

1.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2023年第10號(hào)公告，關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，實(shí)行“六稅兩費(fèi)”減征50%優(yōu)惠政策。

2.公告所稱(chēng)小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件。

3.小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

4.對(duì)于增值稅一般納稅人什么情況下可以享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策呢

（1）增值稅一般納稅人2023年已經(jīng)辦理了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)果符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，2023年1-6月份可享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策，即使2023年1-6月份資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)不符合規(guī)定也可繼續(xù)享受。反之，2023年企業(yè)所得稅匯算結(jié)果不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，2023年1-6月不可以享受。

（2）增值稅一般納稅人2023年5月底前辦理了2023年匯算清繳，結(jié)果符合小微企業(yè)，則2023年7-12月（及2023年1-6月）可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策，結(jié)果不符合小微企業(yè)的，不能享受。

（3）以此類(lèi)推，2023年5月前辦理2023年匯算清繳及2024年5月前辦理2023年匯算清繳對(duì)照可否享受。

5.對(duì)于新設(shè)立一般納稅人如何享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策

（1）對(duì)于新設(shè)立一般納稅人自設(shè)立日到首次辦理匯算清繳申報(bào)當(dāng)月，屬于按期申報(bào)的，只要申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合規(guī)定都可以享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策；屬于按次申報(bào)的，按設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)符合條件的，自設(shè)立日到首次辦理匯算申報(bào)當(dāng)日都可以享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策。

（2）對(duì)于新設(shè)立一般納稅人首次辦理匯算清繳結(jié)果，是小微企業(yè)的可繼續(xù)享受。不是小微企業(yè)的，屬于按期申報(bào)的，自辦理首次匯算清繳次月1日到次年6月30日，不得享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠政策；屬于按次申報(bào)的自辦理首次匯算清繳當(dāng)日到次年6月30日不得享受。

【第2篇】一般納稅人計(jì)提增值稅

一般納稅人增值稅用不用計(jì)提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說(shuō)明：a公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝制造銷(xiāo)售，其購(gòu)入原材料價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%=13萬(wàn)元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過(guò)加工制成成品成本120萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額150*13%=19.5萬(wàn)元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬(wàn)元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購(gòu)入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷(xiāo)售出庫(kù)：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計(jì)提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的增值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計(jì)提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計(jì)提，直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計(jì)提。

每個(gè)稅種是否需要計(jì)提，有時(shí)候我們無(wú)法區(qū)分清楚，其實(shí)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出的，這兩個(gè)項(xiàng)稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對(duì)方科目需要計(jì)入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類(lèi)科目，影響當(dāng)期利潤(rùn)，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計(jì)提，然后在次月支付時(shí)進(jìn)行回沖或補(bǔ)計(jì)提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等需要通過(guò)”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計(jì)提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因?yàn)槠髽I(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。

【第3篇】一般納稅人租賃稅率

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學(xué)習(xí)稅法，學(xué)到增值稅的一般征稅范圍時(shí)，會(huì)遇到一系列的“租”，包括程租、期租、光租，還有濕租和干租。由于一般同學(xué)對(duì)這些租的業(yè)務(wù)比較陌生，看到此處難免感覺(jué)云里霧里的，背了老半天答題時(shí)還是會(huì)出錯(cuò)，總是張冠李戴，很是傷腦筋。而這幾個(gè)租還又是?？键c(diǎn)與易考點(diǎn)，再難學(xué)也必須得學(xué)透。別急，看了下面的案例，或許你輕輕松松就能搞清楚，不用背就可以把它們記得牢牢的。

一、程租

你有一大批貨，要從廣州通過(guò)水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定從廣州到上海，就運(yùn)輸這一程，遠(yuǎn)完即還船。因?yàn)槟悴粫?huì)開(kāi)船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開(kāi)船的人員。裝貨上船，從廣州運(yùn)到上海，完事了。這就是程租，租金按路程算。

二、期租

你有一大批貨，要從廣州通過(guò)水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定租期一個(gè)月，一個(gè)月內(nèi)運(yùn)輸幾趟隨便，一個(gè)月后還船。因?yàn)槟悴粫?huì)開(kāi)船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開(kāi)船的人員。你用船一個(gè)月內(nèi)運(yùn)了幾程才把這大批貨用完。這就是期租，租金按一段期間算。

三、光租

你有一大批貨，要從廣州通過(guò)水路運(yùn)輸?shù)缴虾＃谑桥艿竭\(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定就租船，不租開(kāi)船的人。因?yàn)槟愦蟾鐣?huì)開(kāi)船并且有證，讓你大哥開(kāi)船能少付一筆租金。這就是光租，只租船不租船員。

四、濕租

你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定既租飛機(jī)還租飛行員和空姐?？战闫粒锌战阍谧w機(jī)不暈。這就是濕租，連飛機(jī)帶機(jī)組人員一起租。

五、干租

你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定只租飛機(jī)不租飛行員和空姐。因?yàn)槟愦蟾缇褪秋w行員并有證，讓他駕駛能少付一筆租金。還有，盡管空姐漂亮，有空姐在坐飛機(jī)不暈，但連空姐一起租租金貴呀。這就是干租，只租飛機(jī)不租機(jī)組人員。

通過(guò)上述案例，您一定搞清楚這些租是什么意思了吧？程租、期租和濕租，既租設(shè)備又租相應(yīng)的操作人員，從形式上看是租，但從實(shí)質(zhì)上看，與這些公司直接提供運(yùn)服務(wù)沒(méi)什么兩樣，所以這些租仍按交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅，現(xiàn)行稅率為9%。濕租和干租，只租設(shè)備，這才是真正的租，而租的又都是有形動(dòng)產(chǎn)，所以就按有形動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅，現(xiàn)行稅率為13%。

如果您覺(jué)得我的案例還行，能給您些許幫助，請(qǐng)點(diǎn)個(gè)贊鼓勵(lì)一下。祝您學(xué)有所成，期待我們下期再見(jiàn)！

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【第4篇】旅游一般納稅人稅率

某私營(yíng)有限責(zé)任公司出資讓股東和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)突出的營(yíng)銷(xiāo)人員外出旅游。企業(yè)財(cái)務(wù)人員聽(tīng)說(shuō)這筆獎(jiǎng)勵(lì)支出要作為旅游人員的'工資、薪金所得'計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。于是，他將旅游費(fèi)用按人頭進(jìn)行了分?jǐn)?，并向稅?wù)機(jī)關(guān)繳納了扣繳的稅款。

那么，財(cái)務(wù)人員的操作正確嗎？我們先看看相應(yīng)稅法是如何規(guī)定的。

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號(hào)）規(guī)定，在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照'工資、薪金所得'項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照'勞務(wù)報(bào)酬所得'項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅［2003］158號(hào)）第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此，公司的扣繳行為并非完全準(zhǔn)確。參照上述規(guī)定可知，雖然同為免費(fèi)旅游，但是不同身份的納稅人適用的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率不盡相同，其區(qū)別如下：

一、對(duì)于股東獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

二、對(duì)于雇員獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，按照'工資、薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目，依據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小分別適用5%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。

三、對(duì)于外部人員獲得的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按'勞務(wù)報(bào)酬所得'應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。另外，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。即應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第5篇】小規(guī)模納稅人變更一般納稅人

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避非常重要。而稅務(wù)局口徑上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)于企業(yè)而言，無(wú)疑是比較權(quán)威的參照。

湖南稅務(wù)在電子稅務(wù)局登錄頁(yè)面公布了一批常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對(duì)其進(jìn)行了梳理和歸類(lèi)，總共20種情形，供大家參考。

建議大家最好對(duì)照自查，規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，畢竟稅務(wù)局提示的東西，一般而言也是重點(diǎn)檢查的東西。

一、增值稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠，沒(méi)有按規(guī)定開(kāi)具免稅發(fā)票。

雖然有人表示部分地區(qū)稅務(wù)局即便開(kāi)3%普票，也可以享受免稅優(yōu)惠，但個(gè)人覺(jué)得不妥。如果你享受了免稅，就按規(guī)定開(kāi)免稅發(fā)票，最為妥當(dāng)。

2、企業(yè)的免稅收入和應(yīng)稅收入，沒(méi)有分別核算。其中免稅收入的申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)額沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理。

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，大家需要注意。

3、不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行抵扣，但又改變了用途，沒(méi)有按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、小規(guī)模納稅人達(dá)到轉(zhuǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)辦理一般納稅人登記。相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)以上。

5、符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼沒(méi)有按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)明確規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

6、虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛抬收購(gòu)價(jià)格、虛報(bào)收購(gòu)數(shù)量，非法抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、在發(fā)票開(kāi)具方面，企業(yè)還需要注意，如果取得經(jīng)營(yíng)收入需要按規(guī)定給消費(fèi)者開(kāi)票，否則構(gòu)成違法，最高可以罰一萬(wàn)。至于虛開(kāi)行為，更是歷來(lái)檢查的重中之重，在這里不做贅述了。

另外，2023年對(duì)于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴(yán)打持續(xù)進(jìn)行，我們將留抵退稅拆分出來(lái)，單獨(dú)說(shuō)一下。其常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有5個(gè)。

1、登記的行業(yè)跟實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不符，按制造業(yè)等行業(yè)進(jìn)行退稅。

這個(gè)屬于騙取留抵退稅，屬于嚴(yán)查、必查之列。

2、少計(jì)收入，虛增留抵。

在增值稅收入上動(dòng)手腳，少計(jì)增值稅收入，虛假增加留抵稅額，這個(gè)存在騙取留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3、應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，不及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，還跑去退稅。

4、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此多退稅款，這個(gè)也屬于騙稅。

5、對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，不及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)，進(jìn)行虛增留抵稅款。

二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定，也未及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、存在超額扣除各種費(fèi)用，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，但同時(shí)最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。

在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)表，供大家參考：

3、增值稅即征即退收入沒(méi)有計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

4、企業(yè)通過(guò)虛增費(fèi)用支出，少繳企業(yè)所得稅。

尤其是以辦公經(jīng)費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用和人員費(fèi)用等形式的虛增費(fèi)用，更是檢查的重點(diǎn)。

5、應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，而未進(jìn)行視同銷(xiāo)售，少繳企業(yè)所得稅。

比如企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部的職工醫(yī)院，將自產(chǎn)藥品配給職工醫(yī)院，但不在當(dāng)期確認(rèn)收入。

6、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

7、高新企業(yè)是檢查的重點(diǎn)之一，涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括諸如不符合條件虛假申報(bào)并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。

8、分支機(jī)構(gòu)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有法人資格，需并入總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。

最后，以上增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)的20個(gè)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，大家一定不能再有了。建議大家對(duì)照清單，做好核查和整改，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第6篇】一般納稅人申報(bào)表樣本

申報(bào)表不會(huì)填？增值稅一般納稅人申報(bào)表填報(bào)案例來(lái)啦！

來(lái)源：廣東稅務(wù)

今天，我們學(xué)習(xí)

增值稅一般納稅人申報(bào)表的填報(bào)！

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬(wàn)元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

詳情

1、采購(gòu)貨物一批，取得供貨方開(kāi)具的3張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計(jì)100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)13萬(wàn)元，4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過(guò)；

2、銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額226萬(wàn)元，開(kāi)具13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；當(dāng)月開(kāi)具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額8萬(wàn)元，開(kāi)具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開(kāi)具發(fā)票申報(bào)繳納增值稅；

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷(xiāo)售額265萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票金額250萬(wàn)元，稅額15萬(wàn)元。

4、a公司8名員工2023年4月10號(hào)出差沈陽(yáng)，當(dāng)月15號(hào)返回濟(jì)南，發(fā)生的往返飛機(jī)票票價(jià)與燃油費(fèi)合計(jì)10900元，員工報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；

5、a公司2023年1月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，截止到2023年5月當(dāng)前尚有購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元未抵扣（購(gòu)入寫(xiě)字樓進(jìn)項(xiàng)稅額的40%）。

提問(wèn)

根據(jù)上述業(yè)務(wù)計(jì)算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額？如何填報(bào)2023年4月所屬期的增值稅申報(bào)表？

應(yīng)繳納增值稅計(jì)算

解析

一、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

△ a公司航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=10900（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù)，a公司經(jīng)計(jì)算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計(jì)抵減政策，加計(jì)抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當(dāng)期加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

△ a公司4月加計(jì)抵減額=（130000+900+200000）*10% =33090元

三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計(jì)抵減額33090元

應(yīng)納稅額—抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元

報(bào)表填報(bào)

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第7篇】企業(yè)為增值稅一般納稅人

客戶(hù)需求

甲公司為動(dòng)漫企業(yè)，除開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品以外，還為其他企業(yè)的動(dòng)漫產(chǎn)品提供形象設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)等服務(wù)，偶爾也會(huì)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。甲公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為6%，由于進(jìn)項(xiàng)稅額較少，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為4.8%。甲公司預(yù)計(jì)2023年度的不含稅銷(xiāo)售額為5000萬(wàn)元。

客戶(hù)方案納稅金額計(jì)算

如保持現(xiàn)狀，甲公司2023年度需繳納增值稅：5000×4.8%=240萬(wàn)元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：5000×3%=150萬(wàn)元。通過(guò)納稅籌劃，甲公司每年降低增值稅負(fù)擔(dān)：240-150=90萬(wàn)元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 其他可以利用的選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅收優(yōu)惠政策還包括：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第8篇】一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

1、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)指的是轉(zhuǎn)讓二手不動(dòng)產(chǎn)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不適用該規(guī)定；

2、除其他個(gè)人外，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

3、其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

4、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理——自建全額；非自建預(yù)繳差額，申報(bào)一般全額，簡(jiǎn)易差額

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第9篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人

初級(jí)會(huì)計(jì)資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過(guò)就不是問(wèn)題啦！

好好努力，希望對(duì)大家有所幫助。

大家可以用試題通來(lái)復(fù)習(xí)備考，做題、刷題、上傳題庫(kù)，非常好用哦！

一、選擇題

1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。

用銀行存款償還短期借款

收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）

收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時(shí)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法最好是()。

劃線(xiàn)更正法

紅字更正法 （√）

補(bǔ)充登記法

平行登記法

3、對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

銀行存款付款憑證 （√）

轉(zhuǎn)賬憑證

4、下列賬簿登記方法不正確的是()。

正常記賬使用圓珠筆 （√）

記賬時(shí)不得隔頁(yè)跳行

在三欄式賬戶(hù)的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額

如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)

5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品,按價(jià)目表表明的價(jià)格計(jì)算,金額為50000元,由于是成批銷(xiāo)售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計(jì)劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫(kù)丙材料的計(jì)劃成本425000元,實(shí)際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計(jì)劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實(shí)際成本為()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬(wàn)元,支付科研人員工資10萬(wàn)元,在依法申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí),支付律師費(fèi)1萬(wàn)元,注冊(cè)費(fèi)2萬(wàn)元,則該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

33

23

13

3（√）

8、企業(yè)在月末計(jì)提短期借款利息時(shí),相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸記的科目是()。

預(yù)提費(fèi)用 （√）

待攤費(fèi)用

銀行存款

短期借款

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅40萬(wàn)元,銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅為15萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元,車(chē)船使用稅0.5萬(wàn)元,印花稅1.5萬(wàn)元,所得稅120萬(wàn)元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬(wàn)元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。

編制匯總原始憑證的依據(jù)不同

編制記賬憑證的依據(jù)不同

登記總分類(lèi)賬的依據(jù)不同 （√）

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同

11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）

用法定公益金購(gòu)置職工浴室

12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為40萬(wàn)元,貸方余額合計(jì)為9萬(wàn)元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬(wàn)元,貸方余額為12萬(wàn)元,針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬(wàn)元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元,當(dāng)年凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

400（√）

355

300

340

14、 某企業(yè)建造廠(chǎng)房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為13600元。其會(huì)計(jì)處理為()。

借記在建工程80000元,貸記原材料80000元

借記在建工程93600元,貸記原材料93600元

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）

借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造的款項(xiàng),共計(jì)人民幣1000000元。公司利用該筆款項(xiàng)對(duì)現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬(wàn)元。

100

95（√）

5

90

16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為210萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為12萬(wàn)元,管理費(fèi)用為30萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用為50萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出為9萬(wàn)元,投資收益為-150萬(wàn)元。則企業(yè)利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。

210

222

-17（√）

0

17、 對(duì)于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計(jì)提折舊并且記入()科目。

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 （√）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

在建工程

18、 股份有限公司為取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中,不得計(jì)入其初始投資成本的是()。

未到付息期的利息

稅金

手續(xù)費(fèi)

已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）

19、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （√）

對(duì)外的捐贈(zèng)支出

稅款滯納金

處置固定資產(chǎn)凈損失

20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈(zèng)收入1000元。則該月收入為()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末沒(méi)有余額的有()。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （√）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 （√）

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用 （√）

22、 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括()。

銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 （√）

增值稅 （√）

代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) （√）

現(xiàn)金折扣 （√）

23、 下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有()。

補(bǔ)貼收入

教育費(fèi)附加返還款 （√）

出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）

轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益

24、 以下選項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。

現(xiàn)金借據(jù) （√）

工資單

醫(yī)藥費(fèi)單據(jù) （√）

領(lǐng)料單

25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實(shí)際成本包括()。

交納的消費(fèi)稅

委托加工費(fèi) （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的運(yùn)輸費(fèi) （√）

26、 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有()。

出售短期投資 （√）

實(shí)際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）

實(shí)際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）

實(shí)際收到包含在買(mǎi)價(jià)中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

27、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有()。

生產(chǎn)工人工資

廣告費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi) （√）

業(yè)務(wù)招待費(fèi) （√）

28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)()。

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列

根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 （√）

29、 企業(yè)需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案包括()。

原始憑證

現(xiàn)金和銀行存款日記賬

年度財(cái)務(wù)報(bào)告 （√）

會(huì)計(jì)檔案保管和銷(xiāo)毀清冊(cè) （√）

30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有()。

直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法

賬齡分析法 （√）

銷(xiāo)貨百分比法 （√）

應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）

31、 下列各種情況需要全面清查的有()。

更換倉(cāng)庫(kù)保管人員時(shí)

公司總經(jīng)理調(diào)離工作時(shí) （√）

企業(yè)股份制改制前 （√）

企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí) （√）

32、 下列各項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。

購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工時(shí)盤(pán)點(diǎn)工程物資發(fā)生盤(pán)虧 （√）

預(yù)付出包工程款 （√）

33、 下列各項(xiàng)中,使留存收益減少的有()。

提取盈余公積

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）

盈余公積彌補(bǔ)虧損

分派股票股利 （√）

34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。

發(fā)放新股 （√）

增加每股面值 （√）

發(fā)放股票股利

資本公積轉(zhuǎn)增資本

35、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。

入庫(kù)材料的成本節(jié)約差 （√）

入庫(kù)材料的成本超支差

結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的超支差異

發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 （√）

二、判斷題

36、企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作,只能選購(gòu)商品化的會(huì)計(jì)軟件,不能自行開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件,但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）

37、 在填制記賬憑證時(shí),誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò),則應(yīng)采用劃線(xiàn)更正法。（×）

38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積。（×）

39、 對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀(guān)證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（√）

40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）

41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。（√）

42、 企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（×）

43、 無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量;無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。（√）

44、 在對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓。（×）

45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（×）

材料題：

46、 甲公司管理部門(mén)于2002年12月25日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái),并投入使用。該設(shè)備的原始價(jià)值為89100元,預(yù)計(jì)殘值收入為1600元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為700元,預(yù)計(jì)可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計(jì)提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價(jià)50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營(yíng)業(yè)稅,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答:(1)按平均年限法計(jì)算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計(jì)算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計(jì)折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500④借:營(yíng)業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320

47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶(hù)月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶(hù)月初貸方余額700元,“物資采購(gòu)”賬戶(hù)月初借方余額40000元(上述賬戶(hù)核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購(gòu)入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)4月20日,從外地a公司購(gòu)入甲材料8000公斤,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的材料價(jià)款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費(fèi)1000元(運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計(jì)算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購(gòu)入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

答:(1)4月5日收到材料時(shí):借:原材料40400貸:物資采購(gòu)40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購(gòu)入材料時(shí):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購(gòu)80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購(gòu)入的材料時(shí):借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購(gòu)80930(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112

48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的余額為100萬(wàn)元;“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的余額為10萬(wàn)元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的余額為30萬(wàn)元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的余額為80萬(wàn)元;“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的余額為24萬(wàn)元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的余額為17萬(wàn)元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷(xiāo)的壞賬2萬(wàn)元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬(wàn)元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷(xiāo)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費(fèi)用0.58

49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán),以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專(zhuān)利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷(xiāo)全年無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的年攤銷(xiāo)額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)編制與該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答:(1)借:無(wú)形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷(xiāo)額=80000÷8=10000(元)借:管理費(fèi)用10000貸:無(wú)形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無(wú)形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3500營(yíng)業(yè)外收入6500

50、 a股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買(mǎi)價(jià)199萬(wàn)元,運(yùn)輸設(shè)備過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元。在該設(shè)備安裝過(guò)程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬(wàn)元,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元,按稅法規(guī)定須按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬(wàn)元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對(duì)此設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為14萬(wàn)元。(2)2003年12月31日,由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44萬(wàn)元,為此甲公司對(duì)此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款30萬(wàn)元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。要求:(1)編制購(gòu)入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)

答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫(kù)存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用70貸:累計(jì)折舊702002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用56貸:累計(jì)折舊562003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用42貸:累計(jì)折舊42計(jì)提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬(wàn)元)借:營(yíng)業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬(wàn)元)借:制造費(fèi)用10貸:累計(jì)折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計(jì)折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營(yíng)業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6

51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷(xiāo)售方式向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,售價(jià)總額為100萬(wàn)元,產(chǎn)品銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格200萬(wàn)元,增值稅額為34萬(wàn)元,商品銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來(lái)的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價(jià)格總額為400萬(wàn)元(不含增值稅),商品銷(xiāo)售成本為320萬(wàn)元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷(xiāo)的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷(xiāo)貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購(gòu)入的一批商品,商品銷(xiāo)售總額為80萬(wàn)元(不含增值稅),商品銷(xiāo)售成本為64萬(wàn)元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(6)12月31日核算累計(jì)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬(wàn)元,管理費(fèi)用24萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元。并將計(jì)算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤(rùn)表:利潤(rùn)表編制單位:a公司2003年度單位:萬(wàn)元

答:(1)編制會(huì)計(jì)分錄:①分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí):借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫(kù)存商品80借:銀行存款23.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本:借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸:庫(kù)存商品160③委托丁公司代銷(xiāo)產(chǎn)品:借:委托代銷(xiāo)商品320貸:庫(kù)存商品320④收到代銷(xiāo)清單時(shí):借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷(xiāo)商品160⑤銷(xiāo)售退回:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫(kù)存商品64貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬(wàn)元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表編制單位:a公司2003年度單位:萬(wàn)元

【第10篇】強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

綠洲財(cái)務(wù) 鄒夢(mèng)雨

“周會(huì)計(jì)，今天稅務(wù)局打電話(huà)，說(shuō)我的經(jīng)營(yíng)部被強(qiáng)制升為一般納稅人了，怎么辦？”王總焦急地咨詢(xún)我們。王總經(jīng)營(yíng)瓷磚，用的是個(gè)體執(zhí)照?！耙话慵{稅人是不是要交更多的稅款??？”

“不一定。按照國(guó)家規(guī)定，小規(guī)模公司的稅率是3%，一般納稅人公司的稅率是17%。如果您有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，可以少交增值稅，如果您沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，那就比小規(guī)模繳稅多多了?！敝軙?huì)計(jì)回答。

下面我們來(lái)看看，在什么情況下，個(gè)體戶(hù)會(huì)被稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)制升為一般納稅人呢？

1、自愿升為一般納稅人：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者如果會(huì)計(jì)核算健全，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可自愿升為一般納稅人。

2、被強(qiáng)制升為一般納稅人：銷(xiāo)售型個(gè)體戶(hù)，年銷(xiāo)售額大于等于180萬(wàn)，則被強(qiáng)制升為一般納稅人。

所以，在升為一般納稅人之后，個(gè)體戶(hù)又應(yīng)該怎么辦呢？

1、按照稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定核算、記賬。建立賬套，如實(shí)反映貨物的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等情況，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。

2、按時(shí)申報(bào)稅款，合理避稅、守紀(jì)守法，堅(jiān)決不能有僥幸心理。

3、學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)稅知識(shí)，找專(zhuān)業(yè)靠譜的會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)公司，代理公司財(cái)務(wù)，減輕企業(yè)主負(fù)擔(dān)。

財(cái)務(wù)代理，就找綠洲財(cái)務(wù)。

【第11篇】一般納稅人免稅額度

-稅收優(yōu)惠政策《二十稅》為您解答。

稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策是稅收優(yōu)惠政策的一種，又可以稱(chēng)為稅收返還，適用于一般納稅人有限公司，企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)規(guī)定，申報(bào)繳納增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅之后，當(dāng)?shù)卣畷?huì)按照一定的比例返還給公司。

目前一些地方政府經(jīng)濟(jì)園區(qū)有限公司可以申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策，在園區(qū)里面的有限公司，正常經(jīng)營(yíng)，納稅之后，就能享受當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)扶持返還給企業(yè)一部分。返還比例為地方留存的40%-80%，增值稅地方留存50%，上繳國(guó)家財(cái)政50%。企業(yè)所得稅地方留存40%，上繳國(guó)家60%。

稅收返還政策是企業(yè)可以長(zhǎng)期享受的，也是目前唯一可以幫助企業(yè)減輕增值稅稅負(fù)壓力的政策，增值稅最為我國(guó)第一大稅，不論在哪里都是需要足額繳納的，可能很多老板會(huì)認(rèn)為稅收返還政策沒(méi)有核定征收政策優(yōu)惠，但是核定征收政策只能解決企業(yè)所得稅的問(wèn)題。

核定征收是指企業(yè)規(guī)模比較小，會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺，難以查賬征收，所以稅務(wù)會(huì)根據(jù)行業(yè)利潤(rùn)率核定出一個(gè)稅率，讓企業(yè)按照核定征收納稅，現(xiàn)在一般納稅人是不能申請(qǐng)核定征收的，所以企業(yè)可以選擇稅收返還政策，來(lái)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注《二十稅》。

【第12篇】一般納稅人的區(qū)別

增值稅中，企業(yè)可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅，不同的類(lèi)別對(duì)應(yīng)著不同的增值稅政策，新辦企業(yè)要選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？在回答這個(gè)問(wèn)題前，我們先要搞清楚，這兩者之間的區(qū)別。

一般而言，小規(guī)模納稅人是指有以下特征之一的公司：

1、年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元

2、不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額的公司

3、不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的公司

而對(duì)應(yīng)的一般納稅人，則是具有以下特征的公司：

1、年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元

2、能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算

3、能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

這里需要注意的是，要成為一般納稅人，并不是說(shuō)一定要銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)，而是說(shuō)大于500萬(wàn)時(shí)，企業(yè)就不能選擇，會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人了。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在稅率、計(jì)算稅金、使用發(fā)票、賬務(wù)處理等各個(gè)方面都是有區(qū)別的，下面我們具體來(lái)進(jìn)行了解。

1、稅率的區(qū)別

一般納稅人根據(jù)銷(xiāo)售的貨物、提供的勞務(wù)，分別適用不同檔次的稅率，各檔次稅率分別為6%、9%、10%、13%，出口貨物可能會(huì)有退稅而享受零稅率政策。

而小規(guī)模納稅人，除了出租和出售不動(dòng)產(chǎn)是按照征收率5%稅率外，其他都是按照3%的稅率計(jì)算。

2、計(jì)算稅金的區(qū)別

一般納稅人計(jì)算應(yīng)該繳納的增值稅是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算，公式為：

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

而小規(guī)模納稅人取得的專(zhuān)用發(fā)票是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)的，其應(yīng)交增值稅=含稅金額÷（1+征收率）×征收率。

3、發(fā)票使用上的區(qū)別

一般納稅人采購(gòu)貨物、服務(wù)獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以一般都盡量要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果開(kāi)具的是普通發(fā)票，則無(wú)法抵扣，增加公司成本。

而小規(guī)模納稅人并不能抵扣增值稅，所以不論取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，是沒(méi)有差別的。

4、稅收優(yōu)惠政策不同

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，如果季度銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元及以下的，能夠享受到免征增值稅的優(yōu)惠政策。還對(duì)其在50%范圍內(nèi)減征資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅費(fèi)，一般納稅人則無(wú)法享受這些優(yōu)惠政策。

5、賬務(wù)處理不同

目前，對(duì)于小規(guī)模納稅的記賬報(bào)稅相對(duì)而言比較寬松，但是對(duì)于一般納稅人卻很?chē)?yán)格，要按照國(guó)家的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，并要能夠及時(shí)提供合法準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，同時(shí)可以評(píng)選a級(jí)企業(yè)。

對(duì)于小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別，我匯總為一個(gè)表格，如下所示：

那么如果要注冊(cè)新公司，是選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？主要考慮以下5個(gè)方面

1、公司規(guī)模

如果預(yù)計(jì)公司的銷(xiāo)售額會(huì)很快超過(guò)500萬(wàn)元，我建議就直接認(rèn)定為一般納稅人，省得到時(shí)候麻煩。

而如果預(yù)計(jì)公司每月收入在10萬(wàn)元以下，也就是一個(gè)季度不超過(guò)30萬(wàn)元，那么建議是選擇成為小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

2、公司客戶(hù)情況

如果公司的客戶(hù)都是大客戶(hù)，而大客戶(hù)幾乎都是一般納稅人，都需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，盡管小規(guī)模納稅人也可以去稅務(wù)局代開(kāi)3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是大客戶(hù)有可能不會(huì)接受，所以還不如直接認(rèn)定為一般納稅人，按一般納稅人的稅率開(kāi)票。

3、看是否能獲得足夠進(jìn)項(xiàng)

因?yàn)檫x擇成為一般納稅人后，計(jì)算稅金是按照銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額計(jì)算，如果進(jìn)項(xiàng)方面，也就是采購(gòu)、獲得服務(wù)方面，無(wú)法獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者數(shù)量比較小，比如大都是人工成本，幾乎不會(huì)有原材料采購(gòu)，就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)很少的情況，這樣的情況下，選擇成為一般納稅人，將會(huì)承擔(dān)較大的增值稅稅負(fù)，所以還不如選擇小規(guī)模納稅人。

4、看公司所在行業(yè)

如果公司所在的行業(yè)使用的是13%稅率，且是輕資產(chǎn)行業(yè)，這樣的話(huà)，選擇成為一般納稅人，會(huì)帶來(lái)較高的稅負(fù)，所以建議有條件成為小規(guī)模納稅人時(shí)，就先選擇成為小規(guī)模納稅人。

5、看稅收優(yōu)惠政策

主要看公司所在行業(yè)、地區(qū)的優(yōu)惠政策，如稅收政策只適用于一般納稅人身份，要享受優(yōu)惠就只能選擇成為一般納稅人。

【第13篇】江蘇一般納稅人資格查詢(xún)

依照往年的情況，二建成績(jī)一般會(huì)在考后2-3個(gè)月公布。在今年發(fā)布的二建考務(wù)文件中，也有幾個(gè)省份提到了成績(jī)公布的時(shí)間：山西的二建成績(jī)預(yù)計(jì)在考后兩個(gè)月公布；廣東、青海預(yù)計(jì)在9月份公布；遼寧和黑龍江預(yù)計(jì)在10月份公布。

為了方便大家第一時(shí)間查詢(xún)到自己的成績(jī)，小編匯總了今年二建的成績(jī)查詢(xún)通道，大伙兒趕緊收藏，查成績(jī)快人一步！

福 建

登錄“福建省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳(網(wǎng)站:http://zjt.fujian.gov.cn/）—行業(yè)管理—執(zhí)業(yè)注冊(cè)—資格考試”欄目查詢(xún)。

重 慶

考生關(guān)注重慶人力資源和社會(huì)保障網(wǎng)(http://rlsbj.cq.gov.cn),點(diǎn)擊“人事考試成績(jī)查詢(xún)”查詢(xún)考試成績(jī)。實(shí)行網(wǎng)上報(bào)名后，不再另發(fā)考試成績(jī)通知單,請(qǐng)考生自行上網(wǎng)打印。

江 蘇

登錄“江蘇省人力資源和社會(huì)保障廳網(wǎng)上辦事大廳

(https://rs.jshrss.jiangsu.gov.cn/index/)個(gè)人辦事-人才人事-江蘇省人事考試報(bào)名”查詢(xún)。

陜 西

登陸陜西省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳綜合服務(wù)中心官網(wǎng)

網(wǎng)址:http://jszf.shaanxi.gov.cn/，進(jìn)入網(wǎng)站首頁(yè)導(dǎo)航欄考試考務(wù)-考試考務(wù)系統(tǒng)入口。

甘 肅

登陸甘肅省人力資源和社會(huì)保障廳網(wǎng)站(http://www.rst.gansu.gov.cn/)，點(diǎn)擊“人事考試”欄目，進(jìn)入甘肅省人力資源考試中心網(wǎng)頁(yè)

寧 夏

登陸“寧夏人事考試中心網(wǎng)站(www.nxpta.com)進(jìn)行查詢(xún)。

湖 北

登陸湖北省人事考試網(wǎng)(www.hbsrsksy.cn) ,點(diǎn)擊“人事考試”欄目，進(jìn)入甘肅省人力資源考試中心網(wǎng)頁(yè)。

四 川

考生可在四川省人力資源和社會(huì)保障廳官網(wǎng)( rst.sc.gov.cn)“人事考試”專(zhuān)欄查詢(xún)成績(jī)。

廣 東

考試成績(jī)計(jì)劃在2023年9月發(fā)布,考生可登錄廣東人事考試網(wǎng)(http://rsks.gd.gov.cn/)進(jìn)行成績(jī)查詢(xún)。

安 徽

應(yīng)試人員可以登錄安徽省人事考試網(wǎng)

(http://www.apta.gov.cn/proftech_examscore)，也可以在電子社?？?皖事通、支付寶、微信、云閃付、各社?？ê献縻y行app等均可申領(lǐng))的“全國(guó)服務(wù)-專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員考試成績(jī)查詢(xún)”模塊中查詢(xún)成績(jī)。

浙 江

考試成績(jī)和成績(jī)合格證明一并在浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)(http://www.zjzwfw.gov.cn)上公布,屆時(shí)，相關(guān)考生可從浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)“便民服務(wù)”—'“高級(jí)職稱(chēng)評(píng)審與專(zhuān)技考試”—“考試成績(jī)查詢(xún)及電子證書(shū)下載打印”欄目查詢(xún)考試成績(jī)和下載打印本人的“成績(jī)合格證明”。

海 南

考生可登錄海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳官網(wǎng):(http://zjt.hainan.gov.cn/)，點(diǎn)擊“專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員”→職業(yè)資格考試→二級(jí)建造師考試報(bào)名系統(tǒng)→成績(jī)查詢(xún)?nèi)肟凇?/p>

青 海

2023年9月中旬登錄青海人事考試信息網(wǎng):(www.qhpta.com/ncms/cjcx.shtml)查詢(xún)。

西 藏

登錄西藏自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)和住房建設(shè)廳(http://www.zjks.com/）進(jìn)行查詢(xún)。

內(nèi)蒙古

登錄內(nèi)蒙古人事考試和培訓(xùn)網(wǎng):www.impta.com.cn點(diǎn)擊相關(guān)頁(yè)面進(jìn)行查詢(xún)。

山 東

考生可登錄山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳網(wǎng)站:(http://zjt.shandong.gov.cn/)“政務(wù)服務(wù)”欄目點(diǎn)擊“山東省建設(shè)從業(yè)人員管理系統(tǒng)”查詢(xún)。

遼 寧

2023年10月以后，在遼寧人事考試網(wǎng)( https://www.lnrsks.com/）發(fā)布考試成績(jī)。

湖 南

成績(jī)發(fā)布后,考生可登錄湖南人事考試網(wǎng)(http://www.hunanpea.com）進(jìn)行查詢(xún)。

云 南

登錄云南省建筑市場(chǎng)監(jiān)管與誠(chéng)信信息網(wǎng)(http://jzjgcx.com)查詢(xún)。

黑龍江

2023年10月下旬，考生可登錄黑龍江人事考試網(wǎng)( www.hljrsks.org.cn)查詢(xún)。

新 疆

登錄新疆人事考試中心網(wǎng)站(www.xjrsks.com.cn)查詢(xún)。

江 西

登錄江西人事考試網(wǎng)( www.jxpta.com)查詢(xún)。

廣 西

登錄廣西人事考試網(wǎng)(www.gxpta.com.cn）查詢(xún)。

吉 林

登錄吉林省人事考試網(wǎng)(www.jlzkb.com)查詢(xún)。

河 南

登錄河南人事考試網(wǎng)(http://www.hnrsks.com)。

山 西

考后2個(gè)月登錄山西省人力資源和社會(huì)保障廳人事考試專(zhuān)欄( http://rst.shanxi.gov.cn/rsks/cjcx/）查詢(xún)。

祝大家都能順利通過(guò)考試！轉(zhuǎn)發(fā)給需要的小伙伴，一起分享查成績(jī)的激動(dòng)和喜悅吧~

【第14篇】一般納稅人6稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國(guó)的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不健全，無(wú)法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請(qǐng)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

1、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同。《新政》實(shí)施后，中國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整為年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應(yīng)該指出的是，該公司不符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，但希望該公司開(kāi)發(fā)、，并在招標(biāo)中具有優(yōu)勢(shì)，或者將來(lái)與大型公司開(kāi)展業(yè)務(wù)，或者申請(qǐng)成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；可以按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準(zhǔn)確的納稅信息。

4、收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，兩個(gè)帳戶(hù)不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額”；小型納稅人已計(jì)入全部費(fèi)用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)售，而不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務(wù)局開(kāi)立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開(kāi)具一般發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報(bào)告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報(bào)表是按月進(jìn)行的。

7、計(jì)稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計(jì)算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過(guò)將銷(xiāo)售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實(shí)際情況做出合理選擇。但是，應(yīng)該注意的是，在發(fā)展客戶(hù)方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)。

【第15篇】2023增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時(shí)，那些問(wèn)題需要注意呢？

第一：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的判定

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】33號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

注：國(guó)家稅務(wù)總局2023年6號(hào)公告規(guī)定，“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度?！凹{稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額?！盎椴檠a(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷(xiāo)售額分別為150萬(wàn)、120萬(wàn)、190萬(wàn)、190萬(wàn)、250萬(wàn)。

分析：該企業(yè)前四個(gè)月銷(xiāo)售額累計(jì)為650萬(wàn)元，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個(gè)年度，自2023年10月的所屬申報(bào)期結(jié)束后開(kāi)始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時(shí)限。

【案例2】公司2023年3月開(kāi)業(yè)，主營(yíng)零售日用百貨，又兼營(yíng)零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，蔬菜不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。

分析：根據(jù)6號(hào)公告規(guī)定，“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括日用百貨不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，免稅銷(xiāo)售額即蔬菜不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)510萬(wàn)元，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷(xiāo)售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金45萬(wàn)，共計(jì)595萬(wàn)元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷(xiāo)售額為666.67萬(wàn)元【700/(1+5%)】，已超過(guò)500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

43號(hào)令同時(shí)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

【分析】營(yíng)改增在年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷(xiāo)售額超出500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，因此，43號(hào)令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。

第三：超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個(gè)體工商戶(hù)；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時(shí)也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶(hù)。

第四：未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》（國(guó)家稅務(wù)總局令2023年第22號(hào)）規(guī)定，已開(kāi)業(yè)但銷(xiāo)售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的資格認(rèn)定。對(duì)此類(lèi)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

但是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”這個(gè)前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對(duì)于“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解：會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。

第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號(hào)）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》予以告知。

納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限屆滿(mǎn)之后的銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》規(guī)定時(shí)限屆滿(mǎn)之前的銷(xiāo)售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即使會(huì)計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會(huì)計(jì)核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（2023年第18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（2023年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時(shí)申請(qǐng)登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷(xiāo)售額（不含稅）為300萬(wàn)，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個(gè)月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

①首先，查核一下銷(xiāo)售額300萬(wàn)元是否符合以上文件中對(duì)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，如果包括，此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，應(yīng)剔除；

②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，再計(jì)算連續(xù)12個(gè)月是否滿(mǎn)足不超過(guò)500萬(wàn)元的條件。2019.12-2020.5月六個(gè)月期間共300萬(wàn)，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。估算公式：連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算額=300/6×12=600萬(wàn)元

③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算額為600萬(wàn)元大于500萬(wàn)元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

【第16篇】一般納稅人認(rèn)定條件

很多創(chuàng)客朋友們，在稅務(wù)登記核定的時(shí)候，都會(huì)有個(gè)困擾，自己的企業(yè)到底是適合小規(guī)模納稅人還是一般納稅人企業(yè)？這兩者有何不同？下面為大家詳細(xì)分析下，將兩者做一個(gè)綜合比較，方便廣大創(chuàng)客朋友們來(lái)選擇判斷。

什么是小規(guī)模納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)該小于等于500萬(wàn)元。

2、 公司不能正確的核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)以及應(yīng)納稅額。

3、 這類(lèi)公司不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

什么是一般納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額需要大于500萬(wàn)元。

2、 這類(lèi)公司有健全的會(huì)計(jì)核算制度。

3、 這類(lèi)公司能夠按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。

溫馨提示：

小規(guī)模納稅人滿(mǎn)足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記為一般納稅人企業(yè)。

一般納稅人目前不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

請(qǐng)注意，當(dāng)公司的銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)元的時(shí)候，企業(yè)會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)。

小規(guī)模和一般納稅人的區(qū)別

1、稅率不同。小規(guī)模目前按照3%的稅率來(lái)計(jì)算增值稅，或者是出售不動(dòng)產(chǎn)征收的稅率為5%。一般納稅人的公司會(huì)根據(jù)公司銷(xiāo)售的貨物，提供的勞務(wù)來(lái)使用不同檔次的稅率，稅率主要為13%，9%，6%，涉及到出口貨物可能會(huì)有零稅率或者是退稅的政策。

2、稅收優(yōu)惠政策不同。小規(guī)模納稅人目前階段性減免，開(kāi)增值稅普通發(fā)票可以免征增值稅；一般納稅人企業(yè)的話(huà)無(wú)法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策。

3、發(fā)票使用區(qū)別。小規(guī)模納稅人不管是取得的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票都不能抵扣增值稅，一般情況下只接受增值稅普通發(fā)票，作為企業(yè)成本發(fā)票。一般納稅人在獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此會(huì)盡量要求供應(yīng)商提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于企業(yè)抵扣，其繳稅情況是按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)差額來(lái)納稅的。

4、賬務(wù)處理方式不同。小規(guī)模納稅人類(lèi)型的公司記賬報(bào)稅相對(duì)寬松。一般納稅人記賬報(bào)稅非常嚴(yán)格，必須要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度來(lái)設(shè)置賬本。

如何選擇核定為小規(guī)模還是一般納稅人企業(yè)？

看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷(xiāo)售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司銷(xiāo)售額不高，平時(shí)開(kāi)票量少，建議選擇小規(guī)模納稅人，從可以享受到增值稅免征政策。

看客戶(hù)

如果你的購(gòu)買(mǎi)方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶(hù)，很可能他們不會(huì)接受 3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因?yàn)樗麄円话愣紩?huì)是一般納稅人企業(yè)，需要相應(yīng)點(diǎn)數(shù)（例如13%）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣。這種情況建議直接認(rèn)定一般納稅人。如果客戶(hù)對(duì)發(fā)票無(wú)要求，或者針對(duì)的是中小型企業(yè)，那么可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

看成本

如果你的公司成本費(fèi)用發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人。其他情況的話(huà)，例如取得的成本票主要以普票為主，沒(méi)有特殊要求，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

看行業(yè)

如果你從事的行業(yè)是商貿(mào)類(lèi)，或者生產(chǎn)類(lèi)，這種增值稅稅率較高的行業(yè)，且知道年?duì)I業(yè)額短期內(nèi)不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)的話(huà)，建議選擇小規(guī)模納稅人，稅率較低。如果公司從事進(jìn)出口貿(mào)易行業(yè)，后續(xù)是需要辦理進(jìn)出口退免稅的話(huà)，需要認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)哈。

總之，是小規(guī)模還是一般納稅人，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。如果一開(kāi)始確實(shí)無(wú)法判斷，可以先申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人企業(yè)，等實(shí)際需要時(shí)可以升級(jí)為一般納稅人企業(yè)?。。?/p>

結(jié)尾

以上即為小規(guī)模納稅人和一般納稅人企業(yè)的相關(guān)定義與區(qū)別，供大家參考學(xué)習(xí)。本文為上海企幫幫原創(chuàng)內(nèi)容，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者并給出地址，商業(yè)轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系，謝謝理解支持！