一般納稅人長期無業(yè)務（16篇）

【第1篇】一般納稅人長期無業(yè)務

目前，工商系統(tǒng)和稅務系統(tǒng)已聯網。公司必須在成立后一個月內辦理稅務登記。無論經營與否，都必須建立賬戶并提交納稅申報表。

如果沒有業(yè)務和發(fā)票，可以不納稅，但必須提交納稅申報表。

公司注冊后，此類稅務事項不容忽視：

1.企業(yè)成立后，無論是否開始經營，都必須要設立自己的賬簿，開始履行“納稅申報”的責任。

2.設置的賬簿不是您自身記的流水賬，而是符合規(guī)定的會計賬簿，并另附符合要求的憑據。

3.做賬和納稅申報是兩件事，但它們是相互關聯的。企業(yè)應當按照稅務局核準的稅收，在規(guī)定期限內辦理“申請”。納稅申報和納稅是兩碼事，申請并不意味著你必須再次納稅。

4.即使是沒有經營沒有開具稅務發(fā)票，企業(yè)也必須申報稅款。此時，他們可以選擇“零稅申報”。然而，長期零稅申報將列入“風險監(jiān)控”。

5.不需要納稅的不僅僅是“稅務零申報”。一般納稅人季度銷售總額不超過9萬元的免征所得稅，但前提是你要開立賬戶申請。

【第2篇】一般納稅人條件

一般納稅人對于這樣的納稅類型不知道您了解多少？如今各大高凈值人士對于一般納稅人都有很高的關注度。所以今天我們釔財稅為您全面解讀一下一般納稅人申請資格條件。歡迎閱讀！

一般納稅人申請資格條件全面解讀！

一、凡具備以下條件之一的納稅人均應向稅務機關申請一般納稅人的資格認定：

納稅人年增值稅應稅銷售額達到或超過以下規(guī)定的標準就必須申請一般納稅人，否則稅務局會強行將稅率調至17%，并且進項不予以抵扣：

1、從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人，或是以前者為主但兼營貨物批發(fā)零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上。

2、從事貨物批發(fā)零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上。

二、一般納稅人認定標準，銷售額是多少？

根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

三、凡具備以下條件之一的納稅人可申請認定為一般納稅人：

1、從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售，實際年應稅銷售額在100萬元以上，30萬元以上的小規(guī)模納稅人。

2、從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務，或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售，預計年應稅銷售額可達到一般納稅人認定標準的新辦企業(yè)。

3、新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)，自稅務登記之日起，連續(xù)一年內內實際銷售額達到180萬元以上的，方可申請認定為一般納稅人。其中，具有一定經營規(guī)模、擁有固定的經營場所、有相應地經營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有貨物購銷渠道的新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)，預計年應稅銷售額達到180萬元以上的，也可申請認定為一般納稅人。

4、新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)中如果只從事貨物出口貿易的，無需使用專用發(fā)票，為解決出口退稅問題而提出一般納稅人資格認定申請的企業(yè)。

5、有固定經營場所或貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)，以及注冊資金500萬元以上、人員50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，預計年應稅銷售額達到180萬元的。

6、總機構屬于一般納稅人，而分支機構以從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務為主，或是從事貨物批發(fā)零售并全部銷售的總機構，該分支機構也是可以申情認定為一般納稅人的。

四、有下列情況的納稅人不得申請認定為一般納稅人：

1、個體經營者以外的個人；

2、不經常發(fā)生增值稅應稅行為的非企業(yè)性單位；

3、以從事非增值稅應稅勞務為主不經營發(fā)生增值稅應稅行為的納稅人；

4、無經營場所、經營資金和經營人員的“三無”企業(yè)；

5、所有銷售免稅貨物的納稅人（政策另有規(guī)定則除外）。

五、超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉為一般納稅人嗎？如何納稅？

根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。

第四條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

所以當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉。

一般納稅人申請資格條件我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網絡

【第3篇】一般納稅人的認定標準

一般納稅人：

通常來講，在連續(xù)12個月或4個季度內增值稅納稅人累計年應稅銷售額（不含稅）超過500萬元，應向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

年應稅銷售額包含納稅申報銷售額，稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額，但不包括納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產，轉讓不動產銷售額。

符合一般納稅人申請條件應在規(guī)定期間內盡快辦理申請手續(xù)。若逾期不辦理相關手續(xù)，此月起依照一般納稅人稅額計算稅額，但不得抵扣進項稅。

小規(guī)模納稅人：

若納稅人在連續(xù)12個月或四個季度內年應稅銷售額小于等于500萬，則應劃分為小規(guī)模納稅人。但如果納稅人會計核算健全，并且能夠提供準確稅務資料，則可向主管稅務機關申請成為一般納稅人。

特殊規(guī)定：

不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，企業(yè)和個體工商戶可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅。

其他個人(不包含個體戶)，只能按小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人在核算水平達標的情況下可登記為一般納稅人。但除國家稅務總局另有規(guī)定外，一般納稅人不能轉化為小規(guī)模納稅人。

【第4篇】一般納稅人進項稅額抵扣

納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，能否抵扣?如何抵扣?一直都是困擾納稅人和稅務機關的問題。由于政策不明確，在執(zhí)行中經常引起稅企雙方的爭議?！蛾P于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第59號，以下簡稱“59號公告”)的出臺，立刻讓爭議煙消云散。短短幾百字，明確適用范圍、抵扣程序、實施期限等重要問題。為方便理解和操作，筆者從納稅人角度出發(fā)，講解政策實操要點，剖析潛在風險情況，助你秒懂59號公告。

a公司成立于2023年10月1日，2023年11月從境外進口設備100萬，對應稅額為17萬，2023年12月發(fā)生運輸費用10萬，對應稅額1.1萬，2023年7月企業(yè)購進原材料200萬元，對應稅額34萬元，企業(yè)一般納稅人資格生效時間為2023年8月1日，在此之前均處于籌建期，增值稅一直為零申報。上述業(yè)務a公司均在發(fā)生當月取得相應的抵扣憑證，在取得一般納稅人資格之后，a公司應該如何抵扣相應進項稅額?

實務操作篇

步驟一：資格判斷

59號公告僅適用于企業(yè)在小規(guī)模間未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的情況，對于a公司來講，成立之后一直處于籌建期，未開展生產經營取得收入，且在取得一般納稅人資格之前，增值稅均未零申報，屬于未按銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報納稅的情況，雖然59號公告出臺時間為2023年8月19日，而a公司一般納稅人資格生效時間為2023年8月1日，但由于文件規(guī)定此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行，因此，a公司具備59號公告所規(guī)定進項抵扣資格。

步驟二：憑證分析

目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證只有在符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的情況下，其進項稅額才可以從銷項稅額中抵扣。因此，a公司需要對籌建期間取得的發(fā)票進行甄別，對于發(fā)生設備采購、運輸及原材料采購支出，是否取得相應的海關繳款書、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，發(fā)票填開是否符合發(fā)票管理辦法、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定等文件的規(guī)定，判斷將其抵扣的合法性，并將符合抵扣條件的憑證進行抵扣操作。

步驟三：抵扣處理

假如a公司取得的憑證均符合抵扣規(guī)定，那實操第三步則是辦理認證或者稽核比對的。處理方式上，因憑證類型、期限的不同而有所區(qū)別。

對于海關繳款書，由于開具時間為2023年11月，而a公司一般納稅人資格生效時間為2023年8月1日，客觀原因造成a公司不能在發(fā)票開具之日起180日申請稽核比對，因此a公司可根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第50號)，向主管稅務機關報送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、增值稅扣稅憑證逾期情況說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息和逾期增值稅扣稅憑證復印件等資料，申請辦理逾期抵扣。對于抵扣對比對相符的，a公司可抵扣相應的進項稅額。

對于貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，開具時間為2023年12月，同樣屬于因客觀原因未能在發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，因此a公司需要按照《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第73號)規(guī)定的程序，填開《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》，并由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票，a公司憑該藍字發(fā)票進行認證抵扣。

對于增值稅專用發(fā)票，由于發(fā)票開具時間為2023年7月，a公司取得一般納稅人資格后，距發(fā)票開具之日仍不足180日，仍處于發(fā)票抵扣期限，因此a公司可在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

步驟四：賬務處理

由于a公司在取得發(fā)票時未考慮進項抵扣情況，將進項稅額計入資產或者費用，因此需要調整相應賬務處理，沖減對應的資產或費用，并在“應交稅費-待抵扣進項稅額”明細科目反映，具體分錄如下：

借：應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：固定資產(或其他相關科目)

待抵扣憑證認證通過或比對相符后，做如下賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

風險提示篇

從上述案例分析中，不難發(fā)現，納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題，看似簡單，實則復雜，需要考慮操作細節(jié)的方方面面。筆者結合實際工作情況，提示操作要點如下：

提示一：準確核算收入情況

59號公告僅適用于企業(yè)在小規(guī)模間未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的情況，對于a公司來講，成立之后一直處于籌建期，未開展生產經營取得收入，且在取得一般納稅人資格之前，增值稅均未零申報，屬于未按銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報納稅的情況，雖然59號公告出臺時間為2023年8月19日，而a公司一般納稅人資格生效時間為2023年8月1日，但由于文件規(guī)定此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行，因此，a公司具備59號公告所規(guī)定進項抵扣資格。

提示二：嚴把抵扣憑證入口關

如前所述，僅有符合條件的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證才能作為增值稅的進項抵扣憑證，因此，籌建期企業(yè)需要對取得的發(fā)票嚴格把關，盡量取得可抵扣憑證，并加強對憑證合規(guī)性的審核把關，對于項目不全、字跡模糊等不符合抵扣規(guī)定的情況，應直接拒收，并要求銷售方重新開具發(fā)票。

提示三：準確把握抵扣期限

59號公告雖然僅對增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書無法辦理認證或者稽核比對問題作出規(guī)定，但實際上，農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證本身并未有抵扣期限的規(guī)定，因此，符合條件企業(yè)如果在籌建期取得以上憑證，仍可按規(guī)定進行抵扣。同時，對于企業(yè)認定或登記為一般納稅人后，如果存在仍在抵扣期限內的發(fā)票，需要在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對手續(xù)，避免逾期抵扣所帶來的風險以及可能導致的損失。

提示四：合理選擇合作伙伴

雖然籌建期的納稅人仍未小規(guī)模納稅人，但考慮到認定或登記為一般納稅人后的進項抵扣問題，納稅人在選擇供應商時，應優(yōu)先選擇具有一般納稅人資格企業(yè)，并要求開具增值稅專用發(fā)票，此外，對于增值稅專用發(fā)票逾期抵扣的，需要由銷售方納稅人開具紅字發(fā)票后重新開具藍字發(fā)票方能抵扣，因此，企業(yè)對供應商選擇更加考慮合作的長久性和可持續(xù)性，并在合同中設定條款，明確銷售方在配合重新開具發(fā)票方面的責任，避免因合同糾紛影響符合規(guī)定抵扣憑證的取得。

提示五：充分考慮相關事項

進項稅額的抵扣，將導致企業(yè)賬務處理的調整，影響部分資產計稅基礎或費用列支情況，進而可能影響企業(yè)所得稅的計算。企業(yè)如若發(fā)生上述進項抵扣事項，需要判斷該事項對企業(yè)所得稅申報的影響，是否涉及資產計稅基礎、長期待攤費用等項目，如影響存在應及時調整，避免未準確核算應納稅所得額引致企業(yè)所得稅申報方面的風險。

【第5篇】上海市一般納稅人資格查詢

上海居住證積分達標分值是120分，上海居住證積分對學歷有哪些要求？上海居住證積分對社保有哪些要求？上海居住證積分對職稱有哪些要求？快一起看下去吧！

上海居住證積分：學歷指標

學歷也是上海居住證積分辦理時，經常容易出錯的地方，學歷如果出現以下情況，就不能用來辦理積分。

1、學歷證書是偽造的，不是原來學校所發(fā)放的。

2、用成人學歷積分，但是在學習階段工作地點和學習地點不一樣。

3、本科學歷的學習時間和專科的學習時間，有重合的情況。

4、沒有前置學歷，或者是前置學歷有缺失的，即大專的前置學歷應該是高中/中專，但申請人沒有高中/中專這項檔案，只有大專。

5、在學信網上查不到學籍信息的學歷。

6、外省市的地方性院校學歷，只是在當地有效。

7、黨校的學歷分為兩種：中央黨校和地方黨校的，并且只有中央黨校的學歷才能積分。

8、不在服役期間的軍自考學歷。

上海居住證積分：職稱指標

1、 在外省市考取的職稱，并且沒有在上海通過職稱復評

2、在上海工作期間，考取的外地職稱

3、在上海考的職稱，但是申請人的學歷不符合職稱對于學歷的要求。

4、工作崗位和職稱不匹配的情況

5、用中高級技術職務任職資格和一級、二級國家職業(yè)資格申請積分的；社?；鶖挡粷M足要求

6、聘任表及聘書等不符合要求的職稱。

7、考取職稱不屬于市人力資源社會保障局統(tǒng)一向社會公布專業(yè)技術類職業(yè)資格目錄、技能類國家職業(yè)資格目錄。

上海居住證積分：社保指標

辦理上海居住證積分，社保的繳納情況很關鍵，出現下列這些負面情況會對積分辦理產生影響。

1、社保繳納基數和個稅不匹配。

2、社保和個稅、簽署勞動合同的公司，不一致。

3、社保繳納的基數不對，低于積分方案要求的基數。

4、社保斷繳補繳造成累計時間不達標

5、在上海和外地同時繳納社保。

上海居住證積分：減分指標

1、申請積分時，提供虛假材料 每次-150分

持證人3年內有提供身份、學歷、就業(yè)、職稱職業(yè)資格、婚姻、表彰獎勵等方面虛假材料。

2、行政拘留記錄 每條-150

持證人5年內有行政拘留記錄。

3、一般刑事犯罪記錄 每條-150分

持證人5年內有一般刑事犯罪記錄。

減分指標不但減的分值很高，而且還有年限要求，只要違反了一次，那么近幾年都是不可能積分達標的了。

上海居住證積分：一票否決指標

影響最大的負面情況那么一定是屬于上海居住證積分一票否決指標

一票否決指標只有簡短的兩項規(guī)定：

1、不能有違反國家和上海市規(guī)定的計劃生育政策

2、不能有嚴重的刑事犯罪記錄

這兩項規(guī)定，只要違反了其中一項，就會失去辦理上海居住證積分的資格。這就是辦理積分最怕的情況，不怕積分不達標，就怕積分達標去沒資格辦理

2023年上海居住證積分模擬評分系統(tǒng)

點擊查詢你的上海居住證積分是否達到120分：

【第6篇】一般納稅人資格查詢

一、財政部官網

http://www.mof.gov.cn/index.htm

特別是財政部會計司和財政部會計資格評價中心兩個頻道

關注會計準則、會計考試等政策通知

二、國家稅務總局官網

http://www.chinatax.gov.cn/

重點關注稅收政策和互動交流里12366的問題解答

掌握最新稅務政策動向

三、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)

http://www.gsxt.gov.cn/index.html

查詢合作企業(yè)信息，判斷他是否靠譜，以及做工商年報的平臺，可以說是灰常有用了

四、12366納稅服務平臺

http://12366.chinatax.gov.cn/

了解財稅實務問題解答及政策執(zhí)行口徑

五、全國增值稅發(fā)票查驗平臺

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

查驗增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚钠脚_，收到票先查一查！

六、全國企業(yè)一般納稅人資格查詢網站

http://www.yibannashuiren.com/

查詢企業(yè)是否屬于一般納稅人

七、中國裁判文書網

http://wenshu.court.gov.cn/

了解最新涉稅案件糾紛的判決

八、焦點財稅

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【第7篇】一般納稅人稅票在哪里查詢

納稅人申請辦理一般納稅人的認定，一般要經過下列程序：1.提出申請報告；2.提供有關資料；3.主管國稅機關審核；4.填報《增值稅一般納稅人申請認定表》；5.審批；6.資格認定。

一般納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

認定標準年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

不予認定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：1．按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；2．年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

認定程序1．納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》（附，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件）；2．納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；3．納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

申請資料納稅人應當向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料：1．《稅務登記證》副本；2．財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；3．會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；4．經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；5．國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

特殊規(guī)定除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。主管稅務機關可以在一定期限內對一般納稅人實行納稅輔導期管理。

納稅申報納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

如何查詢企業(yè)資質：

方式一：通過企查查-搜索企業(yè)名稱（以小米為例）--數據可能有延遲--僅做參考

方式二：到企業(yè)所在地方性稅務局官網-查詢

本文來源：本文部分收集整理于網絡

聲明：本文僅供交流學習，若來源標注錯誤或侵犯到您的權益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝！轉載注明出處！

編輯：sometime編制：2023年12月14日

【第8篇】什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅征稅方式的不同而劃分的概念，主要區(qū)別在于兩點，即一是企業(yè)的銷售規(guī)模，二是增值稅的征收方式：

1.從年度銷售規(guī)模來看，小規(guī)模納稅人銷售規(guī)模較小，一般納稅人則較大。

現在小規(guī)模納稅人的標準統(tǒng)一調整為年度銷售額500萬元，之下為小規(guī)模，之上升級為一般納稅人。當然若你規(guī)模不達標想申請一般納稅人也是可以的，只要你帳制健全符合條件。

2.二者的區(qū)別主要在增值稅征收方式上。

小規(guī)模納稅人征收增值稅簡單，一般納稅人征收增值稅相比麻煩。

增值稅一般納稅人采取差額征稅，即銷項稅額減去進項稅額計算應納稅額的方式，最大標志是可以開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票所載的進項稅額可以抵扣，因而是有價值的。一些不法之人不惜代價虛開代開增值稅專用發(fā)票就是為了這個。

例如，企業(yè)本月銷售100萬元，購進80萬元，稅率17%，那么不考慮其他因素，本月應繳稅金為：

（100-80）*17%=3.4萬元。

小規(guī)模當事人采取簡易的計算方法全額征稅，即收入乘以征收率即是應納的增值稅稅款。小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，自行開具專票范圍目前正在推廣擴大。從這個角度來看，小規(guī)模納稅人計稅方式突出一個“簡”字。

例如，本月銷售100萬元，不含稅價，征收率3%，應納稅額=100*3%=3萬元。

3.建賬要求不同，這一點同所得稅的征收有所關聯。

一般納稅人要求按規(guī)定建賬，中規(guī)中矩，沒得選擇。相應的所得稅也是按規(guī)定采取查賬征收，也沒得選擇。

小規(guī)模納稅人對建賬的要求則更自由一些。要求建賬，但沒有硬性規(guī)定必須建賬且賬制必須健全。沒有建賬能力的，或者不想建賬的，可以不建賬，但要按實際營業(yè)收入申報繳納增值稅。根據是否建賬，賬制是否健全，所得稅相應采取查賬征收或者核定征收。

當然稅局是鼓勵查賬征收的。

區(qū)別主要是以上方面，但不止于以上方面。

【第9篇】一般納稅人增值稅政策

為進一步明晰納稅人權利和義務，國家稅務總局在近日下發(fā)的《關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號，以下簡稱“9號公告”）中明確，一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

“9號公告”配套解讀進一步明確，在某項增值稅減免稅政策出臺后，一般納稅人可以在該項政策執(zhí)行期限內，按照納稅申報期選擇開始享受這項減免稅政策的時間。在一般納稅人實際享受某項服務、不動產或無形資產相關減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權的，與銷售貨物放棄減免稅權一樣，均應以書面形式提交放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。需要特別提醒注意的是，上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

舉例說明

按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人提供生活服務取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務（屬于生活服務），可以選擇就2023年1月提供住宿服務取得的全部收入按照征稅申報、繳稅，并開具增值稅專用發(fā)票；自2月1日起，就其提供住宿服務取得的收入按照免稅申報，不得開具增值稅專用發(fā)票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務免稅權，應按規(guī)定以書面形式向主管稅務機關提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，并自提交聲明的次月起，按照現行規(guī)定計算繳納增值稅。

【第10篇】長江公司為增值稅一般納稅人

2023年會計專業(yè)技術資格考試《初級會計實務》考前最后六套題（一）

一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，入庫前支付過磅費0.2萬元，因上述業(yè)務發(fā)生采購人員差旅費合計0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為（ ）萬元。

a.122.2

b.122

c.141.6

d.122.4

2.下列交易或事項中，會引起上市公司所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（ ）

a.盈余公積補虧

b.債權人豁免債務

c.發(fā)放股票股利

d.資本公積轉增股本

3.下列各項中應在企業(yè)”銷售費用“科目核算的是（ ）

a.購入原材料支付的運費

b.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

c.預計產品質量保證金

d.銷售商品發(fā)生的現金折扣

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標價260萬元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時合同中約定現金折扣條件為：2/10,1/20,n/30(假設計算現金折扣時不考慮增值稅），甲公司為乙公司代墊保險費0.5萬元，則甲公司應確認的應收賬款金額為（ ）萬元。

a.251.72

b.256.86

c.302.1

d.256.36

5.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。該債券票面年利率為10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手續(xù)費1萬元（不考慮增值稅因素）。2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。

a.1082.83

b.1150

c.1182.53

d.1200

6.事業(yè)單位非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金結轉后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應轉入的科目是（ ）

a.專用結余

b.其他結余

c.非財政撥款結余

d.非財政撥款結余分配

7.林科公司2023年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則林科公司2023年度實現的凈利潤為（ ）萬元。

a.103

b.114

c.103.5

d.108

8.企業(yè)購置某項固定資產后，其市場價值降低。根據會計要素計量屬性中的（ ）屬性，不得因市場價值的變化而調整固定資產的入賬價值。

a.重置成本

b.歷史成本

c.可變現凈值

d.公允價值

9.下列各項中，關于會計等式的說法正確的是()。

a.”資產＝負債＋所有者權益”是復式記賬法的理論基礎

b.”資產－負債＝所有者權益”是編制資產負債表的基礎

c.”資產＝權益”是編制所有者權益變動表的基礎

d.”收入－費用＝利潤”中的利潤為企業(yè)的凈利潤

10.企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經濟責任，需進行()。

a.定期清查

b.內部清查

c.全面清查

d.外部清查

11.總分類賬和明細分類賬平行登記的要點不包括的是（ ）。

a.方向相同

b.記賬時間一致

c.期間一致

d.金額相等

12.下列各項中，關于政府決算報告與政府綜合財務報告的主要區(qū)別說法不正確的是（ ）。

a.政府決算報告編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位

b.政府綜合財務報告數據來源以財務會計核算生成的數據為準

c.政府決算報告報送本級人民代表大會常務委員會審查和批準

d.政府綜合財務報告編制基礎為收付實現制

13.下列關于原材料采用計劃成本核算的會計表述中不正確的是（ ）。

a.”原材料“科目借方登記入庫材料的計劃成本

b.材料采購的實際成本與入庫原材料計劃成本的差額計入材料成本差異

c.”原材料“科目貸方登記發(fā)出材料的實際成本

d.月末需結轉當月的材料成本差異

14.下列交易或事項中不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）。

a.確認壞賬損失的應收賬款又重新收回

b.計提壞賬準備

c.實際發(fā)生壞賬損失

d.沖回多提壞賬

15.大發(fā)公司2023年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定年初虧損可用稅前利潤彌補，按照10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。不考慮其他相關因素，大發(fā)公司當年年末未分配利潤的余額為（ ）萬元。

a.300

b.275

c.180

d.725

16.下列關于行政事業(yè)單位財務報表和預算會計報表的說法中不正確的是（ ）。a.財務報表的編制主要以權責發(fā)生制為基礎

b.財務報表由會計報表及其附注構成

c.預算會計報表至少包括預算收人支出表、預算結轉結余變動表和財政撥款預算收入支出表

d.單位應當按月或年編制現金流量表

17.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月2日將自產的產品作為職工福利發(fā)放給本單位行政管理部門員工，該產品的成本為100萬元，市場售價120萬元，增值稅稅率為16%,則該筆業(yè)務對甲公司當月損益的影響金額為（ ）萬元。

a.-139.2

b.20

c.-119.2

d.23.2

18.甲公司于2023年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值l元，發(fā)行價格為5.5元，支付的券商手續(xù)費為發(fā)行價格的2%’則甲公司應計入資本公積的金額為（ ）萬元。

a.43900

b.11000

c.39000

d.53900

19.企業(yè)下列各項資產中，不會涉及計提減值準備的是(）

a.交易性金融資產

b.存貨

c.固定資產

d.應收賬款

20.甲公司2023年5月1日結存a商品1200件，單價120元。5日購入a商品2300件，單價105元，25日購人a商品500件，單價130元。當月領用a商品1800件，甲公司采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，則5月31日結存a商品的成本為（ ）元。

a.256300

b.223650

c.252500

d.243500

21.下列各項經濟業(yè)務中，企業(yè)需要編制收款憑證的是()。

a.將現金存入銀行

b.從銀行提取現金

c.支付管理人員工資

d.收到出差人員返回的差旅費借款

22.甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1230萬元，增值稅稅額196.8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額1萬元，支付保險費0.8萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.048萬元。則固定資產入賬價值為（ ）萬元。

a.1230.8

b.1230

c.1240.8

d.1437.7

23.下列各項中，關于會計憑證的保管要求的說法不正確的是()。

a.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失

b.從外單位取得的原始憑證遺失時，應由遺失人員寫明詳細情況，由本單位會計機構

負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后代作原始憑證

c.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證

d.遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀

24.甲公司2023年2月28日進行現金清查時發(fā)現短缺420元，經查發(fā)現有200元系采購員報銷時少交回導致的，剩余部分無法查明原因。則下列會計處理正確的是（ ）。

a.計人營業(yè)外支出200元

b.計入財務費用220元

c.計入其他應收款200元

d.計入待處理財產損溢220元

二、多項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）

1.下列各項中，關于各種賬簿形式優(yōu)缺點表述中正確的有（ ）。

a.訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁

b.活頁賬的缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁

c.活頁賬的優(yōu)點是記賬時可以根據實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可根據需要增減賬頁，便于分工記賬

d.訂本賬缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁

2.對于企業(yè)采用分次攤銷法對低值易耗品進行攤銷時可能記入的科目有（ ）。

a.管理費用

c.財務費用

b.銷售費用

d.制造費用

3.某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的專用設備，支付購買價款120萬元，支付運費2萬元，支付保險費l萬元，該事業(yè)單位以財政直接支付方式支付了上述款項。不考慮其他因素，則該事業(yè)單位應編制的會計分錄有()。

a.借：固定資產120

事業(yè)支出3

貸：財政撥款收入123

b.借：事業(yè)支出123

貸：財政撥款預算收入123

c.借：固定資產123

貸：財政撥款收人123

d.借：固定資產123

貸：資金結存123

4.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有（ ）。

a.養(yǎng)老保險

b.生育保險

c.失業(yè)保險

d.工傷保險

5.下列各項中，關于會計信息質量要求的說法正確的有（ ）。

a.計提存貨跌價準備體現謹慎性

b.融資租入固定資產作為自有固定資產核算體現實質重于形式

c.企業(yè)前后各期應用的會計政策一致體現可比性

d.保證會計信息真實完整體現可靠性

6.下列各項中，可以作為總分類賬登賬依據的有（ ）。

a.記賬憑證

b.科目匯總表

c.匯總記賬憑證

d.明細賬

7.下列各項中，不會導致企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的有（ ）。

a.提取法定盈余公積

b.盈余公積補虧

c.分配現金股利

d.資本公積轉增資本

8.下列會計科目中，期末余額應列入資產負債表“存貨”項目的有（ ）。

a.庫存商品

b.材料成本差異

c.生產成本

d.委托加工物資

9.下列各項中屬于其他應收款核算內容的有（ ）。

a.應收取的各項保險公司賠款

b.收取的包裝物押金

c.租人包裝物支付的押金

d.為職工代墊的醫(yī)藥費

10.下列各項中，貸方登記本期發(fā)生額減少的賬戶有（ ）。

a.資產類賬戶

b.負債類賬戶

c.損益類賬戶

d.成本類賬戶

11.下列各項中，關于存貨成本確定的說法中正確的有（ ）。

a.外購存貨支付的增值稅不構成存貨采購成本

b.進口存貨支付的關稅構成存貨的采購成本

c.商貿企業(yè)存貨采購費用較少可以直接計入管理費用

d.非正常損失的存貨成本計入當期損益

12.下列各項中應通過“管理費用“科目核算的有（ ）。

a.研究費用

b.籌建期的開辦費

c.技術轉讓費

d.印花稅

三、判斷題（本類題共10小題，每小題l分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

1.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多的清況下，在發(fā)生預付款業(yè)務時可以使用應收賬款科目進行核算。（ ）

2.應收賬款應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（ ）

3.全面性是政府會計高質量會計信息的重要基礎和關鍵所在。（ ）

4.長期待攤費用是指企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。（ ）

5.對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經濟業(yè)務外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數量和時間上進行反映，以滿足經營管理的需要。（ ）

6.企業(yè)提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本或發(fā)放現金股利或利潤。（ ）

7.不能將沒有相互聯系的幾個簡單會計分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。（ ）

8.企業(yè)外購存貨支付的采購費用一律計入存貨的入賬成本。（ ）

9.除直接分配法以外的其他輔助生產費用的分配方法，其“輔助生產成本“科目的發(fā)生額合計都大于原待分配費用合計數，這是由于輔助生產費用交互分配而相互轉賬引起的，但最終分配給其他各受益單位的輔助生產費用合計數都等于原待分配費用合計數。（ ）

10.事業(yè)單位因開展科研及輔助活動從非同級政府財政部門取得的經費撥款，應當通過“非同級財政撥款收入“科目核算。（ ）

四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、令昔選、不選均不得分）

【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為16%,2023年3月1日”應交稅費未交增值稅“科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關的經濟業(yè)務如下：

(l)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付。

(2)5日，銷售產品一批，產品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行。該批產品的成本為150萬元，巳計提存貨跌價準備10萬元。

(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。

(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預繳增值稅25萬元。

(5)288,外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為50萬元，款項已通過銀行轉賬方式支付。

(6)318,在存貨清查時發(fā)現因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4萬元。應由責任人賠償2萬元。

其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票巳通過認證。

要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據資料(i)’下列會計處理正確的是（ ）。

a.應借記”原材料“科目152萬元

b.應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）“科目24.2萬元

c.應貸記“應付票據“科目176.2萬元

d.應貸記”其他貨幣資金“科目176.2萬元

2.根據資料(2)和(3)’下列會計處理不正確的是（ ）。

a.銷售商品時：

借：銀行存款232

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）32

b.結轉成本時：

借：主營業(yè)務成本140

存貨跌價準備10

貸：庫存商品150

c.交納增值稅時：

借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）35

貸：銀行存款35

d.交納增值稅時：

借：應交稅費一未交增值稅35

貸：銀行存款35

3.根據資料(4),甲公司應借記的會計科目是（ ）。

a.應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

b.應交稅費——未交增值稅

c.應交稅費一一應交增值稅（簡易計稅）

d.應交稅費——預交增值稅

4.根據資料(5)’甲公司下列會計處理正確的是（ ）。

a.借：固定資產550

貸：銀行存款550

b.借：固定資產500

應交稅費一—應交增值稅（進項稅額）50

貸：銀行存款550

c.借：固定資產500

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30

—待抵扣進項稅額20

貸：銀行存款550

d.借：固定資產500

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30

一待認證進項稅額20

貸：銀行存款550

5.根據資料(6)’下列說法中正確的是()。

a.應貸記“應交稅費—一應交增值稅（進項稅額轉出）“科目4萬元

b.應借記”其他應收款“科目2萬元

c.應借記“管理費用“科目27萬元

d.應借記”營業(yè)外支出“科目27萬元

【資料2】長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,2023年5月31日資產負債表部分項目余額如下表所示：

2023年6月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

(1)2日，外購一批工程物資用于建設生產線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，以上款項以銀行匯票存款支付。當日工程物資全部被工程領用。

(2)15日，向甲公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，增值稅稅額為64萬元，該批商品的成本為350萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，甲公司向長江公司開具一張金額為464萬元的銀行承兌匯票。

(3)20日，以銀行存款歸還200萬元借款，該筆借款于2023年6月21日借入。

(4)23日，接受a公司以原材料投資，該批原材料公允價值為1200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1200萬元，增值稅稅額192萬元。根據協(xié)議約定，a公司占實收資本金額為1000萬元。

(5)30日，計提壞賬準備15萬元，計提存貨跌價準備2萬元。

要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據資料(1),下列會計處理正確的是（ ）。

a.應借記“應交稅費-待抵扣進項稅額“科目16萬元

b.應借記“工程物資“科目100萬元

c.應借記”在建工程”科目116萬元

d.應借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）“科目16萬元

2.根據資料(2)’該筆業(yè)務對長江公司當月損益的影響金額為（ ）萬元。

a.50

b.20

c.30

d.70

3.根據資料(4)’下列會計處理正確的是（ ）。

a.借：原材料1200

應交稅費應交增值稅（進項稅額）192

貸：實收資本1000

資本公積一其他資本公積392

b.借：原材料1200

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）192

貸：實收資本1000

資本公積—資本溢價392

c.借：原材料1392

貸：實收資本1000

資本公積一資本溢價392

d.借：原材料1392

貸：實收資本1000

資本公積一其他資本公積392

4.根據資料(5)’下列說法中正確的是（ ）。

a.計提壞賬準備會影響企業(yè)營業(yè)利潤

b.計提存貨跌價準備會減少存貨賬面價值

c.計入資產減值損失金額為17萬元

d.計提壞賬準備會減少應收款項的賬面價值

5.根據上述資料，下列各項中長江公司6月30日資產負債表中各項目填列金額正確的是（ ）。

a.貨幣資金1820.55萬元

b.應收票據及應收賬款664萬元

c.存貨1431.55萬元

d.短期借款300萬元

【資料3】御園公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個基本生產車間，大最大批生產a、b兩種產品。擁有兩個輔助生產車間，分別為供電車間和機修車間。2023年4月1日無任何在產品，當月發(fā)生經濟業(yè)務如下：

(1)1日，生產車間領用甲材料一批，用于生產a、b產品。該批材料的成本為350萬元，可生產a產品150件，生產b產品350件。

(2)128,生產領用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產b產品。

(3)18日，支付水費合計為38萬元，其中生產車間耗費35萬元，行政管理部門耗費3萬元。

(4)30日．計提生產丁人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元；計提生產車間固定資產折舊62萬元，計提行政管理部門固定資產折舊24萬元。

其他資料：御園公司采用品種法核算產品成本，月末采用約當產量比例法計算完工產品成本，在產品的平均完工率為50%,當月a產品全部完工，b產品完工200件。原材料按生產數掀比例分配，人工及制造費用按生產工時比例分配，當月a產品生產工時合計320小時，b產品生產工時合計680小時。輔助生產費用采用交互分配法進行分配，當月輔助生產車間相關資料如下表所示：

要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示，小數點后保留兩位）

1.根據資料(i)和(2)’下列各項中計算正確的是（ ）。

a.應借記“生產成本一—基本生產成本a產品“科目105萬元

b.應借記“生產成本基本生產成本——b產品“科目375萬元

c.應借記“生產成本基本生產成本一a產品“科目144萬元

d.應借記“生產成本一—基本生產成本-b產品“科目336萬元

2.根據資料(3)和(4),下列各項說法中正確的是（ ）。

a.直接人工費用應記入“生產成本一—基本生產成本一一-a產品“科目64萬元

b.直接人工費用應記入“生產成本基本生產成本一一b產品“科目136萬元

c.應計人制造費用177萬元

d.應計入管理費用92萬元

3.根據上述資料，下列說法中正確的是（ ）。

a.供電車間應分配給基本生產車間的輔助生產費用為127.2萬元

b.機修車間應分配給基本生產車間的輔助生產費用為60.8萬元

c.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元

d.交互分配后機修車間待分配金額為35萬元

4.根據上述資料，基本生產車間當月制造費用合計為（ ）萬元。

a.112

b.300

c.320

d.295

5.根據上述資料，下列說法中正確的是（ ）

a.當月a產品總成本為265萬元

b.當月b完工產品總成本為715萬元

c.當月b在產品總成本為195萬元

d.當月b完工產品單位成本為2.6萬元

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【第11篇】一般納稅人買車抵扣

最近，小微企業(yè)購車抵稅多少這個話題的熱度上升得很快，筆者每天都能接到同行的咨詢：老師，到底哪個比較靠譜?這樣的問題，以前大多是小白，或者是技師開始創(chuàng)業(yè)自己的時候問的問題，現在問這個問題的，行業(yè)老司機多得是。對于那些沒有什么經驗，小微企業(yè)購車抵稅多少了解也不多的人來說，閱讀本文是一個非常好的選擇，鍛煉自己的能力，不是什么丟臉的事。

一、公司車輛抵稅政策

企業(yè)購車抵稅方法：

1、對于小規(guī)模納稅人：公司買車可以用來抵扣企業(yè)所得稅，假設公司買車花費100萬元，那么在這個期間就可以作為公司的成本費用計入稅務當中?？梢栽?0年內抵扣的企業(yè)所得稅為100*25%5萬，小微企業(yè)則可以抵扣5萬。2、對于一般納稅人：企業(yè)所得稅部分和上面的小規(guī)模納稅人一樣。同時一般納稅人還可以抵扣一部分的車輛增值稅，增值稅為100/(1+13%)*13%1.5萬元;此外，車輛在后續(xù)五年內的各種養(yǎng)車成本以及各種開銷也可以抵扣增值稅。

3、工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上;

二、新車抵稅政策

法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;(四)國務院規(guī)定的其他項目?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額(一)銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為;(二)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、公司購車是怎么抵稅的?

公司買車可以抵稅，抵扣稅額：

1、購買的是新車，需取得機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票，該發(fā)票有抵扣聯，價款和稅額計算比例為17%。

2、購買的是二手車，取得的是二手機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，該發(fā)票沒有抵扣聯，不能抵扣。如果是新車，提醒一下，一般發(fā)票開具方會寫購買方的組織機構代碼，這時該發(fā)票不能通過認證，所以開票前需要求填寫購買公司稅號。

3、新注冊的公司，以公司名義買車，假如車10萬元，可以抵多少錢的稅，具體如何或許這部分費用一般情況，大約可抵17%增值稅，具體以實際為準。

好了，感謝朋友們的耐心閱讀，如果你也認為小微企業(yè)購車抵稅多少以上觀點，那么就請多多點贊評論，并把它分享出去，讓更多的好朋友看到吧，咱們下期見。歡迎評論區(qū)留言提出好的建議，如果你有更好的關于小微企業(yè)購車抵稅多少想法也可以分享給大家，如果覺得這篇文章對你有所幫助感謝轉發(fā)給更多的朋友，謝謝你們一直以來的支持!

總結：上述內容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關于小微企業(yè)購車抵稅多少,小企業(yè)買車抵稅的一部分詳細內容，希望可以幫助到大家如需了解更多精彩內容，請把你的聯系方式私信告知我們，會給您發(fā)送詳細內容，或者關注我們企的寶財稅公眾號了解更多內容。

【第12篇】工程一般納稅人稅率

一、隱瞞收入

1.收取的陪標費、獎勵金、罰款收入不轉收入。

2.向分包單位收取的管理費直接沖減“工程施工”成本，未按規(guī)定計算增值稅。

3.處置邊角料收入未按規(guī)定計算增值稅（一般納稅人稅率應為13%），但按處置固定資產處理，少繳增值稅。

二、多列成本

1.暫估原材料、工程物資、勞務成本在所得稅匯算前未取得發(fā)票未按規(guī)定進行納稅調增。

2.大量的應酬費、公關費變通成本費用，使稅負變低。

3.按工程進度預提的工程款、勞務成本在項目決算后多列支的沒有沖減成本費用。

三、混淆一般計稅項目和簡易計稅項目，未按規(guī)定抵扣進項稅額，項目歸屬錯誤，進項稅額人為調整。

四、將一般計稅項目改為簡易計稅項目，少交增值稅。

五、未按稅法規(guī)定確認增值稅收入。企業(yè)以開票金額申報收入，未按照合同約定付款時間確認收入，未按照工程完工進度確認收入實現。

六、企業(yè)之間資金拆借，不計或少計利息收入，涉及增值稅及所得稅風險。

七、未足額申報印花稅。總包合同、主合同都按規(guī)定計算印花稅，往往分包合同以及集團內部或總分機構之間簽訂的合同漏交印花稅，零星采購合同、向個體戶購買的材料、向農戶購買的農產品漏交印花稅。

【第13篇】增值稅一般納稅人標準

企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經營業(yè)務也需要適用不同的增值稅稅率。

一般納稅人的增值稅稅率是多少？

一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。

1、13%適用于貨物勞務類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務、房地產以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關的產品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農機、農膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務類包括的內容還是很多，企業(yè)在經營這類業(yè)務時，也是需要認真對待才可以。

4、零稅率適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農產品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。

增值稅的征稅范圍有哪些？

增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個，即生產環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會經濟活動全部流程，當然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實際情況還是有很多不同的。

當然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內銷售貨物或者勞務，銷售服務、無形資產、不動產，金融服務以及進口貨物。

當然，這些具體征稅范圍內部還有很多細節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時間，虎虎再專門分享一下！

一般納稅人與小規(guī)模的稅負，誰的更低？

在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進項稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。

從使用性以及對于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。

其實對于這個問題也好理解，畢竟企業(yè)達到一定的規(guī)模，肯定希望和實力更強、財務管理更標準的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實力的！

【第14篇】小規(guī)模變成一般納稅人

一、 辦理一般納稅人資格登記的情形

1 、 《辦法》第二條規(guī)定增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱規(guī)定標準）的，除特殊情況外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

2 、 年應稅銷售額沒有達到 '規(guī)定標準‘’ 的納稅人，如果能按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法有效憑證進行核算，能夠提供準確稅務資料；可以向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格登記

二、年應稅銷售額規(guī)定

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

三、各行業(yè)標準

四、下列納稅人可以不辦理一般納稅人登記

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

1、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；

（《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條）

2、年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇

按照小規(guī)模納稅人納稅。（財稅﹝2016﹞36號第三條）

（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（即自然人）。

辦理資料：

五、辦理流程

納稅人一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

六、辦理一般納稅人資格登記辦理時限

納稅人在年應脫銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照《辦法》第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；

未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起接銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵掃進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

七、注意事項

對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務機關可以實行納稅輔導期管理。

【第15篇】賣山西一般納稅人公司

呂梁 對個體工商戶等按50%減征“六稅兩費” 5月7日，呂梁市召開助企紓困新聞發(fā)布會。呂梁市發(fā)改、財政、稅務、市場監(jiān)管、商務等相關負責人從加大財稅政策扶持、強化金融信貸支持、推動消費提質增效、切實減輕企業(yè)負擔、加快行業(yè)紓困補短等5個方面，詳細解讀了呂梁市助企紓困推動經濟社會平穩(wěn)健康發(fā)展的20條扶持措施。 財稅政策扶持方面，呂梁市將對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按50%減征“六稅兩費”。符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)類企業(yè)留抵稅額，在企業(yè)自愿申請的基礎上，存量一次集中退還，增量從2023年4月起按月全額退還。對小微企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年新購置的設備器具，單位價值在500萬元以上的中小微企業(yè)，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入免征增值稅，今年2月納稅申報期至3月3日已繳納的予以退還。市級籌集財政專項資金1.5億元，助力氫能新興產業(yè)和中小企業(yè)技術提升改造、股改掛牌上市、升規(guī)上限入統(tǒng)以及“專精特新”發(fā)展。按不同情況面向中小企業(yè)的充分預留采購份額，給予價格折扣，減免投標和履約保證金，推行“政采智貸”線上融資服務。 呂梁市還將發(fā)放政府消費券1000萬元，涉及餐飲住宿、零售百貨、家居家電等領域。在市區(qū)試點開放10余個便民市場，提供600余個攤位，延長特色商業(yè)街營業(yè)時間、開設深夜營業(yè)專區(qū)，提升城市“煙火氣”。對今年新增限額以上電子商務企業(yè)和年營業(yè)收入達500萬元的新增限額以上住宿、餐飲企業(yè)分別給予一次性獎勵。對每個鄉(xiāng)村e鎮(zhèn)予以不超過2000萬元補貼，對省級及以上電子商務示范企業(yè)、數字商務企業(yè)和省級、國家級電子商務示范基地給予不同金額的獎勵。全市國有a級景區(qū)頭道門票一律免費，城區(qū)范圍內城市公交全部免費乘坐。 授權鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道為市場主體代辦注冊手續(xù)，免費為市場主體制首套公章。對承租市域范圍內行政事業(yè)單位和國有企業(yè)辦公用房、商鋪、門店的小微企業(yè)和個體工商戶，免收6個月租金。對新吸納城鄉(xiāng)勞動者穩(wěn)定就業(yè)半年以上的小微企業(yè)，分不同情形按人數給予資金補助。 2023年至2024年，對農村地區(qū)除縣政府駐地鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐地村以外的行政村的下行快件，財政資金予以差異化補貼。

山西晚報記者 王晉磊

晉中 稅務服務做“加法”辦稅流程做“減法” 近日，晉中市稅務局出臺《服務市場主體20條措施》（升級版），在服務舉措上做“加法”，在辦稅流程上做“減法”，為企業(yè)發(fā)展“賦能”，有力推動市場主體上規(guī)模、增實力、提效益。 此次出臺的20條“升級版”服務舉措包括方便市場主體快捷進入、升級市場主體服務體驗、確保市場主體盡享稅惠、助力市場主體健康發(fā)展、保護市場主體合法權益、簡化市場主體退出機制六方面。 在優(yōu)化開辦服務上，提供新辦企業(yè)“套餐式服務”，涉稅事項辦理全部實現“一套資料、一窗受理、一次提交、一次辦結”；實現“一網通辦、一窗受理”，企業(yè)開辦時間縮短至1個工作日內，首次申領增值稅發(fā)票時間壓縮至0.5個工作日內，同時，推行稅務網格化服務和發(fā)票便利化服務，納稅服務再提升。 在優(yōu)化注銷服務上，壓縮企業(yè)注銷辦理時限，增值稅一般納稅人注銷流程辦理時限由10個工作日壓縮至8個工作日，增值稅小規(guī)模和其他納稅人注銷流程辦理時限由5個工作日壓縮至4個工作日；推行企業(yè)注銷“一網”服務，全面落實清稅證明免辦服務、簡易注銷即辦服務、一般注銷“套餐式”服務、跨區(qū)遷移直接調整四大舉措，拓展簡易注銷適用范圍，對符合條件的市場主體實行簡易注銷登記全程網辦。

山西晚報記者 張楊 通訊員 郭娟

長治 拿出5000余萬元重獎激勵中小企業(yè) 5月7日上午，長治市政府新聞辦召開長治市服務業(yè)貫徹落實山西省助企紓困有關政策新聞發(fā)布會。 長治啟動縣域商業(yè)提質工程，通過打造鄉(xiāng)村e鎮(zhèn)，整合重塑產業(yè)鏈、供應鏈，首批推薦上報武鄉(xiāng)小米、壺關縣旱地西紅柿等5個鄉(xiāng)村e鎮(zhèn)，爭取省級專項資金1億元；出臺《長治市縣域商業(yè)體系建設規(guī)范》，完成了擬上報的11個縣域商業(yè)體系的市級評審工作。開展了長治市“2022網上年貨節(jié)”活動，帶動消費超千萬元，培育了“線上引流、到店消費”新模式；“2022晉品年貨網上購”板塊參與網絡店鋪13個，20天網絡銷售額達1533.8萬元。 目前，商務領域助企紓困各項舉措取得初步成效：一季度全市社會消費品零售總額155.4億元，同比增長2.4%；全市餐飲業(yè)營業(yè)額完成15.2億元，增長6.7%；五一期間，市區(qū)各重點商貿中心（商業(yè)綜合體）營收大幅增長。 下一步，長治市將重點抓好以下工作：一是刺激消費增長。適時發(fā)放政府數字消費券，重點推動零售、餐飲、住宿等領域擴大消費，加大對汽車、家電、成品油等帶動效果好的消費品支持力度。二是出臺專項政策。征求各部門意見，研究制定《關于推進現代商貿流通業(yè)高質量發(fā)展的政策意見》。三是推進城鄉(xiāng)商業(yè)體系建設。推動城市商圈錯位發(fā)展，構建分層分類的城市商業(yè)格局，打造一批一刻鐘便民生活圈；建立縣域商業(yè)體系建設工作協(xié)調機制，新建改造一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿中心、物流配送中心，提升打造村級便民商店，建立完善“縣域統(tǒng)籌、以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點、村為基礎”的農村商業(yè)體系，補齊農村地區(qū)流通短板。 長治市委、市政府拿出5000余萬元重獎激勵中小企業(yè)；深入開展入企服務，促進銀企、技術、人才精準對接；引導中小企業(yè)走“專精特新為基礎，小升規(guī)為路徑，規(guī)范化股改為提升，黨的建設為保障”的“四位一體”高質量發(fā)展道路，一季度全市凈增規(guī)上工業(yè)企業(yè)15家，凈增數量居全省第一。

山西晚報記者 張文舉

大同 特困行業(yè)等可申請緩繳三項社保單位應繳部分 5月6日，山西晚報記者從大同市社會保險中心獲悉，為落實好特困行業(yè)的紓困幫扶政策，大同全市餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸等五個特困行業(yè)以及受疫情影響經營困難的所有中小微企業(yè)、個體工商戶，可申請階段性緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社會保險費單位應繳納部分。 階段性緩繳的實施期限為：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費為今年4月至6月，緩繳期限3個月。失業(yè)保險費、工傷保險費為今年4月至2023年3月，緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。同時，在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為今年4月費款的企業(yè)，可從5月起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月，也可以申請退回4月費款。同時，以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，今年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，今年未繳費月度可于2023年年底前進行補繳，繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。另外，在緩繳期限內，對職工個人應繳納的部分，企業(yè)應依法履行好代扣代繳義務。若職工申領養(yǎng)老保險待遇的，企業(yè)應先為其補齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。 在緩繳期限內，將采取切實措施保障相關社保待遇不受影響，即：緩繳失業(yè)保險費不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險費率和穩(wěn)崗返還政策、不影響參保職工享受技能提升補貼政策、不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險金或失業(yè)補助金等相關待遇；緩繳工傷保險費不影響企業(yè)享受階段性降低工傷保險費率政策和職工享受工傷保險待遇。

山西晚報記者 劉俊卿 通訊員 雙紅

【第16篇】一般納稅人業(yè)務招待費

業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產、經營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

（1）企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支。

（2）企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支。

（3）企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

（4）企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

稅法規(guī)定。企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的差旅費、會議費，稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。同時，要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產經營活動有關的招待支出，與企業(yè)生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產品而產生的傭金以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。