小規(guī)模納稅人什么時候報稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人什么時候報稅

3月份納稅申報日期截止到15號，3月1日-15日申報繳納增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅等。

3月份，增值稅實行季報的小規(guī)模納稅人不用進(jìn)行增值稅的納稅申報，小規(guī)模納稅人不申報，征期內(nèi)也要在月初登陸增值稅發(fā)票開具軟件自動完成抄稅清卡的工作。小規(guī)模納稅人如果不及時抄稅清卡，過了申報期，開票軟件會被鎖，影響發(fā)票的開票。

一般納稅人申報的時候，還是先登錄增值稅發(fā)票開票軟件，完成抄稅的工作，然后再進(jìn)行納稅申報，納稅申報成功后，再次登錄開票軟件，就會自動完成清卡的工作。

1、小規(guī)模納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開票軟件

點擊登錄，增值稅發(fā)票軟件提示自動登錄

登錄成功后，增值稅開票軟件提示上報匯總已成功，點擊確認(rèn)

增值稅發(fā)票軟件提示，金稅設(shè)備已經(jīng)完成清卡的操作，點擊確認(rèn)后

進(jìn)入增值稅發(fā)票開具軟件界面，點擊狀態(tài)查詢

點擊增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票那里，鎖死日期顯示：2023年4月19號，報稅資料顯示無，這就說明小規(guī)模納稅人已經(jīng)完成發(fā)票軟件清卡的工作了。

2、一般納稅人清卡流程：登陸增值稅發(fā)票開具軟件

點擊登錄后，增值稅發(fā)票軟件自動登錄

登錄成功后，會顯示上報匯總已成功，點擊確認(rèn)后，一般納稅人會提示下面的內(nèi)容：已完成抄稅的工作，請點擊上報匯總并點擊遠(yuǎn)程清卡操作，這就是說納稅人以完成抄稅的工作，還沒進(jìn)行納稅申報

點擊增值稅發(fā)票界面的狀態(tài)查詢，點擊增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票那里

增值稅發(fā)票開具軟件鎖死日期會顯示：2023年3月16號，報稅資料顯示有，關(guān)閉開票軟件的時候，會提示系統(tǒng)檢測到金稅盤中有報稅資料，請您及時進(jìn)行報稅。

一般納稅人抄稅成功后，退出增值稅發(fā)票開票軟件，然后完成網(wǎng)上納稅申報的工作，再次登陸增值稅發(fā)票開票軟件，就會自動完成清卡的工作。

友情提示：2023年企業(yè)工商年報已經(jīng)開始，凡2023年12月31日前在工商部門登記注冊的各類企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社和個體工商戶均須報送2023年度年報。企業(yè)年報時間是2023年1月1日至2023年6月30日。

【第2篇】小規(guī)模納稅人如何報稅

為了大伙能夠輕松報稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報流程，優(yōu)惠政策，申報表填寫注意事項及相關(guān)實例~

1、增值稅小規(guī)模納稅人申報流程

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1.小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。

2.小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。

季度申報完畢后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否清卡，以免造成不便。

2、小規(guī)模納稅人申報表

1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

3、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用、技術(shù)維護(hù)費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

3、小微企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第六條第(二)項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號) 規(guī)定，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長至2023年。

4、小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點

下面歸集了幾個案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表！趕快來瞧瞧吧～～

一般納稅人申報案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元；提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元；另提供設(shè)計服務(wù)，取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會議服務(wù)以及設(shè)計服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計16萬元。其中：

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元；

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元；

企業(yè)取得不開票收入=1萬元；

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元；

當(dāng)期應(yīng)補退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下：

自行開具增值稅專用發(fā)票申報案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2023年一季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅額1萬元。

分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計2萬元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報表第2欄“ 稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬元；

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報表填列方法如下：

小微企業(yè)申報表填制案例

例一：某按季申報的小規(guī)模納稅人2023年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，價稅合計銷售額5.15萬元；提供設(shè)計服務(wù)，價稅合計銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

分析：銷售紀(jì)念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元，且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元；

提供設(shè)計服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元，且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當(dāng)期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。

申報表具體填列方法如下：

差額征稅申報案例

例一：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元；

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

在填列申報表時應(yīng)先填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》：

【第3篇】小規(guī)模差額納稅申報表

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項目而采取的一種抵扣方法，那么，建筑業(yè)差額納稅，具體如何賬務(wù)處理和填寫申報表呢？接下來一起學(xué)習(xí)建筑業(yè)熱播系列微課中專家精選的案例以及解讀。

【第4篇】小規(guī)模變成一般納稅人

一、 辦理一般納稅人資格登記的情形

1 、 《辦法》第二條規(guī)定增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）的，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2 、 年應(yīng)稅銷售額沒有達(dá)到 '規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)‘’ 的納稅人，如果能按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證進(jìn)行核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料；可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人資格登記

二、年應(yīng)稅銷售額規(guī)定

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

三、各行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

四、下列納稅人可以不辦理一般納稅人登記

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

1、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；

（《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條）

2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇

按照小規(guī)模納稅人納稅。（財稅﹝2016﹞36號第三條）

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（即自然人）。

辦理資料：

五、辦理流程

納稅人一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

六、辦理一般納稅人資格登記辦理時限

納稅人在年應(yīng)脫銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照《辦法》第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起接銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵掃進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

七、注意事項

對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以實行納稅輔導(dǎo)期管理。

【第5篇】小規(guī)模納稅人免稅申報表如何填寫

在本次新冠肺炎疫情當(dāng)中，為了進(jìn)一步降低大家所受到的經(jīng)濟損失，除了企業(yè)外，國家也對小規(guī)模納稅人出臺了相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策，為了幫助大家能夠更準(zhǔn)確的填寫納稅申報表，下面就跟各位說說相關(guān)注意的事項。

一、填寫申報表所涉及的變化

按照稅務(wù)總局發(fā)出了公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)該把1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在申報表中小規(guī)模納稅人““應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，而對于按銷售額2%減征增值稅計算的小規(guī)模納稅人，應(yīng)填寫在申報表中“本期應(yīng)納稅額減征額” 減稅項目相應(yīng)欄次。

二、相關(guān)注意事項

1、銷售額的計算

對于符合享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，按照3%征收率銷售額的，比如在1、2月進(jìn)行納稅的，計算公式應(yīng)按照銷售額=含稅銷售額/(1+3%)進(jìn)行計算。

對于符合享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，按照1%征收率銷售額的，比如在3月進(jìn)行納稅的，計算公式應(yīng)按照銷售額=含稅銷售額/(1+1%)進(jìn)行計算。

2、按不同征收率進(jìn)行歸類

考慮到小規(guī)模納稅人會按照3%和1%的征收率標(biāo)準(zhǔn)來計算，為了更方便大家進(jìn)行填報，稅務(wù)部門也在網(wǎng)報系統(tǒng)上作出了相應(yīng)的優(yōu)化，納稅人只要按照系統(tǒng)提示進(jìn)行填報，系統(tǒng)會自動將合計數(shù)生成到“不含稅銷售額”中。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小會

【第6篇】小規(guī)模納稅人地稅怎么申報

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，稅務(wù)會計除了要掌握一般納稅人的納稅申報外還需要掌握小規(guī)模納稅人的 納稅申報。

實務(wù)工作中，對于小規(guī)模納稅人的納稅申報可以從三方面進(jìn)行把握：一、識稅；二、算稅；三、報稅。

一、識稅

一般納稅人以外的納稅人，一般為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值 稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

二、算稅

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不抵扣進(jìn)項。需要注 意的是，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括按3%征收率收取的增值稅稅額，又由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能 開具增值稅普通發(fā)票，因此，小規(guī)模納稅人稅額計算的公式為： 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額/（1+征收率）×征收率

三、報稅 納稅申報實務(wù)工作中，小規(guī)模納稅人增值稅的申報較為簡單，一般按季只要完成一張《增值稅納稅申報表》的申報和附列資 料。主表如圖4-1-1所示：

增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）由兩部分構(gòu)成： （一）“計稅依據(jù)”； （二）“稅款計算” 。

（一）“計稅依據(jù)”，主要用于填寫本期應(yīng)稅銷售額，經(jīng)常需要填寫的欄次有： 1、“欄次1”應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額，一般根據(jù)本期銷售貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額填寫，即根據(jù)發(fā)票匯總表和 企業(yè)實際銷售業(yè)務(wù)情況進(jìn)行填寫如圖4-1-2所示：

2、“欄次2”稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額，主要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的銷售額填列。

3、“欄次4、6、8”實務(wù)工作中較少發(fā)生，填列方法與“欄次1、2”的類似，根據(jù)實際情況填寫即可。

（一）“稅款計算”，主要用于填寫本期應(yīng)納稅額，需要填寫的欄次主要有“欄次10”本期應(yīng)納稅額，根據(jù)本期不含稅銷售 額乘以3%的征收率得出的應(yīng)納稅額填寫。其他欄次的填寫在一般企業(yè)并不常見，企業(yè)可根據(jù)實際情況填列，具體方法可撥打 12366咨詢，或者登陸當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局網(wǎng)站查詢。

（二）“政策拓展”，銷售額小于30萬元小微企業(yè)的增值稅申報。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。 增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷 售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，自2023年1月，增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

課前小結(jié)：

實務(wù)工作中，對于小規(guī)模納稅人的納稅申報應(yīng)從三方面進(jìn)行把握：

一、識稅

應(yīng)重點關(guān)注小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

二、算稅

主要掌握應(yīng)納稅額的計算

三、報稅

小規(guī)模納稅人有一系列的減免政策，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)關(guān)注相關(guān)減免政策進(jìn)行納稅申報。

【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

1，基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)—銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2，資格條件

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3，例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

經(jīng)營規(guī)模

具體情況

納稅人類型

年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元

一般情況

應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個人

只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下

一般情況

小規(guī)模納稅人

會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

可以成為一般納稅人

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【第8篇】小規(guī)模納稅人如何記賬

1、掌握增值稅計稅辦法

小規(guī)模納稅人實行是簡易計稅法，直接采用銷售額乘以征收率計算應(yīng)交增值稅。一般情況下小規(guī)模的征收率都是3%，特殊情況下是5%，比如出租不動產(chǎn)。

如果甲公司是一家銷售貨物的小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，那么每個月算增值稅，直接就用銷售額乘以征收率計算申報即可。比如，2023年8月銷售額20萬，那么應(yīng)交增值稅就是20萬*3%=6000。

2、掌握增值稅記賬方法

算法簡單，小規(guī)模納稅人記賬也簡單。

按照22號文規(guī)定，它只需要在應(yīng)交稅費下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”和代扣代繳增值外的明細(xì)科目。

所以，正常情況下，小規(guī)模納稅人就使用一個科目就ok，那就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

接上面的案例，甲公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款 206000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 6000

3、掌握增值稅申報方法

小規(guī)模納稅人申報表設(shè)計也比較簡單，其實主要就是一張主表，大多時候附注資料和減免稅申報表都用不上。

接上面的案例，甲公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。全部自行開的增值稅普通發(fā)票，按月申報，那么當(dāng)月申報表直接就這樣填寫就申報了。

4、掌握增值稅免稅優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人有一個大家都非常清楚的增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

甲公司2023年3季度銷售貨物20萬，按季度申報增值稅。這個時候按政策是免征增值稅的。

這種情況下，我們做賬就會多一步了。

平時銷售記賬

借：應(yīng)收賬款/銀行存款 206000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 6000

最后減免的這6000增值稅，要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅6000

貸：營業(yè)外收入 6000

申報表填法也有差別了，需要填寫到免稅銷售額去。

5、掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠

正常情況下，我們?nèi)粘Ｓ涃~算賬結(jié)賬，把小規(guī)模納稅人的利潤表做出了后，在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整成應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率就算出企業(yè)所得稅。

比如甲公司2023年應(yīng)納稅所得額50萬，那么當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅為

50萬*25%=12.5萬。

但是，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)有優(yōu)惠政策。

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這個時候，甲公司的應(yīng)交企業(yè)所得稅=50*25%*20%=2.5萬，這個優(yōu)惠幅度是相當(dāng)大。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人還要滿足如下條件，才能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠這個政策。

記賬也很簡單，直接按照實際繳納的企業(yè)所得稅

借：所得稅費用 25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000

6、掌握六稅兩費減免政策

增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

按照目前各省的具體政策，均按照50%的定格執(zhí)行。所以，全國的小規(guī)模納稅人對的六稅兩費都享受減免50%政策。

其中城建稅、教育費附加和地方教育費附加，本身是以實際繳納增值稅為計稅依據(jù)算出的。

按上案例，甲公司2023年3季度銷售貨物20萬，按季度申報增值稅，增值稅是免征的，那么相應(yīng)的城建及附加也免。

這種情況下，我們不用記賬，申報時候直接零申報即可。

所謂零申報，就是保存并上傳空白申報表。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎

對于不同規(guī)模納稅人之間問題的解決方式都有是大不相同的。如今小規(guī)模納稅人的問題越來越多，那么小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？下面我們就來一起看看！

小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？

小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是由稅務(wù)部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。

值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

1.小規(guī)模納稅人開具200萬專票需要繳納增值稅。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。綜上，如果貴企業(yè)符合這個文件的規(guī)定，在此期間取得的增值稅進(jìn)項抵扣憑證也是可以抵扣成為一般納稅人后的進(jìn)項稅額的。

3.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

第三條年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

合法扣稅憑證的種類：

增值稅專用發(fā)票；

一般納稅人(從國內(nèi))購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

代扣代繳稅款的完稅憑證；

符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票。

小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料？

答：小規(guī)模納稅人開發(fā)票應(yīng)提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼)；2. 經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件；3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》 (一式三份).

辦理程序為

1、填寫代開發(fā)票的審批表，(需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

3、稅務(wù)登記副本原件及復(fù)印件 (如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務(wù)登記證復(fù)印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復(fù)印件

5、稅票原件及復(fù)印件(因為代開發(fā)票需要先預(yù)繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅，還需要財務(wù)專用章和名章)，如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金 然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你應(yīng)繳納的增值稅稅額，然后稅務(wù)局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計數(shù)為1000，分別標(biāo)明不含稅價格和稅額)開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務(wù)局就可以開出來增值稅發(fā)票了。

對于小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第10篇】小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2023

日前 ，《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》公布。國務(wù)院新聞辦公室于11月1日上午舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會，介紹《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》有關(guān)情況?！稐l例》的基本內(nèi)容都有哪些？在支持實體經(jīng)濟、實體店發(fā)展方面有哪些舉措？一起來看——

q1：《條例》的基本內(nèi)容都有哪些？

a：《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》總共39條，主要規(guī)定了以下方面內(nèi)容：一是明確個體工商戶在社會主義市場經(jīng)濟中的地位和作用，以及促進(jìn)個體工商戶發(fā)展的基本原則。二是完善促進(jìn)個體工商戶發(fā)展的工作機制。三是明確各級人民政府及其有關(guān)部門在促進(jìn)個體工商戶發(fā)展方面的具體職責(zé)和要求。四是加大對個體工商戶合法權(quán)益的保護(hù)力度。

q2：《條例》在支持實體經(jīng)濟、實體店發(fā)展方面有哪些舉措？

a：當(dāng)前，受疫情頻發(fā)、消費低迷等多重因素的影響，很多個體工商戶面臨著經(jīng)營成本、經(jīng)營場地、招工用工、貸款融資等方面的困難，市場預(yù)期不穩(wěn)，發(fā)展信心不足，《條例》充分考慮了個體工商戶普遍關(guān)心的問題，提出了切實有效的措施。比如，《條例》針對個體工商戶反映的經(jīng)營場所難找、租金貴等問題，規(guī)定縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)采取有效措施，為個體工商戶增加經(jīng)營場所供給，同時降低使用成本。又如，針對個別地方在城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃、城市和交通管理、市容環(huán)境治理、產(chǎn)業(yè)升級等過程中存在著影響個體工商戶正常經(jīng)營的情況，《條例》要求在制定實施相關(guān)政策措施中充分考慮個體工商戶的需要和實際困難，加強引導(dǎo)和幫扶，為個體工商戶提供穩(wěn)定可預(yù)期的經(jīng)營環(huán)境。這些都是助力實體經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。

q3：如何理解《條例》刪除了很多在監(jiān)管方面的具體規(guī)定？

a：《條例》刪除了原個體工商戶條例中許多監(jiān)督管理方面的規(guī)定，減少監(jiān)管方面的規(guī)定，是為了更好地突出《條例》促進(jìn)發(fā)展的主題。這些規(guī)定并不是沒有了，而是被其他法規(guī)吸收和承接了。例如，2023年3月實施的《市場主體登記管理條例》，統(tǒng)一了我國各類市場主體登記管理制度，充分吸收整合了《個體工商戶條例》關(guān)于監(jiān)督管理和法律責(zé)任的條款，形成了統(tǒng)一的市場主體登記管理制度。個體工商戶作為市場主體的一種類型，也要遵守《市場主體登記管理條例》的有關(guān)規(guī)定。同時，個體工商戶在經(jīng)營活動中涉及的公平競爭、產(chǎn)品質(zhì)量、食品安全等具體事項，還有專門的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。

q4：《條例》第13條中提到的個體工商戶可以直接向市場主體登記機關(guān)申請辦理變更經(jīng)營者是指什么？

a：因為個體工商戶財產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)的特殊屬性，長期以來，我們對變更經(jīng)營者有著較為嚴(yán)格的限制。相關(guān)法規(guī)規(guī)定，除了家庭成員之間變更經(jīng)營者外，其他的經(jīng)營者變更必須先注銷原來的個體工商戶，再申請設(shè)立新的個體工商戶。在制定《條例》的過程中，有很多個體工商戶反映，自己經(jīng)營多年的店鋪具有獨特的字號和良好的商譽，也取得了相關(guān)的行政許可，比如銷售食品是需要食品經(jīng)營方面許可的。如果要想轉(zhuǎn)讓給他人，就得先注銷再設(shè)立，這些無形資產(chǎn)就會滅失。重新辦理各種手續(xù)會增加大量的成本。據(jù)了解，現(xiàn)實中很多個體工商戶轉(zhuǎn)讓自己的店鋪后也沒有辦理經(jīng)營者變更手續(xù)，繼任經(jīng)營者是用原來的營業(yè)執(zhí)照繼續(xù)經(jīng)營。這樣既不利于保護(hù)雙方的利益，也存在著法律的風(fēng)險。因為沒有經(jīng)過登記機關(guān)的登記，等于是兩個經(jīng)營者之間的交易。

《條例》充分考慮了個體工商戶這一痛點，進(jìn)行了制度的創(chuàng)新，調(diào)整了變更經(jīng)營者的方式，由原來的“先注銷、后設(shè)立”改為可以直接申請辦理變更登記，這也是這次《條例》制定的一個亮點。也就是說，個體工商戶可以像企業(yè)變更投資人、法定代表人一樣變更經(jīng)營者。這一規(guī)定便利了個體工商戶經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)了個體工商戶變更經(jīng)營者在成立時間、字號、檔案等方面的延續(xù)，既降低了制度性交易成本，也有利于個體工商戶的持續(xù)經(jīng)營，打造更多的“百年老店”。

同時，為了保護(hù)他人的合法權(quán)益，特別是保護(hù)消費者的權(quán)益，《條例》也明確規(guī)定，個體工商戶變更經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)結(jié)清依法應(yīng)繳納的稅款等，對原有債權(quán)債務(wù)作出妥善處理。市場監(jiān)管總局將研究出臺具體的操作性規(guī)定，指導(dǎo)各級登記機關(guān)做好變更經(jīng)營者的登記。直接辦理變更登記不是強制性的，個體工商戶可以根據(jù)自己的意愿選擇是直接變更還是“先注銷、再設(shè)立”。經(jīng)營者變更涉及一系列法律關(guān)系的改變，繼任經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解個體工商戶當(dāng)前經(jīng)營狀況和負(fù)債情況，審慎作出選擇。

q5：目前主要實施了哪些稅費優(yōu)惠的政策？

a：今年實施新的組合式稅費支持政策，通過“退、減、免、緩”的方式，進(jìn)一步加大對個體工商戶的支持力度。具體包括：屬于一般納稅人的個體工商戶，與其他企業(yè)一樣，可以按規(guī)定享受大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，將減征“六稅兩費”政策的范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴圍至全部個體工商戶。對包括個體工商戶在內(nèi)的小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對制造業(yè)個體工商戶延緩繳納部分稅費。個體工商戶還可以按規(guī)定享受階段性降低失業(yè)、工傷保險費率和緩繳社保費政策。

一是減負(fù)規(guī)模持續(xù)擴大。稅費優(yōu)惠政策已覆蓋全部個體工商戶，2023年以來至今年9月底，為個體工商戶累計減稅降費10272億元。

二是繳稅負(fù)擔(dān)逐年下降。受益于國家出臺的一系列減稅降費政策，目前全國超八成的個體工商戶無需繳稅，需要繳稅的個體工商戶平均每月繳稅今年比2023年下降四成。

三是市場主體活力不斷增強。在稅費等一系列政策的共同作用下，2023年以來至今年9月，全國涉稅市場主體中累計新辦個體工商戶1734.2萬戶，為穩(wěn)就業(yè)、保民生發(fā)揮了積極作用。

來源｜中國政府網(wǎng)

【第11篇】小規(guī)模納稅人如何合理節(jié)稅

眾所周知，微小型企業(yè)可以享受國家的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定，凡是微小型企業(yè)，企業(yè)的月營業(yè)額不超過10萬元可以享受增值稅免稅優(yōu)惠，所以第一個避稅方法就是把自己的企業(yè)變成一種小微企業(yè)，這種避稅效果是特別好的。那還有哪些方法可以合理避稅呢？

一、盡量少開專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票稅率是3%且專用發(fā)票是不能免稅的，但我們在銷售或交易中，難免會碰到許多一般納稅人客戶，他們?yōu)榱说挚圻M(jìn)項稅額就需要開具專用發(fā)票，遇到這種情況的時候，我們可以在衡量彼此的利益的條件下和對方談判，最終達(dá)到客戶滿意我們又能享受免稅優(yōu)惠的雙贏的效果

二、開具發(fā)票時間的合理規(guī)劃

在月營業(yè)額不超過10萬元可以享受增值稅免稅優(yōu)惠的政策下，我們可以控制每個月的開票額度保持在10萬元以下，這就需要專人來定時查詢，如果快要接近這個開票額度，可以和客戶商量開具發(fā)票的時間是否可以延后到下一個月，一旦超出了10萬就需要全額交稅。

三、選擇合理的納稅期限

對于小規(guī)模納稅人來說，納稅期限不同，其享受的免稅政策可能存在差異，那么小規(guī)模納稅人是按月納稅還是按季納稅劃算？由于為了確保這就需要根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策，年度內(nèi)納稅人納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。怎樣確定適合哪種納稅方式？簡單來說我在第一季度的一月份開票6萬，二月份開票9萬，三月份開票17萬，若按季申報，超過三十萬應(yīng)按全額繳稅，共計交納0.96萬元；若按月申報，一月和二月未超過10萬元享受免稅優(yōu)惠，三月按照全額的3%進(jìn)行交稅，共計0.51萬元的納稅額。所以這種情況下很明顯是按月申報更優(yōu)惠。

四、選擇專業(yè)稅收合理避稅

如何更專業(yè)更精準(zhǔn)更安全地合理避稅，我們可以選擇稅籌，通俗一點就是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃者熟悉關(guān)于稅務(wù)的法律法規(guī)的情況下，將公司的稅收最大優(yōu)化。

總而言之，無論是小規(guī)模納稅人還是企業(yè)，在享受稅收優(yōu)惠的同時一定要在合理合法的前提條件下進(jìn)行，在相對自由的市場經(jīng)濟下，我們也要遵守相關(guān)的法律法規(guī)。

【第12篇】小規(guī)模升一般納稅人

納稅義務(wù)人主要分小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型，一般公司注冊成功后默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，當(dāng)滿足一定條件后可申請為一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人如何申請為一般納稅人呢?接下來企順寶小編做了相關(guān)整理。

一、成為一般納稅人的條件

根據(jù)2023年最新政策，一般納稅人在2023年12月31日前符合規(guī)定的，允許轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，2023年12月31號之前，銷售額未超過500萬，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是此政策執(zhí)行期已到。每年的政策不同，具體要根據(jù)政策進(jìn)行轉(zhuǎn)變。申請一般納稅人常見的有以下2種情況

1、自行申請成為一般納稅人

符合規(guī)定的小規(guī)模納稅人，可以自行向主管稅務(wù)機關(guān)申請成為一般納稅人資格

注：個體戶是不能自行申請的，個體戶連續(xù)12個月開票額達(dá)到條件可被認(rèn)定成一般納稅人資格，

2、被責(zé)令成為一般納稅人

被認(rèn)定成一般納稅人須符合以下條件：

企業(yè)連續(xù)12個月開票額達(dá)到：

(1)服務(wù)業(yè)500萬

(2)生產(chǎn)業(yè)500萬

(3)貿(mào)易業(yè)500萬

注：以上都是不含稅的

二、申請一般納稅人所需資料

1、營業(yè)執(zhí)照原件(正本或者副本)

2、公章，發(fā)票章，私章

3、法人身份證復(fù)印件

4、開戶許可證復(fù)印件

三、申請為一般納稅人的流程

1、向主管國稅機關(guān)出具書面申請報告;提供相關(guān)資料(營業(yè)執(zhí)照、公司章程、合同、協(xié)議書、會計帳簿、會計憑證、會計報表以及會計人員的會計證、國稅機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料);

2、主管國稅機關(guān)審核;填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》;

3、等待相關(guān)國稅機關(guān)部門審批;審批通過即可被認(rèn)定為一般納稅人

由此可見一般納稅人申請有兩種常見的方式，如果如果是新辦公司，那么在注冊成立后，可以申請成為一般納稅人。但要注意的是，必須要主動申請，否則就默認(rèn)為注冊成小規(guī)模納稅人

【第13篇】劃重點！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額未超過15萬元降為10萬元；適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入從免征增值稅調(diào)整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），進(jìn)一步明確了相關(guān)征管事項。

針對企業(yè)關(guān)心的內(nèi)容，百望云做了重點梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的合計收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬元（季度30萬元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動產(chǎn)取得的收入需單獨納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過免征標(biāo)準(zhǔn)后如何納稅？

答：按全部銷售額計算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過免征額的部分計算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，如何預(yù)繳增值稅？

答：預(yù)繳地月銷售額未超過10萬元的，無需預(yù)繳稅款。預(yù)繳地月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

六、如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

【第14篇】小規(guī)模納稅人零申報

什么是零申報？零申報就是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報。

免稅收入做零申報,錯！

案例1：一個人開了一家水果批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個季度銷售收入10萬元，全部符合免稅條件。既然這個收入是免稅的，這個月就零申報吧。

解析：正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入，填入申報表第12欄“其他免稅銷售額”。

當(dāng)期未發(fā)生收入就做零申報，錯！

案例2：我們公司剛剛開業(yè)，這個月公司水電費取得增值稅進(jìn)項發(fā)票1份，進(jìn)項稅額25.3元，已經(jīng)認(rèn)證但是沒有取得收入，就零申報吧。

解析：正確方式是在對應(yīng)的銷售額填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額25.3元填入申報表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

取得未開票收入做零申報，大錯特錯！

案例3：我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個月取得增值稅應(yīng)稅銷售額15萬元，沒有開發(fā)票，沒開發(fā)票稅局就不會知道了，零申報就不需要交稅啦，機智！

解析：取得未開票收入也應(yīng)當(dāng)如實申報！否則不僅要補繳當(dāng)期稅款，加收滯納金并處罰。情節(jié)嚴(yán)重的將構(gòu)成犯罪！正確做法是應(yīng)當(dāng)把當(dāng)期收入15萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

溫馨提醒：如果企業(yè)長期零申報的話（稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定半年以上為長期），會引起稅局的重點關(guān)照，稅局會上門查看企業(yè)情況看看你的零申報是否屬實，如不屬實或者聯(lián)系不上的企業(yè)會被列入經(jīng)營異常的黑名單，黑名單企業(yè)的法人與財務(wù)在貸款、出境與領(lǐng)取養(yǎng)老保險等生活環(huán)節(jié)將處處受限！

如果違規(guī)零申報會承擔(dān)什么后果？

1.如果當(dāng)期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報，需承擔(dān)不利后果。

2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無收入無應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項稅額，如果辦理零申報，則當(dāng)期進(jìn)項稅額不能再申報抵扣。

4.違規(guī)零申報還要降低信用級別等。

溫馨提示：想要避免被納入重點監(jiān)控范圍，就一定要誠信經(jīng)營，合規(guī)核算。一定要清楚收入包含開票收入+未開票收入，特別是當(dāng)期有代開發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預(yù)繳稅款就萬事大吉，要按規(guī)定前往稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報，否則始終脫離不了被重點監(jiān)控的命運。

【第15篇】假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人

感謝您關(guān)注“度巴doba”，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)！度巴抖音號：“dobafw”。

對于從事pe投資的私募基金而言，最開心的事情莫過于當(dāng)投資標(biāo)的ipo，然后通過在二級市場拋售進(jìn)行退出，那么，在pe在二級市場上轉(zhuǎn)讓原始股，需要繳納那些稅呢？

一、 示例

某pe通過有限合伙企業(yè)（合伙企業(yè)lp為８個自然人）于２０１９年投資入股ａ擬上市公司，投資股份數(shù)為１０００萬股，投資成本為１億元，a公司于２０２０年７月ipo，發(fā)行價為３０元／股，該pe所持股份在２０２１年７月限售期到期，公司在２０２１年８月２０日，通過大宗交易方式進(jìn)行了全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為８０元／股。 假設(shè)該合伙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則主要涉稅金額如下：

二、 增值稅

根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）五、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價：（二）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo）的發(fā)行價為買入價。

增值稅＝１０００＊（８０－３０）＊３％＝１５００萬元。

三、 個人所得稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》(財稅[2000]91號)第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

個人所得稅＝（１０００＊８０－１００００）＊３５％＝２４５００萬元。

由于pe投資成本僅為１億元，而退出時的市值為８億元，產(chǎn)生了巨額投資收益，所以也對應(yīng)的產(chǎn)生了巨額的稅收支出。

如果該合伙企業(yè)變更為“創(chuàng)投企業(yè)”，則對應(yīng)的所得稅稅率為２０％，將會大幅度降低個人所得稅的支出，可以節(jié)省的稅收支出為：

（１０００＊８０－１００００）＊（３５％－２０％）＝１０５００萬元。

資深的財稅專家團隊+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財務(wù)咨詢服務(wù)等。

【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率

中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？

增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：

（1）增值稅。增值稅屬于國稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調(diào)整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開出去的發(fā)票屬于當(dāng)月的銷售收入，開票的金額為當(dāng)月收入的含稅額。其計算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進(jìn)行抵扣，即只要開了發(fā)票就需要繳稅。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅（以下簡稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。

（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說，如果小規(guī)模納稅人這個月需要交增值稅，就要交附加稅。

（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤總額的25%。其中，利潤總額=收入-成本-費用（日常生活的開支），也就是俗稱的毛利。在這一點上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車費都可以進(jìn)行報銷，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當(dāng)月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據(jù)是不可以報銷的。

（4）個人所得稅。個人所得稅每個月都需要申報，財務(wù)人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進(jìn)行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時還要加蓋公司公章。當(dāng)前，國家對個人工資的扣除額是5000元，超過5000元就要交稅，具體適用稅率可在網(wǎng)上進(jìn)行查詢。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說明。

tips：

按時完成納稅申報關(guān)乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財稅安全。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，其一定要詳細(xì)了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對報稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財稅風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。