一般納稅人轉為小規(guī)模（16篇）

【第1篇】一般納稅人轉為小規(guī)模

案例

我們是2023年9月成立的汽車修理店，也會零售一些汽車配件，當時設立時就登記為了一般納稅人,但是我們一直收入不高，進項也沒有很多。請問自行登記成為一般納稅人的可以去申請轉為小規(guī)模納稅人嗎？

分析

一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人，根據(jù)國家稅務總局公告2023年第18號，需同時滿足兩個條件：

一、非營改增的一般納稅人，包括：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務，兼營批發(fā)零售年應稅銷售額超過50萬為一般納稅人。

2、除第1條規(guī)定外年應稅銷售超過80萬為一般納稅人。

3、會計核算健全，能夠提供準確稅務資料而申請登記成為一般納稅人。

二、申請轉登記前連續(xù)12個月或四個季度累計應稅銷售額未超過500萬的（若不滿12個月或4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。）

只要滿足這兩個條件，自行登記或被稅局強制認定為一般納稅人的單位均可以在2023年12月31日前申請轉為小規(guī)模納稅人。

風險提示

符合條件的一般納稅人申請轉小規(guī)模納稅人時，還要綜合考慮增值稅留抵、市場發(fā)展、客戶需求等情況，不能因為納稅人身份的轉變而影響公司發(fā)展。

參考政策

《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局告 2023年第18號）第一條

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條

【第2篇】一般納稅人發(fā)票

營改增以后，原來習慣了營業(yè)稅的財務人員不得不面對一些撲面而來的新概念，比如“小規(guī)模納稅人”、“增值稅專用發(fā)票”、“銷項稅額”、“一般納人”、“增值稅普通發(fā)票”、“進項稅額”、“一般計稅方法”、“簡易計稅方法”……。難怪有人感嘆，增值稅就是麻煩，而且這些概念名字也起得不嚴謹，比如從語文常識講，與一般納稅人相對的應該是“特殊納稅人”啊，怎么就成了“小規(guī)模納稅人”了呢?講不通嘛。呃，這個，我竟無言以對。

說正事。納稅人不同，發(fā)票不同，計稅方法不同，那具體到某一個納稅人怎么開發(fā)票，用什么計稅方法，就會涉及到不同條件下的各種不同組合，比如一般納稅人是不是只能開增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法呢?首先，關于計稅方法的適用，為了保持稅負只減不增，一般納稅人和一般計稅方法這對營改增前無比恩愛的“原配”已經(jīng)被簡易計稅方法強行“插足”，形成了微妙的三角關系：現(xiàn)在一般計稅方法淪落成了不增稅時是“正妻”，增稅時就是“備胎”的角色，十二年之癢啊……

關于開發(fā)票的問題，很多人以為一般納稅人只能開專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開普通發(fā)票，這也是一個誤解。打個比方，從開發(fā)票角度講，稅法上的一般納稅人相當于民法上的成年人，有完全行為能力，既可以開專用發(fā)票，也可以開普通發(fā)票，一般來講開哪種發(fā)票要根據(jù)“顧客”的需要來定，所以即使顧客是小規(guī)模納稅人也可以要求一般納稅人開專票，即使顧客明知取得了專用發(fā)票不能抵扣(比如用于集體福利)也可以要求開專票。反之顧客也可以不管對方是不是一般納稅人，只要求開普票。

當然也有些情況下一般納稅人也不能開專用發(fā)票，而只能開普通發(fā)票，所謂的這些情況主要是指對消費者個人和銷售免稅的貨物、服務，其中原因也不難理解。

相對地，小規(guī)模納稅人相當于未成年人，自己只能開普通發(fā)票，如果想開專票，必須經(jīng)過“監(jiān)護人”同意，也就是到稅務局代開啦。

【快易賬財稅:www.kuaiyizhang.cn】提供代理記賬、公司(工商)注冊及稅收籌劃等企業(yè)財稅服務，幫您簡單財稅難題。

【第3篇】一般納稅人簡易征收稅率

簡易征稅即是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

簡易征稅

而這一納稅方法適用于建筑行業(yè)較多，建筑業(yè)的下列情形便可以選擇簡易征收。

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

除了建筑行業(yè)以外符合下列情形的也可以簡易征收：

01出售不動產(chǎn)

02 物業(yè)管理服務中收取的自來水費

03 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

04 銷售使用過的固定資產(chǎn)

05 勞務派遣

06 轉讓土地使用權

07 不動產(chǎn)融資租賃合同

09 人力資源外包服務

增值稅的計稅方法除了簡易計稅以外就是我們平時常見的一般計稅。兩者其實最主要的區(qū)別就是一般計稅方法有抵扣的過程，而簡易計稅方法沒有。

簡易計稅

1、適用范圍

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。

2、應納稅額

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

3、稅率區(qū)別

簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之后，某些行業(yè)存在5%的簡易征收率；一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣

適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額。特別的：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

5、是否開具專票

適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外，小規(guī)模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。

總的來說簡易征稅與一般征稅的區(qū)別還是挺大的。希望以上這些對大家能夠有幫助。

【第4篇】怎么區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第5篇】一般納稅人每月繳稅

會計每個月需要申報哪些稅?

月報:增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅個人所得稅

(每月15號之前完成)

季報:企業(yè)所得稅、財務報表(季度15號之前完成)

年報:年度財務報表營業(yè)執(zhí)照年檢(6月30號之前完成)企業(yè)所得稅匯算清繳(5月31號之前完成)

小規(guī)模納稅人:

區(qū)別于一般納稅人，月報的只有個人所得稅其他稅種均為季報

個體戶:

區(qū)別于公司、無需申報繳納企業(yè)所得而是需要申報生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得

【第6篇】四川一般納稅人資格查詢

大家好，我是在建筑業(yè)摸爬滾打十余年的小吳~

專業(yè)解答各種建筑問題！

每年都有人在問，找機構輔助申報的職稱靠不靠譜呢？職稱拿到手了在哪查詢真?zhèn)文兀楷F(xiàn)在市場上的申報機構真的太多了，小吳我是找的鼎筑辦理的中級，整個申報流程還是很正規(guī)的，最后拿到的證書齊全也能在網(wǎng)上查。

接下來，小吳就跟大家講一下職稱證書查詢常用的兩種渠道！

一、網(wǎng)頁端查詢

1.進入全國人力資源和社會保障政務服務平臺（www.12333.gov.cn ）的網(wǎng)頁端，選擇【在線服務】版塊里面的【人才人事】進行查詢。

2.進入中華人民共和國人力資源和社會保障部網(wǎng)站，登錄人力資源社會保障部門戶網(wǎng)站，選擇【職稱與職業(yè)資格專欄】點擊【職稱評審信息查詢】版塊進行證書查詢。

二、手機端查詢

1.登錄手機12333客戶端，使用職稱查詢平臺，【人才人事】版塊下的【專業(yè)技術人員】里查詢

2.查找“人力資源和社會保障部”微信公眾號，點擊對話窗口左下角【證書查詢】里面的【職稱查詢】選擇相應的頁面進行證書的查詢。

查詢平臺對個人用戶開放了職稱評審信息查詢說明、全國職稱評審信息查詢、職稱評審信息查詢記錄三項功能。

目前，職稱查詢平臺已收錄了各地和各有關部門上報的超過1200萬條職稱信息，通過職稱查詢平臺可以核驗職稱證書，如果沒有在網(wǎng)上查詢到自己的信息也不要著急，你的信息還在歸集中，這種時候可以帶著相關證書到窗口去查詢。

我是小吳，專注建筑領域咨詢的工程人，工程項目管理咨詢百問百答~

【第7篇】一般納稅人能開3的票嗎

最近總有一些讀者給我發(fā)私信他們收到的小規(guī)模開的3%的普通發(fā)票。

作為購買方，他們不知道這3%的普通發(fā)票到底是收還是不收。

這個之前并沒有深入思考過這個問題，不過既然有這么多讀者關注，我也仔細思考了一下，這種小規(guī)模的現(xiàn)在開3%的普通發(fā)票到底算不算發(fā)票錯了。

01＃

可以開3%的普通發(fā)票嗎？

4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道，一個最新的政策。

即對小規(guī)模納稅人的應稅銷售收入按3%征收率免征增值稅。

我其實明白這里有兩層意思。

1、1%的政策終結，1%從2023年終結。

1%的政策將于2023年3月31日結束。

所以，如果你在三月之后再收到1%的發(fā)票，只有兩種可能。第一，你企業(yè)相應的納稅義務時間是4月份之前，賣家補開1%的發(fā)票，第二是你企業(yè)有銷售回單或發(fā)票錯了，而賣家給你開的是發(fā)票或紅發(fā)票。

如果這兩項都不是真的，那么你收到的發(fā)票中有1%是錯的。

2、小規(guī)模征收率恢復到3%，但可享受免稅政策。

請注意，這里的措辭。

首先，征收率恢復到3%，終止了1%，所以小規(guī)模征收率自然恢復到《暫行條例》規(guī)定的3%征收率。

其次，在3%的征收率下，稅務局給出了免稅政策，即3%可以享受免稅。

所以，在這里其實可以理解為，我的小規(guī)模本身目前是3%的征收率，我可以正常開3%發(fā)票（包括專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）。

只不過是說，如果你選擇享受免稅，稅務局要求你開一張有稅率欄作為免稅的普通發(fā)票。

如圖：

但是你可以放棄免稅。我可以開一張3%的普通發(fā)票嗎？我覺得這樣就可以了。你覺得呢。

舉個例子，如果我是超市，我賣蔬菜免稅，但我可以放棄免稅，放棄免稅我不按我適用稅率開具發(fā)票。你不能強迫我免稅。

我覺得是一回事。

放棄小規(guī)模免稅，那么你自然可以開3%的增值稅普通發(fā)票。

02＃

放棄免稅只能開3%的特價票。我哥哥明白這一點。

很多人看到這里一定會說，稅務局2023年6號公告說，放棄免稅必須開3%的特價票。

好吧。那么讓我們回到6號公告

納稅人選擇放棄免稅，開具增值稅專用發(fā)票的，應開具3%的專用發(fā)票（暗示不能再開具1%專用發(fā)票）。

注意這里的措辭，是和，而不是應該。

文件的意思并不是說納稅人放棄免稅只能開具3%的專用發(fā)票，我放棄免稅只是告訴你，你需要按稅處理，那么我開3%普通發(fā)票也不是不可能啊。

03＃

既然可以開，為什么文章標題讓小規(guī)模停止開3%的普通發(fā)票？

雖然就像前面的兄弟說的，我放棄免稅，我也可以開3%的普通發(fā)票。

但實際上并不是真的需要。

納稅人為什么放棄免稅，基本上是購買者需要扣除的，所以放棄免稅要開3%的特價票。

你開3%的普通發(fā)票，按照二哥的解釋，你是放棄免稅，你放棄免稅的，下游拿到你3%普通發(fā)票就不能做抵扣。

那你為什么要這么做。

因此，從主觀上看，我國一般小規(guī)模納稅人沒有開具3%普通發(fā)票的意圖。很多時候，開業(yè)的概率是自己的錯誤，到了申報期的時候你讓他交3%的稅，他就懵了，還問不要說小規(guī)模免稅。你為什么要我交稅？

所以政策上是沒有規(guī)定小規(guī)模不能開3%普通發(fā)票的，自然可以放棄3%的普通發(fā)票，但實際上有多少納稅人真的打算放棄免稅而開普通發(fā)票呢？

我認為沒有基本的，概率是想著免稅，結果不了解政策而誤開了3%的普通發(fā)票。

你不信，到時候讓這些小規(guī)模的3%普通發(fā)票按3%繳稅，看看他們的反應，估計他們會瘋掉。

所以二哥給大家的結論是，建議賣家立即停止開具3%的普通發(fā)票。。因為大概率是你根本就開錯了，想免稅卻不按規(guī)定開免稅普通發(fā)票。

04＃

那么，如果買家收到3%的普通發(fā)票呢？建議如下：

作為采購方，我不知道你有沒有放棄免稅，我該怎么辦。

建議這樣交流。

如果對方給你3%的普通發(fā)票，你讓他把它換成3%專用發(fā)票，因為你要交稅，3%普通發(fā)票和專用發(fā)票對賣家來說沒什么區(qū)別，但我拿到專用票的時候還是可以抵扣專用發(fā)票的。。反正你也得放棄免稅，特價機票普通稅在你身上，我這里買特價機票還可以抵扣，你給我一張?zhí)貎r票。

如果對方說要享受免稅，那你讓他開免稅普通發(fā)票就行了。你告訴他國家的政策是享受免稅需要開具免稅普通發(fā)票。

如果對方拒絕改變，也不聽你的理由，在之前溝通不有效的情況下，我覺得你接受3%的普通發(fā)票也沒什么大不了的，理論上是不會錯票的，至于賣家交的稅是不對的，這與你的買家無關，而且你也不知道他是否享受免稅待遇，稅務局不能因為這個找你麻煩，還要找賣家麻煩，按照發(fā)票管理辦法對賣家進行清理。

【第8篇】賣上海一般納稅人公司

在上一篇文章里，我從經(jīng)營貸的政策路徑、市場環(huán)境、當下的產(chǎn)品現(xiàn)狀等幾個維度，大致科普了一下經(jīng)營貸的前世今生，如果要細細的講解經(jīng)營貸，恐怕短短的兩個篇幅遠遠不夠，所以只能抓重點、抓關鍵字，希望盡可能的能夠把經(jīng)營貸講透。

整個題目分成兩部分，在上篇“長期經(jīng)營貸近乎絕跡”中我們從產(chǎn)品的準入條件、利率、貸款期限、審核維度等方面對2023年和2023年的經(jīng)營貸產(chǎn)品進行了剖析和對比，幫助大家了解經(jīng)營貸的現(xiàn)狀，那么，在這篇下“經(jīng)營貸終歸經(jīng)營本質”中，我們將著重從風控和財務視角出發(fā)，來解析一下經(jīng)營貸是如何回歸經(jīng)營本質的。

其實，從2023年初，房產(chǎn)、金融、稅務等領域頻繁的政策調整已現(xiàn)端倪，看似沒有直接的關聯(lián)，隱隱中又覺得有著某種內在聯(lián)系，對一些敏銳的人來說，似乎能感受到這些信息背后縱橫交錯的關系，下面我按時間順序將這些政策整理成政策時間軸，或許會更直觀一些：

政策時間軸

2023年1月21日 房地產(chǎn)領域

滬8部門聯(lián)合出臺《關于促進本市房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的意見》；

2023年1月29日 金融領域

上海銀保監(jiān)第一次發(fā)布《上海銀保監(jiān)關于進一步加強個人住房信貸管理工作的通知》；

2023年7月24日 房地產(chǎn)領域

房產(chǎn)贈予應符合限購政策；

2023年7月24日 金融領域

房貸利率上調，首套房從4.65%調至5%，二套房從5.25%上調至5.7%；

2023年8月1日 稅務領域

金稅四期上線；

2023年8月1日 稅務領域

上海一般納稅人個獨/合伙企業(yè)所得稅收賬方式由核定征收全部改為查賬征收，并且全國范圍內對核定征收全面收緊；

2023年8月6日 房地產(chǎn)領域

上海房地產(chǎn)交易中心出臺核驗價政策；

2023年8月6日 金融領域

銀行貸款擬實行合同價、核驗價、評估價三價孰低原則；

當我們把房地產(chǎn)、金融、稅務的政策調整放在一條時間軸里，是不是感覺有點不一樣？看似稅務政策跟經(jīng)營貸沒什么關系，很多提供貸款信息咨詢的服務機構也不會講稅務方面的風險，但在我看來，這兩者之間的關系密不可分，甚至會有長遠的互相影響，如果有機會的話，我很想寫一篇關于從稅務角度看經(jīng)營貸產(chǎn)品設計缺陷的文章，本文就此略過，下面我們就從經(jīng)營者、實際經(jīng)營、經(jīng)營所需、使用場景、貸后管理五個維度來一窺經(jīng)營貸的本質。接下來的才是真正的干貨......

關鍵詞

經(jīng)營者、實際經(jīng)營、經(jīng)營所需、使用場景、貸后管理

01

經(jīng)營者

首先，我們把借款人分為兩類，一類是“受薪人士”，另一類是“自雇人士”，“受薪人士”就是我們俗稱的上班族，打工者，而企業(yè)法人、股東、個體工商戶等屬于“自雇人士”，所以，個人經(jīng)營貸的借款申請人應當為企業(yè)的法人、股東或工商個體戶，而企業(yè)可以是有限責任公司、合伙企業(yè)、一人有限公司、個人獨資企業(yè)、個體工商戶。

對于企業(yè)的成立年限，一般銀行要求企業(yè)注冊滿6個月，也有些銀行要求企業(yè)注冊滿1年或2年，但對于股東入股時間并沒有強制性要求，甚至有些銀行還接受暗股的形式，所謂暗股，就是企業(yè)實控人并不出現(xiàn)在工商登記的法人及股東名單里，而是通過找人代持股份來實際控制這家企業(yè)，我們也稱之為“實控人”。于是，在過去的兩年里，很多人通過臨時入股一家注冊滿1年的公司，或以實控人的名義來申請貸款，鉆銀行政策的漏洞。

現(xiàn)如今，隨著高壓監(jiān)管常態(tài)化，各家銀行政策均有所收緊，像這種明顯的漏洞已經(jīng)都堵上了，除了企業(yè)注冊需要滿足至少6個月的期限外，對入股時間也要求不低于6個月，并且實控人政策已全面取消，借款人必須出現(xiàn)在工商登記的股東名單上。

02

實際經(jīng)營

以前的經(jīng)營貸，簡單到只要一個公司殼子就能申請到貸款，但仔細想一想，所謂的經(jīng)營貸，是企業(yè)主以個人名義向銀行申請用作補充經(jīng)營所需的貸款，如果這家公司本身并不經(jīng)營，那申請經(jīng)營貸這個動機本身就是不符合邏輯的。其實各家銀行對企業(yè)實際經(jīng)營的判定都有自己的一套邏輯，大致不外乎以下幾種：

企業(yè)有無經(jīng)營性流水？企業(yè)在申請貸款前有持續(xù)且穩(wěn)定的經(jīng)營性流水，所謂的經(jīng)營性流水，是指能體現(xiàn)經(jīng)營特性的銀行流水，如批發(fā)零售類企業(yè)的流水中會出現(xiàn)貨款、銷售款、貨物預付款之類的交易備注，咨詢服務類企業(yè)則會出現(xiàn)咨詢費、服務費、策劃費、培訓費之類的流水備注，具體根據(jù)企業(yè)特性有所不同，但其基本邏輯是一樣的。

企業(yè)有無開票記錄？一家正常經(jīng)營的企業(yè)，一般都會有與之流水相匹配的開票記錄，當然有些企業(yè)為了避稅，可能會走個人賬戶，所以如果借款人個人的流水里能體現(xiàn)出經(jīng)營特性，銀行一般也會認定為有效經(jīng)營流水。所以看一家企業(yè)是否有對公流水及與之匹配的開票記錄，是判斷企業(yè)是否實際經(jīng)營的基本方法。

企業(yè)有無納稅記錄？

許多小微企業(yè)主為了避稅，一般都把開票金額控制在免稅范圍內，并會利用各種方法來增加企業(yè)成本，以抵消企業(yè)利潤，從而達到避稅的目的，因此企業(yè)是否有納稅記錄對大多數(shù)銀行來說并不是重點關注的方面，只是作為參考，但在對公產(chǎn)品里，企業(yè)的納稅情況和開票情況均會作為必要條件，因此，如果一家企業(yè)一年能多少交點企業(yè)所得稅，哪怕是幾百元、幾十元，在申請經(jīng)營貸時，都是非常加分的。

企業(yè)流水有經(jīng)營痕跡？

其實，從企業(yè)的流水中，有很多地方可以判斷企業(yè)是否實際經(jīng)營，比如代發(fā)工資記錄，社?？劾U記錄等，當然，目前銀行對企業(yè)實際經(jīng)營的認定還沒到那么苛刻和極致的程度，但是，如企業(yè)納稅一樣，有代發(fā)工資或扣繳社保痕跡的企業(yè)流水更容易讓審批相信這家企業(yè)是實際經(jīng)營的。

企業(yè)是否有經(jīng)營場地？

經(jīng)營場地的租賃合同，水、電費賬單和現(xiàn)場辦公的場景能夠最直觀最有效的佐證企業(yè)有正常使用的經(jīng)營場地。

03

經(jīng)營所需

既然經(jīng)營貸定義為企業(yè)因經(jīng)營所需向銀行申請的貸款，并且銀行主要也是從扶持小微企業(yè)和實體經(jīng)濟的角度出發(fā)來定向發(fā)放經(jīng)營貸的，那么企業(yè)的經(jīng)營需求可以看作是申請經(jīng)營貸的底層邏輯。那么銀行是怎么判斷企業(yè)的經(jīng)營所需呢？從過往的案例我總結了以下幾個方面：

首先是報表，從企業(yè)近一年的財務報表中，可以從企業(yè)資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表中所記錄的應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、期末現(xiàn)金流等信息來判斷企業(yè)的資金情況，如果一家企業(yè)期末有大量的現(xiàn)金流，而應付款少，應收款多，可以判斷該企業(yè)實際對資金的需求是不大的，在沒有大額預付款的需求下，基本上應收款和現(xiàn)金流就能解決企業(yè)的用款問題，這些小細節(jié)，要非常專業(yè)的財務人員及經(jīng)驗非常豐富的銀行客戶經(jīng)理才懂得把握。特別是對公產(chǎn)品中，銀行都是需要企業(yè)提供往年財務報表的，因此需要非常專業(yè)和精細的規(guī)劃。

另一方面，從企業(yè)的賬期也可以判斷企業(yè)對貸款期限需求的合理性，比如一家企業(yè)的平均賬期在6個月左右，那如果該企業(yè)申請20年期的長期經(jīng)營貸則是非常不符合邏輯的，這也是為什么長期經(jīng)營貸近乎絕跡的根本原因，因為無論什么性質的企業(yè)，申請20年的長期經(jīng)營貸都不符合企業(yè)實際經(jīng)營的情況。所以目前的經(jīng)營貸期限都縮短到3年、5年，最長的也不過10年，所以如果能申請到10年期的長期經(jīng)營貸，一定要珍惜了，說不定銀行政策再收緊一下，10年期的貸款也要絕跡了。

04

使用場景

經(jīng)營貸可以用來買房嗎？不能，買房的貸款叫按揭貸款；經(jīng)營貸可以用來炒股嗎？也不能，股市有股市的金融杠桿，那叫融資融券。所以經(jīng)營貸的使用場景是什么？當然是只能用來經(jīng)營啦！哪些要素搭建了經(jīng)營貸的使用場景呢？交易合同、收付憑證、交易標的、合格的收款人四要素構成了經(jīng)營貸的使用場景。

在四要素中，我著重講一下交易標的，我認為這是在規(guī)劃環(huán)節(jié)最容易被忽視的一點，搞不好就會成為你給自己在將來貸后檢查中挖下的一個坑。舉個例子：如果你是一家銷售儀表儀器的公司，那你的交易標的就是儀表儀器，貸款的用途應該是采購儀表儀器，經(jīng)營貸放款之后也意味著采購完成，在貸后檢查中，銀行有可能會讓你提供貨品照片或直接要求客戶經(jīng)理去你的倉庫與貨品合影。

05

貸后管理

貸后管理已經(jīng)是老生常談了，我覺得貸后管理是經(jīng)營貸整個操作流程中風險最大、最容易被忽視、最容易被監(jiān)管也是最容易出問題的一個環(huán)節(jié)，貸后管理的風險從放款那一刻即開始，不同于以往，經(jīng)營貸放款后，貸后管理是銀行必查也是嚴查的一個環(huán)節(jié)。

首當其沖的就是資金流向，資金回流是銀行重點監(jiān)管的環(huán)節(jié)，雖然作為放款銀行，只能查到本行的資金流水，但是在銀保監(jiān)的穿透式檢查下，任何一家銀行的任何一筆流水都能被一眼看透，只要是銀行轉賬，無論轉給誰，無論轉幾手，對于銀保監(jiān)來說，就像一層窗戶紙那樣薄，所以不要以為你的資金找?guī)讉€朋友兜幾圈就高枕無憂了，只要是通過銀行轉賬，在監(jiān)管面前都無所遁形。

其次，經(jīng)營貸放款后，借款人及配偶的個人征信也將被重點關注，為了防止經(jīng)營貸流入房市，經(jīng)營貸放款前后6個月內個人征信上出現(xiàn)的任何一筆按揭記錄，都將使你成為重點被關注對象，隨著銀行監(jiān)管的不斷加強，經(jīng)營貸后個人征信的異動有可能放大到放款的前后一年，被檢查對象范圍甚至會擴大到借款人及借款人配偶的父母。

第三，經(jīng)營貸放款后，企業(yè)的經(jīng)營情況也將被銀行持續(xù)追蹤，比如法人、股東名單是否有變更、經(jīng)營是否異常、企業(yè)是否存續(xù)、企業(yè)負債是否增加、企業(yè)流水和開票是否正常，所以，當企業(yè)注銷了，或者借款人退股了，或者企業(yè)不再經(jīng)營了，請你趕早把銀行的貸款還掉，因為經(jīng)營貸的貸款需求邏輯已經(jīng)不存在了。

如果有人說，以上三點我都做的很好了，那我全款買房總可以了吧，抱歉，你想得太簡單了，自從銀保監(jiān)和住建部信息資源打通后，如果真要查你，哪怕你只是簽了網(wǎng)簽也會被查出來，所以，不要讓自己成為被重點懷疑對象，被重點關注才是一筆合規(guī)經(jīng)營貸應有的態(tài)度。

綜上所述，當經(jīng)營貸回歸經(jīng)營本質后，對申請人的準入門檻無疑是大幅提高的，就這一項就足以勸退一大批的套利者。要想竊取本不屬于自己的政策紅利？對不起，這扇大門正在迅速關閉，各種漏洞也在逐個補上。在這里，我想給那些有計劃想要做經(jīng)營貸，并且想用好經(jīng)營貸的人一句忠告：“想貸款，請走大路，進正門！”

如果你對公司的運作不甚了解，缺乏專業(yè)財務知識的支撐，風控意識不強，要么就不要去碰經(jīng)營貸，要么找一個能給你全方位提供財稅、金融、法律專業(yè)支持的專業(yè)的企業(yè)服務公司，相信看到這里，你已經(jīng)對經(jīng)營貸的本質有了大致的了解，希望下次你在咨詢貸款業(yè)務的時候，不再會只問產(chǎn)品貸款利率是多少？貸款期限是多少？因為一個成熟的借款人，更需要具備財務和風控的視角來全面的看待一款經(jīng)營貸產(chǎn)品是否真正的適合自己。

【第9篇】一般納稅人建材稅點

建材工程增值稅9%？還要繳所得稅？怎么辦？拆分業(yè)務，可合理節(jié)稅

建筑行業(yè)就是一個圍繞建筑的設計、施工、裝修、管理而展開的行業(yè)。城市建筑是構成城市的一個重要部分，而建筑不僅僅只是一個供人們住宿休息，娛樂消遣的人工作品，它從很大的方面上與我們的經(jīng)濟、文化和生活相關聯(lián)。

建筑行業(yè)遇到的問題有：

其實，建筑業(yè)在理論上講可以通過進項抵扣降低稅負，而且建筑業(yè)可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運輸費用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進項抵扣不足的問題比較突出，主要體現(xiàn)在這4個方面。

1、人工費無法抵扣，而建筑業(yè)是勞動密集型行業(yè)，人工費支出占總成本的20%左右;

2、部分建筑材料供應商為小規(guī)模納稅人甚至無證經(jīng)營戶，難以取得增值稅專用發(fā)票;

3、作為主要原材料的商品混凝土可按簡易(tel：l327)辦法納稅且適用3%的征收率，而建筑業(yè)銷項適用9%的稅率，進銷稅率相差達6個百分點;

4、層層轉包、工程項目墊資和中標下浮等問題也是影響建筑業(yè)進項抵扣的重要因素。

這種操作模式早已經(jīng)被金稅三期列為重點稽查對象，建筑企業(yè)就不要再使用了。那么，在新形勢下，建筑企業(yè)的減稅降壓的出路在哪里呢?

01.合理選擇納稅人身份

建筑企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務的規(guī)模和核算能力來選擇是小規(guī)模納稅人身份或是一般納稅人的身份。不同的納稅人身份有不同的國家相關稅務優(yōu)惠政策，減少的稅務負擔也不相同。

在有可能選擇的情況下，一般納稅人的建筑企業(yè)需要對上游供應鏈進行管理，盡量選擇一般納稅人的供應商。如果部分地區(qū)只有小規(guī)模供應商，可以在價格計算后重新協(xié)商價格，盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票。

02.利用“甲供材料”模糊界定來籌劃稅收

根據(jù)相關規(guī)定，“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅方法計稅。所謂甲供工程也就是全部或部分設備、材料、動力由工程承包方自行采購的建筑工程”。

由于對“部分”沒有精確的比例確定，所以很多工程項目都被認定為甲供工程，因此也就可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑企業(yè)應該通過研究相關稅收政策來計算部分甲供稅負，選擇更好節(jié)稅方式，降低企業(yè)的稅負。

03.利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)可以通過享受稅收優(yōu)惠政策來做稅收籌劃，稅收優(yōu)惠政策有很多，企業(yè)一定要根據(jù)自己的企業(yè)的實際情況來享受。

一、建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務結構，分流業(yè)務模式來降低稅負，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟招商園區(qū)，設立分公司、子公司或者新公司，對主體公司(l935)實行業(yè)務分流，一些市政工程設計及咨詢、項目規(guī)劃設計、工程項目管理咨詢服務、招標代理服務、工程技術咨詢、技術服務、技術轉讓、建筑設計、咨詢、景觀設計、咨詢等可以成立獨資企業(yè)里享受核定征收政策。

個人獨資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。個人獨資企業(yè)收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進稅率，根據(jù)行業(yè)應稅所得率進行(8o7)核定征收，個人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

小規(guī)?？偠愗摬桓哂?.18%，經(jīng)過這種方式，分紅時就不需要再次繳納20%的個稅了。建筑公司賺錢不易，建筑施工、工程項目管理個獨或合伙企業(yè),企業(yè)所得稅全免,稅負減半。

建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務、材料采購分離出來，在園區(qū)設立建筑工程隊、材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收。

案例分析：

建筑設計行業(yè)在我們地方園區(qū)成立一個個人獨資企業(yè)，一年500萬以下。500萬只需要納稅增值稅(疫情過后國家針對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策增值稅可享受1%稅率)：500/1.03*3%=14.56萬;附加稅:14.56*5%=0.728萬企業(yè)所得稅：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅(五級累進):500/1.03*10%*35%-6.55≈10.49萬;總額:14.56+0.728+10.49≈25.78萬，500萬的額度總納稅只需要25.78萬，與非核定征收相比，節(jié)稅比例高達80%以上!

當然除了核定征收還有其它的稅收政策，比如有限公司政策。這種就適合增值稅高的行業(yè)，也是可以在我們園區(qū)注冊，注冊形式是分公司、子公司(可以獨立核算的)以及新公司或者遷移，這幾種形式都可以享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持。(建設公司等會有項目地納稅2%，其他地方可納稅7%)

二、有限公司稅收優(yōu)惠政策：

增值稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。

企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。

案例解析

例如某入駐到重慶稅收洼地一家建材貿易公司年營業(yè)額為5000萬元，其中進項費用為2000萬元，成本費用為1000萬元，那么該家公司納稅我們來計算一下：

增值稅應繳納：3000萬/1.13*13%=345.13萬

企業(yè)所得稅應繳納：2000萬/1.13*25%=442.48萬

享受有限公司稅政策后：

增值稅：345.13萬*50%(地方留存)*70%(返還比例)=120.8萬，實際繳納224.33萬。

企業(yè)所得稅：2000萬/1.13*15%=256.49萬;256.49萬*40%(地方留存)*70%(返還比例)=74.34萬，實際繳納182.15萬，直接為企業(yè)節(jié)省了200多萬的稅費。

【第10篇】一般納稅人證

一般納稅人的定義： 一般納稅人是指年應征增值稅銷售額 （以下簡稱年應稅銷售額， 包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人認定方法;

一般納稅人申請認定(2009 新規(guī)定）

凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認定為增值稅一般納稅人：

1、 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應符合以下條件

一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規(guī)定標準：

①工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在 50 萬元以上；

②商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在 80 萬元以上。

2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個月內，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

經(jīng)稅務機關測算預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的， 可暫認定為一般納稅人， 暫認定期最長為一年（自批準之月起滿 12 個月計算）：

新辦企業(yè)申請增值稅一般納稅人基本條件 實收資本 50 萬元人民幣（按照地方政策而定） 申請人須提供以下資料：

(1)銀行開戶證明；

(2)特種轉賬貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號一致）及入資單；

(3)房屋租賃協(xié)議、產(chǎn)權證（產(chǎn)權單位與租賃單位不一致的，要求產(chǎn)權單位寫授權書，私人房屋附購房合同，產(chǎn)權證在辦理中的須出具證明）；

(4)房租發(fā)票；

(5)外地法人、外地會計附暫住證；

(6)企業(yè)購銷合同及供貨證明貼印花稅；

(7)公司員工上 4 或5 險、8 人以上、福利部門證明；

說明：①所有表格上所填寫的電話要求一律為座機電話和手機電話；

②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復印件同時復印在一 張 a4 紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章

③實地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對賬單一 式兩份，并準備會計帳薄和原始憑證；新辦企業(yè) 30 日內向稅務機關提出申請，超過時限按照小規(guī)模轉一般納稅人處理。

3、企業(yè)總分支機構不在同一縣（市），且實行統(tǒng)一核算，如總機構已為增值稅一般納稅人，分支機構也可申請辦理一般納稅人。

申請辦理一般納稅人認定，應向稅務機關提供如下證件、資料。

1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關出具書面申請報告。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務能力。

2、工商行政管理部門門批準發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。

3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關的章程、合同、協(xié)議等資料。

4、銀行賬號證明。

5、注冊資金證明。(商貿企業(yè))

6、法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護照或其他合法證件)。(商貿企業(yè))

7、房屋產(chǎn)權證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿企業(yè))

8、稅務機關要求提供的其他有關資料、證件。

一般納稅人輔導期為半年

【第11篇】湖北省一般納稅人資格查詢

近日，人力資源和社會保障部在其門戶網(wǎng)站開設“職業(yè)資格和職業(yè)技能等級認定證書查詢”專欄，公布了20個專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書查詢網(wǎng)站和技能人才評價證書全國聯(lián)網(wǎng)查詢系統(tǒng)。

廣大專業(yè)技術人才、技能人才可通過官方渠道查詢職業(yè)資格和職業(yè)技能等級證書，避免上當受騙。

前期，人力資源和社會保障部會同各地、各有關部門集中開展技術技能類“山寨證書”專項治理工作，清除了一批違法違規(guī)網(wǎng)頁和信息，查處了一批違規(guī)開展“山寨證書”發(fā)證活動的典型機構。

下一步，人力資源和社會保障部將建立技術技能類“山寨證書”治理長效機制，為技術技能人才評價營造公正清朗的良好環(huán)境。

查詢網(wǎng)址：http://www.mohrss.gov.cn/syrlzyhshbzb/ztzl/zyzghzyjndjrdcx/

來源：湖北發(fā)布、人力資源社會保障部微信、新華社

【第12篇】一般納稅人如何零申報

別犯傻！零申報6大誤區(qū)！

1、有免稅收入就能零申報

正確做法：按照相關規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。

2、當期沒收入，可以零申報

正確做法：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。

正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

3、長期虧損，可以零申報

正確做法：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。

如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

4、月銷售額未達15萬元只需零申報

正確做法：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達15萬元只需零申報”的誤區(qū)。

實際上，按照相關規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

5、已預繳稅款只需零申報

正確做法：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

6、籌建期可做零申報

正確做法：籌建期的納稅人當期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，申報增值稅時可以辦理零申報。

如果當期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當期進項稅額。

零申報判斷標準

關于企業(yè)是否可以做零申報處理的判斷標準，稅務局是這樣規(guī)定的：

1、增值稅零申報：

小規(guī)模納稅人應稅收入為0，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額。

2、企業(yè)所得稅零申報：

納稅人當期未經(jīng)營，收入/成本基本為0。

3、其他稅種零申報：

計稅依據(jù)為0時。比如增值稅零申報，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。

簡單地說就是：在納稅申報所屬期內，收入、成本和費用均為0，企業(yè)才能零申報。

長期零申報后果

一旦坐實違規(guī)“零申報”，可能要面臨以下嚴重后果：

1、可能面臨行政、刑事處罰

補稅、滯納金、0.5-5倍罰款！構成犯罪的，還會被追究刑事責任。

2、企業(yè)發(fā)票減量

對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務機關對發(fā)票的使用進行核查。

3、影響信用評級

納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為d級納稅人，承擔d級納稅人后果。

【第13篇】賣山西一般納稅人公司

呂梁 對個體工商戶等按50%減征“六稅兩費” 5月7日，呂梁市召開助企紓困新聞發(fā)布會。呂梁市發(fā)改、財政、稅務、市場監(jiān)管、商務等相關負責人從加大財稅政策扶持、強化金融信貸支持、推動消費提質增效、切實減輕企業(yè)負擔、加快行業(yè)紓困補短等5個方面，詳細解讀了呂梁市助企紓困推動經(jīng)濟社會平穩(wěn)健康發(fā)展的20條扶持措施。 財稅政策扶持方面，呂梁市將對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按50%減征“六稅兩費”。符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)類企業(yè)留抵稅額，在企業(yè)自愿申請的基礎上，存量一次集中退還，增量從2023年4月起按月全額退還。對小微企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年新購置的設備器具，單位價值在500萬元以上的中小微企業(yè)，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入免征增值稅，今年2月納稅申報期至3月3日已繳納的予以退還。市級籌集財政專項資金1.5億元，助力氫能新興產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)技術提升改造、股改掛牌上市、升規(guī)上限入統(tǒng)以及“專精特新”發(fā)展。按不同情況面向中小企業(yè)的充分預留采購份額，給予價格折扣，減免投標和履約保證金，推行“政采智貸”線上融資服務。 呂梁市還將發(fā)放政府消費券1000萬元，涉及餐飲住宿、零售百貨、家居家電等領域。在市區(qū)試點開放10余個便民市場，提供600余個攤位，延長特色商業(yè)街營業(yè)時間、開設深夜營業(yè)專區(qū)，提升城市“煙火氣”。對今年新增限額以上電子商務企業(yè)和年營業(yè)收入達500萬元的新增限額以上住宿、餐飲企業(yè)分別給予一次性獎勵。對每個鄉(xiāng)村e鎮(zhèn)予以不超過2000萬元補貼，對省級及以上電子商務示范企業(yè)、數(shù)字商務企業(yè)和省級、國家級電子商務示范基地給予不同金額的獎勵。全市國有a級景區(qū)頭道門票一律免費，城區(qū)范圍內城市公交全部免費乘坐。 授權鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道為市場主體代辦注冊手續(xù)，免費為市場主體制首套公章。對承租市域范圍內行政事業(yè)單位和國有企業(yè)辦公用房、商鋪、門店的小微企業(yè)和個體工商戶，免收6個月租金。對新吸納城鄉(xiāng)勞動者穩(wěn)定就業(yè)半年以上的小微企業(yè)，分不同情形按人數(shù)給予資金補助。 2023年至2024年，對農(nóng)村地區(qū)除縣政府駐地鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐地村以外的行政村的下行快件，財政資金予以差異化補貼。

山西晚報記者 王晉磊

晉中 稅務服務做“加法”辦稅流程做“減法” 近日，晉中市稅務局出臺《服務市場主體20條措施》（升級版），在服務舉措上做“加法”，在辦稅流程上做“減法”，為企業(yè)發(fā)展“賦能”，有力推動市場主體上規(guī)模、增實力、提效益。 此次出臺的20條“升級版”服務舉措包括方便市場主體快捷進入、升級市場主體服務體驗、確保市場主體盡享稅惠、助力市場主體健康發(fā)展、保護市場主體合法權益、簡化市場主體退出機制六方面。 在優(yōu)化開辦服務上，提供新辦企業(yè)“套餐式服務”，涉稅事項辦理全部實現(xiàn)“一套資料、一窗受理、一次提交、一次辦結”；實現(xiàn)“一網(wǎng)通辦、一窗受理”，企業(yè)開辦時間縮短至1個工作日內，首次申領增值稅發(fā)票時間壓縮至0.5個工作日內，同時，推行稅務網(wǎng)格化服務和發(fā)票便利化服務，納稅服務再提升。 在優(yōu)化注銷服務上，壓縮企業(yè)注銷辦理時限，增值稅一般納稅人注銷流程辦理時限由10個工作日壓縮至8個工作日，增值稅小規(guī)模和其他納稅人注銷流程辦理時限由5個工作日壓縮至4個工作日；推行企業(yè)注銷“一網(wǎng)”服務，全面落實清稅證明免辦服務、簡易注銷即辦服務、一般注銷“套餐式”服務、跨區(qū)遷移直接調整四大舉措，拓展簡易注銷適用范圍，對符合條件的市場主體實行簡易注銷登記全程網(wǎng)辦。

山西晚報記者 張楊 通訊員 郭娟

長治 拿出5000余萬元重獎激勵中小企業(yè) 5月7日上午，長治市政府新聞辦召開長治市服務業(yè)貫徹落實山西省助企紓困有關政策新聞發(fā)布會。 長治啟動縣域商業(yè)提質工程，通過打造鄉(xiāng)村e鎮(zhèn)，整合重塑產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈，首批推薦上報武鄉(xiāng)小米、壺關縣旱地西紅柿等5個鄉(xiāng)村e鎮(zhèn)，爭取省級專項資金1億元；出臺《長治市縣域商業(yè)體系建設規(guī)范》，完成了擬上報的11個縣域商業(yè)體系的市級評審工作。開展了長治市“2022網(wǎng)上年貨節(jié)”活動，帶動消費超千萬元，培育了“線上引流、到店消費”新模式；“2022晉品年貨網(wǎng)上購”板塊參與網(wǎng)絡店鋪13個，20天網(wǎng)絡銷售額達1533.8萬元。 目前，商務領域助企紓困各項舉措取得初步成效：一季度全市社會消費品零售總額155.4億元，同比增長2.4%；全市餐飲業(yè)營業(yè)額完成15.2億元，增長6.7%；五一期間，市區(qū)各重點商貿中心（商業(yè)綜合體）營收大幅增長。 下一步，長治市將重點抓好以下工作：一是刺激消費增長。適時發(fā)放政府數(shù)字消費券，重點推動零售、餐飲、住宿等領域擴大消費，加大對汽車、家電、成品油等帶動效果好的消費品支持力度。二是出臺專項政策。征求各部門意見，研究制定《關于推進現(xiàn)代商貿流通業(yè)高質量發(fā)展的政策意見》。三是推進城鄉(xiāng)商業(yè)體系建設。推動城市商圈錯位發(fā)展，構建分層分類的城市商業(yè)格局，打造一批一刻鐘便民生活圈；建立縣域商業(yè)體系建設工作協(xié)調機制，新建改造一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿中心、物流配送中心，提升打造村級便民商店，建立完善“縣域統(tǒng)籌、以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點、村為基礎”的農(nóng)村商業(yè)體系，補齊農(nóng)村地區(qū)流通短板。 長治市委、市政府拿出5000余萬元重獎激勵中小企業(yè)；深入開展入企服務，促進銀企、技術、人才精準對接；引導中小企業(yè)走“專精特新為基礎，小升規(guī)為路徑，規(guī)范化股改為提升，黨的建設為保障”的“四位一體”高質量發(fā)展道路，一季度全市凈增規(guī)上工業(yè)企業(yè)15家，凈增數(shù)量居全省第一。

山西晚報記者 張文舉

大同 特困行業(yè)等可申請緩繳三項社保單位應繳部分 5月6日，山西晚報記者從大同市社會保險中心獲悉，為落實好特困行業(yè)的紓困幫扶政策，大同全市餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸?shù)任鍌€特困行業(yè)以及受疫情影響經(jīng)營困難的所有中小微企業(yè)、個體工商戶，可申請階段性緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社會保險費單位應繳納部分。 階段性緩繳的實施期限為：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費為今年4月至6月，緩繳期限3個月。失業(yè)保險費、工傷保險費為今年4月至2023年3月，緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。同時，在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為今年4月費款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月，也可以申請退回4月費款。同時，以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，今年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，今年未繳費月度可于2023年年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。另外，在緩繳期限內，對職工個人應繳納的部分，企業(yè)應依法履行好代扣代繳義務。若職工申領養(yǎng)老保險待遇的，企業(yè)應先為其補齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。 在緩繳期限內，將采取切實措施保障相關社保待遇不受影響，即：緩繳失業(yè)保險費不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險費率和穩(wěn)崗返還政策、不影響參保職工享受技能提升補貼政策、不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險金或失業(yè)補助金等相關待遇；緩繳工傷保險費不影響企業(yè)享受階段性降低工傷保險費率政策和職工享受工傷保險待遇。

山西晚報記者 劉俊卿 通訊員 雙紅

【第14篇】一般納稅人內賬

這個問題需要往下拆解：

①稅務機關是怎么看的？

主要為程序合規(guī)嗎？查得費勁嗎？這一期的指標完成了嗎？

②企業(yè)又是怎么看的？

主要為能否合規(guī)省錢，無任何風險；其次是成本如何？這包括錢、時間成本和人員成本（信不過的人你放心讓他拿著賬戶？）

一、「為國聚財 為民收稅」

稅務伙伴們其實也是有工作指標的。

比如今年設定的是征收x億，最后達標了，那明年這個指標就很有可能變成x+y億。

你要做稅務規(guī)劃，很難不變更納稅地，因為自2023年開始，我國實際上對稅收優(yōu)惠政策是不多收緊的。

為什么？

咱們很愛做的是將某個政策扔一個城市試點，實踐出真知嘛。

比如房產(chǎn)稅以前就在重慶征收過，但效果不太好，就沒什么后文。而上海、深圳的政策則是效果太好了，但有很多大廠通過拆分業(yè)務的方式，換個法人來享受給小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠，后面干脆就一刀切死，不給政策指標了。

你一顆參天大樹把水都吸干了，中小樹苗是很難活的，特別是近兩年線下行情不太好。

但偏遠城市不這么想啊，你北上廣深人多錢多，我一個只見鳥拉屎不見人蹲坑的地方，旅游想搞搞不起來，招商引資推不出去，土地財政那一波紅利吃完以后，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)自家老百姓的六位數(shù)銀行卡密碼比卡里余額還要大。

那就卷唄，除了固定上繳的那50%總稅額，地方留存的那50%直接返還八成給企業(yè)，自己就拿個兩成。效果是好的，但矛盾隨之產(chǎn)生。

匯總一句話說，因為需要變更納稅地，偏遠城市奪取了企業(yè)原納稅地的大部分稅收。

如果原納稅地不愁稅源，指標很容易達成倒還好，平時已經(jīng)被各種督查巡視、各種百分百工作整的煩死了，誰tm有功夫去查呢，數(shù)據(jù)正常就好。

還是我老姨單位里的例子，實行的是“抓大放小”，“養(yǎng)金魚'的策列。拋開那種讓你開車幾十公里退幾塊錢稅的地方。大多數(shù)單位其實都希望企業(yè)好好活著。”為國聚財，為民收稅“，但如果企業(yè)都被竭澤而漁了，明年怎么辦呢？

不過，如果企業(yè)是當?shù)氐募{稅大戶，那就有可能會開展稽查：為什么這兩年給家里的錢差額這么大？是不是背著我偷人了？

這事情有點類似大伙的手機卡攜號轉網(wǎng)，你移不動換成聯(lián)不通，移不動肯定是不樂意的。

比如2023年，某頂流網(wǎng)紅就把自己納稅地從杭州變更到上海崇明島，杭州那邊直接結合大數(shù)據(jù)+專案組開展稽查。

這一看，虛構業(yè)務是吧？隱藏收入是吧？隨之而來的就是封殺+補稅+滯納金+罰款大套餐。

半桶水害死人。稅務規(guī)劃的底線是合規(guī)，合規(guī)的底線是真實業(yè)務。也就是這個網(wǎng)紅不懂稅，聽人吹得天花龍鳳，方案一落地就全是漏洞。稅局：感謝老鐵送上門來嗷，老鐵666。

二、「懷疑質疑 降本增利」

做這么多年稅務，我的客戶大致分三種。

①完全不懂稅的

②懂稅但了解不全面的

③做過稅籌但想換園區(qū)的

這些大大小小的企業(yè)家們都會有許多質疑，這對我來說其實是值得開心的事情。

因為第一，說明大家還有利潤，還納著不少稅，大環(huán)境還沒有那么糟糕。要是大伙都賺不到，那籌劃個空氣。

第二，質疑的點不外乎合規(guī)性和案例、方案與風險、總成本（時間、金錢、人力）?？蛻魝兌急壤贤蹙?，關鍵點說明了就任君抉擇。

但誰也不愿意像前文說的那位網(wǎng)紅倒霉蛋，自以為合規(guī)卻要補稅。

既影響現(xiàn)金流，也會空耗太多太多的時間。

老規(guī)矩，先看反面教材。

給大家列舉6個大坑吧，雖然很多都講爛了，但每年還是有企業(yè)一頭撞上去的。

1.兩套賬

“兩套賬”、“假賬”，一個字，刑。

稅局：6。

2.合同造假

四流合一有瑕疵，過不了大數(shù)據(jù)篩查。

3.私戶收款

金稅四期稅銀互通，連銀行那一關都難過。

4.買票

皮包公司打時間差，湊夠一批受害者就跑路。

5.騙補

系統(tǒng)會對比同行業(yè)稅率，過不了審。

6.虛構業(yè)務

虛構交易，常見于利潤轉移和轉換收入性質，好查，且查到重罰。

那國內稅籌的普遍模式是什么呢？

1、居間費，自然人代開/小額個體

前者的籌劃方向是：居間人以個人名義簽訂居間合同， 待收到款項后，再通過稅優(yōu)園區(qū)自然人代開發(fā)票完稅。

而小額個體不屬于企業(yè)，免征企稅。同時能申報小規(guī)模納稅人，每年開票額在500萬內。

2、缺進項，增值稅高

走返稅模式，對，就是前文講的地方留存80%。

3、股東分紅/利潤提現(xiàn)

小額或者大額個體，看需求。后者有補稅風險。

4、人多活多，走靈活用工

個體多可以考慮，各個大廠前段時間還在招標呢，普通公司用不上。

總的來說，要問怎么看待稅務規(guī)劃，其實都是各自的屁股決定腦袋。

你所在的位置，決定你的方向。

有任何稅務疑問、知識產(chǎn)權等相關問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評論、分享、收藏！更多精彩內容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來源于網(wǎng)絡，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學習交流使用；

2、除原創(chuàng)內容及特別說明外，推送稿件及圖片均來自網(wǎng)絡及各大主流媒體。版權歸原作者所有。除非無法確認，我們都會標明作者及出處，如有侵權，請及時后臺聯(lián)系處理，謝謝！

【第15篇】一般納稅人憑證

（某納稅信用等級非a級納稅人收到的《稅務事項通知書》） （《納稅人接收異常憑證核實申請表》） （某納稅信用等級非a級納稅人收到的“不符合”《稅務事項通知書》）

編者按：為了打擊利用辦稅便利化措施、注冊沒有實際經(jīng)營業(yè)務、只為虛開發(fā)票的“三假企業(yè)”，2023年11月14日國家稅務總局發(fā)布《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號），對異常增值稅扣稅憑證的范圍、核實處理等作出規(guī)定。但是實踐中出現(xiàn)的疑難問題反映出取得異常憑證的處理難度大，納稅人面臨補稅風險。本文將梳理取得異常憑證的處理流程，并對實踐中產(chǎn)生的疑難問題予以分析。

異常增值稅扣稅憑證的范圍

根據(jù)《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）、《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第76號）的相關規(guī)定，以下六種增值稅專用發(fā)票屬于“異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱‘異常憑證’）”：

no.1納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

no.2非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

no.3增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

no.4經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

no.5屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

→走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

1.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

no.6增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

2.異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

異常增值稅扣稅憑證的處理

step1：收到《稅務事項通知書》

主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人取得增值稅專用發(fā)票存在以上六種情形之一的，將向納稅人發(fā)出《稅務事項通知書》，告知其取得的增值稅專用發(fā)票屬于異常增值稅扣稅憑證（附清單），根據(jù)納稅人信用等級要求其作出不同的處理，并告知其享有申請核實的權利以及對本通知享有的復議、訴訟權利。

根據(jù)2023年第38號公告，不同信用等級納稅人不同情形下取得異常憑證的處理方式系：

step2：準備材料、申請核實

納稅信用等級a級納稅人收到主管稅務機關《稅務事項通知書》之日起10個工作日內即可向主管稅務機關提出核實申請。在10個工作日內未提出核實申請的，應根據(jù)《稅務事項通知書》的要求進行進項稅額轉出等處理之后再向主管稅務機關提出核實申請。

納稅信用等級非a級納稅人，應根據(jù)《稅務事項通知書》的要求進行進項稅額轉出等處理之后向主管稅務機關提出核實申請。

在申請時需要提交業(yè)務真實性證明材料，包括交易合同、運輸倉儲證明、款項支付憑證等以及納稅人關于業(yè)務的情況說明以及對認定異常憑證的陳述、申辯意見等。

step3：根據(jù)稅局核實結論進行下一步法律救濟程序

納稅人主管稅務機關收取材料進行審查后向納稅人出具《稅務事項通知書》，告知其核實結論。若核查結論為“不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣等相關規(guī)定的”，后續(xù)還會發(fā)出責令限期繳納稅款的《稅務事項通知書》等相關稅務文書。

實踐疑難問題解析

問題1：取得專票被認定異常憑證，還能進行企業(yè)所得稅扣除嗎？

筆者認為，國家稅務總局公告2023年第76號、2023年第38號是稅務機關對于增值稅管理出臺的文件，而企業(yè)所得稅的管理卻是遵循《企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及國家稅務總局公告2023年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，兩個公告中所稱“異常憑證”不等于《辦法》所稱“不合規(guī)發(fā)票”，認定納稅人取得“異常增值稅扣稅憑證”與認定納稅人取得“不合規(guī)發(fā)票”系依據(jù)不同規(guī)定與程序作出的不同稅收征管措施。納稅人取得專票被認定異常憑證乃至核實之后被出具“不符合規(guī)定”結論，并不導致企業(yè)所得稅不能稅前扣除。原因主要包括幾點：

首先，納稅人取得專票被認定異常憑證只是暫時被凍結了抵扣增值稅進項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費稅的權利，是否符合規(guī)定仍須稅務機關核實；而即便核實未通過，仍可以提起復議、訴訟等法律救濟程序，在企業(yè)所得稅匯算清繳期之前異常憑證被解除的，納稅人抵扣增值稅進項稅額、出口退稅、抵扣原材料已納消費稅的權利恢復，也可正常進行稅前扣除；在匯算清繳期之后異常憑證被解除的，納稅人也可以進行專項申報追補至該支出發(fā)生年度計算扣除（追補確認期限不得超過5年）。

其次，即便異常憑證不能被解除，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》也賦予了納稅人使用除發(fā)票之外的外部憑證進行扣除的權利，即因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，納稅人無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）、相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證、貨物運輸?shù)淖C明資料、貨物入庫、出庫內部憑證、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料等支出真實性證明材料進行稅前扣除。

問題2：被認定異常憑證是否存在虛開刑事責任風險？

筆者認為，不能排除被認定虛開、向刑事責任轉化的風險。業(yè)務真實性是虛開犯罪中應予以查明的首要事實，“無貨虛開”也是國家打擊的重中之重。無論納稅人是否對“異常憑證”認定申請核實，稅務機關在認定、復核程序中也會首先對業(yè)務真實性予以調查，發(fā)現(xiàn)有虛開線索的會轉為稽查程序（《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》第三條第（4）項：異常憑證的開具方和接受方涉嫌虛開發(fā)票、虛抵進項，騙取出口退稅以及其他需要稽查立案的，移交稽查部門查處），稽查認定虛開的會移送公安機關處理，可見虛開風險客觀存在。

其中尤其要關注的是“經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形”。這里劍指實踐中的兩種情形，一是上游被認定虛開而牽連下游；二是上游“變票”偷逃消費稅而牽連下游過票企業(yè)。盡管筆者在案件代理中一貫主張，上游被定性虛開并非證實下游同樣虛開，下游業(yè)務真實的，可按照國家稅務總局公告2023年第39號之規(guī)定正常抵扣，或按照國稅發(fā)〔2000〕187號之規(guī)定認定構成“善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票”，而不能一概以惡意接收虛開定性追究行政、刑事責任。同樣，上游“變票”偷逃消費稅的，下游過票企業(yè)不應承擔補繳消費稅的責任，更不應以虛開追究刑事責任，原因在于石化企業(yè)變票案件中，地煉企業(yè)偷逃消費稅是絕大多數(shù)案件的犯罪動因，因此不管成品油還是化工產(chǎn)品，貨物均是真實的，應對變票企業(yè)或者地煉企業(yè)追究偷逃消費稅的行政責任。但是較為遺憾的是，實踐中對此兩種情形下的受票企業(yè)以“虛開增值稅專用發(fā)票罪”追究刑事責任的不在少數(shù)。

問題3：被認定異常憑證無力補稅或提供擔保，如何尋求法律救濟？

《稅收征收管理法》中納稅爭議的繳稅前置、復議前置已經(jīng)成為納稅人尋求法律救濟的最大阻礙。根據(jù)其實施細則，納稅爭議是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。一旦稅務機關對納稅人作出補稅的《稅務處理決定書》或者限期繳納稅款的《稅務事項通知書》，無力繳納稅款或者提供擔保的納稅人將難以維權。

那么，在被認定異常憑證案件中對于主管稅務機關出具的核查不通過通知書是否能夠繞開繳稅前置、復議前置而提起復議、訴訟？實踐中存在較大爭議。盡管稅務文書中沒有“按照要求補繳稅款或提供擔?！敝惖谋硎觯禽d明“對本通知存有異議，可以按照法律行政法規(guī)的規(guī)定申請行政復議或提起行政訴訟”，則表明該稅務文書沒有將其作為納稅爭議適用兩個前置程序。但在案件代理過程中，復議機關卻表示屬于納稅爭議應繳納稅款或提供擔保。

因此，從納稅人權利保護角度出發(fā)，筆者認為可以主張異常憑證爭議案件屬于與稅務機關發(fā)票管理行為產(chǎn)生的爭議，且對納稅人增值稅/消費稅抵扣或出口退稅權利造成實質影響，不屬于納稅爭議，不適用兩個前置程序。當然，若主張被駁回，納稅人也可以對開票方提起民事訴訟要求賠償稅款損失，這類民事糾紛案件出現(xiàn)較多。

問題4：提起核實申請程序時，納稅人應著重準備哪些證明材料？

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)[2017]46號）規(guī)定，主管稅務機關在核實過程中應重點關注以下方面：

1.納稅人稽核比對、納稅申報情況，增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)備查簿，相關紙質信息與電子數(shù)據(jù)是否相符等。

2.增值稅發(fā)票信息、業(yè)務合同、運輸倉儲證明以及銀行賬單資金流的一致性等。

3.需要委托異地稅務機關協(xié)助調查的，可通過抵扣憑證審查系統(tǒng)，委托與納稅人發(fā)生交易的上、下游企業(yè)所在地主管稅務機關協(xié)助核實。

4.需要實地調查的，主管稅務機關派員赴納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營場所，就其經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力等進行調查。

可見，除了交易證明材料應盡可能詳細提供外，納稅人還可以邀請稅務機關實地考察，還可以準備貨物銷售的相關材料，以還原上下游交易鏈條，以貨物真實銷售來佐證貨物/原材料真實采購。

【第16篇】一般納稅人申報表

最新一般納稅人申報表填寫，有流程，有案例！

政策指引

根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內旅客運輸服務：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

來源：北京稅務 廈門稅務，轉自品稅閣