【導(dǎo)語】2023企業(yè)稅收怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023企業(yè)稅收，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023企業(yè)稅收
在實(shí)行改革開放，尤其是在明確建設(shè)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制后，為了進(jìn)一步參與經(jīng)濟(jì)全球化，發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)，我國逐步走向了經(jīng)濟(jì)市場化和貿(mào)易自由化的道路，我國的關(guān)稅體系也因此不斷改革和完善。
20世紀(jì)90年代至21世紀(jì)初，我國為了加快進(jìn)入世界貿(mào)易組織的腳步，先后多次階梯式調(diào)低關(guān)稅稅率從1992年至1997年，中國的平均關(guān)稅率從43.4%迅速削減至17.8%，降幅超過五成。
經(jīng)過幾年較為平緩的關(guān)稅調(diào)整后，隨著21世紀(jì)初中國正式加入世貿(mào)組織，關(guān)稅水平繼續(xù)出現(xiàn)大幅調(diào)整，平均關(guān)稅率由2001年的16%下降至2005年的9.9%，降幅高達(dá)38%。
2005年后，由于中國為加入ｗｔｏ而承諾大幅降低關(guān)稅的協(xié)議截止，因此中國的關(guān)稅水平在2005年以后停止顯著下降，僅于截止至2023年的12年間，小幅下降至9.8%，并于2023年降至約7.5%。
優(yōu)化關(guān)稅體系的同時(shí)，我國還積極地推動(dòng)國際間制度性合作以不斷優(yōu)化關(guān)稅結(jié)構(gòu)，推動(dòng)貿(mào)易自由化進(jìn)程。
截至2023年底，中國給予最不發(fā)達(dá)國家的零關(guān)稅待遇惠及42個(gè)國家；已對外簽署自由貿(mào)易協(xié)定和區(qū)域貿(mào)易協(xié)定19個(gè)，其中包括在2023年11月與15個(gè)亞太國家簽署的世界上輻射人口和貿(mào)易規(guī)模最大的自由貿(mào)易協(xié)定rcep。
通過促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)和價(jià)值鏈的融合，通過雙邊或多邊協(xié)商形成的進(jìn)出口商品關(guān)稅優(yōu)惠，通過彰顯國際擔(dān)當(dāng)，中國不斷地在推動(dòng)區(qū)域和世界經(jīng)濟(jì)共同前進(jìn)。
除了傳統(tǒng)的關(guān)稅水平之外，我國還從各個(gè)途徑不斷削減非關(guān)稅比壘，以達(dá)到更高水平的對外開放開放貿(mào)易經(jīng)營權(quán)、加快外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)換、擴(kuò)大貿(mào)易開放領(lǐng)域、完善“負(fù)面清單”管理制度、加快設(shè)立各類海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域……
中國對于對外開放的新模式與新路徑的探索，使得中國貿(mào)易自由化進(jìn)程上升到了全新的高度。隨著中國對外開放的大門不斷敞開，國際化程度持續(xù)加深，中國的對外貿(mào)易呈現(xiàn)出高速且平穩(wěn)的發(fā)展態(tài)勢，為世界各國所矚目。
20世紀(jì)70年代末，剛邁開改革開放腳步的中國平均年對外貿(mào)易總額僅在300億元人民幣左右徘徊，改革開放后5年，該指標(biāo)就翻了兩番，達(dá)到1000億元人民幣。而踏入21世紀(jì)后，我國對外貿(mào)易更是呈現(xiàn)大幅度增長。
截止至2023年，我國的對外貿(mào)易總額已經(jīng)增長至31.54萬億元人民幣，是1978年貿(mào)易總額的近900倍之多。
2023年，盡管受到新冠肺炎疫情的影響，中國的對外貿(mào)易一度受到了較為嚴(yán)重的打擊，但隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇以及國外疫情蔓延導(dǎo)致的相關(guān)物資需求增加，中國的對外貿(mào)易在2023年中后期反而大幅增長，刷新了歷史紀(jì)錄，達(dá)到32.14萬億元，全年貿(mào)易順差更是較2023年增長了26.9%，中國在國際貿(mào)易中的地位和份額進(jìn)一步提升。
而在全球范圍內(nèi)橫向比較，我國對外貿(mào)易在全球的地位已經(jīng)從1978年的全球第26位，上升成為世界第一大貿(mào)易國。
除了貿(mào)易額增長之外，我國對海外市場的多元化拓展也是成績斐然1978年至今，我國的貿(mào)易伙伴已由40多個(gè)發(fā)展到超過230個(gè)國家和地區(qū)，并且如“一帶一路”倡議等國家政策還在進(jìn)一步加深中國與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系。
貿(mào)易自由化進(jìn)程的加深不僅從宏觀經(jīng)濟(jì)上對中國造成影響，也同樣是影響企業(yè)行為最為重要的制度安排之一。
隨著貿(mào)易自由化的推進(jìn)，異質(zhì)性的企業(yè)面臨著更廣闊的市場，更豐富的原材料和中間品，更多元的貿(mào)易方式和更完整的價(jià)值鏈，企業(yè)行為也會(huì)由此形成多層次、全方位的調(diào)整，進(jìn)而由企業(yè)個(gè)體上升到對整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深遠(yuǎn)影響。
稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家宏觀調(diào)控的重要工具。
歷年來我國的稅收收入占財(cái)政收入的比重都達(dá)到近9成，稅收收入己成為政府發(fā)揮財(cái)政政策的重要財(cái)力來源。
雖然目前，在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收支矛盾加劇的大背景下，我國不斷地加大對企業(yè)的財(cái)政扶持力度，擴(kuò)大減稅降費(fèi)規(guī)模，但無論如何降低稅率，稅費(fèi)支出對于企業(yè)而言都是無法忽視的龐大成本。
2023年由中國人民大學(xué)公布的《中國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)報(bào)告》對我國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了量化2008年至2023年，我國企業(yè)平均總稅收負(fù)擔(dān)率高達(dá)25.89%。
企業(yè)為了降低來自稅收的成本，稅收規(guī)避成為了企業(yè)不得不考慮的問題。
稅收規(guī)避行為是指企業(yè)通過合法或者非法的途徑，通過低報(bào)賬面利潤以實(shí)現(xiàn)少繳稅款以提升企業(yè)實(shí)際收益的策略性行為，通過進(jìn)行稅收規(guī)避，會(huì)使得本該為國家稅收的資源向企業(yè)所有者轉(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者價(jià)值的提升或減少企業(yè)的融資約束。
稅收規(guī)避行為不僅在全球形成了維京群島、盧森堡等大量的避稅天堂，而且合理避稅在企業(yè)經(jīng)營過程中越來越成為其重要的競爭力之一，其行為在全球企業(yè)界也越發(fā)普遍：
據(jù)英國納稅評(píng)估報(bào)告，在要求公司稅率不低于35%的情況下，2023年以來，亞馬遜公司支付的現(xiàn)金稅僅占其利潤的12.7%，臉書公司實(shí)際所得稅率則僅占其利潤的10.2%，同時(shí)超過四分之一的美國上市公司稅負(fù)繳納比例不超過其利潤的20%。
而我國企業(yè)避稅情況同樣嚴(yán)峻，根據(jù)我國稅務(wù)總局報(bào)告，我國僅2023年針對反避稅調(diào)查立案就超過200件，促使超過1500家企業(yè)通過合理手段共補(bǔ)稅額接近400億元。
而盡管我國自改革開放以來，針對反避稅的法律制度不斷趨于完善，更是于2023年在新個(gè)稅法中引入“反避稅條款”，進(jìn)一步擴(kuò)大了避稅監(jiān)管范圍，但我國的反避稅工作依然存在缺陷和空白。
因此，無論是國際還是國內(nèi)，稅收規(guī)避的監(jiān)管與控制都是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作。雖然稅收規(guī)避行為在全世界普遍存在，但依然有多種因素會(huì)對企業(yè)稅收規(guī)避行為的程度產(chǎn)生影響，市場競爭程度的提高會(huì)顯著提升企業(yè)稅收規(guī)避傾向。
而進(jìn)一步的，貿(mào)易自由化將提高本國市場的競爭強(qiáng)度，從而降低了本國內(nèi)銷企業(yè)的短期利潤率，在市場中形成選擇效應(yīng)。
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【第2篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
2023年，國家將實(shí)施新的稅費(fèi)結(jié)合扶持政策，向納稅人送出一系列退稅、減稅、緩稅的“大紅包”。其中，最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要針對中小微企業(yè)。小編整理了2023年新出臺(tái)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，今天一起來看看吧!
一、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
適用條件：
從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合三個(gè)條件:年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。
優(yōu)惠政策：
1、2023年1月1日-2023年12月31日 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，企業(yè)所得稅減按2.5%計(jì)算
2、2023年1月1日-2024年12月31日 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分企業(yè)所得稅減按5%計(jì)算
政策解析：
1、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)匯總計(jì)算員工人數(shù)、總資產(chǎn)、年度應(yīng)納稅所得額總行及其分公司，根據(jù)總數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
2、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
二、中小微企業(yè)
適用條件：
1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。
2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。
3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
優(yōu)惠政策：
1、2023年1月1日-12月31日 期間新購置可按照單位價(jià)值的一定比例的設(shè)備器具，單位價(jià)值在500萬元以上的可按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除
政策解析：本政策中的“設(shè)備、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的最低折舊年限不同，可享受的稅前扣除比例不同。不同的設(shè)備和器具有不同的最低折舊年限和稅前扣除比例。
三、制造業(yè)中小微企業(yè)
適用條件：
制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。(包括 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)
優(yōu)惠政策：
1、延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)的，緩繳期限在原先3個(gè)月的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長6個(gè)月。
2、延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費(fèi)的，緩繳期限為6個(gè)月。
政策解析：
延緩繳納的稅款所屬期有2個(gè)，分別是：2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納);2023年第一、二季度。
稅費(fèi)范圍：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
四、從事污染的第三方企業(yè)
適用條件：
(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
(2)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行;
(3)具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;
(4)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;
(5)具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求;
(6)保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求;
(7)具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為c級(jí)或d級(jí)。
優(yōu)惠政策：
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
五、科技型中小企業(yè)
適用條件：
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。
優(yōu)惠政策：
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至100%
政策解析：
未形成無形資產(chǎn)——計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除
形成無形資產(chǎn)——自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
以上回答供您參考，福珍企服始于2004年，專注于為中小企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商財(cái)稅服務(wù)！有需求可留言討論~
【第3篇】掛靠企業(yè)稅收問題
建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營是建筑行業(yè)中非常普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，由于建筑掛靠經(jīng)營涉及到借用建筑企業(yè)資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)從事非法經(jīng)營的法律風(fēng)險(xiǎn)，虛開增值稅發(fā)票和掛靠人從被掛靠方取出利潤漏稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)，掛靠人拖欠農(nóng)民工勞務(wù)款、供應(yīng)商材料款而被掛靠方負(fù)主要償還責(zé)任的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
為了控制以上風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收安全，筆者認(rèn)為建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營業(yè)務(wù)必須制定和實(shí)施合同管理制度、物資采購管理制度、招投標(biāo)的管理制度、工程項(xiàng)目管理制度和財(cái)務(wù)管理制度等五項(xiàng)制度控稅措施。
所謂的制度控稅是指企業(yè)通過設(shè)置良好的企業(yè)內(nèi)部制度來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營，使企業(yè)經(jīng)營規(guī)范有序，開源節(jié)流，達(dá)到控制非稅收成本，最終是企業(yè)節(jié)省稅收，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的一種稅務(wù)管控行為。制度控稅折射出一種稅收與制度間的邏輯關(guān)系，即制度與稅收之間是辨證統(tǒng)一關(guān)系：制度決定了公司的經(jīng)營行為，公司的經(jīng)營行為決定企業(yè)稅收的多少。如果要讓企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅，則必須重視公司各項(xiàng)管理制度的重構(gòu)和設(shè)計(jì)，充分選擇更有利于公司節(jié)稅和規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理制度。
（一）合同管理制度
合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收，合同是控制企業(yè)稅收的主要源頭。由于建筑掛靠業(yè)務(wù)涉及到建筑總承包合同、采購合同、分包合同、租賃合同等各類合同的簽訂，因此，建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營中的合同管理制度如下。
1、實(shí)行統(tǒng)一的合同會(huì)簽制度
（1）必須使用被掛靠方統(tǒng)一模板的合同范本
被掛靠方必須制定適合自身經(jīng)營范圍的統(tǒng)一模版的各類合同范本。掛靠方在簽訂所有的進(jìn)項(xiàng)類合同時(shí)，必須使用被掛靠方統(tǒng)一的合同模板，以被掛靠方的名義與材料供應(yīng)商，分包商和設(shè)備出租方等第三方簽合同。不得讓掛靠方隨便從網(wǎng)上下載一份不規(guī)范的合同跟第三方簽訂合同，然后將合同交回被掛靠方蓋章簽字。
（2）所有的合同由被掛靠方各職能部門統(tǒng)一會(huì)簽
掛靠方實(shí)施項(xiàng)目中涉及的進(jìn)項(xiàng)類合同（勞務(wù)分包合同、物資采購合同、機(jī)械設(shè)備租賃合同、周轉(zhuǎn)材料租賃合同）必須由被掛靠方法律部或合同管理部門統(tǒng)一審核、評(píng)審，然后由被掛靠方的經(jīng)營、工程、法務(wù)、財(cái)務(wù)等職能部門進(jìn)行合同會(huì)簽，最后由被掛靠方的法人代表簽字蓋章。
2、實(shí)行統(tǒng)一的合同管理制度
（1）所有的合同必須在被掛靠方合同管理部門進(jìn)行備案建檔管理
簽訂進(jìn)項(xiàng)類合同時(shí)，掛靠方必須向被掛靠方合同管理部或法律部提供中標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)文件完整的工作量清單，以便被掛靠方合同管理部或法律部就中標(biāo)項(xiàng)目工作量和進(jìn)項(xiàng)類合同采購量進(jìn)行核實(shí)。被掛靠方合同管理部對掛靠方項(xiàng)目實(shí)施過程中的進(jìn)項(xiàng)類合同履行實(shí)行審核與監(jiān)督，對掛靠方履行合同過程中不當(dāng)行為有指導(dǎo)其整改的職責(zé)。掛靠方與供應(yīng)方簽署的進(jìn)項(xiàng)類合同一式五份，合同管理部留原件三份建檔備案，掛靠方施工現(xiàn)場留原件（副本）一份存檔，另原件（正本）一份為進(jìn)項(xiàng)類合同供應(yīng)方留存。所有的進(jìn)項(xiàng)合同必須交給被掛靠方合同管理部門進(jìn)行備案管理，未經(jīng)被掛靠方蓋章并在被掛方合同管理部門備案的進(jìn)項(xiàng)類合同均視為無效合同。
（2）合同蓋章的順序管理
如果被掛靠方對掛靠方項(xiàng)目實(shí)行非電子化管理，則掛靠方先從被掛靠方領(lǐng)用未蓋章的書面資質(zhì)合同范本，然后交給相關(guān)第三方蓋章簽字，最后交回被掛靠方蓋章簽字。如果被掛靠方對掛靠方項(xiàng)目部實(shí)行信息化管理，對合同簽訂實(shí)施電子合同簽訂程序，則由被掛靠方合同管理部門統(tǒng)一審核電子合同無誤后，打印出來后交由掛靠方遞交給第三方簽字蓋章后，再交回被掛靠方簽字蓋章。
（3）合同領(lǐng)用與編號(hào)管理
掛靠方從被掛靠方領(lǐng)用紙質(zhì)合同范本或?qū)徍撕蟮碾娮雍贤瑫r(shí)，被掛靠方必須實(shí)行編號(hào)領(lǐng)用制度，掛靠方從被掛靠方領(lǐng)用紙質(zhì)合同范本或?qū)徍撕蟮碾娮雍贤?。如果出現(xiàn)寫錯(cuò)的紙質(zhì)合同或沒有與第三方簽訂的合同，則必須交回被掛靠方保管，不能隨意丟棄，否則罰款。
（4）財(cái)務(wù)部門憑合同付款管理
與掛靠項(xiàng)目有關(guān)的所有進(jìn)項(xiàng)類合同必須傳遞一份給被掛靠項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部或財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)部門憑借和審核合同付款。
3、視同為合同性質(zhì)憑證的管理
在稅法上，采購定單、發(fā)貨單、提貨單、驗(yàn)核、貨確認(rèn)單和結(jié)算單是視同為合同性質(zhì)的憑證。由于掛靠方擁有材料設(shè)備物質(zhì)的采購權(quán)和定價(jià)權(quán)，所以被掛靠方應(yīng)實(shí)行材料員派遣制度，對掛靠方實(shí)施項(xiàng)目中進(jìn)項(xiàng)類合同（物資采購合同、機(jī)械設(shè)備租賃合同、周轉(zhuǎn)材料租賃合同）涉及相關(guān)采購和租賃業(yè)務(wù)的材料和設(shè)備的入庫及出庫進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，填寫好驗(yàn)收確單，一式四份一份留掛靠方，一份留給供應(yīng)商等第三方，一份留給被掛靠方的法律部或合同管理部門管理，一份留給被掛靠項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部作為付款和收取增值稅發(fā)票的依據(jù)。
（二）物質(zhì)采購管理制度
由于被掛靠項(xiàng)目的質(zhì)量是被掛靠方終身責(zé)任制，所有對于被掛靠項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理是被掛靠方不可推卸的責(zé)任。為了防止豆腐渣工程，杜絕安全隱患，被掛靠方必須加強(qiáng)工程采購物資的管理。
1、被掛靠方建立合格供應(yīng)商的選擇制度
（1）被掛靠方建立合格供應(yīng)商庫
為了杜絕走逃供應(yīng)商或資信不良的材料供應(yīng)商的開票行為，而且被掛靠方幾乎靠掛靠方開展業(yè)務(wù)，只收取管理費(fèi)用的情況下，讓掛靠方將與其具有長期合作的供應(yīng)商呈報(bào)給被掛靠方法律部或合同管理部門，由被掛靠方與其簽訂長期采購框架合作協(xié)議，約定材料的品種、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品型號(hào)，內(nèi)部協(xié)議采購優(yōu)惠價(jià)格，將該供應(yīng)商納入被掛靠方的合格供應(yīng)商儲(chǔ)備數(shù)據(jù)庫，今后與被掛靠方合作的掛靠方必須從被掛靠方合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫中選擇供應(yīng)商采購建筑材料。
（2）被掛靠方指定材料供應(yīng)商
當(dāng)被掛靠方很強(qiáng)勢，或掛靠業(yè)務(wù)在被掛靠方的業(yè)務(wù)中所占的比例很低的情況下，可以指定統(tǒng)一的材料供應(yīng)商或被掛靠方認(rèn)可的由掛靠方成立的材料貿(mào)易公司，讓掛靠方到被掛靠方指定的材料供應(yīng)商或被掛靠方認(rèn)可的由掛靠方成立的材料貿(mào)易公司）。
（3）被掛靠方指定材料和設(shè)備品牌，劃定劣質(zhì)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)掛靠方很強(qiáng)勢，而且掛靠方的資信很高時(shí)，被掛靠方只指定掛靠項(xiàng)目所用的材料和設(shè)備的品牌，讓掛靠方在市場上自由選擇材料和設(shè)備供應(yīng)商。但是必須杜絕從以下劣質(zhì)供應(yīng)商采購材料和設(shè)備。根據(jù)工商營業(yè)執(zhí)照的判斷，劣質(zhì)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)如下：
第一，剛注冊的小規(guī)模增值稅納稅人的材料供應(yīng)商；
第二，經(jīng)營時(shí)間在二年以內(nèi)的材料供應(yīng)商；
第三，經(jīng)營地與公司注冊地不一致的材料供應(yīng)商。
2、制定規(guī)范的建筑物質(zhì)采購制度
（1）主材和設(shè)備的采購管理
掛靠方以被掛靠方的名義從被掛靠方指定的供應(yīng)商或按照被掛靠方指定的品牌要求而購買的工程所耗用的主材和設(shè)備，掛靠人必須先把資金支付給被掛靠方方的銀行賬戶，然后由被掛靠方支付給相關(guān)的供應(yīng)商等第三方。絕對不允許掛靠方直接將材料、設(shè)備款支付給供應(yīng)商，然后索取發(fā)票回被掛靠方報(bào)銷材料和設(shè)備款。
（2）輔料的采購管理
掛靠方以被掛靠方的名義購買輔料，可以由掛靠方以現(xiàn)金支付、微信支付、支付寶支付，然后索取發(fā)票回被掛靠方財(cái)務(wù)處報(bào)銷。但是建議單次報(bào)銷在兩萬以內(nèi)，最多不能超過五萬，而且只能領(lǐng)普票報(bào)銷，不能領(lǐng)專票報(bào)銷。輔料報(bào)銷一定要提供銷售方蓋章的銷售清單明細(xì)。
（三）實(shí)行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收付結(jié)算管理制度
1、實(shí)行專門的賬戶共同管理
掛靠項(xiàng)目所有的收支項(xiàng)目，零星支出除外，都必須通過被掛靠方的賬戶進(jìn)行走賬。由于實(shí)踐中的建筑工程都要墊資施工，被掛靠方不可能替掛靠方進(jìn)行融資或墊資，所以掛靠方墊資用于采購材料和發(fā)放的工資都先轉(zhuǎn)入被掛靠方的銀行賬戶，然后由被掛靠方的賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)材料供應(yīng)商、分包商、建筑設(shè)備出租方和有關(guān)人員的工資卡。因此，掛靠項(xiàng)目的銀行賬戶管理可以實(shí)行以下兩種管理中的任何一種：第一種是以被掛靠方的銀行賬戶作為掛靠項(xiàng)目的收支結(jié)算賬戶；第二種是設(shè)立項(xiàng)目部專屬賬戶管理。即如果被掛靠方與掛靠的項(xiàng)目不在一個(gè)市轄區(qū)內(nèi)，或跨省或在一個(gè)省內(nèi)跨市縣區(qū)，則被掛靠方在掛靠項(xiàng)目所在地選擇一家銀行，以被掛靠方的名義開設(shè)一個(gè)臨時(shí)結(jié)算賬戶（以下簡稱項(xiàng)目部專屬賬戶），本項(xiàng)目的所有資金收付結(jié)算通過該臨時(shí)結(jié)算戶進(jìn)行，必須實(shí)行收支兩條線管理。
2、實(shí)行資金收付的統(tǒng)一管理
如果掛靠項(xiàng)目以被掛靠方的賬戶進(jìn)行走賬的情況下，則資金上實(shí)行收支兩條線管理，所有資金通過被掛靠方的銀行賬戶支付。掛靠方享有掛靠項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支、核算的審批權(quán)。被掛靠方享有監(jiān)督審批權(quán)。涉及財(cái)務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)，須被掛靠方和掛靠方雙方領(lǐng)導(dǎo)共同履行審批簽字手續(xù)后方可支付。具體的操作程序如下：
（1）由掛靠方負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在付款通知單上簽訂確認(rèn)；
（2）掛靠方將該由掛靠方簽字的付款通知單交給被掛靠方，經(jīng)被掛靠方主管財(cái)務(wù)工作的主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；
（3）由被掛靠方的財(cái)務(wù)部填寫付款憑證，并經(jīng)被掛靠方負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在付款憑證上簽字；
（4）被掛靠方的出納進(jìn)行付款。
如果在工程所在地，以被掛靠方的名義單獨(dú)開設(shè)了臨時(shí)銀行結(jié)算戶（或項(xiàng)目部專屬賬戶）的情況下，則該項(xiàng)目部專屬賬戶收付款的短信通知，必須綁定掛靠方主管領(lǐng)導(dǎo)的電話號(hào)碼，以便掛靠人可以監(jiān)管到項(xiàng)目部專屬賬戶的資金變動(dòng)。具體操作流程如下：
第一，發(fā)包方將工程進(jìn)度款撥入被掛靠方一般賬戶時(shí)，被掛靠方先扣留管理費(fèi)用和稅費(fèi)后，將剩余的工程款撥入項(xiàng)目部專屬賬戶。
第二，掛靠方對項(xiàng)目部專屬賬戶的資金由掛靠方在法律允許下自由支配使用。
3、被掛靠方實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算
被掛靠企業(yè)對掛靠的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算。被掛靠企業(yè)必須向掛靠項(xiàng)目委派主任會(huì)計(jì)，全面負(fù)責(zé)掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算。被掛靠方對掛靠項(xiàng)目必須實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算制度，掛靠方就本掛靠的項(xiàng)目所發(fā)生的材料設(shè)備費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)和管理費(fèi)用，必須取得正規(guī)的合法票據(jù)（包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票），遞交給被掛靠方進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，也就說，掛靠方必須以被掛靠方的名義建賬對該掛靠項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，掛靠方不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，，最后體現(xiàn)的項(xiàng)目利潤全部在被掛靠方賬上。
（四）招投標(biāo)的管理制度
掛靠方以被掛靠方的名義對外進(jìn)行有關(guān)的投標(biāo)工作，具體的有關(guān)管理制度如下：
第一，掛靠方在招標(biāo)單位發(fā)布招標(biāo)文件后，到被掛靠企業(yè)開具介紹信，再去招標(biāo)單位領(lǐng)取招標(biāo)文件、以被掛靠方名義報(bào)名投標(biāo)，被掛靠方必須做好投標(biāo)登記工作，同時(shí)做好相關(guān)的配套管理服務(wù)。
第二，被掛靠方根據(jù)招標(biāo)單位的招標(biāo)文件，制作投標(biāo)文件，包括不限于技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)。同時(shí)，被掛靠方必須派管理人員參與開標(biāo)全過程中的服務(wù)工作。
第三，投標(biāo)保證金的管理。
掛靠方先把投標(biāo)保證金存入被掛靠方的基本銀行賬戶，然后由被掛靠方根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，從其基本銀行賬戶向招標(biāo)單位指定的銀行賬戶支付投標(biāo)保證金。如果工程中標(biāo)，則掛靠方將工程中標(biāo)情況及時(shí)告知被掛靠企業(yè)各個(gè)相關(guān)職能部門。
（五）掛靠項(xiàng)目的施工管理制度
1、掛靠項(xiàng)目施工身份公示管理
掛靠方必須在項(xiàng)目部施工現(xiàn)場的邊界處，用安全網(wǎng)或鐵板圍起來或修建臨時(shí)的封閉式的施工圍墻，通過廣告公司制作廣告牌，標(biāo)明“被掛靠方企業(yè)名字+×××項(xiàng)目部”和“被掛靠方企業(yè)名字+承建×××項(xiàng)目”的宣傳標(biāo)語，并在廣告牌上以及在塔式起重機(jī)等大型施工設(shè)備顯要位置標(biāo)明標(biāo)明“被掛靠企業(yè)的logo”標(biāo)識(shí)，向社會(huì)告知施工方身份是被掛靠方企業(yè)。同時(shí)，在項(xiàng)目部的封閉式的施工圍墻上標(biāo)注“項(xiàng)目概況”，注明項(xiàng)目建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方、工程面積、項(xiàng)目管理人員等項(xiàng)目詳細(xì)情況。
2、項(xiàng)目管理人員派駐管理
被掛靠方對掛靠項(xiàng)目下發(fā)“關(guān)于成立×××項(xiàng)目部”的文件。然后，向掛靠的項(xiàng)目部派駐持證上崗的項(xiàng)目經(jīng)理、經(jīng)營、工程、安全、財(cái)務(wù)等人員，其人員工資、費(fèi)用由掛靠的項(xiàng)目承擔(dān)。被掛靠方委派在項(xiàng)目部的管理人員、被掛靠方公司總部職能部門的管理人員要對項(xiàng)目的經(jīng)營、技術(shù)、工程生產(chǎn)、安全等實(shí)施管理。
3、項(xiàng)目部的資金支付管理
掛靠方必須對掛靠項(xiàng)目部的采購、專業(yè)分包、勞務(wù)分包等需要的資金支付，提前制定資金支付使用計(jì)劃，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出付款申請，上報(bào)被掛靠方企業(yè)后，由被掛靠方企業(yè)按照公對公賬戶的原則，從被掛靠方銀行存款賬戶直接支付給與掛靠工程項(xiàng)目有真實(shí)業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商、分包商的銀行賬戶。
4、成本票據(jù)開具管理
所有的掛靠項(xiàng)目所發(fā)生的資金支付，在被掛靠方企業(yè)審核支付之前，必須“憑票付款”要求供應(yīng)商、分包商根據(jù)合同約定先開具合規(guī)合法的增值稅發(fā)票，被掛靠方駐掛靠項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)核算掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)合同審核票據(jù)無誤后，再從被掛靠方的銀行賬戶進(jìn)行公對公支付。
另外，被掛靠方根據(jù)《建設(shè)工程施工承包合同》按期及時(shí)與發(fā)包方進(jìn)行工程結(jié)算。被掛靠企業(yè)要制定《發(fā)票管理辦法》，開具發(fā)票之前，由掛靠項(xiàng)目部經(jīng)辦人員填寫《發(fā)票開具申請表》，掛靠項(xiàng)目部的經(jīng)辦人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由被掛靠方企業(yè)相關(guān)管理部門、財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)后，被掛靠企業(yè)稅務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)核準(zhǔn)的《發(fā)票開具申請表》，根據(jù)增值稅納稅義務(wù)向發(fā)包單位開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
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【第4篇】企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題
企業(yè)稅負(fù)壓力大，稅收優(yōu)惠政策有哪些
《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
如今，企業(yè)的稅負(fù)壓力是企業(yè)發(fā)展中必須面對的問題。所以很多企業(yè)會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，有些企業(yè)會(huì)選擇通過選擇稅收洼地來減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。的確，稅收洼地對企業(yè)的稅收政策有很大的好處，可以在享受國家普惠政策的同時(shí)，享受稅收洼地的稅收優(yōu)惠政策。
那么，我們就來說說稅收蕭條時(shí)期的一些合理節(jié)稅方案，輕松減輕企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，企業(yè)入駐稅收洼地要以什么形式享受政策？
一、有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持政策
針對在有產(chǎn)業(yè)扶持政策的稅收洼地注冊的有限公司，當(dāng)?shù)卣畬ζ髽I(yè)正常經(jīng)營和納稅給予高額財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，在地方留成的基礎(chǔ)上獎(jiǎng)勵(lì)和返還企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。
具體政策：
增值稅：地方留成比例為50%，在此基礎(chǔ)上對70%-90%的企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)扶持；
企業(yè)所得稅：地方留成比例為40%，據(jù)此對70%-90%的企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和扶持；
及時(shí)扶持獎(jiǎng)勵(lì)園區(qū)企業(yè)，當(dāng)月納稅，下月扶持企業(yè)；
可以解決企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題，適用于納稅額大的企業(yè)。通過享受產(chǎn)業(yè)扶持政策，直接減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。
二、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收政策
現(xiàn)在，一些地區(qū)可以申請批準(zhǔn)征收政策。眾所周知，核定征收政策登記簡單，稅率低，企業(yè)也不需要有詳細(xì)的賬本，企業(yè)的成本并沒有那么重要。個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅直接按企業(yè)營業(yè)額核定，稅率低至0.3%。另外，現(xiàn)在免征增值稅，企業(yè)只需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅1%，可以開450萬的增值稅專票。
三、自然人代開
自然人代開，可以解決企業(yè)無票開支，企業(yè)和個(gè)人做生意無法取得相應(yīng)發(fā)票的問題。
自然人代開個(gè)稅稅率低，一票一完稅。有了真實(shí)的業(yè)務(wù)合同，就可以在稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開發(fā)票，按照當(dāng)?shù)睾硕ǖ膫€(gè)稅稅率進(jìn)行納稅。出票快，一般綜合稅負(fù)不超過3%。基本上全類目，票面不限，代開金額為一年可累計(jì)代開五百萬。
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)了解~
【第5篇】經(jīng)濟(jì)園區(qū)企業(yè)稅收情況分析
總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)招商了！稅收優(yōu)惠政策一步到位！
關(guān)注《一時(shí)稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
總部經(jīng)濟(jì)招商其實(shí)是地方政府以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的，設(shè)立一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等稅收洼地，以一些稅收優(yōu)惠政策來吸引企業(yè)入駐園區(qū)，在企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。
總部經(jīng)濟(jì)招商模式不同于實(shí)體招商，也更加能吸引企業(yè)入駐相關(guān)園區(qū)，不僅可以享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，還不需要企業(yè)實(shí)體入駐。企業(yè)只需合理利用園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，便可解決企業(yè)一些進(jìn)項(xiàng)欠缺、成本缺失的問題，降低企業(yè)利潤虛高現(xiàn)象的同時(shí)，也降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。
地方政府一般是與一些招商平臺(tái)合作，讓平臺(tái)引進(jìn)優(yōu)質(zhì)企業(yè)納稅促進(jìn)當(dāng)?shù)匕l(fā)展，增加地方的財(cái)政收入，企業(yè)只需要將注冊地址落在園區(qū)，企業(yè)的經(jīng)營模式無需改變，便可以享受地方政府給出的優(yōu)惠政策，相對應(yīng)的政策也有不同的要求。
我們在園區(qū)成立有限公司，能享受到的便是稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策，政策也很穩(wěn)定，企業(yè)可以選擇成立新公司、子公司或者分公司的形式，在園區(qū)納稅申報(bào)。政策具體內(nèi)容如下：
1、企業(yè)增值稅：獎(jiǎng)勵(lì)增值稅地方留存部分50%~80%的獎(jiǎng)勵(lì)比例，地方留存50%；
2、企業(yè)經(jīng)營所得稅：獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)所得稅地方留存部分50%~80%的獎(jiǎng)勵(lì)比例，地方留存40%；
假設(shè)企業(yè)增值稅納稅500萬，最高獎(jiǎng)勵(lì)增值稅200萬；企業(yè)所得稅納稅500萬，最高獎(jiǎng)勵(lì)所得稅160萬，當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)到賬。
有的企業(yè)可能所得稅并沒有太大的稅負(fù)壓力，可是由于公司某些業(yè)務(wù)導(dǎo)致無法取得合理的成本發(fā)票，出現(xiàn)利潤虛高，享受稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策后也并不能太大的減輕這方面的稅負(fù)壓力，只能靠合理的成本發(fā)票入賬才能大大的減輕，這個(gè)時(shí)候我們可以通過核定征收來減輕企業(yè)成本缺失的問題。那么該如何享受呢？
在園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶，申請核定征收，直接核定個(gè)人所得稅稅率0.75%，相比較定率核定，稅率固定不會(huì)變化，開票額越接近500萬則越節(jié)省稅費(fèi)，所以這種核定方式不是更好嗎？
【第6篇】關(guān)于企業(yè)稅收問題
（一）征稅收入
1.樣品試用是否應(yīng)確認(rèn)收入？
問：開發(fā)新產(chǎn)品給客戶試用，未取得收入、未開具發(fā)票也未簽訂合同，是否要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）中規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
同時(shí)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
依據(jù)上述規(guī)定，開發(fā)新產(chǎn)品若屬于樣品，應(yīng)按照視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
2.內(nèi)地企業(yè)投資者買賣香港基金取得所得是否確認(rèn)收入？
問：內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額，取得所得是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕125號(hào)）第一條第二款規(guī)定，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
第一條第四款規(guī)定，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
第七條規(guī)定，本通知自2023年12月18日起執(zhí)行。
3.跨年度物業(yè)管理費(fèi)，何時(shí)確認(rèn)收入？
問：物業(yè)管理公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，何時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)第八目規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費(fèi)用，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
綜上所述，物業(yè)管理公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，在實(shí)際提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的收入。
4.房地產(chǎn)企業(yè)捐贈(zèng)幼兒園，是否計(jì)收入？
問：房地產(chǎn)企業(yè)將建好的幼兒園贈(zèng)與當(dāng)?shù)亟逃?，如何繳納企業(yè)所得稅？
答：對該業(yè)務(wù)應(yīng)具體問題具體分析，如是非配套設(shè)施贈(zèng)與業(yè)務(wù)，根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。
如是開發(fā)區(qū)內(nèi)的配套設(shè)施贈(zèng)與業(yè)務(wù)，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第十七條規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
5.以設(shè)備對外投資，如何繳納所得稅？
問：公司以設(shè)備對外投資，可以分期繳納企業(yè)所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）第一條規(guī)定，居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
但企業(yè)應(yīng)同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）等規(guī)范性文件的具體要求做好稅務(wù)處理工作。
6.企業(yè)取得的接受捐贈(zèng)收入可以分期確認(rèn)收入嗎？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
7.福利企業(yè)即征即退的增值稅是否征收企業(yè)所得稅？
問：安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅是否征收企業(yè)所得稅？
答：安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅不符合財(cái)稅【2011】70號(hào)規(guī)定的確認(rèn)不征稅收入的三個(gè)條件，根據(jù)現(xiàn)行稅法及財(cái)稅[2008]151號(hào)和財(cái)稅[2011]70號(hào)文件的規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。
8.企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不做為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。
9.工程預(yù)收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應(yīng)確認(rèn)收入？
問：我公司有一筆小區(qū)管網(wǎng)配套費(fèi)的工程預(yù)收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應(yīng)確認(rèn)此筆收入為當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。上述公司預(yù)收的小區(qū)管網(wǎng)配套費(fèi)是工程預(yù)收款，未開工不具備上述收入確認(rèn)條件，在該納稅期末不應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
10.打折促銷讓利活動(dòng)，如何確認(rèn)銷售收入金額？
問：企業(yè)為擴(kuò)大銷售開展打折促銷讓利活動(dòng)，應(yīng)如何確認(rèn)銷售收入金額？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入金額。
11.軟件企業(yè)超稅負(fù)返還的退稅款是否繳納企業(yè)所得稅？
問：某市一家軟件企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%而取得的即征即退稅款是否屬于不征稅收入？企業(yè)將這部分資金用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，相應(yīng)的成本費(fèi)用能否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）第二條規(guī)定：“根據(jù)實(shí)施條例第二十八條規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>
根據(jù)上述規(guī)定，軟件企業(yè)取得增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的退稅款項(xiàng)，符合該文件不征稅收入的規(guī)定，因此，應(yīng)作為不征稅收入處理，部分退稅款用于研發(fā)的，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
12.總分機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否涉及企業(yè)所得稅？
《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。其中包括將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的情形。因此，總分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不涉及企業(yè)所得稅。
13.解禁前轉(zhuǎn)讓限售股是否應(yīng)納所得稅？
問：我公司于2023年9月份將未解禁的限售股200萬股，轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入1700萬元。請問，這部分轉(zhuǎn)讓收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人，企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。因此，上述公司取得的限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)并入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品如何確定完工的時(shí)間？
根據(jù)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函[2010]201號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
15.視同銷售時(shí)外購資產(chǎn)如何確定收入額？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。由于外購資產(chǎn)的價(jià)格存在升值和貶值的可能性非常大，如果一律按照購入時(shí)的價(jià)格確定收入會(huì)造成不合理的現(xiàn)象。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。這樣，一方面限定視同銷售范圍，另一方面限定時(shí)間，則使外購資產(chǎn)升值或貶值的空間和時(shí)間得到控制。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條“企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額”之規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于視同銷售的其他方面，則應(yīng)按公允價(jià)值確定銷售收入。
16.逾期貸款利息可沖減應(yīng)納稅所得額嗎？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局令2023年第23號(hào)）第一條規(guī)定，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二條規(guī)定，金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。該公告明確規(guī)定了逾期90天以后仍未收回的貸款利息，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不繳納企業(yè)所得稅。
17.代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅？
問：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
18.無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)是否需要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
19.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是否視同銷售確認(rèn)收入？
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是否視同銷售確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函〔2008〕828號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
20.撤回或減少投資，投資所得是否需要確認(rèn)收入？
問：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，這部分撤回或者減少的投資是否需要確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此，投資企業(yè)撤回或減少投資，應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定來進(jìn)行所得稅處理。
21.跨年度租金收入是否可以分期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
問：一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)該實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
22.資本公積轉(zhuǎn)增資本，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
問：股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，投資方企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：“四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/p>
23.企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，可以分期確認(rèn)收入嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)一次性確認(rèn)收入。
24.盤盈是否需要并入收入總額？
問：企業(yè)發(fā)生盤盈，是否需要并入收入總額？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第六條第九款規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：其他收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，企業(yè)發(fā)生盤盈，屬于其他收入范圍，應(yīng)并入收入總額。
25.分期收款銷售，何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？
問：企業(yè)以分期收款方式銷售貨物，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十三條第一款規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
26.企業(yè)采取買一贈(zèng)一方式銷售貨物，如何確認(rèn)收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
27.企業(yè)按照合同約定收取到違約金，是否需要確認(rèn)收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，企業(yè)按照合同約定收取的違約金需要確認(rèn)收入。
28.企業(yè)銷售貨物后因質(zhì)量問題退貨，應(yīng)如何確認(rèn)收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第一條第（五）款規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
因此，企業(yè)銷售貨物后因質(zhì)量問題退貨，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
29.公司銷售會(huì)員卡，取得的會(huì)員費(fèi)收入如何確認(rèn)收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函2008年875號(hào)）第二條第四款規(guī)定：下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：會(huì)員費(fèi)。申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供勞務(wù)的，該會(huì)員員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
30.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）二、企業(yè)所得稅：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
31.母公司向其子公司提供咨詢服務(wù)，收取的服務(wù)費(fèi)是否需要交納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）第二條：母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。
32.企業(yè)取得集團(tuán)總部的補(bǔ)貼收入，是否繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（九）其他收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
33.企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告）（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）第二條規(guī)定，（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）不征稅收入
34.非營利性組織為政府機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)收取的費(fèi)用是否需要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四項(xiàng)規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第四項(xiàng)所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
根據(jù)上述規(guī)定，非營利性組織為政府機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)收取的費(fèi)用，屬于提供營利性活動(dòng)取得的收入，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
35.社會(huì)團(tuán)體取得的撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？
問：我單位是經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立的社會(huì)團(tuán)體（市足協(xié)），現(xiàn)受市文化旅游局的委托，組織足球賽，經(jīng)費(fèi)由旅游局撥款。請問，這筆撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織的下列收入為企業(yè)所得稅免稅收入：1.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。3.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。5.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
因此，該社會(huì)團(tuán)體即使已通過非營利組織免稅資格認(rèn)定，如其取得的撥款為政府購買服務(wù)取得的收入，則不能列入免稅收入范圍，需要計(jì)繳企業(yè)所得稅。
36.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅？
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號(hào)）規(guī)定，經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，符合一定條件的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定后，對于其取得的符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定的符合免稅收入范圍的收入，免于征收企業(yè)所得稅。對于未經(jīng)過免稅資格認(rèn)定的，其取得的全部收入，或雖經(jīng)過免稅資格認(rèn)定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的，均應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。
37.籌建期企業(yè)收到政府補(bǔ)助如何進(jìn)行處理？
按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)規(guī)定，政府補(bǔ)助分為兩類：
1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。
2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
對于收到政府補(bǔ)助所得稅處理應(yīng)當(dāng)首先判定是否屬于不征稅收入，如果符合不征稅收入條件按照財(cái)稅[2011]70號(hào)文件相關(guān)規(guī)定處理；如果不符合不征稅收入條件應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助在收到當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得，發(fā)生的相關(guān)支出允許在當(dāng)期扣除。
38.非營利組織取得的免稅收入孳生的利息是否征收企業(yè)所得稅？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）的規(guī)定，非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。
39.免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用能否稅前扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第六條規(guī)定：“企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>
免稅收入主要指《企業(yè)所得稅法》第二十六條明確列舉了四條免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。
40.公司收到相關(guān)政府部門“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的款項(xiàng)所得稅應(yīng)該如何處理？
問：公司收到相關(guān)政府部門“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的款項(xiàng)算不算政府補(bǔ)助？如果是政府補(bǔ)助，那么相關(guān)部門要求公司開發(fā)票的行為是否合理？如果不是政府補(bǔ)助請問應(yīng)該怎么開票？所得稅應(yīng)該如何處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第二十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）第一條規(guī)定，財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，第一條企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。第二條根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第七條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，……第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，若公司收到的是政府獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，不屬于上述文件規(guī)定的有償提供應(yīng)稅服務(wù)，則不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不得開具增值稅發(fā)票。如取得的財(cái)政補(bǔ)貼屬于以上文件規(guī)定的財(cái)政性資金，應(yīng)首先計(jì)入收入總額，若符合上述文件的不征稅收入的確認(rèn)條件，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可作為不征稅收入從收入總額中扣減，同時(shí)該筆收入對應(yīng)的支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
41.企業(yè)取得的不征稅收入未按規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)如何處理？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
因此，企業(yè)取得的不征稅收入未按規(guī)定進(jìn)行管理的應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。
02
稅前扣除類
（一）工資薪金
42.勞務(wù)派遣人員年終獎(jiǎng)支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除？
問：勞務(wù)派遣人員平時(shí)的工資由勞務(wù)公司發(fā)放，年終獎(jiǎng)由用工單位直接支付給勞務(wù)派遣人員，用工單位的該筆年終獎(jiǎng)支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。
43.交通費(fèi)補(bǔ)貼，與工資一并發(fā)放，應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除？
問：我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補(bǔ)貼交通費(fèi)150元，與工資一并發(fā)放，請問應(yīng)作為福利費(fèi)還是工資薪金支出稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
因此，您公司發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼符合上述條件，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出在稅前扣除。
44.季節(jié)工、臨時(shí)工工資支出，能否做為職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除基數(shù)？
問：公司雇用部分季節(jié)工、臨時(shí)工，發(fā)生的工資支出，能否做為工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除，并做為職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除基數(shù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第一條規(guī)定：“一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！?/p>
45.企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何稅前扣除？
企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，在不超過相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。
46.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何在稅前扣除？
企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。
47.勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)？
勞務(wù)派遣用工，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)第三條規(guī)定，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
48.何為“合理的工資薪金”？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：一、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；二、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；三、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；四、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；五、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
49.企業(yè)返聘離退休人員支付的報(bào)酬如何扣除？
如果雙方簽訂了勞動(dòng)合同，并在勞動(dòng)部門備案，可以按照工資性質(zhì)在稅前扣除，否則應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。
50.工傷死亡撫恤金，是否可以稅前扣除？
問：我公司與傷亡家屬達(dá)成的工傷死亡撫恤金，是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第三條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，上述公司與傷亡家屬達(dá)成的工傷撫恤金支出，可以作為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
51.企業(yè)上年12月份計(jì)提的工資1月份發(fā)放是否可以在匯算時(shí)扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
第四條規(guī)定，本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。
因此，按照上述規(guī)定，企業(yè)12月份計(jì)提的工資1月份發(fā)放，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
52.企業(yè)為職工繳納的五險(xiǎn)一金，能否計(jì)入工資薪金總額？
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第二條規(guī)定：關(guān)于工資薪金總額問題《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（二）職工福利費(fèi)
53.企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出是否可以稅前扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?/p>
54.企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費(fèi)用能否稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
因此，員工體檢費(fèi)用可以按照職工福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
55.我公司組織企業(yè)職工外出旅游，支付的旅游費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)列支？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
因此，上述公司發(fā)生的旅游費(fèi)支出，不能作為職工福利費(fèi)列支。
56.企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)、交通補(bǔ)貼如何稅前扣除？
企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。
57.企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何稅前扣除？
企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。
58.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除？
職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支；企業(yè)為職工報(bào)銷個(gè)人租房費(fèi)，可憑出租方開具的發(fā)票在職工福利費(fèi)中列支。
59.企業(yè)發(fā)生的喪葬補(bǔ)助費(fèi)未取得發(fā)票能否作為福利費(fèi)在所得稅稅前扣除？
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)等等。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。因此，企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的喪葬補(bǔ)助費(fèi)，不屬于經(jīng)營性行為，不需要取得發(fā)票。
企業(yè)按照國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定確定入賬憑證并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理即可，但有關(guān)憑證需要在稅法規(guī)定的期限內(nèi)取得。同時(shí)，喪葬補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。
60.企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)是否按職工福利費(fèi)稅前扣除？
問：企業(yè)食堂實(shí)行內(nèi)部核算，經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門從職工福利費(fèi)中按期撥付，是否可做為實(shí)際發(fā)生的職工福利稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括職工食堂等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼等。
企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門，發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)以及職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于職工福利費(fèi)的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。
61.員工接受繼續(xù)教育學(xué)費(fèi)，可以所得稅稅前扣除嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》(財(cái)建〔2006〕317號(hào))規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
因此，企業(yè)員工接受繼續(xù)教育所發(fā)生的學(xué)費(fèi)屬于員工個(gè)人消費(fèi)，不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇，不得稅前扣除。
62.企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的職工餐補(bǔ)是否可以稅前扣除？
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于合理工資薪金問題《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
因此，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的職工餐補(bǔ)如列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合工資薪金相關(guān)規(guī)定的，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除；如不符合工資薪金相關(guān)規(guī)定，但符合職工福利費(fèi)相關(guān)規(guī)定的，可作為福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。
（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)
63.工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑據(jù)有何新要求？
自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號(hào)）同時(shí)廢止（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）。
自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）。
64.以前年度未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，怎么處理？
問：某公司本年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)已計(jì)提撥繳，并有工會(huì)組織開具的專用收據(jù)。但存在以前年度未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，如果撥繳，能否稅前扣除；如果不撥繳，怎么處理？有什么法規(guī)依據(jù)？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。以前年度未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能作為本年度的費(fèi)用稅前扣除。
（四）保險(xiǎn)費(fèi)用
65.企業(yè)為退休人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。”
因退休人員不屬于文件規(guī)定的在本企業(yè)任職或者受雇的員工，所以企業(yè)支付的這部分費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前扣除。
66.企業(yè)支付給員工的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，能否稅前扣除？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
67.企業(yè)只為高級(jí)管理人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)能否在稅前扣除？
按照財(cái)稅[2009]27號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過的部分不予扣除。因此只為高級(jí)管理人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得在稅前扣除。
68.存款保險(xiǎn)保費(fèi)是否允許稅前扣除？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕106號(hào)）規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，計(jì)算交納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)（不包括存款保險(xiǎn)滯納金），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
69.企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是否可以扣除？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第四十六條規(guī)定“企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！?/p>
70.為職工投保家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)可否稅前扣除？
問：為了保證職工家庭財(cái)產(chǎn)安全，我公司擬為全體職工投保家庭財(cái)產(chǎn)安全險(xiǎn)。請問，這項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用可否在稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除，需要在年度匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。因此，職工投保家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)不能稅前扣除。
71.人身意外保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
問：企業(yè)給員工購買出差時(shí)的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
72.為職工支付的特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除嗎？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
特殊工種是指按照有關(guān)部門規(guī)定從事特殊崗位工作的統(tǒng)稱，企業(yè)為特殊工種職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)符合政府有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。
（五）廣告費(fèi)
73.煙草企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，能否稅前扣除？
問：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
74.化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)如何稅前扣除？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策通知如下：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（六）捐贈(zèng)支出
75.捐贈(zèng)企業(yè)稅前扣除憑證有哪幾種？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2008]160號(hào)，第八條規(guī)定：公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章?！?/p>
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅[2010]45號(hào)第五條：對于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
76.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？
根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定》（中華人民共和國主席令第64號(hào)）第九條及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2018]15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本決定自公布之日起施行。
77.向境外的社會(huì)組織實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)的，是否可以稅前扣除？
問：企業(yè)向中華人民共和國境外的社會(huì)組織實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)的，是否可以按財(cái)稅[2016]45號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）第四條規(guī)定，本通知所稱股權(quán)捐贈(zèng)行為，是指企業(yè)向中華人民共和國境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為。企業(yè)向中華人民共和國境外的社會(huì)組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為不適用本通知規(guī)定。
78.公益性股權(quán)捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅上如何處理？
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕45號(hào))規(guī)定：“一、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。
前款所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。
二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。五、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>
（七）利息支出
79.匯兌損益，是否進(jìn)行納稅調(diào)整？
問：由于匯率變動(dòng)，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，是否進(jìn)行納稅調(diào)整？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
80.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)是否可稅前扣除？有無相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條件》第一百二十一條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息?！钡谝话俣龡l“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)要按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行，具體標(biāo)準(zhǔn)符合營業(yè)常規(guī)。具體可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]的通知〉（國稅發(fā)[2009]2號(hào)）。
81.投資未到位而發(fā)生的利息支出是否可以稅前扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額）。
如某公司2008年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入400萬元，向一私營企業(yè)以8%的年利率借入200萬元，全年發(fā)生利息支出37.6萬元，公司甲股東欠繳資本額300萬元，則該公司2008年不得扣除的借款利息=200×（8%－5.4%）+（400×5.4%+200×5.4%）×300÷（400+200）=21.4（萬元）。允許該公司稅前扣除利息支出=37.6－21.4=16.2（萬元）。
82.貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，能不能所得稅前扣除？
問：企業(yè)取得企業(yè)商業(yè)承兌匯票，到開戶銀行票據(jù)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，能不能所得稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
因此，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。
83.關(guān)聯(lián)方的利息支出是否可稅前扣除？
問：企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？
答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定：一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
84.房地產(chǎn)企業(yè)借款利息如何在企業(yè)所得稅前扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十一條規(guī)定，企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：1.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。2.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
85.房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息，是否可以稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十一條第二款規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
86.自然人借款利息支出，稅前扣除時(shí)是否需要合法票據(jù)？
問：企業(yè)向與企業(yè)無關(guān)的自然人借款的利息支出，在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)是否需要合法票據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。2.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實(shí)、合法、有效，借出方個(gè)人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，并開具相應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。
（八）資產(chǎn)折舊攤銷
87.停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎？
問：因機(jī)器檢修暫時(shí)停產(chǎn)，停產(chǎn)期間發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
綜上，企業(yè)暫時(shí)停產(chǎn)期間的機(jī)器設(shè)備不屬于以上情況，按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除。
88.融資租賃費(fèi)可以在稅前一次性扣除嗎？
問：公司融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，融資租賃費(fèi)可以在稅前一次性扣除嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十七條第二款規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
89.無形資產(chǎn)攤銷年限有何規(guī)定？
問：企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進(jìn)行攤銷？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
因此，受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
90.房屋已經(jīng)開始使用，未取得發(fā)票，可以計(jì)提折舊嗎？
問：企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些發(fā)票還沒拿到，是按發(fā)票憑證計(jì)提折舊還是按合同的金額計(jì)提呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題。企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
91.辦公用小汽車車輛購置稅能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
問：企業(yè)購買辦公用小汽車所繳納的車輛購置稅能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。除另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，企業(yè)購買辦公用小汽車所繳納的車輛購置稅，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但因繳納車輛購置稅是小汽車在公安機(jī)關(guān)登記注冊的前置環(huán)節(jié)，屬于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的必要支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入小汽車的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照規(guī)定以折舊方式分期攤銷，不得一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。
92.財(cái)務(wù)軟件的攤銷期限最短為幾年？
問：我公司購買了一套企業(yè)財(cái)務(wù)軟件，在財(cái)務(wù)處理時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)。請問，該套財(cái)務(wù)軟件的攤銷期是多久？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
93.用增值稅即征即退的稅款購進(jìn)的設(shè)備能否計(jì)提折舊？
問：軟件企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，用增值稅即征即退的稅款購進(jìn)的設(shè)備能否計(jì)提折舊？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，如果企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，則不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。因此，軟件企業(yè)將即征即退的稅款用于擴(kuò)大生產(chǎn)而購進(jìn)設(shè)備，所計(jì)提的折舊不能在稅前扣除，也不能享受研發(fā)投入加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。
94.取得土地使用權(quán)的攤銷年限？
問：公司取得土地使用權(quán)的期限是40年，公司將其作為無形資產(chǎn)核算，該土地使用權(quán)可否按10年期限攤銷？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。因此，土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年期限攤銷。
95.企業(yè)購買預(yù)付卡所得稅稅前如何扣除？
對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：
（1）在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；
（2）在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；
（3）本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
96.房屋未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如何計(jì)提折舊？
問：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如何計(jì)提折舊？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。
97.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，是否需要提取殘值？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
（九）資產(chǎn)損失
98.以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，可否在以后年度申報(bào)扣除？
問：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報(bào)扣除的，可否在以后年度申報(bào)扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第五條、第六條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤保竟嬉?guī)定適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
99.被盜竊產(chǎn)品損失能否申報(bào)稅前扣除？
問：我企業(yè)于2023年5月1日發(fā)生產(chǎn)品被盜案件，直接損失達(dá)80萬元，至今仍未破案。請問，我公司現(xiàn)在能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）第四十九條規(guī)定，企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。本辦法自2023年1月1日起施行。本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，應(yīng)按本辦法執(zhí)行。上述公司所盜物品超過兩年未追回，因此該公司可以按照本辦法規(guī)定，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供司法機(jī)關(guān)證明材料后申報(bào)辦理扣除事宜。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?，本公告?guī)定適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
100.為他人擔(dān)保造成損失稅前扣除應(yīng)符合什么規(guī)定？
問：我公司兩年前替一家企業(yè)擔(dān)保，取得銀行貸款100萬元，因貸款到期企業(yè)無力償還，銀行便扣劃我公司的存款。請問，這部分損失可否稅前扣除？
答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。因此，如果上述公司提供的擔(dān)保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，這部分損失可以在稅前扣除。反之，則不能在稅前扣除。
【第7篇】小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
問：小微企業(yè)最新“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）規(guī)定：
一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
……
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
小貼士：“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠申報(bào)要求
1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；
2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。
4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
5.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請退還。
來源：中國稅務(wù)報(bào)、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái) | 綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第8篇】免稅企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)
我們總時(shí)說企業(yè)要降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)常見的稅收風(fēng)險(xiǎn)又從何而來呢？下面為大家逐一列舉。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)常見的原因。
（1）員工故意
老板不想偷稅，但是員工幫企業(yè)偷稅。例如，一家著名的上市電器制造企業(yè)實(shí)際上虛開發(fā)票。實(shí)際情況是電器公司沒有發(fā)票收入，公司的發(fā)票員盯著這個(gè)機(jī)會(huì)，他發(fā)現(xiàn)公司每月有2億的銷售額，于是他就把發(fā)票開出去賣了。而這家公司一直不知道，賣了好幾年，后來是因?yàn)橐粋€(gè)買票方出事，公安協(xié)查到了他們這邊。
（2）老板故意
老板主觀上想偷稅，也實(shí)施了偷稅行為。
（3）稅務(wù)局誤導(dǎo)
例如，一家公司生產(chǎn)聚酯材料，原都海關(guān)出口，報(bào)關(guān)人員拿到都材料加工，材料加工實(shí)施免稅政策，即出口不退稅，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，不征不退政策。五六年后，報(bào)關(guān)員申請改為進(jìn)料加工，辦事員還是比較謹(jǐn)慎的，去問專管員是否免稅？管理員做了一個(gè)模糊的答案，應(yīng)該是免稅的，企業(yè)就理解還為免稅。結(jié)果報(bào)了三年，報(bào)了三年進(jìn)料加工免稅，然后被稅務(wù)系統(tǒng)掃描，說為什么進(jìn)料加工不按政策申請退稅？企業(yè)比較悲劇，如果企業(yè)提出申請，可以退稅，如果不申請，就要征稅。來料加工不征稅也不退稅，進(jìn)料加工是你申報(bào)退稅，不申報(bào)就征稅。
所以這家公司后來補(bǔ)了很多稅。
（4）軟件錯(cuò)位
稅收政策與各稅種申報(bào)軟件不完全匹配，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致多繳或少繳稅款。
（5）中介誤導(dǎo)
如果中介機(jī)構(gòu)是醫(yī)生，醫(yī)生就有好醫(yī)生，也有庸醫(yī)。許多中介機(jī)構(gòu)因能力問題、利益驅(qū)動(dòng)問題或不理解問題而誤導(dǎo)企業(yè)。
（6）法律法規(guī)缺陷
法律法規(guī)本身并不完善，法律法規(guī)一般滯后于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，這可能會(huì)導(dǎo)致一些新的商業(yè)形式的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（7）稅種之間存在差異
也就是說，增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是不一致的。
例如，在同一時(shí)期，增值稅申報(bào)表的收入不得等于企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入。
（8）環(huán)境被迫
比如買海沙，有的是走私進(jìn)來的，很多多都是超采偷采進(jìn)來的，就是沒有發(fā)票。比如企業(yè)開攪拌站，很難獨(dú)善其身。
（9）分寸的把握
例如，如果軟件企業(yè)立即退出，許多公司可能會(huì)單獨(dú)外出軟件部門成立軟件公司。軟件公司為其集團(tuán)公司開具軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù)發(fā)票。市場價(jià)格為30萬，可開50萬或90萬。更重要的是，服務(wù)價(jià)值真的很難判斷和驗(yàn)證。有時(shí)很難把握多少錢。
（10）區(qū)域差異
比如房產(chǎn)稅，比如企業(yè)租購物中心柜臺(tái)，購物中心按原值繳納房產(chǎn)稅？還是按租金繳納房產(chǎn)稅？湖南省和廣東省的規(guī)定便不同。
（11）行業(yè)慣例
例如，服裝和家具的下游基本上是個(gè)人消費(fèi)者。大多數(shù)個(gè)人消費(fèi)者不需要發(fā)票。如果他們向上推，經(jīng)銷商不需要票。如果他們向上推，織布廠不需要票，紡紗廠不需要票，染布廠不需要票。因此，這些鏈條的許多上下游都有大量的流水，但很少在沒有發(fā)票的情況下申報(bào)收入和納稅，這些都是涉稅犯罪分子聚集的地方。
（12）專業(yè)不足
自己公司的老板、財(cái)稅工作人員專業(yè)不足、經(jīng)驗(yàn)不足。
【第9篇】高新技術(shù)企業(yè)稅收返還
企業(yè)增值稅稅收籌劃，扶持返還高比例90%
企業(yè)稅負(fù)一直是企業(yè)在成本支出上占比最大的一個(gè)板塊，而對于企業(yè)來講所繳納的稅費(fèi)中增值稅、企業(yè)所得稅所占比重也是最主要的，對于企業(yè)所得稅而言企業(yè)可以運(yùn)用一些適當(dāng)?shù)姆绞椒椒▉碜孕薪鉀Q成本缺口帶來的企業(yè)所得稅稅負(fù)，增值稅除開成立之初對于企業(yè)的選擇上能夠改變其所繳納的稅率外企業(yè)并不能夠操作使之有效降低由于增值稅帶來的稅負(fù)。
那么增值稅作為企業(yè)稅費(fèi)支出中占比的大頭的原因主要是來源于哪些方面呢？主要原因在于增值稅在稅法規(guī)定中各個(gè)行業(yè)所面臨的稅率都是比較高的就比如說13%、9%、6%，而且國家對于增值稅上的高稅率基本上沒有過多的優(yōu)惠政策，且國家的主要財(cái)政收入來源之一就在于增值稅所繳納的稅費(fèi)國家對于增值稅的扶持也就更少了，由此引出了企業(yè)對于增值稅的稅負(fù)一直是一個(gè)老大難的問題。
對于企業(yè)增值稅的老大難問題國家沒有給予太多的扶持政策來幫扶企業(yè)，而對于企業(yè)所處的行業(yè)又不得不繳納對應(yīng)的高稅率，在此情況下一些地方政府為促進(jìn)企業(yè)合理合法的減輕增值稅帶來的稅負(fù)壓力以及帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，出臺(tái)了以總部經(jīng)濟(jì)招商模式的有限公司的財(cái)政扶持政策，而主要也是針對于企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅的稅負(fù)問題的優(yōu)惠政策。
針對于企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅的扶持返還政策具體內(nèi)容以及對應(yīng)能夠?yàn)槠髽I(yè)減少多少的稅費(fèi)支出具體如下所示：
增值稅：地方留存50%，在此基礎(chǔ)上最高給到企業(yè)90%的比例；
企業(yè)所得稅：地方留存40%，在此基礎(chǔ)上最高給到企業(yè)90%的比例
實(shí)際案例分析：
某貿(mào)易公司，在面臨著繳納13%的稅率的情況下，一年所繳納的增值稅在200萬，企業(yè)所得稅在130萬，只計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅需要繳納的稅費(fèi)也高達(dá)330萬，還未計(jì)算后期企業(yè)在股東分紅這些稅種上的稅費(fèi)，但如果企業(yè)享受了有限公司的財(cái)政扶持政策后需要繳納的稅費(fèi)只有：
增值稅：200-200*50%*90%=110萬
享受有限公司的扶持返還后政府部門給予的扶持返還部分（企業(yè)所得稅對應(yīng)）
企業(yè)所得稅：130-130*40%*90%=46.8萬
享受了對應(yīng)的稅收政策后企業(yè)能夠合理合法的少繳納稅費(fèi)接近200萬，且屬于合理合法的幫助企業(yè)減少增值稅帶來的稅費(fèi)支出，且對于企業(yè)享受的扶持返還政策而言是現(xiàn)目前總部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，也是能夠幫助企業(yè)的長久發(fā)展的一條途徑。當(dāng)然也有對于成本問題的自然人代開政策能夠解決以及對應(yīng)的個(gè)稅、股東分紅等問題。
本文作者：稅收籌劃荏苒——任
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【第10篇】合伙企業(yè)稅收管理辦法
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國家稅務(wù)總局出臺(tái)紅頭文件，明確要求取消權(quán)益類投資的合伙企業(yè)享受核定征收的稅收優(yōu)惠政策。那么，合伙企業(yè)有哪些妙用及主要有哪些涉稅事項(xiàng)呢？只有充分了解后，才能對合伙企業(yè)進(jìn)行合理運(yùn)用。
一、合伙企業(yè)是有別于有限公司的組織形式
合伙企業(yè)屬于契約型合伙關(guān)系，gp法律上具有絕對的控制權(quán)力，所以合伙企業(yè)常常被用來作為持股平臺(tái)或股權(quán)激勵(lì)平臺(tái)，在資本市場上得到廣泛的運(yùn)用。
二、關(guān)于核定征收
合伙企業(yè)持有的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓后，會(huì)產(chǎn)生巨額的收益，所以都會(huì)選擇在稅收洼地成立合伙企業(yè)并進(jìn)行核定征收，一般都采用3.5%的核定征收率，這樣就大大降低了投資收益的稅負(fù)成本。而與核定征收相對應(yīng)的一種稅收征收方法為查賬征收。
三、并不是所有類型的合伙企業(yè)都取消了核定征收
只是從事股權(quán)投資等權(quán)益類投資的合伙企業(yè)取消了核定征收的政策，其他類型的合伙企業(yè)仍可以采用核定征收。比如，咨詢服務(wù)類合伙企業(yè)等。
四、合伙企業(yè)在稅收籌劃中的運(yùn)用
合伙企業(yè)仍是節(jié)稅的一個(gè)有力工具，但在節(jié)稅過程中，要注意業(yè)務(wù)流的合理性，避免出現(xiàn)盲目開票來虛增費(fèi)用的情況，要做到“業(yè)務(wù)合理、合同完整、資金流規(guī)范、發(fā)票流合規(guī)。
資深的財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)等。
【第11篇】軟件企業(yè)稅收籌劃
全民進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，市面上軟件開發(fā)的公司也是多如牛毛，有需求才會(huì)有市場，鄒鄒做稅務(wù)籌劃也有幾個(gè)年頭了，軟件行業(yè)前期投入還是蠻大，后期的基本維護(hù)和人員成本都不多，所以科技行業(yè)的利潤還是相當(dāng)可觀的，不過有了利潤不做稅務(wù)籌劃也是行不通的，我們實(shí)際利潤也只有賬面利潤的60%，而那虛高的40%是沒有辦法找到成本票進(jìn)行抵扣的，所以我們才需要做稅務(wù)籌劃。
怎樣合理地取得成本發(fā)票是關(guān)鍵，目前在稅收籌劃圈有兩種方案可以合理合法地取得成本發(fā)票。
一 自然人代開，以委托代征的名義在山東，湖南等地的稅收洼地進(jìn)行代開業(yè)務(wù)，目前綜合稅率是1.56%，個(gè)人與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，有正式的合同和資金流水證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，該園區(qū)代開額度高達(dá)5000萬，還出完稅憑證。
二 個(gè)人獨(dú)資核定征收，個(gè)稅核定0.6%，綜合稅率低至1.66%，園區(qū)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商，不限制區(qū)域，全國各地的企業(yè)都能入駐，行業(yè)基本不限，最重要的是該園區(qū)出具核定通知書。
節(jié)稅方案分析：一家電子科技有限公司，李先生主營業(yè)務(wù)是激光筆，綠光筆，還有電子筆等，其中軟件部門的核心指導(dǎo)人員陳先生離職了，他在重慶園區(qū)注冊了一家個(gè)人獨(dú)資做軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，電子科技有限公司就分包了部分業(yè)務(wù)給個(gè)人獨(dú)資，他們的業(yè)務(wù)合同，資金流水都是一致，一年的業(yè)務(wù)量380萬左右，個(gè)人獨(dú)資完稅：380/1.01*1.66%=6.25萬，個(gè)人獨(dú)資完稅后資金可以隨意支配。
企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資是可以有業(yè)務(wù)往來的，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)存在都沒問題，有想要了解更多稅收問題的朋友關(guān)注《鄒鄒說稅》，我們一起學(xué)習(xí)進(jìn)步。
【第12篇】企業(yè)海外投資稅收指南
作為新加坡公司的董事，您有責(zé)任遵守 iras 的企業(yè)報(bào)稅要求。這是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，通常來說新加坡企業(yè)稅務(wù)服務(wù)提供商可以協(xié)助您完成這項(xiàng)工作。
遵守企業(yè)所得稅申報(bào)要求意味著您必須向 iras 提交兩種類型的納稅申報(bào)表。
估計(jì)應(yīng)課稅收入 (eci)
表格 c/cs/cs lite
另一方面，您的公司可能只需要提交簡化的納稅申報(bào)表，甚至可以完全免除申報(bào)要求。
新加坡公司報(bào)稅截止日期
如果您是新加坡市場的新手，這里有一些公司報(bào)稅提示。請記住，這兩種納稅申報(bào)表的截止日期是不同的。您的新加坡企業(yè)稅務(wù)服務(wù)提供商將協(xié)助您提交：
貴公司財(cái)政年度結(jié)束后 3 個(gè)月內(nèi)的 eci 納稅申報(bào)表
每年 11 月 30 日之前或之前的表格 c/cs/cs lite
如您所見，eci 報(bào)稅截止日期因公司選擇的財(cái)政年末 (fye) 而異。從 2020 課稅年起，您必須通過 iras 電子報(bào)稅。
公司納稅申報(bào)的前一年基礎(chǔ)
在新加坡，企業(yè)所得稅是在上一年的基礎(chǔ)上征收的。如果 2022 年是評(píng)估年度 (ya)，iras 希望您提交納稅申報(bào)表以申報(bào)您公司在 2021 年賺取的收入。
對于大多數(shù)新加坡公司而言，財(cái)政年度 (fye) 于 12 月 31 日結(jié)束。有些人選擇季度末。如果您的 fye 不是 12 月 31 日，請通知 iras。
如果您的財(cái)政年度超過 12 個(gè)月，請通知 iras。假設(shè)您于 2019 年 7 月 1 日注冊了一家新加坡公司，您的 fye 是在 12 月 31 日，而您的第一個(gè)財(cái)政年度將持續(xù)到 2020 年 12 月 31 日。
因此，從 2019 年 7 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，您將提交超過 12 個(gè)月的納稅申報(bào)表。因此您必須報(bào)告：
您在 2020 課稅年 2019 年 7 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日的收入
您在 2021 課稅年 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日的收入
公司報(bào)稅報(bào)告的類型
1.估計(jì)應(yīng)課稅收入 (eci)
eci 是您公司在評(píng)估年度 (ya) 的應(yīng)稅利潤的估計(jì)值。該金額是從其收入中扣除免稅費(fèi)用后得出的。
eci 備案豁免
如果您滿足以下條件，則無需提交 eci：
您的年收入為 500 萬美元或以下；和
eci 在評(píng)估年度為零
您首先要自我評(píng)估您的公司是否有資格獲得 eci 豁免。如果是，則無需歸檔。無需將豁免通知 iras。
2.提交表格 cs/表格 cs（精簡版）/表格 c
form c/cs/cs lite 報(bào)告是您的企業(yè)所得稅申報(bào)表。它詳細(xì)顯示了公司的實(shí)際收入。使用您的確切財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來準(zhǔn)備這份報(bào)告。
申請表 cs
表格 cs 簡化了新加坡小企業(yè)的公司稅申報(bào)。只比form c多了50%的欄目，如果貴公司滿足以下條件，請?zhí)峤籪orm cs：
是新加坡注冊公司
它的收入是500萬或更少
其所有來源的收入均需繳納 17% 的公司稅
它沒有聲稱：本年度資本減免/損失的結(jié)轉(zhuǎn)團(tuán)體救濟(jì)投資津貼境外稅收抵免和源頭抵扣
如果公司的收入獲得優(yōu)惠稅率，則不應(yīng)提交 cs 表。確保提交準(zhǔn)確的申報(bào)表，提供貴公司收入的真實(shí)情況。
歸檔表格 cs 意味著提交以下內(nèi)容：
公司資格聲明
稅務(wù)調(diào)整詳情
財(cái)務(wù)報(bào)表 (fs) 的詳細(xì)信息
您不需要提交公司的 fs 和稅務(wù)計(jì)算。但是，請準(zhǔn)備好它們。iras 可能會(huì)要求它。
備案表格 cs lite
2020 年推出的 cs lite 表格是提交新加坡納稅申報(bào)表的最簡單表格。您只需填寫 6 個(gè)主要字段。
提交 cs lite 表格，如果您的公司：
滿足表格 cs 的所有標(biāo)準(zhǔn)；和
年收入不超過 200,000 美元
備案表 c
如果您無法提交 form cs 或 form cs lite，請為您的新加坡公司的納稅申報(bào)表提交 form c。此外，提交經(jīng)審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)的 fs、稅務(wù)計(jì)算和其他文件。
注意：即使公司沒有盈利或虧損，也要提交 cs 表/cs 表（精簡版）/c 表。
新加坡企業(yè)報(bào)稅步驟
您在新加坡的企業(yè)稅務(wù)服務(wù)提供商可以代表您提交電子報(bào)稅表。他們將需要您公司的 corppass 才能登錄 mytax 網(wǎng)站。
步驟 1
使用 corppass 并登錄 mytax 網(wǎng)站。它可能會(huì)要求您通過短信（或一鍵令牌）進(jìn)行驗(yàn)證。
步驟 2
單擊菜單欄上的“公司稅” 。根據(jù)您的需要，單擊“文件 eci”或“文件表格 cs/c”。
步驟 3
按照 iras 的說明提交公司稅。
步驟 4
你也可以自己做。iras 有關(guān)于提交 eci 或提交表格 cs/c 的說明。
企業(yè)所得稅申報(bào)后怎么辦
iras 審查你的報(bào)稅表，并在明年5月31日前向你發(fā)出評(píng)估通知（noa）。該通知顯示你的公司稅額，需要在一個(gè)月內(nèi)支付。
無法保證 eci 中報(bào)告的估計(jì)應(yīng)稅收入與 cs/c 表格中報(bào)告的收入完全匹配。但是，如果差異太大，iras 會(huì)想知道為什么會(huì)這樣，它可能會(huì)要求你解釋它。
不要遲交公司稅，iras 可能會(huì)對您的公司進(jìn)行處罰/罰款或傳喚其董事承擔(dān)納稅義務(wù)。
每家新加坡公司都需要向 iras 提交 eci 和 c/c-s/c-s 表格（精簡版）。這是遵守公司稅務(wù)申報(bào)要求的一部分。您需要在您公司的財(cái)政年度后的 3 個(gè)月內(nèi)提交 eci。提交 c/c-s/c-s（精簡版）表格的截止日期是 11 月 30 日。
如果您還想了解更多關(guān)于新加坡公司稅務(wù)的內(nèi)容，歡迎一起溝通和交流。
【第13篇】生產(chǎn)企業(yè)出口稅收籌劃
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅計(jì)算方法，外貿(mào)企業(yè)出口貨物執(zhí)行先征后退的計(jì)算方法，退稅的計(jì)算公式與計(jì)稅依據(jù)不同，且退稅率往往低于征稅率。生產(chǎn)企業(yè)可直接出口或設(shè)立關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口，兩種出口方式的稅負(fù)往往不相等，應(yīng)通過稅收籌劃選擇更為有利的出口方式。
生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)納增值稅＝不得退稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝出口價(jià)格×（征稅率－退稅率）－進(jìn)項(xiàng)稅額。
通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口，公司集團(tuán)應(yīng)納增值稅＝（關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格×征稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）＋關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格×退稅率＝關(guān)聯(lián)外貿(mào)
公司購進(jìn)價(jià)格×（征稅率－退稅率）－進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)固定抉擇模型，將上述兩式相減，可得出通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口比生產(chǎn)企業(yè)直接出口少納稅或多退稅的公式如下：
[出口價(jià)格×（征稅率－退稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額]－[關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格×（征稅率－退稅率） －進(jìn)項(xiàng)稅額]＝（出口價(jià)格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格）×（征稅率－退稅率）
由于出口價(jià)格總是大于關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格，當(dāng)退稅率等于征稅率時(shí)，（出口價(jià)格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格）×（征稅率－退稅率）＝0。也就是說，當(dāng)退稅率與征稅率相一致時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)直接出口與通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口的稅負(fù)相等。
當(dāng)退稅率小于征稅率時(shí)，（出口價(jià)格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格）×（征稅率－退稅率）＞0。也就是說，當(dāng)退稅率低于征稅率時(shí)，通過關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口比生產(chǎn)企業(yè)直接出口可少納稅或多退稅。
一、改變收購方式，變非自產(chǎn)產(chǎn)品出口為自產(chǎn)出口產(chǎn)品
按規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或代理出口的自產(chǎn)貨物，實(shí)行“免抵退”辦法，但生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物卻不予退稅。這樣無形中增大了企業(yè)出口成本，因此，這類企業(yè)在出口之前就要進(jìn)行籌劃，避免這損失的發(fā)生。
國稅發(fā)[2000]165號(hào)規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的下述產(chǎn)品可視自產(chǎn)產(chǎn)品予以退稅：一是外購與企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；二是外購的與本企業(yè)產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；三是經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后收購其他企業(yè)的產(chǎn)品；四是委托加工收回的產(chǎn)品。
針對此項(xiàng)政策，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)能力不足而從外單位購買部分非自產(chǎn)產(chǎn)品與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一道出口時(shí)，可與其他企業(yè)合作商談，使用本企業(yè)的商標(biāo)；若協(xié)商不成，可以變購買為委托加收回，這樣就可將出口的產(chǎn)品由非自產(chǎn)產(chǎn)品變?yōu)樽援a(chǎn)產(chǎn)品，不僅可以得到出口退稅帶來的好處，還可以享受到“免抵退”政策的優(yōu)惠，使企業(yè)降低成本、節(jié)約開支。
二、分析耗用國產(chǎn)料件的多少
因進(jìn)料加工方式下，國產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，在很大程度上決定企業(yè)能否退稅，從而左右加工貿(mào)易方式的選擇。仍采用前面例子，如果將國內(nèi)購進(jìn)輔料等費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅改為50萬元，則情況又有所改變：當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝（3500－2000）×（17％－13％）＝60（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－（50－60）＝10（萬元）
當(dāng)國內(nèi)采購料件少，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額低時(shí)，若采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)根本不足以抵銷項(xiàng)稅，因此要繳納稅額。相反，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大，進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，抵扣額可以辦理出口退稅，其業(yè)務(wù)成本就會(huì)等于或者小于來料加工貿(mào)易方式的成本。因?yàn)樵趤砹霞庸べQ(mào)易方式下，進(jìn)項(xiàng)稅額越大，因?yàn)椴荒苻k理退稅，就會(huì)存在出口成本隨著國產(chǎn)料件的增加而增大的現(xiàn)象。
三、分析企業(yè)利潤水平的高低
企業(yè)利潤的高低也會(huì)對繳稅有影響。進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，利潤越大，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額就會(huì)更大，那么，當(dāng)期應(yīng)退稅額就會(huì)變少，甚至要繳納稅額。如果利潤較少的話，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額也會(huì)小，增值稅退稅額相應(yīng)增大。
根據(jù)上面的原始數(shù)據(jù)，如果出口價(jià)格改為4000萬元，應(yīng)納稅額的改變情況如下：
當(dāng)期免抵退稅不予免征和抵扣稅額＝4000×（17％－13％）－2000×（17％－13％）＝80（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－（60－80）＝20（萬元）
也就是說，在上面的假設(shè)條件下，如果采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式，企業(yè)要繳納20萬元的增值稅，而采用來料加工則可以省下該筆20萬元增值稅，但來料加工需要轉(zhuǎn)出70萬元進(jìn)項(xiàng)稅額。
在實(shí)際操作環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，綜合考慮上面的三種因素，找出一個(gè)最佳的經(jīng)營方式，使稅收負(fù)擔(dān)減到最低。
四、進(jìn)料加工方式下可以通過調(diào)整貨物的內(nèi)外銷比例和出口貨物國產(chǎn)化率減輕企業(yè)稅負(fù)
改變貨物的內(nèi)外銷比例對生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額和計(jì)入成本中的增值稅額都將產(chǎn)生不同的影響。因此，生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)材料采購、生產(chǎn)、貨物銷售（出口和內(nèi)銷）等具體情況，合理調(diào)整內(nèi)外銷比例，將有助于生產(chǎn)企業(yè)減輕增值稅稅負(fù)或節(jié)省出口貨物成本。
【第14篇】企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)有哪些
現(xiàn)在有些軟件，賣點(diǎn)就是能夠幫助企業(yè)識(shí)別財(cái)務(wù)和稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。通過抓取企業(yè)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與信息庫中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行核對，然后將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和反饋。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，相信要獲取各類數(shù)據(jù)變得越來越便捷了。但數(shù)據(jù)的獲取其實(shí)只是一個(gè)方面，而更重要的可能是企業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，以及財(cái)務(wù)人員要有這個(gè)敏銳的思維，在平時(shí)的工作中就要予以防范。
以下，通過幾個(gè)基礎(chǔ)的分析，來看看基本的思路。
1. 收入指標(biāo)
財(cái)務(wù)在看收入的時(shí)候，一是要通過橫向與縱向的比較，來看看有無異常，另一方面也要跳出財(cái)務(wù)報(bào)表，將其與稅務(wù)報(bào)表相結(jié)合，看看稅收上的處理有沒有風(fēng)險(xiǎn)。
（1） 橫向比較
如果要將企業(yè)的狀況與本地區(qū)同行業(yè)的同類企業(yè)平均相比較，沒有數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，有點(diǎn)困難。但隨著各類信息技術(shù)的發(fā)展，相信在未來，取到這個(gè)數(shù)據(jù)也會(huì)變得越來越容易。
（2） 縱向比較
這是企業(yè)必須要做的事情。與自己的往期相比較，看看是否出現(xiàn)了異常的波動(dòng)。如果銷售額與往期比較，出現(xiàn)了大幅度的上升，那么要看看是否因?yàn)楹侠淼脑蛞鸬?，比如市場變化，企業(yè)推出暢銷新產(chǎn)品等，當(dāng)然，對于商貿(mào)企業(yè)來說，要遠(yuǎn)離虛開的風(fēng)險(xiǎn)。
（3） 稅務(wù)比較
既然收入上升了那么多，那么同時(shí)要比較一下納稅的情況有沒有變化?？梢酝ㄟ^銷售額的變動(dòng)與應(yīng)納稅額變動(dòng)之間的比率來進(jìn)行衡量。如果企業(yè)收入大幅上升，但是增值稅的應(yīng)納稅額卻還在下降，那么就要分析是否有特殊的原因，比如銷售是否都計(jì)入了銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額是否大幅增加等等。
此外，還要考慮一些特殊的問題，比如，這些收入都是開具的什么發(fā)票，如何進(jìn)行申報(bào)的，有沒有什么風(fēng)險(xiǎn)。
對于一些企業(yè)來說，可能企業(yè)的性質(zhì)就是會(huì)與一些個(gè)人客戶打交道，那么這時(shí)候必然可能存在開普票或者不開票的情形，但是如果在申報(bào)的時(shí)候，都是開具的專票，那么可能就會(huì)有相應(yīng)的問題。
2. 成本費(fèi)用
成本費(fèi)用的涉及面是比較廣的，不僅會(huì)對增值稅、所得稅等的繳納產(chǎn)生影響，還會(huì)涉及到收入、毛利等是否有問題。因此，這也是企業(yè)和財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的。
（1） 與收入比較
成本與收入相結(jié)合看看企業(yè)的毛利率是否正常。如果成本過大，甚至有成本大于收入的情況發(fā)生，那么就要看看是否有特殊原因。比如是由于市場原因，處理殘次冷背的存貨，那么是可能在個(gè)別交易中出現(xiàn)這樣的情況的。但如果長期存在這樣的情況，就存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。要自查是否少記了收入，多記了成本。此外，這個(gè)分析可以擴(kuò)展到各個(gè)產(chǎn)品類別和單項(xiàng)產(chǎn)品，知道產(chǎn)品的毛利情況，也有利于企業(yè)進(jìn)行銷售的管理。
（2） 細(xì)分期間費(fèi)用
對于期間費(fèi)用，通常也要采取橫向和縱向的比較方法。對于企業(yè)來說，既要關(guān)注期間費(fèi)用的變動(dòng)，也要關(guān)注單項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的占比。
比如，企業(yè)的三大費(fèi)用占比長期偏高，仔細(xì)分析下，發(fā)現(xiàn)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用占比都挺高。通過對費(fèi)用類別進(jìn)行具體地分析，看到銷售費(fèi)用中有一些很大的整筆費(fèi)用，屬于'咨詢費(fèi)''服務(wù)費(fèi)'，在管理費(fèi)用中有大量的'辦公用品'，'會(huì)議費(fèi)'這類的費(fèi)用，那么就要仔細(xì)分析下，是否合理。是真的有這樣的業(yè)務(wù)，還是屬于'找來'的發(fā)票，使得企業(yè)的費(fèi)用虛高。如果確實(shí)有這樣的費(fèi)用，那么要注意一些細(xì)節(jié)，保留好相關(guān)的合同、日程、付款憑證，以備查詢。對于購進(jìn)貨品比較多，采用匯總方式開具發(fā)票的，后面應(yīng)該要附有防偽稅控系統(tǒng)的清單。
3. 稅負(fù)率
企業(yè)對于稅負(fù)率的問題應(yīng)該要予以充分地認(rèn)識(shí)。對于稅負(fù)率的異常，要及時(shí)予以識(shí)別。雖然說可以進(jìn)行橫向和縱向的比較。但是要注意，稅負(fù)率在不同行業(yè)、不同地區(qū)以及不同的年份可能都有比較大的差異，對于每個(gè)企業(yè)個(gè)體來講，也可能由于市場環(huán)境、享受到的稅收優(yōu)惠、進(jìn)行的稅收籌劃等不同的影響因素而有所不同。因此，關(guān)鍵還是要找到稅負(fù)率變化的原因，而不是單純地判斷高或者低。
比如，當(dāng)我們的企業(yè)增值稅稅負(fù)率突然下降，那么要考慮有沒有將銷項(xiàng)進(jìn)行完全的申報(bào)，有沒有該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)沒有轉(zhuǎn)出。當(dāng)然，也有可能是一些合理的原因引起的。比如，大量購進(jìn)固定資產(chǎn)，增加了進(jìn)項(xiàng)，或者進(jìn)行了稅收的籌劃同時(shí)加強(qiáng)了發(fā)票的管理，使得能夠獲取的進(jìn)項(xiàng)增加，或者是當(dāng)期國家有了新的稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生了變化。
對于原因進(jìn)行具體分析之后，就可以排除掉相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
對于企業(yè)來說，應(yīng)該提前設(shè)置好需要關(guān)注的指標(biāo)和事項(xiàng)，在每期進(jìn)行跟蹤和自查。如果發(fā)現(xiàn)有異常，那么要及時(shí)跟進(jìn)，分析具體的原因。設(shè)立了這樣的機(jī)制，才能夠?qū)⒏黜?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。
【第15篇】什么情況下企業(yè)可以減免稅收
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在我國一些少數(shù)民族地區(qū)，西部等發(fā)展較為落后的地區(qū)，地方政府都會(huì)出臺(tái)一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，從而來帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。地方性稅收優(yōu)惠政策常見的就是：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，個(gè)體工商戶的核定征收，自然人代開以及稅收返還等。
國家一直以來都有對小規(guī)模企業(yè)都有相關(guān)的扶持性政策。同時(shí)，地方性政府也出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。有的地方園區(qū)，不僅可以核定個(gè)稅還可以免征個(gè)稅，一年可開具120萬。結(jié)合國家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人，年銷售收入不超過500萬，增值稅免征。小規(guī)模企業(yè)依法不需要繳納企業(yè)所得稅，如此一來，就不需要繳納任何稅費(fèi)了。
地方性稅收優(yōu)惠政策，個(gè)體工商戶的核定征收，核定個(gè)稅稅率為0.3%—0.75%。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，核定個(gè)稅稅率為1.2%。專票普票都可開具，一年可開具500萬。
在稅收洼地內(nèi)，申請自然人代開，綜合稅率為1.73%—2.65%。一年可開具1000萬，不需注冊企業(yè)，保證好業(yè)務(wù)真實(shí)，三流合一就可申請代開。也不需自然人到場，1—3天就可代開出發(fā)票。發(fā)票也是由稅務(wù)正規(guī)代開。出完票就有完稅證明。
稅收返還，在稅收洼地內(nèi)的有限公司，就可享受稅收返還政策，返還增值稅以及企業(yè)所得稅。地方政府根據(jù)企業(yè)在園區(qū)里繳納的實(shí)際稅收情況按照一定的比例進(jìn)行返還，在地方留存的基礎(chǔ)上返還30%—80%，繳納得越多，返還得越多。更多稅收優(yōu)惠政策，請移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》
【第16篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃方法
對所得稅籌劃大體有三個(gè)方向：一是成本費(fèi)用進(jìn)風(fēng)向，二是應(yīng)納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個(gè)方向分別展開，用案例說明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點(diǎn)。
如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃
一、 通過成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額
成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類型：
1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用，與經(jīng)營沒有關(guān)系的費(fèi)用，違法違規(guī)費(fèi)用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2．部分扣。成本費(fèi)用不允許全額扣除，比如業(yè)務(wù)招待，廣告費(fèi)，市場推廣費(fèi)等。
3．延后扣。費(fèi)用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，資本化的費(fèi)用。
4．加計(jì)扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見，主要有研發(fā)費(fèi)用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對于成本費(fèi)用，所得稅籌劃思路是，突出加計(jì)扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、 通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個(gè)：在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司；通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤；用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式。
母公司打算在外地設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)來經(jīng)營，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計(jì)新公司短期內(nèi)不會(huì)有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因?yàn)榉止究梢耘c總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個(gè)稅，沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個(gè)人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。
在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個(gè)實(shí)體里面去做，二是在費(fèi)用上面去想辦法，把a(bǔ)公司費(fèi)用想辦法入到b公司。收入的確定要在簽署合同的時(shí)候考慮進(jìn)去，費(fèi)用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動(dòng)手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。
利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個(gè)雙刃劍，這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時(shí)，定價(jià)策略是很重要的，定價(jià)一定符合常理。
第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
常見的稅收優(yōu)惠政策包括：
1．研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；
2．殘疾員工的工資加計(jì)扣除；
3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅；
4．安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除，另加計(jì)100%扣除。前提是要簽一年以上勞動(dòng)合同，不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，持有殘疾人證。
環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護(hù)，節(jié)水，節(jié)能，安全生產(chǎn)方面購買專用設(shè)備，專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
三、 通過稅率籌劃企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅籌劃的第三個(gè)方向，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的。
目前稅務(wù)對于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的，交10%的所得稅（先把應(yīng)納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。
第二，拆分公司。
對于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識(shí)地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點(diǎn)，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。
第三，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。
對于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個(gè)資質(zhì)。
對于企業(yè)所得稅籌劃，重在平時(shí)去積累經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)做到位了，做規(guī)范了，降低稅負(fù)是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法，實(shí)際上是為時(shí)晚己，稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。
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