一般納稅人屬于小微企業(yè)嗎（16篇）

【第1篇】一般納稅人屬于小微企業(yè)嗎

注冊公司應(yīng)該認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人？這是很多注冊執(zhí)照的小伙伴經(jīng)常會問到的，今天我們來了解一下這兩者的不同吧。

01 小規(guī)模納稅人

【定義】

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。

【計算】

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×增值稅征收率

【稅率】

3%

【抵扣】

取得的增值稅普通發(fā)票和增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①2023年3月起，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）；

②2023年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

③小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

④2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

⑤小規(guī)模納稅人按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費(fèi)”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

02 一般納稅人

【定義】

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。

【計算】

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額；

銷項稅額=不含稅銷售收入×增值稅征收率；

進(jìn)項稅額=不含稅購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)金額×稅率

【稅率】

基本稅率17%，低稅率13%，出口適用零稅率。

【抵扣】

取得的增值稅專業(yè)發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

②一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費(fèi)”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

ps：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、 資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【第2篇】一般納稅人資格申請

創(chuàng)業(yè)注冊公司，無論是不是在佛山，企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，一般注冊下來的都是小規(guī)模納稅人。有很多佛山企業(yè)出于經(jīng)營發(fā)展需要，申請成為一般納稅人。那么，有關(guān)于企業(yè)申請一般納稅人，其都需要了解哪些事項呢？

一般而言，企業(yè)所需關(guān)注事項主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

佛山一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

在現(xiàn)實社會生活中，企業(yè)申請一般納稅人，主要有以下兩種情況：

（1）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；

（2）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的企業(yè)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

佛山公司申請一般納稅人資格認(rèn)定需要滿足的條件：

據(jù)金泉財稅了解，企業(yè)申請一般納稅人，其需要符合以下條件：

（1）企業(yè)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（2）企業(yè)能夠按照統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

佛山申請一般納稅人所需材料：

一般情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，金泉財稅提醒企業(yè)提供以下申請材料：

（1）企業(yè)《稅務(wù)登記證》副本；

（2）財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

（3）會計人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

（4）企業(yè)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

（5）稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)申請材料。

佛山申請一般納稅人操作流程：

在進(jìn)行一般納稅人申請時，金泉財稅建議企業(yè)所遵循的操作步驟具體為：

（1）企業(yè)提交申請一般納稅人相關(guān)材料；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申請材料進(jìn)行審核；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實地查驗，并出具正式查驗報告；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)增值稅納稅人身份進(jìn)行認(rèn)證。

佛山公司申請一般納稅人的好處：

一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，金泉財稅認(rèn)為好處及優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)、管理要求更加規(guī)范，因而其在企業(yè)競爭方面會存在一定的優(yōu)勢，所以會成為大多數(shù)企業(yè)合作對象；

（2）有利于提高企業(yè)的整體形象，便于企業(yè)更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與合作；

（3）企業(yè)在記賬報稅時可以享受免稅、抵稅、退稅等好處，同時還能夠降低企業(yè)稅負(fù)及稅收方面的風(fēng)險，更好地維護(hù)企業(yè)財稅安全。

如果您創(chuàng)業(yè)，對于注冊公司流程等方面都不熟悉，若自己親自去跑腿，可以說是一項繁瑣和吃力的工作。申請人自己注冊，不僅要浪費(fèi)很多的時間，加上跑腿，費(fèi)用也不會少到哪里去。因而，選擇佛山金泉財稅，其團(tuán)隊會用很短的時間注冊好一家公司，并且知道哪個環(huán)節(jié)可以、幫助企業(yè)節(jié)省注冊費(fèi)用、降低投資成本、后期財稅問題也不用再操心！

【第3篇】某企業(yè)為一般納稅人

1.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為( )萬元。

a.0.3 b.0.6 c.0.9 d.3.6

『正確答案』a

『答案解析』7月31日應(yīng)計提的利息=60×6%×1/12=0.3(萬元)。

2.2023年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)款項200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是( )。

a.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 2 000

貸：銀行存款 202 000

b.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 1 000

財務(wù)費(fèi)用 1 000

貸：銀行存款 202 000

c.借：短期借款 200 000

財務(wù)費(fèi)用 2 000

貸：銀行存款 202 000

d.借：短期借款 202 000

貸：銀行存款 202 000

『正確答案』c

『答案解析』不采用預(yù)提方式，即在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當(dāng)期損益，選項c正確。

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，開出銀行承兌匯票購入原材料一批，并支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)采購原材料的會計處理表述正確的有( )。

a.支付的運(yùn)輸費(fèi)計入材料成本

b.支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額計入材料成本

c.支付的原材料價款計入材料成本

d.支付的票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)計入財務(wù)費(fèi)用

『正確答案』acd

『答案解析』選項b，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。

【第4篇】轉(zhuǎn)為一般納稅人的壞處

小規(guī)模升成一般納稅人的條件：

生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月銷售額達(dá)到50萬元就必須認(rèn)定為一般納稅人，商業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月銷售額達(dá)到80萬元就必須認(rèn)定為一般納稅人。比如你企業(yè)2023年8月份銷售額就達(dá)到規(guī)定了，那么就要在9月去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人，9份繳納17%的稅了。

1.根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條

增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

那小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的好處呢？

假設(shè)公司的采購都有進(jìn)項發(fā)票，銷售出去的客戶都要開17%的發(fā)票，轉(zhuǎn)成一般納稅人的好處在于商品的毛利率。根據(jù)不含稅銷售額×毛利率×17%=不含稅銷售額×3%，可以得出毛利率為24%。

也就是說當(dāng)公司的毛利率大于24%的時候，小規(guī)模納稅人更劃算，交更小的稅。

如果毛利率小于24%的時候，一般納稅人繳納的稅款更小。

注意事項：

如果公司沒有合理的進(jìn)項發(fā)票，轉(zhuǎn)為一般納稅人后的確是很不劃算的， 客人要開出發(fā)票公司就得要交17%的金額給稅務(wù)局。

相關(guān)描述：

1、小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人要求都是一樣的，只有不同行業(yè)營業(yè)額或銷售額上會有一些區(qū)別。2、就稅務(wù)部門來說，希望一般企業(yè)成為一般納稅人，這樣標(biāo)志著企業(yè)更加規(guī)范，更易于管理。

3、一般的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)便具備認(rèn)定資格。

4、要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請轉(zhuǎn)一般納稅人資格。

5、除了銷售額要符合條件外，還要有財務(wù)管理制度，發(fā)票單據(jù)管理制度，有保險柜或鐵皮文件柜對發(fā)票進(jìn)行管理，必要時稅務(wù)部門會上門查驗，賬務(wù)要規(guī)范、核算要符合稅法和會計準(zhǔn)則要求。

所以一般納稅人與小規(guī)模相比的優(yōu)缺點體現(xiàn)在以下方面：

1、可以購買專用發(fā)票和普通發(fā)票（小規(guī)模納稅人只能買普通發(fā)票），這樣對于有要求專用發(fā)票的客戶就能順利成交，爭取更多的客戶；

2、一般納稅人應(yīng)交增值稅是按銷項-進(jìn)項計算的，也就是增值額*稅率，當(dāng)銷售微利商品時，應(yīng)交增值稅就比小規(guī)模納稅人會少很多。

3、一般納稅人由于門檻相對較高，是公司實力的一種體現(xiàn)，有利于進(jìn)駐上市公司及大型企業(yè)，對于今后整合整個市場供應(yīng)鏈以及相關(guān)上下企業(yè)較小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢，資源也會更加豐富。

主要缺點：1、當(dāng)你的商品毛利很高時，交的稅就會多；

2、納稅申報稍稍復(fù)雜一些。

【第5篇】建筑業(yè)年收入為多少萬為一般納稅人

想要在上海注冊一家建筑公司，那么擺在我們面前的一定有一個選擇：選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。如果我們是剛剛踏入社會的創(chuàng)業(yè)者或畢業(yè)生，那么選擇二者中的哪一個可以讓我們在未來的經(jīng)營中有著更大的優(yōu)勢，可以獲得更大的發(fā)展呢?這時候，我們就要把這兩個概念拿出來進(jìn)行對比，下面讓聯(lián)貝帶大家來看一看建筑業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

一、認(rèn)定條件不同

1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

2.主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

二、帳務(wù)處理上區(qū)別

1.在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

一般納稅人處理為借庫存商品，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)，貸銀行存款等

小規(guī)模納稅人為借庫存商品等，貸銀行存款等，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅。

2.在銷售商品時，采用的稅率不同

一般納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

小規(guī)模納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別

1.一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。

2.小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

四、稅率與征收率不同

1.一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2.小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

通過兩個概念的三方面對比，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別大家應(yīng)該可以自行開始對比了。對于選擇小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人來說，主要是稅收政策和稅率的不同。在選擇的同時，我們既要考慮建筑業(yè)企業(yè)未來的發(fā)展，也要考慮自己現(xiàn)有的條件和資本，進(jìn)行總體的、慎重的選擇。ws

【第6篇】增值稅一般納稅人申報表填寫說明

政策指引

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人：

（1）當(dāng)期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，怎樣進(jìn)行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報？

答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進(jìn)項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進(jìn)一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進(jìn)不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第7篇】一般納稅人識別號

情景一：購買了商品/服務(wù)，商家不給開發(fā)票，這符合規(guī)定嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”（這里的特殊情況指農(nóng)產(chǎn)品收購等情形）

當(dāng)然，情況也是有例外的，我們一起來看看什么情況就是例外↓

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）文件中第九條提到：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

… …”

如果對方屬于依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，則可以出具載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息的收款憑證。否則呀，都是需要開具發(fā)票的。

情景二：商家開具了電子發(fā)票，可以嗎？

還是一樣的，咱們直接講法律~

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第84號）文件第三條規(guī)定：

“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同?！?/p>

也就是說增值稅電子普通發(fā)票的法力效力是完全等同于增值稅普通發(fā)票的。如果還有增值稅電子普通發(fā)票不能在公司報銷的情況出現(xiàn)的，只能說財務(wù)制度應(yīng)該要與時俱進(jìn)了。

情景三：商家說自然人沒有識別號，不能開發(fā)票？

“提供統(tǒng)一社會信用代碼，稅局規(guī)定只有提供了識別號才能開票?！?/p>

“嗯開給個人就好了?！?/p>

“不能開給個人，稅局說了必須要識別號。”

上一次，小編就親身經(jīng)歷了這種尷尬的情況。

商家所說必須提供統(tǒng)一社會信用代碼的規(guī)定，其實是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條：

“自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?！边@一個政策對自然人開票其實是沒有任何影響的。

… …”

所以呀，商家所說的自然人作為購買方必須要納稅人識別號這種要求其實是不存在的呢。

情景四：如果商家不符合不需要開具發(fā)票的特定情形，拒絕給我開發(fā)票，我該怎么辦？

這種情況下，請直接通過法定維權(quán)渠道維護(hù)您的合法權(quán)益。

方法一：撥打12366投訴舉報

方法二：聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴舉報

【第8篇】個體工商戶一般納稅人

眾所周知，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，相對來說，一般納稅人在稅制上有更多的優(yōu)勢。因此對于企業(yè)來說發(fā)展到一定的程度，肯定都是需要將企業(yè)轉(zhuǎn)換為一般納稅人的企業(yè)的，那么對于不屬于企業(yè)的個體工商戶的經(jīng)營者來說，可以申請為一般納稅人嗎？

一、個體工商戶可以申請為一般納稅人嗎

答案是可以的，不過個體工商戶想要成為一般納稅人必須要滿足《增值稅暫行條例》及《實施細(xì)則》的規(guī)定：“個體經(jīng)營者如果會計核算健全，并能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)申請由國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以被認(rèn)定為一般納稅人?！?/p>

具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干問題的通知》凡同時具備以下三個條件的個體經(jīng)營者經(jīng)批準(zhǔn)可認(rèn)定為一般納稅人：

1、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售在180萬元(不含180萬元)以上的。

2、采取查賬征收稅款已有一定時期，能依期準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，包括納稅申請表、財務(wù)、會計報表以及與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書等等。

3、個體經(jīng)營者認(rèn)定為一般納稅人的審批程序，納稅人向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，并層報省局核準(zhǔn)后，由各市、縣、自治縣稅務(wù)局蓋章認(rèn)定。

、個體戶申請一般納稅人流程

1、個體工商戶如果要申請一般納稅人，需要在申報期結(jié)束的40日內(nèi)向主管的稅務(wù)部門報送

《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，登記申請一般納稅人的申請。

2、主管稅務(wù)部門就會在當(dāng)場核定個體工商戶的申請資料，如果資料審核確認(rèn)無誤，符合要求，當(dāng)場就會受理個體工商戶的一般納稅人申請，然后制作《文書受理回執(zhí)單》，并退回相關(guān)的資料原件。

3、然后受理個體工商戶申請以后，還是會對個體工商戶進(jìn)行實地的檢查的，同時制作查驗報告。

4、受理通過后，主管稅務(wù)部門就會制作并郵寄《稅務(wù)事項通知書》。

所以不管是企業(yè)還是個體工商戶都是可以申請一般納稅人的，不過個體工商戶也是需要滿足相應(yīng)的條件才可以申請，否則也是不可以申請為一般納稅人的，如果各位朋友不懂如何申請為一般納稅人，那么也可以聯(lián)系財稅哥為您服務(wù)。

【第9篇】一般納稅人稅率13%

案例一：

一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費(fèi)者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：

“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

案例二：

一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

案例三：

一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。

請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復(fù)：

餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考：

廣州市國家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務(wù)為主的納稅人，銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒，屬于哪種應(yīng)稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。

案例四：

一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人，提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材，12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：

提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計稅適用稅率6%。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

案例五：

一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復(fù)：

提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計稅適用稅率9%。

參考：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號） 規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的，如果屬于同一項銷售行為，應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。

【第10篇】一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)2023

涉及到稅率調(diào)整，合同風(fēng)險

案例介紹

a公司于2023年4月3日向b公司(一般納稅人)采購一批貨物(原適用稅率為17%)并預(yù)付了貨款，合同總額為1170萬(含17%增值稅)，b公司于2023年5月11日發(fā)貨。則b公司應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天，開具16%稅率的增值稅發(fā)票給a公司。但是a公司不同意，為什么呢?

以17%的稅率計算，合同總額為1170萬(含17%增值稅)，那么貨物的金額為1170/(1+17%)=1000萬元。按16%的稅率執(zhí)行，總價應(yīng)為：1160萬，價格差了10萬元。

于是a公司就要求b公司在兩種方案選擇一種：第一，開具17%稅率的專票，并且a公司說“5月1日后可以開稅率17%或11%的發(fā)票”;第二，開16%的專票的話，要少付給b公司10萬元

b公司陷入了兩難境地，這個問題要怎么解決才好呢?

三、案例分析

(一)b公司開具不同稅率的發(fā)票面臨的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

因此可知，上述案例納稅義務(wù)發(fā)生時間“在增值稅稅率調(diào)整后”，不管是正常開具還是補(bǔ)開發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)按照新適用稅率16%或10%開具。

那么怎么判斷納稅義務(wù)發(fā)生的時間呢?根據(jù)“賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天”的規(guī)定，可以確定納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月11日，因此b公司開具16%稅率的增值稅發(fā)票給a公司并沒有問題。但是a公司要求開17%稅率的發(fā)票，實際上是無法做到的。

但是，a公司提出的第二種方案，b公司也不愿意同意，合同都已經(jīng)白紙黑字簽下來了，而且國家稅率調(diào)整也是不可抗力因素，憑什么要少給10萬元?

(二)增值稅變動后的價格調(diào)整原則

增值稅下調(diào)后，可以按下述兩種規(guī)則確定合同價款：第一，合同不含稅價格不變，雙方按合同不含稅價格和增值稅之和計算合同價格。第二，增值稅作為價外稅，按照增值稅核算體系來說，其與公司利潤無關(guān)，一方按原合同金額付款，另一個開具稅率低的發(fā)票。具體采用哪種方式確定合同價款，法律并沒有明確的規(guī)定，雙方可以協(xié)商一致進(jìn)行明確。

三、法律建議

為避免合同履行中產(chǎn)生不必要的糾紛，可以在合同中作下述約定：

1、設(shè)置稅收政策變化特別條款。增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關(guān)系，通常也是談判重要考慮事項，未來在簽訂合同的過程中，可以就增值稅稅率下調(diào)事項進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛，當(dāng)然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。例如，雙方可以約定，如增值稅稅率調(diào)整，合同金額是否發(fā)生變化，如何發(fā)生變化。

2、關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時間。簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。按現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

3、交易價款或報酬應(yīng)含稅。從商業(yè)交易的慣例來看，交易價款應(yīng)該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。

4、明確交易方納稅人身份。一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率(征收率)上存在差別，交易合同中應(yīng)明確納稅人身份，必要時可將營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容。

5、取得合法有效抵扣憑證。取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證，或者抵扣憑證不合規(guī)，對受票方都會造成法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

6、注意合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理。如果合同標(biāo)的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險，納稅人需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區(qū)分不同項目的價款

7、價外費(fèi)用的定性。增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，建議與價款沒有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用可以簽訂獨(dú)立合同，避免被課稅。

【第11篇】醫(yī)院是一般納稅人嗎

政府機(jī)關(guān)是企業(yè)所得稅納稅人嗎？乍一看這問題，你可能覺得，企業(yè)所得稅嗎，肯定企業(yè)才繳納的所得稅，政府機(jī)關(guān)又不是企業(yè)，交什么企業(yè)所得稅？

這么理解有道理，我最初也是這么理解的，可是看了企業(yè)所得稅法的規(guī)定，真沒有那么簡單。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

但看上面這規(guī)定，政府部門真的不是企業(yè)所得稅納稅人，但是事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他組織是。

那么為啥事業(yè)單位是，政府部門不是呢？

事業(yè)單位，比如公立學(xué)校、公立醫(yī)院，通常都是企業(yè)所得稅的納稅人身份，需要進(jìn)行納稅申報，在履行國家職能之外開展經(jīng)營活動的所得（虧損），就屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅事項了。那行政單位，比如稅務(wù)機(jī)關(guān)，其本身是國家行政機(jī)構(gòu)，不屬于企業(yè)的范疇，盡管有時會變賣一些廢舊物資等看似經(jīng)營活動的收入，但由于其屬于預(yù)算管理的體制，已經(jīng)被納入國家財政的體系，再通過稅收“折騰”，沒有意義。

需要明確的是，政府機(jī)關(guān)不是企業(yè)所得稅納稅人，但不一定不是其他稅種納稅人，比如土地增值稅，如果政府機(jī)關(guān)賣房子，可能要繳納土地增值稅的

【第12篇】山東一般納稅人查詢網(wǎng)

一、增值稅及附加稅費(fèi)申報時，簡易征收的增值稅對應(yīng)的附加稅費(fèi)能否允許使用增值稅留抵退稅額扣除？

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》及配套政策規(guī)定，增值稅留抵退稅額只允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。因此，對于當(dāng)期增值稅一般納稅人繳納增值稅中采用簡易征收的增值稅對應(yīng)的附加稅費(fèi)部分，不允許使用增值稅留抵退稅額扣除。

山東省電子稅務(wù)局在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（五）》表中，計算留抵退稅本期扣除額時，將扣除《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”的“一般項目”列“本月數(shù)”和“即征即退項目”列“本月數(shù)”。

二、我單位為新成立企業(yè)，會計制度備案申請時有效期從2023年10月1日起，增值稅等稅費(fèi)種認(rèn)定信息從2023年9月1日起，本期如需申報財務(wù)報表怎么辦？

遇到此類問題，您可通過“我要辦稅—綜合信息報告—制度信息報告—財務(wù)會計制度備案辦理”先修改會計制度備案信息。

點擊“修改”按鈕，如下圖所示：

按實際需要修改“備案期起”項， 如選擇到2023年9月，點擊“確定”按鈕。點擊填寫經(jīng)辦人等信息，點擊“下一步”按鈕，提交備案信息。完成備案后，電子稅務(wù)局獲取到有效會計制度備案信息后會提取財務(wù)報表。

三、我單位通過電子稅務(wù)局操作房產(chǎn)稅稅源采集時，需要維護(hù)從租的應(yīng)稅信息，打開稅源的應(yīng)稅明細(xì)，“房屋應(yīng)稅信息（從租）”頁簽無法打開怎么辦？

此種情況是因您單位尚未維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價）”中的信息，需先維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價）”，再維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從租）”。維護(hù)房屋應(yīng)稅信息時，請注意以下情況：

一是如房屋部分出租，維護(hù)從價信息時，要把“出租房產(chǎn)原值”、“出租面積”如實填上。房屋部分出租時，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)小于“房產(chǎn)原值”。

二是如房屋全部出租，維護(hù)“房屋應(yīng)稅信息（從價）”時，“出租房產(chǎn)原值”應(yīng)等于“房產(chǎn)原值”，稅款按照維護(hù)的“房屋應(yīng)稅信息（從租）”計算。

四、我單位采集環(huán)保稅稅源信息時，已在“環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）”中采集了大氣污染物的稅源信息，為何打開“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”，仍然提示：“請先到《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！” 。

基礎(chǔ)信息采集表主表中的“污染物類別”為大氣、水污染物，且“污染物排放量計算方法”為“自動監(jiān)測”、“監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測”、“物料衡算”的，才需采集“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

因此,當(dāng)納稅人采集的稅源中“污染物排放量計算方法”是“抽樣測算”時，因沒有污染物排放量計算方法為“自動監(jiān)測”、“監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測”、“物料衡算”的稅源，系統(tǒng)會提示“請先到《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表（主表）》采集大氣水污染稅源信息！”，納稅人不需要填報“附表1-大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表”。

您可通過電子稅務(wù)局“公眾服務(wù)—下載服務(wù)—操作指南”，下載《山東省電子稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅合并申報操作手冊》查看詳細(xì)操作方法。

【來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處】

聲明：轉(zhuǎn)載此文是出于傳遞更多信息之目的。若有來源標(biāo)注錯誤或侵犯了您的合法權(quán)益，請作者持權(quán)屬證明與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將及時更正、刪除，謝謝。 郵箱地址：1030379421@qq.com

【第13篇】一般納稅人可以帶開嗎

導(dǎo)讀：企業(yè)財務(wù)人員都知道，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票需要滿足什么條件？哪些情形納稅人可以申請代開普通發(fā)票？

哪些情形納稅人可以申請代開普通發(fā)票

代開發(fā)票，是指各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其它規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為?！洞_發(fā)票》規(guī)格為210×140ｍｍ，一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記賬聯(lián)，印色為綠色。

據(jù)介紹，凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具普通發(fā)票，但在提供勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其它商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可申請代開發(fā)票：

1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開發(fā)票的；

3.跨區(qū)（市）縣來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，確因業(yè)務(wù)量小，開票頻度低的，可申請代開。

此外，正在辦理稅務(wù)登記的，或者應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦的，經(jīng)處理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入代開發(fā)票；

依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人（國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村商販），臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代開發(fā)票。

代開的發(fā)票上需要企業(yè)蓋章還是稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）第三條第（三）項規(guī)定，……無論使用計算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。

根據(jù)上述規(guī)定，代開的增值稅專用發(fā)票需加蓋本單位的發(fā)票專用章，代開的增值稅普通發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

哪些情形納稅人可以申請代開普通發(fā)票？納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開發(fā)票的以及跨區(qū)（市）縣來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的也可以申請代開發(fā)票。

【第14篇】一般納稅人會計實操

超市會計（一般納稅人）53筆做賬實操訓(xùn)練筆記，教你快速入門

今天小編給大家?guī)?3筆超市行業(yè)做賬實操訓(xùn)練筆記，搭配視頻教程，教大家快速入門！

（想學(xué)習(xí)的話文末有全套教程的免費(fèi)領(lǐng)取方式）

筆記

......

練習(xí)截圖

視頻課程

.......

篇幅有限，想要領(lǐng)取超市行業(yè)53筆常見業(yè)務(wù)實訓(xùn)練習(xí)筆記及視頻教程的朋友，看下方領(lǐng)取方式~

領(lǐng)取方式

1、下方評論區(qū)留言：學(xué)習(xí)，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏點贊

2、然后點擊小編頭像，私我回復(fù)：資料，即可免費(fèi)領(lǐng)??！

【第15篇】一般納稅人怎么合理節(jié)稅

只要正常經(jīng)營的企業(yè)需要納稅，企業(yè)納稅就是企業(yè)的義務(wù)，所以納稅人也需要依法納稅，這是企業(yè)合理納稅的一個重要點。但是，如果企業(yè)壓力很大，國家允許企業(yè)通過一些正確的方法來實現(xiàn)，納稅人可以掌握正確的方法，那么納稅人的基本方法是什么呢？讓我們一起看看吧！

納稅人合理避稅的方式有哪些？

方法一：設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)合理避稅

設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)是一種更適合企業(yè)的方法。這種基本方法必須取得良好的效果，因此更適合納稅人。因此，企業(yè)可以直接設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，然后通過個人獨(dú)資企業(yè)合理避稅。在這里設(shè)立時，我們需要找到一個更好的稅收蕭條，然后在稅收蕭條中設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)，這樣相關(guān)的避稅效果會更好。

方法二:利用國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策合理避稅

我國高新技術(shù)企業(yè)享有稅收優(yōu)惠政策，普通企業(yè)一般需要繳納25%，但高新技術(shù)稅率只有15%。因此，企業(yè)可以通過避稅將自己的企業(yè)類型轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè)，然后享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過基本稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)。

方法三:在避稅綠洲注冊企業(yè)合理避稅

所謂避稅綠洲，是指一些稅率相對較低的地方，稅率很低，設(shè)立的公司稅率相對較低。因此，如果企業(yè)想要，他們可以在這些避稅綠洲注冊自己的企業(yè)，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

以上三種基本方法是企業(yè)的方法，避稅效果很好，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。因此，企業(yè)可以直接使用這三種基本方法來實現(xiàn)企業(yè)的利益。

【第16篇】簡易一般納稅人

一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅分為以下三類。

一、按照5%征收率

1.銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。(財稅〔2016〕68號)

3.2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )

4.以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

5.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕47號 )

6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

7.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。(財稅〔2016〕47號 )

8.提供人力資源外包服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

二、按照3%征收率

1. 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

2. 寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

3. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4. 銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5. 銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 )

10. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

11. 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2023年第8號)

12. 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2023年第32號)

13. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2023年第90號)

14. 公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

15. 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

16. 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

17. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號附件2)

18. 納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

19. 公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。(財稅〔2016〕36號附件2)

20. 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財稅〔2016〕46號 )

22. 對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財稅〔2016〕68號)

24. 提供教育輔助服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財稅〔2016〕140號)

26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)

28. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

29. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)

30. 納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2023年11號)

31. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

32. 銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2023年第42號)

三、按照3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號)

6.發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 )

7.銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)