一般納稅人登記表丟失（16篇）

【第1篇】一般納稅人登記表丟失

有很多納稅人會(huì)因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失了怎么辦？還有補(bǔ)救的辦法嗎？

辦法肯定是有的，不要著急，先來看幾個(gè)發(fā)票丟失的案例

發(fā)票丟失案例

下面是一些因?yàn)榘l(fā)票丟失而被處罰的例子

發(fā)票丟失的后果

1、納稅信用評價(jià)將被扣分

未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，扣3分。

政策依據(jù)：（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）附件《納稅信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方式（試行）》

2、最高罰款三萬

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第三十六條規(guī)定，

很多納稅人因?yàn)楦鞣N原因丟失發(fā)票，想要解決發(fā)票丟失的問題，先要了解2023年發(fā)票丟失的新政策

前段時(shí)間，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》，《公告》中明確規(guī)定了發(fā)票丟失情形發(fā)生時(shí)的處理方法。

對發(fā)票不同聯(lián)次的處理方法

1.發(fā)票的聯(lián)次

第一聯(lián)：銷貨方作為銷售貨物的原始憑證的記賬聯(lián)

第二聯(lián)：購貨方用來扣稅的抵扣聯(lián)

第三聯(lián)：購貨方用來記賬的發(fā)票聯(lián)

2.同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”

目前，若同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需要申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》

可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.

3.丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”

可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

4.丟失“抵扣聯(lián)”

可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

5.丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”

可使用其他聯(lián)系人的復(fù)印件記賬，這時(shí)候需個(gè)人或原件單位在復(fù)印件上注上“與原件無誤，原件存于我處”等字樣，并由提供人簽名蓋章。

怎樣處理受票方丟失已開具的電子專票情形？

已開具的電子專票若被受票方丟失或銷毀，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺進(jìn)行，查驗(yàn)通過后，即下載電子專票。

若發(fā)票代碼等相關(guān)信息不確定，也可以向開票方重新索取電子專票。

1.無需登報(bào)申明遺失

自2023年7月24日起，不再提交發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號）附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一條

2.無需開具“已報(bào)稅證明單”

當(dāng)前稅務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。

若丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。無需開具”已報(bào)稅證明單”。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

3.仍需辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告

若發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)部門，填寫發(fā)票遺失、損毀報(bào)告。

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定

電子稅務(wù)局操作指南：

第一步 ：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【特定涉稅信息報(bào)告】-【發(fā)票遺失、毀損報(bào)告】-點(diǎn)擊【辦理】

第二步：點(diǎn)擊【新增】，依次填寫相關(guān)信息，據(jù)實(shí)填寫后，點(diǎn)擊【下一步】

第三步：上傳“附報(bào)資料”，最后點(diǎn)擊“提交”

丟失專用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)怎么抵扣？

已開具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對其數(shù)據(jù)信息的勾選。

操作步驟如下：通過“首頁—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑，按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應(yīng)發(fā)票的電子信息，完成勾選、提交、確認(rèn)等操作。

在申報(bào)期內(nèi)需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”功能進(jìn)行抵扣申請，并在抵扣申請?zhí)幚硗瓿珊髮Φ挚劢y(tǒng)計(jì)表進(jìn)行簽名確認(rèn)，完成簽名確認(rèn)后填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)即可。

發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，教大家3招以防萬一

1. 規(guī)范發(fā)票交接的手續(xù)、流程，建立追責(zé)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門建立《發(fā)票管理臺賬》

2.“發(fā)票開具申請單”上注明經(jīng)手人和具體經(jīng)手時(shí)間，完善發(fā)票開具審批流程

3.在合同條款中約定接收發(fā)票的人。

總結(jié)：不少納稅人因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，不僅會(huì)影響納稅信用評價(jià)，最高罰款可達(dá)3萬，了解2023年發(fā)票丟失新政策，解決發(fā)票丟失問題，減少不必要的罰款，何樂而不為呢？

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【第2篇】怎么注冊一般納稅人

一般納稅人可以進(jìn)行抵扣，一般企業(yè)發(fā)展到一定程度的時(shí)候，一般納稅人的稅收政策就尤為的凸顯，那么申請一般納稅人的流程是什么？一起來看看吧。

一、如何成為一般納稅人，首先，我們要知道，成為一般納稅人需要滿足幾個(gè)條件：

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局所規(guī)定的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)機(jī)關(guān)申請一般納稅人的資格認(rèn)定；

2、年應(yīng)稅銷售額沒超過財(cái)政部喝國家稅務(wù)總局所規(guī)定的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)跟新開業(yè)的納稅人，可以向當(dāng)?shù)氐臋C(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；

3、并且符合以下要求：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；可以按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證的核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

二、申請一般納稅人需提供的資料

1、企業(yè)書面申請；

2、銀行基本賬戶開戶證明及企業(yè)全部銀行賬號復(fù)印件；

3、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》2份；

4、企業(yè)法人代表（負(fù)責(zé)人），財(cái)務(wù)人員、辦稅人身份證復(fù)印件；

5、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃合同復(fù)印件；

6、財(cái)務(wù)人員執(zhí)業(yè)資格證復(fù)印件；

7、總帳復(fù)印件；

8、企業(yè)章程復(fù)印件。

三、申請一般納稅人的流程

1、首先先到當(dāng)?shù)毓芾硭ɑ蛘呤嵌悇?wù)部門專門設(shè)立的“全程代理窗口”機(jī)構(gòu)）提出申請；

2、填表準(zhǔn)備資料，交回申請表發(fā)送單位；

3、管理上來人上門檢查，主要內(nèi)容是檢查帳薄設(shè)立情況、生產(chǎn)經(jīng)營能力等，檢查完后由檢查人員出報(bào)告，所里審批之后上報(bào)局流轉(zhuǎn)稅科審批；

4、經(jīng)審批同意后，發(fā)給企業(yè)批復(fù)和一般納稅人的證書（時(shí)間一般也是提出申請后15個(gè)工作日完成）。

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【第3篇】深圳申請一般納稅人

一、一般納稅人業(yè)務(wù)概述一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人、年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

二、申請一般納稅人服務(wù)內(nèi)容1、增值稅一般納稅人資格申請2、防偽稅控系統(tǒng)申請3、成為一般納稅人企業(yè)后首月稅局納稅申報(bào)4、日常電話答疑

三、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。連續(xù)12個(gè)月增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：1.1、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；1.2、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。1.3、勞務(wù)服務(wù)型企業(yè)應(yīng)納稅額在500萬以上。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

四、一般納稅人申請材料1、公章；2、稅務(wù)登記證副本或營業(yè)執(zhí)照副本原件；3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證清晰正反面復(fù)印件及聯(lián)系方式；4、法定代表人身份證清晰正反面復(fù)印件及聯(lián)系方式；5、稅務(wù)要求的其他資料-如有。

五、一般納稅人承辦時(shí)間和收費(fèi)承辦時(shí)間：：3-15個(gè)工作日，如年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理。

六、領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》。

七、達(dá)標(biāo)不申請一般納稅人認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)國家稅務(wù)總局令第22號的規(guī)定，當(dāng)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。如果納稅人逾期未報(bào)送，納稅人將受到按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的處罰。

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【第4篇】一般納稅人資質(zhì)證明

自營入駐條件：1.公司成立2年，注冊資金200萬及以上2.商標(biāo)r標(biāo)3.一般納稅人資格證明4.相關(guān)行業(yè)資質(zhì)（以上均為硬性條件）目前酒水、食品和生鮮等產(chǎn)品是可以開京東自營店的，但是是需要邀約制的，很多客戶不相信，自己入駐以后被駁回，公司主體直接被京東列入黑名單了，所以提交的商家還是需要謹(jǐn)慎

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【第5篇】是否為一般納稅人

增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制。登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

（一）不辦理一般納稅人資格登記的情形：

1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人——自然人；

2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

3.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

（二）除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

*符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在2023年5月1日到12月31日期間，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

（三）一般納稅人資格登記程序：

1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》 ，并提供稅務(wù)登記證件。

2.納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

3.納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致的，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

（四）一般納稅人的計(jì)稅方式

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其中一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（一）一般計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（二）簡易計(jì)稅方法

1. 銷售額的計(jì)算

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

2. 發(fā)生折扣折讓的銷售額的確定

納稅人提供的適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

初創(chuàng)公司的朋友可以根據(jù)自己公司經(jīng)營的需求來決定自己是否需要選擇一般納稅人。

【第6篇】一般納稅人網(wǎng)上報(bào)稅

為了大家能夠輕松辦稅，帥創(chuàng)會(huì)計(jì)老師在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程，認(rèn)證、抄稅、申報(bào)、清卡4個(gè)步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認(rèn)證

認(rèn)證方法有三種：

一是：辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)或是前臺認(rèn)證。

二是：通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)（也叫申報(bào)系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

三是：納稅信用等級被評為a、b、c、m級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺）進(jìn)行認(rèn)證。

下面我們重點(diǎn)了解一下第三種勾選平臺的認(rèn)證

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點(diǎn)擊登錄

登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期。點(diǎn)擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點(diǎn)擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點(diǎn)擊“保存”，即可提交認(rèn)證。

勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報(bào)前必須先進(jìn)行抄稅。

1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當(dāng)月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總，提示“抄稅成功”。

2）如果無法自動(dòng)抄稅，可手工操作抄報(bào)。

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”，點(diǎn)擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”；

三、申報(bào)

自2023年1月申報(bào)期起，廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)“一鍵申報(bào)”功能，實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取和報(bào)表自動(dòng)生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報(bào)”的步驟

1）銷項(xiàng)發(fā)票采集

點(diǎn)擊“銷項(xiàng)發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報(bào)，便直接點(diǎn)擊“一鍵獲取銷項(xiàng)發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲??；

如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

2）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集

點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認(rèn)證，便直接點(diǎn)擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取。

3）一鍵生成報(bào)表

點(diǎn)擊報(bào)表填寫，核實(shí)剛剛采集的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的數(shù)額是否正確，正確便點(diǎn)擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問題，如無問題可點(diǎn)擊保存；

點(diǎn)擊“報(bào)表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進(jìn)入填寫保存。

所有表格都已填寫完畢后點(diǎn)擊“審核”，彈出對話框中點(diǎn)擊“確定”將填寫好的報(bào)表上報(bào)發(fā)送；然后點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可完成申報(bào)。

4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，選擇申報(bào)月份，查看增值稅是否申報(bào)成功；

當(dāng)月申報(bào)如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點(diǎn)擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報(bào)表一致—立即繳款”

四、清卡

1）申報(bào)和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進(jìn)行一窗式比對完成自動(dòng)清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會(huì)影響清卡）

2）如果無法自動(dòng)抄稅，可手工操作抄報(bào)。

點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”，點(diǎn)擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報(bào)流程完成。

以上就是增值稅一般納稅人在網(wǎng)上申報(bào)的流程操作，學(xué)習(xí)更多關(guān)于增值稅申報(bào)操作技巧和經(jīng)驗(yàn)，可以到帥創(chuàng)培訓(xùn)學(xué)校報(bào)名。專業(yè)的會(huì)計(jì)做賬實(shí)操經(jīng)驗(yàn)培訓(xùn)學(xué)校，學(xué)會(huì)計(jì)，學(xué)經(jīng)驗(yàn)，就來帥創(chuàng)！！

【第7篇】代辦一般納稅人費(fèi)用

如今許多外貿(mào)企業(yè)在成立之后，很多企業(yè)都會(huì)選擇代理記賬服務(wù)，因?yàn)檫@方面的優(yōu)勢讓很多的創(chuàng)業(yè)者們受到了青睞，在自己的外貿(mào)公司成立之后，財(cái)務(wù)方面最好要有專門的代理記賬公司來處理，因?yàn)榉判?，那么，北京外貿(mào)代理記賬公司費(fèi)用要多少錢呢?下面由企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹下。

1、主要是在于稅種方面，小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩個(gè)稅種有著許多的不同，一般納稅人的賬目是比較多的，也比較繁瑣，代理記賬申報(bào)的時(shí)候也會(huì)有比較高的要求，所以收費(fèi)就比小規(guī)模納稅人高的，這是一個(gè)主要的區(qū)別。

2、外貿(mào)代理記賬費(fèi)用要多少錢，還是和你的賬目多少有關(guān)聯(lián)的，你的企業(yè)每月的賬目多，開票多，自然的話，費(fèi)用就會(huì)相應(yīng)地高了，這是很正常的，但是差距不會(huì)很大，每個(gè)月的費(fèi)用上升空間也在創(chuàng)業(yè)者們能接受的范圍。

3、外貿(mào)企業(yè)的話，收費(fèi)也會(huì)相應(yīng)的高點(diǎn)，因?yàn)橥赓Y企業(yè)內(nèi)資企業(yè)有著很多的區(qū)別，申報(bào)的稅種也會(huì)不一樣的，所以代理的費(fèi)用相應(yīng)的會(huì)增加，具體的話，可以咨詢企的寶財(cái)稅

企業(yè)代理記賬標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用

1、企業(yè)所屬增值稅納稅人類型

具體區(qū)分為增值稅的小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人相比，會(huì)計(jì)處理水平要求通常較高，且會(huì)計(jì)申報(bào)也更為規(guī)范，因此，一般納稅人的代理會(huì)計(jì)費(fèi)用普遍高于小規(guī)模納稅人。目前，一般納稅人企業(yè)代理記賬標(biāo)準(zhǔn)為188元/月，小規(guī)模納稅人企業(yè)代理記賬標(biāo)準(zhǔn)為88元/月。因此，代理記賬標(biāo)準(zhǔn)也受企業(yè)所屬增值稅納稅人類型的影響。

2、企業(yè)日常交易產(chǎn)生的票據(jù)量大小

企業(yè)納稅申報(bào)必須以取得真實(shí)有效的票據(jù)和憑證為前提?？梢哉f原始票據(jù)和憑證是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，必須對這些票據(jù)和證書進(jìn)行專門審查和處理。企業(yè)的帳票量大的情況下，其會(huì)計(jì)處理比較繁雜，帳票量少的話會(huì)計(jì)處理就比較簡單。

3、代辦機(jī)構(gòu)的正規(guī)性和專業(yè)性

代理記賬機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供財(cái)稅服務(wù)，在此過程中需要支付一定的人力、物力成本。因此，對于正規(guī)運(yùn)營的北京代理記賬公司來說，由于業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及會(huì)計(jì)服務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)較高，與非正規(guī)運(yùn)營的代理記賬機(jī)構(gòu)相比，服務(wù)過程中支付的各種成本也相對較高。因此，正規(guī)的北京代理記賬公司自然會(huì)比非正規(guī)運(yùn)營的代理記賬公司收費(fèi)合理，但其服務(wù)質(zhì)量大多有質(zhì)量保證，而且正規(guī)代理記賬機(jī)構(gòu)一般不會(huì)產(chǎn)生隱形的費(fèi)用。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅給大家整理的關(guān)于外貿(mào)代理記賬費(fèi)用要多少錢?企業(yè)代理記賬費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)問題，了解更多請關(guān)注我們企的寶財(cái)稅

【第8篇】什么是一般納稅人

對于納稅人的問題，已經(jīng)是我們的老生常談了。不同納稅人之間的問題也變的不在那么的簡單。那么什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？

一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專用發(fā)票，可以說是一個(gè)“陣營”的，而小規(guī)模納稅人、簡易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營”的。

第一、計(jì)稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法，而小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡易計(jì)稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）。一般計(jì)稅法是針對企業(yè)的利潤征稅，簡易計(jì)稅法是針對企業(yè)的營業(yè)額征稅，我們來看看它們對應(yīng)的計(jì)稅公式就一目了然了。

一般計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=（當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)）*增值稅稅率而簡易計(jì)稅法的公式為，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額*增值稅征收率你看，當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)就是企業(yè)當(dāng)期的利潤，所以一般計(jì)稅法是針對利潤征稅的。不過兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn)，一個(gè)乘的是增值稅稅率，一個(gè)乘的是征收率，這就是我們要說的第二個(gè)區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率（例外：特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率）。增值稅有16%、10%、6%三個(gè)稅率，和5%、3%兩個(gè)征收率，而正是因?yàn)殇N售額是包含利潤的，所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率，就是針對不同商品的，你比如：一般納稅人銷售勞務(wù)的稅率是16%，銷售圖書的稅率是10%，提供增值電信服務(wù)的稅率是6%；而小規(guī)模納稅人銷售勞務(wù)、銷售圖書和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報(bào)周期

一般納稅人的納稅申報(bào)是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請按月納稅申報(bào)）。正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

第四、增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能取得專票，如果需要開具專票也只能請稅局代開（例外：2023年2月1日起，月銷售額超3萬的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。從開具專票的角度講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具，畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的，只不過小規(guī)模納稅人不能自行開具，要請稅務(wù)局代開罷了。

而從取得專票的角度講，一般納稅人取得專票后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣，所以現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在給別人開專票時(shí)，都會(huì)要求對方出示一般納稅人證明材料，導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。

納稅人類型判斷方法：

1.看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因?yàn)闊o論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過了500萬元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過500萬元，不可能是小規(guī)模納稅人。不過由于現(xiàn)有規(guī)定對規(guī)模大小達(dá)不到要求，如果賬務(wù)處理規(guī)范的納稅人也可以申請一般納稅人，

所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對規(guī)模小的納稅人還要結(jié)合下面介紹的方法進(jìn)一步區(qū)分。

2.看發(fā)票稅率判斷。小規(guī)模納稅人增值稅不分行業(yè)，統(tǒng)一按3%計(jì)征，而且你得注意，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票享受季度30萬免征，但是一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

3.看增值稅申報(bào)表判斷。查看企業(yè)當(dāng)期或近期的增值稅申報(bào)表。一般納稅人增值稅申報(bào)表與小規(guī)模納稅人申報(bào)表表頭有明顯區(qū)分。一個(gè)表頭是“增值稅納稅人申報(bào)表（適用一般納稅人）”、一個(gè)是“增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準(zhǔn)確、最簡單的判斷方法。

什么是一般納稅人？一般納稅人有什么好處？相信您在看完上文之后對于這兩個(gè)問題已經(jīng)有了一定的了解。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第9篇】申請一般納稅人要求

如何申請成為一般納稅人？

1、新開業(yè)的增值稅納稅人，可以預(yù)計(jì)自己在開業(yè)當(dāng)年增值稅額度達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，需要去稅務(wù)局辦理相關(guān)的一般納稅人申請認(rèn)定。

2、對于已經(jīng)開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的年份去辦理納稅人的認(rèn)定。

3、對于免稅貨物的納稅人，在恢復(fù)征稅以后，需要在恢復(fù)征稅后的30天起，向主管部門申請納稅人的認(rèn)定。

4、對于不同城市的公司，其分支機(jī)構(gòu)在達(dá)到總機(jī)構(gòu)認(rèn)可為一般納稅人后，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局進(jìn)行申辦一般納稅人的認(rèn)定

【第10篇】一般納稅人發(fā)票

營改增以后，原來習(xí)慣了營業(yè)稅的財(cái)務(wù)人員不得不面對一些撲面而來的新概念，比如“小規(guī)模納稅人”、“增值稅專用發(fā)票”、“銷項(xiàng)稅額”、“一般納人”、“增值稅普通發(fā)票”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“一般計(jì)稅方法”、“簡易計(jì)稅方法”……。難怪有人感嘆，增值稅就是麻煩，而且這些概念名字也起得不嚴(yán)謹(jǐn)，比如從語文常識講，與一般納稅人相對的應(yīng)該是“特殊納稅人”啊，怎么就成了“小規(guī)模納稅人”了呢?講不通嘛。呃，這個(gè)，我竟無言以對。

說正事。納稅人不同，發(fā)票不同，計(jì)稅方法不同，那具體到某一個(gè)納稅人怎么開發(fā)票，用什么計(jì)稅方法，就會(huì)涉及到不同條件下的各種不同組合，比如一般納稅人是不是只能開增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法呢?首先，關(guān)于計(jì)稅方法的適用，為了保持稅負(fù)只減不增，一般納稅人和一般計(jì)稅方法這對營改增前無比恩愛的“原配”已經(jīng)被簡易計(jì)稅方法強(qiáng)行“插足”，形成了微妙的三角關(guān)系：現(xiàn)在一般計(jì)稅方法淪落成了不增稅時(shí)是“正妻”，增稅時(shí)就是“備胎”的角色，十二年之癢啊……

關(guān)于開發(fā)票的問題，很多人以為一般納稅人只能開專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，這也是一個(gè)誤解。打個(gè)比方，從開發(fā)票角度講，稅法上的一般納稅人相當(dāng)于民法上的成年人，有完全行為能力，既可以開專用發(fā)票，也可以開普通發(fā)票，一般來講開哪種發(fā)票要根據(jù)“顧客”的需要來定，所以即使顧客是小規(guī)模納稅人也可以要求一般納稅人開專票，即使顧客明知取得了專用發(fā)票不能抵扣(比如用于集體福利)也可以要求開專票。反之顧客也可以不管對方是不是一般納稅人，只要求開普票。

當(dāng)然也有些情況下一般納稅人也不能開專用發(fā)票，而只能開普通發(fā)票，所謂的這些情況主要是指對消費(fèi)者個(gè)人和銷售免稅的貨物、服務(wù)，其中原因也不難理解。

相對地，小規(guī)模納稅人相當(dāng)于未成年人，自己只能開普通發(fā)票，如果想開專票，必須經(jīng)過“監(jiān)護(hù)人”同意，也就是到稅務(wù)局代開啦。

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【第11篇】某金店為增值稅一般納稅人

1、甲企業(yè)向乙企業(yè)購買了一批總價(jià)款100萬元的建筑材料，甲企業(yè)支付了60萬元，約定其余的40萬元在3個(gè)月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺價(jià)值30萬元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。3個(gè)月后，幾經(jīng)催告，甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬元貨款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時(shí)，乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。（）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意：盡管買賣建筑材料和保管設(shè)備屬于兩個(gè)不同的法律關(guān)系，但由于甲乙均為企業(yè)，乙企業(yè)可以行使留置權(quán)；選項(xiàng)b不符合題意。

2、下列選項(xiàng)中，屬于申請上市的基金必須符合的條件是（ ）?！締芜x題】

a.基金募集金額不低于3億元人民幣

b.基金持有人不少于2000人

c.基金合同期限為5年以上

d.基金管理人必須自有足夠的保證金

正確答案:c

答案解析:本題考核點(diǎn)是申請上市的基金必須符合的條件。申請上市的基金必須符合下列條件：（1）基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定；（2）基金合同期限為5年以上；（3）基金募集金額不低于2億元人民幣；（4）基金持有人不少于1000人；（5）基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件。

3、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人對合同價(jià)款約定不明確，合同價(jià)款的確定規(guī)則為（ ）。【單選題】

a.按照訂立合同時(shí)履行地的市場價(jià)格履行

b.按照履行合同時(shí)履行地的市場價(jià)格履行

c.按照糾紛發(fā)生時(shí)履行地的市場價(jià)格履行

d.按照訂立合同時(shí)訂立地的市場價(jià)格履行

正確答案:a

答案解析:價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照“訂立合同時(shí)履行地”的市場價(jià)格履行。

4、當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書之日起1年內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的基層人民法院申請撤銷仲裁裁決。（）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:b

答案解析:本題考核仲裁程序。選項(xiàng)b符合題意：當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書之日起6個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級人民法院申請撤銷裁決；選項(xiàng)a不符合題意。

5、根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的民事主體，也不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

b.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)

c.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償，個(gè)人財(cái)產(chǎn)仍不足時(shí)，以投資人的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償

d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格

正確答案:b、d

答案解析:（1）選項(xiàng)a：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動(dòng)；（2）選項(xiàng)c：以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，僅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

6、一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。（ ）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意：一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。選項(xiàng)b不符合題意。

7、某金店是增值稅的一般納稅人，2023年1月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元?！締芜x題】

a.6800

b.5200

c.2600

d.3200

正確答案:c

答案解析:選項(xiàng)c正確：銷項(xiàng)稅額=（4000-2000）×10×13%=2600（元）；選項(xiàng)abd錯(cuò)誤。

8、票據(jù)承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（ ）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a正確：本題考核承兌的規(guī)定。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視同拒絕承兌；選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

9、下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中，符合《公司法》規(guī)定的有（）。【多選題】

a.公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

b.公司董事持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

c.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份

d.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25％

正確答案:a、b、d

答案解析:選項(xiàng)abd符合題意：本題考核股份轉(zhuǎn)讓限制的規(guī)定。公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25％；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項(xiàng)c不符合題意。

10、甲、乙雙方簽訂了一份購銷合同，合同中既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，守約方可以采取的追究違約責(zé)任的方式有（ ）。【多選題】

a.單獨(dú)適用定金條款

b.單獨(dú)適用違約金條款

c.同時(shí)適用違約金和定金條款

d.適用違約金或者定金條款

正確答案:a、b、d

答案解析:本題考核點(diǎn)是違約責(zé)任。在當(dāng)事人一方違約時(shí)，對方可以選擇適用違約金條款或者定金條款，但兩者不能并用。

【第12篇】山東一般納稅人查詢網(wǎng)

一、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，簡易征收的增值稅對應(yīng)的附加稅費(fèi)能否允許使用增值稅留抵退稅額扣除？

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》及配套政策規(guī)定，增值稅留抵退稅額只允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。因此，對于當(dāng)期增值稅一般納稅人繳納增值稅中采用簡易征收的增值稅對應(yīng)的附加稅費(fèi)部分，不允許使用增值稅留抵退稅額扣除。

山東省電子稅務(wù)局在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》表中，計(jì)算留抵退稅本期扣除額時(shí)，將扣除《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”和“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

二、我單位為新成立企業(yè)，會(huì)計(jì)制度備案申請時(shí)有效期從2023年10月1日起，增值稅等稅費(fèi)種認(rèn)定信息從2023年9月1日起，本期如需申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表怎么辦？

遇到此類問題，您可通過“我要辦稅—綜合信息報(bào)告—制度信息報(bào)告—財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案辦理”先修改會(huì)計(jì)制度備案信息。

點(diǎn)擊“修改”按鈕，如下圖所示：

按實(shí)際需要修改“備案期起”項(xiàng)， 如選擇到2023年9月，點(diǎn)擊“確定”按鈕。點(diǎn)擊填寫經(jīng)辦人等信息，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，提交備案信息。完成備案后，電子稅務(wù)局獲取到有效會(huì)計(jì)制度備案信息后會(huì)提取財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、我單位通過電子稅務(wù)局操作房產(chǎn)稅稅源采集時(shí)，需要維護(hù)從租的應(yīng)稅信息，打開稅源的應(yīng)稅明細(xì)，“房屋應(yīng)稅信息（從租）”頁簽無法打開怎么辦？

此種情況是因您單位尚未維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”中的信息，需先維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”，再維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從租）”。維護(hù)房屋應(yīng)稅信息時(shí)，請注意以下情況：

一是如房屋部分出租，維護(hù)從價(jià)信息時(shí)，要把“出租房產(chǎn)原值”、“出租面積”如實(shí)填上。房屋部分出租時(shí)，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)小于“房產(chǎn)原值”。

二是如房屋全部出租，維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價(jià)）”時(shí)，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)等于“房產(chǎn)原值”，稅款按照維護(hù)的“房屋應(yīng)稅信息（從租）”計(jì)算。

四、我單位采集環(huán)保稅稅源信息時(shí)，已在“環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）”中采集了大氣污染物的稅源信息，為何打開“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”，仍然提示：“請先到《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！” 。

基礎(chǔ)信息采集表主表中的“污染物類別”為大氣、水污染物，且“污染物排放量計(jì)算方法”為“自動(dòng)監(jiān)測”、“監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測”、“物料衡算”的，才需采集“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

因此,當(dāng)納稅人采集的稅源中“污染物排放量計(jì)算方法”是“抽樣測算”時(shí)，因沒有污染物排放量計(jì)算方法為“自動(dòng)監(jiān)測”、“監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測”、“物料衡算”的稅源，系統(tǒng)會(huì)提示“請先到《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！”，納稅人不需要填報(bào)“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

您可通過電子稅務(wù)局“公眾服務(wù)—下載服務(wù)—操作指南”，下載《山東省電子稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)操作手冊》查看詳細(xì)操作方法。

【來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

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【第13篇】一般納稅人管理辦法

根據(jù)總局第43號令《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，對銷售額達(dá)標(biāo)未申請登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人進(jìn)行監(jiān)控和處理是基層稅務(wù)管理分局的一項(xiàng)職責(zé)，為規(guī)范此項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作，筆者將政策規(guī)定進(jìn)行篩選和歸納，以便指引基層工作，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

部分地市工作通知要求

一、查詢路徑

金三——查詢統(tǒng)計(jì)（核心征管）——認(rèn)定—— 銷售額達(dá)標(biāo)未申請登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人清冊，處理狀態(tài)選擇“全選”，根據(jù)需要選擇“錄入日期起”。

金稅三期

查詢模塊

二、查詢時(shí)間：

建議指派專人按日（尤其是2、5、8、11四個(gè)月的3-12日）登錄上述路徑查詢達(dá)標(biāo)未申請清冊，對清冊中的納稅人逐戶進(jìn)行銷售額審核，對確屬銷售額達(dá)標(biāo)的小規(guī)模納稅人制作下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

三、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》制作與下達(dá)

制作路徑：金三——管理服務(wù)——稅務(wù)事項(xiàng)通知書制作

通知書制作模塊

注意事項(xiàng)：

事由： 應(yīng)辦理增值稅一般納稅人登記告知

依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）

通知內(nèi)容：你（單位）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)（申請辦理增值稅一般納稅人登記截止日期： 年 月 日）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時(shí)限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。

四、后續(xù)監(jiān)控

對收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)的小規(guī)模納稅人，采取以下措施：

制作《業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)部通知書》通知大廳：

1、納稅期限由季調(diào)整為月；

2、調(diào)減增值稅普通發(fā)票用票量和最高開票限額；

3、停止領(lǐng)用（含代開）增值稅專用發(fā)票；

4、每月申報(bào)期內(nèi)（直至納稅人辦理一般納稅人手續(xù)為止）對其增值稅申報(bào)情況進(jìn)行審核，核實(shí)是否按銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、案例解析

某企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個(gè)季度經(jīng)營期銷售額為650萬元，超過500萬元，應(yīng)自2023年第二季度申報(bào)期結(jié)束后的7月16日至7月30日內(nèi)自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7月31日至8月4日的5日內(nèi)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在5日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)8月3日下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果逾期未辦理，則從2023年9月份所屬期開始，該企業(yè)應(yīng)按月申報(bào)納稅，并且按照銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)用專用發(fā)票。

附：相關(guān)政策要點(diǎn)

一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人

（一）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

（二）未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

二、辦理一般納稅人登記的時(shí)限

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（一）《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知的事項(xiàng)

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時(shí)限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（二）辦理期限的順延

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

三、一般納稅人的生效時(shí)間

一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

【第14篇】一般納稅人簡易征收管理辦法

對于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅大家了解多少呢?哪些情形可以采用增值稅簡易計(jì)稅辦法?其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！

簡易征收項(xiàng)目涵蓋多個(gè)行業(yè)，具體范圍如下：

01、建筑服務(wù)

可以選擇簡易征收：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

必須選擇簡易征收：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）規(guī)定：

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

...

三、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。

02、出售不動(dòng)產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

注意事項(xiàng)：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

03、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對外支付的自來水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。

（2）差額中“對外支付的自來水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。

（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。

04、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

（3）其他個(gè)人出租，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

05、銷售使用過的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）規(guī)定：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項(xiàng)：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

06、勞務(wù)派遣

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

07、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

08、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同

一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

09、人力資源外包服務(wù)

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

10、其他可以選擇簡易計(jì)稅的情況

(按征收率3%)

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷寄售物品

（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

其它注意事項(xiàng)：

1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2.適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人選擇簡易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

二、常見問題解答：

1.一般納稅人簡易計(jì)稅的公式？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號） 附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

2.可以適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡易計(jì)稅方法的銷售額？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。按照增值稅暫行條例和營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。

3.增值稅一般納稅人有簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人有簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

4.國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。

5.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計(jì)稅時(shí)，是需要對多種藥品同時(shí)選擇簡易計(jì)稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計(jì)稅？

答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營多種罕見病藥品時(shí)，可以只對其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計(jì)算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計(jì)稅。

繼續(xù)多多關(guān)注創(chuàng)業(yè)范，收獲更多財(cái)稅知識，如有工商注冊財(cái)稅方面問題，歡迎大家撥打熱線電話：13112839023~

【第15篇】一般納稅人做賬報(bào)稅

做過財(cái)務(wù)的都知道，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)上是不一樣的。從最基本的一般納稅人的認(rèn)定開始，到增值稅的申報(bào)、具體的賬務(wù)處理、繳納的稅率和抵扣的認(rèn)定這些都很很多我們?nèi)菀缀鲆暤募?xì)節(jié)。在做賬、報(bào)稅的過程中尤其需要注意，不然可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的。

對很多新手會(huì)計(jì)來說，她們知道年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以上的是一般納稅人，但是不知道具體的納稅申報(bào)的細(xì)節(jié)。今天年薪30萬的會(huì)計(jì)王姐就和大家分享一份45頁的【一般納稅人增值稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)】細(xì)則，新手會(huì)計(jì)看了茅塞頓開，一起來看看吧（文末可抱走）

一般納稅人增值稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)

目錄

一、增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

（一）年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以下的是小規(guī)模納稅人

（二）一般納稅人的認(rèn)定程序

（三）個(gè)體工商戶只能作為小規(guī)模納稅人

（四）征稅辦法、發(fā)票使用登記管理

發(fā)票樣例

二、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）包括一般計(jì)稅、簡易計(jì)稅和進(jìn)口計(jì)稅三種方法

（二）一般計(jì)稅法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

包括可以抵扣的和不可抵扣的

準(zhǔn)予抵扣的銷項(xiàng)稅額

三、一般納稅人的增值稅會(huì)計(jì)處理

（一）一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（二）一般納稅人增值稅涉及的賬務(wù)處理

......

篇幅有限，一般納稅人增值稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)就先給大家整理到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財(cái)稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第16篇】增值稅一般納稅人資格登記表

稅務(wù)局剛剛發(fā)布：150個(gè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

來源： 稅政第一線、國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局

年末了！

150個(gè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一般納稅人80個(gè)，小規(guī)模納稅人70個(gè)！

一般納稅人

一、增值稅

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。

3、既有適用簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清。

4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額。

7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由。

9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。

15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。

二、企業(yè)所得稅

18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

21、申報(bào)時(shí)，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。

25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。

28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、個(gè)人所得稅

31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。

33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。

34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。

37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。

43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

五、土地增值稅

47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。

50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。

52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報(bào)繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。

六、契稅

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。

57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。

七、印花稅

60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。

62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

九、城市維護(hù)建設(shè)稅

73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

十、車船稅

75、掛車等無需購買和未及時(shí)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。

77、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

十一、資源稅

78、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。

十二、殘疾人就業(yè)保障金

79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。

2

小規(guī)模納稅人

一、增值稅

1、連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為 年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下),但在超過標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。

2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅 人適用)》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳 稅額大于實(shí)際預(yù)繳稅額 。

3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅 人適用)》應(yīng)納稅額減征額填報(bào)不實(shí)。

4、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù),未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

5、同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個(gè)稅率, 將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。

6、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票,或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

7、申報(bào)的銷售(服務(wù))額小于對應(yīng)屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和。

8、增值稅年度累計(jì)銷售(服務(wù))額與年度企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。

9、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、 集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股 、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報(bào)納稅。

10、代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加

11 、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

12、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅,混淆適 用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

三、企業(yè)所得稅

13 、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受 。

14、 是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

15、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

16、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍 。

17、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。

18、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、 獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報(bào)納稅。

19、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

20、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件,或者超過年度利潤總額12%的部分 (除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定 外)未做納稅調(diào)增

21、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,超過當(dāng)年銷售[營業(yè))收入15%(除到務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外),超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。

22、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五)進(jìn)行申報(bào),超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用,以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等)在稅前扣除,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

24 、支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù),未進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。

25、支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

26、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的, 到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。

27、專項(xiàng)附加扣除應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。

28、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。

29、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得稅。

30、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金,超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

31、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡 禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按' 工資薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

32、 企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、 失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

五、房產(chǎn)稅

33、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

34、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。

35、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。

36、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。

37、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

38、申請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

39、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

六、土地增值稅

40、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。

41、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

42、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

43、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。

44、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

45、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，未申報(bào)繳納土地增值稅。

46、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。

47、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。

七、契稅

48、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。

49、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

50、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。

51、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。

八、印花稅

52、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

53、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。

54、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

55、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。

56、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

57、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

58、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。

九、城鎮(zhèn)土地使用稅

59、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

60、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。

61、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

62、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

63、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。

64、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

十、車船稅

65、掛車等無需購買和未及時(shí)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。

66、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。

十一、資源稅

67、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。

十二、車輛購置稅

68、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

十三、殘疾人保障金

69、殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

70、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)信息不匹配。