融資租賃收入納稅（4篇）

【第1篇】融資租賃收入納稅

珠海融資租賃稅收政策

珠海橫琴自貿(mào)區(qū)

珠海橫琴融資租賃優(yōu)惠政策：

融資租賃機構(gòu)開展飛機租賃業(yè)務(wù)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

對在橫琴新區(qū)注冊、經(jīng)營的融資租賃機構(gòu)，按照其對橫琴新區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻情況給予獎勵：

（一）自第一個納稅年度起，前兩年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵；后三年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的60%給予獎勵。

（二）自第一個納稅年度起，連續(xù)兩年按照其繳納增值稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的50%給予獎勵。

（三）對橫琴新區(qū)內(nèi)政府物業(yè)和商業(yè)物業(yè)售后回租業(yè)務(wù)，按照融資租賃機構(gòu)購買環(huán)節(jié)和原業(yè)主回購環(huán)節(jié)繳納契稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻總額的100%給予獎勵。因特殊情況，售后回租業(yè)務(wù)未能實施，物業(yè)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移到原業(yè)主的，融資租賃機構(gòu)應(yīng)全額退還已經(jīng)獲得的獎勵資金。

（四）融資租賃機構(gòu)開展跨境融資業(yè)務(wù)的，按照其為境外主體代扣代繳的預(yù)提企業(yè)所得稅形成橫琴新區(qū)年度財力貢獻給予下列獎勵：

1.50萬元人民幣以上的，按貢獻額的30%予以獎勵。

2.150萬元人民幣以上的，按貢獻額的40%予以獎勵。

3.300萬元人民幣以上的，按貢獻額的50%予以獎勵。

注冊資本全額到位的融資租賃法人機構(gòu)，在橫琴新區(qū)租賃自用辦公用房的，按照實際租賃面積連續(xù)3年給予房租補貼，房租單價補貼標準為房屋租金市場價的30%（最高不超過30元/平方米），最高補貼面積不超過1000平方米。在橫琴新區(qū)無自用辦公用房，購買橫琴新區(qū)自用辦公用房（不包括附屬設(shè)施和配套用房）的，按其購買自用辦公用房所繳納契稅形成橫琴新區(qū)地方財力貢獻總額的80％給予補貼，最高補貼面積不超過1000平方米。享受購房補貼的辦公用房5年內(nèi)不得對外租售。

聲明

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【第2篇】融資租賃的租金收入確認

①融資租賃確認

（1）5確認標準

1.所有權(quán)轉(zhuǎn)移

2.所有權(quán)沒轉(zhuǎn)移，但租賃期占使用壽命≥75%

3.專用設(shè)備，為承租人量身定制

4.租賃收付款額現(xiàn)值≈租賃資產(chǎn)公允價值，≥90%

5.購買選擇權(quán)能夠合理確定

（總原則：是不是相當(dāng)于賣了？）

（2）3確認跡象

1.風(fēng)險由承租人承擔(dān)

2.損失和利得歸屬承租人

3.可以低價續(xù)租

～

②初始計量

借：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

應(yīng)收融資租賃款-未擔(dān)保余值

貸：融資租賃資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（賬面）

資產(chǎn)處置損益（公允損益）

應(yīng)收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益（利息收入）

～

③后續(xù)計量

（1）每月收租金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

（2）實際利率法攤銷利息收入

借：應(yīng)收融資租賃款-未實現(xiàn)融資收益

貸：租賃收入/其他業(yè)務(wù)收入

～

④融資租賃變更

融資租賃變更部分，作為另外一個合同，作為一項單獨租賃，有兩個情況。

（1）擴大范圍，延長期限

（2）金額相當(dāng)

【第3篇】融資租賃收入免稅

一、融資租賃含義：

稅法所指的融資租賃，是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

1、租期滿后，所有權(quán)轉(zhuǎn)移

2、承租人有購買權(quán)且預(yù)計會行使

3、租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%）

4、租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值

由于融資租賃出賣人與實際買受人（承租人）不是同一人，出賣人屬于有償轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)于他人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定向出租人開具增值稅專用發(fā)票。

二、融資性售后回租

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。

在售后回租的情況下，出賣人與實際買受人（承租人）屬于同一人，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移，13號公告規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征增值稅。因此，出賣人（承租人）不得向出租人開具發(fā)票，但承租人可以取得出租人開具的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣進項稅額。

三、融資租賃和融資性售后回租的稅收規(guī)定

1.企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除；第五十八條規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)；第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。 根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

四、融資租賃業(yè)務(wù)其他方面的稅收規(guī)定：

1、從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額按照17%的稅率繳納增值稅，其購買設(shè)備取得的增值稅發(fā)票注明的增值稅額，作為進項稅額抵扣。

2、財稅[2013]37號規(guī)定“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策”。

3、銀行及其金融機構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù)，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計稅貼花。根據(jù)印花稅法規(guī)定，融資租賃合同雙方均應(yīng)按借款金額的萬分之零點五貼花。

4、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，在售后回租的情況下，房產(chǎn)稅由承租人繳納，出租人不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，不繳納房產(chǎn)稅。

5、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）規(guī)定，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。在其他單位從事融資從事不動產(chǎn)融資租賃的情況下，由于稅法沒有明確規(guī)定免稅，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，不能免征契稅。

6、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅[2009]69號）第十條規(guī)定：

實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【第4篇】融資租賃怎么確認收入

歡迎來到2023年，今天來和大家總結(jié)一下2023年融資租賃行業(yè)的發(fā)債情況。

用一句話概括2023年發(fā)債情況：abs（資產(chǎn)證券化）是主要融資方式，3a級別融資租賃公司發(fā)債規(guī)模占比最多，融資租賃公司的整體信用評級變化不大。

總體情況

債券發(fā)行情況

2023年1到11月，共有48家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計發(fā)行規(guī)模2784.45億，比去年同期增長8%。從發(fā)債方式觀察，最受融資租賃公司青睞是短期融資券，占比高達49.42%，其次是公司債、中期票據(jù)，兩者占比分別是29.56%、19.44%。

廣州融資租賃研究院發(fā)現(xiàn)，融資租賃公司通過發(fā)債募集資金，主要用于償還舊債，少部分用于補充流動資金。

資產(chǎn)證券化發(fā)行情況

2022 年1到11月，共有128家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計發(fā)行規(guī)模3775.71億，同比基本持平。從發(fā)行規(guī)模觀察，abs占融資租賃行業(yè)發(fā)債規(guī)模的57.59%，是融資租賃行業(yè)主要融資方式。

從公司信用評級觀察，大部分發(fā)行abs的融資租賃屬于無公開主體級別。無級別主體發(fā)行規(guī)模2963億，占abs發(fā)行規(guī)模的78.47%。其他aa、aa+、aaa的分布如下：

發(fā)債規(guī)模前十大的融資租賃公司變化

2023年1到11月，前十大發(fā)債融資租賃公司排名如下（不含abs）：

前10大發(fā)債主體中遠東國際融資租賃有限公司、平安國際融資租賃有限公司保持行業(yè)發(fā)債規(guī)模排名不變；但發(fā)債規(guī)模同比小幅下降。國網(wǎng)國際融資租賃有限公司發(fā)債規(guī)模同比大幅增長41.18%，進入行業(yè)發(fā)債規(guī)模前三；中航國際租賃有限公司發(fā)債規(guī)模下降37.65%，發(fā)債規(guī)模排名由第三名下降至第五名；海通恒信國際融資租賃股份有限公司保持第四名發(fā)債規(guī)模排名，發(fā)債規(guī)模同比增長6.02%。

整體看頭部融資租賃公司發(fā)債規(guī)模同比下降，但資質(zhì)良好的融資租賃公司仍然保持發(fā)了穩(wěn)定的發(fā)展趨勢。

發(fā)債成本

受益于2023年國內(nèi)較為寬松的貨幣政策，融資租賃公司發(fā)債成本出現(xiàn)明顯下降。其中aa級別的融資租賃公司，發(fā)債利率出現(xiàn)較大幅度下降。

廣州融資租賃研究院認為：2023年以來債券市場行情反復(fù)及違約主體多發(fā)，融資租賃行業(yè)在資產(chǎn)總額、營業(yè)收入等指標方面保持穩(wěn)定增長，是市場投資者眼中的優(yōu)質(zhì)客戶。融資租賃行業(yè)能獲得較低發(fā)債成本，離不開每一家融資租賃公司努力。

面對2023年的挑戰(zhàn)，融資租賃公司如何解決的凈息差、凈利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等指標的壓力？歡迎大家持續(xù)關(guān)注廣州融資租賃研究院，小享會持續(xù)帶來各種融資租賃行業(yè)的專業(yè)資訊。