一般納稅人沒有進項票（16篇）

【第1篇】一般納稅人沒有進項票

稅朝朝，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護航達到節(jié)稅目的！

一般納稅人，沒有一定的進項是否合理，這時候就需要看一看一般納稅人所處的行業(yè)，若是處于貿(mào)易行業(yè)，沒有一定的進項，肯定是不合理的。但是若企業(yè)處于服務(wù)行業(yè)，那么沒有一定的進項也是說得過去的。

進項問題關(guān)系到增值稅的繳納，所以稅務(wù)會重點關(guān)注，貿(mào)易企業(yè)本身就需要有一定的進項來支撐企業(yè)的運營，賣出多少，意味著需要有一定的進貨量，若是沒有達到這一標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)就會重點關(guān)注到該企業(yè)，同時會懷疑企業(yè)業(yè)務(wù)的真實性，此時就會涉及到虛開發(fā)票等稅務(wù)問題。

同樣，若是企業(yè)業(yè)務(wù)真實，正常運營情況下，企業(yè)缺少了進項票，那么企業(yè)會出現(xiàn)進項票抵扣不足，就意味著企業(yè)需要多繳納相應(yīng)的增值稅。進項票越少，增值稅也就越高。當(dāng)增值稅高出一定的范圍，企業(yè)此時也會引起稅務(wù)關(guān)注，需要企業(yè)說明情況。

那么，對此有什么解決問題的方法呢？

首先，正常運營情況下，企業(yè)缺進項票主要的原因來自于供應(yīng)商，一是供應(yīng)商無法開出發(fā)票，二是企業(yè)貪便宜，低價購進無票產(chǎn)品。無論哪種情況，企業(yè)都需要從自身優(yōu)化，無法開出發(fā)票的供應(yīng)商就應(yīng)該慎重考慮是否合作，能否承受無進項票的后果。

再者，類似于服務(wù)行業(yè)，行業(yè)特性決定企業(yè)沒有足夠的進項票抵扣，則可以選擇利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃，以此減輕企業(yè)增值稅 稅負問題。

除去國家對于增值稅的普惠性政策，還有一些特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，例如；

稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)對園區(qū)內(nèi)有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵政策，政策的主要內(nèi)容有：

增值稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

企業(yè)所得稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

納稅體量大的企業(yè)可以和當(dāng)?shù)貓@區(qū)再商量較高的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵；

當(dāng)?shù)刎斦捎迷路担雌髽I(yè)當(dāng)月納稅，次月獎勵。

企業(yè)巧妙地利用園區(qū)內(nèi)的有限公司來合理分包主體公司的業(yè)務(wù)，通過享受園區(qū)內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅收壓力。但是企業(yè)在進行業(yè)務(wù)合理分包時，一定要保證業(yè)務(wù)的真實性，做到三流一致，合理規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《稅朝朝》公眾號，稅務(wù)籌劃需求請關(guān)注了解！

【第2篇】一般納稅人注冊資金要求

想要快速的入駐京東慧采。首先我們要清楚的知道慧采的一個招商條件以及什么是京東慧采。

一.京東慧采呢是企業(yè)對企業(yè)之間的一個采購平臺，慧采采購方呢基本上都是一些政府單位、銀行單位、學(xué)校、醫(yī)院、budui等等國企單位。不同于京東企業(yè)購，京東企業(yè)購基本上都是私人單位。京東慧采呢是京東專門為大客戶采購?fù)瞥龅囊粋€采購平臺。京東給客戶開票。商家給京東開票，相當(dāng)于京東在中間來做擔(dān)保。所以現(xiàn)在很多的單位都選擇在慧采采購。

二.慧采的招商條件

京東慧采呢相信只要咨詢過京東客服的商家都知道。得要先有一個京東自營店鋪，才能開通京東慧采店鋪。應(yīng)為京東慧采是屬于邀約制入駐的，并且邀請以前有在京東開過自營店的商家。京東本身一直走的都是品質(zhì)保障的路線，所以對于商家的要求還是很高的。就算您有自營店，也并不一定可以入駐慧采。對業(yè)績。品牌影響力以及運營團隊各方面都是有一定的要求的。這就難道了很多的商家。

三.如何快速的入駐京東慧采

這里有的商家可能就比較擔(dān)心了。我沒有自營店，那我豈不是開通不了慧采店了？那我豈不是要損失掉這單客戶了？

并不是的。可以找代入駐服務(wù)商進行協(xié)助入駐。只需要提供公司滿2年。一般納稅人，注冊資金大于200w的公司就可以了。也不需要您以前有自營店，剩下的交給代入駐服務(wù)商來搞定就可以了。下店很快?？梢愿拥墓?jié)約商家的時間。

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【第3篇】一般納稅人代辦

隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不斷壯大，越來越多的企業(yè)開始有著申請成為一般納稅人的訴求?？梢哉f，企業(yè)成為一般納稅人，不僅有利于提高企業(yè)整體形象，而且還能夠享受到免、抵、退稅等諸多政策好處。不過，由于申請一般納稅人認定操作流程過于繁瑣，且耗時較長。因而很多委托企業(yè)都尋求專業(yè)代辦公司進行服務(wù)委托。那么，申請一般納稅人認定尋求代理服務(wù)究竟有何優(yōu)勢呢？接下來本文將對此進行簡要說明。

1、節(jié)約時間

對于專業(yè)代辦公司來說，他們往往對一般納稅人認定的整個操作流程、具體所需材料以及相關(guān)辦理手續(xù)都是非常熟悉的，所以處理起來會很便捷，大約一周左右便可以完成。但如果是由委托企業(yè)獨自來完成此項工作，那么通常會比較麻煩，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人不僅需要逐項了解各個環(huán)節(jié)所需材料，同時還要親自去跑申請流程，因而使得辦理時間大大延長。

2、節(jié)省精力

企業(yè)申請一般納稅人，如果將這一事項全權(quán)委托給代理公司來處理，代理機構(gòu)通常會告知委托企業(yè)需要準(zhǔn)備哪些材料，并對材料填寫進行指導(dǎo)，而且還會幫助委托企業(yè)代跑整個操作流程，進而能夠讓企業(yè)經(jīng)營者將更多的精力投入到企業(yè)經(jīng)營管理中去，節(jié)省在此方面的精力消耗。

3、服務(wù)的專業(yè)性

對于大部分企業(yè)經(jīng)營者來說，其對于申請一般納稅人相關(guān)操作都是一知半解，因而很容易在辦理過程中遇到困難與難題。而專業(yè)代辦公司擁有資深工商、財會服務(wù)人員，而且這些服務(wù)人員都熟知相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，所以能夠根據(jù)政策要求為企業(yè)專業(yè)辦理申請一般納稅人相關(guān)操作，并保障服務(wù)質(zhì)量。

4、服務(wù)的全面性

企業(yè)申請成為一般納稅人，如若缺乏相關(guān)辦理經(jīng)驗，那么很容易在辦理環(huán)節(jié)遇到各種各樣棘手的問題，因而容易使得辦理過程出現(xiàn)延誤。而企業(yè)若選擇正規(guī)代辦公司進行服務(wù)委托，由于代辦機構(gòu)擁有廣泛的業(yè)界人脈和豐富的資源，所以能夠妥善處理辦理過程中出現(xiàn)的各類難題，進而為委托企業(yè)提供全面的代理服務(wù)。

可以說，企業(yè)將申請一般納稅人認定這件事請委托給代辦公司來完成，不僅辦理效率更高，而且服務(wù)質(zhì)量也更具保障。不過，企業(yè)在選擇代辦機構(gòu)時也應(yīng)該注意加以分辨和考察，進而確保選擇正規(guī)且專業(yè)的代理公司提供相關(guān)服務(wù)。

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【第4篇】小規(guī)模收入多少成為一般納稅人

有個律師事務(wù)所的朋友8月份打電話問我：截止到8月他公司連續(xù)12個月的銷售額只有435萬，沒超過了500萬元，現(xiàn)在稅務(wù)局要他轉(zhuǎn)成一般納稅人，是不是稅務(wù)局搞錯了。

在與他會計溝時了解到：他們所2023年剛成立時，開了80萬左右現(xiàn)金收據(jù)給別人，當(dāng)時未申報納稅，稅務(wù)局今年查到了并要他們在6月補交了稅款。我一聽，問題就出在這里，那80萬換算成不含稅收入加上435萬，是512.67萬元，已經(jīng)超過500萬元。

會計說那80萬是2023年的收入啊，6月補報時也是填寫的2023年的所屬期，不應(yīng)算在這連續(xù)12個月當(dāng)中啊。我告訴他：“稅法規(guī)定連續(xù)12個月的銷售額應(yīng)包括稅務(wù)局稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，且計入到查補稅款申報的當(dāng)月銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。說白了，他這筆補交稅款的銷售額要加到今年6月份。

小規(guī)模納稅人朋友：不要忽視這一點，不然稀里糊涂地轉(zhuǎn)成了一般納稅人還不知道為哪般。

【第5篇】一般納稅人會計實操

超市會計（一般納稅人）53筆做賬實操訓(xùn)練筆記，教你快速入門

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【第6篇】一般納稅人包裝材料稅率是多少

物流業(yè)是融合運輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。其經(jīng)營范圍涉及商品的運輸、配送、倉儲、包裝、搬運裝卸、流通制作，以及相關(guān)的物流信息環(huán)節(jié)。交通運輸業(yè)和物流輔助服務(wù)項目的稅率不統(tǒng)一。物流業(yè)的發(fā)展方向就是整合各類物流資源，實施供應(yīng)鏈管理，實行一體化運作、一站式服務(wù)。運輸、裝卸、搬運、倉儲、搬運、配送、代理等各項物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，有時很難區(qū)分到底是運輸服務(wù)還是物流輔助服務(wù)。

《營業(yè)稅改增值稅試點方案》中的交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和無運輸工具承運業(yè)務(wù)，目前適用稅率10%。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)，目前適用稅率6%。

【第7篇】一般納稅人申請3個點

繳納稅務(wù)應(yīng)當(dāng)是每一個合法的公民都需要做的事情，而且這也是列在了相關(guān)的法律條令以內(nèi)的，因此每一個人都需要繳納相應(yīng)的稅務(wù)，如果沒有及時的進行繳納一定會受到一定的影響。哦，對于公司以及企業(yè)而言未能夠及時的繳納稅務(wù)師則是觸犯了法律，所以這是應(yīng)該要盡可能的避免的事情。一般納稅人申請應(yīng)當(dāng)成為所有企業(yè)所必須要了解的話題，從而才能夠擁有更好的認知。因此由哪些內(nèi)容是人們所必須要知道的，也是人們所比較好奇的話題。

第一.什么是一般納稅人

對公司以及企業(yè)而言，在實際的經(jīng)營過程當(dāng)中必須要繳納的稅務(wù)主要根據(jù)其年銷售額以及應(yīng)該繳納的銷售額所占比例進行了一些必要的劃分，當(dāng)沒有超過國家相關(guān)部門的規(guī)定范圍時，被稱為小規(guī)模納稅人；而超過了這樣一個限定額度時，則會被稱為一般納稅人，所以說一般納稅人是在小規(guī)模納稅人的基礎(chǔ)之上，銷售額有所增長的情況下的一種稱呼。一般納稅人申請是建立在具有一般納稅人條件的情況下來進行的一項工作，只有通過了申請時才屬于正規(guī)的經(jīng)營，而相關(guān)的部門經(jīng)過審核以后認定其為一般納稅人也是必須要完成整個申請條件的，所以人們一定要注意這樣一個細節(jié)問題。

第二.哪些人不用辦理一般納稅人的相關(guān)申請

首先作為一個個體工商戶，他也是從事于商業(yè)活動，除此以外的其他個人是不必辦理將一種申請手續(xù)的。非企業(yè)性的單位，在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，不需要辦理一般納稅人的相關(guān)資質(zhì)的認定活動。一般納稅人申請主要是建立在一般納稅人的基礎(chǔ)之上所進行的申請，所以并沒有達到相關(guān)的水平時，人們自然是不用辦理這樣一個申請流程的。

第三.如何辦理申請

作為一般納稅人的洗衣液，需要提交申請給情況下相關(guān)部門才會進行一些必要的審核，對于其所提交的一些申請材料和資質(zhì)進行審核通過以后咋會出具查驗報告，表示相關(guān)部門已經(jīng)進行了驗收，以及稅務(wù)部門進行了認定。一般納稅人申請整個流程還是比較簡單的，所以人們在實際申請過程當(dāng)中并沒有太過麻煩，因此對于很多人而言也并沒有造成一定的影響。

一般納稅人申請雖然很多人了解的并不是太多，然而針對于人們的實際需求，只有滿足了相關(guān)條件的情況下才可以進行申請，同時滿足了相關(guān)條件的情況下，也一定要進行申請才可以。

【第8篇】成都一般納稅人

很多時候，都會出現(xiàn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定不清的情況，對于這點，成都代理記賬公司文諺財務(wù)和您一起了解。

一、成都代理記賬公司--一般納稅人定義

一般納稅人：是指年應(yīng)征增值稅銷售額（簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人的特點：是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

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二、成都代理記賬公司--一般納稅人認定

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定的納稅人為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元

2.年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人

3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元

三、成都代理記賬公司--未超過小規(guī)模納稅人

未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。因此，未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，并且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人的。

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四、成都代理記賬公司--未超過小規(guī)模納稅人

超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。

稅法規(guī)定，達到標(biāo)準(zhǔn)未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。

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【第9篇】升一般納稅人的材料

l、工商營業(yè)執(zhí)照副本；企業(yè)法人代碼證。

2、稅務(wù)登記證副本（原件和復(fù)印件）。

3、會計師事務(wù)所的驗資報告；有實物投資的，還需資產(chǎn)評估報告。

4、企業(yè)銀行賬號證明(開戶許可證)。 有關(guān)企業(yè)合同、章程、協(xié)議書。

5、法人代表身份證明（身份證、暫住證或護照）；會計人員身份證和會計證；辦稅人員身份證。

6、真實有效的房屋來源證明：

（1）固定經(jīng)營場所的房屋租賃合同及房屋租賃結(jié)算憑證。租賃個人房屋的需產(chǎn)權(quán)證明。

（2）無償使用房屋的且房屋產(chǎn)權(quán)屬投資人的，需提供該房屋的產(chǎn)權(quán)證明，并由產(chǎn)權(quán)人寫出無償使用說明。

（3）無償使用其他人員房屋的，需提供該房屋的產(chǎn)權(quán)證明，并需公證無償使用房屋的協(xié)議。

7、從業(yè)人員明細表（姓名、住址、身份證號）。注冊資金在500萬元以上、從業(yè)人員在50人以上的企業(yè)還需有在勞動部門備案的從業(yè)人員的勞動合同。

8、商貿(mào)企業(yè)需真實有效的貨物銷售合同、明確的貨物進貨渠道（供貨企業(yè)證明）。

9、企業(yè)的書面申請。(需打印，主要內(nèi)容：企業(yè)名稱、注冊地址、經(jīng)營地址、法人代表姓名、注冊資金、主要經(jīng)營項目、年預(yù)計銷售額，有無庫房、店面、車間、設(shè)備，有無專職財務(wù)會計人員、是否能準(zhǔn)確核算增值稅銷項和進項稅金等)。

10、非商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)廠房、設(shè)備、原材料的來源證明。

以上是針對新辦企業(yè)來說的，如果企業(yè)超過3個月未申請，則只能等一年以后商業(yè)企業(yè)年銷售收入達到180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售收入達到100萬才可以劃轉(zhuǎn)為一般納稅人。

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【第10篇】一般納稅人抵扣流程

一、政策

（1）自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

（2）自2023年4月1日至2023年9月30日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

（2）自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。

（3）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

二、注意事項

（1）為進一步鞏固拓展減稅降費成效，自2023年1月1日起，暫繼續(xù)執(zhí)行生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計抵減政策。您可暫按原政策文件規(guī)定申報享受優(yōu)惠。 待正式文件出臺后,以正式文件為準(zhǔn)。

（2）適用的納稅人：采用一般計稅方法計稅的一般納稅人；采用簡易計稅方法計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人不享受此政策。(一般納稅人采用一般計稅方法計稅的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額。采用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)當(dāng)按照征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。)

三、起算時間

（1）政策起始日以前設(shè)立的企業(yè)，設(shè)立滿一年的，按照政策實施前 12 個月的銷售額計算是否符合條件；設(shè)立不滿一年的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算是否符合條件。符合條件的自政策起始日期起適用加計抵減政策。

（2）政策起始日以后設(shè)立的企業(yè)，看經(jīng)營 3 個月的情況，符合條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策；本處所稱3個月的銷售額，無論是小規(guī)模納稅人或一般納稅人身份期間的銷售額，均應(yīng)一并計算銷售額合計占比。

（3）納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。此處所稱年度是指會計年度，而不是連續(xù)12個月的概念。

（4）一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的特殊規(guī)定。適用加計抵減政策的一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，其后，該納稅人又登記為一般納稅人的，并符合加計抵減政策的，自納稅人再次登記成為一般納稅人之日起，原轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前的加計抵減額余額，可繼續(xù)抵減其按一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額。

四、不得計提加計抵減額的業(yè)務(wù)和計算

（1）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額 。

（2）納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)

和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

注意：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

五、計提環(huán)節(jié)——計提加計抵減額的比例與公式

納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的規(guī)定比例計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×規(guī)定比例（注意結(jié)果不執(zhí)行四舍五入）

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計

抵減額

注意：此處所稱“當(dāng)期可抵扣進項稅額”，不包括上期期末留抵稅額

六、抵扣環(huán)節(jié)——加計抵減規(guī)則

（1）抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

（2）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額

全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

（3）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加

計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

七、核算要求

（1）納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況；

（2）加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減；

（3）實際繳納增值稅時，會計賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：其他收益

貸：銀行存款

注意：只有產(chǎn)生當(dāng)期實際抵減的加計抵減額時，會計才需要進行賬務(wù)處理；即結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減的加計抵減額，會計無需進行賬務(wù)處理。

八、加計抵減政策的追溯

（1）確認符合條件的納稅人，可往前追溯至享受政策當(dāng)年，其辦理一般納稅人登記之日起適用加計抵減政策。

（2）納稅人應(yīng)提未提加計抵減額，可追溯補計提。

（3）補充計提的加計抵減額不再追溯抵減和調(diào)整前期的應(yīng)納稅額，但可抵減以后期間的應(yīng)納稅額。

九、如何申報

例如：某企業(yè)為一般納稅人，增值稅采用一般計稅方法計稅，增值稅加計抵減政策適合10%，2023年1月份實際產(chǎn)生增值稅銷項稅是303498.6元，進項稅額是39538.87元，進項稅額轉(zhuǎn)出是6763.68元，上期末無增值稅留抵，上期末加計抵減額余額為0元。則本期增值稅調(diào)減加計抵減額=6763.68*10%=676.37元，本期可抵減的加計抵減額=39538.87*10%-676.37=3277.52元，當(dāng)期繳納的增值稅=303498.6-（39538.87-6763.68）-3277.52=267445.89元。

（1）年度首次確認適用加計政策

適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

2022.2月申報2022.1月的增值稅時，首先需要填寫并提交《適用加計抵減政策的聲明》，如下：

《適用加計抵減政策的聲明》

（2）增值稅納稅申報表附列資料（表二）如下：

（3）增值稅納稅申報表附列資料（四）如下：

（4）增值稅及附加稅費申報表如下：

（5）2023年2月實際繳納增值稅時，會計賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅 270723.41

貸：其他收益 3277.52

貸：銀行存款 267445.89

【第11篇】小規(guī)模和一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？一般納稅人和小規(guī)模納稅人由這四個方面來判定。

1.兩者在使用的發(fā)票差異。

一般納稅人不僅能夠收普通發(fā)票，更能夠收增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就通常只能在使用普通發(fā)票，只不過小規(guī)模納稅人在購買貨品的過程中還能收增值稅發(fā)票，只不過兩者在增值稅專用發(fā)票的處理差異，一般納稅人是按價格款項的方面入成本費，稅款方面入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額'帳戶”，而小規(guī)模納稅人是按全額進入成本費的。

2.兩者的稅率差異。

一般納稅人通常有三個稅率：6%、11%、17%，同時還能抵扣增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人稅率是3%，同時小規(guī)模納稅人不到達金額的要求能夠免稅。

3.兩者繳稅金額的計算方法差異。

一般納稅人是按“抵扣制”的方式來計算稅金的，就是說，按銷項減進項后的余額來繳稅。而小規(guī)模納稅人則是根據(jù)銷售收入/（1+在使用稅率）取得的金額再乘以3%的稅率來繳稅的。

4.兩者的判定標(biāo)準(zhǔn)差異。

倘若從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，年銷量到達500萬的可就一定要判定申請為一般納稅人，500萬以內(nèi)仍然可以是小規(guī)模納稅人。

倘若主要從事貨品批發(fā)零售的，年銷量800萬以上一定要判定申請為一般納稅人，沒到達這一個標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。

判定標(biāo)準(zhǔn)：

1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷量在500萬元以上的，能夠判定為一般納稅人，500萬以內(nèi)的為小規(guī)模納稅人；

2主要從事貨品批發(fā)零售的：年銷量800萬以上的能夠判定為一般納稅人,800萬以內(nèi)為小規(guī)模納稅人。工業(yè)企業(yè)年銷量在500萬以內(nèi)的,商品流通企業(yè)年銷量在80萬以內(nèi)的,屬于小規(guī)模納稅人;相反為一般納稅人。營改增類年銷量500萬，未到500萬的為小規(guī)模納稅人。

【第12篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費稅扣除的計算

（一）、外購消費品已納消費稅稅款的扣除

稅法規(guī)定，對用外購消費品連續(xù)生產(chǎn)消費品的，可以扣除原料已納的消費稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項目

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油；

【解釋1】并非所有外購消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費稅稅款，只限于消費稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品，用于生產(chǎn)另一稅目的商品，則不能扣稅。（首飾類除外）

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步加工的（如需進行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，化妝品，鞭炮焰火等），應(yīng)征消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進一批需要進一步加工的珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）。（2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。應(yīng)納消費稅=90×10%-50×10%=4（萬元）。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（ ）。（2023年）

a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項c、d，沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

（1）外購消費品已納消費稅稅款的扣除，采用的是實耗扣稅法而不是購進扣稅法，即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費品才可以扣除其已納消費稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的，所以在計算生產(chǎn)領(lǐng)用量時，應(yīng)根據(jù)期初庫存數(shù)量加當(dāng)期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進行推算。

（2）已納稅款扣除的計算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×應(yīng)稅消費品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價。

【注意】“外購應(yīng)稅消費品買價”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。

（二）、委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則，是否補繳消費稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，分別情況：

——再出售應(yīng)稅消費品時計算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實際數(shù)量計算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（ ）。（2008年改編）

a.從工業(yè)企業(yè)購進已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車，游艇，白酒不得抵扣已納消費稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

第一，本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50（萬元）

（注釋：稅款=買價×17%，所以：買價=稅款÷17%）

第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40（萬元）

第三，準(zhǔn)予扣除的消費稅=40×30%=12（萬元）。

【例題3·計算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（進口環(huán)節(jié)取得完稅憑證，高檔化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率15%）

要求：

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

【答案及解析】

（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。

①進口散裝高檔化妝品消費稅的組成計稅價格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（萬元）

②進口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）

③進口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42（萬元）

（2）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（萬元）

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（萬元）。

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【第13篇】一般納稅人能撤銷嗎

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》國家稅務(wù)總,局令第7號規(guī)定：第二十八條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦,理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦,理注銷稅務(wù)登記：按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦,理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦,理注銷稅務(wù)登記。

那么，今天將為大家具體介紹下一般納稅人在辦,理稅務(wù)登記注銷時所需的具體材料：

1、上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議：

2、企業(yè)改制應(yīng)提供主管部門或?qū)徟鷻C關(guān)的批準(zhǔn)文件、債權(quán)債務(wù)的清理文件原件及復(fù)印件：

3、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定及復(fù)印件：

4、《稅務(wù)登記證》正、副本：

5、用票的納稅人應(yīng)提交《發(fā),票領(lǐng)購薄》及發(fā),票專用章：

6、防偽稅控企業(yè)應(yīng)提交《防偽稅控企業(yè)金稅卡、ic卡繳銷表》：

7、如有分支機構(gòu)應(yīng)提供分支機構(gòu)的《注銷稅務(wù)登記通知書》：

8、增值稅一般納稅人要提供取消一般納稅人資格通知書。

此外，納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦,理注銷稅務(wù)登記。

以上就是一般納稅人的注銷流程，在這里溫馨提醒大家，不經(jīng)營的公司或者個體戶一定要及時的去注銷！

【第14篇】一般納稅人確定消費稅的銷售額

銷售額確定的基本規(guī)則

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.不含稅銷售額

增值稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。

（1）如何換算？

不含增值稅銷售額

=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率/征收率）

（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？

①題目通常會明確交代是否含稅，請考生認真閱讀題干；

②增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額；

③價外費用屬于含稅收入，商業(yè)企業(yè)零售價通常屬于含稅價，需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。

【例題1?單選題】甲快遞公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人。2023年10月，甲公司購進小貨車，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證，發(fā)票上注明價款111萬元、稅額17.76萬元；開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元（含增值稅，增值稅稅率6%）、陸路運輸收入116.6萬元（含增值稅，增值稅稅率10%）。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。

a.85.47

b.39.46

c.43.32

d.53.22

【答案】b

【解析】（1）“823.62萬元”“116.6萬元”題目明確交代為含增值稅金額，應(yīng)當(dāng)價稅分離。（2）甲公司應(yīng)繳納增值稅=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（萬元）。

2.價外費用的識別

（1）價外費用（屬于含稅收入），包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

（2）除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應(yīng)（價稅分離后）并入銷售額計算增值稅。

（3）下列項目不包括在銷售額內(nèi)：

①受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。

③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

【提示】以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)。

【例題?單選題】甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項中，應(yīng)計入銷售額計繳增值稅的是（ ）。

a.特價機票改簽、變更費499.5萬元

b.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款199.8萬元

c.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險費200萬元

d.代收機場建設(shè)費（民航發(fā)展基金）266.4萬元

【答案】a

【解析】（1）選項a：機票改簽、變更行為的本質(zhì)是乘機人違約，改簽、變更費的本質(zhì)是違約金，屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額計繳增值稅；（2）選項bcd：均屬于以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)。

考點：核定銷售額

1.需要核定銷售額的情形

（1）銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的。

（2）視同銷售行為，無銷售額的。

2.核定方法

主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額時，按以下順序進行：

（1）按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定（在題目中可以體現(xiàn)為市場價）；

（3）按組成計稅價格確定。

【提示】核定銷售額時，必須嚴(yán)格按照上述順序（自己的同類平均價——市場價——組成計稅價格）進行，而非直接組成計稅價格進行計算。

3.組成計稅價格

（1）不涉及應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

（2）屬于從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

【提示】不涉及應(yīng)稅消費品的情況下，上述公式中的成本利潤率為10%；涉及應(yīng)稅消費品時，題目已知條件應(yīng)當(dāng)告知成本利潤率。

【案例1】甲食品廠為增值稅一般納稅人，2023年2月贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品（增值稅稅率16%），該批乳制品生產(chǎn)成本2320元，同類乳制品含稅價款3480元。

【評析】

（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；

（2）該項業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；

（3）該批乳制品有同類乳制品價格，應(yīng)按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算；

（4）給定的同類乳制品價格為含稅價，應(yīng)價稅分離處理；

（5）銷項稅額＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。

【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年2月將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥（增值稅稅率16%）贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

【評析】

（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈送，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；

（2）該項業(yè)務(wù)無銷售額，應(yīng)核定銷售額；

（3）該新型降壓藥并無同類藥品銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格核定銷售額；

（4）藥品不屬于應(yīng)稅消費品；

（5）銷項稅額＝組成計稅價格×稅率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（萬元）。

【案例3】甲廠為增值稅一般納稅人，2023年2月銷售3批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物（增值稅稅率16%），每批各2000件，不含增值稅銷售價格分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，第3批銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由。

【評析】

（1）第3批銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，需要對第3批貨物核定銷售額；

（2）按甲廠最近時期同類貨物的“平均”銷售價格核定，該平均價格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；

（3）甲廠2月份銷售的3批貨物，共計應(yīng)確認的銷項稅額=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。

考點：特殊銷售方式下的貨物銷售額

1.商業(yè)折扣

納稅人采取折扣方式銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的：

（1）以“不含稅的折后價”為計稅銷售額。

如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。

（2）以“不含稅的原價”為計稅銷售額。

將折扣額另開發(fā)票或者將折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明的，不論財務(wù)上如何處理，在征收增值稅時，折扣額均不得沖減銷售額。

2.“以舊換新”

（1）一般貨物：以不含稅的新貨價為計稅銷售額。

納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格。

（2）金銀首飾：以實際收取的不含稅差價為計稅銷售額。

對金銀首飾“以舊換新”業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

【例題?單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2023年10月采取“以舊換新”方式銷售10條純金項鏈（增值稅稅率16%），每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購的舊項鏈每條不含稅作價2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元。（2023年）

a.6400

b.5200

c.3200

d.2600

【答案】c

【解析】納稅人采用“以舊換新”方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取的不含稅差價”為計稅銷售額，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。

3.包裝物押金

（1）請區(qū)分包裝物押金和包裝費、包裝物租金！包裝費、包裝物租金均不存在返還的問題，銷售貨物同時收取的包裝費、包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計征增值稅。

（2）貨物包裝物押金的增值稅處理

【案例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售黃酒，取得不含增值稅收入100萬元，同時收取包裝物押金16萬元并單獨記賬核算。已知，甲企業(yè)規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評析】

（1）產(chǎn)品為黃酒；

（2）包裝物押金已單獨記賬核算；

（3）時間為收取時。

因此，增值稅銷項稅額=100×16%=16（萬元）。

【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售黃酒，取得不含增值稅售價100萬元，收取包裝物押金16萬元，沒收逾期包裝物押金2.32萬元。已知，甲企業(yè)收取包裝物押金單獨記賬，并規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評析】

（1）產(chǎn)品為黃酒；

（2）包裝物押金已單獨記賬核算；

（3）“16萬元”的時間點為收取時，不作銷售處理；

（4）“2.32萬元”的時間點為逾期沒收時，應(yīng)價稅分離后并入銷售額作銷售處理。

因此，增值稅銷項稅額=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（萬元）。

【案例3】甲白酒廠是增值稅一般納稅人，于2023年6月銷售白酒，取得不含稅銷售收入10萬元，收取包裝物押金1萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金0.5萬元。已知，甲白酒廠規(guī)定包裝物應(yīng)當(dāng)于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。

【評析】

（1）產(chǎn)品為白酒（啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）；

（2）“1萬元”的時間點為收取時，應(yīng)價稅分離后并入銷售額作銷售處理；

（3）“0.5萬元”的時間點為逾期時，不作銷售處理。

因此，增值稅銷項稅額=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（萬元）。

4.以物易物：雙方均應(yīng)作購銷處理

（1）以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

（2）在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。

考點：營改增業(yè)務(wù)銷售額的特殊規(guī)定

【例題?單選題】甲商業(yè)銀行w分行為增值稅一般納稅人，2023年第3季度取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。已知，金融服務(wù)適用增值稅稅率6%。甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額是（ ）萬元。

a.273

b.300

c.390

d.363

【答案】c

【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計稅”，并無可以減除的支出項目，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從收入中減除。因此，甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（萬元）。

【第15篇】一般納稅人抵扣

2023年最新增值稅進項抵扣問題大梳理，含可抵扣、不可抵扣兩大類，包括當(dāng)期不可抵扣、進項稅額轉(zhuǎn)出、憑票抵扣以及計算抵扣四個小項，從橫向與縱向兩個方面進行了大梳理，幫你更好地掌握增值稅進項稅抵扣。

四個關(guān)鍵詞：

不可抵扣、可抵扣、憑票抵扣、計算抵扣

分辨進項稅抵扣

參照以下標(biāo)準(zhǔn)評定：

（一）人：納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額。

（二）方法：納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡易計稅方法的一般納稅人不可以抵扣進項稅額，只有一般納稅人采取一般計稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

（三）抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進項稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發(fā)票。

（四）票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發(fā)票專用章不規(guī)范、備注欄不符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號等要素填寫不規(guī)范等等。

（五）用途：如果上面均符合規(guī)定，但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進項稅額也不得抵扣。例如：用于集體福利、個人消費；簡易計稅項目、免稅項目、購進貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等。

（六）期限：認證、勾選、稽核比對應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)操作，一定自開具之日起360日內(nèi)認證或勾選。

（七）申報：一般納稅人均按規(guī)定操作，最后還要看是否按規(guī)定填寫增值稅納稅申報表。

不得抵扣情形

（一）業(yè)務(wù)不該抵

按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

2、非正常損失所對應(yīng)的進項。具體包括：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

3、特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅：

(1)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（二）憑證不合規(guī)

取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（三）資格不具備

有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

可抵扣情形

主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當(dāng)期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農(nóng)產(chǎn)品而言。

（一）憑票抵扣

購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應(yīng)構(gòu)成。故進項稅額在正常情況下是：

1.從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。

3.購進農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行抵扣。

4.從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

提示：

增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進行認證或勾選，認證相符或確認勾選的，應(yīng)在次月申報期進行申報抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進口增值稅專用繳款書需要進行'先比對后抵扣'，稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對相符的當(dāng)月申報期內(nèi)進行申報抵扣，否則不予抵扣。

目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證參見下表：

（二）計算抵扣

1、計算抵扣購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅

購進方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進項稅額抵扣的情形——購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。

計算公式：

◆ 進項稅額=買價×扣除率

具體情形參見下表。

注：

特殊情況為營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

2、按比例分次抵扣進項稅

（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

①抵扣時間：60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

②融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

（2）納稅人2023年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

（3）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

◆ 不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率

◆ 不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

（4）按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

◆ 可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)

【第16篇】一般納稅人有3%的稅率嗎

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有很多不同的地方，比如稅率、發(fā)票使用、賬務(wù)處理、稅額抵扣等方面都有不同的地方，今天前海百科夏先生就為大家詳細講一下兩者之間的區(qū)別。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

1、稅率不同

一般納稅人適用的稅率是13%、9%、6%這幾檔，而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在都適用3%的稅率。

2、稅額抵扣不同

一般納稅人可以抵扣增值稅，而小規(guī)模納稅人則不能抵扣增值稅。

3、發(fā)票使用不同

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物也可以取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售貨物時不能開具增值稅專用發(fā)票。

4、賬務(wù)處理不同

一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額”賬戶，而小規(guī)模納稅人是按全額來計入成本。

5、應(yīng)交稅金計算方式不同

一般納稅人按銷項稅額與進項稅額的差額來進行納稅，而小規(guī)模納稅人則是按照銷售額x增值稅征收率計算應(yīng)交增值稅稅額。

主要區(qū)別如下：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是，一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項稅額與進項稅額的差進行納稅，而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時不能開具增值稅專用發(fā)票，在購進貨物時不能取得增值稅專用發(fā)票，繳納增值稅時按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或者4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率來計算納稅。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人相比，有2個方面的局限性：

一是繳納增值稅時，按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或銷售收入x 4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項減進項的方法計算納稅后，應(yīng)交增值稅占銷售收入的比例要低于6%或4%，多數(shù)企業(yè)低于這個百分比率。

二是小規(guī)模納稅人在銷售貨物時不能開增值稅專用發(fā)票，這使得他們的購貨方就減少了很多，很多一般納稅人不能從小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，所以就取消了跟小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)往來，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的經(jīng)營市場減少了。所以，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，為了拓寬更大的市場，還是一般納稅人更加有利。

好了，以上就是深圳前海百科企業(yè)服務(wù)有限公司為大家介紹的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別的所有內(nèi)容，希望大家看完之后能夠明白。想要代理深圳公司記賬報稅的朋友，可以聯(lián)系前海百科夏先生。