一般納稅人降小規(guī)模（16篇）

【第1篇】一般納稅人降小規(guī)模

最近老有會員問我說現(xiàn)在外面有很多可以把天貓店鋪主體公司換成小規(guī)模納稅人的，收費還不便宜。說有關系，是真的嗎？今天告訴你3點：1、現(xiàn)在有些類目，是可以直接通過主體變更換成小規(guī)模納稅公司的，不需要任何什么關系。包括以下類目：鮮花速度、 特色手工藝 圖、書、 服務大類、節(jié)慶 、珠寶 、水產(chǎn)肉類 、家居飾品，其他類目很多還不可以，具體可以去zhaoshang.tmall.com 選擇自己的類目申請入駐，看他入駐的條件里時候要求一般納稅人，如果不要求，那就可以小規(guī)模納稅人，然后做主體變更就好了。新舊主體股東法人一樣可以直接變更，如果不股東法人不相同可以找我們做變更，我們能搞定。2.那外面現(xiàn)在很多說有關系能變的是怎么做的呢？做法其實很簡單，就是 跨城市遷移，比如廣州某某公司變成深圳某某公司，現(xiàn)在很多地方新遷入都是默認小規(guī)模納稅人。因為本質(zhì)上還是同一個公司，所以天貓后臺只需要更新一下營業(yè)執(zhí)照就可以了。也就從一般納稅人，降成小規(guī)模公司了。但人家肯定不會告訴你說這是公開的規(guī)則，會告訴你說有關系才能搞定的。3、別信什么”關系“都是根據(jù)規(guī)則去鉆漏洞，沒辦法，畢竟信息總是不對稱的，新的規(guī)則出來了，不注意還真不一定知道。同時遷移很多地方需要清稅，這里有點點風險。

【第2篇】一般納稅人核定征收

《企稅家》專注于稅務籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

答案是可以的，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅核定征收辦法》中規(guī)定，只要企業(yè)滿足以下情況，都是可以核定征收企業(yè)所得稅的：

1、依照法律法規(guī)可以不用設置賬簿的；

2、不能提供賬簿的；

3、擅自銷毀或拒不提供賬簿的；

4、賬簿殘缺，難以查賬的

小編沒有把全部都列舉出來，上述的四種基本就囊括的全部情況，但是對于一般納稅人來說，企業(yè)的賬簿完整，才能知道自己應該繳納多少的增值稅、企業(yè)所得稅，才知道自己企業(yè)賺了多少錢，也因此，大部分企業(yè)都會做一本賬簿。

并且，如果企業(yè)可以享受核定征收，是可以優(yōu)惠很多稅收的，比如說，本應該繳納5-35%的個人經(jīng)營所得稅，如果能享受核定征收，按照1%征收個稅，那么相對于節(jié)稅35倍。那么一般納稅人怎么才能申請核定征收呢？

其實，并不是所有地方都能申請核定征收的，只有在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，才能申請核定征收，小編所在平臺，是一個與全國園區(qū)都有合作的招商平臺，目前，有園區(qū)是可以做一般納稅人的核定征收的，它的本質(zhì)還是個人獨資企業(yè)，只是因為開票量大于五百萬，從小規(guī)模納稅人升成一般納稅人。

在園區(qū)內(nèi)設立這樣的個獨，月開票量在500萬，一年開票量在6000萬，個稅核定有兩種，服務類個獨核定個稅3.5%，貿(mào)易類個獨核定個稅1.75%，增值稅還可以享受園區(qū)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)扶持，地方留存32.5%，園區(qū)獎勵地方留存的15-25%，當月納稅，次月獎勵。

在園區(qū)內(nèi)除了可以辦理一般納稅人的核定征收，也有個人獨資企業(yè)和個體工商戶的核定征收，個獨核定個稅在0.5-1%，個體戶核定個稅在0.25-0.5%，可以開票500萬，根據(jù)企業(yè)需要，選擇適合的園區(qū)政策。

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~

【第3篇】一般納稅人證明

今天下午老板突然打來電話，讓我提供公司里的一般納稅人資格證明，用于供應商開具發(fā)票。

這種情況在工作中非常罕見，一般供應商開票時直接由客戶提供開票信息就可以開增值稅專用發(fā)票，除了銀行、加油站、京東商城，很少要求提供一般納稅人資格證明的。由于這類文件很少用，自然就沒有保存在手機和私人電腦上。此時，即使馬上出發(fā)到公司去時間上也來不及，突然想到了“網(wǎng)上稅務局”，摸索操作了一番，五分鐘后在網(wǎng)廳將查詢的結果截圖發(fā)給了老板，緊接著把查詢的整個過程做成word文檔也給他發(fā)過去。在此，與大家分享一下。

第一步：打開ie瀏覽器，在地址欄內(nèi)輸入“四川稅務網(wǎng)上稅務局的網(wǎng)址（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）”，進入四川稅務首頁，在首頁下端點擊“公眾服務”。

進入首頁，把右邊的下拉條拉到最下方

第二步：在“公眾服務”窗口右上方的矩形框里輸入“一般納稅人查詢”，點擊右邊的“搜索”。

用搜索功能找到“一般納稅人資格查詢”入口

第三步：在跳出的搜索結果頁面中點擊“一般納稅人資格查詢”，如下圖：

點擊左上角第一個功能塊

第四步：此時已經(jīng)跳出的查詢頁面了，準備好要查詢的單位名稱、稅號，即可開始查詢，如下圖:

準備好待查詢單位的單位名稱、稅號

第五步：柜中輸入要查詢企業(yè)的稅號、名稱、驗證碼，點擊查詢，大功告成！

最后一步，搞定！

【第4篇】增值稅納稅申報表一般納稅人

附件2

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

及其附列資料填寫說明

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應稅貨物。

（二）本表及填寫說明所稱'勞務'，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。

（三）本表及填寫說明所稱'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計稅''按適用稅率計算'和'一般計稅方法'，均指按'應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計稅''按簡易征收辦法計算'和'簡易計稅方法'，均指按'應納稅額＝銷售額×征收率'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（六）本表及填寫說明所稱'扣除項目'，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）'稅款所屬時間'：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。

（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。

（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。

（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。

（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務登記證件的欄目內(nèi)容填寫。

（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）'即征即退項目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）'一般項目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）'本年累計'列：一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列的'本年累計'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄'（一）按適用稅率計稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2欄'其中：應稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。

（十七）第3欄'應稅勞務銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。

（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第10欄'免稅勞務銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

（二十五）第11欄'銷項稅額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12欄'進項稅額'：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。

（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。

（二十八）第14欄'進項稅額轉(zhuǎn)出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。

（二十九）第15欄'免、抵、退應退稅額'：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

（三十）第16欄'按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。

（三十一）第17欄'應抵扣稅額合計'：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄'實際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計算填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。

（三十三）第19欄'應納稅額'：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。

1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'。

適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行'一般項目加計抵減額計算'、第7行'即征即退項目加計抵減額計算'的'本期實際抵減額'列。

2.其他納稅人按表中所列公式填寫。

（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。

（三十五）第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；

本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額＝應預征增值稅的銷售額×預征率。

（三十六）第22欄'按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。

（三十七）第23欄'應納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。

當本期減征額小于或等于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三十八）第24欄'應納稅額合計'：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本年累計'填寫。

（四十）第26欄'實收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。

（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

（四十二）第28欄'①分次預繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

1.服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預繳稅額'：本欄不填寫。

（四十四）第30欄'③本期繳納上期應納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。'本年累計'與'本月數(shù)'相同。

（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

（四十八）第34欄'本期應補（退）稅額'：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。

（四十九）第35欄'即征即退實際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

（五十）第36欄'期初未繳查補稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本年累計'填寫。

（五十一）第37欄'本期入庫查補稅額'：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第38欄'期末未繳查補稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，'本年累計'與'本月數(shù)'相同。

三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。

（二）各列說明

1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。

2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。

5.第9至11列'合計'：按照表中所列公式填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。

6.第12列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。

7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅

本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。

本列第5行＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率。

本列第7行'按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項第③點的說明。

（2）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率。

本列第13行'預征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項。

（3）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行'一、一般計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第6至7行'一、一般計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第7行'即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

3.第8至12行'二、簡易計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第13a至13c行'二、簡易計稅方法計稅''預征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行'預征率 %'適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構納稅人；第13b、13c行'預征率 %'適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。

（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。

（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率'公式計算后據(jù)實填寫。

5.第14至15行'二、簡易計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。

（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

（2）第15行'即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內(nèi)容。

①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。

③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。

6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。

7.第17行'三、免抵退稅''服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。

9.第19行'四、免稅''服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。

（二）第1至12欄'一、申報抵扣的進項稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1.第1欄'（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄'本期認證相符且本期申報抵扣'與第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認證相符'（下同）。

2.第2欄'其中：本期認證相符且本期申報抵扣'：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

3.第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。

輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。

納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應當填寫在第1至3欄對應欄次中。

第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。

5.第5欄'海關進口增值稅專用繳款書'：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。

7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

8.第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額'：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。

9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄'稅額'中。

10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證'稅額≤第1欄'認證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。

12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明'：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

13.第12欄'當期申報抵扣進項稅額合計'：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

（三）第13至23欄'二、進項稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。

1.第13欄'本期進項稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄'免稅項目用'：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3.第15欄'集體福利、個人消費'：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

5.第17欄'簡易計稅方法征稅項目用'：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。

6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進項稅額'：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。

8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄'其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進項稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（四）第24至34欄'三、待抵扣進項稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

2.第25欄'期初已認證相符但未申報抵扣'：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄'本期認證相符且本期未申報抵扣'：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況。

4.第27欄'期末已認證相符但未申報抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

納稅人本期期末已認證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應當填寫在第24至28欄對應欄次中。

6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第30至33欄之和。

7.第30欄'海關進口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。

9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第35至36欄'四、其他'各欄。

1.第35欄'本期認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應當填寫在本欄次中。

2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明

（一）本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。

（三）第1列'本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。

（四）第2列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期初余額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應行次。

本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目''期初余額'年初首期填報時應填'0'。

（五）第3列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。

（六）第4列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期應扣除金額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次。

（七）第5列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期實際扣除金額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。

本列各行次≤第4列對應各行次，且本列各行次≤第1列對應各行次。

（八）第6列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期末余額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額。

本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次。

六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

（一）稅額抵減情況

1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。

2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。

3.本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

（二）加計抵減情況

本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：

1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結余的加計抵減額。

2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫按照規(guī)定本期應調(diào)減的加計抵減額。

4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。

5.第5列'本期實際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。

若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；

若第4列<0，則第5列等于0。

計算本列'一般項目加計抵減額計算'行和'即征即退項目加計抵減額計算'行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項目''本月數(shù)'列、'即征即退項目''本月數(shù)'列對應數(shù)據(jù)。

6.第6列'期末余額'：填寫本期結余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。

七、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。

（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。

（三）'一、減稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。

1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

2.第1列'期初余額'：填寫應納稅額減征項目上期'期末余額'，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

4.第3列'本期應抵減稅額'：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

5.第4列'本期實際抵減稅額'：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

一般納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第23行'一般項目'列'本月數(shù)'。

小規(guī)模納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第16行'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'。

6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。

（四）'二、免稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。

1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

3.第1列'免征增值稅項目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時，本列'合計'等于申報表主表第8行'一般項目'列'本月數(shù)'。

4.第2列'免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額'：免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫'0'。

5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。

6.第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）一般納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

（3）當期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填'0'。

7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'。

小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。

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【第5篇】一般納稅人免征附加稅

一般納稅人應該沒有免稅的情況.國家稅務總局早已在當前運用的'金三'征管系統(tǒng)軟件中進行了統(tǒng)一設置,符合免減標準的會在系統(tǒng)軟件中自動免減、降低增值稅稅率：

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

一般納稅人

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人在什么情況下免征附加稅和增值稅?

增值稅一般納稅人下免征增值稅和地稅附加稅的有以下直接免稅項目:根據(jù)《財政部國家稅務總局有關擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)第一項規(guī)定。

一般納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人有哪方面的免減政策

有關小規(guī)模納稅人增值稅免減的最新政策。國家稅務總局《財政2019》13號文件頒布，按照最新規(guī)定。

小規(guī)模納稅人企業(yè)合計月度銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元，免增值稅;簡易來說：月銷售額≤10萬元;

季度銷售額≤320萬元;

就無需再交增值稅。

一般納稅人

有關減征優(yōu)惠的辦理方式為：

納稅人自行申報即享受減征優(yōu)惠不需要額外提交資料。

此政策惠及95%以上的小規(guī)模納稅人。

【第6篇】變一般納稅人所需資料

小規(guī)模納稅人與一般納稅人是否可以互轉(zhuǎn)？

1.小規(guī)模納稅人可以升級為一般納稅人，小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人登記要求的，可以向主管稅務機關申請辦理一般納稅人登記。若連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額超過500萬元。也會被稅務局責令升級為一般納稅人。

2.一般納稅人無法轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，目前暫時沒有關于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的新的政策出臺。所以不想升級為一般納稅人的企業(yè)，要避免達到成為一般納稅人企業(yè)的條件。

一、小規(guī)模納稅人升級一般納稅人所需資料：

1.營業(yè)執(zhí)照副本

2.公章

3.法人代表身份證

4.基本賬戶信息表

5.一般納稅人申請認定表等資料

二、小規(guī)模納稅人升級一般納稅人的流程：

1.企業(yè)應提出書面申請報告，并提供有關證件、材料。

2.納稅人實際填寫好《增值稅一般納稅人申請認定表》以后，連同有關證件、資料報主管稅務機關審核認定。

3.主管稅務機關對企業(yè)提交的申請報告和相關材料、證件進行初審，不通過納稅人申請的，會把材料退回納稅人；同意納稅人申請的，即下發(fā)一份《增值稅一般納稅人申請認定表》。

主要經(jīng)營：

香港公司注冊、深圳公司注冊、國內(nèi)公司注冊、金融公司注冊！

催收執(zhí)照、貸款代理、基金管理，資產(chǎn)管理，金融服務，不良資產(chǎn)處置，資產(chǎn)清算、法拍公司轉(zhuǎn)讓，公司收購轉(zhuǎn)讓！升級一般納稅人，記賬報稅，工商變更、驗資實繳、審計會計等等

企業(yè)資質(zhì)備案辦理：

iso體系認證、資質(zhì)認證、icp、edi許可證申請

拍賣經(jīng)營許可證、道路運輸許可證、食品經(jīng)營許可證、人力資源許可證、第二類醫(yī)療、第三類醫(yī)療、第一類醫(yī)療備案等相關資質(zhì)等等

【第7篇】一般納稅人普通發(fā)票可以抵扣嗎

企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生采購行為取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票所對應事項屬于可抵扣范圍內(nèi)的，公司將進項稅進行抵扣，這屬于正常的業(yè)務范疇。

如果公司在被認定為增值稅一般納稅人資格前取得了增值稅專用發(fā)票，該進項稅在公司取得一般納稅人資格后是否還能抵扣？

通常情況不可以。

但要注意，有一個特殊的例外！

按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號，以下簡稱“59號公告”）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

對于上述規(guī)定，需要從以下幾個方面理解。

一、期間的特殊規(guī)定

按照59號公告的規(guī)定，認定為一般納稅人之前的期間指的是從公司設立并辦理完畢稅務登記開始，到被認定或登記為一般納稅人的特定期間。

在該期間，企業(yè)可能還處于“籌建”狀態(tài)，在稅務機關的征管系統(tǒng)中顯示屬于小規(guī)模納稅人，導致其取得的增值稅扣稅憑證無法正常抵扣。

如果某公司在2023年至2023年期間，由于過去12個月（或四個季度）的銷售額未超過500萬元，公司按當時的政策將一般納稅人申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。從該公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人開始，到再次成為一般納稅人期間，就不屬于59號公告所規(guī)定的“被認定或登記為一般納稅人之前”的期間。

二、收入的特殊要求

按照59號公告及解讀的要求，企業(yè)在上述期間沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也沒有按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅，但取得了增值稅專用發(fā)票或其他可抵扣憑證，在認定為一般納稅人后可以正常抵扣。

這里面的沒有收入，沒有報稅，指的是公司按照會計政策和稅法的規(guī)定，真實記錄和準確核算的收入，如果公司通過隱瞞收入（如未開發(fā)票，就沒有確認收入，但實際已經(jīng)滿足收入確認條件）形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，也未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅”，就不滿足59號公告的要求。

三、認定為一般納稅人后，無法抵扣前期憑證，如何處理

公司認定為一般納稅人后，將之前取得的增值稅專用發(fā)票所對應的進項稅進行抵扣，如果系統(tǒng)無法正常抵扣，企業(yè)該如何處理呢？

按照59號公告的規(guī)定，這種情況下，公司要按照《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第73號）規(guī)定的程序，通知銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后再重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。

如果銷售方不予配合，該進項稅還是無法抵扣。

四、發(fā)票對應業(yè)務的要求

59號公告并未對發(fā)票對應業(yè)務有特殊要求，但企業(yè)在后續(xù)抵扣時，也要注意，如果該增值稅專用發(fā)票所對應的服務或貨物是用于集體福利、個人消費、免稅項目、簡易計稅項目等，則發(fā)票所對應的進項稅同樣不能抵扣。

【第8篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別1.什么是小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元(2023年4月份修正);

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象(銷項、進項和應納稅額)

不能按規(guī)定報送有關稅務資料

2.什么是一般納稅人

2、一般納稅人：

1個標準：年應征增值稅銷售額>500萬元;

2個能夠：能進行健全的會計核算;能按規(guī)定報送有關稅務資料。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關系的，有關聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人差異

1、認定條件不同。小規(guī)模納稅人需要連續(xù)12個月的銷售額達到500萬元及以上，才可以被認定為一般納稅人。而一般納稅人對營業(yè)額是沒有相關限制的。

2、計稅方式不同。一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應納增值稅額;小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方式計稅，一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

3、適用稅率不同。一般納稅人的稅率按照不同行業(yè)標準設定，分別是13%、9%、6%;小規(guī)模的稅率基本是3%(現(xiàn)行優(yōu)惠政策下小規(guī)模納稅人3%減按1%征收)。

4、發(fā)票權限不同。大部分小規(guī)模納稅人是不能開具增值稅專用發(fā)票的，除了一些特定行業(yè)可以開具以外，其他都需到稅務機關申請代開。而一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票，無其他限制條件。

以上就是“一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別”的介紹，如您有更多問題咨詢，歡迎聯(lián)系我們。

【第9篇】一般納稅人暫估收入

暫估收入一般都是還沒收到貨款做的暫時估計的收入，但是暫估收入的相關賬務處理你知道嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

暫估收入相關的會計分錄

1、預估收入時

借：應收賬款---暫估收入

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費----應交增值稅---銷項稅額

2、次月沖回時

借：應收賬款---暫估收入(負數(shù)或紅數(shù))

貸：主營業(yè)務收入(負數(shù)或紅數(shù))

貸：應交稅費----應交增值稅---銷項稅額(負數(shù)或紅數(shù))

材料暫估的會計原則：

1、會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。材料已經(jīng)入庫，而材料的發(fā)票賬單由于種種原因不能同時到達或當月不能及時到達，這些到庫材料應該在本月底作會計處理，從而充分反映本月財務狀況

2、企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。材料暫估的發(fā)票賬單在到達時應作相應的會計處理，充分反映材料暫估的實際金額

3、企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。材料暫估的會計處理應在材料到達時和材料發(fā)票到達時分別作會計處理，企業(yè)資產(chǎn)和負債同時得到反映，通過“應付賬款——暫估應付款（材料）可以及時了解到企業(yè)當時未達發(fā)票賬單金額，以便企業(yè)了解當時的負債情況，及根據(jù)做材料暫估的入庫單據(jù)查明未達賬單的單位，了解發(fā)票賬單不能到達的原因，及時與對方單位進行溝通。

以上就是有關暫估收入的相關會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第10篇】一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

已經(jīng)認定的一般納稅人，是不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。相關政策法規(guī)如下：

財政部國家稅務總局《關于增值稅若干政策的通知》財稅[2005]165號規(guī)定：納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；

輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)的有關規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

小規(guī)模納稅人收入達到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人？

連續(xù)12個月不含稅收入達到500萬元的，必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的，按一般納稅人管理，適用一般納稅人稅率，且不允許抵扣進項稅，不允許開具增值稅專票。

個體工商戶銷售額達到多少必須轉(zhuǎn)為一般納稅人?

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條的規(guī)定，增值稅納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額(包括免稅銷售額)，超過小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

按照上述規(guī)定，個體工商戶銷售額在12個月內(nèi)累計達到150萬元，應該申請認定為增值稅一般納稅人。

小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別

1、計稅辦法不同

一般納稅人按照銷項稅（即銷售貨物或增值稅勞務，銷售額×稅率，稅率為17％或13％）－進項稅（即購買貨物或增值稅勞務并取得增值稅專用發(fā)票等專門憑證，按憑證所載稅金??也就是供貨方的銷項稅）計稅納稅；

生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人按照銷售貨物或增值稅勞務，銷售額×稅率（稅率為6％）計算納稅；

2、開票權不同

一般納稅人可購買增值稅專用發(fā)票并可自行向購貨方開具，開票銷項稅率為17％或13％；

小規(guī)模納稅人不可以購買增值稅專用發(fā)票及自行向購貨方開具，如需向購貨方開具的，報稅務機關申請代開，銷項稅率為6％。（購貨方是一般納稅人的，需憑增值稅專用發(fā)票作為進項稅抵扣）

3、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模。主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。

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【第11篇】一般納稅人繳納哪些稅

注冊公司之后，很多老板完全不知道自己需要交納什么稅種，這也導致了公司出現(xiàn)了經(jīng)營異常甚至被列入黑名單，今天聯(lián)貝小編就跟大家講講，一家公司注冊之后，需要繳納哪些企業(yè)稅收。

一般企業(yè)常見的稅種有這些：

1、增值稅：小規(guī)模納稅人2023年可免征；一般納稅人稅率為6%、9%、13%

2、附加稅費：就是城建稅、教育費附加和地方教育費附加，這個是在增值稅上的附加稅費。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)在一段時間產(chǎn)生利潤而征收的稅。現(xiàn)在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，100萬部分2.5%征收；100-300萬部分5%征收。

4、個人所得稅：如果股東分紅，需要繳納20%的個人所得稅，這個稅收是股東承擔，但是有分配利潤的企業(yè)代扣代繳。

5、印花稅：公司實繳注冊資本、簽訂合同需要繳納印花稅，但是印花稅稅率很低，一般稅收都不高的。

公司常見的稅種就這些，當然有的公司還有房產(chǎn)稅、資源稅，這個是一些特殊情況和行業(yè)。由于這兩年國家的減稅降費，對于小微企業(yè)而言，稅收還是很低的了。以上就是公司注冊之后需要繳納的稅種了，希望對各位老板有所幫助。

【第12篇】一般納稅人的增值稅怎么計算

增值稅在我國稅收中占據(jù)著重要的地位，是企業(yè)中最常見、應用最廣泛的一種稅。在進行增值稅的申報之前，首先我們要對 增值稅有一定的認識，了解增值稅的相關規(guī)定；其次要學習如何進行增值稅應納稅額的計算；最后掌握增值稅的申報。即從識 稅、算稅、報稅三個模塊進行學習。

一、識稅

增值稅是對銷售商品或提供勞務的增值額所征收的一種稅。增值額是指商品或勞務在購入與賣出過程中新增的價差，例如， 一家商場以10元購進杯子，以15元出售，這其中的購銷差價5元便是這個杯子的增值額，增值稅就是對這增加的5元所征收的一種 稅。作為企業(yè)首先要能夠判斷自己是否需要繳納增值稅，如需繳納，對應的增值稅稅率是多少？這可通過增值稅的征稅范圍；增 值稅的稅率與征收率來判斷。

（一）增值稅的征稅范圍

2023年5月1日后，全面實行營改增，那么增值稅的業(yè)務涉及面之廣都是大家可以感受到的，增值稅主要的業(yè)務有銷售、進口 貨物、加工修理修配、勞務、運輸業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等。實務中，我們一般可根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中的 經(jīng)營范圍來判斷企業(yè)是否屬于增值稅的納稅人。如圖3-1-1所示，我們可以通過掃描統(tǒng)一信用代碼證右上角二維碼查看該企業(yè)的 經(jīng)營范圍。

（二）增值稅的稅率與征收率 在確定是增值稅的納稅人以后，企業(yè)應在日常工作中合理、正確地選擇適用的稅率。我國增值稅采用比例稅率，按照一定的 比例征收，分為基本稅率、低稅率、零稅率以及征收率。

一、算稅

如前所述，增值稅是以商品、應稅勞務或應稅服務的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般情況下，貨物的增值環(huán)節(jié)較 多，其增值額計算比較復雜，為了方便操作，在實際工作中一般采用扣減法進行計征，即根據(jù)一個納稅期的銷售額乘以適用稅率 計算銷項稅額，再扣除采購環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的進項稅額，據(jù)以計算應交增值稅。其計算公式如下：

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=銷售額×適用稅率-進項稅額

實務中，計算應納稅額的關鍵在于正確的確定銷項稅額和進項稅額。

（二）銷項稅額

銷項稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率，在稅率確定的情況下，計算銷項稅額的關鍵在于確定銷售額。

企業(yè)日常發(fā)生的增值稅應稅項目都應確定銷售額，按企業(yè)銷售時提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況： 1、開具增值稅專用發(fā)票；2、開具普通發(fā)票；3、未開具發(fā)票。

1、開具增值稅專用發(fā)票 實務工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務開具增值稅專用發(fā)票，可根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從防偽稅控 開票系統(tǒng)查詢并打印本月專用發(fā)票的開票記錄及開票金額。

在防偽稅控系統(tǒng)中查詢和打印開票記錄，打印結果如下圖所示：

2、開具普通發(fā)票

實務工作中，企業(yè)銷售商品或提供勞務開具增值稅電子普通發(fā)票，可根據(jù)增值稅電子普通發(fā)票上的金額確定銷售額。也可從 防偽稅控開票系統(tǒng)查詢并打印本月電子普通發(fā)票的開票記錄及開票金額等。

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結果如下圖所示：

增值稅普通發(fā)票 防偽稅控系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)打印結果如下圖所示：

2、未開具發(fā)票

企業(yè)除了開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票外，還有未開具發(fā)票的情況：

（1）企業(yè)偶爾會發(fā)生一些零散的銷售業(yè)務，這些銷售業(yè)務的購買方很多都是個人，銷售時往往采用現(xiàn)金結算，也不開具發(fā) 票。這種情況下，收到的總價款為價稅合計金額，應換算成不含稅的銷售額，公式為：

不含稅銷售額=收到總價款/（1+適用稅率） 企業(yè)銷售商品給個人，未開具發(fā)票的，也應根據(jù)公式：

不含稅銷售額=收到總價款/（1+適用稅率）來確定銷售額。

（2）企業(yè)發(fā)生的一些視同銷售行為，一般也不開具發(fā)票，但也應確認銷售額，計算繳納增值稅。

由于企業(yè)在申報納稅時容易遺漏上述業(yè)務，導致企業(yè)因“漏繳稅額”遭受稅務機關的處罰，在處理視同銷售的業(yè)務時應特別 注意。

（二）進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物、接受應稅勞務或報銷機票動車票等注明旅客身份信息等其他客票，所支付或者負擔的增值稅 額。一般憑采購發(fā)票和客票進行進項稅額的抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證 上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，較常見的包括：

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷售方取得《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》上注明的增值稅稅額；一般納稅人從小規(guī)模 納稅人取得的《增值稅專用發(fā)票（代開）》上注明的增值稅稅額也可抵扣；

1、納稅人進口貨物，從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額；

2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得經(jīng)稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%的扣除率計算進項稅額；

3、納稅人購進機動車，取得機動車銷售發(fā)票。增值稅稅額和不含稅價計算公式為： 增值稅稅額=價稅合計-不含稅價 不含稅價=價稅合計÷（1+增值稅稅率或征收率）

4、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并 轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，稅務機關按規(guī)定為其開具；

5、稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征代收人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證；

6、支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。 8、2023年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機票、汽車票等客票也可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了。抵扣稅額計算公式 為：

（1）航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%

（2）鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3% 需要注意的是，當企業(yè)收到《增值稅電子普通發(fā)票》時，發(fā)票上注明的增值稅額不得作為進項。

企業(yè)收到《增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）》時，可抵扣的進項稅額即為發(fā)票上注明的增值稅額，如圖3-1-10所示：

企業(yè)收到可抵扣進項稅額的發(fā)票時，應及時進行發(fā)票認證工作。實務工作中，發(fā)票認證完成后還需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)和認證 結果通知書裝訂在一起。

三、報稅

申報增值稅需要提交相應的申報表。申報表分為主表及附列資料。我們重點掌握以下三個附表：

（1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人），即主表，用于填寫本期應納稅額；

（2）增值稅納稅申報表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷項稅額明細；

（3）增值稅納稅申報表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進項稅額明細；

實務中，增值稅申報一般按以下兩步進行：（一）附列資料的填列；（二）主表的填列。

（一）附列資料的填列

增值稅申報表的附列資料我們重點掌握：增值稅納稅申報表附列資料（表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二）。

1、增值稅納稅申報表附列資料（表一）

增值稅納稅申報表附列資料（表一），即附表一，用于填寫本期銷售明細，由三部分構成：

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細”；

“二、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應稅額明細”；

“三、免征增值稅貨物及勞務銷售額明細”。

大多數(shù)情況下，企業(yè)只需要填寫“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細”中的內(nèi)容?！岸?、簡易 征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”和“三、免征增值稅貨物及勞務銷售額明細”，實務中較少發(fā)生此類業(yè)務， 大部分企業(yè)并不需要填列，這里暫時不做講解。

“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務的銷售額和銷項稅額明細”分為應稅貨物和應稅勞務。

下面以13%應稅貨物的填報為例講解，如圖3-1-14中，欄次中1、2，即防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項 稅額，可根據(jù)月末防偽稅控系統(tǒng)打印的《專用發(fā)票匯總表》填列；欄次中3、4即開具普通發(fā)票的銷售額和銷項稅額，可根據(jù)月末 防偽稅控系統(tǒng)打印的《普通發(fā)票匯總表》填列。

2、增值稅納稅申報表附列資料（表二）

增值稅納稅申報表附列資料（表二），即附表二，用于填寫本期進項稅額明細，由四部分構成：

“一、申報抵扣的進項稅額”；

“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”；

“三、待抵扣進項稅額”；

“四、其他”。

大部分情況下，企業(yè)只需要填寫“一、申報抵扣的進項稅額”、“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額” 和“四、其他” 。“三、待抵扣 進項稅額”實務中較少碰到，這里暫不詳述。

實務中附表二一般先填寫“四、其他”部分的內(nèi)容，再填寫“一、申報抵扣的進項稅額”、“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”的內(nèi) 容。

（1）“四、其他”

“四、其他”中一般只需填寫欄次35的本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額，主要根據(jù)認證結 果通知書填寫，如圖3-1-16所示：

（1）“一、申報抵扣的進項稅額”

實務中，填列附表二的 “一、申報抵扣的進項稅額”時，欄次1-3是根據(jù)表中其他數(shù)據(jù)計算生成。欄次5-8根據(jù)不同發(fā)票的 發(fā)票認證結果清單填列不同發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額（取得旅客運輸服務增值稅電子普通發(fā)票票面注明的稅額，以及取得注明旅 客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定計算確定的的進項稅額，均填報第8b欄“其 他”）。第10欄填報合計抵扣的旅客服務進項稅額。

（2）“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”

“二、 進項稅額轉(zhuǎn)出額”這部分的數(shù)據(jù)不直接來源于票據(jù)信息，而來自于賬務信息。較常發(fā)生的業(yè)務主要是欄次15、欄次 16及欄次20。欄次15與欄次16直接根據(jù)賬務處理中的進項稅額轉(zhuǎn)出額填寫；欄次20需根據(jù)《紅字專用發(fā)票通知單》上注明的稅額 填寫。其余欄次較少發(fā)生，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的情況填寫即可。如圖 3-1-17所示：

實務中，附表還包括《增值稅納稅申報表附列資料三》、《增值稅納稅申報表附列資料四》等，大家應靈活掌握相關附表的 填寫。

（二）主表的填列

增值稅納稅申報表，即主表，用于填寫本期應納稅額，由三部分組成：

“銷售額”，欄次1-10；

“稅款計算”，欄次11-24；

“稅款繳納”，欄次25-38。

主表的填列比較簡單，主要是根據(jù)附表一、附表二及系列附表的信息而來，手工申報時，需要填寫的數(shù)據(jù)主要集中在“銷售 額”、“稅款計算”兩個部分，“稅款繳納”部分的填寫主要適用于有預繳稅款的企業(yè)。另外，“即征即退貨物及勞務”一列的 信息一般企業(yè)很少發(fā)生，這里暫不詳述。

1、“銷售額”

“銷售額”部分主要根據(jù)附表一填列，例如：欄次2的應稅貨物銷售額的本月數(shù)應根據(jù)附表一欄次9的13%稅率“銷售額”與 9%稅率“銷售額”的合計數(shù)填列。其余欄次的填列方法與欄次2類似，根據(jù)附表一的內(nèi)容填寫即可。如圖3-1-20所示:

2、“稅款計算”

“稅款計算”部分需根據(jù)附表一及附表二填列，一般情況下，主要填列欄次11及欄次

（1）欄次11的一般貨物及勞務“銷項稅額”的本月數(shù)應根據(jù)附表一欄次10的“小計”中的“銷項稅額”填列，如圖3-1-21 所示：

（2）欄次12的一般貨物及勞務“進項稅額”的本月數(shù)應根據(jù)附表二欄次1中的“稅額”填列，如圖3-1-22所示：

（1）欄次13一般貨物及勞務的“上期留抵稅額”的本月數(shù)等于上期增值稅申報主表的欄次20一般貨物及勞務的“期末留抵 稅額”的本月數(shù)，網(wǎng)上申報下系統(tǒng)會自動取數(shù)。

（2）其他欄次根據(jù)附表一、附表二列示的其他項目填寫。

1、“稅款繳納” “稅款繳納”部分一般需要填寫的欄次有：

第25欄，一般貨物及勞務的“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”，應根據(jù)上一期主表的第24欄“應納稅額合計”的本月數(shù)填 列；

第30欄，一般貨物及勞務的“本期繳納上期應納稅額”的本月數(shù)，應根據(jù)本期收到的繳稅回單填列。

完成了申報表的填寫，納稅人還應在一定期限內(nèi)完成增值稅的申報工作，申報方式可以是網(wǎng)上申報，也可以是柜臺申報。增 值稅一般納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日或者申報期內(nèi)有連續(xù)3日以上法定 休假日的，申報期限順延。通常特殊申報期限的具體規(guī)定國家稅務局網(wǎng)站會進行公告。

（三）納稅地點規(guī)定

1、固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

2、非固定業(yè)戶銷售貨物、應稅勞務或應稅服務，應當向銷售地、應稅勞務或應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅，未 向銷售地、應稅勞務或應稅服務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

3、進口貨物，應當向報關海關申報納稅。

4、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

課前小結：

在一般納稅人增值稅的學習時主要從識稅、算稅、報稅三個方面進行學習。 一、識稅： （一）增值稅的征稅范圍 （二）增值稅的稅率與征收率

一、算稅：

（一）銷項稅額 按企業(yè)銷售時提供發(fā)票的不同，可將企業(yè)銷售額的確定分為三種情況：

1、開具增值稅專用發(fā)票

2、開具普通發(fā)票

3、未開具發(fā)票

（二）進項稅額

（三）增值稅一般納稅人納稅申報

二、報稅：

（一）附列資料的填列

（二）主表的填列

（三）納稅地點規(guī)定

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【第13篇】一般納稅人開票資料

這個問題需要分類討論，逐個解答。

情況一：首先，在貴公司升為一般納稅人之前，作為小規(guī)模納稅人時，一般只會收到增值稅普通發(fā)票，因為小規(guī)模納稅人收到專票是無法抵扣的，收到了也沒有用處；但是也許會有一些供應商管理不慎，給的是專用發(fā)票。

此時，由于當時貴公司并非是一般納稅人，那么在轉(zhuǎn)為一般納稅人之前所取得的發(fā)票，即便是專票，從及時性和時點來說，是不可以的；另外根據(jù)行業(yè)性質(zhì)，也并非取得的所有增值稅專用發(fā)票都可以用于進項抵扣，所以具體情況需要咨詢當?shù)囟悇站帧?/p>

情況二：貴公司之前是小規(guī)模納稅人的時候和供應商簽訂了合同，但是發(fā)票尚未開出，次月貴公司成為了一般納稅人，那么這種情況可以要求供應商開出專用發(fā)票用于抵扣嗎？

企業(yè)在成為一般納稅人后，之前的發(fā)票一般不能要求供應商重新開具。但納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告第59號）：現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：（一）購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告第73號）規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。購買方納稅人按照國家稅務總局公告第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。（二）納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告第50號）規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

情況三：在本公司從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人以后，除了收到專票能不能抵扣外，還要考慮本公司開出發(fā)票能不能抵扣的問題。

比如說，之前簽了一些合同，本公司需要開發(fā)票出去的，然后我當時小規(guī)模的時候沒開，現(xiàn)在我是一般納稅人了，我應該開一般納稅人的稅率的專票給她們抵扣嗎？

這種情況就需要告知對方，在發(fā)票未開出前，最好重新簽訂合同，以防扯皮推諉的事情發(fā)生。

再者，以前本公司還是小規(guī)模納稅人時簽的合同，本公司尚未開出發(fā)票，現(xiàn)在是一般納稅人了還能按照小規(guī)模的稅率去開票嗎？

答案：不可以的。

【第14篇】一般納稅人6稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不健全，無法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請小規(guī)模納稅人標準且增值稅銷售額超過財政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進項稅額可以從銷項稅額中扣除。

1、認證標準不同。《新政》實施后，中國增值稅小規(guī)模納稅人標準被調(diào)整為年銷售額500萬元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應該指出的是，該公司不符合認證標準，但希望該公司開發(fā)、，并在招標中具有優(yōu)勢，或者將來與大型公司開展業(yè)務，或者申請成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會計核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；可以按照國家統(tǒng)一會計制度設置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準確的納稅信息。

4、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個帳戶不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計入“應交稅額–應交增值稅–進項稅額”；小型納稅人已計入全部費用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進行銷售，而不能開具增值稅專用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務局開立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開具一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報表是按月進行的。

7、計稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來計算應納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實際情況做出合理選擇。但是，應該注意的是，在發(fā)展客戶方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢。

【第15篇】小額納稅人和一般納稅人的區(qū)別

導讀：當成立公司的時候，我們都會面臨一個艱難的選擇，那就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇，這兩種納稅人有什么區(qū)別呢，現(xiàn)在剛剛創(chuàng)業(yè)，選擇哪一種會更有優(yōu)勢，下面小編就跟大家普及一下關于一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關知識，感興趣的同學可以繼續(xù)往下看。

一般納稅人和小額納稅人區(qū)別

答：1、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，但二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本。

2、應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按抵扣制計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于適用稅率后的金額再乘稅率計算應交稅金 。

3、稅率不同

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換條件

1、增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請小規(guī)模納稅人資格認定。

小編提示：增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，以上就是小編整理的一般納稅人和小額納稅人區(qū)別的相關內(nèi)容，如果大家還有不明白的地方，可以在線咨詢專業(yè)的會計堂老師。

【第16篇】一般納稅人稅額計算公式

對于企業(yè)來說，涉稅問題一直是大問題！畢竟，企業(yè)不管是不是盈利都是需要繳納稅款的。當然，對于企業(yè)來說，最重要的稅負率有兩個，即增值稅的稅負率和企業(yè)所得稅的稅負率。

稅負率怎么計算？

稅負率= 實際交納的稅款÷不含稅銷售額×100%。

我們計算哪一個稅種的稅負率，就使用相應的實際繳納的稅款除以不含稅銷售額即可。

1、增值稅

稅負率= 應交增值稅/ 不含稅銷售收入×100%。

例如，虎說財稅公司一共需要繳納的增值稅是5000，而不含稅銷售額是200000，那么稅負率=5000/200000*100%=2.5%。

當然，需要注意的是，對于企業(yè)來說，需要用實際需要繳納的增值稅除以不含稅的銷售額，而不能使用已經(jīng)繳納的增值稅。畢竟，企業(yè)的增值稅在實際申報期內(nèi)，按時繳納即可。

2、企業(yè)所得稅

稅負率=應交企業(yè)所得稅/不含稅銷售收入×100%。

例如，虎說財稅公司的企業(yè)應納稅所得額是32000。企業(yè)所得稅的稅率是25%，即虎說財稅公司一共需要繳納的企業(yè)所得稅是8000，而不含稅銷售額是400000。計算虎說財稅公司的企業(yè)所得稅的稅負率。

稅負率=8000/400000*100%=2%。

當然，從這里我們也能算出虎說財稅公司的利潤率。利潤率=32000/400000*100%=8%。

增值稅的處理方式不同，對于企業(yè)實際增值稅稅負率有影響嗎？

對于增值稅來說，根據(jù)實際的處理方式不同，可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人由于在計算增值稅時，直接就是按照3%的征收率計算的。即小規(guī)模納稅人增值稅的稅負率就是3%。

畢竟，小規(guī)模納稅人的增值稅不能抵扣，直接用不含稅銷售額乘以3%即可。這樣我們在用實際繳納的增值稅除以不含稅銷售額肯定還是3%呀！當然，出售不動產(chǎn)屬于比較特殊的情況，這里也不考慮了。

2、一般納稅人

對于一般納稅人來說，由于在計算增值稅時可以抵扣進項稅額，所以這些企業(yè)的實際稅負率肯定要低于增值稅的稅率的。

當然，企業(yè)的業(yè)務不同、定價方式不同，實際計算出來的稅負率也是千差萬別！

另外，一般納稅人的進項稅額也存在需要轉(zhuǎn)出的情況。企業(yè)在實際計算時，把相關問題考慮周到即可。

還有一種情況也是需要注意的，有的企業(yè)可以享受增值稅0稅率的優(yōu)惠，這樣的情況下，企業(yè)的增值稅稅的稅負率就是0了。

影響企業(yè)所得稅稅負率的主要因素是什么？

根據(jù)企業(yè)所得稅稅負率的計算公式可知，影響企業(yè)所得稅稅負率的主要因素就是實際繳納的稅額和不含稅銷售額。

1、稅額

應繳稅額主要受企業(yè)所得稅適用的稅率的企業(yè)。在企業(yè)應納稅所得額一定的情況下，企業(yè)所得稅的稅率越高，企業(yè)實際需要承擔的所得稅也就越高了。

例如，如果上面例子中虎說財稅公司適用的企業(yè)所得稅稅率是15%，那么應該繳納的企業(yè)所得稅=32000*15%=4800。

稅負率=4800/400000*100%=1.2%。

1.2%＜2%。

2、不含稅銷售額

對于企業(yè)來說，在利潤一致的情況下，肯定是不含稅銷售額越低越好。當然，在企業(yè)銷售額降低的情況下，就意味著企業(yè)的利潤率需要增加才可以。但是，在這樣的情況下，企業(yè)實際的企業(yè)所得稅稅負率肯定會提高的。

從這個層面講，這是說企業(yè)的利潤率越高，企業(yè)實際承擔的所得稅的稅負率也就越高。

還是使用上面例子里面的數(shù)據(jù)，假如虎說財稅公司的利潤率從8%，提高到了12%。計算虎說財稅公司所得稅的稅負率。

應納稅所得稅額=400000*12%=48000。

實際需要繳納的企業(yè)所得稅=48000*25%=12000元。

企業(yè)所得稅稅負率=12000/400000*100%=3%。

3%＞2%。

當然，即便如此企業(yè)也是希望可以提高企業(yè)的利潤率的。畢竟，在提供企業(yè)利潤率的時候，雖然需要多繳納所得稅，但是企業(yè)的凈利潤也可以同步提高呀！

在利潤率是8%的情況下，企業(yè)的凈利潤=32000-8000=24000。

而在利潤率是12%的情況下，企業(yè)的凈利潤=48000-12000=36000。

36000＞24000。

這樣的情況就很明顯了，企業(yè)就是多繳稅，也肯定希望可以提高企業(yè)的利潤率。

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