小規(guī)模和一般納稅人哪個好（16篇）

【第1篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個好

前段時間，有朋友問我，開公司的話，是申請小規(guī)模納稅人好，還是申請一般納稅人好呢？我認為，要選擇好這兩個主體公司形式，我們需要結合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預計年銷售收入達到500萬以上的，從這個角度看，申請一般納稅人會更好些。如果是月銷售額在10萬以下的，建議申請小規(guī)模納稅人好些，因為可以更好享受增值減免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對的客戶群對發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開具增值稅專用發(fā)票的，這時候，你就只能申請一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負的問題。一般來說，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進項，那它可以抵扣進項就一定最好嗎？也不一定。要分析這個稅負的問題，那就從財務的角度去算計一翻了，就是這個“稅負無差別點”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來測算，根據(jù)“稅負無差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當增值率r為33.9%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負是一樣的。當增值率大于33.9%時，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計算得出對應的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問題。與企業(yè)所得稅相關的，就是一系列費用的問題，可否取得與費用相關的成本發(fā)票是關鍵，如果無法正常獲取費用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時，是要進行調整的，就可能會導致利潤增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對企業(yè)也是一種無形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國家稅收的角度去考慮，對一般納稅人的管控會相對比小規(guī)模納稅人嚴格許多，無論是從納稅申報，會計核算的完整、準確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對財務管理的要求程度來考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認為并不是說選擇哪個主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個主體更為合適。對于這兩個主體的選擇，其實也是稅務籌劃的一種方式。

【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率

中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？

增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：

（1）增值稅。增值稅屬于國稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開出去的發(fā)票屬于當月的銷售收入，開票的金額為當月收入的含稅額。其計算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進行抵扣，即只要開了發(fā)票就需要繳稅。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅（以下簡稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。

（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說，如果小規(guī)模納稅人這個月需要交增值稅，就要交附加稅。

（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤總額的25%。其中，利潤總額=收入-成本-費用（日常生活的開支），也就是俗稱的毛利。在這一點上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車費都可以進行報銷，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據(jù)是不可以報銷的。

（4）個人所得稅。個人所得稅每個月都需要申報，財務人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時還要加蓋公司公章。當前，國家對個人工資的扣除額是5000元，超過5000元就要交稅，具體適用稅率可在網(wǎng)上進行查詢。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說明。

tips：

按時完成納稅申報關乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財稅安全。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，其一定要詳細了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對報稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財稅風險，實現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。

【第3篇】小規(guī)模納稅人地稅如何申報

小規(guī)模納稅人營改增如何報稅？小規(guī)模納稅人公司稅務一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務登記證的次月起，就要開始申報繳稅。小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在公司報稅基本上都是采用網(wǎng)上申報，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報繳稅。

網(wǎng)上申報一般都是登陸當?shù)囟悇障到y(tǒng)。首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側有“辦稅服務廳登錄”。進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄”。輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

納稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務局”。進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

國稅和地稅都需要申報，地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務辦理綁定。

營改增后小規(guī)模納稅人什么時候報稅？

小規(guī)模納稅人和個體戶現(xiàn)在是按季申報，也就是每年的1、4、7、10月為申報期，季度銷售額不超過9萬不交稅。

國家稅務總局發(fā)布《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人季銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅和營業(yè)稅，不再按月核定銷售額。

小規(guī)模納稅人交通運輸業(yè)是怎么繳稅的？

按照營業(yè)稅條例規(guī)定，交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅征收范圍，稅率為3%，交通運輸業(yè)不分小規(guī)模和其他（一般）類型納稅人。

增值稅納稅人分增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，既然你們是小規(guī)模納稅人，只能購買增值稅普通發(fā)票，沒有資格購買增值稅專用發(fā)票。

【第4篇】小規(guī)模納稅人地方稅費優(yōu)惠問題

納稅籌劃是建立在合法的前提下，利用好國家的稅費優(yōu)惠政策是首選，企業(yè)負責人和財務人員一定要了解本行業(yè)的稅費優(yōu)惠政策。我的文章主要幫助的是小企業(yè)，老板們一定要懂財稅知識。

稅收優(yōu)惠，是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。翻譯成白話，就是國家想幫助誰扶持誰就會針對誰出臺優(yōu)惠政策。

小企業(yè)單個體量不大，但是解決了就業(yè)，社保等大問題，是國民經(jīng)濟重要的組成部分，抵抗風險能力比較弱。國家這幾年密集出臺了針對小企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策，扶持態(tài)度不言而喻，作為小企業(yè)一定要用好用盡國家的優(yōu)惠政策。

一、企業(yè)一般繳納哪些稅費：

1、18個稅種：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅和耕地占用稅。其中有12個稅種已經(jīng)立法。

重要的常見的稅種是增值稅、所得稅（企業(yè)和個稅）、附加稅等

2、7種費：教育費附加、文化事業(yè)建設費、社保費（含養(yǎng)老醫(yī)療失業(yè)工傷大?。?/p>

3、2種基金：廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、水利防洪基金。

4、代收費：地方教育費附加、工會經(jīng)費，殘疾人保障金等也由稅務代收。每個地區(qū)每個行業(yè)不同，每個企業(yè)需要繳納的代收費不同。比如重慶的土地閑置費、城鎮(zhèn)垃圾處理費也由稅務代收。

這里是簡單羅列交那些稅費，可以看出來企業(yè)的負擔是非常重的。如果單純?yōu)榱松倮U稅而少交，風險非常大，也容易被查到。

二、優(yōu)惠方法有14種（可能還不止）：

稅費的優(yōu)惠比較繁雜，花樣也多，比如有減稅、免稅、延期納稅、出口退稅、再投資退稅、即征即退、先征后返、稅收抵免、投資抵免、起征點、免征額、加速折舊、加計扣除、減計收入等

三、優(yōu)惠是分稅種優(yōu)惠的，就是不同的稅種有不同的優(yōu)惠方法。

看到這里是不是亂了，幾十種稅費+14種優(yōu)惠方法+不同的稅種不同的優(yōu)惠方法=老板和財務不知道能享受那些優(yōu)惠了。

我們站在小企業(yè)角度，分稅種看下能享受那些優(yōu)惠，企業(yè)的大小通常以銷售額來分

一、小規(guī)模企業(yè)增值稅優(yōu)惠：

不分行業(yè)以12個月累計銷售額500萬為界，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1、小規(guī)模企業(yè)免銷售額優(yōu)惠， 小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元（季度銷售額45萬）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

這個優(yōu)惠針對的是開出去的普票和無票收入，如果開出去的是專用票，不管超沒超15萬（季度銷售額45萬）都要繳稅。比如季度銷售總額沒有超過45萬，開專票部分繳稅，開普票部分免稅。

2、小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率優(yōu)惠：除了上面的免銷售額外，還有降低征收率的優(yōu)惠。小規(guī)模企業(yè)的征收率是3%，2023年的優(yōu)惠是由3%減按1%執(zhí)行，此項優(yōu)惠延續(xù)的文件還沒有出臺，但是開票系統(tǒng)有通知，大概率會延續(xù)到2023年12月31日。

應納增值稅稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%。

3、小規(guī)模企業(yè)附加稅優(yōu)惠：繳納了增值稅后還需要繳納附加稅，申報系統(tǒng)會自動計算。

自2023年1月1日起，對“六稅兩費”的稅收優(yōu)惠政策目前暫繼續(xù)延續(xù)減按50%的稅率進行征收。

六稅兩費中的“六稅”是指印花稅（不含證券交易印花稅）、資源稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅；而“兩費”是指地方教育附加與教育費附加。

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、減額+降稅率優(yōu)惠： “小型微利企業(yè)”出至于企業(yè)所得稅法及其實施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面（小規(guī)模企業(yè)是增值稅里面的說法）。小型微利企業(yè)同時符合三個條件：資產(chǎn)規(guī)模不超過5000萬；從業(yè)人數(shù)不超過300人；應納稅所得額不超過300萬。

申報系統(tǒng)會通過提交的財報會自動識別是不是小微企業(yè)，小微企業(yè)可能是小規(guī)模企業(yè)，也可能是一般納稅人。

小微企業(yè)的所得稅是分兩段算：

小微企業(yè)年度應納稅所得額（理解為毛利、稅前利潤）沒有超過100萬元部分，則計入到應納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額+年度應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的部分，應納稅所得額是減按50%的稅率進行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。

1）、翻譯成白話就是公式：

應納所得稅=a段（毛利100萬內(nèi)）*稅率2.5%+b段（毛利100-300萬內(nèi)）*稅率10%

這里的稅率不是國家規(guī)定的，是推算出來的綜合稅率。如果總金額在a段內(nèi)，b段就是0。

應納所得稅=100萬內(nèi)部分*12.5%*20%+（100-300）萬部分*50%*20%

2）、應納稅所得額大于300萬（不是小微企業(yè)了）沒有所得稅優(yōu)惠：301萬*25%

2、不超過500萬的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除

3、研發(fā)費用稅前加計扣除

所得稅的優(yōu)惠有很多，就不列舉了，一般會計都知道。

三、其他稅費優(yōu)惠

印花稅：2023年1月1日-2023年12月31日對金融機構對小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅。

工會經(jīng)費：對小微企業(yè)2023年12月31日的工會經(jīng)費，實行全額返還支持政策繼續(xù)執(zhí)行。

殘保金：殘保金根據(jù)各地政策執(zhí)行

殘保金分檔優(yōu)惠：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到1.5%比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘保金。

殘保金免征政策：在職職工小于等于30人，可以免征。

總結：上面提到的增值稅+所得稅+附加稅的優(yōu)惠，不分行業(yè)都可以疊加享受，實際上國家對小微企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)的優(yōu)惠扶持力度是非常大的。尤其是小規(guī)模企業(yè)+小微企業(yè)的，優(yōu)惠可以做到膝蓋斬了。這些優(yōu)惠不需要去申請，申報表上自動計算自動享受。稅務局這幾年也把企業(yè)享受稅費優(yōu)惠當重要工作抓。

老板們把企業(yè)的數(shù)據(jù)往上面一套就知道要交好多稅，如果企業(yè)正常經(jīng)營，正常做賬報稅，做好籌劃完全可以合法的大幅度降低稅負，沒必要為了少繳稅而少交。老板們把精力放在如何拓展業(yè)務上，銷售額越大享受的優(yōu)惠越大，籌劃的空間也越大。

新成立企業(yè)、小規(guī)模轉一般納稅人、注銷企業(yè)等關鍵時點考慮清楚后再行動。多點工資請個有經(jīng)驗、負責任的會計是非常值得的。

祝各位老板，生意興隆！虎年發(fā)大財！

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【第5篇】小規(guī)模納稅人所得稅定額征收

小規(guī)模納稅人的問題近些年來不斷增加，很多小規(guī)模企業(yè)都深受其困擾。比如說小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？那么今天我們就來看看這些問題該怎么辦。

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？

小規(guī)模納稅人如何報稅

當前，我國小規(guī)模納稅人報稅既可以選擇按月度來進行，也可以選擇按季度來進行，而且其稅率通常為3%。不過，由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營初期業(yè)務規(guī)模較小，因此在一個納稅周期內(nèi)可能未發(fā)生應稅行為，這時候小規(guī)模納稅人就可以注明當期無應稅事項，進行零申報。不過，小規(guī)模納稅人企業(yè)零申報的時間不宜過長，若是其一直零申報，當?shù)囟悇諜C關就會對其進行調查，并對企業(yè)進行納稅評估。如若在評估后發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷漏稅行為，那么不僅需要企業(yè)補足稅金，還會給予企業(yè)一系列處罰，并收取一定的滯納金和罰款。因此，有關于零申報具體適用情況，還需要企業(yè)進行詳細了解和把握。

當前，國家對于小規(guī)模納稅人報稅主要采取三種征收方式，分別為：查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中，所謂查賬征收，主要是指稅務機關根據(jù)納稅人提供的賬目表來了解企業(yè)的經(jīng)營情況，然后依照相關的稅率來計算企業(yè)應該繳納的稅款;查定征收是指稅務機關根據(jù)小規(guī)模納稅人公司的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備等等因素，來對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售額進行核定，并據(jù)以征收稅款;而定期定額征收則是指稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額的辦法，以此為依據(jù)進行征稅的征收方式。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收

小規(guī)模納稅人連續(xù)12個自然月的銷售額在500萬以下，對于小型微利企業(yè)所得稅有最新的優(yōu)惠政策，應納稅所得額在100萬以內(nèi)的，所得稅稅率為5%，應納稅所得額在100萬-300萬之間的，稅負為10%。作為小規(guī)模納稅人，其應納稅所得額一般都不會超過100萬，其企業(yè)所得稅，有兩種計算方法。

第—種是核定征收。

這種主要是針對賬目不全不正規(guī)，無法真正反映成本費用收入等情況，由稅務機關根據(jù)其經(jīng)營情況，依據(jù)應稅所得率計算應納稅所得額，在進行所得稅的核算征收。

比如，某小規(guī)模納稅人2023年收入額為200萬元，核定的所得稅應稅所得率為15%。那么該納稅人2023年的應納稅所得額為:200萬*15%=30萬元。

按照目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅負為5%，該企業(yè)2023年應納企業(yè)所得稅為: 30萬*5%=1.5萬元。

第二種是查賬征收

大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應的財務人員和健全的賬目，是—個基本的要求。

查賬征收企業(yè)所得稅，要從每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額，來計入應納稅所得額。比如，某公司2023年，扣除這些費用稅金等余額為120萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅應該按如下方法計算

100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

年應納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%，高科技小規(guī)模納稅人15%等，具體以主管稅務機關核實為準!

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方法，即查賬征收和核定征收兩種，下面我們逐一講述其算法。

1.查賬征收即是根據(jù)企業(yè)的會計利潤加減納稅調整項之后的余額作為應納稅所得額，乘以對應的企業(yè)所得稅稅率，即得出企業(yè)應交所得稅稅額。公式如下:

應繳所得稅額=(應稅收入-成本-費用±納稅調整項)×所得稅稅率

⒉核定征收即稅務機關根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的平均所得率按照應稅收入或者費用核定所得率，根據(jù)所得率計算得出應納稅額。公式如下:

應繳所得稅額=應稅收入×核定的所得率×所得稅稅率

小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？企業(yè)所得稅核定征收怎么做？對于這兩項問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第6篇】小規(guī)模納稅人消費稅的計算

附加稅怎么計算？附加稅包括兩種，1是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據(jù)的。2是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例（應納稅所得額的3%）加征的稅收，即為此種附加稅。

小規(guī)模納稅人附加稅計算

（小規(guī)模納稅人）當月銷售收入10000元，則你應該繳納增值稅為[10000/（1+4%）]*4%=384.62元應交的附加有城建稅和教育費附加，由于你所處的地域不同，比例不同，假如城建稅稅率為5%，教育費附加費率為3%，則你應繳納的城建稅是384.62*5%=19.23元,教育費附加是384.62*3%=11.54元

一般納稅人附加稅計算

當月銷售收入10000元，則你應該繳納增值稅為[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考慮進項稅，如果考慮進項稅就再減去進項稅才是應該繳納增值稅），則你應繳納的城建稅是1452.99*5%=72.65元,教育費附加是1452.99*3%=43.59元

車輛購置附加稅是怎樣計算的？

車輛購置稅是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。

現(xiàn)行車輛購置稅法的基本規(guī)范，是從2001年1月1日起實施的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》。車輛購置稅的納稅人為購置（包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用）應稅車輛的單位和個人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額，計算公式為：

應納稅額=計稅價格×稅率。

如果消費者買的是國產(chǎn)私車，計稅價格為支付給經(jīng)銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款(稅率17%)。

因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購置稅計稅價格=發(fā)票價÷1.17，然后再按10%的稅率計征車輛購置稅。

如果消費者買的是進口私車，計稅價格的計算公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。

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【第7篇】小規(guī)模納稅人的條件是什么？

國家稅務總局規(guī)定，年應稅銷售額500萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人。

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小增值稅納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小和會計核算水平。

具體政策如下：

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是計稅方法的區(qū)別

一般納稅人計稅，按照一般計稅方法和簡易計稅方法，實行銷項稅額減除進項稅額的方式計算稅率，一般稅率為6%、9%和13%。而小規(guī)模納稅人計稅只能按照簡易計稅方法計算，稅率為征收率，一般征收率為3%或者5%。

二、符合年應稅銷售額標準的可以成為小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額 500萬元及以下。

年應稅銷售額：連繼不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

其中：納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月或當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)右扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應稅銷售額。

三、可以登記為小規(guī)模納稅人

并不是所有年應稅銷售額超過500萬元的單位都要登記為一般納稅人。凡事得有個例外不是嘛。小規(guī)模納稅人的判別標準也不例外。

對于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅登記

四、必須登記為小規(guī)模納稅人

有些事情可以選擇，但是有些事和人，我們沒的選擇，必須執(zhí)行。那就是年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，換句通俗的話就是咱們自然人個人，必須登記為小規(guī)模納稅人。

五、銷售額不達標，會計核算水平要求達標可以成為一般納稅人

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉換規(guī)定

除國家稅務總局另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后，不得轉模納稅人。

稅務小知識，與你共分享。

舉報/反饋

【第8篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何申報

首先我們要明確一點，不管有沒有收入，也不管收入是否通過開具發(fā)票取得都要進行正常的申報。那么小規(guī)模納稅人如果取得無票收入應該如何進行增值稅申報。我覺得主要考慮以下幾個因素。

一.季度合計收入是否超過45萬元免稅額度（財政部 稅務總局公告2023年第11號 財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告）。45萬元免稅額度要注意計算口徑，它包括開具各種征收率和開具專票不含稅銷售額，也包括免稅銷售額、出口免稅銷售額。但是要扣除銷售不動產(chǎn)和適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的不含稅銷售額確定。二.未開票收入征收率是否屬于3%（小規(guī)模納稅人免征增值稅政策（2023年6號公告）。三.無票收入是否屬于差額征稅事項。四.是否屬于其它特殊事項。這4點會決定你報表填列的不同，下面我們以季度申報小規(guī)模納稅人來分別舉例。

1.無票收入+開票收入合計＜45萬元免稅額，對應的無票收入應填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。

2.無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，無票收入征收率屬于3%，根據(jù)2023年6號公告規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應稅銷售收入是免征增值稅的。對應的無票收入應填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第12欄“其他免稅銷售額”。如果無票收入征收率不屬于3%，這時候要照常納稅，填到相應的征收率欄次。

3.無票收入屬于差額征稅事項，這時候需要先填寫增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細） 相應欄次。如果無票收入扣除差額后不含稅銷售額+開票收入合計＞45萬元免稅額，并且不屬于3%征收率（例如屬于5%差額征收），填完 之后，填寫主表第4 欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

4.無票收入屬于特殊事項，如銷售使用過的動產(chǎn)，如果無票收入+開票收入合計＞45萬元免稅額 ，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

最后總結一下，如果合計季度收入沒超過45萬元免稅額，這個時候不需要考慮這個無票收入的征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項了，根據(jù)組織形式不同分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（組織形式為企業(yè)）或第11欄“未達起征點銷售額”（組織形式為個體工商戶填）。如果超過了45萬，就要考慮無票收入是否屬于3%征收率和是否屬于差額征稅等特殊事項來進行填列了。如果有什么補充或者更正歡迎留言。

【第9篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載

填報案例，看得更清楚

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政策回顧

?減按1%征收率征收增值稅

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

還有疑問？詳情請戳↓

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?今年這些行業(yè)免征增值稅

自2023年1月1日至12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

?季度銷售額不超過30萬免征增值稅

2023年1月1日至2023年12月31日,季度銷售額不超過30萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

?小規(guī)模納稅人可自行開專票

自2023年2月1日起，全行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票怎么開

詳情請戳↓

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【第10篇】小規(guī)模納稅人查詢

這個問題對非直接從事企業(yè)財稅工作的人不是那么容易，網(wǎng)上也有很多關于識別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的方法，實際上有的也不是很準確。下面，我介紹幾種簡單易行的方法，供大家學習。

一、看企業(yè)規(guī)模判斷。大型企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)肯定是一般納稅人。因為無論是什么類型的企業(yè)，它的銷售額超過了500萬元，肯定可以判斷其是一般納稅人，不可能是小規(guī)模納稅人。比如說上市公司、有一定規(guī)模的制造業(yè)企業(yè)，其銷售額肯定超過500萬元，不可能是小規(guī)模納稅人。

不過由于現(xiàn)有規(guī)定對規(guī)模大小達不到要求，如果賬務處理規(guī)范的納稅人也可以申請一般納稅人，所以完全憑規(guī)模判斷還存在不足，對規(guī)模小的納稅人還要結合下面介紹的方法進一步區(qū)分。

二、看發(fā)票稅率判斷。一般納稅人2023年5月1日以后適用稅率有0、6%、10%、16%；另外采取簡易征收的還有征收率3%、5%。如果2023年5月1日以后對方開具的是適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，就可以判定其是一般納稅人。如果2023年5月1日以后對方無法開具適用稅率為6%、10%、16%的增值稅專用發(fā)票，除部分免稅或可選擇簡易征收的特殊行業(yè)和項目外，可以判斷其為小規(guī)模納稅人。

三、看增值稅申報表判斷。查看企業(yè)當期或近期的增值稅申報表。一般納稅人增值稅申報表與小規(guī)模納稅人申報表表頭有明顯區(qū)分。一個表頭是“增值稅納稅人申報表（適用一般納稅人）”、一個是“增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）”，一看就可以判定，也是目前最準確、最簡單的判斷方法。

【第11篇】小規(guī)模納稅人年報是啥

讀年報是個技術活。

因為它有很多可以遵循的步驟和方法，你照辦就是。

但讀年報也是個不需要技術的活。

大家都知道應該怎樣去看年報，但很少有人能堅持去看。只要一篇篇的看下去，你對年報就有了感覺，你就不需要別人告訴你怎樣看年報了。

其實看年報的具體方法我在2023年底就跟大家分享過了，但很多朋友都忘記了。沒關系，我們再把當初的內(nèi)容講一遍。你只要照著去做就可以了。

現(xiàn)在是2023年了，但里面使用的是2016及以前的數(shù)據(jù)，我也沒打算把數(shù)據(jù)更新，因為你要看的是分析方法，換了別的公司5年前的數(shù)據(jù)也一樣。另外，潔柔這家公司我自己持有，就是在當初看完它的年報之后，覺得這家公司很好。

【上篇：如何閱讀年報核心章節(jié)】

打蛇打七寸，看上市公司年報也要抓重點。

幾百頁的年報看似雜亂無章，但只要分為核心章節(jié)和非核心章節(jié)，再去分類解讀各個攻破，讀懂上市公司年報就沒那么難。

年報核心章節(jié)是如下圖所示的四個部分：

主要財務指標+管理層討論+重要事項+ 財務報告。

下面我們依次介紹前三個部分。怎樣讀三張報表我們原來分享過很多次ppt，大家查看“小北讀財報”公眾號里的歷史文章即可。

【第一部分：主要財務指標分析】

下圖中的財務指標，是對三年來中順潔柔經(jīng)營情況的宏觀展示。

那么這個數(shù)據(jù)我們該如何進行解讀？主要分三步。

第一步，看收入和規(guī)模；

第二步，看今年比去年同期的增減；

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤。

第一步，看收入和利潤規(guī)模。

這個企業(yè)在什么樣的水準上面，什么樣的規(guī)模。

2013-2023年間，中順潔柔的營業(yè)規(guī)模從 25 億長到 30 個億；資產(chǎn)規(guī)模增幅不大，約為 45 億。

第二步，看本期比上年同期的增減。

就是這一年比上一年它的收入和利潤是增還是減了，這是非常重要的。

如果增速超過30%，說明這是個高速增長的企業(yè)；

如果增速在20%-30%之間，說明這是一個中等增速的企業(yè)；

如果增速低于20%，只有百分之十幾或者是個位數(shù)，那么這個公司的增速挺一般。

中順潔柔營收和凈利增長波動大，不穩(wěn)定，特別是凈利潤的增長，2015 的增長率曾達到 30%，但這并不能說明中順潔柔屬于成長快的企業(yè)，因為 2014 年的凈利潤只有 0.67 億，是近三年來的最低值。

但是既然 2015 年的營收和凈利扭轉了 2012 年以來下滑的頹勢，這背后的原是什么就是我們要在后面的數(shù)據(jù)中尋找的。

第三步，查看歸屬于上市公司股東扣非后的凈利潤。

非經(jīng)常性損益，指的是與企業(yè)的主業(yè)無關的收入和支出。

扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤，排除了主業(yè)外的收入對利潤的影響，更能反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。我們可以用兩者的偏離程度（做兩條線）來表示它對凈利潤的影響程度。

正常情況下，扣非后的凈利與凈利潤的走勢基本一致，并且小于凈利潤。

但有很多的企業(yè)業(yè)績下滑，本來扣非后的凈利為負數(shù)，然后國家發(fā)的大紅包，比如財政補貼稅收返還等，就像及時雨一樣讓企業(yè)扭虧為盈，企業(yè)的凈利潤瞬間變?yōu)檎龜?shù)。企業(yè)的報表又好看了。

年報中對非經(jīng)常性損益項目的具體內(nèi)容會有所披露，告訴我們非經(jīng)常損益到底來自哪里。我們選取 2015 年年報中的數(shù)據(jù)。主要來自處置固定資產(chǎn)和政府補助。

第一部分總結見下圖

第二部分：管理層討論與分析

管理層討論與分析，或者稱之為董事會報告，是年報的精華，但會被很多人忽視。有水平的上市公司，在寫管理層討論與分析的時候，基本上里面的每一句話每一個字，都是經(jīng)過反復推敲和論證的。

該部分分析的思維導圖如下。

一、管理層討論透露了哪些重要信息？

管理層討論除了會告訴我們，過去一年企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務數(shù)據(jù)發(fā)生變化的核心原因是什么，企業(yè)處在什么樣的市場環(huán)境當中，以及企業(yè)采取了什么樣的應對措施。

同時，管理層還會討論企業(yè)未來的戰(zhàn)略，如果企業(yè)未來計劃在重大資產(chǎn)重組方面有重大舉措的話，也會露出一些蛛絲馬跡下圖中圈出的部分是需要我們重點關注的內(nèi)容。

二、怎么看管理層討論的內(nèi)容？

既然董事會報告這么重要，那么怎樣去看這一部分就成了讓很多人頭疼的內(nèi)容。我們除了要了解企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)以及它本身的經(jīng)營業(yè)績之外，還要將這一部分與過去幾年對比看，觀察這一部分的討論有沒有微妙的變化。

1、董事會報告概述

這段概括字字璣珠，是董事會對自己過去一年做了些什么事取得了什么成就的綜合概括，水平很高。前面我們說 2015 年的營收和凈利扭轉了 2012 年以來下滑的頹勢，而 2015 年管理層討論中的概述就向我們解釋了發(fā)生這種變化的原因。一共 7 條，我已用數(shù)字標出。

第一段說的是企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境，問題和挑戰(zhàn)是什么；中間兩段說的是企業(yè)為此采用的應對措施；第三段說的是企業(yè)取得的成效，營業(yè)收入和凈利潤同比上升。這些都沿著產(chǎn)品這條主線去論述的。

2、主營業(yè)務分析

⑴《概述部分》

下圖是 2015 年中順潔柔年報中主營業(yè)務分析概述的截圖，將至少三年的年報中的該部分內(nèi)容拿出來比較，可以得出三點內(nèi)容：一是這家公司主要產(chǎn)品是什么， 有什么變化；二是成本費用對公司的業(yè)績有何影響。

①概述告訴我們這家公司的產(chǎn)品是什么？

②概述向我們解釋企業(yè)為什么虧損，又為什么賺錢？

ⅰ、2015 年是凈利潤的轉折點

2013 年和 2014 年，企業(yè)的業(yè)績一直下滑，但 2015 年實現(xiàn)了扭轉。產(chǎn)品層面的原因，就是本文前面標出的 7 條措施；從財務分析的角度看，還有一種解釋。

ⅱ、成本下降促使凈利潤增長

營業(yè)收入的增幅與營業(yè)成本的增幅，兩者聯(lián)系起來很有看頭。

從下圖可以看出，

2013 年和 2014 年，收入的增幅小于成本的增幅，也就是說賺錢的增速還不如成本長得快；終于在 2015 年，營業(yè)收入的增速大于成本的增速 3 個百分點。

也就是說，企業(yè)的營業(yè)成本（原材料+人工成本+折舊等）降低了，利潤的減項也就少了。這是從財務分析的角度作出的解釋。

上述分析可以進行驗證。

如下圖所示，中順潔柔這 5 年來，成本率走低的年份，凈利走高；

成本率走高的年份，凈利就不會高。兩者反向變動。

⑵《主營業(yè)務分析之收入與成本部分》

如果你不知道這家公司的哪塊業(yè)務最賺錢，哪塊業(yè)務的成本最大，那就收入與成本分析吧。

非卷紙類占收入的 52%，成本占 48%；卷紙類占收入的 45%，成本也占 48%。顯然，非卷紙類更賺錢。

這跟我們?nèi)コ匈I卷紙的感覺是一樣的，卷紙類的便宜些，但出門不方便攜帶；非卷類價格貴些，但我們用起來方便。但對企業(yè)來說，非卷紙價格高，成本低， 賣非卷紙更賺錢。

⑶《主營業(yè)務分析之費用部分》

三項費用分別是銷售費用、管理費用、賬務費用，三者為何發(fā)生變動，這地方會給出說明。

只要企業(yè)加強了市場營銷力度，都會在銷售費用中得到反映，2015 年銷售費用增長了 30.81%，銷售收入增長了 17.34%；

管理費用是企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項費用，企業(yè)的行政管理效率；管理費用還可以用來操縱利潤，所以要關注管理費用的異常變動；

財務費用主要包括企業(yè)借款所支付的利息，金額越大，企業(yè)使用的財務杠桿就越大。

⑷《主營業(yè)務分析之研發(fā)投入部分》

對高新技術企業(yè)來說研發(fā)投入尤為重要。

中順潔柔研發(fā)人員僅占員工總數(shù)的3.59%，研發(fā)投入僅占營收的 1.53%，屬于制造業(yè)企業(yè)的特點。

⑸《主營業(yè)務分析之現(xiàn)金流部分》

這里會給出現(xiàn)金流變動的金額以及變動的原因。

中順潔柔 2015 年的現(xiàn)金流要比2014 年好很多，表現(xiàn)在三個方面：一是 2014 年應收賬款的收回，使得經(jīng)營現(xiàn)金流增長了 64%；二是投資的大幅減少，雖然賬上有錢但比 2014 年減少了投資；三是不僅不從市場融資，還償還了大量借款。

此處有疑問：2014 年的時候，企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流并不多，也并沒有從市場融資， 卻進行了大額投資，錢是哪來的呢？

3、管理層討論之投資狀況分析

重點要關注“募集資金使用情況”部分。企業(yè)募集的資金都用來做了什么？資金的使用效率如何？企業(yè)投資的項目是否有利用企業(yè)發(fā)展？都可以從這里得出結論。

我們要重點關注募集資金承諾項目情況，從里面可以知道項目是否達到預期收益； 如果沒有，原因是什么。中順潔柔很多項目都沒有取得預期的收益。公司管理層 給出的原因是行業(yè)環(huán)境不好。詳情見下圖。

4、管理層討論之公司未來發(fā)展的展望

管理層會在這里告訴人們，他們對行業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢的認識，對企業(yè)自身的定位與發(fā)展規(guī)劃。

有清晰貼近實際的戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)健康成長的必要保證。從下圖我們可以知道，當前生活用紙行業(yè)的兩個命題是：淘汰落后產(chǎn)能和產(chǎn)業(yè)升級；中順潔柔的發(fā)展規(guī)劃是：擴大銷售規(guī)模，布局全國。

【第三部分：重要事項分析】

2015 年年報中披露的重要事項共有 20 項，

下圖中用紅色著重標出的章節(jié)為比較有用的部分。

第 1 項：披露了公司近三年來的分紅情況，企業(yè)對股東是否慷慨；

第 5 項：披露了事務所是否給出了非標準審計報表，提示了企業(yè)有無做假賬的風險；

第 6 項：重大會計政策和會計估計的變更，可用來調節(jié)利潤；

第 8 項：頻繁更換會計事務所的公司，存在做假賬的可能；

第 11 項：重大訴訟、仲裁情況，提示了企業(yè)未來存在的經(jīng)營風險，特別是對商譽的影響；

第 14 項：股權激勵對企業(yè)的經(jīng)營和人才的流動意味著什么？

一、公司分紅狀況反映了企業(yè)的盈利實力

大筆現(xiàn)金分紅，不僅表明了企業(yè)盈利狀況良好，地主家里有余糧了；也反映了企業(yè)對未來的預期——如果覺得自己明年的日子不好過，企業(yè)還會把錢分出去嗎？單看中順潔柔的利潤分配沒意思，故可將太陽紙業(yè)與之對比來看。

1、每股分紅與每股收益的穩(wěn)定性相關

與太陽紙業(yè)相比，中順潔柔對股東比較小氣。

自 2012 年以來，中順潔柔的每股收益一直在下降，在 2015 出現(xiàn)了增長，所以當年的分紅也隨之增加，從每股派現(xiàn) 0.1 元增加至每股 0.5 元。

2012 年以來，太陽紙業(yè)的每股收益的波動都要比中順潔柔小，分紅也比中順好， 可見每股收益的穩(wěn)定性對企業(yè)分紅很重要。

二、企業(yè)與會計事務所的博弈

董事會、監(jiān)事會及獨董對會計師事務所本報告期“非標準審計報告”的說明，以及聘任、解聘會計事務所情況，會提示我們企業(yè)有無重大經(jīng)營風險。

1、“非標準審計報告”會出現(xiàn)在哪些公司？

新三板企業(yè)以及帶帽的 st 股票，容易出現(xiàn)非標準審計報告，比如*st 川化。正常情況下，非標準審計報告不適用于企業(yè)，比如中順：

特殊情況下，該項目的內(nèi)容就多了起來，比如*st 川化。

2、頻換更換會計事務所意味著什么？

中順潔柔屬于從一而終的，連續(xù) 9 年都沒有更換會計事務所，對廣東正中珠江會計師事務所情有獨鐘。

但是*st 煤氣 000968.sz 就不這么專一。

前幾天它發(fā)布了變更會計事務所的通知， 對不起立信我不用你了，我比較喜歡瑞華。理由是“為了提升審計效率”，但是看在它凈利潤一路下滑連續(xù)虧損的份上，給人的感覺是此處需要八卦：會計師是否是因為不想承擔太大的風險而易主的呢？

三、會計估計變更對利潤的影響

2014 年的時候，中順潔柔變更了固定資產(chǎn)的折舊年限，使得公司的凈利潤增加了 636.75 萬；2014 年公司的凈利潤為 6750.22 萬。也就是說，該會計政策的變更，使公司增加了 10%的利潤。

2015 年的會計估計變更，使得中順的利潤總額減少了 39 萬，當年的利潤總額為1.18 個億，所以該項變更對凈利潤的影響可以忽略不計。

中順 2014 年的業(yè)績不如 2015 年，所以變更折舊年限來拉高利潤；2015 的時候業(yè)績好轉，依舊有會計政策變更，但對利潤的影響已經(jīng)無關緊要了。這樣想是不是太邪惡了？

四、股權激勵對公司業(yè)績有哪些影響？

股權激勵不只是一個口號，我們要明白股權激勵對公司的經(jīng)營和人才的流動意味著什么。激勵的對象是誰，主要是哪個層面的員工。

2015 年，中順潔柔開始實施股權激勵計劃，首次授予 1713.30 萬股，首次授予的激勵對象總人數(shù)為 242 人。股權激勵計劃提高了公司營銷團隊的戰(zhàn)斗力，這也是公司 2015 年業(yè)績好轉的原因之一。

五、關聯(lián)交易，最叫人放心不下

中順潔柔的關聯(lián)交易最值得關注的有兩塊：一是廣州市中順貿(mào)易有限公司，其法定代表人是鄧冠程，為董事長鄧穎忠的侄子；二是公司的實際控制人鄧穎忠、鄧冠彪和鄧冠杰。

中順貿(mào)易有限公司是否存在股東曲折占用資金的貓膩，從年報中無法得知；公司租用實際控制人的房子，所以每年都要向他支付租金，真的是公私分明。

第三部分的思維導圖如下。

【下篇：非核心章節(jié)分析】

非核心章節(jié)包括如下內(nèi)容。

一、如何了解公司的核心業(yè)務？

1、控股子公司告訴我們企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈的布局

2015 年年報中中順披露的子公司共有 17 家，涵蓋了從紙漿的購買到紙品的制造和銷售的業(yè)務范圍。為方便看清中順在生活用紙產(chǎn)業(yè)鏈上的布局，可將子公司按照業(yè)務性質分為 4 個類型。

中順潔柔屬于中游生活用紙制造企業(yè)。采購紙漿（中順潔柔 香港）——生產(chǎn)原紙和深加工（中順紙業(yè)系列公司），然后在賣給下游的經(jīng)銷商、直營客戶以及連鎖超市（中順商貿(mào)系列公司）。

2、企業(yè)官網(wǎng)告訴我們公司賣啥產(chǎn)品

之前的文章提及過，中順當前主要有潔柔和太陽兩大品牌的生活用紙系列產(chǎn)品， 軟抽以及手帕紙也已上市。http://www.zhongshungroup.com，上面有關于產(chǎn)品的分類與介紹。

3、企業(yè)核心競爭力的比較告訴我們企業(yè)的段位

一是縱向對比，自身的現(xiàn)在跟歷史比。通過查閱中順四年來的年報，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對自身核心競爭力的描述并未改變。依舊是公司屬于國內(nèi)生活用紙行業(yè)的第一梯隊成員；多品牌戰(zhàn)略和良好品牌形象賦予公司較強的市場定價能力；等諸多套路。

二是橫向對比，跟行業(yè)內(nèi)相似的上市公司比。本文選取的太陽紙業(yè)，它對自身的核心競爭力是這樣描述的：發(fā)展戰(zhàn)略明確，行業(yè)地位領先，已成為中國最大、世界第三的溶解漿供應商。

“中國最大、世界第三”比“第一梯隊成員”更明確更有說服力。

4、小結

在生活用紙行業(yè)中，中順屬于中游制造企業(yè)，產(chǎn)品以高檔生活用紙為主，有潔柔

和太陽兩大品牌，已有的行業(yè)地位和品牌影響力是公司的核心競爭力，但這樣的描述叫人覺得比較虛，在第一梯隊中具體排名第幾？市場占有率多少？還是表明了數(shù)字比較實在。

二、股份變動和股東情況

本章節(jié)包括三大部分的內(nèi)容：股份變動情況；證券發(fā)行與上市情況；股東和實際控制人情況。這部分的內(nèi)容分三步來看，先看“限售股份變動情況”；再看大股東持股比例；最后看公司的股權結構。

1、公司副總：連續(xù) 4 年增持，離任后出手？

2015 年限售股份變動情況，只涉及到于 2015 年初離任的副總鄒以斌一人。鄒以斌，2011 年由成都地區(qū)的總經(jīng)理升職為公司副總，當年從二級市場買入 5000 股公司股票。

鄒以斌的任職期為 2011 年 12 月 27 日——2015 年 1 月 6 日，4 年來持有公司股票的股份變動如下圖所示。擔任副總的當年開始買入公司股票，在任職期內(nèi)一直增持，離任后減持套現(xiàn)。2015 年中順股東總數(shù)不到 3 萬，人均持股 1.7 萬，鄒總

減持的股票不過 1 萬，對公司股價的影響能量不大。

但如果此處是持股 5%以上的股東解除限售股呢？想來他在出手之前為了套現(xiàn)， 不知要衍生出怎樣精彩的資本運作。

2、私企為公司的控股股東，說明了啥？

廣東中順紙業(yè)集團有限公司持股 30.06%，是公司的控股股東，其余的多是自然人獨資的私企，基金持股較少。（下圖是 2015 年年末的數(shù)據(jù)，截至今日，公司前10 大股東的結構已發(fā)生變化，表現(xiàn)在小規(guī)模的私企逐漸退出，證券投資基金入場，但廣東中順紙業(yè)集團依舊是最大的股東。）

持股股東身份不同，企業(yè)的安全程度也會不一樣。

當一只股票被基金長期持有， 說明該公司會比較公開化透明化，也比較規(guī)范，至少該公司不會出現(xiàn)像萬福生科那樣的造假事件；但另一方面，該股票可能沒有爆發(fā)性的成長空間，基金入場， 也預示著該股票的估值已接近市場該給他的估值水平。

畢竟股東是企業(yè)的衣食父母，他們是誰在很大程度上影響著企業(yè)的樣子，他們自身的資源也會助力于企業(yè)的發(fā)展。若是股票長期被不知名的私企持有的話，分散是一個方面，這對企業(yè)的品牌影響力和知名度的提升、甚至與上下游企業(yè)以及與銀行的信貸關系，都是減項。

3、中順的股權結構對它有何意義？

這部分內(nèi)容可以跟上部分內(nèi)容結合起來看。鄧氏家族是中順的實際控制人，可見上陣還需父子兵。三者通過集團公司的方式間接控制中順，而非直接持有股票。對公司來說，這是否是最經(jīng)濟、最合適的控股結構？該控股結構對股東利益是不是最大化的？其它自然人控股的企業(yè)，股權結構是不是也是這樣的？

4、小結

中順當前市值不到 100 億，也未吸引大規(guī)模資本的入駐，屬于典型的小民企。自然人控股的企業(yè)，組織的能力發(fā)育在很大程度上受老板個人能力的限制。那這些掌門人的能力如何呢？這就要看下一個章節(jié)了。

三、董監(jiān)高和員工情況透露了企業(yè)的底氣

賈躍亭有句話，leader 定生死，他從各家名企挖來的人，是樂視生態(tài)戰(zhàn)略運行的動力。而年報中會告訴我們企業(yè)的管理者到底有多少本事?？催@部分的內(nèi)容，也分三步走，一是董監(jiān)高、核心管理人員的年齡；二是獨董是誰，構成結構如何； 三是高管的簡歷。

1、董事長老了否？

鄧穎忠，男，1951 年生，公司創(chuàng)始人，今年 66 歲。一位高齡董事長。此處可以八卦下：一是公司當前離不開老董事長，若是現(xiàn)在離任會給公司帶來風險；二是接班人還不能獨當一面，仍需老將上陣；三是公司的管理還不夠制度化規(guī)范化， 董事長的能力未外化為公司組織的能力。

鄧冠彪，男，1978 年出生，公司副董；鄧冠杰，男，1984 年出生，公司副總。不到四十歲，正值壯年想要做成事情的階段，兩位接班人能否帶領中順跨上一個新臺階，我們拭目以待。

2、獨董務實 or 務虛？

葛光銳，獨立董事，高級工程師、注冊會計師、審計師，曾任科協(xié)理事、計量檢測部部長；

黃洪燕，獨立董事，注冊會計師、稅務師、資產(chǎn)評估師，會計事務所合伙人； 黃欣，獨立董事，工程師，曾任黨委委員與副總，珠海經(jīng)濟特區(qū)紅塔仁恒紙業(yè)有限公司總經(jīng)理。

從獨董的經(jīng)歷看，他們是做財務和工程出身的，有實戰(zhàn)經(jīng)驗，他們自身的知識結構也會有助于公司財務、技術與管理的完善。中順要支付給他們 6 萬元的年薪， 看上去還比較務實的獨董是否會超出預期？

3、高管的履歷反映了啥？

①從年齡構成看

董監(jiān)高的年齡多在 50 歲以下，60 歲以上的比較少，還好還好。

②從閱歷背景看

老董事長是技術出身；董事多是銷售出身；

獨董是財務與技術出身；

監(jiān)事中有一位曾任村委主任和鎮(zhèn)上水利所的所長，與其它人的學歷與工作閱歷相比，比較特殊；

董秘與財務總監(jiān)屬于老員工了，工作履歷介紹上也只有其在中順的工作經(jīng)歷。財務總監(jiān)于 1964 年生，現(xiàn)今 53 歲。

4、小結

看完這部分人力的介紹后，可以給企業(yè)畫一個像。

作為一家誕生于 1999 年的民企，公司在技術出身的老董事長的帶領下，成為今天躋身于國內(nèi)生活用紙行業(yè)前四甲的企業(yè)。公司的高管多是技術與銷售出身，請的獨董也比較務實，沒有國企天生的優(yōu)勢資源，企業(yè)就得實打實地做事。

員工情況反映了制造業(yè)企業(yè)勞動密集型的特點。

從專業(yè)構成看，公司的員工以生產(chǎn)人員和銷售人員為主，技術人員不到員工總數(shù)的 5%；從學歷構成看，高中及以下學歷的員工占 80%的比重，本科以上學歷的員工不到 5%。

公司面臨的問題，除了接班人能否勝任，還有員工素質整體不高、產(chǎn)品附加值不高，以及來自精益生產(chǎn)與智能化的挑戰(zhàn)吧。

最后是如何讀年報的思維導圖，也就是本文的總結。別的不多說了，只有一句話：熟能生巧。

文末劃重點。有趣又有料的干貨財經(jīng)，小北讀財報”與您共同學習成長！

【第12篇】林木公司為小規(guī)模納稅企業(yè)

田東縣林木資源充足，大力培育以林木加工產(chǎn)業(yè)為代表的新興產(chǎn)業(yè)，致力打造田東縣的本土林木品牌已成為田東縣工業(yè)產(chǎn)業(yè)振興的重要一環(huán)。今年，田東縣投入粵桂協(xié)作資金500萬余元建設田東縣林木初加工生產(chǎn)基地已于7月28日正式投入運營生產(chǎn)。廣西林旺木業(yè)有限公司為首家入駐田東縣林木初加工生產(chǎn)基地的企業(yè)。

圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地

田東縣林木初加工生產(chǎn)基地主要集中整合田東縣林木資源及傳統(tǒng)林木初加工的中小型企業(yè)，用于生產(chǎn)單板、方條、木心等林木初加工產(chǎn)品，為田東縣林木深加工園區(qū)提供充足的單板等初加工產(chǎn)品。改變我縣林木加工企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)能低、布局散等問題，形成產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展優(yōu)勢，避免林木原材料外流而導致工業(yè)產(chǎn)值和稅源嚴重流失。田東縣林木初加工生產(chǎn)基地采用與村集體簽訂原木供應合同，保障原木資源供給，同時按供給項目基地原木數(shù)量每方3元返還給各村集體的方式實現(xiàn)帶農(nóng)益農(nóng)的收益分配機制。

圖為田東縣林木初加工生產(chǎn)基地運營生產(chǎn)現(xiàn)場

按照粵桂協(xié)作項目當年建成、當年收益的要求，今年田東縣林木初加工生產(chǎn)基地預計可給供應原木的各村集體返還約22萬元，項目返還收益可達到投入資金的4.3%，同時安排就業(yè)崗位100余人，實現(xiàn)粵桂協(xié)作項目當年建成、當年投產(chǎn)，當年見效！

據(jù)測算，田東縣林木初加工生產(chǎn)基地每年預計年加工原木15萬方，產(chǎn)出成品單板10.5萬方，年產(chǎn)值可達1.5億元，實現(xiàn)年稅收約300萬元，安排就業(yè)崗位約200人。明年，基地預計可給供應原木的各村集體返還收益約53萬元，項目返還收益可達到投入資金的10.4%。

【第13篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務稽查后分別補稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達到的收入！網(wǎng)紅主播直播帶貨真的很賺錢嗎？今天我們來了解一下網(wǎng)紅主播的稅務問題，賺錢到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

圖片來源網(wǎng)絡

想了解主播交稅，首先我們得了解，網(wǎng)紅直播與直播平臺的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務上按照什么處理。主播和直播平臺主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進行直播。

2.平臺與經(jīng)紀公司合作，由mcn公司來協(xié)調主播進行直播。

3.平臺和主播直接進行簽約。

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不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來看一下：

一、主播成立工作室

主播個人成立工作室，與平臺形成合作關系。是目前主播最常用的經(jīng)營模式，一般會注冊個體工商戶，取得的收入按照“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。首要會涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺的員工，直播平臺為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個人所得稅，因為直播和平臺是勞動合同關系。

圖片來源網(wǎng)絡

三、個人與經(jīng)紀公司簽署合約

主播和經(jīng)紀公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務合同，經(jīng)紀公司要按照“勞務報酬所得”預扣預繳主播個人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動合同，需要按照“工資薪金”預扣預繳主播個人所得稅 。

四、個人直接與直播平臺簽署合約

和平臺存在勞務關系，主播是以獨立身份在直播平臺工作的。平臺按照“勞務報酬”扣繳個人所得稅。勞務報酬的個稅比例如圖：

為了更加了解稅負對比，我們舉個例子：

第一種情況：

如果主播與平臺是勞動關系，平臺幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個稅。比如主播是年收入100萬工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設主播與經(jīng)紀公司是勞務關系（不考慮工資薪金，只為計算不同稅負），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國家給予優(yōu)惠年銷售額（不含稅）500萬以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個點稅負，但是綜合下來，仍然遠遠小于按照“工資薪金”、“勞務報酬”的稅負。但是啊！主播和平臺發(fā)生存在真實的業(yè)務往來關系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開票，合理合法的業(yè)務，合理合法的利用國家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責任。

圖片來源網(wǎng)絡

補充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財政部 稅務總局公告2023年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

特此公告。

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來源：世杰財稅筆記

【第14篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷售額含不含稅？

對營改增之后的應稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標準之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標準，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應納稅額為20/（1+3%）*1%，假設去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務總局公告2023年第1號第二條

【第15篇】營改增后小規(guī)模納稅人認定標準

（一）《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到此政策是為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我作為個體工商戶能否享受此政策？

答：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，因此不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。

（二）《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）提到“適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預繳增值稅政策嗎？

答：不可以?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，如你公司為增值稅一般納稅人，應按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。

【晶晶亮學習心得：這個政策剛出來的時候，有人理解：因為“適用3%預征率”前面沒有加主語，所以“暫停預繳增值稅”應該包括一般納稅人?？偩诌@個回答，明確解決了這個異議。】

（三）2023年4月，我以個人名義向某公司提供了咨詢服務，取得收入1萬元。我未辦理過稅務登記或臨時稅務登記，請問到稅務機關代開發(fā)票，我是否需要繳納增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

根據(jù)相關規(guī)定，您作為自然人，按照小規(guī)模納稅人納稅，2023年4月因提供咨詢服務取得的1萬元收入，適用3%的征收率，可以享受免征增值稅政策，可到稅務機關代開免稅普通發(fā)票。

【晶晶亮學習心得：這個規(guī)定對未辦證的自然人非常友好，開票基本沒有限制了，但自然人財稅意識普遍單薄，需要注意據(jù)實代開，不要去虛開發(fā)票，虛開后續(xù)會有風險】

（四）我公司是一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬元，請問我公司應當如何計算繳納一季度的增值稅款？

答：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬元，超過季銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標準，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計算繳納增值稅，需要繳納的增值稅為：60萬元×1%=0.6萬元。

【晶晶亮學習心得：注意超過45萬元全額計算繳納增值稅，不是僅就超額部分計算稅款】

（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，預計2023年4月份銷售貨物取得收入20萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入50萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：不能就全部收入免征增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的20萬元應稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的50萬元應稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。

【晶晶亮學習心得：銷售不動產(chǎn)不在免稅范圍之內(nèi)，要注意和其他適用3%征收率的業(yè)務區(qū)分】

（七）我公司是一家小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計取得建筑服務預收款20萬元，請問我公司是否需要就二季度取得的預收款預繳增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服務預收款，無需預繳增值稅。

（八）我公司是一家注冊在北京的小型建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，主要在北京、河北兩地開展建筑施工業(yè)務，年銷售收入不會超過500萬元，請問4月份開始我公司是否還需要在河北預繳增值稅？

答：不需要?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期間，你公司跨區(qū)域提供建筑服務，無需預繳增值稅。

（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人，最近有一處廠房需要對外出售，該廠房的所在地與我公司機構所在地不在同一個城市。請問，新政策出臺后，我公司出售該廠房是否仍需要預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。因此，你公司銷售與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅。

（十）我公司是一家住房租賃企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。請問，小規(guī)模納稅人新政策出臺后，我公司出租位于省外城市的住房還需要預繳增值稅嗎？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

因此，你公司出租與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的住房，不適用2023年第15號公告的規(guī)定，你公司向個人出租位于省外城市的住房應減按1.5%預征率預繳增值稅；你公司向非個人出租位于省外城市的住房，應按照5%預征率預繳增值稅。

（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人，采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，請問，我公司在4月份收到的預收款，是否需要按照3%的預征率預繳增值稅？

答：需要預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用5%征收率。因此，你公司不適用2023年第15號公告的規(guī)定，需按現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅。

（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預計2023年4月份取得銷售額80萬元，其中30萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的50萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的30萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應適用何種征收率？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

如你公司選擇放棄免稅、對30萬元部分的應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅為：30萬元×3%=0.9萬元；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設備開具發(fā)票，2023年4月取得銷售貨物收入30萬元，按規(guī)定可以享受2023年新出臺的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開具普通發(fā)票用于入賬，請問我公司若要享受免稅政策，應如何開具普通發(fā)票？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

因此，你公司屬于小規(guī)模納稅人，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件，若你公司享受免稅政策，應當開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2023年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策。有一筆納稅義務發(fā)生時間在2023年12月1日的收入，已經(jīng)按照1%征收率開具發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，請問是否可以重新開票？

答：可以。《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

按照上述規(guī)定，你公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，我公司購入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）。出臺小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計算抵扣購進的農(nóng)產(chǎn)品，應取得何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此，你公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票？

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進項稅額。

（十八）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，按國家新出臺的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應當如何填寫申報表？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司二季度合計銷售額預計40萬元左右，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

（十九）我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預計銷售貨物收入60萬元，適用免征增值稅政策。請問我公司在二季度應當如何申報？

答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

你公司二季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。

【第16篇】小規(guī)模改一般納稅人

最近筆者遇到這樣一個客戶，他的案例非常典型，于是經(jīng)過客戶同意，筆者打算把這個客戶的案例分享給大家，大家可以對照一下自己公司是否存在同樣的情況。

前段時間，有這樣一個客戶來找到筆者，說自己的公司缺少發(fā)票，想要解決發(fā)票的問題。詳談下來，筆者發(fā)現(xiàn)，其實這個客戶原本是小規(guī)模納稅人，但是由于銷售額增加，近段時間集中開票，利潤表的收入遠遠高于開票收入，稅務壓力急劇上升。

該客戶就是典型的小規(guī)模升一般納稅人。

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為的年應稅銷售額。

……

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

……

第十二條 本辦法自2023年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號公布）同時廢止?！?/p>

二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知 》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

......

三、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

以上是原文件的內(nèi)容。

因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人這兩類納稅人在稅款上的計算方式和適用稅率都有所不同，增值稅一般納稅人資格不是自動就可以變成的，一般是符合條件的納稅人主要主動的辦理，經(jīng)過主管稅務機關登記后才能夠成為增值稅一般納稅人。

條件如下：

1、注冊資本達50萬；

2、從業(yè)人數(shù)達12人；

3、開設對公賬戶才能申請。

上文提到，小規(guī)模納稅人增值稅和一般納稅人的增值稅計算方式不同，小規(guī)模納稅人應該按照銷售額和征收稅率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。

計算方式如下：應納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率。

一般納稅人實行憑票抵扣，即可以用購貨取得的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證抵扣銷售貨物的銷項稅款，按照進項與銷項的差額征稅。

一般納稅人應納稅額計算公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

因此很多公司從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人之后，增值稅壓力往往都會變大，但是企業(yè)此時往往以為自己銷售額增加稅負壓力變大可能只是缺少發(fā)票，沒有意識到自己已經(jīng)變?yōu)橐话慵{稅人，還在尋找解決進項發(fā)票的方法。這都是沒有提前進行稅務籌劃的弊端。

如果企業(yè)有稅務籌劃的意識，提前規(guī)避稅務風險，就會知道自己公司本質存在的問題不是發(fā)票的問題，而是解決變成一邊納稅人之后如何解決增值稅的問題。

于是筆者給到客戶的建議是將公司變成一般納稅人，正常補交增加的增值稅，但是可以在地方享受產(chǎn)業(yè)扶持政策，享受增值稅的稅收優(yōu)惠政策，能夠合法合規(guī)操作的前提下減輕企業(yè)的稅負壓力。

以上，就是筆者為大家分享的案例，如果您的企業(yè)也有同樣的問題，要趁早進行稅務籌劃，避免稅務意識不到位給自己企業(yè)帶來稅務風險。

感謝您的閱讀，如有不妥之處，愿您留下寶貴的建議！

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