一般納稅人暫估入庫的賬務處理（16篇）

【第9篇】一般納稅人計提稅金明細表

一般納稅人增值稅用不用計提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進項稅額100*13%=13萬元；當期該指原料經(jīng)過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。

剛a公司當期應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=19.5-13=6.5萬元

當月主要賬務處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當月銷售出庫：

借：應收賬款 1695000

貸：主營業(yè)務收入 1500000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 195000

3、為核算當期增值稅額，期末將進項稅和銷項稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 195000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 130000

應交稅費-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎上，計提當月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應交稅費-城市維護建設稅 4550

應交稅費-教育費附加 1950

應交稅費-地方教育費附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應交稅費-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應交稅費-城市維護建設稅 4550

應交稅費-教育費附加 1950

應交稅費-地方教育費附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅” “未交增值稅” “預交增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費—— 應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的增值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

三、增值稅是否需要計提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應交稅費-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關的附加稅需要進行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項稅和進項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當期記賬了，期末只需要在”應交稅費-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當期利潤，為符合”權(quán)責發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當期先進行計提，然后在次月支付時進行回沖或補計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應交稅費“科目核算，而是在實際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因為企業(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況， 不需要預計應納稅金額，同時也不存在和稅務機關結(jié)算或清算的問題。

【第10篇】一般納稅人開什么發(fā)票

一張表就夠了：勞務派遣中全額、差額征稅開票問題一表匯總

下面我們來梳理一下，一般納稅人與小規(guī)模納稅人各自適用的開具發(fā)票的方式，：

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第11篇】增值稅一般納稅人管理辦法

概述

會計張問：請問申報增值稅時的銷售收入是否僅指開具增值稅發(fā)票的收入呀？

小編回答：不是哦！申報增值稅時的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！

內(nèi)容

未開票收入

《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。有些面向個人消費者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應當承擔納稅義務，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

視同銷售收入

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產(chǎn)品贈送客戶，或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進行視同銷售處理，同時在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

預收款收入

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四項規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

對于以上兩種預收款收入，納稅義務已經(jīng)發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應該在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

稽查查補收入、納稅評估收入

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。因此，企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入。在增值稅申報表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報增值稅，可以在此欄中填列稽查查補收入。

總結(jié)

通過以上分析，納稅小伙伴是不是已經(jīng)明白了？大家一起來學習……（中稅答疑）

【第12篇】一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

關于題主問的注冊公司選小規(guī)模還是一般納稅人，下面給大家做個詳細的介紹。

通常來說，一家公司或個體戶登記開業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。它就被默認成為了小規(guī)模納稅人

從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人有兩種途徑

一是自愿申請，只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件，就可以自愿申請認定為一般納稅人。二是被動申請，如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達到一定的標準（不同行業(yè)有所不同，幾十萬到數(shù)百萬不等），就必需去申請認定為一般納稅人。

1、小規(guī)模納稅人

1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）；不能按規(guī)定報送有關稅務資料

2、一般納稅人

1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進行健全的會計核算；能按規(guī)定報送有關稅務資料。

注冊公司，是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1、看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人。

2、看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3、看抵扣

如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4、看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

代辦執(zhí)照可以聯(lián)系小福，小福就是專業(yè)做這一塊的！

【第13篇】一般納稅人貸款

做企業(yè)稅貸的朋友要注意喔！

稅貸是銀行企業(yè)為納稅企業(yè)提供的貸款，這種貸款是不需要抵押和擔保，純信對企業(yè)的要求沒有抵押需要的材料那么復雜，只需要正常經(jīng)營，想申請低息的產(chǎn)2萬以上，年開票100萬以上。可以貸出納稅額6-15倍左右。還款方式還是比較靈活的，先息后本，后息后本，等額本金，隨借隨還。如果企業(yè)的開戶行直接是申請貸款的銀行可以直接操作，正常情況下當天就可以放款啦，如果企業(yè)沒有想要申請貸款的開戶行，那只能先預審額度或者先因為每家銀行申請的條件準則不是統(tǒng)一噠。那么開戶需要什么材料呢？請您往下看開戶清單吧。

開戶資料清單：1、營業(yè)執(zhí)照正本；2、開戶許可證（三證合一忽略）3、法人身份證原件4、公章、財務章、私章；5、租賃合同原件；6、公司場地照片（有的需要驗點）那么企業(yè)需要的資質(zhì)條件有哪些呢？請往下看吧！一、【企業(yè)要求】1、營業(yè)執(zhí)照注冊和實際經(jīng)營1-2年以上；2、企業(yè)連續(xù)一年納稅總額（增值稅和所得稅等總額）達1萬以上；3、近半年未變更企業(yè)法人；4、企業(yè)必須有實際經(jīng)營場所；（前期驗點也是用到的）二、【申請人的條件】1、年齡一般要求年滿18-65周歲；2、一般要求法人申請或者股東申請占股20%以上，有些銀行也接受股東（占股一般20%以上）或?qū)嶋H控制人申請！三、【納稅評級要求】納稅評級標準共有五檔：a/b/c/d/m級，目前絕大部分銀行申請稅貸要求a級或b級，也有少數(shù)一些銀行可以接受m級或c級（通過的概率很低，但是新企業(yè)納稅等級是m級的，企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好，納稅額度較多，這個影響不是很大）注： 納稅信用級別是指稅務機關根據(jù)納稅人履行納稅義務情況，就納稅人在一定時期內(nèi)的納稅信用所評定的級別。

納稅評級標準共有五檔：a級：考評分在90分以上；（a級以上的就不用了說的，只要申請都能下款）b級：年度評價指標70分以上不滿90分；m級：新企業(yè)年度內(nèi)無收入且70分以上；c級：年度評價指標40分以上不滿70分；d級：考評分在40分以下或直接判級確定；按照優(yōu)劣順序，從a級到d級依次遞減，五檔中a級是頂級，d級最差。四、【納稅數(shù)據(jù)要求】1、0申報稅次數(shù)不能過多，不能連續(xù)半年以上0申報或無規(guī)律性申報，反映企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)是否良好；2、企業(yè)銷售額和盈利狀況：開票環(huán)比下降50%以上，或者只有增值稅，沒有所得稅，企業(yè)不盈利；3、企業(yè)納稅存在滯納金的次數(shù)，不能存在滯納金未處理狀況；

五、【信用數(shù)據(jù)要求】信用數(shù)據(jù)包過企業(yè)和企業(yè)主的負債、征信及法律責任：1、企業(yè)信用要求：企業(yè)信用記錄良好，無不良記錄；2、征信情況：企業(yè)和申請人的征信不能存在嚴重逾期情況且當前不能逾期；3、負債情況：負債比不能過高，企業(yè)已授信貸款的銀行數(shù)一般不能超過2-3家，具有一定的償債能力；4、法律訴訟：企業(yè)和法人股東不能存在未結(jié)案的訴訟糾紛（已結(jié)案部分銀行可以接受。視案件具體情況而定）；

以上是銀行對大部分企業(yè)稅貸的申請條件要求，不同銀行具體要求會有一些差異，詳情可以隨時咨詢我哈，幫助企業(yè)跟同業(yè)排憂解難。

【第14篇】工程類一般納稅人稅率

熱點問題一

關于農(nóng)民工的工資由甲方代發(fā)的情況下，個人所得稅的扣繳義務人是誰的問題。

答復：

不論農(nóng)民工工資由誰代發(fā)，其所得收入的個人所得稅的扣繳義務人均為對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位。

參考一：

《中華人民共和國個人所得稅法》（2023年修正）

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

參考二：

國稅函發(fā)[1996]602號《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》

第三條、關于扣繳義務人的認定：按照個人所得稅法的法規(guī)，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務人。

參考三：

《保障農(nóng)民工工資支付條例》第三十一條 工程建設領域推行分包單位農(nóng)民工工資委托施工總承包單位代發(fā)制度。

分包單位應當按月考核農(nóng)民工工作量并編制工資支付表，經(jīng)農(nóng)民工本人簽字確認后，與當月工程進度等情況一并交施工總承包單位。

施工總承包單位根據(jù)分包單位編制的工資支付表，通過農(nóng)民工工資專用賬戶直接將工資支付到農(nóng)民工本人的銀行賬戶，并向分包單位提供代發(fā)工資憑證。

熱點問題二

關于建筑工地的包工頭代開發(fā)票是否需要由支付方履行扣繳個人所得稅的義務以及能否差額征收增值稅的問題。

答復：

1、屬于經(jīng)營所得，已經(jīng)在稅局繳納了經(jīng)營所得的個稅，因此支付方不需要再履行扣繳個人所得稅的義務了。

2、取得自然人代開的分包工程款發(fā)票，可以作為簡易計稅中差額征收的扣除，稅務上允許的。

參考一：

新《個人所得稅法》（主席令第九號）第二條規(guī)定，居民個人取得經(jīng)營所得應當繳納個人所得稅。第六條規(guī)定第（三）項規(guī)定，經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

參考二：

《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》 （國家稅務總局公告2023年第61號）第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）利息、股息、紅利所得；（六）財產(chǎn)租賃所得；（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（八）偶然所得。

參考三：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定(三)銷售額。9.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

熱點問題三

關于自然人代開發(fā)票的地點是否與施工地點相關的問題。

答復：

當然有關。其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅！

參考一：

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條第（三）項規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

參考二：

根據(jù)財稅【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條增值稅納稅地點為：

(一) 固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

(二) 非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

(三) 其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

(四)扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

熱點問題四

關于異地跨省施工人員的個人所得稅到底是應該在機構(gòu)所在地申報還是異地施工地全員全額申報的問題。

答復：

跨省施工的工程項目應該在項目所在地辦理全員全額申報繳納工資薪金個人所得稅。

參考：

根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）相關規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

熱點問題五

關于建筑施工企業(yè)，在施工現(xiàn)場甲方的水電，取得甲方水電費分割單，是否允許所得稅前扣除的問題。

答復：

不可以！只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，才有可能采取分攤方式。本條的適用范圍不宜擴大。

房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場所需的水電費，不適用本條規(guī)定。

注意：共同承擔的應稅勞務支出，分攤費用時，可以采用分割單入賬在稅前扣除。

是應稅勞務，不是應稅貨物，水電屬于貨物不是勞務。

參考：

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

熱點問題六

關于建筑施工企業(yè)，平時既有建筑服務、也對外銷售建筑材料，該筆業(yè)務屬于混合銷售還是兼營的問題。

答復：

不一定。

混合銷售注意2個同一：同一個客戶，同一項銷售行為，兩者間具有關聯(lián)性！

比如：銷售貨物，同時提供運輸服務。

兼營業(yè)務注意2個兩：經(jīng)營2種以上業(yè)務、面向2個以上客戶。

參考一：

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

參考二：

《國家稅務局2023年第11號公告》

納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

熱點問題七

關于建筑公司，經(jīng)常發(fā)生一些共同管理費用，例如：水電費用、差旅費用、培訓費用、咨詢顧問費用、會議費用、辦公樓的裝修費用等，既服務于簡易計稅項目也服務于一般計稅項目，是否允許全部抵扣增值稅的問題。

答復：

共同管理費用中的增值稅進項稅額必須要在一般計稅項目和簡易計稅項目中，按照一定的分攤方法進行分攤，分攤給簡易計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額不可以抵扣，只有分攤給一般計稅項目的管理費用中的增值稅進項稅額才可以抵扣。

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

熱點問題八

關于建筑公司，與發(fā)包方簽訂建筑合同，授權(quán)其他分公司納稅人提供服務，由分公司給甲方開具發(fā)票并收取款項，甲方收到分公司的發(fā)票可否抵扣的問題。

答復：

甲方收到分公司的發(fā)票可以抵扣進項稅。

參考：

國家稅務總局公告2023年第11號第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱'第三方'）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

熱點問題九

關于異地施工的工程，若是不預繳增值稅，是否存在風險以及如何處罰的問題。

答復：

是的，需要異地預繳增值稅等。

增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于45萬元不需要在異地預繳增值稅。

參考一：

國家稅務總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（2023年第17號公告）：

第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

參考二：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

參考三：

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第5號，第一條、第五條

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

熱點問題十

關于建筑業(yè)企業(yè)異地的工程項目是否必須設立分公司或子公司的問題。

答復：

不需要。

按照現(xiàn)行規(guī)定，異地施工項目需要按照2%或3%預繳增值稅，需要按照實際收入的0. 2%預繳企業(yè)所得稅，已經(jīng)起到了平衡各地財政利益的作用，沒有必要強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設立分公司或子公司。

參考一：

根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號規(guī)定，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標，嚴禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設立分公司或子公司，為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。實務中，有些地方會為爭奪稅源，要求成立分公司，增值稅及企業(yè)所得稅等全部在當?shù)乩U納。

參考二：

有些省級住建部門也有類似規(guī)定，比如江西的贛建招(2018) 11號文件明確，各級建設行政主管部門不得把要求外地建設類企業(yè)在本地設立分公司、子公司、生產(chǎn)基地等作為招投標的前置條件。

【第15篇】一般納稅人管理辦法

根據(jù)總局第43號令《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，對銷售額達標未申請登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人進行監(jiān)控和處理是基層稅務管理分局的一項職責，為規(guī)范此項業(yè)務的操作，筆者將政策規(guī)定進行篩選和歸納，以便指引基層工作，降低執(zhí)法風險。

部分地市工作通知要求

一、查詢路徑

金三——查詢統(tǒng)計（核心征管）——認定—— 銷售額達標未申請登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人清冊，處理狀態(tài)選擇“全選”，根據(jù)需要選擇“錄入日期起”。

金稅三期

查詢模塊

二、查詢時間：

建議指派專人按日（尤其是2、5、8、11四個月的3-12日）登錄上述路徑查詢達標未申請清冊，對清冊中的納稅人逐戶進行銷售額審核，對確屬銷售額達標的小規(guī)模納稅人制作下達《稅務事項通知書》。

三、《稅務事項通知書》制作與下達

制作路徑：金三——管理服務——稅務事項通知書制作

通知書制作模塊

注意事項：

事由： 應辦理增值稅一般納稅人登記告知

依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）

通知內(nèi)容：你（單位）年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準，應在收到《稅務事項通知書》后5日內(nèi)（申請辦理增值稅一般納稅人登記截止日期： 年 月 日）向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至辦理相關手續(xù)為止。

四、后續(xù)監(jiān)控

對收到《稅務事項通知書》后5日內(nèi)未向稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)的小規(guī)模納稅人，采取以下措施：

制作《業(yè)務事項內(nèi)部通知書》通知大廳：

1、納稅期限由季調(diào)整為月；

2、調(diào)減增值稅普通發(fā)票用票量和最高開票限額；

3、停止領用（含代開）增值稅專用發(fā)票；

4、每月申報期內(nèi)（直至納稅人辦理一般納稅人手續(xù)為止）對其增值稅申報情況進行審核，核實是否按銷售額和稅率計算應納稅額，是否抵扣進項稅額。

五、案例解析

某企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經(jīng)營期銷售額為650萬元，超過500萬元，應自2023年第二季度申報期結(jié)束后的7月16日至7月30日內(nèi)自行到稅務機關辦理一般納稅人登記；未按規(guī)定時限辦理的，稅務機關應在7月31日至8月4日的5日內(nèi)下達《稅務事項通知書》，要求其在5日內(nèi)到稅務機關辦理一般納稅人相關手續(xù)。假設稅務機關8月3日下達《稅務事項通知書》，則納稅人應在8月4日至8月8日的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果逾期未辦理，則從2023年9月份所屬期開始，該企業(yè)應按月申報納稅，并且按照銷售額和稅率計算應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得領用專用發(fā)票。

附：相關政策要點

一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人

（一）超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除財政部、國家稅務總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

（二）未超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

二、辦理一般納稅人登記的時限

納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

（一）《稅務事項通知書》告知的事項

《稅務事項通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應當包括：納稅人年應稅銷售額已超過規(guī)定標準，應在收到《稅務事項通知書》后5日內(nèi)向稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

（二）辦理期限的順延

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

三、一般納稅人的生效時間

一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

【第16篇】一般納稅人納稅標準

1、什么是差額征稅？

全面營改增后，對增值稅來說，計算銷售額基本的原則仍是全部價款和價外費用，但在試點過渡政策中，有一些允許差額征稅的規(guī)定。需要注意的是，差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。

2、差額征稅銷售額是含稅的嗎？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

3、差額計稅的是以差額前還是差額后的銷售額確定是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠？

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》 中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

4、納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額征稅，銷售額怎么計算？

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

5、應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準需要辦理一般納稅人登記，其中銷售額是差額前還是差額后？

銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

有任何稅務疑問、知識產(chǎn)權(quán)等相關問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來源于網(wǎng)絡，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學習交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說明外，推送稿件及圖片均來自網(wǎng)絡及各大主流媒體。版權(quán)歸原作者所有。除非無法確認，我們都會標明作者及出處，如有侵權(quán)，請及時后臺聯(lián)系處理，謝謝！