土地使用稅納稅人（11篇）

【第1篇】土地使用稅納稅人

土地使用稅是以國(guó)有土地或集體土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。按照稅法的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。那么土地使用稅如何計(jì)算繳納？

一、土地使用稅稅率。土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別納稅方式，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。其具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

大城市（50萬(wàn)人口以上），每平方米稅額為1.5—30元；中等城市（20萬(wàn)—50萬(wàn)人口），每平方米稅額為1.2元-24元；小城市（20萬(wàn)人口以下），每平方米稅額0.9-18元；縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，每平方米稅額0.6-12元。

土地使用稅稅額為幅度稅額，拉開(kāi)檔次，而且每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。這樣，各地政府在劃分本轄區(qū)不同地段的等級(jí)，確定適用稅額時(shí)，有選擇余地，便于具體操作。

二、土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米，即根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額，繳納土地使用稅。

實(shí)際占用土地面積的確定辦法：由各級(jí)政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；沒(méi)有組織測(cè)量，但由納稅人持有政府核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；還沒(méi)有核發(fā)土地使用證書(shū)的，由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)此報(bào)稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整。

另外，對(duì)在土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收土地使用稅。地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收土地使用稅。

三、土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地使用稅的應(yīng)納稅額，可以通過(guò)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計(jì)算得出。

其計(jì)算公式為：全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）*適用稅額。

比如，甲企業(yè)設(shè)在某城市使用土地面積為20000平方米，經(jīng)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為5元。計(jì)算甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅稅額。

甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅=20000平方米*5元=10萬(wàn)元。

按照稅法規(guī)定，土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。土地使用稅在土地所在地繳納，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，其收入納入地方財(cái)政預(yù)算管理。

土地使用稅納稅義務(wù)的時(shí)間。根據(jù)房屋交付、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)的時(shí)間等不同情況來(lái)確定。比如，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用次月起，繳納土地使用稅；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定支付土地時(shí)間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。

總之，土地使用稅是以國(guó)有土地或集體土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。其土地使用稅的應(yīng)納稅額，通過(guò)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計(jì)算得出。

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2023年7月26日

【第2篇】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表下載

問(wèn)題一、哪些人可以提交免稅申請(qǐng)？

答：1.已預(yù)免征2-4月稅款的納稅人，必須提交申請(qǐng)。

2.未預(yù)免征2-4月稅款的納稅人，如判定或預(yù)期自身符合免稅條件的，也可提交申請(qǐng)。

問(wèn)題二、免稅申請(qǐng)時(shí)如何選擇免稅時(shí)段？

答：1.對(duì)于2-4月受疫情影響嚴(yán)重，而5月以后經(jīng)營(yíng)形勢(shì)好轉(zhuǎn)的企業(yè)，就2-4月提出免稅申請(qǐng)。

2.對(duì)于2月以來(lái)受疫情影響嚴(yán)重，且5月以后經(jīng)營(yíng)形勢(shì)無(wú)明顯好轉(zhuǎn)，如預(yù)期2-12月達(dá)到免稅條件的納稅人，就2-12月提出免稅申請(qǐng)。

綜上，已預(yù)免征2-4月稅款的納稅人，必須提交申請(qǐng)，并根據(jù)自身情況在2-4月和2-12月兩個(gè)免稅時(shí)段中選擇其中一個(gè)；未預(yù)免征2-4月稅款的納稅人，可提交申請(qǐng)，并根據(jù)自身情況在2-4月和2-12月兩個(gè)免稅時(shí)段中選擇其中一個(gè)。

問(wèn)題三、可否在上述兩個(gè)時(shí)段之外自行選擇免稅時(shí)段？

答：不能。納稅人只能選擇2-4月或2-12月作為免稅時(shí)段，不能在此之外自行選擇。

問(wèn)題四、申請(qǐng)的方式有哪些？時(shí)間有什么規(guī)定？

答：納稅人可自主選擇通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)大廳提交申請(qǐng)資料。考慮大廳流量，建議盡量通過(guò)電子稅務(wù)局提交。無(wú)法通過(guò)電子稅務(wù)局提交的資料，應(yīng)由納稅人上門(mén)或郵寄提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人應(yīng)在11月10日前提交申請(qǐng)和附列資料。

問(wèn)題五、申請(qǐng)免稅時(shí)需要提交哪些資料？

答：需要提供以下資料：

（一）各類(lèi)納稅人共同資料

1.《四川省疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請(qǐng)表》。（只限于在納稅大廳提交申請(qǐng)的納稅人填寫(xiě)，在電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)的納稅人無(wú)需填寫(xiě)）

2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告（包括但不限于以下內(nèi)容：納稅人名稱(chēng)、申請(qǐng)事由、政策依據(jù)、減免稅期間、減免稅金額及2-4月已預(yù)免征金額）。

3.《城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》（非必報(bào)）。

4.不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)的資料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）（非必報(bào)）。

（二）依據(jù)“納稅人疫情期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入（不含權(quán)益類(lèi)投資收益）較上一年度同期減少50%（含）以上”提出免稅申請(qǐng)的納稅人

納稅人申請(qǐng)免征期間和上一年度同期的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，銀行流水等證明資料。

（三）依據(jù)“2023年新注冊(cè)登記的納稅人疫情期間經(jīng)營(yíng)虧損的”提出免稅申請(qǐng)的納稅人

1.納稅人2023年1月1日后新注冊(cè)登記的營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

2. 納稅人申請(qǐng)免征期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，銀行流水等證明資料。

（四）依據(jù)“納稅人疫情期間貨幣資金(指現(xiàn)金流量表中上期余額加疫情期間流入的貨幣資金)扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（含申請(qǐng)緩交）后，不足以繳納稅款的”提出免稅申請(qǐng)的納稅人

納稅人申請(qǐng)免征期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，銀行流水等證明資料。

（五）其他

1.自行判斷符合“中小微企業(yè)”劃型規(guī)定的企業(yè)或個(gè)體工商戶，如在金三系統(tǒng)中無(wú)法查詢結(jié)果的，應(yīng)由納稅人提供相關(guān)證明資料。

2.證明納稅人困難的其他相關(guān)資料。(非必報(bào))

特別說(shuō)明：對(duì)于申請(qǐng)2-4月免稅時(shí)段的納稅人，應(yīng)提供2-4月的財(cái)務(wù)報(bào)表資料。對(duì)于申請(qǐng)2-12月免稅時(shí)段的納稅人，提出申請(qǐng)即表明其自主預(yù)判符合相應(yīng)的免稅條件并愿意自行負(fù)責(zé)，但因11月征期時(shí)年度會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制，可先行提供2-10月的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行流水等資料，交由稅務(wù)機(jī)關(guān)作為免稅核準(zhǔn)（初核）的先期條件。

對(duì)納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行季報(bào)的，應(yīng)單獨(dú)編制本年和上年同期2-4月或2-10月的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。

對(duì)納稅人同時(shí)符合多個(gè)免稅條件的，由納稅人自行判定選擇其中一個(gè)條件申請(qǐng)免稅。

問(wèn)題六、免稅申請(qǐng)通過(guò)核準(zhǔn)后，如何確定免征稅款？

答：1.納稅人提出2-4月的免稅申請(qǐng)，通過(guò)核準(zhǔn)后，就2-4月的稅款全部予以免征。

2.納稅人提出2-12月的免稅申請(qǐng)，通過(guò)核準(zhǔn)后，就2-12月的稅款全部予以免征。

問(wèn)題七、免稅申請(qǐng)通過(guò)核準(zhǔn)后，已繳稅款如何處理？

答：1.前期未預(yù)免征2-4月稅款而此次申請(qǐng)免征2-4月稅款的納稅人，如經(jīng)審核后確認(rèn)其符合免稅條件，2-4月已繳稅款，可申請(qǐng)抵稅或者辦理退稅。

2.前期已預(yù)免征2-4月稅款而此次申請(qǐng)免征2-12月稅款的納稅人，如經(jīng)審核后確認(rèn)其符合免稅條件，辦理免稅申報(bào)，5-6月已繳稅款，可申請(qǐng)抵稅或者辦理退稅。

3.前期未預(yù)免征2-4月稅款而此次申請(qǐng)免征2-12月稅款的納稅人，如經(jīng)審核后確認(rèn)其符合免稅條件，辦理免稅申報(bào)，2-6月已繳稅款，可申請(qǐng)抵稅或者辦理退稅。

4.為方便納稅人辦理前期（2-6月或5-6月）已納稅款退抵事宜，我局將于11月征期對(duì)符合條件的納稅人開(kāi)放電子稅務(wù)局的相關(guān)功能。為避免辦稅服務(wù)大廳擁堵，請(qǐng)相關(guān)納稅人盡量在電子稅務(wù)局對(duì)此項(xiàng)房土稅源明細(xì)進(jìn)行維護(hù)，具體可參見(jiàn)《電子稅務(wù)局辦理指引》完成相關(guān)操作。

問(wèn)題八：免稅申請(qǐng)未通過(guò)核準(zhǔn)，如何確定應(yīng)繳稅款？

答：1.納稅人提出2-4月的免稅申請(qǐng)，未通過(guò)核準(zhǔn)，須繳納2-4月的稅款。

2.納稅人提出2-12月的免稅申請(qǐng)，未通過(guò)核準(zhǔn)，須繳納2-12月的全部稅款。

問(wèn)題九：免稅申請(qǐng)未通過(guò)核準(zhǔn)，已預(yù)免征稅款如何處理？

答：1.已預(yù)免征2-4月稅款的納稅人且只提交2-4月免稅申請(qǐng)的納稅人，如申請(qǐng)未通過(guò)核準(zhǔn)，應(yīng)于11月征期結(jié)束前補(bǔ)繳2-4月已預(yù)免征的稅款，對(duì)于此部分稅款不加收滯納金。

2.已預(yù)免征2-4月稅款的納稅人且提交2-12月免稅申請(qǐng)的納稅人，如申請(qǐng)未通過(guò)核準(zhǔn)，應(yīng)于11月征期結(jié)束前補(bǔ)繳2-4月已預(yù)免征的稅款，對(duì)于此部分稅款不加收滯納金。

問(wèn)題十：房產(chǎn)稅免稅申請(qǐng)已通過(guò)、辦理了免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)重新要求補(bǔ)稅？

答：可能會(huì)。

房產(chǎn)稅免征權(quán)限在縣級(jí)人民政府，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的申請(qǐng)只開(kāi)展初核，并將初核結(jié)果報(bào)政府進(jìn)行核準(zhǔn)。由于此次疫情期間房產(chǎn)稅免征涉及的納稅人較多，一些地方的政府可能無(wú)法在11月30日前完成核準(zhǔn)流程，而納稅人又必須在此前完成申報(bào)。此種情況下，為方便納稅人及時(shí)享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)初核結(jié)果先行為納稅人辦理免稅，并由其進(jìn)行免稅申報(bào)。如果房產(chǎn)稅免稅申請(qǐng)經(jīng)縣級(jí)人民政府核準(zhǔn)未通過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)政府核準(zhǔn)結(jié)果通知納稅人補(bǔ)繳稅款，納稅人應(yīng)予配合。

問(wèn)題十一：申請(qǐng)2-12月免稅的納稅人，年度終了是否還需要提供資料？

答：要提供。

11月征期時(shí)對(duì)于納稅人2-12月的免稅核準(zhǔn)，依據(jù)僅是2-10月的財(cái)務(wù)報(bào)表資料，實(shí)際上是基于納稅人自身對(duì)2-12月尤其是11-12月經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)判，存在著不確定性。

因此，納稅人應(yīng)于2023年1月20日前提交年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并就2-12月是否符合免稅條件作出最終說(shuō)明，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展審核并對(duì)2-12月免征稅款進(jìn)行最終清算。經(jīng)認(rèn)定不符合免稅條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)作廢已經(jīng)出具的《減免稅核準(zhǔn)通知書(shū)》，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳已享受免征的全部稅款（包括5月征期時(shí)已預(yù)免征的2-4月稅款和11月征期免征的5-12月稅款）。

鑒此，納稅人在提出2-12月免稅申請(qǐng)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，并對(duì)產(chǎn)生的后果自行負(fù)責(zé)。

【第3篇】企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表

1、房產(chǎn)稅

是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。采用比例稅率，按年納稅。

1)從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值(具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定)；

2)從租計(jì)征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

比例稅率：按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。

納稅期限：每年4月15日之前(各地稅務(wù)要求不一樣)

2、城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)使用國(guó)有土地的單位和個(gè)人，按使用的土地面積定額征收的稅。定額稅率，采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。

具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

大中小城市劃分：

人口在50萬(wàn)以上者為大城市；人口在20萬(wàn)至50萬(wàn)之間者為中等城市；人口在20萬(wàn)以下者為小城市。(大、中、小城市以公安部門(mén)登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分)

納稅期限：每年10月15日之前(各地稅務(wù)要求不一樣)

3、車(chē)船使用稅

應(yīng)稅車(chē)輛(船舶)所有人或管理人、扣繳義務(wù)人

報(bào)送資料：申報(bào)表/代收代繳報(bào)告表、身份證明材料原件、登記證書(shū)或行駛證復(fù)印件

首次辦理：稅源明細(xì)表、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

車(chē)輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

扣繳義務(wù)人：代收代繳的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn))等，開(kāi)具增值稅發(fā)票

納稅期限：每年4月份申報(bào)繳納(各地稅務(wù)要求不一樣)

4、土地增值稅

從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)或直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人

情形：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工、完成銷(xiāo)售；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

報(bào)送資料：除申報(bào)表外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明；項(xiàng)目竣工決算表等相關(guān)證明資料。

5、契稅

轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人

報(bào)送資料：申報(bào)表 身份證明原件及復(fù)印件 不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同 發(fā)票原件及復(fù)印件

6、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

提供廣告服務(wù)的廣告媒介及經(jīng)營(yíng)單位，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以廣告服務(wù)接收方為扣繳義務(wù)人；提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人。

報(bào)送資料：申報(bào)表/代扣代繳報(bào)告表 扣除項(xiàng)目清單

申報(bào)期限：與增值稅申報(bào)期限相同

7、證券交易印花稅

在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)

證券公司按月申報(bào)，書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按千分之一的稅率計(jì)算繳納。

解繳期：a股 一個(gè)交易周 期滿之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫(kù)；

b股 兩個(gè)交易周 10日內(nèi)；非交易轉(zhuǎn)讓 一個(gè)月 次月1日起至10日內(nèi)。

ab股 次月1日起至10日內(nèi)結(jié)清上月代扣稅款。

8、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

繳費(fèi)人，適用于單位繳費(fèi)人，及適用于社會(huì)靈活就業(yè)人員。

9、環(huán)境保護(hù)稅

直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

分類(lèi)：大氣、水污染物、固體廢物、噪聲

申報(bào)期限：按季申報(bào)繳納，按次申報(bào)繳納。

10、定期定額征收

個(gè)體工商戶

簡(jiǎn)易申報(bào)：委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳，不需要報(bào)送資料。

自行申報(bào)：相應(yīng)稅種應(yīng)稅申報(bào)表 省稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

11、退(抵)稅辦理

匯算結(jié)算退稅：申報(bào)稅款小于預(yù)繳稅款，導(dǎo)致發(fā)生多繳。

增值稅期末留抵稅額退稅：每月申報(bào)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)退稅。

入庫(kù)減免退稅：家庭唯一住房?jī)?yōu)惠事項(xiàng)、小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)-代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票已繳稅款等。

誤收多繳退稅：納稅人自結(jié)算繳稅之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可申請(qǐng)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

【第4篇】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表怎么填寫(xiě)

一、《公告》制發(fā)背景

按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境有關(guān)要求，稅務(wù)總局近期下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措的通知》（稅總函〔2019〕223號(hào)），明確推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)，以進(jìn)一步減少納稅人申報(bào)次數(shù)，提升辦稅便利化水平。為及時(shí)將這項(xiàng)便民舉措落實(shí)到位，稅務(wù)總局對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的相關(guān)申報(bào)表單進(jìn)行了修訂。

二、申報(bào)表單修訂內(nèi)容

（一）調(diào)整部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目。一是刪除納稅申報(bào)表中“聯(lián)系人”“聯(lián)系方式”，減免稅明細(xì)申報(bào)表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號(hào)”“受理人”“受理日期”“受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章”，稅源明細(xì)表中“納稅人分類(lèi)”“身份證件類(lèi)型”“身份證件號(hào)碼”。二是在稅源明細(xì)表中增加“不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)”。

（二）規(guī)范部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目名稱(chēng)。一是將“納稅識(shí)別號(hào)”修改為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。二是將“宗地的地號(hào)”“地號(hào)”修改為“宗地號(hào)”。三是將“土地使用權(quán)證號(hào)”“產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)”修改為“不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)”。四是將“經(jīng)核準(zhǔn)的困難減免起止時(shí)間”修改為“減免起止時(shí)間”。

（三）合并申報(bào)表單。將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。納稅人可使用合并后的申報(bào)表單同時(shí)完成城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅兩個(gè)稅種的納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)和稅源申報(bào)。

三、施行時(shí)間

《公告》自2023年10月1日起施行。

【第5篇】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅的優(yōu)惠政策

一、解釋

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，使得土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化，從而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

二、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

三、納稅義務(wù)時(shí)間

出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;

合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(財(cái)稅〔2006〕186號(hào))

四、納稅期限

按年計(jì)算，分期繳納。

五、納稅義務(wù)終止時(shí)間

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，使得土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化，從而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。未出售房屋的土地面積仍應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))

六、實(shí)務(wù)操作案例

建議分段分析：

【第6篇】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表版本

一、《公告》制發(fā)背景

按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境有關(guān)要求，稅務(wù)總局近期下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措的通知》（稅總函〔2019〕223號(hào)），明確推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)，以進(jìn)一步減少納稅人申報(bào)次數(shù)，提升辦稅便利化水平。為及時(shí)將這項(xiàng)便民舉措落實(shí)到位，稅務(wù)總局對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的相關(guān)申報(bào)表單進(jìn)行了修訂。

二、申報(bào)表單修訂內(nèi)容

（一）調(diào)整部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目。一是刪除納稅申報(bào)表中“聯(lián)系人”“聯(lián)系方式”，減免稅明細(xì)申報(bào)表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號(hào)”“受理人”“受理日期”“受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章”，稅源明細(xì)表中“納稅人分類(lèi)”“身份證件類(lèi)型”“身份證件號(hào)碼”。二是在稅源明細(xì)表中增加“不動(dòng)產(chǎn)單元號(hào)”。

（二）規(guī)范部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目名稱(chēng)。一是將“納稅識(shí)別號(hào)”修改為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”。二是將“宗地的地號(hào)”“地號(hào)”修改為“宗地號(hào)”。三是將“土地使用權(quán)證號(hào)”“產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)”修改為“不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)”。四是將“經(jīng)核準(zhǔn)的困難減免起止時(shí)間”修改為“減免起止時(shí)間”。

（三）合并申報(bào)表單。將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。納稅人可使用合并后的申報(bào)表單同時(shí)完成城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅兩個(gè)稅種的納稅申報(bào)、減免稅申報(bào)和稅源申報(bào)。

三、施行時(shí)間

《公告》自2023年10月1日起施行。

【第7篇】城鎮(zhèn)土地使用稅明納稅申報(bào)表

又有一段時(shí)間沒(méi)有刷新稅種了，今天正好是周末，所以決定抽出一些時(shí)間進(jìn)行下一個(gè)稅種——城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)于這個(gè)稅種我本身也不是很熟悉，所以今天我們一起學(xué)習(xí)。那么讓我們一起開(kāi)始吧。

01城鎮(zhèn)土地使用稅概述

納稅人：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人；計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積；計(jì)稅方法：定額征收；計(jì)稅公式：實(shí)際占用的土地面積*適用稅額

土地使用稅每平方米年稅額如下：

大城市1.5元至30元；

中等城市1.2元至24元；

小城市0.9元至18元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

大家很明顯可以看出上面的稅額是一個(gè)區(qū)間，所以各地稅務(wù)局或者人民政府可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況在這個(gè)范圍內(nèi)上下調(diào)整；但是調(diào)整范圍仍然在上述規(guī)定的區(qū)間里面。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述范圍內(nèi)最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。從這句話可以看出，城鎮(zhèn)土地使用稅有最低的限額，但是對(duì)最高卻沒(méi)有限制。

02通用稅收優(yōu)惠政策

1、政策：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)；內(nèi)容：對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；優(yōu)惠時(shí)間：自2023年1月1日起至2023年12月31日止；條件：同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上提示：

納稅人享受減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

本公告印發(fā)之日（2020-03-25）前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

由于這個(gè)政策之前的稅收優(yōu)惠政策的延續(xù)，所以，如果之前企業(yè)沒(méi)有享受到這個(gè)政策，可以采取上述提示，具體以各地稅務(wù)局的規(guī)定為準(zhǔn)。2、政策：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)；內(nèi)容：對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅；優(yōu)惠時(shí)間：2023年1月1日至2023年12月31日提示：

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受城鎮(zhèn)土地使用稅其他優(yōu)惠政策的。可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

申報(bào)減免稅金時(shí)，無(wú)需提供資料。登錄系統(tǒng)只要系統(tǒng)默認(rèn)是小規(guī)模納稅人即可享受。

03個(gè)別地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

上面介紹了通用的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在介紹一下個(gè)別地區(qū)才適用的優(yōu)惠政策。政策：魯財(cái)稅〔2020〕16號(hào)；具體內(nèi)容見(jiàn)下圖：

申請(qǐng)辦理時(shí)間：自2023年4月1日開(kāi)始，在申報(bào)2023年第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，同步辦理困難減免稅申請(qǐng)；減免稅代碼：0010011607（抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅）。免租金減免稅政策：0010011608（鼓勵(lì)各地通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金）。提示：享受疫情防控期間減免稅政策需要提交的資料為簡(jiǎn)化辦稅流程，方便納稅人盡快享受到稅收減免政策，疫情期間減免稅政策采取即時(shí)核準(zhǔn)、申報(bào)享受，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查的方式。納稅人在享受稅收減免時(shí)，除申請(qǐng)困難減免稅政策需填寫(xiě)困難減免稅申請(qǐng)表外，無(wú)需再提供其他證明材料。但需將以下有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋?/p>

享受困難減免稅政策的納稅人

1、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；2、增值稅納稅人類(lèi)別、行業(yè)符合優(yōu)惠條件以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比等相關(guān)證明材料。

享受免租金減免稅政策的納稅人

1、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他能證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)、土地的材料原件；2、有關(guān)免收租金協(xié)議、合同等相關(guān)證明資料。

04會(huì)計(jì)處理

計(jì)提稅金借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際繳納稅金借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)于減免的稅金部分，建議不用做賬務(wù)處理，直接按照實(shí)際繳納的稅金計(jì)提即可。

05申報(bào)日期

按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。今天洞察財(cái)稅對(duì)城鎮(zhèn)土地增值稅的介紹就到了，希望對(duì)你有幫助！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)局、山東省稅務(wù)局

【第8篇】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

盡管土地使用稅是小稅種，但是鑒于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，時(shí)間久了，也是一筆不小的費(fèi)用。那么今天我和大家一起說(shuō)一說(shuō)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)土地使用稅繳納的起止時(shí)間。

一

土地使用稅繳納起始時(shí)間

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）文件規(guī)定，通過(guò)招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地。

對(duì)于這類(lèi)建設(shè)用地，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）第二條規(guī)定，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

而對(duì)于那些已經(jīng)簽訂土地合同，政府卻遲遲不能交付的土地，其土地使用稅應(yīng)對(duì)之策，可以參照微信公眾號(hào)“孫煒財(cái)稅課堂”之《房地產(chǎn)篇：“房地產(chǎn)那些事”系列之土地使用稅》處理思路。

二

土地使用稅繳納終止時(shí)間

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）第三條“關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題”規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

至于“房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化”具體指的是什么，國(guó)家稅務(wù)總局并沒(méi)有明確規(guī)定。有的地方自行出臺(tái)了規(guī)定，大致分為如下幾種標(biāo)準(zhǔn)：

1.簽訂銷(xiāo)售合同

《廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間的通知》（桂地稅字[2009]117號(hào)）規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房用地，在商品房出售之前，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；終止繳納的時(shí)間應(yīng)以商品房出售雙方簽訂銷(xiāo)售合同生效的次月起。

2.交房

（1）《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開(kāi)發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（青地稅函[2009]128號(hào)）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)商品房已經(jīng)銷(xiāo)售的，土地使用稅納稅義務(wù)的截止時(shí)間為商品房實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化即商品房交付使用的當(dāng)月末。

此處的商品房交付使用，是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買(mǎi)受人占有，其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買(mǎi)受人。

（2）《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于若干稅收政策問(wèn)題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）第五條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建商品房的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間，為房屋交付使用的當(dāng)月末。房屋交付使用的時(shí)間為合同約定時(shí)間。未按合同約定時(shí)間交付使用的，為房屋的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

3.辦理產(chǎn)權(quán)證

《河南省地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理辦法》（豫地稅發(fā)[2006]84號(hào) ）第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人，開(kāi)發(fā)商品房已經(jīng)銷(xiāo)售的，應(yīng)自房屋交付使用之次月，按照交付使用商品房屋的建筑面積所應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e相應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅土地面積。

房屋交付使用，是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照售房合同的規(guī)定，將房屋已銷(xiāo)售給購(gòu)房人且購(gòu)房人已辦理了房屋土地使用權(quán)證或者房屋產(chǎn)權(quán)證，房屋所占有的土地已發(fā)生實(shí)際轉(zhuǎn)移的行為。

對(duì)購(gòu)房人非個(gè)人原因無(wú)法及時(shí)取得土地使用權(quán)證或房屋產(chǎn)權(quán)證的，只要房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照銷(xiāo)售合同的規(guī)定，已將房屋銷(xiāo)售發(fā)票全額開(kāi)付給購(gòu)房人且購(gòu)房人的購(gòu)房款項(xiàng)已全部結(jié)清，或者已將房屋的鑰匙交付給購(gòu)房人，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意后，也可視同為房屋已交付使用。

房地產(chǎn)企業(yè)一般是先簽訂預(yù)售或銷(xiāo)售合同，然后交房，然后再為業(yè)主辦理產(chǎn)權(quán)證，因此我們明顯可以比較上述地方企業(yè)土地使用稅的稅負(fù)是輕是重。

對(duì)于當(dāng)?shù)貨](méi)有明確規(guī)定的區(qū)域，企業(yè)可以選擇對(duì)自己有利的截止時(shí)間。

三

配套設(shè)施的土地使用稅處理

配套設(shè)施的土地使用稅處理，各地有很大的不同。對(duì)比明顯的是安徽和青島，安徽規(guī)定自交付才能停止繳納配套設(shè)施對(duì)應(yīng)的土地使用稅，安徽的規(guī)定也是當(dāng)前的主流；而青島在土地使用稅上確是一個(gè)清流，規(guī)定自開(kāi)發(fā)初期就無(wú)須繳納。

《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于若干稅收政策問(wèn)題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）第六條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中公共配套設(shè)施占地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間，為該公共配套設(shè)施的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

而《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開(kāi)發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（青地稅函[2009]128號(hào)）規(guī)定，開(kāi)發(fā)初期應(yīng)稅土地總面積不包括經(jīng)規(guī)劃部門(mén)批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目配套的居委會(huì)、派出所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院等公共設(shè)施應(yīng)分?jǐn)偟耐恋孛娣e。

四

土地使用稅計(jì)算方法

房地產(chǎn)企業(yè)一般分期開(kāi)發(fā)、分批次分樓棟交房，此時(shí)如果按照每半年或者每季度計(jì)算一次土地使用稅，則會(huì)導(dǎo)致已經(jīng)交付的房子部分時(shí)間內(nèi)仍然在繳納土地使用稅，因此我們建議逐月統(tǒng)計(jì)已交付面積采用按月遞減，可采用如下計(jì)算公式：

每月應(yīng)納土地使用稅=開(kāi)發(fā)初期應(yīng)稅土地總面積×（1－截至上月末累計(jì)銷(xiāo)售商品房交付使用的建筑面積÷商品房可售總建筑面積）×土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)÷12

五

稅收優(yōu)惠

結(jié)合政策如下幾類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品享受土地使用稅免稅優(yōu)惠：

（1）公共租賃住房

依據(jù)《關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2014]52號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）安置住房

《關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]101號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。即在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門(mén)出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《三國(guó)志·蜀書(shū)·先主傳》劉備有云，“勿以惡小而為之，勿以善小而不為”，土地使用稅也是如此，小稅種，也要引起足夠重視。

【第9篇】土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

“城鎮(zhèn)土地使用稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）規(guī)定：“以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

怎么確定“城鎮(zhèn)土地使用稅”納稅義務(wù)時(shí)間？舉例帶你快速掌握一下！

小明公司2023年04月購(gòu)買(mǎi)了一塊土地，和國(guó)土資源局簽訂了《國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓合同》。合同中未明確規(guī)定土地交付時(shí)間，則受讓方從合同簽訂的“次月”起繳納土地城鎮(zhèn)稅。

【第10篇】土地使用稅納稅義務(wù)人

1.增值稅

（1）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

（2）《增值稅暫行條例》第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

（3）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

（4）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。

2.消費(fèi)稅

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。

第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅法

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

第三條 對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.個(gè)人所得稅

（1）《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

（2）《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第二條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?！?/p>

5.企業(yè)所得稅

（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

（3）《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第三十八條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

6.城鎮(zhèn)土地使用稅

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國(guó)稅地字第15號(hào)）第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅?！?/p>

7.房產(chǎn)稅

《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。

8.土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

9.契稅

《中華人民共和國(guó)契稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

10.耕地占用稅

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

本法所稱(chēng)耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》第二條 經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人，其中用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心、自然資源主管部門(mén)或政府委托的其他部門(mén)、單位履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

11.車(chē)輛購(gòu)置稅

《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

12.車(chē)船稅

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于本法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或者管理人，為車(chē)船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車(chē)船稅。

第六條 從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證。

13.船舶噸稅

《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》第一條 自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱(chēng)應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)噸稅）。

14.印花稅

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

15.資源稅法

《中華人民共和國(guó)資源稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。

應(yīng)稅資源的具體范圍，由本法所附《資源稅稅目稅率表》（以下稱(chēng)《稅目稅率表》）確定。

16.環(huán)境保護(hù)稅

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第二條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

17.煙葉稅

《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)法》的規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。

18.關(guān)稅

《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》第五條 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

【第11篇】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）規(guī)定：“一、調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單中部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目并對(duì)個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱(chēng)進(jìn)行規(guī)范。 二、將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅？房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅？房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅？房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。 三、本公告自2023年10月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）發(fā)布的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表同時(shí)停止使用?！?/p>