無(wú)租使用房產(chǎn)稅納稅人（15篇）

【第1篇】無(wú)租使用房產(chǎn)稅納稅人

房產(chǎn)稅：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）第一條的規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 附：總局回復(fù)：

根據(jù)財(cái)稅[2009]128號(hào)文件規(guī)定“無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅”，那么這里代繳的房產(chǎn)稅在企業(yè)所得稅前是否可以扣除？是否有文件支持？回復(fù)意見(jiàn)：只要能取得合法憑證，證明由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅，可以在稅前扣除。

企業(yè)所得稅：

《稅收征收管理法》第三十六條企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。

《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào) 第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

因此，關(guān)聯(lián)方無(wú)租使用房產(chǎn)，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但是實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)?shù)?，可不進(jìn)行調(diào)整。

如果無(wú)償提供房屋給其他單位使用如不屬于關(guān)聯(lián)交易，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但是對(duì)應(yīng)的折舊不可以抵扣，因?yàn)閷儆诤推髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出。

增值稅：

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)。但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第十四條

印花稅：

《印花稅暫行條例》印花稅納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。根據(jù)《印花稅暫行條例》房屋出租按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目繳納印花稅。無(wú)租使用房產(chǎn)的合同中租金為0，所以不需要繳納印花稅。

但是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，房產(chǎn)租賃合同的納稅人為簽訂合同的雙方，對(duì)于“無(wú)租使用”房產(chǎn)的合同，征不征印花稅，存在爭(zhēng)議。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2004]150號(hào) 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)

稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

【第2篇】房產(chǎn)稅納稅人包括

01

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老師，公司自建房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅，若是我一直掛在“在建工程”而不轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，是不是就不用繳納房產(chǎn)稅？

答復(fù)：這樣避稅是不可取的。

自建房產(chǎn)已經(jīng)建成投入使用了，不管你會(huì)計(jì)上是掛在“在建工程”還是“固定資產(chǎn)”，從次月起就要依法申報(bào)房產(chǎn)稅了。

參考：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）第十九條規(guī)定，納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。這里“建成”的概念可理解為通過(guò)“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，或者實(shí)際投入使用。

02

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老師，我公司自建的房產(chǎn)，繳納房產(chǎn)稅的時(shí)候計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，是否包含地價(jià)？

答復(fù)：是的，包括土地價(jià)款。

參考：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）：三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

03

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老師，自行建造沒(méi)有房產(chǎn)證的房屋需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

答復(fù)：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào)）文件規(guī)定，不管有沒(méi)有取得產(chǎn)權(quán)證，企業(yè)擁有的房屋形態(tài)表現(xiàn)的屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所的財(cái)產(chǎn)為應(yīng)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。

參考：根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕第008號(hào)）十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

04

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老師，我公司自建的房產(chǎn)，但是土地是租賃來(lái)的，繳納房產(chǎn)稅的時(shí)候計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，是否包含土地租金？

答復(fù)：不包括。租用的土地建房，其租用的土地不屬于文件中所規(guī)定的“取得土地使用權(quán)”的行為，其地價(jià)不需要計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。但是大家要注意，各地稅務(wù)局的規(guī)定是不一樣的，建議具體咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/p>

參考：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）：三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

05

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老師，我公司屬于房地產(chǎn)企業(yè)，自建房作為售樓處是否繳納房產(chǎn)稅？

答復(fù)：開(kāi)發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部，應(yīng)自開(kāi)始使用售樓部的次月繳納房產(chǎn)稅。

參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）第二條第四款中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅”

06

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老師，我公司自建的辦公樓中有幾間閑置未用，請(qǐng)問(wèn)是否需要繳納房產(chǎn)稅?

答復(fù)：你公司閑置的房屋應(yīng)按照房產(chǎn)余值適用 1.2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

參考：《房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%至 30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（中稅答疑）

【第3篇】從租房產(chǎn)稅的納稅時(shí)間

2023年10月人大發(fā)文授權(quán)國(guó)務(wù)院授權(quán)部分地方政府?dāng)U大房產(chǎn)稅試點(diǎn)。

2023年3月國(guó)務(wù)院財(cái)政部發(fā)文2023年不會(huì)擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍。不收房產(chǎn)稅的城市，房?jī)r(jià)永遠(yuǎn)不會(huì)到底。

2023年有可能會(huì)開(kāi)始收房產(chǎn)稅的城市：天津、雄安，成都，杭州、南京、蘇州，香港、深圳、珠海。國(guó)際上收房產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)平均房產(chǎn)稅稅率約為每年2%，中國(guó)臺(tái)灣和澳門的平均房產(chǎn)稅約為2%，上海和重慶的平均房產(chǎn)稅稅率約為0.5%。天津等城市預(yù)計(jì)房產(chǎn)稅稅率為0.1%，也就是應(yīng)稅面積估值一百萬(wàn)的房子每年納稅1千元。房產(chǎn)稅對(duì)上海這種大城市影響不大，對(duì)其他城市影響大，其他城市房?jī)r(jià)會(huì)明顯下跌。房屋估值變化大的，一年一評(píng)估一次，交不起房產(chǎn)稅的人?可以把閑置的房間租出去賺錢。

現(xiàn)在我國(guó)地方政府主要靠土地財(cái)政和發(fā)債等方法獲得財(cái)政收入，發(fā)債主要是向當(dāng)?shù)劂y行借錢。現(xiàn)在土地財(cái)政已經(jīng)越來(lái)越吃力了，當(dāng)?shù)劂y行也已經(jīng)借了一個(gè)遍了；房產(chǎn)稅會(huì)導(dǎo)致房?jī)r(jià)下降，傷害土地財(cái)政，逆城市化，收房產(chǎn)稅的關(guān)鍵在于國(guó)務(wù)院授權(quán)而不是地方。收房產(chǎn)稅要循序漸進(jìn)、因城施策，先大城市再小城市，先少后多；只有城市能收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅會(huì)導(dǎo)致逆城市化，農(nóng)村不能收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)行業(yè)和房?jī)r(jià)都需要一個(gè)穩(wěn)字當(dāng)頭，并且能夠穩(wěn)。

2024年可能會(huì)開(kāi)始收房產(chǎn)稅的城市：所有其他一二線城市。

2025年可能會(huì)收房產(chǎn)稅的城市：三四線城市。

2026年可能會(huì)收房產(chǎn)稅的城市：五線城市。至此，中國(guó)所有的城市都會(huì)收房產(chǎn)稅。

2027年房產(chǎn)稅稅率可能會(huì)調(diào)整到每年0.5%。

2027年可能會(huì)是房?jī)r(jià)下降的最后一年，到2027年房?jī)r(jià)就回歸正常了。

2028年我國(guó)的gdp可能會(huì)超越美國(guó)，2028年我國(guó)可能會(huì)成為發(fā)達(dá)國(guó)家，房?jī)r(jià)可能會(huì)上漲，可能此后每年會(huì)一直微漲。

2029年房產(chǎn)稅稅率可能會(huì)調(diào)整到1%。

2030年可能會(huì)調(diào)整到1.5%。

2031年可能會(huì)調(diào)整到2%。

2032年可能會(huì)調(diào)整到2.5%。此后的政策會(huì)趨穩(wěn)，不會(huì)有大的調(diào)整。

再說(shuō)回2023年，7、8月是傳統(tǒng)的淡季，房?jī)r(jià)不會(huì)上漲，9、10月是旺季，如果有支持房地產(chǎn)的政策，房?jī)r(jià)會(huì)微漲，如果沒(méi)有則不會(huì)漲。11、12月房地產(chǎn)商會(huì)降價(jià)沖2023年的業(yè)績(jī)。2023年1月21日之前開(kāi)發(fā)商?會(huì)降價(jià)回籠資金給農(nóng)民工發(fā)工資。買不買房關(guān)鍵在需求，買房不是剛需，租房也可以，沒(méi)有需求不要?jiǎng)?chuàng)造需求。如果是改善的話，看到好房子、現(xiàn)房、很準(zhǔn)的準(zhǔn)現(xiàn)房，沒(méi)有必要非得等降價(jià)，合適就買。盡量不買期房。買就買三室兩廳兩衛(wèi)，三室和兩室怎么選，未來(lái)房子多，好房子少，大家都搶三室，所以盡量買三室，別買一兩室。買不起大三室，可以買小三室，小三室性價(jià)比更高。買就買好地段，未來(lái)大家都會(huì)搶好地段，愚以為不好的地段寧可租房也不買。

【第4篇】個(gè)人出租房屋房產(chǎn)稅納稅人

我們國(guó)家的稅收政策，基本上是全國(guó)統(tǒng)一的，即使有些稅種各地有一定自主權(quán)進(jìn)行調(diào)整，但通常都在一定范圍之內(nèi)，比如說(shuō)契稅稅率是3%~5%，相差不會(huì)太大。或者即使相差大，也是非常合理的，比如城鎮(zhèn)土地使用稅，北上廣深一定會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西藏新疆。

但有一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，政策規(guī)定全國(guó)其實(shí)是統(tǒng)一的，但實(shí)際執(zhí)行中，各地稅收負(fù)擔(dān)差異卻大得驚人，可以說(shuō)是冰火兩重天。那就是，個(gè)人出租房屋業(yè)務(wù)。

個(gè)人出租房屋，按照現(xiàn)行的國(guó)家統(tǒng)一的政策規(guī)定，應(yīng)該繳哪些稅呢？都有哪些具體的規(guī)定呢？我們分稅種逐一盤點(diǎn)一下。

一、增值稅：

1、如果出租的是住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、如果出租的是非住房，直接按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、免稅優(yōu)惠：自2023年1月1日起，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。提高標(biāo)準(zhǔn)后，大多數(shù)自然人出租房屋都可以享受到這個(gè)免稅規(guī)定。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

1、如果增值稅免征，附加稅費(fèi)相應(yīng)免征。

2、如果增值稅不免，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%、5%、1%；教育費(fèi)附加3%，地方教育附加各地不同。

三、房產(chǎn)稅

1、個(gè)人對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2、個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

3、無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

4、轉(zhuǎn)租的房屋，不需要繳納房產(chǎn)稅。

5、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收房產(chǎn)稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、對(duì)個(gè)人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、對(duì)個(gè)人出租非住房，沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)該按所在地的單位稅額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、印花稅

1、對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2、對(duì)非住房的租賃合同，沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)按租賃合同繳納1‰的印花稅。

3、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收印花稅。

六、個(gè)人所得稅

1、個(gè)人出租住房，按10%稅率征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅[2008]24號(hào)）

2、個(gè)人出租非住房，按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。

3、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?/p>

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。

（2）向出租方支付的租金，這是轉(zhuǎn)租納稅人扣除項(xiàng)目。

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。

朋友們，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，您看到這么多政策頭疼不？每次我在工作中遇到個(gè)人出租房屋的業(yè)務(wù)，就心中一沉，太繁瑣了，不要說(shuō)納稅人，稅務(wù)干部能把所有的政策細(xì)節(jié)考慮周全，都不是一件容易的事情。如果給納稅人講一遍，通常能把他們講得一臉懵圈。

大多數(shù)自然人來(lái)咨詢這個(gè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)，本來(lái)以為是去路邊飯店吃個(gè)沙縣小吃，能方便快捷地搞定。結(jié)果餐廳師傅說(shuō)，等等啊，等了兩個(gè)小時(shí)，給你整出了一道法式大餐。

了解了繁瑣的政策規(guī)定后，我經(jīng)過(guò)測(cè)算，2023年，如果個(gè)人出租的是非住房，且月租金超過(guò)10萬(wàn)元的，稅負(fù)率大約在30%，如果個(gè)人出租的是住房，月租金小于10萬(wàn)的，稅負(fù)率大約在10%。這就是個(gè)人出租房屋的稅收負(fù)擔(dān)大致區(qū)間，實(shí)際情況不同稅收負(fù)擔(dān)也有差異。

全國(guó)各省就像是一個(gè)班里不同的學(xué)生，有老實(shí)本分的，有聰明靈活的?；趥€(gè)人出租房屋政策規(guī)定確實(shí)繁雜，稅收負(fù)擔(dān)比較重，有些省市想出了一個(gè)一舉兩得的辦法，以綜合征收率的方式征收個(gè)人出租房屋的相關(guān)稅款。

我們看一下北京的規(guī)定：

不用考慮上述一切政策規(guī)定，直接按照這個(gè)綜合征收率計(jì)算就可以了，最低2.5%，最高12%。稅收負(fù)擔(dān)減輕了不止一點(diǎn)兒半點(diǎn)兒。

綜合征收率方式，最關(guān)鍵的一點(diǎn)，是把財(cái)產(chǎn)租賃個(gè)人所得稅按一個(gè)較低的比例核定征收了，這是稅收負(fù)擔(dān)大幅下降的主要原因。

核定征收有沒(méi)有道理呢？也有道理，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)租賃可以扣除一定的修繕費(fèi)，如果無(wú)法提供修繕費(fèi)憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以行使核定征收權(quán)力的。

其實(shí)，即使所有的相關(guān)費(fèi)用頂格扣除，實(shí)際計(jì)算出來(lái)的個(gè)人所得稅一定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于按收入的1%核定方式的，

但是，通過(guò)征收方式的轉(zhuǎn)化，讓原本稅收負(fù)擔(dān)很重的個(gè)人出租房屋業(yè)務(wù)，變成了一個(gè)可以接受的稅負(fù)率，從而可以大規(guī)模地促進(jìn)房屋租賃市場(chǎng)納入到正常的征管體系中，不僅增加了財(cái)政收入，而且解決了漏征漏管。

聰明靈活的不止北京，還有若干省市，據(jù)我了解，深圳、上海、廣東、浙江、遼寧、湖南、黑龍江、廈門、河北等地都是如此。雖然每個(gè)地方的征收率并不一樣，不過(guò)只要是核定征收，就一定是比較優(yōu)惠的。

但是，也有一些老實(shí)本分的省份，從來(lái)沒(méi)有出臺(tái)過(guò)相關(guān)規(guī)定，所以，每一筆個(gè)人出租房屋業(yè)務(wù)，都必須對(duì)照上述政策捋一遍，經(jīng)過(guò)繁雜的計(jì)算才能知道要繳多少稅，而且，是一筆不小的負(fù)擔(dān)。

我能理解沒(méi)有出臺(tái)綜合征收率的地方的苦衷，因?yàn)閭€(gè)人出租房屋的稅收政策，國(guó)家規(guī)定的是明明白白的，其實(shí)并沒(méi)有多大的彈性空間。靈活的省份是打了個(gè)擦邊球，老實(shí)的省份怕擦邊球打不好，出界了。

個(gè)人出租房屋的稅收負(fù)擔(dān)，因此冰火兩重天。那么，有一統(tǒng)江湖的解決辦法嗎？

個(gè)人所得稅法已經(jīng)頒布，財(cái)產(chǎn)租賃所得如何征稅，法律規(guī)定的很明白，總局不能也不會(huì)對(duì)此事項(xiàng)出新政。

靈活的省份會(huì)放棄綜合征收率方式嗎？很難，我目前只看到山東曾經(jīng)是，后來(lái)放棄了。

老實(shí)的省份會(huì)實(shí)行綜合征收率征收嗎？估計(jì)依然不敢。

所以，此題無(wú)解，十余年了，一直如此。

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來(lái)源：晶晶亮的稅月

【第5篇】企業(yè)房產(chǎn)稅納稅申報(bào)期限

來(lái)源：丹東稅務(wù)

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

受管控影響，為便利納稅人統(tǒng)籌辦理納稅申報(bào)事項(xiàng)，經(jīng)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，決定將域內(nèi)納稅人2023年11月份納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至2023年11月29日。

對(duì)于使用稅控設(shè)備無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的納稅人，可以從11月15日起，自行完成抄報(bào)-申報(bào)-清卡的操作，且申報(bào)比對(duì)相符，即可以正常開(kāi)具發(fā)票。如果納稅人遇到比對(duì)不符等其他原因無(wú)法自行完成清卡操作的，需要攜帶稅控設(shè)備至辦稅服務(wù)廳完成人工解鎖。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局丹東市稅務(wù)局

2023年11月11日

【第6篇】房產(chǎn)稅納稅申報(bào)

根據(jù)《省政府印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步幫助市場(chǎng)主體紓困解難著力穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)若干政策措施的通知》（蘇政發(fā)﹝2022﹞1號(hào)）等規(guī)定，以下納稅人暫免征收

①2023年至2023年上半年、2023年全年（南京、揚(yáng)州除外）

②2023年至2023年第三季度、2023年全年（南京）

③2023年至2023年（揚(yáng)州） 的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）住宿餐飲、文體娛樂(lè)、交通運(yùn)輸、旅游、零售、倉(cāng)儲(chǔ)等行業(yè)納稅人；

（二）增值稅小規(guī)模納稅人。

對(duì)于我們蘇州的小伙伴，適用①，今年2023年的房產(chǎn)稅土地使用稅暫免征收，而且對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，減免的行業(yè)由原來(lái)的“住宿餐飲、文體娛樂(lè)、交通運(yùn)輸、旅游”擴(kuò)大至“住宿餐飲、文體娛樂(lè)、交通運(yùn)輸、旅游、零售、倉(cāng)儲(chǔ)”。

一、辦理流程

（一）減免資格核驗(yàn)

部分今年新增行業(yè)的一般納稅人還未做資格核驗(yàn)的，點(diǎn)擊“我要辦稅”-“綜合信息報(bào)告”-“稅源信息報(bào)告”-“房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集”-“受疫情影響困難減免資格核驗(yàn)”。

選擇對(duì)應(yīng)的行業(yè)打鉤√，然后保存提交。

（二）維護(hù)稅源明細(xì)

以房產(chǎn)稅稅源信息為例：

（1）點(diǎn)擊“我要辦稅”-“綜合信息報(bào)告”-“稅源信息報(bào)告”-“房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集”，進(jìn)入稅源信息采集界面。

（2）對(duì)需要申報(bào)減免的房產(chǎn)進(jìn)行“維護(hù)稅源明細(xì)”操作。

（3）以從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)信息為例：

選中有效的房產(chǎn)信息，點(diǎn)擊“變更”，變更日期填寫“2021-12-31”，通過(guò)“增行”添加“減免稅信息”，核對(duì)無(wú)誤后，“提交”信息。

◆ 減免性質(zhì)代碼選擇：0008011607,抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅；

◆ 減免房產(chǎn)原值、月減免金額：按實(shí)際情況填寫減免稅房產(chǎn)原值后，減免金額自動(dòng)計(jì)算帶出；

◆ 減免的起始/終止月份：2022-01-01/2022-12-31。

（三）納稅申報(bào)

（1）點(diǎn)擊“我的待辦”——“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)”——“房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅前面打鉤√”——“稅源信息同步”——“申報(bào)”

二、注意事項(xiàng)

1.請(qǐng)謹(jǐn)慎填寫《受疫情影響困難減免資格核驗(yàn)表》，如填報(bào)有誤的，需在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅提交納稅申報(bào)前修改，提交納稅申報(bào)后，該表不可修改。

2.納稅人適用政策情況無(wú)變化的，《受疫情影響困難減免資格核驗(yàn)表》只需要提交一次。

3.納稅人符合受疫情影響困難減免條件，但未能及時(shí)享受減免政策的，后期可以在電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)大廳補(bǔ)辦資格核驗(yàn)、變更稅源信息、填寫減免事項(xiàng)，多繳稅款可至辦稅服務(wù)大廳窗口申請(qǐng)退稅。

4.納稅人不再符合困難減免條件的，應(yīng)及時(shí)辦理稅源變更，停止享受減免優(yōu)惠；未及時(shí)變更的，需按規(guī)定補(bǔ)交稅款和滯納金。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)核查中發(fā)現(xiàn)不符合減免規(guī)定的，將依法處理。

-end-

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【第7篇】出租房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

具體案例：我司為一般納稅人，出租房產(chǎn)給租戶，并約定租戶年底一次性付清全年租金，那么企業(yè)所得稅和增值稅都什么時(shí)間交？是否需要分期確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？

回答：

關(guān)于增值稅：根據(jù)規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但如果提前開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天。

關(guān)于企業(yè)所得稅：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同中租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，則出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

綜上所述：

對(duì)于增值稅，如果貴司在年底之前未收到預(yù)付款或提前開(kāi)票，則增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間為合同約定的時(shí)間（即案例中的年底）；如果在年底有收到預(yù)付款或提前開(kāi)票，則收到預(yù)付款或提前開(kāi)票時(shí)間的孰先者為增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間。

對(duì)于企業(yè)所得稅，如果貴司不動(dòng)產(chǎn)合同租期沒(méi)有跨年，那合同約定的付款日期就是企業(yè)所得稅上的收入確認(rèn)時(shí)間；如果合同約定的租期跨年度，則需要分期均勻計(jì)入相關(guān)年度。

參考來(lái)源：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第四十五條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條

【第8篇】房產(chǎn)稅納稅人

來(lái)源：大律師網(wǎng)

導(dǎo)讀：房產(chǎn)稅顧名思義，其征收對(duì)象是房屋。征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。當(dāng)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月開(kāi)始需要繳納房產(chǎn)稅。那么，一般哪些人需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是每年都需要繳納的嗎。一般從什么時(shí)候開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅。

哪些人需要繳納房產(chǎn)稅?

1、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋;

2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋;

3、區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租房屋按租金收入征稅。

4、房產(chǎn)稅的納稅人包括：

(一)產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人的，由集體單位和個(gè)人納稅。

(二)產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

(三)產(chǎn)權(quán)人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

(四)產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

(五)無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

什么時(shí)候開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅?

1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅;

2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅;

3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

4、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅;

5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;

6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅;

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借該企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅是每年都要交嗎?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納?！币蚨?，房產(chǎn)稅是需要每年繳納的。但納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，就有各城市、地區(qū)的征稅時(shí)間并不一致的說(shuō)法。但是房產(chǎn)稅每年都要加這個(gè)規(guī)定卻是統(tǒng)一的!

所以房產(chǎn)稅是每年交，可以一年分2次交，5月交上半年的稅、10月交下半年的稅，也可以5月的時(shí)候一次交清。

【第9篇】房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表

兩稅申報(bào)表合一啦

為減少納稅申報(bào)次數(shù)，便利納稅人辦稅，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，稅務(wù)總局決定修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單。2023年10月1日起，將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。

調(diào)整部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目并對(duì)個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱進(jìn)行規(guī)范。

（一）調(diào)整部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目。一是刪除納稅申報(bào)表中“聯(lián)系人”“聯(lián)系方式”，減免稅明細(xì)申報(bào)表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號(hào)”“受理人”“受理日期”“受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章”，稅源明細(xì)表中“納稅人分類”“身份證件類型”“身份證件號(hào)碼”。二是在稅源明細(xì)表中增加“不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)”。

（二）規(guī)范部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目名稱。一是將“納稅識(shí)別號(hào)”修改為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。二是將“宗地的地號(hào)”“地號(hào)”修改為“宗地號(hào)”。三是將“土地使用權(quán)證號(hào)”“產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)”修改為“不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)”。四是將“經(jīng)核準(zhǔn)的困難減免起止時(shí)間”修改為“減免起止時(shí)間”。

合并申報(bào)表單。

將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。納稅人可使用合并后的申報(bào)表單同時(shí)完成城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅兩個(gè)稅種的納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)和稅源申報(bào)。

申報(bào)表-1

申報(bào)表-2

減免稅明細(xì)申報(bào)表

稅源明細(xì)表-1

稅源明細(xì)表-2

【第10篇】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.增值稅納稅義務(wù)時(shí)間確定首先要有應(yīng)稅行為，其次，以收取款項(xiàng)、開(kāi)具發(fā)票、或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按三者孰先確定納稅義務(wù)時(shí)間。

2.取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)指合同確定的付款日期，若合同沒(méi)有約定，以服務(wù)完成的當(dāng)天，所以，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，簽訂合同很重要，可規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.政策制定增值稅納稅義務(wù)時(shí)間注重納稅人具備支付能力，而會(huì)計(jì)收入確認(rèn)及企業(yè)所得稅確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

4.對(duì)于取得竣工決算的完工項(xiàng)目，按竣工決算金額與前期已確認(rèn)收入的差額確認(rèn)增值稅計(jì)稅收入。

5.對(duì)未取得竣工決算的完工項(xiàng)目，企業(yè)一般不確認(rèn)收入差額，但稅務(wù)機(jī)關(guān)還是要求按交付時(shí)間確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。

6.沒(méi)有辦理竣工決算并不能說(shuō)明沒(méi)有完工，已完工還沒(méi)辦理決算，可以按合同金額，沒(méi)有約定合同總額，可以按最后一次中期計(jì)量證書(shū)確定。

【第11篇】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人

產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人有繳納房產(chǎn)稅的義務(wù)。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。

【第12篇】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人

閱讀指引：對(duì)于未辦理產(chǎn)權(quán)登記的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)以實(shí)際使用為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

查明事實(shí)

2023年3月28日，稽查局作出普地稅稽處【2017】4號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》，決定責(zé)令天為公司限期補(bǔ)繳：服務(wù)業(yè)（房屋租賃）營(yíng)業(yè)稅77180.60元、城市維護(hù)建設(shè)稅5402.65元、財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅1647.70元、從租計(jì)征房產(chǎn)稅209786.40元、教育費(fèi)附加2315.41元、地方教育附加1570.61元，對(duì)天為公司少繳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅77180.60元、城市維護(hù)建設(shè)稅5402.65元、印花稅1647.70元、房產(chǎn)稅209786.40元從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納之日止按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。同日，稽查局作出普地稅稽罰【2017】2號(hào)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并于2023年3月29日向天為公司送達(dá)普地稅稽處【2017】4號(hào)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和普地稅稽罰【2017】2號(hào)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。

另查明，2008年6月20日，思茅鎮(zhèn)平原村民委員會(huì)第一小組（甲方）與普洱天銀商業(yè)貿(mào)易有限公司（乙方）簽訂一份土地入股經(jīng)營(yíng)合同，約定：甲方位于思茅北部區(qū)的21.55畝土地入股給乙方投資建設(shè)經(jīng)營(yíng)，由乙方按甲、乙雙方確認(rèn)的規(guī)劃出資建蓋，乙方投資建設(shè)完畢后，在使用土地不到期時(shí)，地上建筑物、綠化、配套設(shè)施的使用權(quán)及處置權(quán)都?xì)w乙方所有。2023年8月10日，思茅鎮(zhèn)平原村民委員會(huì)第一小組（甲方）、普洱天銀商業(yè)貿(mào)易有限公司（乙方）、天為公司（丙方）簽訂一份土地入股經(jīng)營(yíng)合同轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定：甲方、乙方同意雙方于2008年6月20日簽訂的土地入股經(jīng)營(yíng)合同及其補(bǔ)充協(xié)議中乙方的全部權(quán)利、義務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙方。涉案房產(chǎn)沒(méi)有辦理產(chǎn)權(quán)登記。

爭(zhēng)議焦點(diǎn)

天為公司是不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人？

裁判觀點(diǎn)

關(guān)于房產(chǎn)稅納稅主體。該焦點(diǎn)問(wèn)題屬于上訴人與被上訴人之間的爭(zhēng)議，產(chǎn)生爭(zhēng)議的主要原因是上訴人、被上訴人對(duì)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條第一款的理解各不相同，該條款規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?！?/p>

上訴人天為公司認(rèn)為，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是產(chǎn)權(quán)所有人，涉案房產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)批文、平原一組證明、不動(dòng)產(chǎn)登記中心告知書(shū)等證據(jù)，均證明涉案房產(chǎn)的所有權(quán)××組。且天為公司與平原一組簽訂的土地入股經(jīng)營(yíng)合同雖名為入股經(jīng)營(yíng)，但實(shí)為租賃合同，在40年的租賃期內(nèi)，天為公司雖然對(duì)涉案房產(chǎn)享有使用權(quán)，但是這種使用權(quán)不是物權(quán)意義上的使用權(quán)，故天為公司不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

被上訴人稽查局、地稅局認(rèn)為，天為公司投資、建設(shè)、占有、使用、出租涉案房產(chǎn)，在房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)登記的情況下，理應(yīng)由房產(chǎn)使用人繳納房產(chǎn)稅，故天為公司是本案適格的納稅義務(wù)人。

本院認(rèn)為，房屋的產(chǎn)權(quán)指房屋的所有權(quán)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》第九條第一款規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，經(jīng)依法登記，發(fā)生效力。在平原一組與天為公司簽訂的合同中，雖然含有平原一組保留對(duì)涉案房屋的所有權(quán)等意思表示，但是由于沒(méi)有辦理房產(chǎn)登記，這一約定僅停留在合同層面的權(quán)利之上，沒(méi)有變成物權(quán)意義上的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，因此平原一組不能成為《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條中規(guī)定的“產(chǎn)權(quán)所有人”。另外參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)未確定如何征收房產(chǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（大地稅一轉(zhuǎn)【1999】第16號(hào)）中關(guān)于“對(duì)于房屋開(kāi)發(fā)公司售出的房屋，不再在其會(huì)計(jì)帳簿中記載及核算，而購(gòu)買該房屋的單位未取得產(chǎn)權(quán)的，可按產(chǎn)權(quán)未確定，由使用人繳納房產(chǎn)稅”的批復(fù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人，在房屋沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證的情況下，一般按“產(chǎn)權(quán)未確定”處理，由“使用人繳納房產(chǎn)稅”。據(jù)此，稽查局認(rèn)定涉案房屋沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證，屬于產(chǎn)權(quán)未確定的意見(jiàn)，于法有據(jù)。結(jié)合天為公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理涉案房產(chǎn)，以公司名義對(duì)外出租房屋、收取租金等案件事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按其收取租金的一定比例征收稅款，有相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)。綜前，天為公司關(guān)于其不是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的主張，本院不予支持?；榫帧⒌囟惥株P(guān)于天為公司是房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的辯稱意見(jiàn)，本院予以支持。

相關(guān)法律法規(guī)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)未確定如何征收房產(chǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》大連市地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于如何理解房屋產(chǎn)權(quán)未確定征收房產(chǎn)稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(大地稅函[1998]13號(hào))收悉。文中反映企業(yè)在房改過(guò)程中，只購(gòu)買房屋開(kāi)發(fā)公司商品房的使用權(quán)，或者欲買產(chǎn)權(quán)，卻由于各種原因，得不到產(chǎn)權(quán)證，形成“空中”產(chǎn)權(quán)，對(duì)此如何確定房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的問(wèn)題，經(jīng)研究批復(fù)如下： 房產(chǎn)稅原則上應(yīng)由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納。對(duì)于房屋開(kāi)發(fā)公司售出的房屋，不再在其會(huì)計(jì)帳簿中記載及核算，而購(gòu)買該房屋的單位未取得產(chǎn)權(quán)的，可暫按《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條“產(chǎn)權(quán)未確定的，由使用人繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定，確定房產(chǎn)稅的納稅人。

【第13篇】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時(shí)間

公司持有房產(chǎn)和出租房產(chǎn)都需要繳納房產(chǎn)稅，那么房產(chǎn)稅具體應(yīng)該在什么時(shí)候開(kāi)始繳納，什么時(shí)候停止繳納，很多網(wǎng)友表示不太清楚，今天我們來(lái)詳細(xì)了解一下這個(gè)細(xì)節(jié)問(wèn)題。

納稅義務(wù)開(kāi)始時(shí)間

一、自建房屋

根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]第8號(hào)）的規(guī)定：

1.自建的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。這里“建成”的概念可理解為通過(guò)“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”科目，或者實(shí)際投入使用。

2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。

3.凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種臨時(shí)性房屋，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅。

4.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。

二、購(gòu)置房屋

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條的規(guī)定。

二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題：

（一）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

這里的“房屋交付使用”，各省的規(guī)定不一，此處可以參照以下規(guī)定：

1、《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》(法釋〔2003〕7號(hào))第十一條規(guī)定，對(duì)房屋的轉(zhuǎn)移占有，視為房屋的交付使用，但當(dāng)事人另有約定的除外。

2、《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開(kāi)發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(青地稅函〔2009〕128號(hào))第二條第二款規(guī)定，商品房交付使用，是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買受人占有，其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。

3、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》(瓊地稅函〔2009〕43號(hào))第一條規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條第一款規(guī)定：購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。房屋交付使用時(shí)間以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽字確認(rèn)的房屋交付使用通知書(shū)中注明的交付日期為準(zhǔn);未注明交付日期的，以房屋交付使用通知書(shū)簽署日期為準(zhǔn)。

三、出租、出借房屋

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）第二條的規(guī)定：

二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題：

（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、融資租賃房產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）的規(guī)定：

三、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

納稅義務(wù)截止時(shí)間

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）第三條的規(guī)定：

關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題

納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

稅務(wù)稽查實(shí)例：房產(chǎn)稅案例兩則

案例一：某酒店房產(chǎn)計(jì)稅原值申報(bào)不準(zhǔn)確被查補(bǔ)稅百萬(wàn)

深圳南山區(qū)某酒店由于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施發(fā)生變化未及時(shí)按照稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)稅房產(chǎn)原值，導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅被深圳市稅務(wù)局第三稽查局依法查處，查補(bǔ)稅款及加收滯納金總計(jì)140萬(wàn)余元。

某酒店于2003年成立，主要經(jīng)營(yíng)范圍：住宿、中西餐等服務(wù)。檢查人員通過(guò)企業(yè)提供的涉稅資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有多處房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施未按稅法規(guī)定并入計(jì)稅房產(chǎn)原值，存在少計(jì)繳房產(chǎn)稅的情形。經(jīng)與企業(yè)溝通，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是總公司委派的，定期輪換，除非有重大的財(cái)稅政策變動(dòng)新任人員基本沿用前任的做法，加上該企業(yè)為多年未查戶，所以容易造成稅政更新不及時(shí)，計(jì)稅不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)及講解稅法，企業(yè)最終認(rèn)識(shí)到不足并按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)交了相關(guān)稅款。

政策參考：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（（1987）財(cái)稅地字第3號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕173號(hào)）規(guī)定如下：一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。二、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值?！?/p>

提醒：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善，不斷出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，納稅人要與時(shí)俱進(jìn)多留意相關(guān)稅法條例的變化，做到依法納稅，準(zhǔn)確計(jì)稅，減少因計(jì)算不準(zhǔn)確導(dǎo)致的納稅風(fēng)險(xiǎn)！

案例二：某公司未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅被查處

近日，深圳市稅務(wù)局第五稽查局對(duì)某制造業(yè)企業(yè)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的問(wèn)題，遂依法追補(bǔ)了其少繳納的稅款并處相應(yīng)罰款、加收滯納金，三項(xiàng)合計(jì)48．74萬(wàn)元。

據(jù)了解，該公司使用的生產(chǎn)廠房及員工宿舍由其前身某“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)向村委租地，香港母公司出資興建，所有費(fèi)用支出均在香港母公司核算，房屋所有人為香港母公司，無(wú)償提供給深圳公司使用。經(jīng)核實(shí)，該房產(chǎn)原值為598．86萬(wàn)元，土地面積25000平方米，該公司為實(shí)際使用人，未按規(guī)定申報(bào)繳納相關(guān)稅款，造成檢查年度應(yīng)申報(bào)繳納而少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅10．06萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅15萬(wàn)元。針對(duì)上述違法事實(shí)，深圳市稅務(wù)局第五稽查局依法作出了處理。

政策參考：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條第一款規(guī)定，“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕56號(hào)）規(guī)定，“在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

按照上述規(guī)定，該公司應(yīng)按照房產(chǎn)原值、使用集體土地面積申報(bào)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。稅務(wù)部門在此提醒廣大納稅人，要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律政策，提高依法納稅意識(shí)，嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，避免因違法而帶來(lái)不良后果。

來(lái)源：品稅閣、晶晶亮的稅月、深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)

【第14篇】出租房屋房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

請(qǐng)問(wèn)

老師，出租不動(dòng)產(chǎn)租金的增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？

答復(fù)

需要看看發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、收款時(shí)間以及合同約定付款時(shí)間哪個(gè)在前，最先在前時(shí)間作為出租不動(dòng)產(chǎn)租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

參考一

《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

參考二

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二款規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

問(wèn)題

這家建筑公司合同簽的是機(jī)械施工設(shè)備租賃合同，合同中約定了配備操作人員，發(fā)票開(kāi)具的卻是建筑服務(wù)發(fā)票，可以嗎？

答復(fù)：

可以的。開(kāi)出發(fā)票為“*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費(fèi)*”。

注意：

開(kāi)具的建筑設(shè)備租賃費(fèi)發(fā)票，若是配備了現(xiàn)場(chǎng)操作員，一般納稅人能否簡(jiǎn)易征收按照3%開(kāi)票，目前沒(méi)有見(jiàn)到稅務(wù)局的文件規(guī)定。

參考：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”

【第15篇】房產(chǎn)稅納稅時(shí)間

澳門特區(qū)政府財(cái)政局提醒房屋稅納稅人，如2023年度房屋稅征稅憑單上所載之繳納月份為6月，最后之繳納期限延至8月1日止。另通知2023年度房屋稅征稅憑單上所載之繳納月份為7月，最后繳納期限亦至8月1日止。為配合特區(qū)政府抗疫措施，減少人員在社區(qū)流動(dòng)，納稅人應(yīng)盡量使用電子方式繳稅。

掃瞄稅單上二維碼

線上直接交稅

納稅人用手機(jī)開(kāi)啟財(cái)政局移動(dòng)應(yīng)用程序“澳門稅務(wù)信息macau tax”，進(jìn)入“繳稅”版面，透過(guò)掃瞄器掃瞄稅單左上方的“數(shù)碼繳稅”二維碼或輸入稅單編號(hào)，便可使用移動(dòng)支付工具直接繳交稅款。

毋需紙本稅單亦可線上交稅

倘若納稅人未收到房屋稅征稅憑單，不需前往財(cái)政局補(bǔ)發(fā)，只要透過(guò)移動(dòng)應(yīng)用程序“澳門稅務(wù)信息macau tax”，用“一戶通賬號(hào)”登入，在“繳稅”版面選擇“待繳納稅單”，系統(tǒng)會(huì)顯示納稅人名下未繳納之稅單資料，納稅人可以合并支付或逐一支付稅款，毋需稅單，可線上完成整個(gè)交稅程序。

納稅人亦可于辦公時(shí)間內(nèi)到指定銀行柜位，以及透過(guò)銀行提供的電子交易方式繳付款項(xiàng)。又或到南灣財(cái)政局大樓、龍成大廈、政府綜合服務(wù)大樓及離島政府綜合服務(wù)中心的收納處繳交。

抗疫期間，為避免人群聚集，納稅人必須先透過(guò)以下途徑預(yù)約相關(guān)服務(wù)：（一）移動(dòng)應(yīng)用程序“一戶通”內(nèi)的“服務(wù)柜枱取籌及預(yù)約”；（二）其網(wǎng)頁(yè)版( http://booking.gov.mo )。

如有疑問(wèn)，請(qǐng)致電稅務(wù)查詢熱線+853 2833 6886。

新聞資料及圖文包來(lái)源：澳門特區(qū)政府財(cái)政局