【導(dǎo)語】未開票收入稅金計(jì)算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的未開票收入稅金計(jì)算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】未開票收入稅金計(jì)算
什么是未開票收入呢？昨天一同學(xué)問了這個(gè)問題。今天我們就來解答一下。所謂的未開票收入就是你把商品賣出去了，但是對方不要求你開發(fā)票，你自己也沒有把票開出來。這部分沒有開票的收入就是未開票收入。
大家不要覺得未開票很新奇，其實(shí)在日常的工作中是很常見的。
給大家舉個(gè)例子，平時(shí)我們出去購物啊，或者是吃飯啊，這幾種情況下，我們都消費(fèi)了，但是我們沒有讓對方開票給我們，對于賣方來說這就是他們的未開票收入。
接下來，一純重點(diǎn)跟大家分享關(guān)于未開票收入。其實(shí)未開票收入是可以分為2種的。
第一種情況，買你東西的消費(fèi)者他不需要發(fā)票。
最常見的就有，家電零售行業(yè)、餐飲行業(yè)，這些行業(yè)基本上都是個(gè)人來消費(fèi)的，買完東西付完款就直接走人。那我們就直接按照收入入賬就可以了。如果他后面又回來找你要發(fā)票怎么辦？因?yàn)殇N售時(shí)我們已經(jīng)按照未開票收入進(jìn)行納稅申報(bào)了，如今開了發(fā)票，那么我們就需要調(diào)整我們的申報(bào)表。
第二種情況，把商品當(dāng)福利發(fā)給員工了。
雖然在這種情況下你沒有收到錢，但是也要視同銷售。具體的操作方法就是按照市場售價(jià)來確認(rèn)收入和繳納增值稅。
這時(shí)有同學(xué)可能就會問了，沒有開發(fā)票，這賬怎么能平呢？如果你也有這樣的疑問，那說明你對這部分的知識掌握還不夠熟練。未開票的這部分收入我們還是要按照正常收入進(jìn)行做賬和交稅的。
具體的會計(jì)分錄是怎樣子的呢？下面一純給大家列舉出來。
分為2種情況，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。
如果你們公司是一般納稅人，那么分錄如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
如果你們公司是小規(guī)模納稅人，那么分錄如下：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
這里一純還要特別提醒下大家，如果你們是小規(guī)模納稅人，開具專票或者是5%的普票，那么貸方稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅；如果開具的是3%的普票，那么可以免征增值稅的。這點(diǎn)需要大家注意的。
最后，我們再來說說增值稅的納稅申報(bào)表應(yīng)該如何填。這里也是需要分3種情況的。
第一種，小規(guī)模納稅人。如果專票加普票加未開票收入這3個(gè)季度合計(jì)銷售額小于30萬元的，填在申報(bào)表的第11欄；如果季度超過30萬元的，則填在申報(bào)表的第12欄；
第二種，小微企業(yè)。將普票和未開票收入合計(jì)金額填列在申報(bào)表的第10欄；
第三種，一般納稅人。我們直接將未開票收入的銷項(xiàng)稅額填寫在申報(bào)表的附列資料（一），如下圖所示的位置。
以上就是今天要跟大家分享的關(guān)于未開票收入的相關(guān)賬務(wù)處理和申報(bào)事項(xiàng)。
【第2篇】未開票收入要交稅嗎
很多公司習(xí)慣以開具發(fā)票作為確認(rèn)收入、繳納稅款的依據(jù)，認(rèn)為開了票才要繳稅，不開票就不用繳稅。
但是無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作為繳稅的時(shí)間點(diǎn)。只要你產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就必須按規(guī)定交稅。
那沒有開票的情況呢？
如果沒有開具發(fā)票，但是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，那你實(shí)際上也已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，產(chǎn)生了未開票收入。未開票收入也是需要按時(shí)依法納稅的。
如果不開票也不交稅呢？
納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，首先需要補(bǔ)交稅款，其次還會從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
因此，不論開票還是不開票，都是要依法按時(shí)繳納稅款的，不要試圖挑戰(zhàn)法律噢~如果實(shí)在是不太明白繳稅期限和具體細(xì)節(jié)，可以直接交給代賬公司處理，省時(shí)省力又省心。
【第3篇】未開票收入交稅嗎
無票收入與已開具發(fā)票收入的入賬方式是相同的，只不過所附的原始憑證中缺少了發(fā)票而已。其無票收入的會計(jì)處理需要按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，而增值稅和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)分別按照增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則，分別計(jì)算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
現(xiàn)實(shí)是，有的企業(yè)面對的是終端消費(fèi)者，且多數(shù)是不要發(fā)票的，無票收入很多。這種情況下，企業(yè)不能認(rèn)為客戶不要發(fā)票，即企業(yè)沒有開具發(fā)票，便不確認(rèn)收入，不繳納稅金，而給企業(yè)帶來很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、會計(jì)收入的確認(rèn)原則和條件。按照收入新準(zhǔn)則確認(rèn)的原則和前提條件，主要是根據(jù)簽訂合同的購銷雙方履約合同的狀況進(jìn)行判斷。其收入確認(rèn)的原則，就是企業(yè)履行了合同中約定的履約義務(wù)，也就是在客戶取得商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，即企業(yè)在客戶有能力獲得該商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，企業(yè)需要確認(rèn)收入。
收入確認(rèn)的前提條件，即企業(yè)與客戶之間簽訂的合同，應(yīng)同時(shí)滿足，其一合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；其四該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布和金額；其五企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品額而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。
那么，如果企業(yè)取得的無票收入，且滿足會計(jì)收入確認(rèn)的原則和條件，企業(yè)就應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)會計(jì)收入，進(jìn)而計(jì)算企業(yè)盈虧。企業(yè)在進(jìn)行入賬處理時(shí)，因沒有開具發(fā)票，則確認(rèn)收入的記賬憑證應(yīng)符合原始憑證上缺少了發(fā)票，但企業(yè)需要附上產(chǎn)品出庫單、收款收據(jù)、銀行進(jìn)賬單、物流配送單，以及雙方簽訂的合同等，作為確認(rèn)收入的依據(jù)。收到無票收入會計(jì)處理為：借： 銀行存款（應(yīng)收賬款），貸款 ： 主營業(yè)務(wù)收入，貸款： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 。
二、增值稅收入的確認(rèn)原則。增值稅暫行條例、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營改增通知中，都明確規(guī)定了增值稅應(yīng)稅銷售行為，即企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)(（合同中約定的付款時(shí)間）的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
那么，只要企業(yè)的銷售行為，滿足了增值稅應(yīng)稅銷售行為規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就應(yīng)該按照增值稅收入確認(rèn)的條件，計(jì)算和繳納增值稅，與取得的無票收入無關(guān)；但如果企業(yè)先開具發(fā)票的，則需要在開具發(fā)票的當(dāng)天，計(jì)算和繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則。企業(yè)所得稅收入遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，即屬于當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均需要計(jì)入當(dāng)期；而不屬于當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不得計(jì)入當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用。
企業(yè)銷售產(chǎn)品如果同時(shí)滿足如下條件，則需要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即一是產(chǎn)品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)對已售出的產(chǎn)品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效的控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
因此，企業(yè)是否開具銷貨發(fā)票，與企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)同樣是沒有關(guān)系，而是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，對企業(yè)所得稅收入進(jìn)行確認(rèn)，并計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
總之，企業(yè)取得的無票收入，只要滿足收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的原則和條件，就需要及時(shí)確認(rèn)當(dāng)期的營業(yè)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理；取得的無票收入，如果滿足增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則，則需要企業(yè)計(jì)算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年11月23日
【第4篇】未開票如何確認(rèn)收入
有朋友留言問我，未開票收入怎么做賬？
我愣了一下。
之前寫過未開票收入的申報(bào)，確實(shí)沒寫過未開票收入入賬問題，因?yàn)檫@個(gè)問題其實(shí)和稅務(wù)關(guān)系不大，所以沒怎么寫。
現(xiàn)在既然有朋友問起，就簡單分析一下。
01#
未開票收入，這個(gè)名詞其實(shí)我們用的較多的就是在增值稅申報(bào)上，一般納稅人增值稅申報(bào)表有個(gè)專門欄次未開具發(fā)票欄次。
也就是按照增值稅的規(guī)定，你一項(xiàng)銷售行為達(dá)到了增值稅納稅義務(wù)，就算你不開票，比如你零售給個(gè)人，個(gè)人不需要發(fā)票，你也需要申報(bào)納稅。
這個(gè)時(shí)候你就填寫在申報(bào)表未開票欄次申報(bào)就行了（小規(guī)模納稅人申報(bào)表沒有專門的未開票欄次，具體根據(jù)實(shí)際情況填寫在各個(gè)不同的欄次申報(bào)）。
納稅義務(wù)時(shí)間附圖如下：
簡單的說就是按照增值稅規(guī)定，你達(dá)到增值稅納稅義務(wù)就應(yīng)該做未開票收入申報(bào)，不管你會計(jì)該不該做收入賬。
02#
未開票收入做賬的問題，那自然是會計(jì)核算的問題。
我們自然又要按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來處理。
新舊收入準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的最大區(qū)別，是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣就改變了原先舊收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，對于不同收入確認(rèn)適用不同準(zhǔn)則的情況。新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個(gè)步驟：
一是識別客戶合同;
二是識別履約義務(wù);
三是確定交易價(jià)格;
四是分?jǐn)偨灰變r(jià)格;
五是確認(rèn)收入。
這個(gè)“五步法”屬于通用標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)方法下確認(rèn)會計(jì)收入自然和增值稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是有差異的。
所以最終如何做賬，我們要根據(jù)準(zhǔn)則來判斷，是確認(rèn)會計(jì)收入，還是說計(jì)入合同負(fù)債還是計(jì)入其他科目，不能一概而論。
比如，在直接收款方式銷售貨物下，如果企業(yè)錢已經(jīng)收到，但貨物還沒有發(fā)出，或者發(fā)出了但還在運(yùn)輸途中，客戶還沒有收到，在會計(jì)上不滿足收入確認(rèn)條件，但增值稅此時(shí)應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)（應(yīng)該做申報(bào)納稅處理）。
這個(gè)時(shí)候就不能確認(rèn)收入，只需要確認(rèn)增值稅和合同負(fù)債就行了。
借：銀行存款
貸：合同負(fù)債
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅
日常稅務(wù)稽查過程中，有些納稅人就存在這種問題，賬上掛了一大堆預(yù)收賬款或者合同負(fù)債，但是實(shí)際上可能增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，只是會計(jì)核算上還未達(dá)到確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人也沒做增值稅申報(bào)，那么極有可能稅務(wù)局會就此做出納稅調(diào)整處理。
這種情況其實(shí)給納稅人也造成核算成本的困擾，納稅人可能要做一堆臺賬來記錄會計(jì)收入和納稅申報(bào)的差異，所以考慮到實(shí)務(wù)中，這個(gè)發(fā)出到收到如果時(shí)間一般間隔很短，企業(yè)可以在基于對當(dāng)?shù)囟愂照鞴軐?shí)際評估的基礎(chǔ)上，看是否可以和會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)一致去處理？也就是保持會計(jì)收入和納稅申報(bào)的時(shí)間的統(tǒng)一。
但是日常我們很多零售企業(yè)，比如酒店、餐飲，這些企業(yè)的未開票收入其實(shí)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間達(dá)到時(shí)候，會計(jì)收入也基本是同步可以確認(rèn)的，就基本不會產(chǎn)生這個(gè)時(shí)間差，服務(wù)完成收到款項(xiàng)納稅義務(wù)產(chǎn)生，會計(jì)收入也同時(shí)達(dá)到確認(rèn)條件了。
所以在做未開票收入申報(bào)的時(shí)候，自然也就直接確認(rèn)會計(jì)收入了。
借：銀行存款
貸：主營義務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅
后期如果補(bǔ)了發(fā)票，也不需要重復(fù)做賬了，可以直接把發(fā)票附在之前的憑證后面也可以。
03#
有些未開票收入申報(bào)，永遠(yuǎn)不會做會計(jì)收入，比如視同銷售行為。
二哥稅稅念公司買了些充電寶作為禮物送給了一些客戶，假設(shè)購進(jìn)充電寶不含稅金額100，稅額13，這也就是市場的公允價(jià)值了。
這個(gè)業(yè)務(wù)二哥稅稅念公司的會計(jì)是這樣處理的。
購進(jìn)時(shí)候
借：庫存商品 100
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13
貸：銀行存款 113
送的時(shí)候
借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 113
貸：庫存商品 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13
這個(gè)時(shí)候，如果沒有開票，我們也做未開票收入申報(bào)，但是實(shí)際上會計(jì)上是計(jì)入銷售費(fèi)用了。
所以，未開票收入如何做賬的問題，情況還是有很大不同的，業(yè)務(wù)也特殊的，這種差異越大，比如二哥前面說的視同銷售，還有二哥沒有詳細(xì)說的建筑企業(yè)分時(shí)段確認(rèn)收入，又按照收款來做增值稅申報(bào)的情況，這種情況也存在很大的做賬差異。
當(dāng)然業(yè)務(wù)越簡單的差異越小，比如前面說的餐飲服務(wù)，服務(wù)完成納稅義務(wù)產(chǎn)生，收入確認(rèn)達(dá)到時(shí)間，都是一致的。
我們?nèi)粘Ｔ诤怂銜r(shí)候要結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則以及自己企業(yè)義務(wù)特定，綜合分析一下自己企業(yè)的情況，然后確保企業(yè)核算的準(zhǔn)確性和保證納稅遵從，當(dāng)然在權(quán)衡下各方風(fēng)險(xiǎn)情況下能夠簡化核算、減少核算成本那是更好的。
稅貓：稅前測、稅平安、安心稅
【第5篇】營業(yè)稅當(dāng)月確認(rèn)收入未開票
1.如果上月會計(jì)將增值稅申報(bào)表中的未開票收入,做了銷售憑證,建議先用紅字憑證沖出上月未開票收入,再做藍(lán)字憑證,確認(rèn)對未開票收入實(shí)際金額的調(diào)整;
2.申報(bào)增值稅申報(bào)表附表一,未開票收入欄:填負(fù)數(shù),并寫申報(bào)說明,最好與稅局專管員打好招呼,能有專管員簽字最妥當(dāng).
舉例說明:
單位在四月份在增值稅申報(bào)表附列資料(表一)中第4行申報(bào)了未開具發(fā)票額144723.91元,這其中還包含部分未開發(fā)票單位領(lǐng)用的樣品.單位5月6月都沒有銷售,所以申報(bào)期報(bào)的都是空表.單位7月份的時(shí)候開具了488200.95元的增值稅發(fā)票,但是屬于國稅專管員讓我們4月份申報(bào)的未開發(fā)票中的只有250978.70元,所以我按如下報(bào)的表:在表一中第3欄,份數(shù)54份,銷售額488200.95元,同時(shí)在表一中第4欄填具:銷售額-250978.70元,表一自動(dòng)在小計(jì)中生成第5欄:銷售額237222.23元,這樣同時(shí)自動(dòng)在第7欄生成銷售額237222.23元這樣,你在增值稅申報(bào)主表中你直接在第2欄,其中:應(yīng)稅貨物銷售額,填具:237222.25元,這樣,你的主表和附表就勾稽上了.
上月未開發(fā)票的銷項(xiàng)稅,已經(jīng)申報(bào)繳稅,在本月開了票,應(yīng)該如何填報(bào)?
小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫相對簡單.當(dāng)月發(fā)生的未開發(fā)票收入和開具發(fā)票收入,都直接填寫在第一行本期數(shù)中.同時(shí)對照自身的經(jīng)營范圍,分別填在:'貨物及勞務(wù)欄'、'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)'.
小規(guī)模納稅人上月未開發(fā)票收入已經(jīng)申報(bào)繳納稅款,次月這部分收入雖開具發(fā)票,但不需要繳納稅款,在申報(bào)表上直接沖減銷售收入.
例如:小規(guī)模納稅人從事批發(fā)零售業(yè),按月申報(bào),2023年1月份取得銷售收入10萬元,其中開具發(fā)票收入9萬元,未開具發(fā)票收入1萬元.在申報(bào)1月份增值稅的時(shí)候,在申報(bào)表第一行'貨物及勞務(wù)'本期數(shù)內(nèi)填寫10萬元,需繳納稅款10萬元*3%=3000元.
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票'一窗式'票表比對準(zhǔn)備工作的通知》規(guī)定:'(四)本表第1項(xiàng)'應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額'欄數(shù)據(jù),填寫應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷售額,不包含銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口免稅貨物銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額.'
所以增值稅納稅申報(bào)表(適用小規(guī)模納稅人)發(fā)生的未開具發(fā)票收入應(yīng)填入表第1項(xiàng)'應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額'欄次,申報(bào)征收增值稅.
【第6篇】未開票收入怎么報(bào)稅
未開票收入不會報(bào)稅？那是你方法不對！來看看正確的方式吧！
一、未開票收入是什么？
顧名思意義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，取得未開票收入是因?yàn)殇N售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際意義。例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開票收入。
二、未開票收入如何申報(bào)
對一般納稅人而言：
假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為16%)。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報(bào)表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報(bào)。
因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報(bào)表填寫如下：
對小規(guī)模納稅人而言：
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報(bào)增值稅時(shí)應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報(bào)。
因此，該企業(yè)第一季度申報(bào)表填寫如下：
即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。
【第7篇】未開票收入增值稅
未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)稅收入，需要依法申報(bào)納稅的。
未開票收入日常賬務(wù)處理：
1、銷售時(shí)的會計(jì)分錄:
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額
(注釋：也就是說，即使沒有開票，也要繳納稅款的)
2、業(yè)務(wù)發(fā)生后，有需要開具發(fā)票時(shí)的會計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入--未開票收入
貸：主營業(yè)務(wù)收入-xx有限公司
“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，主要核算納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得（會計(jì)收入確認(rèn)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理：
a公司將一處閑置辦公樓對外出租，合同約定租期為3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24萬，合同約定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金與到期日收取，取得租金時(shí)開具發(fā)票。
會計(jì)賬務(wù)處理上，a公司需要分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，每月確認(rèn)租金收入為2萬（24÷12=2），而增值稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得索取銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天，即2023年租金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2023年12月31日，銷項(xiàng)稅額應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”：
a公司增值稅一般納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定：
納稅人房屋租賃增值稅稅率：
1、一般般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率11%;
2、小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;
3、個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
2023年1月—12月每月確認(rèn)收入分錄為：
借：應(yīng)收款項(xiàng) 2.22萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入/租金收入 2萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0.22萬元
2023年12月31日納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 2.64（0.22×12）萬元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.64 萬元
二者的區(qū)別在于是否發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。未開票收入是依據(jù)會計(jì)收入確認(rèn)原則已可確認(rèn)收入，同時(shí)也發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。
待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額是依據(jù)會計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可以確認(rèn)收入，但依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
(二)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
7.納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
(三)財(cái)稅[2013]106號文件營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策第四十一條規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
【第8篇】未開票收入和開票收入申報(bào)
在申報(bào)期遇到未開票收入怎么辦？后期補(bǔ)票又該如何申報(bào)？本篇文章給大家詳細(xì)講解了一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)期可能會遇到的問題，今天小編就來教教大家如何處理：
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。
2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。
3、未開票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個(gè)道理。
一般納稅人
【方法1】
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39
可以通過申報(bào)的比對，順利解鎖稅控盤。
后期補(bǔ)開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對」
我們在申報(bào)時(shí)候會提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
【方法2】
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39
可以通過比對，順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點(diǎn)，就是不填寫補(bǔ)開票的數(shù)據(jù)。
比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實(shí)這200有個(gè)過程，相當(dāng)于200（開票金額）+100（補(bǔ)票金額）-100（未開票收入金額）=200.
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報(bào)后期補(bǔ)開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補(bǔ)票申報(bào)時(shí)候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報(bào)，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報(bào)而做的申報(bào)比對。
兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則：
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額0<申報(bào)銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以，能順利通過申報(bào)比對。
如果次月40萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額40萬>申報(bào)銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對還是稅務(wù)局比對時(shí)候要求提供資料，都能說得清了。
如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。
你做過未開票收入申報(bào)和補(bǔ)票申報(bào)嗎？
你用的什么方式進(jìn)行處理的？
你所在省份是否可以直接申報(bào)，不用去大廳？
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來源：二哥稅稅念，作者：藍(lán)色螺釘
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【第9篇】營業(yè)稅有未開票收入嗎
導(dǎo)讀：納稅申報(bào)未開票收入下月怎么處理?這個(gè)問題看似簡單，但涉及到的細(xì)節(jié)問題有很多，新手朋友們需要特別注意分析。會計(jì)學(xué)堂的小編搜集了一部分相關(guān)的資料，大家可以作為參考進(jìn)行閱讀。
納稅申報(bào)未開票收入下月怎么處理?
1.7月份申報(bào)表填寫。 第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”中填寫176923.08，第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中填寫30076.92， 第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”中填寫30076.92，即可。
2.8月份將補(bǔ)交的部份開具發(fā)票。附表一中銷項(xiàng)1欄填寫包含補(bǔ)票部分的總數(shù)據(jù)，4欄未開具發(fā)票欄填寫補(bǔ)票部分負(fù)數(shù)金額。
季度納稅申報(bào)表里面營業(yè)收入包括哪些?
沒有營業(yè)收入和營業(yè)成本，并不影響你填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表(a類)季度報(bào)表，三者之間沒有必然的關(guān)系!營業(yè)外收入照實(shí)填寫就行了，全部計(jì)入營業(yè)收入：營業(yè)收入：你的賬戶上的【主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+視同銷售收入】。利潤總額：你的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表(損益表或利潤表)上的【利潤總額+或—應(yīng)納稅調(diào)整的增加或減少】。企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)中：1，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入(季度累加)
2，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(季度累加)
3，利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(季度累加)
大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是小編為大家整理納稅申報(bào)未開票收入下月怎么處理的全部內(nèi)容了。
【第10篇】未開票收入不算入營業(yè)收入
近日，某稅局對“未開票收入”為負(fù)數(shù)的企業(yè)重點(diǎn)檢查，并定性為偷稅！到底怎么回事？一起來看看吧！
01
未開票收入欄填負(fù)數(shù)
被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控
處罰事由：
（一）疑點(diǎn)排查情況 德州昭宇商貿(mào)有限公司為省局留抵退稅第二批案源，案源疑點(diǎn)為2023年1月份增值稅申報(bào)表中附表一未開具發(fā)票欄次累計(jì)為負(fù)，金額為-77000元。經(jīng)過調(diào)查，該負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生的原因是德州昭宇商貿(mào)在日常經(jīng)營活動(dòng)中對未開票收入會進(jìn)行暫估入賬。待實(shí)際開票時(shí)對未開票收入作負(fù)數(shù)沖減。截止2023年底，德州昭宇商貿(mào)有限公司共暫估入賬77000元。2023年1月，德州昭宇商貿(mào)有限公司向德州琛潤新型建材有限公司銷售砂漿約7噸，合并開具發(fā)票金額為78761.06元，沖減前期未開票收入77000元。
（二）其他涉稅問題 經(jīng)查看企業(yè)賬簿，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2023年12月出庫礦粉一批2154.65噸，未做收入未申報(bào)相關(guān)稅收。涉及金額390885.29元。以上事實(shí)有企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料、出庫單等單據(jù)為證。
處罰結(jié)果：
定性為偷稅，并處應(yīng)補(bǔ)繳稅額一倍的罰款64144.28元。
盡管上述案件中，該企業(yè)并非由于未開票收入處理問題被罰，但也是以此為引，被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控。
那企業(yè)的未開票收入應(yīng)該如何處理？怎樣才能降低風(fēng)險(xiǎn)呢？
02
即日起，未開票收入都這樣處理！
稅局上門查，也不用怕！
一、不開票一定會被罰款嗎？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：
1.發(fā)票開具要求
2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰
二、未開票收入可以不申報(bào)嗎？
不可以！
按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！
三、未開票收入如何入賬？
當(dāng)存在沒開票的收入時(shí)，入賬方式如下：
03
未開票申報(bào)操作寶典
一、申報(bào)注意事項(xiàng)
根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào)，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：
1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證
2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動(dòng)異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報(bào)！
在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報(bào)表！
（以增值稅一般納稅人為例）
案例一：
某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？
《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。
申報(bào)表應(yīng)這樣填！
案例二：
某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價(jià)值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。申報(bào)表應(yīng)這樣填！
案例三：
某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？
對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。
申報(bào)表應(yīng)這樣填！
案例四：
某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。申報(bào)表應(yīng)這樣填！
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅籌學(xué)堂整理發(fā)布
【第11篇】未開票可以確認(rèn)收入嗎
公司為新設(shè)立的增值稅一般納稅人，增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票所得），銷項(xiàng)稅額17萬元。本期已取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10張，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，未認(rèn)證。近日，公司會計(jì)致電稅務(wù)局，詢問當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證是否可以進(jìn)行零申報(bào)。
答：不可以。如果納稅人違反規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要收取滯納金和罰款。正確的做法是納稅人將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
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【第12篇】已確認(rèn)收入未開票保稅
02
未開票收入如何報(bào)稅
上面也說了，根據(jù)稅法規(guī)定，只要產(chǎn)生了納稅義務(wù)，即使沒有開票也需要納稅，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。
1、一般納稅人
對于一般納稅人而言，增值稅申報(bào)附表一《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中就單列了“未開具發(fā)票”一欄。
我們在申報(bào)的時(shí)候正常填表就行了，豬哥想提醒大家，第5列的銷售額一定要是價(jià)稅分離后的不含稅銷售額，不然就多交稅了。
另外，四川稅務(wù)局官方曾提示，發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
案例1：諸葛會稅公司(一般納稅人)9月份銷售貨物，適用稅率13%，其中一筆113元未開具發(fā)票，那么在10月征期申報(bào)時(shí)，將不含稅銷售額填寫在第5列，銷項(xiàng)稅稅
額填寫在第6列。
2、小規(guī)模納稅人
一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒有單獨(dú)的未開具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對簡單，很多欄次是共用的。
應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
舉兩個(gè)簡單例子：
(1) 享受小微免征
如果季度銷售額未超過30萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，未開票收入直接填寫第9欄次“免稅銷售額”中。
案例2：小規(guī)模納稅人諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))，三季度銷售貨物業(yè)務(wù)情況：
開具1%征收率普票202,000元(含稅)；
開具1%征收率專票20,200元(含稅)；
開具3%征收率普票20,600元(含稅)；
未開具發(fā)票10,100元(含稅)。
(假設(shè)適用疫情期間增值稅減免政策)
銷售額以及減免額：
季度未超過30萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，但是開具的專票部分仍需要交稅。
那么，填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，未開票收入10,000直接填寫第9欄次“免稅銷售額”中。另外，享受疫情減免需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：
另外，享受疫情減免需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：
如果是個(gè)體戶的話，小微企業(yè)免征增值稅銷售額需要填寫第11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和第19欄次“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”。
銷售額以及減免額：
季度超過30萬元，無法享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，需全部銷售額納稅。
那么，填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，未開票收入10,000直接填寫第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”中。
另外，享受疫情減免需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：
注意，開具了3%征收率的普通發(fā)票仍可以享受3%減按1%征收的增值稅優(yōu)惠。
【第13篇】補(bǔ)交上年度未開票收入
對于企業(yè)來說，所有的收入都需要開票。但是現(xiàn)實(shí)情況則是有些買家本身就不需要發(fā)票進(jìn)行抵扣，開票給他沒什么意義。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)雖然沒有開具發(fā)票，不過已經(jīng)有了相應(yīng)的收入，那么這筆收入如何處理？
金稅四期之前的處理方式就比較粗暴了，既然不用開票，那么資金也不用匯入公戶了，直接以私人的賬戶收款。這樣既不用開具發(fā)票同時(shí)不用繳納增值稅、企業(yè)所得稅及分紅個(gè)稅，明顯的偷逃稅的行為?，F(xiàn)在金稅四期系統(tǒng)上線之后，這類的交易是重點(diǎn)關(guān)注對象。一旦銀行及稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，那么不好意思，補(bǔ)繳稅款，支付滯納金，再交點(diǎn)罰款。
現(xiàn)在的處理方式有兩種，一種是無論對方是否要發(fā)票，該開不該開的都給他開了，所有的走賬都走公戶，保證“三流合一”。還有一種方式就比較寬松了，只要有收入，公戶私人賬戶都行，不過所有私人賬戶收的錢全部都匯入到公戶。而后，需要開票的客戶正常開票，不需要開票的客戶直接申報(bào)不開票收入即可。
這里有個(gè)小知識點(diǎn)，不用所有的錢都匯入公戶，有的時(shí)候客戶直接微信或者支付寶給你了，你還能不收啊？后面直接匯入公司的公戶，然后公司申報(bào)收入即可。
以上的兩種處理方式都沒什么問題。不過第一種方式目前接觸的企業(yè)沒有這么干的。原因相信大家都能想到，太麻煩了。本文主要討論的就是第二種方式。
以當(dāng)前的市場情況為前提，上篇文章舉例是裝修行業(yè)，本次還是以他為例，這里還是說家裝行業(yè)。一般幫助個(gè)人家庭裝修很少直接開票，除非對方有要求，否則不開票。那么這筆錢是否需要申報(bào)？
按照稅法規(guī)定是一定要申報(bào)的，不過現(xiàn)實(shí)的情況申報(bào)的相對比較少。比如，做了10單，可能就申報(bào)了1單。這個(gè)其實(shí)也沒什么關(guān)系，不過如果一單不開票收入都沒申報(bào)，那就是給自己的企業(yè)找事情了。
大家可以自己審視一下自己企業(yè)所處的行業(yè)，實(shí)際情況當(dāng)中是否有很多的買方并不需要發(fā)票，而后你就沒給他們開具。如果這種情況有，而且你企業(yè)從未申報(bào)過不開票收入，那么你覺得現(xiàn)實(shí)嗎？這種事情在我看來和企業(yè)有沒有廢料買賣的收入一樣，有沒有是原則問題，有多少是態(tài)度問題。這里有個(gè)度的問題，需要企業(yè)自己掌握。
昨天寫無票支出的時(shí)候,稍微翻看了一下相關(guān)的案件，發(fā)現(xiàn)了與之相對的沒申報(bào)不開票收入也被查了。所以就想到了今天的內(nèi)容，無票支出的處理實(shí)際上就是業(yè)務(wù)流程和供應(yīng)商都管理，而不開票收入實(shí)際上考驗(yàn)的是企業(yè)經(jīng)營者的策略和格局了。別把稅務(wù)局的老師當(dāng)傻子，都是正常人，人家知識和見識又比我們要多，怎么可能不知道目前企業(yè)老板們的一些所謂的“節(jié)稅小策略”？
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【第14篇】未開票收入的稅務(wù)處理
未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。
未開票收入申報(bào)會被罰？未開票收入到底怎么申報(bào)？如何申報(bào)增值稅？后期補(bǔ)票又怎么申報(bào)？今天頭條君陪大家一起來學(xué)習(xí)！
1
沒開發(fā)票，做了未開票收入
稅務(wù)局要罰款！
問題：
我是一個(gè)培訓(xùn)公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，2023年8月，稅務(wù)局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報(bào)了158萬營業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！
我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報(bào)，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！
請問，這處罰是否合理？
國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：“第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2023年第1號）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。
因此，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時(shí)限開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
注：這個(gè)案例，實(shí)務(wù)中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關(guān)的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。
2
即日起，未開票收入都這樣處理！
稅局上門查，也不用怕！
一、未開票收入報(bào)稅一定會被罰款嗎？
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：
1.發(fā)票開具要求
2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰
二、未開票收入可以不申報(bào)嗎？
不可以！
按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！
三、未開票收入如何入賬？
當(dāng)存在沒開票的收入時(shí)，入賬方式如下：
3
未開票申報(bào)操作寶典
一、申報(bào)注意事項(xiàng)
根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào)，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：
1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動(dòng)異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報(bào)！
在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報(bào)表！
(以增值稅一般納稅人為例)
案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？
《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。
申報(bào)表應(yīng)這樣填！
案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價(jià)值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？
按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。
申報(bào)表應(yīng)這樣填！
案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？
對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。
申報(bào)表應(yīng)這樣填！
案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。
申報(bào)表應(yīng)這樣填！
4
未開票收入如何界定？
一圖給你說清楚
來源：梅松講稅、財(cái)稅蜂語。
【第15篇】未開票收入后期開票
不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。
1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。
2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。
3、未開票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個(gè)道理。
當(dāng)然，如果后期不再開票，那后期也不用再申報(bào)了。
一般納稅人
方法1
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39
可以通過申報(bào)的比對，順利解鎖稅控盤。
后期補(bǔ)開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。
在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。
比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對」
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對」
我們在申報(bào)時(shí)候會提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
方法2
發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。
比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300
當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39
可以通過比對，順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。
說的簡單點(diǎn)，就是不填寫補(bǔ)開票的數(shù)據(jù)。
比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實(shí)這200有個(gè)過程，相當(dāng)于200（開票金額）+100（補(bǔ)票金額）-100（未開票收入金額）=200.
增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200
當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報(bào)后期補(bǔ)開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補(bǔ)票申報(bào)時(shí)候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報(bào)，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報(bào)而做的申報(bào)比對。
兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則：
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額0<申報(bào)銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以，能順利通過申報(bào)比對。
如果次月40萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬。
1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。
開票金額40萬>申報(bào)銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。
所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。
所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對還是稅務(wù)局比對時(shí)候要求提供資料，都能說得清了。
如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。
【第16篇】未開票收入如何報(bào)稅
未開票收入，說白了就是沒有開具發(fā)票的收益。在現(xiàn)實(shí)銷售中，有些銷售金額較小，且是對普通合伙人銷售的，許多都不怎么開具發(fā)票（例如買一袋鹽）。
未開票收入如何申報(bào)？怎樣才能申報(bào)稅務(wù)？后面補(bǔ)票又如何申報(bào)？今天就一起來學(xué)習(xí)吧！
什么叫未開票收入？
必須要申報(bào)嗎？
一部分小規(guī)模納稅人覺得申報(bào)稅務(wù)只填寫開稅票收益，實(shí)際上這類理解是不正確的！
首先來看一下，什么叫未開票收入？
操作實(shí)務(wù)中存在，公司（小規(guī)模納稅人，）向顧客（尤其是個(gè)人）銷售貨物或是生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司，銷售、隱形資產(chǎn)，收賬款后，顧客并沒有索要專用發(fā)票，按照規(guī)定增值稅納稅法律義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填寫。
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