一般納稅人資格證明（16篇）

【第1篇】一般納稅人資格證明

有朋友留言提到，現(xiàn)在如果對方非要讓我提供一般納稅人的證明，我應(yīng)該怎么提供？莫非真的給對方打印一個電子稅務(wù)局查詢截圖？

其實這個是有明確規(guī)定的。

國家稅務(wù)總局公告2023年第6號關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告第八條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

就是這么個東西，一式兩份的，納稅人留存的那份可以用來證明。

不過現(xiàn)在小編印象中很少有地方需要提供這個一般納稅人證明了。

以前還是挺多的，很多時候你要求別人給你開專用發(fā)票，對方都會要求你提供一般納稅人證明。

我有一次出差，需要索取專票，對方就讓我出這個證明，當時沒法給，后面等著趕飛機，我就直接用手機在電子稅務(wù)局查詢了我公司一般納稅人的信息給對方財務(wù)看，他們也就給我開了。

其實稅務(wù)局已經(jīng)明確過，索取增值稅專用發(fā)票時，只需要提供開票信息即可，不需要提供諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

目前除了一些銀行、加油單位在向你開具專用發(fā)票時候還需要讓你提供一般納稅人證明外，其他基本都不存在這種現(xiàn)象。

比如，某銀行在向客戶開具手續(xù)費專用發(fā)票時候就需要客戶提供如下資料：

開發(fā)票需提供：

1、營業(yè)執(zhí)照正本復(fù)印件「加蓋公章」

2、證明是一般納稅人的書面資料「加蓋公章」

3、客戶需提供需要開票的手續(xù)費明細清單「加蓋公章」

4、客戶還需填寫我行開票申請表「加蓋公章」

5、客戶經(jīng)辦人身份證復(fù)印件「加蓋公章」

6、開戶許可證「加蓋公章」

……

當然，除了開票，有時候招投標中也有被要求提供這個證明的。

其實雖然我們現(xiàn)在看一般納稅人證明是登記表來證明。

以前還不是這樣的。

最早有單獨一個證書的。

這種說實話，我都沒見過。

后面，國家稅務(wù)總局令第22號， 國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法實施后，一般納稅人是實行認定制。

那個時候，如果你認定是一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)會在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

很多人應(yīng)該看過這個，這個也經(jīng)常被作為一般納稅人的證明。對方要的時候就拿著給復(fù)印一個。

當然，認定制下，很多單位用的稅局下達的稅務(wù)認定書來作為證明。認定機關(guān)會在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

后來，認定改登記，沒這個稅務(wù)事項通知書了。

再后來，國家稅務(wù)總局公告2023年第74號規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。

而目前最新的政策就是文章開頭國家稅務(wù)總局公告2023年第6號的規(guī)定。

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【第2篇】一般納稅人酒店

一、一家中型酒店屬于一般納稅人，經(jīng)常出租會議室，但是在開具發(fā)票的時候均是開具6%的“會務(wù)費”，稅務(wù)局在檢查過程中指出，應(yīng)該適用于10%的稅率，怎么回事？

原來酒店跟客戶簽訂的合同都是--出租會場的合同。

建議：

酒店跟客戶簽訂會議合同，并在合同中約定提供會場服務(wù)。

同樣是在酒店會場開會：

1、若是酒店方只是提供會議場地但是沒有配套服務(wù)的，屬于不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)，一般納稅人 增值稅稅率10%。

2、若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務(wù)的，屬于會議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%。

二、 政策

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》【2016】140號中規(guī)定：“十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

【第3篇】一般納稅人申請認定表

雖然公司在達到一定規(guī)模后會自動成為一般納稅人，但許多企業(yè)仍有成為一般納稅人的需求，因此他們會考慮自己申請成為一般納稅人。畢竟，對于小規(guī)模納稅人來說，如果不能享受到小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，一般的稅收負擔(dān)也會高于一般納稅人。因此，成為一般納稅人是很常見的。那么他們怎樣才能申請成為一般納稅人呢？

一、一般納稅人申請材料

1、公司相關(guān)信息（營業(yè)執(zhí)照、公章、法人身份證、發(fā)票章、專用章等）。

2、公司基本銀行賬戶

3、其他稅務(wù)機關(guān)要求的其他有關(guān)證明和資料

4、增值稅一般納稅人登記表

二、一般納稅人申請流程

1、提交一般納稅人申請

納稅人在辦理一般納稅人申請報告時，需向主管稅務(wù)部門提交書面申請報告。申請報告需要表明企業(yè)申請成為一般納稅人并履行其作為一般納稅人的義務(wù)

2、提交證明材料

在準備好各種注冊準備材料后，可將材料提交相關(guān)部門審核。如果納稅人為分支機構(gòu)，在申請一般納稅人時，總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)還需要批準總機構(gòu)為一般納稅人的證明

3、資料審查

主管稅務(wù)部門收到公司申請成為一般納稅人的相關(guān)資料后，將對相關(guān)申請資料進行審查，檢查納稅人提供的資料是否完整，內(nèi)容是否真實，如有不真實情況，不予受理，它的所有數(shù)據(jù)都將被駁回。審核成功后，將要求納稅人填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》

4、填寫認定表

納稅人收到增值稅一般納稅人申請認定表后，應(yīng)按照表上的要求如實填寫相關(guān)內(nèi)容。

5、再次審核

本次由主管稅務(wù)部門審核企業(yè)填寫的《增值稅一般納稅人認定申請表》。沒有個體經(jīng)營者的，按規(guī)定權(quán)限逐級報省國家稅務(wù)局批準；屬于其他納稅人的，報縣、市國家稅務(wù)機關(guān)審批。

6、資格認定

經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準后，經(jīng)批準為一般納稅人的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在其稅務(wù)登記證副本的首頁上方和發(fā)票領(lǐng)購簿上（也可發(fā)給專門的'增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿'），加蓋'增值稅一般納稅'確認專章。同時將簽署意見后的申請表1份退給申請人。

以上是申請一般納稅人所需的信息和流程。對大多數(shù)企業(yè)來說，一般納稅人的稅收制度確實更適合。

【第4篇】一般納稅人納稅申報客戶端下載

為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報的流程，認證、抄稅、申報、清卡4個步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~

一、認證

認證方法有三種：

一是：辦稅服務(wù)廳的自助終端機或是前臺認證。

二是：通過網(wǎng)上認證系統(tǒng)進行手工認證。例如在廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)（也叫申報系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。

三是：納稅信用等級被評為a、b、c、m級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺）進行認證。

下面我們重點了解一下第三種勾選平臺的認證

提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認平臺”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點擊登錄

登陸后顯示當前勾選認證所屬期。點擊即可進入發(fā)票勾選模塊

輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認證的發(fā)票勾選點擊“保存”，即可提交認證。

勾選完還需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成。

二、抄稅

使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報前必須先進行抄稅。

（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會自動進行上報匯總，提示“抄稅成功”。

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點擊“上報匯總”；

三、申報

自2023年1月申報期起，廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)已實現(xiàn)“一鍵申報”功能，實現(xiàn)增值稅一般納稅人進銷項數(shù)據(jù)自動獲取和報表自動生成。

下面我們介紹一下“一鍵申報”的步驟

（1）銷項發(fā)票采集

點擊“銷項發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報，便直接點擊“一鍵獲取銷項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲??；

如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：

（2）進項發(fā)票采集

點擊“進項發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認證，便直接點擊“一鍵導(dǎo)入進項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取。

（3）一鍵生成報表

點擊報表填寫，核實剛剛采集的銷項與進項的數(shù)額是否正確，正確便點擊“一鍵生成”：

檢查主表是否存在問題，如無問題可點擊保存；

點擊“報表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進入填寫保存。

所有表格都已填寫完畢后點擊“審核”，彈出對話框中點擊“確定”將填寫好的報表上報發(fā)送；然后點擊“網(wǎng)上申報”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可完成申報。

（4）清繳稅款

登錄廣東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”，選擇申報月份，查看增值稅是否申報成功；

增值稅一般納稅人納稅申報的流程 小伙伴們，記得每月申報哦~

增值稅一般納稅人納稅申報的流程 小伙伴們，記得每月申報哦~

當月申報如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報表一致—立即繳款”

四、清卡、

（1）申報和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進行一窗式比對完成自動清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡）

（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。

點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。

至此，增值稅一般納稅人的申報流程完成。

來源：橫琴稅務(wù)

【第5篇】一般納稅人商業(yè)稅負

如果公司稅負率異常，金稅四期預(yù)警，輕的可能專管員讓自查，重的可能被稅務(wù)稽查。那么什么是稅負率？怎么計算？稅負率異常又是怎么回事呢？下面就把大家關(guān)注的這些問題一一回復(fù)。

稅負率是什么？如何計算？

稅負率即稅收負擔(dān)率，用實際交納的稅費除以計稅依據(jù)，一般如下公式：

增值稅稅負率＝實際交納稅額/不含稅的實際銷售收入×100%

所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)收入×100%。

小規(guī)模增值稅的稅負為3%至5%（沒有優(yōu)惠政策下，如果有優(yōu)惠還要考慮優(yōu)惠政策），如2023年4月1日至2023年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。如果適用3%的小規(guī)模開普票可享受免稅政策，那么小規(guī)模的稅負就應(yīng)該小于3%。

案例導(dǎo)入：適用3%征收率的小規(guī)模第二季度開普票1000收入（免稅），開專票1000收入，稅額為30，則小規(guī)模第二季度增值稅的稅負為=30/（1000+1000）=1.5%

一般納稅實繳增值稅=銷項-進項，由于單位從不同單位取得進項的稅率不一樣，如購進一般貨物稅率為13%，購進服務(wù)為6%，還有可計算抵扣的9%（如飛機票、火車票）及3%如客運票等。

另外不同的單位即使銷售同一種產(chǎn)品由于進價與售價不同導(dǎo)致增值額也不一樣，以上原因都會導(dǎo)至即使是同一行業(yè)也會存在不同的稅負差異，但自己單位與自己單位相比除重大的銷售結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅負率不應(yīng)該有較大的差導(dǎo)異，如以前年度稅負率為5%，今年稅負率為2，同時又低于同行業(yè)的稅負率，無論稅負率偏高或偏低出現(xiàn)異常情況金稅四期都可能出現(xiàn)預(yù)警。

當然如果是公司結(jié)構(gòu)重大調(diào)整是實際業(yè)務(wù)導(dǎo)致的你也不用擔(dān)心，即使稽查到你實話實說就是了。

所得稅稅負異常金稅四期也會出現(xiàn)預(yù)警。企業(yè)所得稅=（收入-成本費用）*稅得稅稅率，從公式中不難看出，如果我們的費用不斷上漲，而收入?yún)s不見上漲，由此可見是否隱瞞收入。這就是為什么每年企業(yè)所得稅匯算后，有些公司被稅務(wù)點名的原因。

公司主要兩大稅種就是增值稅與企業(yè)所得稅，那么2023年這兩大稅種行業(yè)預(yù)警負稅率又是多少呢？下面提供2023年預(yù)警稅負率供大家參考。

2023年增值稅稅負率

01

農(nóng)副食品加工廠3.50%

02

食品飲料 4.50%

03

紡織品（化纖）2.25%

04

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91%

05

造紙及紙制品業(yè) 5.00%

06

建材產(chǎn)品 4.98%

07

化工產(chǎn)品 3.35%

08

醫(yī)藥制造業(yè) 8.5%

09

卷煙加工 12.50%

10

塑料制品業(yè) 3.5%

11

非金屬礦物制品業(yè) 5.5%

12

金屬制品業(yè) 2.2%

13

機械交通運輸設(shè)備 3.70%

14

電子通信設(shè)備 2.65%

15

工藝品及其他制造業(yè) 3.5%

16

電氣機械及器材 3.7%

17

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95%

18

商業(yè)批發(fā) 0.90%

19

商業(yè)零售 2.5%

20

其他 3.5%

2023年企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警負稅率

01

租賃業(yè) 1.50%

02

專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

03

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

04

專業(yè)機械制造業(yè) 2.00%

05

造紙及紙制品業(yè) 1.00%

06

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00%

07

飲料制造業(yè) 2.00%

08

醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

09

畜牧業(yè) 1.20%

10

通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

11

通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè) 2.00%

12

塑料制品業(yè) 3.00%

13

食品制造業(yè) 1.00%

14

商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%

15

其他制造業(yè)--管業(yè)3.00%

16

其他制造業(yè)1.5%

17

其他建筑業(yè) 1.5%

18

其他服務(wù)業(yè) 4.00%

19

其他采礦業(yè) 1.00%

20

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00%

21

批發(fā)業(yè) 1.00%

22

農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

23

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

24

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

25

零售業(yè)1.5%

26

居民服務(wù)業(yè) 1.20%

27

金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00%

28

金屬制品--彈簧 3.00%

29

金屬制品業(yè) 2.00%

30

建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

31

建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

32

建筑安裝業(yè) 1.50%

33

家具制造業(yè) 1.50%

34

計算機服務(wù)業(yè) 2.00%

35

化學(xué)原材料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%

36

工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00%

37

工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

38

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%

39

非金屬礦物制品業(yè)1.00%

40

紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00%

41

紡織業(yè) 1.00%

42

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

43

房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

44

電氣機械及器材制造業(yè) 2.00%

45

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50%

46

道路運輸業(yè) 2.00%

【第6篇】一般納稅人13的稅率

一般納稅人錯開3%稅率發(fā)票，如當月發(fā)現(xiàn)當月作廢，正常申報即可。如次月抄報發(fā)現(xiàn)次月開具紅字發(fā)票，申報時如下處理：

1、填寫申報表示時，因為3%發(fā)票為無效發(fā)票，所以銷售額及稅額不在本月申報表中顯示，但是此筆業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)將錯開發(fā)票換算為正確稅率的銷售額及稅額填入“未開具發(fā)票”欄次申報稅款。按照上述辦法填寫報表申報后會提示比對不通過，所以需要填寫《比對異常轉(zhuǎn)辦單》2份，到大廳申報窗口簽字審核，同時電子稅務(wù)局按上述辦法申報，然后到大廳窗口比對清卡，并解除異常。提示：到大廳帶上錯開的發(fā)票和稅控盤

舉例：2023年5月開具發(fā)票價稅合計20000元，稅率3%，不含稅金額19417.48元，稅額582.52元。2023年6月申報5月份稅時發(fā)現(xiàn)發(fā)票將13%的稅率錯開成3%，換算正確的銷售額為17699.12，稅額為2300.88

2、因此筆3%發(fā)票為無效發(fā)票，次月應(yīng)收回發(fā)票全部聯(lián)次，并照原3%發(fā)票開具負數(shù)發(fā)票，再開具正確稅率的發(fā)票。申報處理如下：

負數(shù)3%發(fā)票不在報表中顯示，不開正確的發(fā)票計入申報表中，因為之前已將錯誤發(fā)票換算為正確的銷售額稅額填入到“未開具發(fā)票”欄次申報納稅，故“未開具發(fā)票”欄次中填寫負數(shù)沖平不開發(fā)票稅額。按照上述申報提示比對不通過，再次填寫2份《比對異常轉(zhuǎn)辦單》到大廳窗口簽字審核，同時電子稅務(wù)局申報，返窗口比對清卡，并解除異常。

舉例“未開具發(fā)票”填寫銷售額-17699.12，稅額-2300.88

【第7篇】怎么區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第8篇】一般納稅人資質(zhì)證明

自營入駐條件：1.公司成立2年，注冊資金200萬及以上2.商標r標3.一般納稅人資格證明4.相關(guān)行業(yè)資質(zhì)（以上均為硬性條件）目前酒水、食品和生鮮等產(chǎn)品是可以開京東自營店的，但是是需要邀約制的，很多客戶不相信，自己入駐以后被駁回，公司主體直接被京東列入黑名單了，所以提交的商家還是需要謹慎

入駐詳情請聯(lián)系招商經(jīng)理咨詢：18109011052

【第9篇】一般納稅人稅收改革

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于年應(yīng)稅銷售額、增值稅征收率、發(fā)票等。一般納稅人的增值稅進項可以抵扣銷項，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的實質(zhì)區(qū)別有以下幾點：

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同點是：

一、開票種類不同：

1.1一般納稅人可以開具普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅專票可以抵扣一部分稅率。

1.2小規(guī)模納稅人開普通、專票不能進項抵扣。

二、開票稅點不同：

1.1一般納稅人的稅率：6%、9%、13%（行業(yè)不同，稅率不同）

1.2小規(guī)模納稅人稅率：3%（目前免征征收稅）

三、財務(wù)處理不同：

1.1一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額”賬戶

2.1小規(guī)模納稅人按全額計入成本

四、使用發(fā)票不同：

1.1銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得增值稅專用發(fā)票

1.2銷售貨物時不可以開具增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策這幾年一直在不斷更新出臺，現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人，除非是特點情況要開專票，不然一年的收入基本上交不了多少的稅。但是對于一般納稅人來說，不僅沒有合適的稅收優(yōu)惠政策，反而因為小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策，讓自身的稅負壓力更重了。

一般納稅人企業(yè)不可避免地會與小規(guī)模納稅人之間發(fā)生業(yè)務(wù)，之前開專票有優(yōu)惠的時候，對于大家合作企業(yè)來說沒什么的，但現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開專票要繳納3%增值稅，開普票免稅，基本上都會選擇對外開普票了。那么一般納稅人沒有了專票入賬，只有普票的話，抵扣一點成本基本上沒什么用。之前就有一般納稅人的企業(yè)和小編在說：除非價格優(yōu)勢特別明顯，那么基本不會選擇和小規(guī)模企業(yè)進行合作了。也不知道，這種普票免稅的政策，對小規(guī)模納稅人來說，利弊到底如何哎。

一般納稅人，基本上沒有什么符合的稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)情況下，都是根據(jù)實際應(yīng)納稅額應(yīng)繳的，稅負壓力還是不小的。25%的企業(yè)所得稅，20%的股東分紅稅，6%-13%的增值稅和其中衍生的附加稅，沒有哪一種，能讓企業(yè)開開心心！

但現(xiàn)在，針對一般納稅人的情況，部分稅收園區(qū)內(nèi)推出了獎勵扶持政策。

在園區(qū)內(nèi)注冊一家相關(guān)行業(yè)的一般納稅人有限公司，不改變原公司經(jīng)營模式，分包業(yè)務(wù)即可。園區(qū)內(nèi)公司完成相關(guān)業(yè)務(wù)，正常的在園區(qū)當?shù)乩U納相關(guān)各項稅費。在相關(guān)稅費入庫，正常經(jīng)營納稅后，增值稅和企業(yè)所得稅一般地方財政獎勵是40%-80%獎勵。增值稅地方留存比例一般是50%，獎勵是40%-80%。企業(yè)所得稅地方留存比例一般是40%，獎勵40%-80%。年納稅總額越高，獲得的返還額就越高。除了一些特殊行業(yè)以外，行業(yè)基本不限制，唯一前提要求就是保證業(yè)務(wù)真實，有一定進項成本。

【第10篇】一般納稅人資格查詢

一、財政部官網(wǎng)

http://www.mof.gov.cn/index.htm

特別是財政部會計司和財政部會計資格評價中心兩個頻道

關(guān)注會計準則、會計考試等政策通知

二、國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

http://www.chinatax.gov.cn/

重點關(guān)注稅收政策和互動交流里12366的問題解答

掌握最新稅務(wù)政策動向

三、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)

http://www.gsxt.gov.cn/index.html

查詢合作企業(yè)信息，判斷他是否靠譜，以及做工商年報的平臺，可以說是灰常有用了

四、12366納稅服務(wù)平臺

http://12366.chinatax.gov.cn/

了解財稅實務(wù)問題解答及政策執(zhí)行口徑

五、全國增值稅發(fā)票查驗平臺

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

查驗增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚钠脚_，收到票先查一查！

六、全國企業(yè)一般納稅人資格查詢網(wǎng)站

http://www.yibannashuiren.com/

查詢企業(yè)是否屬于一般納稅人

七、中國裁判文書網(wǎng)

http://wenshu.court.gov.cn/

了解最新涉稅案件糾紛的判決

八、焦點財稅

https://www.jiaodiantax.com/index.php/pc

專業(yè)、及時、有料的財務(wù)人員學(xué)習(xí)平臺

結(jié)合時下熱點政策為財務(wù)從業(yè)人員提供海量、優(yōu)質(zhì)的專業(yè)課程， 讓大家在上下班路上、休息間隙、睡前、甚至上廁所時都能隨時學(xué)習(xí)，有效利用好平常碎片化時間給自己充電。

在這里，你不僅可以了解最新的政策解讀，及時掌握政策走向，還可以隨時與20多位專家老師一對一咨詢各種疑難問題，在工作中遇到的實戰(zhàn)問題都可以第一時間得到解決。更重要的是，面對這些財稅問題，我們不僅僅提供單一的答案，還會教你們處理問題的思路，這樣才能真正幫助財務(wù)人員提高能力。

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【第11篇】個體戶是一般納稅人嗎

定義區(qū)分

何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個體戶？

還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡單做個區(qū)分：

一、小規(guī)模納稅人

1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料二、一般納稅人

1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；2個能夠：能進行健全的會計核算能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

四大區(qū)別

因疫情原因，目前小規(guī)模征收率暫優(yōu)惠為1%

三者可否互轉(zhuǎn)？

1、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人目前不可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

那么到底注冊公司好？

還是個體戶好？

注冊個體戶沒有強制要求刻章，沒有要求開對公賬戶…聽說還可以不記賬？免稅？避開工商、稅務(wù)部門的審查？你聽誰說的？聽誰！

一、“不記賬”之說

個體戶要不要記賬報稅這個問題，已經(jīng)說過多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很嚴重！

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

當然《辦法》里也說了：個體戶可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

二、“免稅”之說

這是指的個體戶月收入15萬元以下可以免增值稅。

注意：這個季銷售額45萬以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對個體戶！是對所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個體戶還是公司。

換句話說，如果你是個體戶，但已經(jīng)申請了一般納稅人，那這個優(yōu)惠政策和你沒有一毛錢關(guān)系。

況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個體戶要交個人所得稅，稱之為“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”，性質(zhì)都是一樣的。

敢問，個體戶哪兒免稅了？

三、“免于檢查”之說

首先，個體戶每年6月也必須年報！不年報的人家還是查你！

《個體工商戶條例》第14-15條：個體工商戶應(yīng)當于每年1月1日至6月30日，向登記機關(guān)報送年度報告。登記機關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

此外，一些開小餐館的個體戶，天天有人來檢查食品安全；一些開民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問題…

四、“行政審批流程較少”之說第一，個體戶和一般公司一樣，凡是經(jīng)營范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。

不需要審批的，全網(wǎng)上商事登記流程也完全一樣。不存在誰的流程比較少的問題。

并且，個體戶有任何工商變更事項，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！

《個體工商戶登記管理辦法》第36條：個體工商戶登記事項變更，未辦理變更登記的，由登記機關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

敢問個體戶是比公司好到哪里？照你這樣說，是注冊公司比注冊個體戶更好了？至少我是這么認為的！

1、個體戶的名稱中是不能有“公司”二字的

想要高端、大氣、上檔次，還是注冊公司吧！

2、個體戶是不能轉(zhuǎn)讓的

如你想變更個體戶的經(jīng)營者，不能像公司那樣，找到一個合適的人就轉(zhuǎn)讓出去。

因為個體戶的經(jīng)營者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的，在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。

3、個體戶開分店有條件

想開分店？你以為像公司成立分公司那么容易?。?/p>

一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所。

那就再注冊一家個體戶好了，不好意思，一個人只能注冊一家個體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！

4、個體戶拉不來投資人和合伙人

個體戶的經(jīng)營都是以個人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因為個體戶沒有股份之說，莫非你要人家“友情贊助”你呀！

5、個體戶的經(jīng)營風(fēng)險比較大

個體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。

你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產(chǎn)。

6、個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少

因為個體戶存在的意義主要是滿足一個家庭的溫飽，至于擴展團隊，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標桿，這都不是給個體戶的要求，國家自然也沒有照顧到各基礎(chǔ)行業(yè)個體戶的各類扶持、獎勵政策。

所以，你還執(zhí)著于非個體戶不可嗎？那好吧！我注冊公司？

那么注冊公司

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在15萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 4 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預(yù)計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%（1%）征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% （1%），建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當?shù)毓ど叹帧?/p>

文章來源：廣東省稅務(wù)局、北京稅務(wù)、清遠稅務(wù)、建筑業(yè)營改增中心、會計家、財務(wù)經(jīng)理人，如有不妥，請聯(lián)系刪除。

智墨機構(gòu)

為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)、法律、會計等咨詢和培訓(xùn)

北京智墨稅務(wù)師事務(wù)所

北京智墨會計師事務(wù)所

【第12篇】一般納稅人交稅

我們都知道，當小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月的累計應(yīng)稅銷售額超過500萬的情況下會被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人。小規(guī)模增值稅是按照1%計算，而一般納稅人則是按照13%！那么升級后當月的稅應(yīng)該怎么交呢？

一、什么時候按升級后的納稅人身份交稅 強制升為一般納稅人，不會在開到500萬的時候當月立刻就升，而是會等到下個月才會認定為一般納稅人！

1、當小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策；

2、如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

二、轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專票能否抵扣 如果取得專用發(fā)票期間同時滿足以下兩個條件： 1、沒有取得生產(chǎn)經(jīng)營收入；

2、沒有按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。 那么，轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。

三、小規(guī)模必須轉(zhuǎn)一般納稅人嗎 有人說了，我覺得小規(guī)模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分兩種情況了。

1、強制成為一般納稅人 連續(xù)12個月或在12個月期間應(yīng)稅銷售額累計達到500萬以上，小規(guī)模就必須申請成為一般納稅人。逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

2、主動申請升級為一般納稅人 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

四、小規(guī)模納稅人目前能享受哪些稅收優(yōu)惠政策

1、對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅；

2、增值稅留抵稅額大規(guī)模退稅，預(yù)計全年退稅減稅約2.5萬億元，全部直達企業(yè)；

3、對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅，增值稅征收率減按1%，月度銷售額15萬元或季度銷售額45萬元以下，免征增值稅；

4、加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從 75%提高到100%。

小規(guī)模納稅人要根據(jù)自己的實際情況及時調(diào)整策略，看是成為一般納稅人還是避免成為一般納稅人，不管是何種納稅人身份，都要按時記賬報稅，做好工商稅務(wù)方面的維護工作。對于小規(guī)模和一般納稅人的相關(guān)問題想進一步了解，可以咨詢小編。

【第13篇】一般納稅人的要求

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是兩種不同的納稅人，在認定條件、稅率、稅收管理等方面上，都存在這一定的差異。那小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的條件是什么?小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)一般納稅人的。要轉(zhuǎn)為一般納稅人的話，需要滿足以下幾個條件要求。

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

3、需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

小規(guī)模納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同證明材料呈交申報管理科的文書受理窗口。對同意認定申請的，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅(臨時)一般納稅人認定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋'增值稅一般納稅人'戳記。

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人條件是什么?

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人需滿足的條件如下:

1、按照有關(guān)規(guī)定已登記為一般納稅人;

2、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月按月申報納稅人或連續(xù)4個季度按季申報納稅人累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。滿足條件的一般納稅人可自主選擇是否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

以上整理的資料內(nèi)容，就是我們針對'小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的條件是什么?'這一問題的詳細解答。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人都不是隨隨便便就可以注冊登記的，需要稅務(wù)部門進行認定的。所以小規(guī)模納稅人要轉(zhuǎn)一般納稅人，也需要主管稅務(wù)部門進行認定的。該需要的條件，一個也不能少。

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【第14篇】如何查詢企業(yè)是否是一般納稅人

1.財政部官網(wǎng)

http://www.mof.gov.cn/index.htm

特別是財政部會計司和財政部會計資格評價中心兩個頻道

關(guān)注會計準則、會計考試等政策通知

2.國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

http://www.chinatax.gov.cn/

重點關(guān)注稅收政策和互動交流里12366的問題解答

掌握最新稅務(wù)政策動向

3.國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)

http://www.gsxt.gov.cn/index.html

查詢合作企業(yè)信息，判斷他是否靠譜，以及做工商年報的平臺，可以說是灰常有用了

4.全國企業(yè)一般納稅人資格查詢網(wǎng)站

http://www.yibannashuiren.com/

查詢企業(yè)是否屬于一般納稅人

5.12366納稅服務(wù)平臺

http://12366.chinatax.gov.cn/

了解財稅實務(wù)問題解答及政策執(zhí)行口徑

6.全國增值稅發(fā)票查驗平臺

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

查驗增值稅發(fā)票真?zhèn)蔚钠脚_，收到票先查一查！

【第15篇】一般納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)

出售使用過的固定資產(chǎn)的增值稅處理

彭懷文

近年來，我國增值稅改革是比較多的，首先從生產(chǎn)型改為消費型增值稅，其次是營改增從試點到全面營改增，最后連續(xù)降低稅率等。

企業(yè)對機器、設(shè)備等固定資產(chǎn)使用一段時間后可能需要更新而出售。固定資產(chǎn)使用期限較長，可能經(jīng)歷或者跨越了上述的增值稅改革的不同階段，有的是抵扣過進項稅額的，有的是沒有抵扣過進項稅額的，有的購進時還不是增值稅納稅人等情況，那么出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅該如何處理呢？

其實，出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅處理，一種是按照適用稅率征收，一種是按照簡易計稅征收的方式。比較復(fù)雜的是一般納稅人的稅務(wù)處理，因為兩種方式都有可能遇到。

一、稅法中的固定資產(chǎn)范圍

1、固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2016]36號文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

2、使用過的固定資產(chǎn)：根據(jù)財稅[2008]170號和財稅[2016]36號文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

3、不動產(chǎn)的認定：增值稅法規(guī)中的固定資產(chǎn)是指有形動產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)。

固定資產(chǎn)范圍具體參照《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994），財稅[2009]113號及國家稅務(wù)總局公告2023年第90號文件的國家稅務(wù)總局辦公廳解讀文件中引用該。

二、按適用稅率征收增值稅——需要按照適用稅率計算銷項稅額的

這種情況當然針對的是一般納稅人。

（一）確認是否抵扣過進項稅額

對于出售使用過的固定資產(chǎn)，一般納稅人是否需要按照正常適用稅率計算銷項稅額，有一個簡單的判斷方法，就是看該固定資產(chǎn)購進時是否允許抵扣且已經(jīng)抵扣過進項稅額，如果已經(jīng)抵扣過進項稅額，則在出售時就需要計算銷項稅額；如果沒有抵扣過進項稅額的，則適用按照簡易計稅的辦法處理。當然，對于稅法允許抵扣但因納稅人自身原因造成未能實際抵扣進項稅額的，視為已經(jīng)抵扣過進項稅額。

（二）適用稅率的問題

只要是判定是按照適用稅率征收的話，稅率當然就是出售時的法定稅率，而不用管之前曾經(jīng)抵扣過的稅率是多少。

（三）適用稅率征收的情形

1、銷售2008年12月31日之前購進的固定資產(chǎn)

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號，以下簡稱'170號文'）規(guī)定，對2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，如果銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)（進項稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。主要適用于東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴重地區(qū)等實行擴大增值稅抵扣范圍試點的地區(qū)。

2、銷售2023年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)

根據(jù)170號文規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)（進項稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

3、銷售營改增試點地區(qū)購進的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱'36號文'）規(guī)定，營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)（進項稅已抵扣），按照適用稅率征收增值稅。

三、按照3%征收率減按2%征收——按照簡易辦法計稅

該種情況包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。下面重點說明一般納稅人按照簡易計稅征收的情況。

（一）適用按照3%征收率減按2%征收的情形

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)（進項稅未抵扣），可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。

1、銷售2008年12月31日之前購進的固定資產(chǎn)

根據(jù)170號文規(guī)定，轉(zhuǎn)為消費型增值稅之前購進或者自制的固定資產(chǎn)（進項稅未抵扣），一律按照簡易辦法征收增值稅。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

一是2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。主要適用于除東北地區(qū)、中部地區(qū)、汶川地震受災(zāi)嚴重地區(qū)等實行擴大增值稅抵扣范圍試點的地區(qū)之外的所有地區(qū)。

二是2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。

2、銷售2023年1月1日之后購進的固定資產(chǎn)

（1）根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令，以下簡稱《實施細則》）和36號文規(guī)定，2023年8月1日之前，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，銷售2023年8月1日前購進的摩托車、汽車、游艇，適用簡易征收。

（2）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于此條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。主要是指：專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

3、銷售營改增試點地區(qū)購進的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法征收增值稅。

4、銷售為小規(guī)模納稅人期間購入的固定資產(chǎn)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，以下簡稱'1號公告'）規(guī)定，自2023年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

說明：如果納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）第一條規(guī)定抵扣了小規(guī)模納稅人期間購進或自制固定資產(chǎn)進項稅額的，則應(yīng)按照適用稅率征收。

5、銷售按簡易辦法管理期間的固定資產(chǎn)

根據(jù)1號公告規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡易辦法征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。2023年7月1日后依3%征收率減按2%征收增值稅。

（二）納稅人放棄減稅的稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第90號）規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。

四、計稅公式和會計處理（一）計稅公式

1.按適用稅率征收：增值稅銷項稅額=含稅售價×適用稅率÷（1+適用稅率）

2.按照3%征收率減按2%征收：增值稅=含稅售價×2%÷（1+3%）

如果納稅人放棄減稅，則計稅公式：增值稅=含稅售價×3%÷（1+3%）

在疫情期間，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)可以享受疫情期間的優(yōu)惠政策。

（二）會計處理

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）規(guī)定：

1.一般納稅人

（1）按適用稅率征收：在出售時，計算的增值稅銷項稅額計入'應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）'科目；

（2）按照簡易計稅征收：在出售時，計算的增值稅稅金計入'應(yīng)交稅費——簡易計稅'科目。

2.小規(guī)模納稅人

在出售時，計算的增值稅稅金計入'應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅'科目。

對上述內(nèi)容總結(jié)如下（點擊看大圖）：

【第16篇】升一般納稅人

這個小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人的標準是什么呢？

新辦公司默認都是小規(guī)模納稅人，除非特別申請符合條件的也可以升級為一般納稅人。

如果你的公司營業(yè)額連續(xù)12個月達到500萬，那么就會自動升級為一般納稅人。

連續(xù)12個月是指一個年度嗎？一月到12月賬嗎？

不是的，這個要特別注意，是滾動的，連續(xù)12個月，比如去年六月到今年五月累計開票超過500萬，就要強制升級為一般納稅人一般納稅人稅率會高一點。

如果不想升級，一定要提前做好規(guī)劃。

那我怎么判斷我是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人呢？

如果你不清楚你的公司是小規(guī)模還是一般納稅人，估計你就是小規(guī)模納稅人了，

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導(dǎo)致利潤虛高；

3、因為社保入稅，導(dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費、居間費；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。